Art. 5-bis.
Modifiche alla legge 27 dicembre 2002, n. 289
(( 1. Alla legge 27 dicembre 2002, n. 289, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 7:
1) al comma 3:
1.1) alla lettera c), sono aggiunte, in fine, le parole: ,
relativamente ai quali non e' stata perfezionata la definizione ai
sensi degli articoli 15 e 16;
1.2) la lettera d) e' sostituita dalla seguente;
d) nei cui riguardi e' stata esercitata l'azione penale per i
reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, della
quale il contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
definizione automatica ;
2) al comma 4, le parole da: la definizione fino alla fine del
comma sono sostituite dalle seguenti: divenuti definitivi alla data
di entrata in vigore della presente legge, la definizione e' ammessa
a condizione che il contribuente versi, entro la prima data di
pagamento degli importi per la definizione, le somme derivanti
dall'accertamento parziale, con esclusione delle sanzioni e degli
interessi. Non si fa luogo a rimborso di quanto gia' pagato. Per i
periodi di imposta per i quali sono divenuti definitivi avvisi di
accertamento diversi da quelli di cui ai citati articoli 41-bis del
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto
comma del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, il
contribuente ha comunque la facolta' di avvalersi delle disposizioni
del presente articolo, fermi restando gli effetti dei suddetti atti ;
3) al comma 5, sesto periodo, dopo le parole: oggetto di
definizione sono inserite le seguenti: aumentati a 600 euro per i
soggetti cui si applicano gli studi di settore di cui all'articolo
62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni, e nei confronti dei quali sono riscontrabili anomalie
negli indici di coerenza economica ; all'ottavo periodo, la parola:
2.000 euro e 5.000 euro sono sostituite, rispettivamente dalle
seguenti: 3.000 euro e 6.000 euro e le parole: 20 giugno 2004 ed
entro il 20 giugno 2005 sono sostituite dalle seguenti: 30 novembre
2003 ed entro il 20 giugno 2004 :
4) al comma 6 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: I
soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di ammontare non
inferiore a quelli determinabili sulla base degli studi di settore di
cui all'articolo 62-bis del citato decreto-legge n. 331 del 1993, e
nei confronti dei quali sono riscontrabili anomalie negli indici di
coerenza economica, possono effettuare la definizione automatica con
il versamento di una somma pari a 600 euro per ciascuna annualita' ;
5) al comma 10, secondo periodo, dopo le parole: secondo le
disposizioni del presente articolo sono inserite le seguenti: ,
esclusa la somma di 300 euro prevista dal comma 5, sesto periodo ;
all'ultimo periodo, le parole: e nei confronti dei quali non sono
riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica, sono
soppresse;
6) al comma 14, le parole: , tenuto conto degli indici di
coerenza economica, sono soppresse;
7) al comma 15, dopo le parole: entro il 31 luglio 2003 sono
inserite le seguenti; , ovvero entro il 31 ottobre 2003 per i
soggetti di cui al comma 10, secondo periodo ;
8) dopo il comma 15, e' inserito il seguente:
15-bis. All'articolo 12, comma 1, del decreto legislativo
23 gennaio 2002, n. 10, sono premesse le parole: Ferma la disciplina
riguardante le trasmissioni telematiche gestite dal Ministero
dell'economia e delle finanze, e le parole: entro il 30 novembre 2002
sono soppresse ;
b) all'articolo 8:
1) al comma 1, dopo le parole: dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive, sono inserite le seguenti: del contributo
straordinario per l'Europa, di cui all'articolo 3, commi 194 e
seguenti, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,";
2) al comma 3:
2.1) al primo periodo, le parole: "16 marzo 2003" sono
sostituite dalle seguenti: "16 aprile 2003";
2.2) dopo il primo periodo, sono inseriti i seguenti: "Agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto per l'omessa osservanza
degli obblighi di cui agli articoli 17, terzo e quinto comma, e 34,
comma 6, primo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e all'articolo 47, comma 1, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, l'integrazione deve operarsi
esclusivamente con riferimento all'imposta che non avrebbe potuto
essere computata in detrazione; la disposizione opera a condizione
che il contribuente si avvalga della definizione di cui all'articolo
9-bis. Nella dichiarazione integrativa devono essere indicati, a pena
di nullita', maggiori importi dovuti almeno pari a 300 euro per
ciascun periodo di imposta";
2.3) al secondo periodo, le parole: ", salvo che per i periodi
d'imposta 1996 e 1997, per i quali la dichiarazione e' presentata su
supporto cartaceo" sono soppresse;
2.4) al terzo periodo, le parole: "per ciascun periodo di
imposta" sono soppresse; le parole; "2.000 euro" e "5.000 euro" sono
sostituite, rispettivamente, dalle seguenti: "3.000 euro e "6.000
euro , le parole: "16 marzo 2004 ed il 16 marzo 2005 sono sostituite
dalle seguenti: "30 novembre 2003 ed il 20 giugno 2004 , e le parole:
"17 marzo 2003 sono sostituite dalle seguenti: "17 aprile 2003";
3) al comma 4, le parole: "21 marzo 2003" sono sostituite dalle
seguenti: "24 aprile 2003", ed e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Gli istituti previdenziali non comunicano
all'amministrazione finanziaria i dati indicati nella dichiarazione
riservata di cui vengono a conoscenza";
4) al comma 5, primo periodo, le parole: "13 per cento" sono
sostituite dalle seguenti: "6 per cento";
5) al comma 6:
5.1) l'alinea e' sostituito dal seguente:
"6. Salvo quanto stabilito al comma 7, il perfezionamento della
procedura prevista dal presente articolo comporta per ciascuna
annualita' oggetto di integrazione ai sensi dei commi 3 e 4 e
limitatamente ai maggiori imponibili o alla maggiore imposta sul
valore aggiunto risultanti dalle dichiarazioni integrative aumentati
del 100 per cento, ovvero alle maggiori ritenute aumentate del 50 per
cento";
5.2) la lettera c) e' sostituita dalla seguente:
"c) l'esclusione ad ogni effetto della punibilita' per i reati
tributari di cui agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, nonche' per i reati previsti dagli
articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490, 491-bis e 492 del codice
penale, nonche' degli articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile,
quando tali reati sono stati commessi per eseguire od occultare i
predetti reati tributari, ovvero per conseguire il profitto e siano
riferiti alla stessa pendenza o situazione tributaria. L'esclusione
di cui alla predetta lettera non si applica in caso di esercizio
dell'azione penale della quale il contribuente ha avuto formale
conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
integrativa";
5.3.) la lettera d) e' abrogata;
6) dopo il comma 6, e' inserito il seguente:
"6-bis. In caso di accertamento relativo ad annualita' oggetto di
integrazione, le maggiori imposte e le maggiori ritenute dovute sono
comunque limitate all'eccedenza rispetto alle maggiori imposte
corrispondenti agli imponibili integrati, all'eccedenza rispetto
all'imposta sul valore aggiunto e all'eccedenza rispetto alle
ritenute aumentate ai sensi del comma 6";
7) al comma 7, le parole: "alle lettere c) e d)" sono sostituite
dalle seguenti: "alla lettera c)".
8) al comma 10:
8.1.) la lettera a) e' sostituita dalla seguente:
"a) alla data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato processo verbale di constatazione con esito positivo,
ovvero di accertamento ai fini delle imposte sui redditi,
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive, nonche' invito al contradditorio di cui
all'articolo 5 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218,
relativamente ai quali non e' stata perfezionata la definizione ai
sensi degli articoli 15 e 16, in caso di avvisi di accertamento di
cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600 e successive modificazioni, relativamente
ai redditi oggetto di integrazione ovvero di cui all'art. 54, quinto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, divenuti definitivi alla data di
entrata in vigore della presente legge, la definizione e' ammessa a
condizione che il contribuente versi, entro la prima data di
pagamento degli importi per l'integrazione, le somme derivanti
dall'accertamento parziale, con l'esclusione delle sanzioni e degli
interessi. Non si fa' luogo al rimborso di quanto gia' pagato. Per i
periodi di imposta per i quali sono divenuti definitivi avvisi di
accertamento diversi da quelli di cui ai citati articoli 41-bis del
decreto del Presidente della Repubblica n. 600, del 1973, e 54,
quinto comma, del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972, il contribuente ha comunque la facolta' di avvalersi delle
disposizioni del presente articolo, fermi restando gli effetti dei
suddetti atti":
8.2) la lettera b) e' sostituita dalla seguente:
"b) e' stata esercitata l'azione penale per gli illeciti di cui
alla lettera c) del comma 6, della quale il contribuente ha avuto la
formale conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
integrativa";
9) al comma 11, primo periodo, le parole: "16 aprile 2003" sono
sostituite dalle seguenti: "16 maggio 2003 ; al secondo periodo, le
parole: "20 giugno 2003 sono sostituite dalle seguenti: "16 settembre
2003":
c) all'articolo 9;
1) al comma 1, primo periodo, le parole da: "chiedendo" fino alla
fine del periodo sono sostituite dalle seguenti: "concernente, a pena
di nullita', tutti i periodi d'imposta per i quali i termini per la
presentazione delle relative dichiarazioni sono scaduti entro il 31
ottobre 2002, chiedendo la definizione automatica per tutte le
imposte di cui al comma 2, lettera a), nonche', anche separatamente,
per l'imposta sul valore aggiunto";
2) al comma 2:
2,1) alla lettera a), le parole: "al 18 per cento", "16 per
cento" e "13 per cento" sono sostituite, rispettivamente dalle
seguenti: "all'8 per cento", "6 per cento" e "4 per cento"; dopo le
parole: "dell'imposta regionale sulle attivita' produttive", sono
inserite le seguenti: "del contributo straordinario per l'Europa di
cui all'art. 3, commi 194 e seguenti, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662,";
2,2) alla lettera b), le parole: "ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto, fermi restando i versamenti minimi di cui al comma
6, di un importo pari alla somma del 2 per cento dell'imposta
relativa alle operazioni imponibili effettuate nel periodo di imposta
e del 2 per cento dell'imposta detraibile nel massimo periodo" sono
sostituite dalle seguenti: "ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
fermi restando i versamenti minimi di cui al comma 6, di un importo
pari alla somma del 2 per cento dell'imposta relativa alle cessioni
di beni e alle prestazioni di servizi effettuate dal contribuente per
le quali l'imposta e' divenuta esigibile nel periodo d'imposta, e del
2 per cento dell'imposta detratta nel medesimo periodo", le parole:
"se l'imposta relativa alle operazioni imponibili ovvero l'imposta
detraibile" sono sostituite dalle seguenti: "se l'imposta esigibile
ovvero l'imposta detratta":
3) il comma 3 e' sostituito dal seguente:
"3. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al comma
2, lettera a), deve comunque essere, per ciascun periodo d'imposta,
almeno pari:
a) a 100 euro, per le persone fisiche e le societa' semplici
titolari di redditi diversi da quelli d'impresa e da quelli derivanti
dall'esercizio di arti e professioni;
b) ai seguenti importi, per le persone titolari di reddito
d'impresa, per gli esercenti arti e professioni, per le societa' e le
associazioni di cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, nonche' per i
soggetti di cui all'articolo 87 del medesimo testo unico:
1) 400 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 50.000 euro;
2) 500 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 180.000 euro;
3) 600 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi e'
superiore a 180.000 euro;
4) dopo il comma 3, e' inserito il seguente:
"3-bis. I soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di
ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base degli studi
di settore di cui all'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, e successive modificazioni, e nei confronti dei quali
non sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica,
nonche' i soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di
ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base dei
parametri di cui all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge 28
dicembre 1995, n. 549, e successive modificazioni, possono effettuare
la definizione automatica ai fini di tutte le imposte di cui al comma
2 del presente articolo con il versamento di una somma pari a 500
euro per ciascuna annualita'. I soggetti che hanno dichiarato ricavi
e compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla
base degli studi di settore di cui al citato articolo 62-bis del
decreto-legge n. 331 del 1993, e nei confronti dei quali sono
riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica, possono
effettuare la definizione automatica con il versamento di una somma
pari a 700 euro per ciascuna annualita'";
5) il comma 6 e' sostituito dal seguente:
"6. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al comma
2, lettera b), deve comunque essere, in ciascun periodo d'imposta
almeno pari a:
a) 500 euro, se l'ammontare del volume d'affari non e' superiore
a 50.000 euro;
b) 600 euro, se l'ammontare del volume d'affari non e' superiore
a 180.000 euro;
c) 700 euro, se l'ammontare del volume d'affari e' superiore a
180.000 euro";
6) al comma 7, primo periodo, dopo la parola: "originarie" sono
aggiunte le seguenti: "fatta eccezione di quelle determinate
dall'applicazione delle disposizioni di cui all'art. 4 della legge 18
ottobre 2001, n. 383": il secondo periodo e' sostituito dal seguente:
"Il riporto a nuovo delle predette perdite e' consentito con il
versamento di una somma pari al 10 per cento delle perdite stesse";
7) al comma 10, lettera c), le parole: "I predetti effetti
operano" sono sostituite dalle seguenti: "i predetti effetti,
limitatamente ai reati previsti dal codice penale e dal codice
civile, operano", le parole: "di tutte le attivita'" sono sostituite
dalle seguenti: "delle attivita'"; le parole: ", fermo restando la
decadenza dal beneficio in caso di parziale regolarizzazione delle
attivita' medesime" sono soppresse; l'ultimo periodo e' sostituito
dal seguente: "L'esclusione di cui alla presente lettera non si
applca in caso di esercizio dell'azione penale della quale il
contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
presentazione della dichiarazione per la definizione automatica";
8) al comma 12, primo periodo, le parole: ", per ciascun periodo
di imposta,", sono soppresse; al medesimo comma, le parole: "2.000
euro" e "5.000 euro" sono sostituite, rispettivamente dalle seguenti:
"3.000 euro" e "6.000 euro", le parole "16 marzo 2004 ed il 16 marzo
2005" sono sostituite dalle seguenti: "30 novembre 2003 ed il 20
giugno 2004" e le parole: "17 marzo 2003" sono sostituite dalle
seguenti: "17 aprile 2003";
9) al comma 14;
9.1.) la lettera a) e' sostituita dalla seguente:
"a) alla data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato processo verbale di constatazione con esito positivo,
ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui redditi,
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive, nonche' invito al contraddittorio di cui
all'articolo 5 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218,
relativamente ai quali non e' stata perfezionata la definizione ai
sensi degli articoli 15 e 16 della presente legge; in caso di avvisi
di accertamento parziale di cui all'articolo 41-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, ovvero di avvisi di accertamento di cui all'articolo
54, quinto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, divenuti definitivi
alla data di entrata in vigore della presente legge, la definizione
e' ammessa a condizione che il contribuente versi, entro la prima
data di pagamento degli importi per la definizione, le somme
derivanti dall'accertamento parziale, con esecuzione delle sanzioni e
degli interessi. Non si fa luogo al rimborso di quanto gia' pagato.
