BILANCIO DI PREVISIONE PER L'ANNO 2006
E PER IL TRIENNIO 2006 - 2008
NOTA TECNICA N° 1
N.B.: I Direttori degli Uffici Centrali del Bilancio, cui l'articolo
28 della legge di contabilita' di Stato demanda il compito di
compilare gli schemi degli stati di previsione, sono invitati a
prestare fattiva collaborazione per una puntuale applicazione delle
presenti direttive.
1. - CRITERI GENERALI PER L'IMPOSTAZIONE DELLE NUOVE PREVISIONI
1.1. - Per la concreta predisposizione di una manovra di bilancio
coerente con gli obiettivi e le compatibilita' precisate nel bilancio
programmatico dello Stato per il triennio 2005-2007, il progetto di
bilancio 2006 e il bilancio pluriennale 2006-2008 - ai sensi degli
articoli 2 e 4 della legge n. 468 del 1978, come modificati dalla
legge n. 94 del 1997 - devono essere redatti sulla base della
legislazione vigente e quindi anche alla stregua delle implicazioni
finanziarie recate da provvedimenti legislativi al momento
intervenuti, compresa la normativa recata dalla legge finanziaria
2005.
1.2. - Le singole Amministrazioni, nel formulare le proposte di
spesa, dovranno procedere a una revisione rigorosa delle dotazioni di
bilancio, con riferimento ai criteri prefigurati nella circolare.
Il rispetto delle direttive di contenimento delle spese correnti
innanzi indicate, unitamente alla completa revisione dell'intero
quadro contabile di ciascun capitolo, nell'ambito delle rispettive
unita' previsionali, segnera' il limite complessivo massimo delle
assegnazioni di competenza di ogni Amministrazione; eventuali
maggiori necessita' connesse a spese obbligatorie e inderogabili
devono essere compensate per quanto possibile con la riduzione delle
spese correnti a carattere discrezionale.
Giova, al riguardo, rappresentare che la Legge Finanziaria 2005,
ai fini di conseguire l'obiettivo prioritario dell'aggiustamento
strutturale dei conti pubblici, ha introdotto la regola
dell'incremento massimo del 2% rispetto all'anno precedente per le
spese che hanno impatto diretto sul conto consolidato della Pubblica
Amministrazione, con esclusione degli oneri di personale.
Nella circolare vengono evidenziate in dettaglio le categorie
economiche interessate, per le quali, esclusi i consumi intermedi,
l'incremento complessivo delle dotazioni iniziali di competenza e di
cassa per il 2006, per ciascuna Amministrazione, non potra' superare
il cennato limite del 2% rispetto alle corrispondenti previsioni
iniziali del 2005.
Risultano, peraltro, escluse da tale limitazione le prestazioni
sociali in denaro, in coerenza con le specifiche indicazioni recate
dalla Legge Finanziaria 2005.
Relativamente alla categoria di spesa per consumi intermedi
(categoria II) si rinvia al punto 2.1.
2. - BILANCIO ANNUALE DI COMPETENZA
L'impostazione del progetto di bilancio a legislazione vigente
2006-2008 si basa, come di consueto, sulla struttura del bilancio di
previsione dello Stato, recata dalla richiamata legge n. 94 del 1997.
La distinzione tra bilancio per la decisione parlamentare e
bilancio per la gestione e la rendicontazione comporta che il
progetto di bilancio sia articolato in unita' previsionali di base,
stabilite in modo che a ciascuna unita' corrisponda un unico centro
di responsabilita' amministrativa.
L'attivita' propositiva va effettuata in linea con le vigenti
indicazioni normative fin dalla fase di proposta da parte dei
dirigenti responsabili della gestione delle singole unita'
previsionali, alla stregua degli obiettivi e programmi nonche' degli
elementi da riportare nella nota preliminare cui si fara' cenno in
seguito.
A proposito dei criteri e parametri di formazione delle
previsioni, poi, la normativa vigente (art. 4 bis della legge
468/1978 e art. 2 del decreto legislativo 279/1997) indica che gli
stanziamenti vanno determinati esclusivamente in relazione alle
esigenze funzionali e agli obiettivi concretamente perseguibili,
nell'ambito dell'esercizio delle funzioni di cui all'articolo 3 del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive modificazioni
e integrazioni, per il periodo cui si riferisce il bilancio, tenuto
conto degli oneri delle funzioni e dei servizi istituzionali e dei
programmi e progetti presentati da ciascuna Amministrazione,
rimanendo preclusa ogni quantificazione basata sul mero calcolo della
spesa storica incrementale.
2.1. - Consumi intermedi.
Si rinvia a quanto rappresentato nella circolare in ordine alle
spese per consumi intermedi, in massima parte attinenti alle spese di
funzionamento incluse nelle specifiche unita' previsionali di base,
le quali, tenuto conto del comma 295 dell'articolo 1 della
Legge Finanziaria 2005, dovranno essere per ciascuna
Amministrazione globalmente ridotte per il 2006 almeno del 3%
rispetto alle corrispondenti previsioni iniziali del 2005.
D'altro canto le Amministrazioni potranno continuare a beneficiare
del processo di razionalizzazione della spesa per acquisto di beni
mediante l'utilizzo delle convenzioni quadro definite da CONSIP
S.p.a., nell'ambito del sistema giuridico ridefinito dall'art. 3,
commi da 166 a 172, della legge finanziaria 2004, nonche' del comma 4
dell'articolo 1 della legge n. 191/2004.
Nell'ambito delle spese per consumi intermedi, come specificamente
precisato nella circolare, le dotazioni per studi ed incarichi di
consulenza a soggetti estranei all'amministrazione non possono
superare la spesa sostenuta nel 2004, intendendo per spesa sostenuta
quella impegnata in detto anno.
Inoltre le spese per acquisto, manutenzione, noleggio ed esercizio
di autovetture, non possono eccedere l'80% delle corrispondenti spese
impegnate nel 2004 (comma 12 Legge Finanziaria 2005).
Ove alcune Amministrazioni risultino escluse dalla predetta
limitazione, a seguito dell'adozione della procedura di cui al comma
13 della stessa Legge Finanziaria, gli stanziamenti per le spese in
questione andranno comunque assoggettati alla regola generale innanzi
richiamata per il complesso delle spese per consumi intermedi.
Ai fini della dimostrazione del rispetto delle particolari
limitazioni innanzi precisate le Amministrazioni dovranno fornire,
con il supporto dei coesistenti Uffici centrali del bilancio,
appositi prospetti, per ciascuna tipologia di spesa, che consentano
la relativa verifica della congruita' delle previsioni formulate.
2.2.- Schede - capitolo
2.2.1 - Per la formulazione delle proposte operative per la
costruzione del bilancio a legislazione vigente, dovranno essere
utilizzate le consuete "schede-capitolo" appositamente predisposte
dal Sistema Informativo del Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato, le quali, peraltro, non si differenziano sostanzialmente
da quelle delle precedenti previsioni.
Le schede-capitolo da utilizzare per le proposte di previsione -
contestualmente a quelle per l'assestamento del bilancio 2005 - sono
conformi al facsimile allegato alla presente (all. n. 1).
Per le Amministrazioni che hanno richiesto ed acquisito il sistema
informativo di contabilita' gestionale (SI.CO.GE), messo a
disposizione dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato,
le schede capitolo verranno rese disponibili in via telematica e
quindi le Amministrazioni medesime potranno curare direttamente
l'inserimento dei dati afferenti le proposte in via informatica. Cio'
consentira', altresi', l'immediata riassunzione dei dati relativi ai
progetti di assestamento e previsioni, con evidenti vantaggi in
termini di efficienza, nonche' di benefici sui tempi e con la
possibilita' di disporre, con immediatezza, delle grandezze generali
da sottoporre a valutazione.
Tale sistema contabile gestionale, in base al calendario degli
adempimenti e su attivazione dell'Ufficio responsabile, consentira'
di trasmettere le proposte al Sistema Informativo del Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato per la validazione da parte del
corrispondente Ufficio Centrale del Bilancio.
In via preliminare va tenuto presente che, pur se le proposte
dovranno incentrarsi sulla individuazione degli obiettivi e dei
programmi da perseguire da ciascuna Amministrazione con riferimento
alle unita' previsionali, la concreta attivita' propositiva viene
posta in essere mediante le schede concernenti i singoli capitoli
(unita' elementari gestionali), che consentiranno riassunzioni nelle
unita' previsionali per la decisione parlamentare e nel contempo la
predisposizione degli allegati tecnici previsti dalla vigente
normativa in materia.
Per le spese, i riquadri delle schede-capitolo che evidenziano le
caratteristiche del piano di formazione (competenza) e del piano di
gestione (competenza-residui accertati/presunti - massa spendibile -
cassa) si presentano simili al passato.
