Art. 6-bis.
Attivita' regolarizzate e successivamente rimpatriate
(( 1. Il denaro e le altre attivita' finanziarie, gia' oggetto di
regolarizzazione nel periodo dal 1 gennaio al 30 giugno 2002 ai sensi
dell'articolo 15 del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409,
possono essere trasferiti in Italia dopo la data di presentazione
della relativa dichiarazione riservata, ma non oltre il 30 giugno
2003, con l'applicazione delle disposizioni in materia di rimpatrio
di cui all'articolo 14 del citato decreto-legge n. 350 del 2001.
2. Ai fini del riconoscimento degli effetti di cui al comma 1, gli
interessati presentano richiesta scritta agli intermediari ai quali
e' stata presentata la dichiarazione riservata relativa
all'operazione di regolarizzazione, conferendo agli intermediari,
stessi l'incarico di ricevere in deposito il denaro e le altre
attivita' finanziarie provenienti dall'estero. Nel caso in cui il
rimpatrio avvenga per il tramite di intermediari diversi da quelli a
cui e' stata presentata la dichiarazione riservata, una copia di
quest'ultima va allegata alla richiesta di cui al periodo precedente.
3. Se l'importo totale del denaro e delle altre attivita'
finanziarie rimpatriati ai sensi del comma 1 e' superiore a quello
risultante dalla dichiarazione riservata, le disposizioni in materia
di rimpatrio di cui all'articolo 14 del citato decreto-legge n. 350
del 2001 si applicano limitatamente all'ammontare indicato nella
dichiarazione riservata. All'eventuale eccedenza le disposizioni in
materia di rimpatrio di cui all'articolo 14 del citato decreto-legge
n. 350 del 2001 di applicano a condizione che i soggetti interessati
attestino che si tratta di redditi relativi al denaro e alle altre
attivita' finanziarie trasferiti in Italia, percepiti dopo la data
del 27 settembre 2001, con esercizio dell'opzione di cui
all'articolo 14, comma 8, del citato decreto-legge n. 350 del 2001.
Sono altresi' applicabili le disposizioni di cui all'articolo 1,
commi 2-bis e 2-ter, primo periodo, del decreto-legge 22 febbraio
2002, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 aprile
2002, n. 73. Se l'importo totale del denaro e delle altre attivita'
finanziarie rimpatriati e' inferiore a quello risultante dalla
dichiarazione riservata, le disposizioni in materia di rimpatrio di
cui all'articolo 14 del citato decreto-legge n. 350 del 2001 si
applicano con riferimento all'ammontare trasferito in Italia.
4. Relativamente alle operazioni di rimpatrio di cui al comma 1
effettuate dopo il 16 aprile 2003 e' dovuta una somma pari allo 0,5
per cento del denaro e delle altre attivita' finanziarie rimpatriati.
Gli intermediari ai quali e' conferito l'incarico di ricevere in
deposito il denaro e le altre attivita' finanziarie verranno la somma
dello 0,5 per cento secondo le disposizioni contenute nel capo III
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, senza effettuare la compensazione di cui
all'articolo 17 dello stesso decreto, entro il 16 del mese successivo
a quello in cui il denaro e le altre attivita' finanziarie sono stati
rimpatriati, trattenendone l'importo dal denaro rimpatriato, ovvero,
ove l'interessato non fornisca direttamente la provvista
corrispondente, effettuando i disinvestimenti necessari )).
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo vigente degli artt. 14 e 15 del
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350 (pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 224 del 26 settembre 2001),
convertito in legge, con modificazioni, dalla legge n.
409/2001 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 274 del
24 novembre 2001), recante "Disposizioni urgenti in vista
dell'introduzione dell'euro in materia di tassazione dei
redditi di natura finanziaria, di emersione di attivita'
detenute all'estero, di cartolarizzazione e di altre
operazioni finanziarie":
"Art. 14 (Effetti del rimpatrio). - 1. Salvo quanto
stabilito dal comma 7, il rimpatrio delle attivita'
finanziarie effettuato ai sensi dell'art. 12 e nel rispetto
delle modalita' di cui all'art. 13:
a) preclude nei confronti del dichiarante e dei
soggetti solidalmente obbligati, ogni accertamento
tributario e contributivo per i periodi d'imposta per i
quali non e' ancora decorso il termine per l'azione di
accertamento alla data di entrata in vigore del presente
decreto, limitatamente agli imponibili rappresentati dalle
somme o dalle altre attivita' costituite all'estero e
oggetto di rimpatrio;
b) estingue le sanzioni amministrative, tributarie e
previdenziali e quelle previste dall'art. 5 del
decreto-legge n. 167 del 1990, relativamente alla
disponibilita' delle attivita' finanziarie dichiarate;
c) esclude la punibilita' per i reati di cui agli
artt. 4 e 5 del decreto legislativo n. 74 del 2000, nonche'
per i reati di cui al decreto-legge n. 429 del 1982, ad
eccezione di quelli previsti dall'art. 4, lettere d) e f),
del predetto decreto n. 429 del 1982, relativamente alla
disponibilita' delle attivita' finanziarie dichiarate.