Per i periodi d'imposta per i quali sono divenuti definitivi avvisi
di accertamento diversi da quelli di cui ai citati articoli 41-bis
del decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973 e 54,
quinto comma, del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972, il contribuente ha comunque la facolta' di avvalersi delle
disposizioni del presente articolo, fermi restando gli effetti dei
suddetti atti";
9.2) la lettera b) e' sostituita dalla seguente:
"b) e' stata esercitare l'azione penale per gli illeciti di cui
alla lettera c) del comma 10, della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
per la definizione automatica";
10) al comma 17, secondo periodo, le parole: "16 marzo 2003" sono
sostituite dalle seguenti: "16 aprile 2003"; al terzo periodo, le
parole: "17 marzo 2003" sono sostituite dalle seguenti: "17 aprile
2003";
d) dopo l'articolo 9 e' inserito il seguente:
"Art. 9-bis (Definizione dei ritardati od omessi versamenti). - 1.
Le sanzioni previste dall'articolo 13 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, non si applicano ai contribuenti e ai
sostituti d'imposta che alla data del 16 aprile 2003 provvedono ai
pagamenti delle imposte o delle ritenute risultanti dalle
dichiarazioni annuali presentate entro il 31 ottobre 2003, per le
quali il termine di versamento e' scaduto anteriormente a tale data.
Se gli importi da versare per ciascun periodo di imposta eccedono,
per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro e, per gli altri
soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi eccedenti, maggiorati
degli interessi legali a decorrere dal 17 aprile 2003, possono essere
versati in tre rate, di pari importo, entro il 30 novembre 2003, il
30 giugno 2004 e il 30 novembre 2004.
2. Se le imposte e le ritenute non versate e le relative sanzioni
sono state iscritte in ruoli gia' emessi, le sanzioni di cui al comma
1 non sono dovute limitatamente alle rate non ancora scadute alla
data del 16 aprile 2003, a condizione che le imposte e le ritenute
non versate iscritte a ruolo siano state pagate o vengano pagate alle
relative scadenze del ruolo; le sanzioni di cui al comma 1 non sono
dovute anche relativamente alla rate scadute alla predetta data se i
soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito per fatto doloso di terzi denunciato, anteriormente alla
data del 31 dicembre 2002, all'autorita' giudiziaria.
3. Per avvalersi delle disposizioni dei commi 1 e 2 i soggetti
interessati sono tenuti a presentare una dichiarazione integrativa,
in via telematica, direttamente ovvero avvalendosi degli intermediari
abilitati indicati dall'articolo 3 del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, indicato in
apposito prospetto le imposte o le ritenute dovute per ciascun
periodo di imposta e i dati del versamento effettuato, nonche' gli
estremi della cartella di pagamento nei casi di cui al comma 2.
4. Sulla base della dichiarazione di cui al comma 3, gli uffici
provvedono allo sgravio delle sanzioni indicate al comma 1 iscritte a
ruolo, o al loro annullamento se ne e' stato intimato il pagamento
con ingiunzione, non ancora versate alla data del 16 aprile 2003,
sempre che il mancato pagamento non dipenda da morosita', ovvero al
rimborso di quelle pagate a partire dalla data medesima; il rimborso
compete altresi' per le somme a tale titolo pagate anteriormente, se
i soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito tempestivamente per fatto doloso di terzi denunciato,
anteriormente alla data del 31 dicembre 2002 all'autorita'
giudiziaria. Restano fermi gli interessi iscritti in ruolo; le somme
da versare, diverse da quelle iscritte a ruolo, devono essere
maggiorata, a titolo di interessi del 3 per cento annuo";
e) all'articolo 10, comma 1, dopo le parole: "della presente
legge," sono inserite le seguenti: "in deroga alle disposizioni
dell'articolo 3, comma 3, della legge 27 luglio 2000, n. 212"; al
medesimo comma, le parole: "un anno" sono sostituite dalle seguenti:
"due anni";
f) all'articolo 11:
1) la rubrica e' sostituita dalla seguente: "(Definizione
agevolata ai fini delle imposte di registro, ipotecaria, catastale,
sulle successioni e donazioni e sull'incremento di valore degli
immobili. Proroga di termini)";
2) al comma 1, le parole: "16 marzo 2003" sono sostituite dalle
seguenti: "16 aprile 2003"; le parole: "a condizione che non sia
stato precedentemente notificato avviso di rettifica e liquidazione
della maggiore imposta" sono sostituite dalle seguenti: "a condizione
che non sia stato notificato avviso di rettifica o liquidazione della
maggiore imposta alla data di entrata in vigore della presente legge.
Per gli stessi tributi, qualora l'istanza non sia stata presentata, o
ai sensi del comma 3 sia priva di effetti, in deroga all'articolo 3,
comma 3, della legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini per la
rettifica e la liquidazione della maggiore imposta sono prorogati di
due anni";
3) dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
"1-bis. Le violazioni relative all'applicazione, con agevolazioni
tributarie, delle imposte su atti, scritture, denunce e dichiarazioni
di cui al comma 1, possono essere definite con il pagamento delle
maggiori imposte a condizione che il contribuente provveda a
presentare entro il 16 aprile 2003 istanza con contestuale
dichiarazione di non volere beneficiare dell'agevolazione
precedentemente richiesta. La disposizione non si applica qualora,
alla data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato avviso di rettifica e liquidazione delle maggiori
imposte";
4) il comma 4 e' sostituito dal seguente:
"4. Se alla data di entrata in vigore della presente legge sono
decorsi i termine per la registrazione ovvero per la presentazione
delle denunce o dichiarazioni, ovvero per l'esecuzione dei versamenti
annuali di cui al comma 3 dell'articolo 17 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, non sono dovuti
sanzioni e interessi qualora si provveda al pagamento dei tributi e
all'adempimento delle formalita' omesse entro il 16 aprile 2003";
g) all'articolo 12:
1) al comma 1, le parole: "30 giugno 1999" sono sostituite
dalle seguenti: "31 dicembre 2000";
2) il comma 2 e' sostituito dal seguente:
"2. Nei sessanta giorni successivi alla data di entrata in vigore
della presente disposizione, relativamente ai ruoli affidati tra il 1
gennaio 1997 e il 31 dicembre 2000, i concessionari informano i
debitori di cui al comma 1 che, entro il 16 aprile 2003, possono
sottoscrivere apposito atto con il quale dichiarano di avvalersi
della facolta' attribuita dal citato comma 1, versando
contestualmente almeno l'80 per cento delle somme di cui al medesimo
comma 1. Il residuo importo e' versato entro il 16 aprile 2004. Sulle
somme riscosse, ai concessionari spetta un aggio pari al 4 per
cento";
3) dopo il comma 2 e' inserito il seguente:
"2-bis. Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea";
h) all'articolo 14:
1) al comma 2, primo periodo, sono aggiunte, in fine, le
parole: "nonche' negli altri libri e registri relativi ai medesimi
periodi previsti dalle vigenti disposizioni";
2) al comma 4, primo periodo, le parole: "comma 4" sono
sostituite dalle seguenti: "comma 5";
3) al comma 5, le parole: "13 per cento", ovunque ricorrano,
sono sostituite dalle seguenti: "6 per cento", al primo periodo, dopo
le parole: "in corso a tale data" sono inserite le seguenti: "nonche'
negli altri libri e registri relativi ai medesimi periodi previsti
dalle vigenti disposizioni"; dopo le parole: "e' dovuta", sono
inserite le seguenti: ", entro il 16 aprile 2003,"; al quinto
periodo, sono aggiunte, in fine, le parole: ", a condizione che i
soggetti si siano avvalsi delle disposizioni di cui all'articolo 9
relativamente alle imposte sui redditi";
4) il comma 6 e' sostituito dal seguente:
"6. Nel caso di cessione a titolo oneroso, di assegnazione ai soci
o di destinazione a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa
ovvero al consumo personale e familiare dell'imprenditore delle
attivita' regolarizzate e assoggettate ad imposta sostitutiva nella
misura del 6 per cento, in data anteriore a quella di inizio del
terzo periodo di imposta successivo a quello chiuso o in corso al
31 dicembre 2002, al soggetto che ha effettuato la regolarizzazione,
e' attribuito un credito d'imposta, ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, pari all'ammontare dell'imposta sostitutiva pagata";
i) all'articolo 15:
1) la rubrica e' sostituita dalla seguente: "(Definizione degli
accertamenti, degli atti di contestazione, degli avvisi di
irrogazione delle sanzioni, degli inviti al contraddittorio e dei
processi verbali di constatazione)";
2) al comma 1, primo periodo, dopo la parola: "interessi" sono
inserite le seguenti: ", indennita' di mora", e sono aggiunte, in
fine, le parole: "salvo quanto previsto dal comma 4, lettera b-bis)";
il secondo periodo e' sostituito dal seguente: "La definizione non e'
ammessa per i soggetti nei cui confronti e' stata esercitata l'azione
penale per i reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n.
74, di cui il contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data
di perfezionamento della definizione";
3) al comma 2, alinea, le parole: "16 marzo 2003" sono sostituite
dalle seguenti: "16 aprile 2003"; al medesimo comma, alle lettere a),
b), e c), le parole: "maggiori imposte e contributi" sono sostituite
dalle seguenti: "maggiori imposte, ritenute e contributi";
4) dopo il comma 3 e' inserito il seguente:
"3-bis. Gli atti di contestazione e gli avvisi di irrogazione delle
sanzioni per i quali alla data di entrata in vigore della presente
legge non sono ancora spirati i termini per la proposizione del
ricorso possono essere definiti mediante il pagamento del 10 per
cento dell'importo contestato o irrogato a titolo di sanzione";
5) al comma 4:
5.1) all'alinea, le parole: "16 marzo 2003" sono sostituite
dalle seguenti: "16 aprile 2003";
5.2) alla lettera a), le parole: "20 per cento" sono sostituite
dalle seguenti: "18 per cento";
5.3) alla lettera b), le parole: "l'aliquota applicabile alle
operazioni risultanti dal" sono sostituite dalle seguenti: "la
maggiore imposta dovuta sulla base dei rilievi formulati nel";
5.4) dopo la lettera b) sono aggiunte le seguenti:
"b-bis) per le violazioni per le quali non risulta applicabile la
procedura di irrogazione immediata prevista dall'articolo 17 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive
modificazioni, riducendo del 90 per cento le sanzioni minime
applicabili;
b-ter) per le violazioni concernenti l'omessa effettuazione di
ritenute e il conseguente omesso veramente da parte del sostituito
d'imposta, riducendo del 65 per cento l'ammontare delle maggiori
ritenute omesse risultante dal verbale stesso";
6) dopo il comma 4 sono inseriti i seguenti:
"4-bis. Non sono definibili, in base alle disposizioni del presente
articolo, le violazioni di cui all'articolo 3, comma 3, del
decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 aprile 2002, n. 19.