E' da evidenziare che, come per il passato, la gestione - per le
esigenze connesse alla nuova classificazione economica SEC 95 e al
monitoraggio delle leggi di spesa- viene condotta, in alcuni casi,
per "articoli", sicche' la scheda capitolo si potra' sviluppare in
piu' pagine a seconda del numero degli articoli sui quali si svolge
la gestione del capitolo.
In sostanza, la scheda capitolo (pagina 1) riguardera' la
situazione complessiva e riassuntiva del capitolo; vi saranno poi
successive pagine per quanti saranno gli articoli in gestione.
Un ampio riquadro posto al centro della scheda capitolo e'
riservato alle funzioni obiettivo, individuate con riguardo
all'esigenza di definire le politiche pubbliche di settore e di
misurare il prodotto dell'attivita' amministrativa. La
classificazione delle spese per funzioni obiettivo si sviluppa nel
predetto riquadro su 4 livelli: divisioni, gruppi, classi e missioni
istituzionali (funzioni obiettivo). A tale riguardo e' prevista la
possibilita' per ciascun capitolo di riportare fino a un massimo di
dieci missioni istituzionali (funzioni obiettivo) per ciascuna
scheda. Giova avvertire che la percentuale dello stanziamento da
riferire al livello minimo della predetta classificazione deve essere
esposta senza decimali, ferma restando la percentuale complessiva da
riferire al cento per cento.
2.2.2 - Con le previsioni per il 2006 si intende dare maggiore
rilevanza alle previsioni di bilancio formulate per funzioni
obiettivo, anche per consentire alle Amministrazioni la piu'
pertinente redazione delle note preliminari in sintonia con le
disposizioni previste in proposito dalla legge n. 94/97, ribadite
dalla Direttiva del Presidente del Consiglio dei Ministri del 23
dicembre 2004.
A tal fine, insieme alle schede capitolo verranno messe a
disposizione apposite elaborazioni delle funzioni obiettivo di
pertinenza di ciascuna Amministrazione, secondo la situazione in
atto, documenti che, con l'assistenza degli Uffici centrali del
bilancio, dovranno essere revisionati (nei contenuti e nelle
percentuali di attribuzione) per consentire la riassunzione degli
stanziamenti interessati direttamente attraverso le procedure
informatiche.
2.2.3 - Si rappresenta poi che il processo di programmazione
economico-finanziaria si basa sull'individuazione delle risorse umane
e strumentali necessarie allo svolgimento dei compiti, connessi al
perseguimento delle proprie Missioni Istituzionali, delle strutture
di ciascuna Amministrazione e delle relative risorse finanziarie. Le
strutture chiamate a formulare le previsioni di spesa pertanto devono
tenere conto:
- delle risorse umane e strumentali impiegate dalle stesse
strutture negli anni precedenti a quello di previsione;
- dei vincoli derivanti dalla disponibilita' effettiva di
risorse umane e dalla possibilita' di accedere a risorse umane e
strumentali aggiuntive;
- dei vincoli e delle indicazioni derivanti dagli obiettivi di
politica economica e finanziaria.
I Centri di responsabilita' amministrativa, ovvero i dirigenti
responsabili della gestione delle singole unita' previsionali (art.
4-bis legge n. 468/78 e successive modificazioni ed integrazioni),
costituiscono le strutture alle quali pervengono le informazioni
economiche e finanziarie e che conseguentemente formulano le relative
proposte di bilancio.
A tal fine devono avvalersi delle conoscenze relative ai costi,
ossia ai valori delle risorse umane e strumentali effettivamente
utilizzate negli anni precedenti quello di previsione (art.12, comma
2, del D.Leg.vo 279/97).
Per favorire l'indicato processo di programmazione sono state
predisposte apposite tabelle che evidenziano i costi sostenuti negli
esercizi 2003 e 2004 e quelli previsti per l'anno 2005 (budget 2005)
forniti dal sistema unico di contabilita' economica.
Gli schemi delle tabelle, allegate, in fac-simile, alla presente
circolare, sono i seguenti:
Tabella A - Dati per centro di responsabilita' e natura di costo:
e' un prospetto che, per ogni centro di responsabilita'
amministrativa, mette a confronto i costi sostenuti e gli anni
persona impiegati nel 2003 con quelli del 2004 e i costi sostenuti
nel 2004 con quelli previsti per il 2005 (Budget 2005), classificati
per natura di costo(1).
Tabella B - Dati per centro di responsabilita', missione
istituzionale e natura di costo: e' un prospetto che, per ogni centro
di responsabilita' amministrativa e per ciascuna missione
istituzionale riferita allo stesso centro, espone i costi sostenuti
nel 2004 e previsti per il 2005 (Budget 2005) distinti per semestre e
classificati per natura.
In relazione alle previsioni finanziarie, che rappresentano la
quantificazione dell'esborso monetario relativo all'acquisizione
delle risorse, i centri di responsabilita' amministrativa debbono,
inoltre, tener conto dei disallinealnenti temporali e strutturali(2)
esistenti tra il costo e la spesa; in particolare i costi di un
centro di responsabilita' possono essere sostenuti anche con risorse
finanziarie esterne al centro stesso (cfr. Manuale dei "Principi e
delle regole contabili del sistema di contabilita' economica delle
amministrazioni pubbliche" consultabile anche tramite il portale di
contabilita' economica.
In relazione a cio' sono state inserite - nella prima delle due
tabelle descritte - le informazioni analitiche, fornite dai centri di
costo delle Amministrazioni centrali tramite il sistema di
contabilita' economica, che hanno consentito la riconciliazione tra i
valori economici e i valori finanziari per gli anni 2004 e 2005.
In particolare, quando ai costi rilevati (nel 2004) o previsti
(nel 2005) corrispondono "spese sostenute (nel 2004) o da sostenere
(nel 2005) su capitoli di altri centri di responsabilita'" (c.d.
disallineamenti strutturali), tali spese non devono essere
considerate ai fini delle previsioni finanziarie del centro stesso,
ma andranno stimate per il 2006 e comunicate alla struttura che ha in
carico le relative risorse finanziarie. Le "spese sostenute (nel
2004) o da sostenere (nel 2005) su fondi residui provenienti dagli
anni precedenti" (c.d. disallineamenti temporali), analogamente alle
precedenti, non andranno considerate ai fini della previsione di
competenza del centro di responsabilita'.
Va, infine, tenuto presente che le informazioni, fornite tramite
le descritte tabelle non rappresentano che un primo ausilio a
supporto del complesso processo di programmazione economico
finanziaria, cui sono chiamate le singole strutture delle
Amministrazioni centrali dello Stato.
I report predisposti saranno disponibili, in forma elettronica,
sul portale di contabilita' economica e saranno distribuiti, in forma
cartacea, alle Amministrazioni, tramite i coesistenti Uffici Centrali
del Bilancio, contestualmente alle schede-capitolo.
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(1) La natura di costo individua la caratteristica
fisico-economica di una risorsa utilizzata. Le nature di
costo esistenti sono rappresentate dal Piano dei conti di
cui al D.Leg.vo 279/97 e modifiche successive.
(2) Il disallineamento temporale si verifica quando non vi
e' corrispondenza nello stesso esercizio finanziario fra
utilizzo di una risorsa (costo) e relativa spesa; il
disallineamento strutturale si verifica quando il Centro di
Responsabilita' che utilizza la risorsa (costo) e' diverso
da quello che sostiene la relativa spesa.
2.2.4. - La configurazione delle spese aventi "carattere
giuridicamente obbligatorio o discrezionale" e' richiesta, com'e'
noto, in relazione all'art. 2, comma 4-quater, della legge 468/1978,
come modificato dalla legge n. 94 del 1997, ed e' volta a pervenire
ad una esatta individuazione delle previsioni di spesa giuridicamente
obbligatorie, sulle quali non potra' esercitarsi il potere
compensativo discrezionale della dirigenza, ne' quello limitativo
degli impegni e dei pagamenti demandato al Ministro dell'economia e
delle finanze dal comma 3 dell'articolo 1 della legge n. 246/2002, di
conversione con modifiche del decreto legge n. 194/2002.
Prescindendo quindi dagli oneri determinati in via diretta o
indiretta dalla legge, la ricognizione dovra' riguardare le spese
classificate "fabbisogno" (FB); correlativamente, i capitoli
interessati andranno opportunamente considerati e nel riquadro
contrassegnato con la dicitura "natura della spesa", le
Amministrazioni riporteranno la quota percentuale relativa ad
obbligazioni giuridicamente perfezionate (per legge; per contratti;
per convenzioni e similari) che verra' a costituire la parte in un
certo senso consolidata delle previsioni.
Ove non venisse riempito nel predetto riquadro l'apposito campo,
significhera' che tutta la spesa (lo stanziamento del capitolo) non
ha carattere giuridicamente obbligatorio.