2. Fermi rimanendo gli obblighi in materia di
antiriciclaggio indicati all'art. 17 e quelli di
rilevazione e comunicazione previsti dagli artt. 1, commi 1
e 2, e 3-ter del decreto-legge n. 167 del 1990, gli
intermediari non effettuano le comunicazioni
all'amministrazione finanziaria previste dall'art. 1, comma
3, del decreto-legge n. 167 del 1990. Gli intermediari non
devono comunicare all'amministrazione finanziaria, ai fini
degli accertamenti tributari, dati e notizie concernenti le
dichiarazioni riservate, ivi compresi quelli riguardanti la
somma e i titoli di cui all'art. 12, commi 1 e 2.
3. Per quanto riguarda la non comunicazione
all'amministrazione finanziaria disposta dal comma 2,
qualora non sia rispettata la limitazione ai dati e notizie
indicati nel comma 2, gli intermediari devono comunicare
alla medesima amministrazione i dati e le notizie relativi
alle dichiarazioni riservate, nonche' quelli eccedenti i
medesimi.
4. Gli intermediari sono obbligati, ai sensi delle
vigenti disposizioni di legge, a fornire i dati e le
notizie relativi alle dichiarazioni riservate ove siano
richiesti in relazione all'acquisizione delle fonti di
prova e della prova nel corso dei procedimenti e dei
processi penali, nonche' in relazione agli accertamenti per
le finalita' di prevenzione e per l'applicazione di misure
di prevenzione di natura patrimoniale previste da
specifiche disposizioni di legge ovvero per l'attivita' di
contrasto del riciclaggio e di tutti gli altri reati, con
particolare riguardo alle norme antiterrorismo nonche' per
l'attivita' di contrasto del delitto di cui all'art.
416-bis del codice penale.
5. Relativamente alle attivita' finanziarie oggetto di
rimpatrio, gli interessati non sono tenuti ad effettuare le
dichiarazioni previste dagli articoli 2 e 4 del
decreto-legge n. 167 del 1990 per il periodo d'imposta in
corso alla data di presentazione della dichiarazione
riservata, nonche' per quello precedente, ove la
dichiarazione medesima sia presentata nel periodo dal 1
gennaio al 28 febbraio 2002. Restano fermi gli obblighi di
dichiarazione all'Ufficio italiano dei cambi previsti
dall'art. 3 del predetto decreto-legge n. 167 del 1990.
5-bis. Relativamente alle attivita' finanziarie
rimpatriate diverse dal denaro, gli interessati considerano
quale costo fiscalmente riconosciuto a tutti gli effetti,
in mancanza della dichiarazione di acquisto, l'importo
risultante da apposita dichiarazione sostitutiva di cui
all'art. 6, comma 3, del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, ovvero quello indicato nella dichiarazione
riservata. In quest'ultimo caso gli interessati comunicano
all'intermediario, ai fini degli articoli 6 e 7 del
predetto decreto legislativo, la ripartizione dell'importo
complessivo indicato nella dichiarazione riservata fra le
diverse specie delle predette attivita'.
6. In caso di accertamento, gli interessati possono
opporre agli organi competenti gli effetti preclusivi e
estintivi di cui al comma 1 con invito a controllare la
congruita' della somma di cui all'art. 12, comma 1, in
relazione all'ammontare delle attivita' indicato nella
dichiarazione riservata, ovvero l'effettivita' della
sottoscrizione dei titoli di cui all'art. 12, comma 2.
Previa adesione dell'interessato, le basi imponibili
fiscali e contributive determinate dalle amministrazioni
competenti sono definite fino a concorrenza degli importi
dichiarati.
7. Il rimpatrio delle attivita' non produce gli effetti
di cui al presente articolo quando, alla data di
presentazione della dichiarazione riservata, una delle
violazioni delle norme indicate al comma 1 e' stata gia'
constatata o comunque sono gia' iniziati accessi, ispezioni
e verifiche o altre attivita' di accertamento tributario e
contributivo di cui gli interessati hanno avuto formale
conoscenza. Il rimpatrio non produce gli effetti estintivi
di cui al comma 1, lettera c), quando per gli illeciti
penali ivi indicati e' gia' stato avviato il procedimento
penale, di cui gli interessati hanno avuto formale
conoscenza.