4-ter. Restano comunque dovute per intero le somme relative ai dazi
costituenti risorse proprie dell'Unione europea.";
7) al comma 5:
7.1) al primo periodo, le parole: "16 marzo 2003, secondo le
modalita' previste dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa la compensazione
ivi prevista" sono sostituite dalle seguenti "16 aprile 2003, secondo
le ordinarie modalita' previste per il versamento diretto dei
relativi tributi, esclusa in ogni caso la compensazione prevista
dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni";
7.2) al secondo periodo, le parole: "2.000 euro" e "5.000 euro"
sono sostituite, rispettivamente, dalle seguenti: "3.000 euro" e
"6.000 euro", le parole: "16 marzo 2004 ed entro il 16 marzo 2005"
sono sostituite dalle seguenti: "30 novembre 2003 ed il 20 giugno
2004", e le parole: "17 marzo 2003" sono sostituite dalle seguenti:
"17 aprile 2003";
8) al comma 7, l'ultimo periodo e' sostituito: "e' altresi'
esclusa, per le definizioni perfezionate, l'applicazione delle
sanzioni accessorie di cui all'art. 12 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, e all'art. 21 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472. L'esclusione di cui al presente comma non si
applica in caso di esercizio dell'azione penale della quale il
contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
perfezionamento della definizione";
9) al comma 8, le parole: "18 marzo 2003" sono sostituite dalle
seguenti: "18 aprile 2003"; dopo le parole "di cui al comma 1", sono
inserite le seguenti: "gli atti di cui al comma 3-bis";
1) all'articolo 16:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
"1. Le liti fiscali pendenti, ai sensi del comma 3, dinanzi alle
commissioni tributarie o al giudice ordinario in ogni grado del
giudizio e anche a seguito di rinvio possono essere definite, a
domanda del soggetto che ha proposto l'atto introduttivo del
giudizio, con il pagamento delle seguenti somme:
a) se il valore della lite e' di importo fino a 2.000 euro: 150
euro;
b) se il valore della lite e' di importo superiore a 2.000 euro:
1) il 10 per cento del valore della lite, in caso di
soccombenza dell'amministrazione finanziaria dello Stato nell'ultima
o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare resa, sul merito
ovvero sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, dalla
data di presentazione della domanda di definizione della lite;
2) il 50 per cento del valore della lite, in caso di
soccombenza del contribuente nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare resa, sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
predetta data;
3) il 30 per cento del valore della lite nel caso in cui, alla
medesima data, la lite penda ancora nel primo grado di giudizio e non
sia stata gia' resa alcuna pronuncia giurisdizionale non cautelare
sul merito ovvero sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del
giudizio";
2) al comma 2, primo periodo, le parole: "16 marzo 2003" sono
sostituite dalle seguenti: "16 aprile 2003"; al quarto periodo, le
parole: "17 marzo 2003" sono sostituite dalle seguenti: "17 aprile
2003";
3) al comma 3:
3.1) alla lettera a), dopo le parole: "per lite pendente,
quella" sono inserite le seguenti: "in cui e' parte
dell'amministrazione finanziaria dello Stato";
3.2) alla lettera c), dopo le parole: "al netto degli
interessi" sono inserite le seguenti: "delle indennita' di mora";
4) al comma 4, dopo la parola: "versamento", sono inserite le
seguenti: ", se dovuto ai sensi del presente articolo", le parole:
"21 marzo 2003" sono sostituite dalle seguenti "21 aprile 2003";
5) il comma 5 e' sostituito dal seguente:
"5. Dalle somme dovute ai sensi del presente articolo si scomputano
quelle gia' versate prima della presentazione della domanda di
definizione, per effetto delle disposizioni vigenti in materia di
riscossione in pendenza di lite. Fuori dai casi di soccombenza
dell'amministrazione finanziaria dello Stato previsti al comma 1,
lettera b), la definizione non da' comunque luogo alla restituzione
delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a quanto dovuto
per il perfezionamento della definizione stessa. Restano comunque
dovute per intero le somme relative ai dazi costituenti risorse
proprie dell'Unione europea";
6) al comma 6 e' aggiunto, in fine il seguente periodo:
"Per le liti fiscali che possono essere definite ai sensi del
presente articolo sono altresi' sospesi, sino al 30 giugno 2003, i
termini per la proposizione di ricorsi, appelli controdeduzioni,
ricorsi per cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione,
compresi i termini per la costituzione in giudizio";
7) il comma 7 e' abrogato;
8) al comma 8, le parole: "di cui al comma 1" sono sostituite dalla
seguente: "competenti", dopo le parole: "corti di appello" sono
inserite le seguenti: "nonche' alla Corte di cassazione"; le parole:
"30 giugno 2003" sono sostituite dalle seguenti: "31 ottobre 2003";
le parole: "31 luglio 2005"; ovunque ricorrano, sono sostituite dalle
seguenti: "31 luglio 2004";
9) dopo il comma 9, e' inserito il seguente:
"9-bis. Per l'estinzione dei giudizi pendenti innanzi alla
Commissione tributaria centrale all'esito della definizione della
lite trova applicazione l'articolo 27, primo comma, secondo e terzo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636; il Presidente della Commissione o il Presidente della sezione
alla quale e' stato assegnato il ricorso puo' delegare un membro
della Commissione a dichiarare cessata la materia del contendere,
mediante emissione di ordinanze di estinzione; il termine per
comunicare la data dell'udienza alle parti e per il reclamo avverso
tali ordinanze e' di trenta giorni";
10) al comma 10, le parole: "fatta salva la disposizione
dell'ultimo periodo del comma 5" sono sostituite dalle seguenti:
"fatte salve le disposizioni del comma 5";
m) all'articolo 17, comma 1, le parole: "16 marzo 2003" sono
sostituite dalle seguenti: "16 aprile 2003";
n) all'articolo 20, i commi da 1 a 5 sono abrogati;
conseguentemente, la rubrica e' sostituita dalla seguente: "(Norme in
materia di redditi di fonte estera e di trasferimenti da e per
l'estero)";
o) all'articolo 22, comma 5, e' aggiunto, in fine il seguente
periodo: "Resta ferma la disciplina dello spettacolo viaggiante in
relazione alle attrazioni gioco al gettone azionato a mano, gioco al
gettone azionato a ruspe, pesca verticale di abilita', inseriti
nell'elenco istituto ai sensi dell'articolo 4 della legge 18 marzo
1968, n. 337, di cui al decreto interministeriale del Ministero
dell'interno e del Ministero del turismo e dello spettacolo del
10 aprile 1991, e successive modificazioni che risultino gia'
installati al 31 dicembre 2002, nelle attivita' dello spettacolo
viaggiante di cui alla citata legge n. 337 del 1968".
2. Dopo l'articolo 16 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472, e successive modificazioni, e' inserito il seguente: "Art.
16-bis (Disposizioni per l'accelerazione dell'irrogazione delle
sanzioni). - 1. L'atto di contestazione previsto dell'articolo 16,
relativo alle violazioni dall'articolo 6, comma 3, e
dall'articolo 11, commi 5 e 6, del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 471, e successive modificazioni, e' notificato al
trasgressore entro novanta giorni dalla contestazione della
violazione, ovvero entro centottanta giorni se la notifica deve
essere eseguita nei confronti di soggetto non residente. 2. Per le
violazioni previste al comma 1, il termine di decadenza di un anno
previsto dall'articolo 16, comma 7, e' ridotto alla meta'. 3. Le
disposizioni del presente articolo si applicano alle violazioni
constatate a decorrere dal 1 aprile 2003". 3. Le maggiori entrate
derivanti dalle disposizioni del presente articolo sono destinate in
via prioritaria agli interventi per la ricostruzione e per i danni
causati dalle calamita' naturali verificatesi nel corso del 2002 )).
Riferimenti normativi:
- Il testo dell'art. 7 della legge 27 dicembre 2002, n.
289, come modificato dall'art. 5-bis, comma 1, lettera a),
del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata e' il seguente:
"Art. 7 (Definizione automatica di redditi di impresa e
di lavoro autonomo per gli anni pregressi mediante
autoliquidazione). - 1. I soggetti titolari di reddito di
impresa e gli esercenti arti e professioni, nonche' i
soggetti di cui all'art. 5 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, possono effettuare la definizione automatica
dei redditi di impresa, di lavoro autonomo e di quelli
imputati ai sensi del predetto art. 5, relativi ad
annualita' per le quali le dichiarazioni sono state
presentate entro il 31 ottobre 2002, secondo le
disposizioni del presente articolo. La definizione
automatica, relativamente a uno o piu' periodi d'imposta,
ha effetto ai fini delle imposte sui redditi e relative
addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e si
perfeziona con il versamento, mediante autoliquidazione,
dei tributi derivanti dai maggiori ricavi o compensi
determinati sulla base dei criteri e delle metodologie
stabiliti con il decreto di cui al comma 14, tenendo conto,
in alternativa:
a) dell'ammontare dei ricavi o compensi determinabili
sulla base degli studi di settore di cui all'art. 62-bis
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni, per i contribuenti cui si
applicano in ciascun periodo d'imposta i predetti studi;
b) dell'ammontare dei ricavi o compensi determinabili
sulla base dei parametri di cui all'art. 3, commi da 181 a
189, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e successive
modificazioni, per i contribuenti cui si applicano in
ciascun periodo d'imposta i predetti parametri;
c) della distribuzione, per categorie economiche
raggruppate in classi omogenee sulla base dei processi
produttivi, dei contribuenti per fasce di ricavi o di
compensi di importo non superiore a 5.164.569 euro annui e
di redditivita', risultanti dalle dichiarazioni, qualora
non siano determinabili i ricavi o compensi con le
modalita' di cui alle lettere a) e b).
2. La definizione automatica puo' altresi' essere
effettuata, con riferimento alle medesime annualita' di cui
al comma l, dagli imprenditori agricoli titolari
esclusivamente di reddito agrario ai sensi dell'art. 29 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, e
successive modificazioni, nonche' dalle imprese di
allevamento di cui all'art. 78 del medesimo testo unico, e
successive modificazioni, ed ha effetto ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto e dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive. La definizione automatica da
parte dei soggetti di cui al periodo precedente avviene
mediante pagamento degli importi determinati, per ciascuna
annualita', sulla base di una specifica metodologia di
calcolo, approvata con il decreto di cui al comma 14, che
tiene conto del volume di affari dichiarato ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto.
3. La definizione automatica di cui ai commi 1 e 2 e'
esclusa per i soggetti:
a) che hanno omesso di presentare la dichiarazione,
ovvero non hanno indicato nella medesima reddito di impresa
o di lavoro autonomo, ovvero il reddito agrario di cui
all'art. 29 del citato testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
n. 917 del 1986;
b) che hanno dichiarato ricavi o compensi di importo
annuo superiore a 5.164.569 euro;
c) ai quali, alla data di entrata in vigore della
presente legge, e' stato notificato processo verbale di
constatazione con esito positivo, ovvero avviso di
accertamento ai fini delle imposte sui redditi,
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo
19 giugno 1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata
perfezionata la definizione ai sensi degli articoli 15 e
16;
d) nei cui riguardi e' stata esercitata l'azione
penale per i reati previsti dal decreto legislativo 10
marzo 2000, n. 74, della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di definizione automatica.