2.2.5. Altra informazione resa necessaria per dare concreto
contenuto operativo alla programmata impostazione delle spese per
consumi intermedi, riguarda la determinazione e la comunicazione, in
sede di scheda-capitolo, della quota di spesa destinata a consumi
intermedi per gli enti e organismi statali dotati di particolare
autonomia amministrativo-contabile e, pertanto, gestiti su specifici
capitoli nell'ambito delle relative unita' previsionali di base. Si
ricorda che le erogazioni destinate a tali organismi risultano
generalmente determinate in tabella C della legge finanziaria.
Le Amministrazioni interessate avranno cura di indicare la quota
di stanziamento del capitolo competente destinata a consumi
intermedi, nella predetta scheda capitolo, utilizzando il riquadro
concernente la "natura della spesa" riportato tra gli "attributi del
capitolo di formazione". In tal modo si pongono le basi per la piu'
opportuna valutazione delle relative dotazioni in sede di disegno di
legge finanziaria per il 2006.
2.2.6. Com'e' noto la legge 94 del 1997 prescrive, tra l'altro,
alcuni adempimenti concernenti elementi informativi da fornire al
Parlamento in ordine ad aspetti che sinteticamente possono indicarsi
come "regionalizzazione della spesa statale".
E' da ricordare che il Ministro dell'economia e delle finanze e'
tenuto a presentare al Parlamento una relazione, allegata al disegno
di legge di approvazione del bilancio di previsione, con motivata
indicazione programmatica sulla destinazione alle aree depresse del
territorio nazionale, di cui all'articolo 1, comma 1, lettera a), del
decreto-legge 8 febbraio 1995, n. 32, convertito dalla legge 7 aprile
1995, n. 104, e alle aree destinatarie degli interventi di cui
all'articolo 1, comma 1, del decreto-legge 20 maggio 1993, n. 148,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 236, in
conformita' della normativa comunitaria, nonche' alle aree montane,
delle spese di investimento iscritte negli stati di previsione dei
singoli Ministeri per gli interventi di rispettiva competenza,
nell'ammontare totale e suddiviso per regioni.
Viene prescritta, poi, la predisposizione di appositi allegati a
ciascuno stato di previsione della spesa, dove esporre per unita'
previsionali di base, rispettivamente, le risorse destinate alle aree
depresse e svantaggiate relativamente alle spese correnti per il
personale in attivita' di servizio e per trasferimenti, nonche' per
tutte le spese in conto capitale, con esclusione delle erogazioni per
finalita' non produttive; nonche' le risorse destinate alle singole
realta' regionali distinte tra spese correnti e spese in conto
capitale.
I dati relativi ai cennati adempimenti potranno essere tratti
dalle indicazioni che le Amministrazioni dovranno riportare su
apposite schede che - come per il passato - verranno inviate a parte
per la specifica rilevazione della "regionalizzazione della spesa
statale".
Tali schede recheranno l'indicazione dell'Amministrazione
interessata, del centro di responsabilita' amministrativa e del
capitolo con la relativa collocazione nella pertinente unita'
previsionale di base; espliciteranno poi lo stanziamento complessivo
di competenza e la parte relativa alle aree depresse nonche' la quota
non ripartita.
Le Amministrazioni, come di consueto, avranno quindi cura di
indicare nella parte prospettica gli importi da riferire -
distintamente per ciascuna regione - alle aree depresse, alle aree di
cui al decreto legge 148/93 convertito nella legge 236/93, nonche'
alle aree montane, con distinta evidenziazione della quota ripartita
e della quota ripartibile gia' programmata o da programmare. Nel caso
di risorse ripartite o ripartibili gia' programmate, all'indicazione
quantitativa dovra' accompagnarsi una sintetica indicazione degli
interventi previsti.
Nel mantenere l'analoga impostazione gia' attuata per gli anni
decorsi, i dati relativi dovranno riguardare le sole spese
d'investimento e quindi le riserve destinate alle regioni o alle aree
depresse e svantaggiate riguarderanno solo i capitoli compresi nelle
unita' previsionali allocate sotto le "spese in conto capitale".
Le schede relative alla regionalizzazione della spesa statale, di
cui un facsimile viene accluso alla presente nota tecnica (all. n.
2), verranno messe a disposizione delle Amministrazioni una volta che
le proposte di previsioni per l'anno finanziario 2006 saranno state
sottoposte a revisione da parte di questo Dicastero e quindi
comunicate alle Amministrazioni.
Unitamente alle proposte di bilancio revisionate saranno trasmesse
alle Amministrazioni medesime le elaborazioni per funzioni obiettivo,
richiamate al precedente punto 2.2, da utilizzare per la
predisposizione delle note preliminari di cui al successivo punto
5.6.
Le Amministrazioni provvederanno alla trasmissione delle predette
schede debitamente compilate ai coesistenti Uffici centrali del
bilancio, ai fini dell'immissione dei dati nel Sistema Informativo,
entro il 29 luglio 2005.
In tal modo le Amministrazioni saranno in grado di compilare anche
le schede in questione alla stregua degli stanziamenti che verranno
definiti.
Nel caso di capitoli, riconducibili al punto precedente, che
costituiscono "fondi da ripartire", l'indicazione della ripartizione
per regioni va effettuata solo se questa risulta possibile in sede di
formulazione delle proposte di previsione.
2.2.7. Per le entrate, le proposte per le previsioni 2006 dovranno
essere formulate attraverso le schede - capitolo prodotte dal Sistema
Informativo, le quali tengono conto ovviamente della struttura del
bilancio dello Stato di cui alla legge 94 del 1997 e risultano in
sintonia con le correlative schede per le spese, illustrate nel
precedente punto 2.1.
2.3. - Criteri di definizione delle proposte di spesa.
2.3.1. - Dovendosi costruire il bilancio sulla base del criterio
della legislazione vigente, si ricorda che per gli stanziamenti la
cui quantificazione annua e' specificamente demandata alla legge
finanziaria, l'importo da considerare per l'anno 2006 deve essere
quello autorizzato per tale anno con la Tabella C della legge
finanziaria 2005.
Le proposte dovranno essere riportate nelle "schede-capitolo" che
evidenziano, tra l'altro, i limiti risultanti da fattori legislativi
predeterminati.
Per le autorizzazioni di spesa intervenute successivamente alla
predisposizione del bilancio pluriennale 2005-2007 - non ancora
recepite nelle "schede-capitolo" e per le quali la copertura risulta
reperita a carico dei "fondi speciali", con riduzioni di spesa o con
maggiori entrate - dovra' essere fornita distinta dimostrazione in
apposite note a corredo dei rispettivi capitoli.
Per quanto, in particolare, attiene alle spese pluriennali, la
quota dell'anno 2006 da assumere nei pertinenti capitoli dovra'
corrispondere a quella indicata nella Tabella F della legge
finanziaria 2005.
E' importante segnalare che per le leggi di spesa pluriennali,
approvate dopo la presentazione del bilancio 2005-2007, nel bilancio
di previsione 2006 potra' essere iscritto, come quota annuale di
spesa di quelle leggi, lo stesso stanziamento determinato per l'anno
2005 dalle leggi medesime, sempre che tali leggi non dispongano
diversamente.
2.3.2. - Premesso che in ogni caso vanno rispettate le regole
generali riportate nel punto 1.2, la rappresentata esigenza di
riconsiderare analiticamente tutte le dotazioni di bilancio di natura
corrente, nello spirito della profonda revisione degli obiettivi e
delle esigenze sottesi al metodo della riconsiderazione globale di
ogni stanziamento, deve essere soddisfatta, relativamente alle spese
discrezionali, mediante l'analisi e la valutazione delle spese di
ciascuna dotazione del bilancio 2005, non soltanto attraverso una
migliore e piu' razionale programmazione, ma anche sopprimendo o
riducendo erogazioni che in taluni casi sono incompatibili con
l'attuale condizione della finanza pubblica, mentre in altri casi
possono essere evitate con il razionale utilizzo delle capacita'
professionali e tecniche del personale delle stesse Amministrazioni.
A tale fine, le "schede capitolo" messe a disposizione delle
Amministrazioni rispecchiano l'esigenza della profonda
riconsiderazione degli stanziamenti; pertanto - come per i decorsi
anni - per le spese non predeterminate legislativamente, non viene
esposta alcuna ipotesi di previsione per il 2006. In virtu' del
cennato criterio, le note giustificative degli stanziamenti proposti,
da redarre su fogli da allegare alle schede stesse, dovranno
consentire l'individuazione delle intere occorrenze necessarie
all'assolvimento dei compiti demandati nei limiti del livello dei
servizi in essere, escludendo le eventuali occorrenze volte al
soddisfacimento di nuove o maggiori esigenze.