8. Gli interessati possono comunicare agli intermediari
cui e' presentata la dichiarazione riservata i redditi
derivanti dalle attivita' finanziarie rimpatriate,
percepiti dopo la data di entrata in vigore del presente
decreto e prima della presentazione della dichiarazione
medesima, fornendo contestualmente la provvista
corrispondente alle imposte dovute, che sarebbero state
applicate dagli intermediari qualora le attivita'
finanziarie fossero gia' state depositate presso gli
stessi. Nei confronti degli intermediari si applica l'art.
13, comma 4.".
"Art. 15 (Regolarizzazione delle attivita' finanziarie
detenute all'estero). - 1. In conformita' alle disposizioni
del Trattato istitutivo della Comunita' europea in materia
di libera circolazione dei capitali, gli interessati che
comunque detengono all'estero alla data di entrata in
vigore del presente decreto attivita' finanziarie, possono
conseguire gli effetti indicati nell'art. 14, ad eccezione
del comma 8, relativamente alle attivita' finanziarie
mantenute all'estero e regolarizzate, con il versamento
della somma indicata nell'art. 12, comma 1, ovvero con le
modalita' indicate all'art. 12, comma 2, nel rispetto dei
termini previsti nel medesimo articolo.
2. Gli interessati presentano agli intermediari la
dichiarazione riservata di cui all'art. 13 delle attivita'
finanziarie oggetto di regolarizzazione, optando per il
versamento della somma di cui all'art. 12, comma 1, ovvero
per la sottoscrizione dei titoli di cui all'art. 12, comma
2. Alla dichiarazione riservata deve essere allegata una
certificazione degli intermediari non residenti che attesta
che le attivita' corrispondenti agli importi in essa
indicati sono in deposito presso i medesimi intermediari.
3. Gli intermediari versano, ai sensi dell'art. 13,
comma 2, la somma indicata all'art. 12, comma 1, ovvero
versano alla Banca d'Italia il controvalore dei titoli di
cui all'art. 12, comma 2, ed effettuano le relative
comunicazioni e attestazioni con le modalita' di cui
all'art. 13, commi 2, 3 e 4.
4. Gli intermediari effettuano le rilevazioni di cui
all'art. 1, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 167 del 1990
e le comunicazioni di cui al comma 3 dello stesso
articolo.".
- Si trascrive il testo vigente dell'art. 1, commi
2-bis e 2-ter, del decreto-legge n. 12/2002 (Disposizioni
urgenti per il completamento delle operazioni di emersione
di attivita' detenute all'estero e di lavoro irregolare),
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 23 febbraio 2002,
n. 46, e convertito, con modifiche, dalla legge n. 73/2002:
"2-bis. La determinazione dei redditi derivanti dalle
attivita' rimpatriate per i quali i soggetti interessati
possono avvalersi della disposizione contenuta nel comma 8
dell'art. 14 del citato decreto-legge n. 350 del 2001 puo'
essere effettuata sulla base del criterio presuntivo
indicato nell'art. 6 del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto
1990, n. 227, e successive modificazioni. In tal caso, sui
redditi cosi' determinati, l'intermediario al quale e'
presentata la dichiarazione riservata applica una imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi con l'aliquota del 27
per cento.
2-ter. L'imposta sostitutiva di cui al comma 2-bis e'
prelevata dall'intermediario, anche ricevendo apposita
provvista dagli interessati, ed e' versata entro il
sedicesimo giorno del mese successivo a quello nel quale si
e' perfezionata l'operazione di rimpatrio. Per le
operazioni di rimpatrio gia' perfezionate alla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, i soggetti interessati possono avvalersi della
disposizione contenuta nel comma 8 dell'art. 14 del citato
decreto-legge n. 350 del 2001 secondo le modalita' previste
dal comma 2-bis del presente articolo, mediante apposita
comunicazione da presentare entro il 15 maggio 2002
all'intermediario al quale e' stata presentata la
dichiarazione riservata. In tal caso, l'imposta sostitutiva
di cui al predetto comma 2-bis e' versata
dall'intermediario, ricevendo apposita provvista dagli
interessati, entro il sedicesimo giorno del mese successivo
a quello di ricezione della comunicazione.".
- Il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241
(pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 174 del 28 luglio
1997), reca "Norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni.".
Il capo III di detto decreto concerne disposizioni in
materia di riscossione.
- Si trascrive il testo vigente dell'art. 17 dello
stesso decreto legislativo n. 241/1997:
"Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano
i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi
e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) all'addizionale regionale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
da enti previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche.
2-bis. Non sono ammessi alla compensazione di cui al
comma 2 i crediti ed i debiti relativi all'imposta sul
valore aggiunto da parte delle societa' e degli enti che si
avvalgono della procedura di compensazione della predetta
imposta a norma dell'ultimo comma dell'art. 73 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.".