4. In caso di avvisi di accertamento parziale di cui
all'art. 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
relativi a redditi oggetto della definizione automatica,
ovvero di avvisi di accertamento di cui all'art. 54, quinto
e sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore della
presente legge, la definizione e' ammessa a condizione che
il contribuente versi, entro la prima data di pagamento
degli importi per la definizione, le somme derivanti
dall'accertamento parziale, con esclusione delle sanzioni e
degli interessi. Non si fa luogo a rimborso di quanto gia'
pagato. Per i periodi di imposta per i quali sono divenuti
definitivi avvisi di accertamento diversi da quelli di cui
agli articoli 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54, quinto comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, il contribuente ha comunque la facolta' di
avvalersi delle disposizioni del presente articolo fermi
restando gli effetti dei suddetti atti.
5. Per il periodo di imposta 1997, i soggetti di cui al
comma 1 possono effettuare la definizione automatica con il
versamento entro il 20 giugno 2003 esclusivamente di una
somma pari a 300 euro. Per i periodi di imposta successivi,
la definizione automatica si perfeziona con il versamento
entro il 20 giugno 2003 delle somme determinate secondo la
metodologia di calcolo di cui al comma 1 applicabile al
contribuente. Gli importi calcolati a titolo di maggiore
ricavo o compenso non possono essere inferiori a 600 euro
per le persone fisiche e a 1.500 euro per gli altri
soggetti. Sulle relative maggiori imposte non sono dovuti
gli interessi e le sanzioni. Le maggiori imposte
complessivamente dovute a titolo di definizione automatica
sono ridotte nella misura del 50 per cento per la parte
eccedente l'importo di 5.000 euro per le persone fisiche e
l'importo di 10.000 euro per gli altri soggetti. Gli
importi dovuti a titolo di maggiore imposta sono aumentati
di una somma pari a 300 euro per ciascuna annualita'
oggetto di definizione, aumentati a 600 euro per i soggetti
cui si applicano gli studi di settore di cui all'art.
62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, e successive modificazioni, e nei confronti dei
quali sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza
economica, escluso il 1997. La somma di cui al periodo
precedente non e' dovuta dai soggetti di cui al comma 2.
Qualora gli importi da versare complessivamente per la
definizione automatica eccedano, per le persone fisiche, la
somma di 3.000 euro e, per gli altri soggetti la somma di
6.000 euro, gli importi eccedenti possono essere versati in
due rate, di pari importo, entro il 30 novembre 2003 ed
entro il 20 giugno 2004, maggiorati degli interessi legali
a decorrere dal 21 giugno 2003. L'omesso versamento nei
termini indicati nel periodo precedente non determina
l'inefficacia della definizione automatica; per il recupero
delle somme non corrisposte alle predette scadenze si
applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, e sono altresi' dovuti una
sanzione amministrativa pari al 30 per cento delle somme
non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alle rispettive
scadenze, e gli interessi legali.
6. I soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di
ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base
degli studi di settore di cui all'art. 62-bis del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni, e nei confronti dei quali non
sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza
economica, nonche' i soggetti che hanno dichiarato ricavi e
compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili
sulla base dei parametri di cui all'art. 3, commi da 181 a
189, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e successive
modificazioni, possono effettuare la definizione automatica
di cui al comma 1 con il versamento di una somma pari a 300
euro per ciascuna annualita'. I soggetti che hanno
dichiarato ricavi e compensi di ammontare non inferiore a
quelli determinabili sulla base degli studi di settore di
cui all'art. 62-bis del citato decreto-legge n. 331 del
1993, e nei confronti dei quali sono riscontrabili anomalie
negli indici di coerenza economica, possono effettuare la
definizione automatica con il versamento di una somma pari
a 600 euro per ciascuna annualita'.
7. La definizione automatica non si perfeziona se essa
si fonda su dati non corrispondenti a quelli contenuti
nella dichiarazione originariamente presentata, ovvero se
la stessa viene effettuata dai soggetti che versano nelle
ipotesi di cui al comma 3 del presente articolo; non si fa
luogo al rimborso degli importi versati che, in ogni caso,
valgono quali acconti sugli importi che risulteranno
eventualmente dovuti in base agli accertamenti definitivi.
8. La definizione automatica dei redditi d'impresa o di
lavoro autonomo esclude la rilevanza a qualsiasi effetto
delle eventuali perdite risultanti dalla dichiarazione. E
pertanto escluso e, comunque, inefficace il riporto a nuovo
delle predette perdite. Se il riporto delle perdite di
impresa riguarda periodi d'imposta per i quali la
definizione automatica non e' intervenuta, il recupero
della differenza di imposta dovuta comporta l'applicazione
delle sanzioni nella misura di un ottavo del minimo, senza
applicazione di interessi.
9. La definizione automatica ai fini del calcolo dei
contributi previdenziali, rileva nella misura del 60 per
cento per la parte eccedente il minimale reddituale ovvero
per la parte eccedente il dichiarato se superiore al
minimale stesso, e non sono dovuti interessi e sanzioni.
10. Le societa' o associazioni di cui all'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986,
nonche' i titolari dell'azienda coniugale non gestita in
forma societaria o dell'impresa familiare, che hanno
effettuato la definizione automatica secondo le modalita'
del presente articolo, comunicano alle persone fisiche
titolari dei redditi prodotti in forma associata l'avvenuta
definizione, entro il 20 luglio 2003. La definizione
automatica da parte delle persone fisiche titolari dei
redditi prodotti in forma associata si perfeziona con il
versamento delle somme dovute entro il 16 settembre 2003,
secondo le disposizioni del presente articolo, escluse le
somme di 300 euro previste dal comma 5, sesto periodo: gli
interessi di cui al comma 5, ottavo periodo, decorrono dal
17 settembre 2003. La definizione effettuata dai soggetti
indicati dal primo periodo del presente comma costituisce
titolo per l'accertamento ai sensi dell'art. 41-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, nei confronti delle
persone fisiche che non hanno definito i redditi prodotti
in forma associata. Per il periodo di imposta 1997, la
definizione automatica effettuata dalle societa' o
associazioni nonche' dai titolari dell'azienda coniugale
non gestita in forma societaria o dell'impresa familiare
rende definitivi anche i redditi prodotti in forma
associata. La disposizione di cui al periodo precedente si
applica, altresi', per gli altri periodi d'imposta definiti
a norma del comma 6 dai predetti soggetti che abbiano
dichiarato ricavi e compensi di ammontare non inferiore a
quelli determinabili sulla base degli studi di settore di
cui all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, e successive modificazioni, nonche' qualora
abbiano dichiarato ricavi e compensi di ammontare non
inferiore a quelli determinabili sulla base dei parametri
di cui all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge
28 dicembre 1995, n. 549, e successive modificazioni.
11. La definizione automatica inibisce, a decorrere
dalla data del primo versamento e con riferimento a
qualsiasi organo inquirente, salve le disposizioni del
codice penale e del codice di procedura penale,
limitatamente all'attivita' di impresa e di lavoro
autonomo, l'esercizio dei poteri di cui agli articoli 32,
33, 38, 39 e 40 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e
agli articoli 51, 52, 54 e 55 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, ed esclude l'applicabilita' delle
presunzioni di cessioni e di acquisto, previste dal
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 10 novembre 1997, n. 441. L'inibizione
dell'esercizio dei poteri e l'esclusione
dell'applicabilita' delle presunzioni previsti dal periodo
precedente sono opponibili dal contribuente mediante
esibizione degli attestati di versamento e dell'atto di
definizione in suo possesso.
12. La definizione automatica non e' revocabile ne'
soggetta a impugnazione e non e' integrabile o modificabile
da parte del competente ufficio dell'Agenzia delle entrate,
e non rileva ai fini penali ed extratributari, fatto salvo
quanto previsto dal comma 9.
13. La definizione automatica, limitatamente a ciascuna
annualita', rende definitiva la liquidazione delle imposte
risultanti dalla dichiarazione con riferimento alla
spettanza di deduzioni e agevolazioni indicate dal
contribuente o all'applicabilita' di esclusioni. Sono fatti
salvi gli effetti della liquidazione delle imposte e del
controllo formale in base rispettivamente all'art. 36-bis
ed all'art. 36-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, nonche' gli effetti derivanti dal controllo
delle dichiarazioni IVA ai sensi dell'art. 54-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633; le variazioni dei dati dichiarati non rilevano ai fini
del calcolo delle maggiori imposte dovute ai sensi del
presente articolo. La definizione automatica non modifica
l'importo degli eventuali rimborsi e crediti derivanti
dalle dichiarazioni presentate ai fini delle imposte sui
redditi e delle relative addizionali, dell'imposta sul
valore aggiunto, nonche' dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive.
14. Con decreto di natura non regolamentare del
Ministro dell'economia e delle finanze, tenuto anche conto
delle informazioni dell'Anagrafe tributaria, sono definite
le classi omogenee delle categorie economiche, le
metodologie di calcolo per la individuazione degli importi
previsti al comma 1, nonche' i criteri per la
determinazione delle relative maggiori imposte, mediante
l'applicazione delle ordinarie aliquote vigenti in ciascun
periodo di imposta.
15. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono definite le modalita' tecniche per l'utilizzo
esclusivo del sistema telematico per la presentazione delle
comunicazioni delle definizioni da parte dei contribuenti,
da effettuare comunque entro il 31 luglio 2003, ovvero
entro il 31 ottobre 2003 per i soggetti di cui al comma 10,
secondo periodo, e le modalita' di versamento, secondo
quanto previsto dall'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa
in ogni caso la compensazione ivi prevista.
15-bis. All'art. 12, comma 1, del decreto legislativo
23 gennaio 2002, n. 10, sono premesse le parole: "Ferma la
disciplina riguardante le trasmissioni telematiche gestite
dal Ministero dell'economia e delle finanze," e le parole:
"entro il 30 novembre 2002" sono soppresse.
16. I contribuenti che hanno presentato successivamente
al 30 settembre 2002 una dichiarazione integrativa ai sensi
dell'art. 2, comma 8-bis, del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
possono avvalersi delle disposizioni di cui al presente
articolo sulla base delle dichiarazioni originarie
presentate. L'esercizio della facolta' di cui al periodo
precedente costituisce rinuncia agli effetti favorevoli
delle dichiarazioni integrative presentate.".
- Il testo dell'art. 8 della legge 27 dicembre 2002, n.
289, come modificato dall'art. 5-bis, lettera b) del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto dalla
legge qui pubblicata, e' il seguente:
Art. 8 (Integrazione degli imponibili per gli anni
pregressi). - 1. Le dichiarazioni relative ai periodi
d'imposta per i quali i termini per la loro presentazione
sono scaduti entro il 31 ottobre 2002, possono essere
integrate secondo le disposizioni del presente articolo.
L'integrazione puo' avere effetto ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive,
dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese,
dell'imposta sul valore aggiunto, dall'imposta regionale
sulle attivita' produttive, del contributo straordinario
per l'Europa, di cui all'art. 3, commi 194 e seguenti,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, dei contributi
previdenziali e di quelli al Servizio sanitario nazionale.
I soggetti indicati nel titolo III del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
obbligati ad operare ritenute alla fonte, possono
integrare, secondo le disposizioni del presente articolo,
le ritenute relative ai periodi di imposta di cui al
presente comma.
2. Soppresso.
3. L'integrazione si perfeziona con il pagamento
dei maggiori importi dovuti entro il 16 aprile 2003,
mediante l'applicazione delle disposizioni vigenti in
ciascun periodo di imposta relative ai tributi indicati nel
comma 1 nonche' dell'intero ammontare delle ritenute e
contributi, sulla base di una dichiarazione integrativa da
presentare, entro la medesima data, in luogo di quella
omessa ovvero per rettificare in aumento la dichiarazione
gia' presentata. Agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, per l'omessa osservanza degli obblighi di cui
agli articoli 17, terzo e quinto comma, e 34, comma 6,
primo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e all'art. 47, comma 1, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
l'integrazione deve operarsi esclusivamente con riferimento
all'imposta che non avrebbe potuto essere computata in
detrazione; la disposizione opera a condizione che il
contribuente si avvalga della definizione di cui all'art.