In questa linea e' da perseguire un possibile contenimento delle
spese per missioni all'interno ed all'estero del personale; la
riduzione delle dotazioni per la partecipazione a convegni,
congressi, mostre, conferenze, ecc.; l'eliminazione o almeno un
significativo ridimensionamento delle spese per speciali incarichi,
studi, indagini, rilevazioni, nonche' degli oneri per il
funzionamento di consigli, comitati e commissioni; le spese per
l'acquisto di riviste e giornali; le spese per manutenzione, noleggio
ed esercizio di mezzi di trasporto; le spese telefoniche; ogni altra
spesa suscettibile di essere eliminata o ridotta.
A tal fine, giova richiamare la legge 3 aprile 1997, n. 94 che,
nel dar luogo a un radicale cambiamento della struttura del bilancio
dello Stato, ha gia' introdotto, tra l'altro, innovazioni volte a
perseguire l'incremento dell'efficienza e dell'economicita'
dell'azione della pubblica amministrazione e a razionalizzarne le
funzioni. Questi obiettivi sono stati maggiormente ampliati dalla
recente normativa che, nelle linee di razionalizzazione e di
flessibilita' di gestione delle spese dello Stato, ha integrato
l'attuale assetto normativo con disposizioni fortemente innovative
che consentiranno a ciascuna amministrazione, nel rispetto dei
principi di trasparenza e di chiarezza dei documenti contabili, di
adeguare il complesso delle risorse disponibili ad eventuali
particolari esigenze che potrebbero intervenire a seguito
dell'evoluzione della gestione.
In particolare, trattasi della normativa recata dall'art. 23,
comma 1, della legge finanziaria 2003, che ha previsto l'istituzione
in ciascuno stato di previsione della spesa di un fondo da ripartire
per eventuali sopravvenute maggiori esigenze di spese per consumi
intermedi, nonche' dalla disposizione presente nella legge di
approvazione del bilancio in ordine alla possibilita' di effettuare
variazioni compensative tra capitoli di spese non vincolate delle
unita' previsionali di base.
La normativa in questione esplica un positivo riflesso sugli stati
di previsione della spesa delle Amministrazioni per la gestione delle
spese, soprattutto di quelle per consumi intermedi ed in proposito si
richiamano le indicazioni fornite al riguardo con la circolare n. 8
del 4 febbraio 2003, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 37 del 14
febbraio 2003, con la circolare telegrafica n. 9 del 10 febbraio 2003
e, da ultimo, con la circolare n. 5 dell'11 febbraio 2005, pubblicata
sulla Gazzetta Ufficiale n. 40 del 18 febbraio 2005.
In via generale, circa le spese per consumi intermedi si
richiamano ancora le specifiche indicazioni fornite con le circolari.
2.3.3. - Per quanto riguarda la spesa in conto capitale, nel
confermare la linea tenuta nei decorsi esercizi, si avverte che
saranno giudicate inammissibili proposte di conferma degli stessi
volumi di spesa 2005, relativamente ai capitoli che presentino
consistenti residui, specie "di stanziamento" o che sottendono
erogazioni che si allocano in conti correnti di tesoreria o
contabilita' speciali che registrino ampie disponibilita'. A tale
riguardo si rinvia a quanto rappresentato, per casi del genere, al
successivo punto 3 relativo al bilancio annuale di cassa, nonche' ai
criteri indicati nell'art. 2 del citato decreto legislativo 7 agosto
1997, n. 279.
Ai fini di una compiuta valutazione delle occorrenze per le spese
di investimento, poi, in armonia con il dettato dell'articolo 4 bis
della legge 468 del 1978, in precedenza richiamato, verranno tenuti
in debita considerazione i residui di stanziamento solo con
riferimento all'effettivo stato di attuazione dei programmi in corso
afferenti alle spese di cui trattasi.
2.4. - Criteri di definizione delle proposte di entrate
Le previsioni delle entrate tributarie dovranno essere formulate
sulla base delle piu' aggiornate indicazioni sull'evoluzione del
gettito e delle variabili macroeconomiche cui tale gettito e'
collegato, nonche' delle eventuali modifiche normative intervenute in
materia.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dovranno in ogni caso essere dettagliatamente specificate
in apposita nota illustrativa redatta dai competenti Uffici del
Dipartimento delle Politiche fiscali da inviare contestualmente alle
proposte.
Al fine di consentire l'esatta determinazione degli oneri relativi
alle regolazioni contabili dei tributi riscossi direttamente dalle
Regioni, appare necessario che detta nota contenga anche
l'indicazione della quota complessivamente riferibile a introiti da
versare direttamente presso le tesorerie delle Regioni a statuto
speciale Sicilia e Sardegna e delle Regioni a statuto ordinario, da
regolare successivamente in bilancio mediante mandati commutabili in
quietanze di entrata.
Per le entrate non tributarie la valutazione dovra' avere
riferimento alle caratteristiche proprie di ciascun cespite.
3. - BILANCIO ANNUALE DI CASSA
Appare doveroso, innanzitutto, richiamare l'attenzione sulla
rilevanza che in questi ultimi anni hanno assunto le previsioni in
termini di cassa, in sintonia con l'intendimento che ha guidato il
legislatore (articoli 1 e 2 della legge n. 468/1978) nella
considerazione che l'autorizzazione di cassa assegnata comporta
riflessi anche sul livello del fabbisogno statale.
Le piu' recenti misure poste in essere con le previsioni di
bilancio degli ultimi anni hanno recepito tale impostazione,
costituendo uno degli aspetti piu' significativi delle recenti
manovre di finanza pubblica.
Per ciascun capitolo di bilancio, e di articolo, se presente, le
Amministrazioni in indirizzo dovranno indicare la previsione di
cassa, indistintamente per competenza e residui, cioe' per l'intera
massa acquisibile o spendibile.
In particolare, dovranno essere considerate con attenzione le
autorizzazioni di cassa che danno luogo a pagamenti a favore di enti
e organismi tenuti al rispetto della disciplina della Tesoreria
unica, ovvero, titolari di conti correnti di tesoreria o di
contabilita' speciali, sui quali vengono accreditati i pagamenti di
bilancio.
In via generale, poi, le Amministrazioni dovranno attenersi alle
indicazioni fornite con la circolare, per cui fatte salve le esigenze
aventi carattere di obbligatorieta' e di indifferibilita', le
autorizzazioni complessive di cassa non potranno superare, per
ciascuna Amministrazione, le previsioni di competenza, al fine di
assicurare una sempre piu' puntuale realizzazione del principio della
corrispondenza tendenziale tra cassa e competenza gia' portato avanti
negli ultimi anni.
4. - BILANCIO PLURIENNALE DI COMPETENZA A LEGISLAZIONE VIGENTE
4.1. - Spese
Le previsioni di spesa per il 2007 e per il 2008 dovranno essere
effettuate sulla scorta dei seguenti criteri:
a) per le spese predeterminate legislativamente, la loro
proiezione dovra' essere effettuata, per il 2007, secondo quanto
indicato nella Tabella F della legge finanziaria 2005. Per le leggi
di spesa pubblicate dopo la presentazione del bilancio pluriennale
2005-2007, nei casi in cui la legge stessa non quantifichi gli
stanziamenti annuali, dovra' essere considerato per il 2007 e per il
2008 uno stanziamento non superiore a quello iscritto nell'anno 2006.
Per le spese il cui scaglionamento si protrae nell'anno 2008 e
successivi, dovra' essere individuata l'ulteriore somma ancora da
iscrivere, ponendo in evidenza, in apposite note, le somme riferite
ad anni precedenti e non ancora iscritte;
b) gli stanziamenti la cui quantificazione annua e' demandata
alla legge finanziaria, nell'anno 2007 dovranno essere gli stessi
previsti nella Tabella C allegata alla legge finanziaria 2005;
c) per gli oneri inderogabili, i quali, com'e' noto, pur
discendendo direttamente dalla legge, non sono da questa
predeterminati e si quantificano in modo automatico attraverso
meccanismi e parametri desumibili dalle nonne stesse, la proiezione
dovra' svilupparsi tenendo conto di tali meccanismi;
d) per le spese a carattere discrezionale, vale a dire per gli
oneri non vincolati da alcuna quantificazione legislativa, gli
stanziamenti per gli anni 2007 e 2008 dovranno essere formulati
tenendo conto dei limiti da ultimo previsti dalla Legge Finanziaria
2005 e comunque in modo da salvaguardare il tetto incrementale delle
spese per ciascun anno con riferimento all'anno precedente.
I bozzoni rimessi alle Amministrazioni per la formulazione delle
proposte per il bilancio triennale 2006-2008 non recheranno alcuna
ipotesi di stanziamento.