9-bis. Nella dichiarazione integrativa devono essere
indicati, a pena di nullita', maggiori importi dovuti
almeno pari a 300 euro per ciascun periodo di imposta. La
predetta dichiarazione integrativa e' presentata in via
telematica direttamente ovvero avvalendosi degli
intermediari abilitati indicati dall'art. 3 del regolamento
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322, e successive modificazioni. Qualora gli
importi da versare accedano, per le persone fisiche, la
somma di 3.000 euro e, per gli altri soggetti, la somma di
6.000 euro, gli importi eccedenti possono essere versati in
due rate, di pari importo, entro il 20 novembre 2003 ed il
20 giugno 2004, maggiorati degli interessi legali a
decorrere dal 17 aprile 2003. L'omesso versamento delle
predette eccedenze entro le date indicate non determina
l'inefficacia della integrazione; per il recupero delle
somme non corrisposte a tali scadenze si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione
amministrativa di ammontare pari al 30 per cento delle
somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza
medesima, e gli interessi legali. La dichiarazione
integrativa non costituisce titolo per il rimborso di
ritenute, acconti e crediti d'imposta precedentemente non
dichiarati, ne' per il riconoscimento di esenzioni o
agevolazioni non richieste in precedenza, ovvero di
detrazioni d'imposta diverse da quelle originariamente
dichiarate; la differenza tra l'importo
dell'eventuale maggior credito risultante dalla
dichiarazione originaria e quello del minor credito
spettante in base alla dichiarazione integrativa, e'
versata secondo le modalita' previste dal presente
articolo. E' in ogni caso preclusa la deducibilita'
delle maggiori imposte e contributi versati. Per le
ritenute indicate nelle dichiarazioni integrative non puo'
essere esercitata la rivalsa sui percettori delle somme o
dei valori non assoggettati a ritenuta. I versamenti delle
somme dovute ai sensi del presente comma sono effettuati
secondo le modalita' previste dall'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.
4. In alternativa alle modalita' di dichiarazione e
versamento di cui al comma 3, i soggetti di cui al comma l,
ad eccezione di quelli che hanno omesso la presentazione
delle dichiarazioni relative a tutti i periodi d'imposta di
cui al medesimo comma, possono presentare la dichiarazione
integrativa in forma riservata ai soggetti convenzionati di
cui all'art. 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241. Questi ultimi rilasciano agli interessati copia della
dichiarazione integrativa riservata, versano, entro il 24
aprile 2003, le maggiori somme dovute secondo le
disposizioni contenute nel capo III del predetto decreto
legislativo n. 241 del 1997, esclusa la compensazione di
cui all'art. 17 dello stesso decreto legislativo, e
comunicano all'Agenzia delle entrate l'ammontare
complessivo delle medesime somme senza indicazione dei
nominativi dei soggetti che hanno presentato la
dichiarazione integrativa riservata. E' esclusa la
rateazione di cui al comma 3. Gli istituti previdenziali
non comunicano all'amministrazione finanziaria i dati
indicati nella dichiarazione riservata di cui vengono a
conoscenza.
5. Per i redditi e gli imponibili conseguiti all'estero
con qualunque modalita', anche tramite soggetti non
residenti o loro strutture interposte, e' dovuta un'imposta
sostitutiva di quelle indicate al comma 1, pari al 6 per
cento. Per la dichiarazione e il versamento della predetta
imposta sostitutiva si applicano le disposizioni dei
commi 3 e 4.
6. Salvo quanto stabilito al comma 7, il
perfezionamento della procedura prevista dal presente
articolo comporta per ciascuna annualita' oggetto di
integrazione ai sensi dei commi 3 e 4 e limitatamente ai
maggiori imponibili o alla maggiore imposta sul valore
aggiunto risultanti dalle dichiarazioni integrative
aumentati del 100 per cento, ovvero alle maggiori ritenute
aumentate del 50 per cento:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e
dei soggetti coobbligati, di ogni accertamento tributario e
contributivo;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative
tributarie e previdenziali, ivi comprese quelle accessorie,
nonche', ove siano stati integrati i redditi di cui al
comma 5, e ove ricorra la ipotesi di cui all'art. 14,
comma 4, delle sanzioni previste dalle disposizioni sul
monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge
4 agosto 1990, n. 227.
c) l'esclusione ad ogni effetto della punibilita' per
i reati tributari di cui agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del
decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, nonche' per i
reati previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490,
491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli articoli
2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati
siano stati commessi per eseguire od occultare i predetti
reati tributari, ovvero per conseguirne il profitto e siano
riferiti alla stessa pendenza o situazione tributaria.
L'esclusione di cui alla presente lettera non si applica in
caso di esercizio dell'azione penale della quale il
contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
presentazione della dichiarazione integrativa.
d) abrogata.
6-bis. In caso di accertamento relativo ad annualita'
oggetto di integrazione, le maggiori imposte e le maggiori
ritenute dovute sono comunque limitate all'eccedenza
rispetto alle maggiori imposte corrispondenti agli
imponibili integrati, all'eccedenza rispetto all'imposta
sul valore aggiunto ed all'eccedenza rispetto alle
ritenute, aumentate ai sensi del comma 6.
7. Per i redditi di cui al comma 5 non opera l'aumento
del 100 per cento previsto dal comma 6 e gli effetti di cui
alla lettera c) del medesimo comma operano a condizione
che, ricorrendo la ipotesi di cui all'articolo 14, comma 4,
si provveda alla regolarizzazione contabile delle attivita'
detenute all'estero secondo le modalita' ivi previste.
8. Gli effetti di cui ai commi 6 e 7 si estendono anche
nei confronti dei soggetti diversi dal dichiarante se
considerati possessori effettivi dei maggiori imponibili.
9. In caso di accesso, ispezione o verifica, ovvero di
altra attivita' di controllo fiscale, il soggetto che ha
presentato la dichiarazione riservata di cui al comma 4
puo' opporre agli organi competenti gli effetti preclusivi,
estintivi e di esclusione della punibilita' di cui ai
commi 6 e 7 con invito a controllare la congruita' delle
somme di cui ai commi 3 e 5, in relazione all'ammontare
dei maggiori redditi e imponibili nonche' delle ritenute e
dei contributi indicati nella dichiarazione integrativa.
10. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stato notificato processo verbale di
constatazione con esito positivo, ovvero avviso di
accertamento ai fini delle imposte sui redditi,
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo
19 giugno 1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata
perfezionata la definizione ai sensi degli articoli 15 e
16; in caso di avvisi di accertamento di cui all'art.
41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
relativamente ai redditi oggetto di integrazione, ovvero di
cui all'art. 54, quinto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, divenuti definitivi alla data di entrata in
vigore della presente legge, la definizione e' ammessa a
condizione che il contribuente versi, entro la prima data
di pagamento degli importi per l'integrazione, le somme
derivanti dall'accertamento parziale, con esclusione delle
sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo a rimborso di
quanto gia' pagato. Per i periodi di imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da
quelli di cui ai citati articoli 41-bis del decreto del
Presidente della Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972, il contribuente ha comunque la facolta' di
avvalersi delle disposizioni del presente articolo, fermi
restando gli effetti dei suddetti atti.
b) e' stata esercitata l'azione penale per gli
illeciti di cui alla lettera c) del comma 6, della quale il
contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
presentazione della dichiarazione integrativa.
11. Le societa' o associazioni di cui all'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, nonche' i titolari dell'azienda
coniugale non gestita in forma societaria e dell'impresa
familiare, che hanno presentato la dichiarazione
integrativa secondo le modalita' del presente articolo,
comunicano, entro il 16 maggio 2003, alle persone fisiche
titolari dei redditi prodotti in forma associata l'avvenuta
presentazione della relativa dichiarazione. La integrazione
da parte delle persone fisiche titolari dei redditi
prodotti in forma associata si perfeziona presentando,
entro 16 settembre 2003, la dichiarazione integrativa di
cui al comma 3 e versando contestualmente le imposte e i
relativi contributi secondo le modalita' di cui al medesimo
comma 3. La presentazione della dichiarazione integrativa
da parte dei soggetti di cui al primo periodo del presente
comma costituisce titolo per l'accertamento, ai sensi
dell'art. 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, nei confronti dei soggetti che non hanno
integrato i redditi prodotti in forma associata.
12. La conoscenza dell'intervenuta integrazione dei
redditi e degli imponibili ai sensi del presente articolo
non genera obbligo o facolta' della segnalazione di cui
all'art. 331 del codice di procedura penale. L'integrazione
effettuata ai sensi del presente articolo non costituisce
notizia di reato.
13. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana, sono definite le modalita' applicative
del presente articolo.".
- Il testo dell'art. 9. della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dall'art. 5-bis, lettera c), del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto dalla
legge qui pubblicata e' il seguente:
"Art. 9 (Definizione automatica per gli anni
pregressi). - 1. I contribuenti, al fine di beneficiare
delle disposizioni di cui al presente articolo, presentano
una dichiarazione con le modalita' previste dai commi 3 e 4
dell'art. 8, concernente, a pena di nullita', tutti i
periodi d'imposta per i quali i termini per la
presentazione delle relative dichiarazioni sono scaduti
entro il 31 ottobre 2002, chiedendo la definizione
automatica per tutte le imposte di cui al comma 2,
lettera a), nonche', anche separatamente, per l'imposta sul
valore aggiunto. Non possono essere oggetto di definizione
automatica i redditi soggetti a tassazione separata,
nonche' i redditi di cui al comma 5 dell'art. 8, ferma
restando, per i predetti redditi, la possibilita' di
avvalersi della dichiarazione integrativa di cui al
medesimo art. 8, secondo le modalita' ivi indicate.".
2. La definizione automatica si perfeziona con il
versamento per ciascun periodo d'imposta:
a) ai fini delle imposte sui redditi e relative
addizionali, delle imposte sostitutive, dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, del contributo
straordinario per l'Europa di cui all'art. 3, commi 194 e
seguenti della legge 23 dicembre 1996, n. 662, nonche'
dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, fermi
restando i versamenti minimi di cui ai commi 3 e 4, di un
importo pari all'8 per cento delle imposte lorde e delle
imposte sostitutive risultanti dalla dichiarazione
originariamente presentata; se ciascuna imposta lorda o
sostitutiva e' risultata di ammontare superiore a
10.000 euro, la percentuale applicabile all'eccedenza e'
pari al 6 per cento mentre se e' risultata di ammontare
superiore a 20.000 euro, la percentuale applicabile a
quest'ultima eccedenza e' pari al 4 per cento.
b) ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, fermi
restando i versamenti minimi di cui al comma 6, di un
importo pari alla somma del 2 per cento dell'imposta
relativa alle cessioni di beni ed alle prestazioni di
servizi effettuate dal contribuente, per le quali l'imposta
e' divenuta esigibile nel periodo d'imposta, e del 2 per
cento dell'imposta detratta nel medesimo periodo; se
l'imposta esigibile, ovvero l'imposta detratta superano gli
importi di 200.000 euro, le percentuali applicabili a
ciascuna eccedenza sono pari all'1,5 per cento, e se i
predetti importi di imposta superano 300.000 euro le
percentuali applicabili a ciascuna eccedenza sono pari
all'1 per cento.".
3. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in
base al comma 2, lettera a), deve comunque essere, per
ciascun periodo d'imposta, almeno pari:
a) a 100 euro, per le persone fisiche e le societa'
semplici titolari di redditi diversi da quelli di impresa e
da quelli derivanti dall'esercizio di arti e professioni;
b) ai seguenti importi, per le persone titolari di
reddito d'impresa, per gli esercenti arti e professioni,
per le societa' e le associazioni di cui all'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, nonche' per i soggetti di cui
all'art. 87 del medesimo testo unico:
1) 400 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei
compensi non e' superiore a 50.000 euro;
2) 500 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei
compensi non e' superiore a 180.000 euro;
3) 600 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei
compensi e' superiore a 180.000 euro.
3-bis. I soggetti che hanno dichiarato ricavi e
compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili
sulla base degli studi di settore di cui all'art. 62-bis
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni, e nei confronti dei quali non
sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza
economica, nonche' i soggetti che hanno dichiarato ricavi e
compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili
sulla base dei parametri di cui all'art. 3, commi da 181
a 189, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e successive
modificazioni, possono effettuare la definizione automatica
ai fini di tutte le imposte di cui al comma 2 del presente
articolo con il versamento di una somma pari a 500 euro per
ciascuna annualita'. I soggetti che hanno dichiarato ricavi
e compensi di ammontare non inferiore a quelli
determinabili sulla base degli studi di settore di cui al
citato art. 62-bis del decreto-legge n. 331 del 1993, e nei
confronti dei quali sono riscontrabili anomalie negli
indici di coerenza economica, possono effettuare la
definizione automatica con il versamento di una somma pari
a 700 euro per ciascuna annualita'.
4. Ai fini della definizione automatica, le persone
fisiche titolari dei redditi prodotti in forma associata ai
sensi dell'art. 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, il
titolare e i collaboratori dell'impresa familiare nonche'
il titolare e il coniuge dell'azienda coniugale non gestita
in forma societaria, indicano nella dichiarazione
integrativa, per ciascun periodo d'imposta, l'ammontare
dell'importo minimo da versare determinato, con le
modalita' indicate nel comma 3, lettera b), in ragione
della propria quota di partecipazione. In nessun caso tale
importo puo' risultare di ammontare inferiore a 200 euro.
5. In presenza di importi minimi di cui ai commi 3 e 4
deve essere versato quello di ammontare maggiore.
6. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in
base al comma 2, lettera b), deve comunque essere, in
ciascun periodo d'imposta, almeno pari a:
a) 500 euro, se l'ammontare del volume d'affari non
e' superiore a 50.000 euro;
b) 600 euro, se l'ammontare del volume d'affari non
e' superiore a 180.000 euro;
c) 700 euro, se l'ammontare del volume d'affari e'
superiore a 180.000 euro.
7. Ai fini della definizione automatica e' esclusa la
rilevanza a qualsiasi effetto delle eventuali perdite
risultanti dalle dichiarazioni originarie, fatta eccezione
di quelle determinate dall'applicazione delle disposizioni
di cui a all'art. 4 della legge 18 ottobre 2001, n. 383. Il
riporto a nuovo delle predette perdite e' consentito con il
versamento di una somma pari al 10 per cento delle perdite
stesse. Per la definizione automatica dei periodi d'imposta
chiusi in perdita o in pareggio e' versato un importo
almeno pari a quello minimo di cui al comma 3, lettera b),
per ciascuno dei periodi stessi.
8. Nel caso di omessa presentazione delle dichiarazioni
relative ai tributi di cui al comma 1, e' dovuto, per
ciascuna di esse e per ciascuna annualita', un importo pari
a 1.500 euro per le persone fisiche, elevato a 3.000 euro
per le societa' e le associazioni di cui all'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, e per i soggetti di cui all'art.
87 del medesimo testo unico.
9. La definizione automatica, limitatamente a ciascuna
annualita', rende definitiva la liquidazione delle imposte
risultanti dalla dichiarazione con riferimento alla
spettanza di deduzioni e agevolazioni indicate dal
contribuente o all'applicabilita' di esclusioni. Sono fatti
salvi gli effetti della liquidazione delle imposte e del
controllo formale in base rispettivamente all'art. 36-bis
ed all'art. 36-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, nonche' gli effetti derivanti dal controllo
delle dichiarazioni IVA ai sensi dell'art. 54-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni; le variazioni dei dati
dichiarati non rilevano ai fini del calcolo delle maggiori
imposte dovute ai sensi del presente articolo. La
definizione automatica non modifica l'importo degli
eventuali rimborsi e crediti derivanti dalle dichiarazioni
presentate ai fini delle imposte sui redditi e relative
addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto, nonche'
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive. La
dichiarazione integrativa non costituisce titolo per il
rimborso di ritenute, acconti e crediti d'imposta
precedentemente non dichiarati, ne' per il riconoscimento
di esenzioni o agevolazioni non richieste in precedenza,
ovvero di detrazioni d'imposta diverse da quelle
originariamente dichiarate.
10. Il perfezionamento della procedura prevista dal
presente articolo comporta:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e
dei soggetti coobbligati, di ogni accertamento tributario;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative
tributarie, ivi comprese quelle accessorie;
c) l'esclusione della punibilita' per i reati
tributari di cui agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, nonche' per i reati
previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490,
491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli articoli
2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati
siano stati commessi per eseguire od occultare i predetti
reati tributari, ovvero per conseguirne il profitto e siano
riferiti alla stessa pendenza o situazione tributaria; i
predetti effetti, limitatamente ai reati previsti dal
codice penale e dal codice civile, operano a condizione
che, ricorrendo le ipotesi di cui all'art. 14, comma 5,
della presente legge si provveda alla regolarizzazione
contabile, delle attivita', anche detenute all'estero,
secondo le modalita' ivi previste. L'esclusione di cui alla
presente lettera non si applica in caso di esercizio
dell'azione penale della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di presentazione della
dichiarazione per la definizione automatica.
11. Restano ferme, ad ogni effetto, le disposizioni sul
monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge
4 agosto 1990, n. 227, salvo che, ricorrendo le ipotesi di
cui all'art. 14, comma 5, della presente legge si provveda
alla regolarizzazione contabile di tutte le attivita'
detenute all'estero secondo le modalita' ivi previste,
ferma restando la decadenza dal beneficio in caso di
parziale regolarizzazione delle attivita' medesime.
12. Qualora gli importi da versare ai sensi del
presente articolo eccedano complessivamente, per le persone
fisiche, la somma di 3.000 euro e, per gli altri soggetti,
la somma di 6.000 euro gli importi eccedenti possono essere
versati in due rate, di pari importo, entro il 30 novembre
2003 ed il 20 giugno 2004, maggiorati degli interessi
legali a decorrere dal 17 aprile 2003. L'omesso versamento
delle predette eccedenze entro le date indicate non
determina l'inefficacia della integrazione, per il recupero
delle somme non corrisposte a tali scadenze si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione
amministrativa pari al 30 per cento delle somme non
versate, ridotta alla meta' in caso di versamento eseguito
entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima, e
gli interessi legali.
13. In caso di accesso, ispezione o verifica, ovvero di
altra attivita' di controllo fiscale, il soggetto che ha
presentato la dichiarazione riservata puo' opporre agli
organi competenti gli effetti preclusivi, estintivi e di
esclusione della punibilita' di cui al comma 10, con invito
a controllare la congruita' delle somme versate ai fini
della definizione e indicate nella medesima dichiarazione.
14. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stato notificato processo verbale di
constatazione con esito positivo, ovvero avviso di
accertamento ai fini delle imposte sui redditi,
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo
19 giugno 1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata
perfezionata la definizione ai sensi degli articoli 15 e 16
della presente legge; in caso di avvisi di accertamento
parziale di cui all'art. 41-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, ovvero di avvisi di accertamento di cui
all'art. 54, quinto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, divenuti definitivi alla data di entrata in
vigore della presente legge, la definizione e' ammessa a
condizione che il contribuente versi, entro la prima data
di pagamento degli importi per la definizione, le somme
derivanti dall'accertamento parziale, con esclusione delle
sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo al rimborso di
quanto gia' pagato. Per i periodi d'imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da
quelli di cui ai citati articoli 41-bis del decreto del
Presidente della Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972, il contribuente ha comunque la facolta' di
avvalersi delle disposizioni del presente articolo, fermi
restando gli effetti dei suddetti atti;
b) e' stata esercitata l'azione penale per gli
illeciti di cui alla lettera c) del comma 10, della quale
il contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data
di presentazione della dichiarazione per la definizione
automatica;
c) il contribuente abbia omesso la presentazione di
tutte le dichiarazioni relative a tutti i tributi di cui al
comma 2 e per tutti i periodi d'imposta di cui al comma 1.
15. Le preclusioni di cui alle lettere a) e b) del
comma 14 si applicano con esclusivo riferimento ai periodi
d'imposta ai quali si riferiscono gli atti e i procedimenti
ivi indicati. La definizione automatica non si perfeziona
se essa si fonda su dati non corrispondenti a quelli
contenuti nella dichiarazione originariamente presentata,
ovvero se la stessa viene effettuata dai soggetti che
versano nelle ipotesi di cui al comma 14 del presente
articolo; non si fa luogo al rimborso degli importi versati
che, in ogni caso, valgono quali acconti sugli importi che
risulteranno eventualmente dovuti in base agli accertamenti
definitivi.
16. I contribuenti che hanno presentato successivamente
al 30 settembre 2002 una dichiarazione integrativa ai sensi
dell'art. 2, comma 8-bis, del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, possono avvalersi delle
disposizioni di cui al presente articolo sulla base delle
dichiarazioni originarie presentate. L'esercizio della
facolta' di cui al periodo precedente costituisce rinuncia
agli effetti favorevoli delle dichiarazioni integrative
presentate.
17. I soggetti colpiti dal sisma del 13 e 16 dicembre
1990, che ha interessato le province di Catania, Ragusa e
Siracusa, individuati ai sensi dell'art. 3 dell'O.M.
21 dicembre 1990 del Ministro per il coordinamento della
protezione civile, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n.
299 del 24 dicembre 1990, destinatari dei provvedimenti
agevolativi in materia di versamento delle somme dovute a
titolo di tributi e contributi, possono definire in maniera
automatica la propria posizione relativa agli anni 1990,
1991 e 1992. La definizione si perfeziona versando, entro
il 16 aprile 2003, l'intero ammontare dovuto per ciascun
tributo a titolo di capitale, al netto dei versamenti gia'
eseguiti a titolo di capitale ed interessi, diminuito al 10
per cento; il perfezionamento della definizione comporta
gli effetti di cui al comma 10. Qualora gli importi da
versare complessivamente ai sensi del presente comma
eccedano la somma di 5.000 euro, gli importi eccedenti
possono essere versati in un massimo di otto rate
semestrali con l'applicazione degli interessi legali a
decorrere dal 17 aprile 2003. L'omesso versamento delle
predette eccedenze entro le scadenze delle rate semestrali
non determina l'inefficacia della definizione automatica;
per il recupero delle somme non corrisposte si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione
amministrativa pari al 30 per cento delle somme non
versate, ridotta alla meta' in caso di versamento eseguito
entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima, e
gli interessi legali.".
18. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana, sono definite le modalita' applicative
del presente articolo.".
- Il testo dell'art. 10, comma 1, della legge 27
dicembre 2002, n. 289, come modificato dall'art. 5-bis,
comma 1, lettera e), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n.
282, introdotto dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"1. Per i contribuenti che non si avvalgono delle
disposizioni recate dagli articoli da 7 a 9 della presente
legge, in deroga alle disposizioni dell'art. 3, comma 3,
della legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini di cui
all'art. 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e
all'art. 57 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, sono
prorogati di due anni.".
- Il testo dell'art. 11 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dall'art. 5-bis, comma 1, lettera
f), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"Art. 11 (Definizione agevolata ai fini delle imposte
di registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e
donazioni e sull'incremento di valore degli immobili.
Proroga di termini). - 1. Ai fini delle imposte di
registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e
donazioni e sull'incremento di valore degli immobili, per
gli atti pubblici formati, le scritture private autenticate
e le scritture private registrate entro la data del 30
novembre 2002 nonche' per le denunce e le dichiarazioni
presentate entro la medesima data, i valori dichiarati per
i beni ovvero gli incrementi di valore assoggettabili a
procedimento di valutazione sono definiti, ad istanza dei
contribuenti da presentare entro il 16 aprile 2003, con
l'aumento del 25 per cento, a condizione che non sia stato
notificato avviso di rettifica e liquidazione
della maggiore imposta alla data di entrata in vigore della
presente legge. Per gli stessi tributi, qualora l'istanza
non sia stata presentata, o ai sensi del comma 3 sia priva
di effetti, in deroga all'art. 3, comma 3, della legge
27 luglio 2000, n. 212, i termini per la rettifica e la
liquidazione della maggiore imposta sono prorogati di due
anni.
1-bis. Le violazioni relative all'applicazione, con
agevolazioni tributarie, delle imposte su atti, scritture,
denunce e dichiarazioni di cui al comma 1, possono essere
definite con il pagamento delle maggiori imposte a
condizione che il contribuente provveda a presentare entro
il 16 aprile 2003 istanza con contestuale dichiarazione di
non voler beneficiare dell'agevolazione precedentemente
richiesta. La disposizione non si applica qualora, alla
data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato avviso di rettifica e liquidazione
delle maggiori imposte.
2. Alla liquidazione dei tributi provvede il competente
ufficio dell'Agenzia delle entrate, tenuto conto di quanto
corrisposto in via principale, con esclusione di sanzioni e
interessi.
3. Qualora non venga eseguito il pagamento dell'imposta
entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avviso di
liquidazione, la domanda di definizione e' priva di
effetti.
4. Se alla data di entrata in vigore della presente
legge sono decorsi i termini per la registrazione ovvero
per la presentazione delle denunce o dichiarazioni, ovvero
per l'esecuzione dei versamenti annuali di cui al comma 3
dell'art. 17 del testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, non sono dovute
sanzioni e interessi qualora si provveda al pagamento dei
tributi e all'adempimento delle formalita' omesse entro il
16 aprile 2003.".