4.2. - Entrate
Per quanto concerne le entrate, la proiezione delle previsioni a
legislazione vigente, formulate per il 2006, dovra' essere
effettuata, come si e' gia' detto, sulla base delle piu' aggiornate
indicazioni sull'evoluzione delle variabili macroeconomiche cui tale
gettito e' collegato.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dei cespiti tributari dovranno in ogni caso essere
dettagliatamente specificate nella citata apposita nota illustrativa
da redigere da parte del competente Dipartimento delle Politiche
fiscali e da trasmettere contestualmente all'invio delle proposte.
5. - ADEMPIMENTI PARTICOLARI
5.1. - Eliminazione dei residui
5.1.1. - Attivi. Ai fini della eliminazione dei residui attivi e
delle relative azioni che in proposito devono espletare le
Amministrazioni competenti per i diversi cespiti, si richiama,
come tutti gli anni, l'attenzione sulla necessita' di una puntuale
applicazione degli articoli da 263 a 268 del Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e la contabilita' dello Stato.
In particolare, dovranno essere assunte le dovute iniziative
amministrative in merito ad eventuali residui relativi a partite in
contenzioso risultate definite attraverso le richieste di condono e
ai cosiddetti "buoni di sgravio e tolleranze".
Mentre appare necessario procedere alla integrale cancellazione
dei residui concernenti partite definite attraverso il condono, si
sottolinea l'opportunita' di eliminare anche quelli relativi a buoni
di sgravio e tolleranze rilasciati in relazione a partite che
appaiono spesso, per i motivi piu' vari, sostanzialmente inesigibili.
5.1.2.- Passivi. Per i residui passivi, va tenuta presente la
perenzione amministrativa, nei termini in cui essa risulta
disciplinata dalla vigente normativa. Inoltre appare opportuno
richiamare l'attenzione sulla circostanza che tale istituto va
applicato esclusivamente a residui passivi originati da impegni
assunti a norma dell'articolo 20, terzo comma, della legge 5 agosto
1978, n. 468 e successive modificazioni e integrazioni.
Ai fini della quantificazione in via previsionale del fondo di cui
all'articolo 8 della legge n. 468 del 1978, le Amministrazioni, per
il tramite dei coesistenti Uffici Centrali del Bilancio, dovranno
segnalare le somme relative a residui perenti di conto capitale che a
loro giudizio si prevede dovranno essere reiscritte nel corso della
gestione 2006.
Quanto ai residui di stanziamento, la legge di riforma ha
demandato ad una valutazione di merito da parte del Ministro
dell'economia e delle finanze, in sede di formazione del bilancio di
previsione, la loro conservabilita' in relazione allo stato di
attuazione dei programmi e progetti; le relative procedure sono state
definite con la gia' nota direttiva del Presidente del Consiglio dei
Ministri, anticipandone la quantificazione nella idonea sede del
rendiconto.
5.2. - Particolari adempimenti del Ministero della difesa.
Ai sensi di quanto disposto dall'articolo 1, comma 2, della legge
4 ottobre 1988, n. 436, allo stato di previsione del Ministero della
difesa dovra' essere unito apposito allegato, da sottoporre al
Parlamento, relativo ai piani di spesa gravanti sugli ordinari
stanziamenti di bilancio, ma destinati al completamento dei programmi
pluriennali finanziati nei precedenti esercizi con leggi speciali.
Inoltre, ai fini del controllo del Parlamento sulle procedure
previste per gli approvvigionamenti centrali, dovranno essere
predisposte - secondo l'analisi prevista dal comma 5 del medesimo
articolo 1 della citata legge n. 436 del 1988 - apposite relazioni
illustrative, da allegare al detto stato di previsione, sulla
complessiva spesa del personale in servizio permanente, su quello
volontario, nonche' sullo stato di attuazione dei programmi
concernenti spese di ammodernamento, rinnovamento e ricerca
scientifica.
5.3 - Spese di personale
5.3.1 - La previsione delle spese di personale viene effettuata,
come nel precedente anno, per centri di responsabilita' e capitolo di
spesa sulla base dei modelli di rilevazione e delle istruzioni per la
compilazione degli stessi forniti nell'ALLEGATO n. 3.
Si precisa che i modelli utilizzano l'applicazione SICO e sono
costituiti da:
Modello 1 Stipendi ed altri assegni fissi: mediante tale modello
si determina lo stanziamento relativo alle spese per assegni fissi e
continuativi, distinti per qualifica. Come gli altri anni le unita'
di personale vanno espresse in anni/persona (AA/P 2006) da
determinarsi secondo i criteri indicati nelle istruzioni contenute
nell'allegato 3. Ai fini della compilazione del modello si fa
presente che l'amministrazione oltre ad inserire il numero degli AA/P
potra', eventualmente, modificare il valore unitario di alcune voci
retributive (es. valore medio della RIA, retribuzione di posizione,
ecc.) qualora l'importo gia' inserito nel sistema non risulti
congruo. Non sono modificabili gli importi unitari di stipendio ed
indennita' integrativa speciale riportati nella misura tabellare
vigente. Al fine di apportare eventuali correttivi alla previsione
derivante dall'applicazione dei parametri non modificabili inseriti
nel sistema, e' stata prevista una nuova voce "recuperi" nella quale
vanno indicati gli importi che si prevede di non corrispondere, per
particolari posizioni di status o per effetto di normative speciali
(es.: personale in servizio all'estero). Modello 2 - Altre spese di
personale: i modelli relativi alle altre spese di personale, diverse
da quelle inserite nei capitoli degli stipendi, non vanno compilati.
Modello 3 - Oneri sociali a carico dell 'amministrazione ed IRAP:
il modello rileva le spese relative ai contributi posti a carico
dell'amministrazione e all'IRAP riferiti oltre che alle spese
rilevate nel modello 1 anche al trattamento accessorio.
I dati immessi nei modelli 1 e 3 vengono riepilogati, nella fase
finale, in un modello denominato "Riepilogo generale dei dati
previsionali".
5.3.2 - Il fondo unico di amministrazione, destinato al
finanziamento della contrattazione integrativa del personale non
dirigente, non viene rilevato in nessuno dei modelli disponibili. Per
quel che concerne la relativa determinazione saranno emanate apposite
istruzioni con separata nota.
Relativamente ai Fondi per la retribuzione di posizione e di
risultato, dei dirigenti di prima e seconda fascia, si conferma che
il loro ammontare concorre a determinare la previsione relativa alla
spesa per stipendi ed altri assegni fissi rilevata nel modello 1.
Tuttavia, allo scopo di tenere separati gli importi di tali
retribuzioni dagli altri costi gravanti sui medesimi capitoli di
bilancio va elaborato un apposito piano finanziario rivolto ad
evidenziare le risorse utilizzabili a detti fini, in base alle norme
contrattuali, e quelle effettivamente utilizzate; dimostrazione
necessaria anche per la determinazione delle economie di bilancio,
che saranno assegnate, unitamente alle altre economie, con il
provvedimento di assestamento di bilancio dell'anno successivo.
5.4.- Allegati relativi alle risorse destinate alle regioni.
Come gia' evidenziato al precedente punto 2.2.6., ciascuno stato
di previsione deve essere corredato di un apposito allegato dove
vengono esposte, per unita' previsionali di base, le risorse
destinate alle aree previste dal comma 5 della legge 468 del 1978 e
alle singole realta' regionali.
I dati utilizzati per la costruzione dei predetti allegati,
verranno ricavati automaticamente dalle indicazioni che, al riguardo,
dovranno essere fornite dalle Amministrazioni tramite le specifiche
schede-capitolo sulla regionalizzazione.
Si invitano, quindi, le Amministrazioni stesse a porre la massima
cura, al fine di consentire le rilevazioni previste dalla richiamata
normativa da trasfondere negli allegati di cui sopra.
Corre poi l'obbligo di avvertire che le schede relative alla
regionalizzazione della spesa, richiamate al precedente punto 2.2.6.
dovranno essere integrate con specifiche note informative sui
programmi e progetti finanziati. Qualora la regionalizzazione
risultasse ancora in via di programmazione, essa potra' essere
effettuata alla stregua di criteri semplici e piu' possibile lineari,
basata anche sulla ripartizione effettuata negli anni passati.
5.5. - Articoli del disegno di legge.
Insieme alle proposte di previsione, ciascuna Amministrazione
dovra' far avere anche lo schema degli articoli relativi al proprio
stato di previsione, da inserire nel disegno di legge di approvazione
del bilancio tenendo presente che non possono essere prese in
considerazione proposte di norme che non risultino coerenti con la
natura di detta legge.
5.6. - Note preliminari degli stati di previsione.
Ciascuno stato di previsione deve essere illustrato da una "nota
preliminare" ed integrato da un allegato tecnico che risponda alle
prescrizioni della legge di riforma, per cui nelle note preliminari
della spesa sono indicati i criteri adottati per la formulazione
delle previsioni, con particolare riguardo alla spesa corrente di
carattere discrezionale che presenta tassi di variazione
significativamente diversi da quello indicato per le spese correnti
nel "Documento di programmazione economico-finanziaria deliberato dal
Parlamento" (articolo 2, comma 4 quater, della legge 468 del 1978,
introdotto dalla legge 94 del 1997).
Nelle note preliminari della spesa sono altresi' riportati gli
obiettivi che le Amministrazioni intendono conseguire in termini di
livello dei servizi e di interventi, con l'indicazione delle
eventuali assunzioni di personale programmate nel corso
dell'esercizio e degli indicatori di efficacia ed efficienza che si
intendono utilizzare per valutare i risultati. Nell'allegato tecnico
sono indicati, disaggregati per capitolo, i contenuti di ciascuna
unita' previsionale e il carattere giuridicamente obbligatorio o
discrezionale della spesa, con il rinvio alle relative disposizioni
legislative, nonche' i tempi di esecuzione dei programmi e dei
progetti finanziati nell'ambito dello stato di previsione.
Si richiama quanto rappresentato nel punto 2.2.2 in ordine alla
elaborazione delle previsioni per funzioni obiettivo, da utilizzare
opportunamente nelle note preliminari medesime.
Si rileva, inoltre, l'esigenza di correlare gli obiettivi ai
centri di responsabilita' e, nell'ambito di ciascuno di essi, e'
necessario fornire sintetiche informazioni per ogni intervento
(considerando in modo unitario quelli eventualmente ripartiti tra
parte corrente e capitale) evidenziando l'oggetto, i principali
meccanismi normativi e le caratteristiche strutturali. Appare
opportuno indicare a questo livello, anziche' nell'allegato tecnico,
le informazioni relative "ai tempi di esecuzione dei programmi e
progetti". E' opportuno in particolare specificare se l'intervento
consiste in un mero trasferimento o se la struttura impegna nella sua
realizzazione risorse proprie (interventi diretti o misti). In
quest'ultimo caso deve essere esplicitata la quota parte dell'unita'
"funzionamento" che viene utilizzata per la sua gestione (quota di
personale, di beni e servizi e informatica).
La valutazione dei risultati deve essere evidenziata mediante
l'esposizione di indicatori finanziari relativi all'ultimo triennio:
rapporto tra massa spendibile ed impegni, rapporto tra massa
spendibile e pagamenti (considerando nel caso di utilizzazione di
conti della tesoreria la loro effettiva movimentazione), livello
delle economie e delle perenzioni. Gli indicatori finanziari possono
essere integrati, se possibile, con indicatori fisici, relativi allo
specifico intervento. Per le unita' di intervento diretto o misto va
evidenziato anche il rapporto tra massa spendibile, impegni e
pagamenti con le spese di personale, di beni e servizi e di
informatica utilizzate.
Per l'unita' "funzionamento" relativa a ciascun centro di
responsabilita' deve essere evidenziata la ripartizione percentuale,
distinguendo tra spese di personale, beni e servizi ed informatica,
tra i vari interventi e la quota residua, relativa al funzionamento
generale della struttura.
Nella nota preliminare dello stato di previsione dell'entrata sono
specificamente illustrati i criteri per la previsione delle entrate
relative alle principali imposte e tasse e, per ciascun titolo, la
quota non avente carattere ricorrente, nonche', per il periodo
compreso nel bilancio pluriennale, gli effetti connessi alle
disposizioni normative introdotte nell'esercizio recanti esenzioni o
riduzioni del prelievo obbligatorio, con l'indicazione della natura
delle agevolazioni, dei soggetti e delle categorie dei beneficiari e
degli obiettivi perseguiti.
La nota preliminare di ciascuno stato di previsione espone,
inoltre, in apposito allegato, le previsioni sull'andamento delle
entrate e delle spese per ciascuno degli esercizi compresi nel
bilancio pluriennale.
Le note preliminari devono essere inoltrate al Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato generale per le
politiche di bilancio - entro il 29 luglio 2005.
Tenuto conto della rilevanza che assumono le note preliminari, si
rappresenta l'opportunita' che i documenti in questione, trasmessi
come sopra detto per la predisposizione del progetto di bilancio a
legislazione vigente entro il 29 luglio 2005, una volta definito il
DPEF ed approntato il disegno di legge finanziaria, vengano
aggiornati, a cura di ogni Amministrazione, tenendo conto
dell'interlocuzione intervenuta con il Ministro dell'Economia e delle
Finanze, e quindi degli obiettivi eventualmente ridefiniti nel
contesto del proprio stato di previsione della spesa.
Si richiamano, al riguardo, le indicazioni riportate nella
circolare nel punto 2.6.
Le note preliminari aggiornate dovranno essere inoltrate al
Dipartimento Ragioneria generale dello Stato - IGPB entro il mese di
ottobre 2005 al fine della loro presentazione al Parlamento.
5.7. - Elenchi da allegare alla Tabella n. 2 (Economia e Finanze).
Gli Uffici Centrali del Bilancio presso le Amministrazioni
Centrali sono invitati a segnalare, nel testo conclusivo delle
previsioni, i capitoli da includere negli elenchi allegati allo stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
concernenti:
- spese obbligatorie e d'ordine (Elenco n. 1);
- capitoli per i quali e' concessa al Governo la facolta' di
cui all'articolo 12, comma 1, della legge n. 468 del 1978 (Elenco n.
2);
- capitoli per i quali e' concessa al Ministro dell'economia e
delle finanze la facolta' di cui all'articolo 12, comma 2, della
legge n. 468 del 1978 (Elenco n. 3).
5.8. - Nomenclatore degli atti.
Nel confermare, come per il passato, la notevole rilevanza che
assumono i riferimenti normativi sottostanti ai capitoli nell'ambito
delle rispettive unita' previsionali, in relazione al decreto
legislativo n. 29 del 1993 e successive modificazioni, si conferma la
necessita' di procedere, ove occorra, all'aggiornamento del
"Nomenclatore degli atti".
Si ricorda che l'aggiornamento in questione appare indispensabile,
atteso che le leggi di spesa rivestono rilevanza, ai fini gestionali,
per l'emissione dei mandati informatici, nonche' ai fini del
monitoraggio che il decreto legge n. 194 del 2002 convertito con
modificazioni dalla legge 246 del 2002 affida al Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento Ragioneria Generale
dello Stato.
6. - CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI
Occorre, innanzitutto, premettere che il calendario degli
adempimenti non potra' risultare molto dissimile a quello dell'anno
passato, tenuto conto che le schede capitolo concernono le proposte
per le nuove previsioni unitamente a quelle per l'assestamento del
bilancio 2005, adempimento, questo, che deve essere formalizzato
entro il 30 giugno 2005 con la presentazione al Parlamento del
disegno di legge prescritto per lo scopo dall'articolo 17 della legge
468 del 1978.
Le proposte di previsione - contestualmente, come viene
specificato nell'apposita circolare, alle proposte per l'assestamento
del bilancio 2005 - andranno quindi riportate nelle piu' volte
richiamate "schede-capitolo" per il bilancio annuale di competenza e
di cassa 2006 e nelle schede per il bilancio pluriennale 2006-2008:
dette schede nei termini precisati al punto 2.1.1., unitamente alle
tabelle con i dati economici (punto 2.7 della circolare), dovranno
essere ritirate a cura degli Uffici Centrali del Bilancio - per il
successivo inoltro alle competenti Amministrazioni - l'8 aprile 2005
presso il Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato -
Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilita' di
Stato - Via XX Settembre n. 97.
Le Amministrazioni che utilizzeranno la via telematica per
formulare le proposte di previsione si avvarranno direttamente di
tale procedura, senza che si debba ricorrere al materiale ritiro
delle schede-capitolo cartacee; andranno invece ritirate le predette
elaborazioni per funzioni obiettivo e le tabelle con i dati di
budget.
Le richiamate "schede-capitolo", debitamente compilate, dovranno
essere rimesse ai coesistenti Uffici Centrali del Bilancio
inderogabilmente entro il 5 maggio 2005, unitamente ad una copia dei
modelli di rilevazione del personale di cui al punto 5.3.
Completato l'inserimento dei dati potranno essere richieste
all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio - Ufficio VII -
le stampe delle proposte di bilancio 2006 da sottoporre ai competenti
Consigli di Amministrazione per gli adempimenti di pertinenza.
Per i capitoli di entrata in gestione alle singole Amministrazioni
si dovranno seguire le stesse procedure previste per le spese.
Infine, le proposte di previsione di competenza e di cassa per
l'anno 2006 e di sola competenza per il bilancio pluriennale
2006-2008, nonche' tutti gli elaborati di corredo previsti dalla
presente circolare dovranno pervenire allo scrivente entro il 20
maggio 2005.