- Il testo dell'art. 12 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dall'art. 5-bis comma 1, lettera
g), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"Art. 12 (Definizione dei carichi di ruolo pregressi).
- 1. Relativamente ai carichi inclusi in ruoli emessi da
uffici statali e affidati ai concessionari del servizio
nazionale della riscossione fino al 31 dicembre 2000, i
debitori possono estinguere il debito senza corrispondere
gli interessi di mora e con il pagamento:
a) di una somma pari al 25 per cento dell'importo
iscritto a ruolo;
b) delle somme dovute al concessionario a titolo di
rimborso per le spese sostenute per le procedure esecutive
eventualmente effettuate dallo stesso.
2. Nei sessanta giorni successivi alla data di entrata
in vigore della presente disposizione, relativamente ai
ruoli affidati tra il 1 gennaio 1997 ed il 31 dicembre
2000, i concessionari informano i debitori di cui al comma
1 che, entro il 16 aprile 2003, possono sottoscrivere
apposito atto con il quale dichiarano di avvalersi della
facolta' attribuita dal citato comma 1, versando
contestualmente almeno l'80 per cento delle somme di cui al
medesimo comma 1. Il residuo importo e' versato entro il
16 aprile 2004. Sulle somme riscosse, ai concessionari
spetta un aggio pari al 4 per cento.
2-bis. Restano comunque dovute per intero le somme
relative ai dazi costituenti risorse proprie dell'Unione
europea.
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate e' approvato il modello dell'atto di cui al comma 2
e sono stabilite le modalita' di versamento delle somme
pagate dai debitori, di riversamento in tesoreria da parte
dei concessionari, di rendicontazione delle somme riscosse,
di invio dei relativi flussi informativi e di definizione
dei rapporti contabili connessi all'operazione.".
- Il testo dell'art. 14 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dall'art. 5-bis, comma 1, lettera
h), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"Art. 14 (Regolarizzazione delle scritture contabili).
- 1. Le societa' di capitali e gli enti equiparati, le
societa' in nome collettivo e in accomandita semplice e
quelle ad esse equiparate, nonche' le persone fisiche e gli
enti non commerciali, relativamente ai redditi d'impresa
posseduti, che si avvalgono delle disposizioni di cui
all'art. 8, possono specificare in apposito prospetto i
nuovi elementi attivi e passivi o le variazioni di elementi
attivi e passivi, da cui derivano gli imponibili,
i maggiori imponibili o le minori perdite indicati nelle
dichiarazioni stesse; con riguardo ai predetti
imponibili, maggiori imponibili o minori perdite non si
applicano le disposizioni del comma 4 dell'art. 75 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, e del terzo comma dell'art. 61
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni. Il predetto
prospetto e' conservato per il periodo previsto dall'art.
43, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, e deve essere esibito o trasmesso su
richiesta dell'ufficio competente.
2. Sulla base delle quantita' e valori evidenziati ai
sensi del comma 1, i soggetti ivi indicati possono
procedere ad ogni effetto alla regolarizzazione delle
scritture contabili apportando le conseguenti variazioni
nell'inventario, nel rendiconto ovvero nel bilancio chiuso
al 31 dicembre 2002, ovvero in quelli del periodo di
imposta in corso a tale data nonche' negli altri libri e
registri relativi ai medesimi periodi previsti dalle
vigenti disposizioni. Le quantita' e i valori cosi'
evidenziati si considerano riconosciuti ai fini delle
imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive relative ai periodi di imposta
successivi, con esclusione dei periodi d'imposta per i
quali non e' stata presentata la dichiarazione integrativa
ai sensi dell'art. 8, salvo che non siano oggetto di
accertamento o rettifica d'ufficio.".
3. I soggetti indicati nel comma 1 possono altresi'
procedere, nei medesimi documenti di cui al comma 2, alla
eliminazione delle attivita' o delle passivita' fittizie,
inesistenti o indicate per valori superiori a quelli
effettivi. Dette variazioni non comportano emergenza di
componenti positivi o negativi ai fini della determinazione
del reddito d'impresa ne' la deducibilita' di quote di
ammortamento o accantonamento corrispondenti alla riduzione
dei relativi Fondi.
4. I soggetti indicati al comma 1, che si sono avvalsi
delle disposizioni di cui al comma 5 dell'art. 8, possono
procedere, nel rispetto dei principi civilistici di
redazione del bilancio, alla regolarizzazione contabile, ai
sensi dei commi da 1 a 3, delle attivita' detenute
all'estero alla data del 31 dicembre 2001, con le modalita'
anche dichiarative di cui ai commi 3 e 4 del medesimo art.
8. Dette attivita' si considerano riconosciute ai fini
delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive a decorrere dal terzo periodo di
imposta successivo a quello chiuso o in corso al 31
dicembre 2002.
5. I soggetti di cui al comma 1 che si sono avvalsi
delle disposizioni di cui all'art. 9 possono procedere alla
regolarizzazione delle scritture contabili di cui al comma
3 con gli effetti ivi previsti, nonche', nel rispetto dei
principi civilistici di redazione del bilancio, alle
iscrizioni nell'inventario, nel rendiconto o nel bilancio
chiuso al 31 dicembre 2002, ovvero in quelli del periodo di
imposta in corso a tale data, nonche' negli altri libri e
registri relativi ai medesimi periodi previsti dalle
vigenti disposizioni di attivita' in precedenza omesse; in
tal caso, sui valori o maggiori valori dei beni iscritti e'
dovuta, entro il 16 aprile 2003, un'imposta sostitutiva del
6 per cento dei predetti valori. L'imposta sostitutiva di
cui al periodo precedente e' dovuta anche con riferimento
alle attivita' detenute all'estero alla data del
31 dicembre 2001 che siano oggetto di regolarizzazione
contabile ai sensi del periodo precedente. In tale ultima
ipotesi si applicano le modalita' dichiarative di cui ai
commi 3 e 4 dell'art. 8. L'imposta sostitutiva del 6 per
cento non e' dovuta se i soggetti si sono avvalsi anche
della facolta' prevista dal comma 5 dell'art. 8. I maggiori
valori iscritti ai sensi del presente comma si considerano
riconosciuti ai fini delle imposte sui redditi e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive a
decorrere dal terzo periodo di imposta successivo a quello
chiuso o in corso al 31 dicembre 2002. L'imposta
sostitutiva e' indeducibile ai fini delle imposte sui
redditi e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive, a condizione che i soggetti si siano avvalsi
delle disposizioni di cui all'art. 9 relativamente alle
imposte sui redditi.
6. Nel caso di cessione a titolo oneroso, di
assegnazione ai soci o di destinazione a finalita' estranee
all'esercizio dell'impresa ovvero al consumo personale e
familiare dell'imprenditore delle attivita' regolarizzate
ed assoggettate ad imposta sostitutiva nella misura del 6
per cento, in data anteriore a quella di inizio del terzo
periodo di imposta successivo a quello chiuso o in corso al
31 dicembre 2002, al soggetto che ha effettuato la
regolarizzazione, e' attribuito un credito d'imposta, ai
fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche, pari
all'ammontare dell'imposta sostitutiva pagata.".
- Il testo dell'art. 15 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dall'art. 5-bis, comma 1, lettera
i), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata e' il seguente:
"Art. 15 (Definizione degli accertamenti, degli atti di
contestazione, degli avvisi di irrogazione delle sanzioni,
degli inviti al contraddittorio e dei processi verbali di
constatazione). - 1. Gli avvisi di accertamento per i quali
alla data di entrata in vigore della presente legge non
sono ancora spirati i termini per la proposizione del
ricorso, gli inviti al contraddittorio di cui agli articoli
5 e 11 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, per
i quali, alla data di entrata in vigore della presente
legge, non e' ancora intervenuta la definizione, nonche' i
processi verbali di constatazione relativamente ai quali,
alla data di entrata in vigore della presente legge, non e'
stato notificato avviso di accertamento ovvero ricevuto
invito al contraddittorio, possono essere definiti secondo
le modalita' previste dal presente articolo, senza
applicazione di interessi, indennita' di mora e sanzioni
salvo quanto previsto dal comma 4, lettera b-bis). La
definizione non e' ammessa per i soggetti nei cui confronti
e' stata esercitata l'azione penale per i reati previsti
dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, di cui il
contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
perfezionamento della definizione.
2. La definizione degli avvisi di accertamento e degli
inviti al contraddittorio di cui al comma 1, si perfeziona
mediante il pagamento, entro il 16 aprile 2003, degli
importi che risultano dovuti per effetto dell'applicazione
delle percentuali di seguito indicate, con riferimento a
ciascuno scaglione:
a) 30 per cento delle maggiori imposte, ritenute e
contributi complessivamente accertati ovvero indicati negli
inviti al contraddittorio, non superiori a 15.000 euro;
b) 32 per cento delle maggiori imposte, ritenute e
contributi complessivamente accertati ovvero indicati negli
inviti al contraddittorio, superiori a 15.000 euro ma non
superiori a 50.000 euro;
c) 35 per cento delle maggiori imposte, ritenute e
contributi complessivamente accertati ovvero indicati negli
inviti al contraddittorio, superiori a 50.000 euro.".
3. La definizione di cui al comma 2 e' altresi' ammessa
nelle ipotesi di rettifiche relative a perdite dichiarate,
qualora dagli atti di cui al medesimo comma 2 emergano
imposte o contributi dovuti. In tal caso la sola perdita
risultante dall'atto e' riportabile nell'esercizio
successivo nei limiti previsti dalla legge.
3-bis. Gli atti di contestazione e gli avvisi di
irrogazione delle sanzioni per i quali alla data di entrata
in vigore della presente legge non sono ancora spirati i
termini per la proposizione del ricorso possono essere
definiti mediante il pagamento del 10 per cento
dell'importo contestato o irrogato a titolo di sanzione.
4. La definizione dei processi verbali di constatazione
di cui al comma 1 si perfeziona mediante il pagamento,
entro il 16 aprile 2003, di un importo calcolato:
a) per le imposte sui redditi, relative addizionali
ed imposte sostitutive, applicando l'aliquota del 18 per
cento alla somma dei maggiori componenti positivi e minori
componenti negativi complessivamente risultanti dal verbale
medesimo;
b) per l'imposta regionale sulle attivita'
produttive, l'imposta sul valore aggiunto e le altre
imposte indirette, riducendo del 50 per cento la maggiore
imposta dovuta sulla base dei rilievi formulati nel verbale
stesso;
b-bis) per le violazioni per le quali non risulta
applicabile la procedura di irrogazione immediata prevista
dall'art. 17 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472, riducendo del 90 per cento le sanzioni minime
applicabili;
b-ter) per le violazioni concernenti l'omessa
effettuazione di ritenute e il conseguente omesso
versamento da parte del sostituto d'imposta, riducendo del
65 per cento l'ammontare delle maggiori ritenute omesse
risultante dal verbale stesso.
4-bis. Non sono definibili, in base alle disposizioni
del presente articolo, le violazioni di cui all'art. 3,
comma 3, del decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 aprile 2002,
n. 73.
4-ter. Restano comunque dovute per intero le somme
relative ai dazi costituenti risorse proprie dell'Unione
europea.
5. I pagamenti delle somme dovute ai sensi del presente
articolo sono effettuati entro il 16 aprile 2003, secondo
le ordinarie modalita' previste per il versamento diretto
dei relativi tributi, esclusa in ogni caso la compensazione
prevista dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni. Qualora gli
importi da versare complessivamente per la definizione
eccedano, per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro e,
per gli altri soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari
importo, entro il 30 novembre 2003 ed il 20 giugno
2004, maggiorati degli interessi legali a decorrere dal 17
aprile 2003. L'omesso versamento e le predette eccedenze
entro le date indicate non determina l'inefficacia della
definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a
tali scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, e successive modificazioni, e sono altresi' dovuti
una sanzione amministrativa pari al 30 per cento delle
somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza
medesima, e gli interessi legali. Entro dieci giorni dal
versamento dell'intero importo o di quello della prima rata
il contribuente fa pervenire all'ufficio competente la
quietanza dell'avvenuto pagamento unitamente ad un
prospetto esplicativo delle modalita' di calcolo seguite.".
6. La definizione non si perfeziona se essa si fonda su
dati non corrispondenti a quelli contenuti negli atti
indicati al comma 1, ovvero se la stessa viene effettuata
dai soggetti che versano nelle ipotesi di cui all'ultimo
periodo del medesimo comma; non si fa luogo al rimborso
degli importi versati che, in ogni caso, valgono quali
acconti sugli importi che risulteranno eventualmente dovuti
in base agli accertamenti definitivi.