Le Amministrazioni che operano in via telematica sono invitate ad
attenersi al predetto calendario per quanto riguarda gli adempimenti
di rispettiva competenza.
Si precisa, infine, che le Amministrazioni medesime dovranno
inoltrare al Dipartimento Ragioneria generale dello Stato - IGPB
entro il 29 luglio 2005 le note preliminari come specificato al punto
5.6 e entro il mese di ottobre 2005 le note preliminari aggiornate
come riportato nel punto medesimo.
----> Vedere tabelle a pag. 64 e 65 della G.U <----
ALLEGATO 3 - SPESE DI PERSONALE
ISTRUZIONI OPERATIVE
Ruoli dei soggetti coinvolti
I soggetti che agiscono in SICO per la rilevazione degli Allegati
al Bilancio di Previsione , ed i relativi ruoli, sono stati
individuati come segue:
- CdR o Centro Unificato di Spesa:
Comunica e modifica i dati previsionali degli Allegati nella fase
di proposta iniziale, esprimendo le necessita' in termini di organico
e di spesa. E' responsabile della previsione e puo' continuare ad
effettuare variazioni sugli Allegati fino alla conclusione della fase
di rilevazione.
- UCB: ufficio di monitoraggio di primo livello:
E' responsabile della verifica degli Allegati al Bilancio di
previsione comunicati dalle Amministrazioni e della loro validazione,
sulla base delle specifiche istruzioni che saranno comunicate
successivamente.
- IGPB: Responsabile delle previsioni di Bilancio :
- interroga, ed acquisisce nel sistema bilancio, i dati
relativi agli Allegati nelle fasi di proposta iniziale di concerto
con l'IGOP.
- stabilisce la chiusura della rilevazione degli Allegati al
Bilancio di Previsione di concerto con IGOP.
- IGOP: Referente amministrativo di SICO stabilisce:
- i parametri contrattuali relativi a contratti,
macrocategorie, categorie e qualifiche; importi unitari contrattuali
quali: retribuzione di riferimento (stipendio, IIS, etc.);
- la chiusura della rilevazione degli Allegati al Bilancio di
Previsione di concerto con IGPB;
- le abilitazioni per l'accesso a SICO, ai fini della
comunicazione degli Allegati al Bilancio di previsione.
MODALITA' DI INVIO DEI DATI
I dati relativi alle previsioni 2006, in termini di competenza,
vanno inseriti direttamente, a cura dei CdR o Centri unificati di
spesa, nel sistema informativo SICO (SIstema COnoscitivo del
personale dipendente delle amministrazioni pubbliche, cui si accede
tramite l'indirizzo internet: www.sico.tesoro.it).
Il sistema informativo prevede la FASE "Proposta Iniziale" che
coincide con la fase di acquisizione dei dati, a cura dei CdR o
Centri Unificati di Spesa.
Al sistema informativo si puo' accedere anche dalla pagina:
http://www.homepagesico.mef.gov.it nella quale e' pubblicata la
presente circolare e tutte le notizie riguardanti la rilevazione (v.
link: rilevazioni/allegati previsioni: settore statale). In tale
pagina possono essere consultate anche le tabelle contenenti l'elenco
delle qualifiche ed i relativi parametri retributivi, costituiti da
stipendio tabellare e indennita' integrativa speciale, che si trovano
gia' inseriti nel sistema.
Per accedere al sistema, ai fini dell'immissione dei dati relativi
agli allegati delle spese di personale, ciascun centro di
responsabilita' utilizza le utenze (login) in possesso gia' dallo
scorso anno. I centri che ne fossero sprovvisti devono farne
richiesta via e-mail all'indirizzo: allegati.sico@tesoro.it per
evitare ritardi nella rilevazione.
Le utenze sono costituite dall'identificativo (login) e dalla
parola chiave (password) e vengono utilizzate dal responsabile del
procedimento amministrativo e/o da eventuali utenti (end-user) che
operano sul sistema per le attivita' di inserimento e rettifica dei
dati.
La richiesta di utenza da parte dell'Istituzione che comunica i
dati, deve contenere le seguenti informazioni (con riferimento al
responsabile del procedimento amministrativo e all'end-user):
- cognome dell'utente;
- nome dell'utente;
- profilo di utenza, cioe' responsabile del procedimento
amministrativo o end-user;
- indirizzo e-mail del responsabile del procedimento
amministrativo;
- Istituzione/unita' organizzativa per la quale l'utente
comunichera' i dati;
- rilevazione per cui l'utente deve essere abilitato (allegati
al bilancio di previsione).
Dopo aver effettuato il collegamento al sistema, l'utente deve
identificarsi tramite l'inserimento di login e password. A tale
proposito, al primo accesso, digitare la password "sico0l" e poi
modificare.
Se l'identificazione va a buon fine, viene visualizzata la
schermata del menu' principale da cui si accede alla rilevazione
"Allegati di Personale al Bilancio di Previsione ".
Si seleziona, quindi, il punto 1 "Allegati ai Bilanci di
previsione - Settore statale", si sceglie l'anno, l'istituzione, il
centro di responsabilita' ed il contratto di riferimento.
Il sistema chiede poi di effettuare la scelta del modello tra i
seguenti: Modello 1 - Stipendi ed altri assegni fissi , Modello 2 -
Altre spese di personale , Modello 3 - Oneri sociali a carico
dell'amministrazione ed IRAP. E' altresi' disponibile anche una
funzione di Riepilogo dei dati previsionali.
Effettuata la scelta del modello, occorre selezionare la Fase dei
dati (Proposta iniziale) ed infine la scelta del Capitolo.
Al termine dell'immissione dei dati e' necessario salvarne
l'inserimento premendo il tasto "Salva ", successivamente viene
richiesto di confermare l'invio dei dati: cliccando sul pulsante "SI"
i dati immessi vengono salvati ma possono essere ancora modificati o
cancellati. Dopo la conferma dell'invio il sistema richiede di
chiudere la fase di rilevazione, cliccando sul pulsante "SI" non
sara' piu' possibile modificare i dati. La "conclusione" della fase
di rilevazione effettuata a cura del CdR e' necessaria ai fini poi
della validazione da parte degli uffici di monitoraggio (UCB).
Eventuali successive modifiche saranno possibili solo previa apertura
della funzione di "rettifica" da parte degli UCB.
MODALITA' DI COMPILAZIONE DEI MODELLI
MODELLO 1- STIPENDI ED ALTRI ASSEGNI FISSI
In questo modello sono rilevate informazioni relative alle unita'
di personale e alle spese per assegni fissi e continuativi per
singola qualifica/posizione economica.
Nella presente rilevazione sono stati inseriti nuovi campi
relativi alle assunzioni e cessazioni nonche' quello relativo ai
recuperi.
DATI DI ORGANICO
Si richiama, preliminarmente, l'obbligo previsto dall'art 1, comma
93, della legge n. 311/2004, della rideterminazione delle dotazioni
organiche apportando una riduzione complessiva del personale in
servizio in misura non inferiore al 5% rispetto alla spesa
complessiva relativa al numero dei posti in organico di ciascuna
amministrazione.
Fanno eccezione le categorie indicate nel successivo art. 94,
della citata legge, per le quali si applicano le disposizioni
specifiche di settore (Scuola, AFAM, personale della carriera
diplomatica e prefettizia, magistrati, avvocati, procuratori, Forze
armate e Corpi di polizia).
Si rammenta inoltre il divieto, previsto dall'art. 1, comma 95,
legge n.311/04, per gli anni 2005, 2006 e 2007, di procedere ad
assunzioni di personale, fatte salve quelle espressamente autorizzate
dal medesimo comma.
Ai fini dell'invio dei dati occorre preliminarmente selezionare la
qualifica e compilare successivamente i seguenti campi:
- Unita' di personale al 31/12: vanno inserite le unita' di
personale che si presume saranno in servizio al 31/12 dell'anno 2005.
Il calcolo va effettuato sui presenti senza tener conto di posizioni
di part time. Ai fini della corretta determinazione si rammenta che
la disciplina autorizzatoria in materia di assunzioni e' estesa anche
al personale trattenuto in servizio ai sensi dell'art. 1-quater, del
decreto legge n. 136/2004, convertito dalla legge n. 186/2004.
- Assunzioni previste: tale campo, fatte salve le speciali
disposizioni per taluni settori che consentono assunzioni di
personale, non va compilato per le amministrazioni che rientrano nel
blocco delle assunzioni per l'anno 2006. Le eventuali deroghe per
l'anno 2006 saranno infatti finanziate dall'apposito fondo previsto
dall'art. 1, comma 95, della legge n. 311/04.