7. Il perfezionamento della definizione comporta
l'esclusione, ad ogni effetto, della punibilita' per i
reati tributari di cui agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del
decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, nonche' per i
reati previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490,
491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli articoli
2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati
siano stati commessi per eseguire od occultare i citati
reati tributari, ovvero per conseguirne il profitto e siano
riferiti alla stessa pendenza o situazione tributaria. E'
altresi' esclusa, per le definizioni perfezionate,
l'applicazione delle sanzioni accessorie di cui all'art. 12
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e
all'art. 21 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472. L'esclusione di cui al presente comma non si applica
in caso di esercizio dell'azione penale della quale il
contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
perfezionamento della definizione.
8. Dalla data di entrata in vigore della presente legge
e fino al 18 aprile 2003 restano sospesi i termini per la
proposizione del ricorso avverso gli avvisi di accertamento
di cui al comma 1, gli atti di cui al comma 3-bis, nonche'
quelli per il perfezionamento della definizione di cui al
citato decreto legislativo n. 218 del 1997, relativamente
agli inviti al contraddittorio di cui al medesimo comma
1.".
- Il testo dellart. 16 della legge 27 dicembre 2002, n.
289, come modificato dall'art. 5-bis comma 1, lettera l),
del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"Art. 16 (Chiusura delle liti fiscali pendenti). - 1.
Le liti fiscali pendenti, ai sensi del comma 3, dinanzi
alle commissioni tributarie o al giudice ordinario in ogni
grado del giudizio ed anche a seguito di rinvio possono
essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto
l'atto introduttivo del giudizio, con il pagamento delle
seguenti somme:
a) se il valore della lite e' di importo fino a 2.000
euro: 150 euro;
b) se il valore della lite e' di importo superiore a
2.000 euro:
1) 10 per cento del valore della lite in caso di
soccombenza dell'amministrazione finanziaria dello Stato
nell'ultima o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare
resa, sul merito ovvero sull'ammissibilita' dell'atto
introduttivo del giudizio, alla data di presentazione della
domanda di definizione della lite;
2) 50 per cento del valore della lite, in caso di
soccombenza del contribuente nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare resa, sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio,
alla predetta data;
3) 30 per cento del valore della lite nel caso in
cui, alla medesima data, la lite penda ancora nel primo
grado di giudizio e non sia stata gia' resa alcuna
pronuncia giurisdizionale non cautelare sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio.
2. Le somme dovute ai sensi del comma 1 sono versate
entro il 16 aprile 2003, secondo le ordinarie modalita'
previste per il versamento diretto dei tributi cui la lite
si riferisce, esclusa in ogni caso la compensazione
prevista dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni. Dette somme
possono essere versate anche ratealmente in un massimo di
sei rate trimestrali di pari importo o in un massimo di
dodici rate trimestrali se le somme dovute superano 50.000
euro. L'importo della prima rata e' versato entro il
termine indicato nel primo periodo. Gli interessi legali
sono calcolati dal 17 aprile 2003 sull'importo delle rate
successive. L'omesso versamento delle rate successive alla
prima entro le date indicate non determina l'inefficacia
della definizione; per il recupero delle somme non
corrisposte a tali scadenze si applicano le disposizioni
dell'art. 14 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa pari al 30 per
cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso
di versamento eseguito entro i trenta giorni successivi
alla scadenza medesima, e gli interessi legali.".
3. Ai fini del presente articolo si intende:
a) per lite pendente, quella in cui e' parte
l'Amministrazione finanziaria dello Stato avente ad oggetto
avvisi di acceramento, provvedimenti di irrogazione delle
sanzioni e ogni altro atto di imposizione, per i quali alla
data di entrata in vigore della presente legge, e' stato
proposto l'atto introduttivo del giudizio, nonche' quella
per la quale l'atto introduttivo sia stato dichiarato
inammissibile con pronuncia non passata in giudicato. Si
intende, comunque, pendente la lite per la quale, alla data
del 29 settembre 2002, non sia intervenuta sentenza passata
in giudicato;
b) per lite autonoma, quella relativa a ciascuno
degli atti indicati alla lettera a) e comunque quella
relativa all'imposta sull'incremento del valore degli
immobili;
c) per valore della lite, da assumere a base del
calcolo per la definizione, l'importo dell'imposta che ha
formato oggetto di contestazione in primo grado, al netto
degli interessi, delle indennita' di mora e delle eventuali
sanzioni collegate al tributo, anche se irrogate con
separato provvedimento; in caso di liti relative alla
irrogazione di sanzioni non collegate al tributo, delle
stesse si tiene conto ai fini del valore della lite; il
valore della lite e' determinato con riferimento a ciascun
atto introduttivo del giudizio, indipendentemente dal
numero di soggetti interessati e dai tributi in esso
indicati.".
4. Per ciascuna lite pendente e' effettuato, entro il
termine di cui al comma 2, un separato versamento, se
dovuto ai sensi del presente articolo, ed e' presentata,
entro il 21 aprile 2003, una distinta domanda di
definizione in carta libera, secondo le modalita' stabilite
con provvedimento del direttore del competente ufficio
dell'Amministrazione finanziaria dello Stato parte nel
giudizio.
5. Dalle somme dovute ai sensi del presente articolo si
scomputano quelle gia' versate prima della presentazione
della domanda di definizione, per effetto delle
disposizioni vigenti in materia di riscossione in pendenza
di lite. Fuori dai casi di soccombenza dell'amministrazione
finanziaria dello Stato previsti al comma 1, lettera b), la
definizione non da' comunque luogo alla restituzione delle
somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a quanto
dovuto per il perfezionamento della definizione stessa.
Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
6. Le liti fiscali che possono essere definite ai sensi
del presente articolo sono sospese fino al 30 giugno 2003;
qualora sia stata gia' fissata la trattazione della lite
nel suddetto periodo, i giudizi sono sospesi a richiesta
del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Per le liti fiscali che
possono essere definite ai sensi del presente articolo sono
altresi' sospesi, sino al 30 giugno 2003, i termini per la
proposizione di ricorsi, appelli, controdeduzioni, ricorsi
per cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione,
compresi i termini per la costituzione in giudizio.
7. Abrogato.
8. Gli uffici competenti trasmettono alle commissioni
tributarie, ai tribunali e alle corti di appello nonche'
alla Corte di cassazione, entro il 31 ottobre 2003, un
elenco delle liti pendenti per le quali e' stata presentata
domanda di definizione. Tali liti sono sospese fino al
31 luglio 2004. L'estinzione del giudizio viene dichiarata
a seguito di comunicazione degli uffici di cui al comma 1
attestante la regolarita' della domanda di definizione ed
il pagamento integrale di quanto dovuto. La predetta
comunicazione deve essere depositata nella segreteria della
commissione o nella cancelleria degli uffici giudiziari
entro il 31 luglio 2004. Entro la stessa data l'eventuale
diniego della definizione, oltre ad essere comunicato alla
segreteria della commissione o alla cancelleria degli
uffici giudiziari, viene notificato, con le modalita' di
cui all'art. 60 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, all'interessato, il quale entro
sessanta giorni lo puo' impugnare dinanzi all'organo
giurisdizionale presso il quale pende la lite. Nel caso in
cui la definizione della lite e' richiesta in pendenza del
termine per impugnare, la sentenza puo' essere impugnata
unitamente al diniego della definizione entro sessanta
giorni dalla sua notifica.
9. In caso di pagamento in misura inferiore a quella
dovuta, qualora sia riconosciuta la scusabilita'
dell'errore, e' consentita la regolarizzazione del
pagamento medesimo entro trenta giorni dalla data di
ricevimento della relativa comunicazione dell'ufficio.
9-bis. Per l'estinzione dei giudizi pendenti innanzi
alla Commissione tributaria centrale all'esito della
definizione della lite trova applicazione l'art. 27, primo
comma, secondo e terzo periodo, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636; il Presidente
della Commissione o il Presidente della sezione alla quale
e' stato assegnato il ricorso puo' delegare un membro della
Commissione a dichiarare cessata la materia del contendere,
mediante emissione di ordinanze di estinzione; il termine
per comunicare la data dell'udienza alle parti e per il
reclamo avverso tali ordinanze e' di trenta giorni.
10. La definizione di cui al comma 1 effettuata da
parte di uno dei coobbligati esplica efficacia a favore
degli altri, inclusi quelli per i quali la lite non sia
piu' pendente, fatte salve le disposizioni del comma 5.".
- Il testo dell'art. 17 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dall'art. 5-bis, comma 1, lettera
m), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"Art. 17 (Regolarizzazione di inadempienze di natura
fiscale). - 1. Le violazioni relative al canone previsto
dal regio decreto-legge 21 febbraio 1938, n. 246,
convertito dalla legge 4 giugno 1938, n. 880, e successive
modificazioni, nonche' alla tassa di concessione
governativa prevista, da ultimo, dall'art. 17 della tariffa
annessa al decreto ministeriale 28 dicembre 1995 del
Ministro delle finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 30 del 30 dicembre 1995, e succcessive modificazioni,
commesse fino al 31 dicembre 2002, possono essere definite,
entro il 16 aprile 2003, anche nelle ipotesi in cui vi sia
un procedimento amministrativo o giurisdizionale in corso,
con il versamento di una somma pari a 10 euro per ogni
annualita' dovuta. Il versamento e' effettuato con le
modalita' di cui all'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa
in ogni caso la compensazione ivi prevista. Non si fa
comunque luogo a restituzione di quanto gia' versato.
2. Le violazioni ripetute e continuate delle norme in
materia di affissioni e pubblicita' commesse fino al 30
novembre 2002 mediante affissioni di manifesti politici
possono essere sanate in qualunque ordine e grado di
giudizio nonche' in sede di riscossione delle somme
eventualmente iscritte a titolo sanzionatorio, mediante il
versamento, a carico del committente responsabile, di
un'imposta pari, per il complesso delle violazioni commesse
e ripetute a 750 euro per anno e per provincia. Tale
versamento deve essere effettuato a favore della tesoreria
del comune competente o della provincia qualora le
violazioni siano state compiute in piu' di un comune della
stessa provincia; in tal caso la provincia provvede al
ristoro dei comuni interessati. La sanatoria di cui al
presente comma non da' luogo ad alcun diritto al rimborso
di somme eventualmente gia' riscosse a titolo di sanzioni
per le predette violazioni. Il termine per il versamento e'
fissato, a pena di decadenza dal beneficio di cui al
presente comma, al 31 marzo 2003. Non si applicano le
disposizioni dell'art. 15, commi 2 e 3, della legge 10
dicembre 1993, n. 515.".
- Il testo dell'art. 20 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dall'art. 5-bis, comma 1, lettera
n), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, introdotto
dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"Art. 20 (Norme in materia di redditi di fonte estera e
di trasferimenti da e per l'estero).
1. Abrogato;
2. Abrogato;
3. Abrogato;
4. Abrogato;
5. Abrogato.
6. La definizione degli imponibili secondo le
disposizioni dell'art. 7 non ha effetto relativamente ai
redditi di fonte estera e alle violazioni riguardanti le
disposizioni di cui al decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto
1990, n. 227.".
- Il testo dell'art. 22, comma 5, della legge
27 dicembre 2002, n. 289, come modificato dall'art. 5-bis,
comma 1, lettera o), del decreto-legge 24 dicembre 2002, n.
282, introdotto dalla legge qui pubblicata, e' il seguente:
"5. Per gli apparecchi per il gioco lecito impiegati
nell'ambito dello spettacolo viaggiante continuano ad
applicarsi le disposizioni di cui agli articoli 86 e 110
del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza, di cui
al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, e successive
modificazioni, e quelle dell'art. 14-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, e
successive modificazioni. Resta ferma la disciplina dello
spettacolo viaggiante in relazione alle attrazioni "gioco
al gettone azionato a mano, gioco al gettone azionato a
ruspe, pesca verticale di abilita' , inseriti nell'elenco
istituito ai sensi dell'art. 4 della legge 18 marzo 1968,
n. 337, di cui al decreto interministeriale del Ministero
dell'interno e del Ministero del turismo e dello spettacolo
del 10 aprile 1991 e successive modificazioni, che
risultino gia' installati al 31 dicembre 2002, nelle
attivita' dello spettacolo viaggiante di cui alla citata
legge n. 337 del 1968.".