- Cessazioni previste: nella nuova voce "cessazioni previste"
vanno indicate le unita' di personale che si prevede cesseranno nel
corso del 2006 per dimissioni, limiti di eta' o passaggio ad altre
amministrazioni. Nel numero dei cessati non va ricompreso il
personale che passa a qualifiche superiori all'interno
dell'amministrazione stessa il quale va incluso direttamente negli
anni persona
- Anni-Persona: gli "anni persona" da indicare in tale campo,
con massimo due valori decimali, vanno determinati sulla base delle
mensilita' che si prevede di pagare nel corso dell'anno 2006.
Controlli sugli anni persona
Si precisa che il sistema effettua un controllo tra il totale
delle unita' in servizio al 31.12.2005 e il totale degli anni persona
2006 e non consente il salvataggio dei dati inseriti qualora il
totale degli anni persona risulti superiore al totale delle unita' in
servizio al 31/12/2005.
Esempi di calcolo dell'anno persona:
Ove si preveda di pagare un dipendente per 12 mesi l'anno/persona
sara' uguale a 1. Nei casi di cessazione dal servizio nel corso
dell'anno di rilevazione l'anno/persona va determinato in rapporto
all'effettiva durata del servizio (es. 0,5 per ogni dipendente
cessato dal servizio dal 1 ° luglio).
Il personale che passa nel mese di luglio da una posizione
economica/qualifica piu' bassa ad una piu' elevata, l'anno/persona
viene quantificato per 0,5 nella qualifica inferiore e per 0,5 nella
qualifica superiore.
Per il personale che si prevede in part-time l'anno persona e'
quantificato in base alla percentuale di part-time prescelto (es. il
personale in part-time all'80% equivale a 0,8 anni/persona; quello al
30% a 0,3 anni/persona; il personale in part-time al 50% che cessera'
il 1 ° luglio sara' pari a 0,25 anni-persona).
Il personale al quale non viene corrisposto alcun emolumento per
l'intero anno (es. personale in aspettativa senza assegni) non deve
rientrare nella determinazione degli anni-persona.
Coerenza degli anni persona nelle rilevazioni: Sico/Contabilita'
economica
Gli anni persona comunicati dalle amministrazioni nel sistema SICO
dovranno essere coerenti con quelli indicati dai singoli centri di
costo che trasmettono informazioni per la contabilita' analitica
dello Stato. La verifica di tale coerenza e' demandata ai referenti
dei Centri di responsabilita' amministrativa e agli Uffici centrali
di bilancio.
Personale in assegnazione temporanea
Si rammenta infine che le disposizioni contrattuali relative al
comparto Ministeri (CCNI del 16/05/2001 art. 4, comma 12), confermate
annualmente dalla legge di bilancio, pongono interamente a carico
delle amministrazioni di destinazione gli oneri per il personale da
esse utilizzato in assegnazione temporanea (comando). Pertanto le
relative spese per il trattamento fisso e continuativo, vanno
previste sui capitoli degli stipendi dell'amministrazione presso cui
detto personale e' temporaneamente assegnato, nelle corrispondenti
posizioni economiche/qualifiche del modello 1. Andranno invece
rilevate in capitoli appositamente costituiti le somme per il
personale appartenente ad altri comparti, assegnato temporaneamente
ad amministrazioni dello Stato, che vengono rimborsate alle
amministrazioni pubbliche di provenienza (diverse dal comparto
Ministeri) in base a quanto previsto dall'art. 70, comma 12, del
d.lgs. n. 165/2001.
Nei casi in cui, in applicazione di speciali disposizioni, le
amministrazioni statali continuino a sostenere spese fisse e
continuative per il proprio personale in assegnazione temporanea
(posizione di comando e di fuori ruolo) presso altre
amministrazioni, dette spese continuano ad essere previste sul
capitolo degli stipendi delle amministrazioni di appartenenza nelle
corrispondenti posizioni economiche/qualifiche del modello 1.
DATI DI SPESA
Il sistema elabora, sulla base dei parametri retributivi gia'
inseriti (e pertanto non modificabili dalle amministrazioni), le
spese relative alle voci stipendio ed indennita' integrativa speciale
(qualora prevista) moltiplicando gli importi unitari per il numero
degli anni persona. Il sistema calcola anche, automaticamente, la
spesa per la 13° mensilita' utilizzando quale base di calcolo
l'ammontare complessivo delle voci relative a stipendio, indennita'
integrativa speciale e ria. Per le seguenti voci: ria, indennita' di
amministrazione/posizione, altre indennita', il sistema, in presenza
di informazioni provenienti dai flussi di monitoraggio (SPT, ecc.),
propone gli importi unitari medi annui. Tali importi, riferiti
all'ultimo mese disponibile moltiplicato per 12 mensilita', possono
essere modificati dall'amministrazione nel caso in cui non risultino
congruenti con i dati in proprio possesso.
In assenza di parametro (es: contrattisti) la relativa spesa
dovra' essere interamente indicata nella voce "altre indennita'".
I campi da compilare da parte delle amministrazioni per i quali il
sistema non propone alcun valore sono quelli relativi alle rimanenti
voci di spesa:
- Totale Arretrati
Devono essere riportati per ciascuna qualifica gli importi
procapite riferiti ad arretrati che si prevede di corrispondere a
titolo di stipendio, I.I.S., Ria, 13^ mensilita' e indennita' pagate
con i capitoli di stipendio.
- Assegno per nucleo familiare
Va indicato l'ammontare complessivo, riferito cioe' a tutto il
personale rilevato nel modello 1, delle somme che si prevede di
corrispondere a tale titolo nell'apposito campo.
RECUPERI: nella nuova voce "recuperi", vanno inseriti eventuali
recuperi dovuti a situazioni di stato (es.: riduzioni per scioperi,
congedi, aspettative che comportano riduzioni dei valori indicati nel
modello 1) o specifiche normative (es.: riduzioni stipendiali per il
personale in servizio all'estero) al fine di apportare correttivi
alle previsioni automaticamente definite dal sistema. L'importo da
inserire deve essere espresso, per
qualifica/posizione economica, a differenza di quanto richiesto
per le altre voci di spesa, in valore complessivo e non come
importo medio annuo pro-capite. Il sistema sottrarra'
automaticamente tale importo dal totale delle voci retributive per
la qualifica interessata.
Per il corretto utilizzo della voce "recuperi" si suggerisce di
procedere come segue:
- inserire gli anni persona;
- inserire i valori medi richiesti;
- visualizzare il totale calcolato dal sistema (vedi sopra
"valorizzazione degli importi di spesa");
- inserire l'importo dei recuperi utilizzando il tasto
"modifica'
- determinare per ciascuna qualifica l'importo da inserire
nella voce "recuperi" a correzione del totale calcolato;
- visualizzare il totale per verificare l'esattezza della
riduzione operata.
Operazioni conclusive (modello 1)
Completato l'inserimento dei dati relativi alle singole voci
esaminate, il sistema calcola automaticamente il TOTALE IMPORTO LORDO
del capitolo (corrispondente al totale delle voci retributive, al
netto dei recuperi, dell'importo per assegno per il nucleo
familiare). E' richiesto l'inserimento delle percentuali di cui si
compone il predetto totale con riferimento alla componente netta
(netto dipendente), alle imposte sulle retribuzioni (IRPEF) e ai
contributi sociali a carico del lavoratore.
MODELLO 2 - ALTRE SPESE DI PERSONALE Tale modello non va compilato
MODELLO 3 - ONERI SOCIALI A CARICO DELL'AMMINISTRAZIONE ED IRAP
Il modello rileva le spese complessive poste a carico
dell'amministrazione relative ai contributi e all'IRAP gravanti su
tutti gli emolumenti (fissi e accessori) rilevate nei modelli 1 e
quelli relative ad altre spese non rilevate nel sistema SICO.
Riepilogo dei dati previsionali
I dati provenienti dai modelli 1 e 3 possono essere visualizzati
nella schermata di riepilogo una volta ultimata l'acquisizione dei
dati.
Confronto fasi
Permette di effettuare il raffronto dei dati immessi nel sistema
nelle varie fasi della previsione (Proposta iniziale, Revisione e
Approvazione Legge di Bilancio).
Termini di invio:
L'accesso al sistema per l'acquisizione dei dati sara' reso
possibile dal 13 aprile al 6 maggio.
ASSISTENZA
Richieste di chiarimenti o di nuove utenze possono essere rivolte,
preferibilmente per posta elettronica, al seguente indirizzo:
allegati.sico@tesoro.it;
per fax al seguente numero: 06/47614582;
telefonicamente ai numeri: 06 47614707; 06 47616814; 06 47616499;
0647614932
La presente circolare e' pubblicata nel sito Internet del
Ministero dell'Economia e delle Finanze:
http://www.homepagesico.mef.gov.it (su circolari/previsioni e su
rilevazioni/allegati previsioni/settore statale) e puo' essere
inviata per posta elettronica a chi ne fa richiesta.
----> Vedere tabelle da pag. 77 a pag. 80 della G.U <----