FORMULAZIONE DEL BUDGET ECONOMICO 2006
NOTA TECNICA n. 2
SEZIONE PRIMA
INDICAZIONI GENERALI
1. Regole e principi contabili per la formulazione del budget
economico
Nelle Amministrazioni Centrali dello Stato, la formulazione del
budget economico va vista come parte del piu' ampio processo di
programmazione economico finanziaria che contempla, accanto alla
quantificazione delle risorse umane e strumentali da impiegare per la
realizzazione degli obiettivi prefissati, la determinazione delle
relative risorse finanziarie.
Nel Sistema di contabilita' economica, i Centri di costo "sono
individuati in coerenza con il sistema dei Centri di responsabilita'
dell'amministrazione"(art. 10, co. 4, D.Leg.vo n. 279/97); i titolari
di questi ultimi sono i responsabili "della gestione e dei risultati
derivanti dall'impiego delle risorse umane, finanziarie e strumentali
assegnate" (art. 3 co. 3 D.Leg.vo n. 279/97).
Infatti, ai "dirigenti responsabili della gestione delle singole
unita' previsionali di bilancio" (che nell'ambito di
un'Amministrazione organizzata su base dipartimentale corrispondono
ai Capi Dipartimento, mentre in quelle strutturate su base
direzionale corrispondono ai Responsabili delle Direzioni generali),
sono riferibili le responsabilita' inerenti la formulazione di
proposte di bilancio e la definizione di obiettivi e programmi
correlati (art. 4-bis Legge n.468/78).
Il budget economico costituisce, quindi, la rappresentazione
economica degli obiettivi e programmi dei Centri
di costo, che fanno capo al Centro di responsabilita'
amministrativa.
I Centri di costo sono responsabili dei costi sostenuti, cioe'
dell'impiego di risorse umane e strumentali; il Centro di
responsabilita' amministrativa e', invece, responsabile anche delle
risorse finanziarie. Pertanto, in sede di programmazione, i titolari
dei Centri di responsabilita' amministrativa coordinano la
formulazione del budget dei Centri di costo sottostanti, laddove
esistenti, e costruiscono, in coerenza con questi, le previsioni
finanziarie avvalendosi, anche, delle informazioni relative ai costi
sostenuti nei periodi precedenti.
Il riferimento normativo per l'impostazione della contabilita'
economica, e' costituito dal Titolo III del Decreto Legislativo 7
agosto 1997, n. 279 e dal connesso piano unico dei conti - di cui
alla allegata Tab. B, e successive modifiche - che costituisce la
chiave unitaria di dialogo tra le Amministrazioni pubbliche ed il
Ministero dell'Economia e delle finanze - Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato.
Il Sistema unico di contabilita' economica analitica e le sue
rilevazioni, come piu' volte segnalato, si pongono in stretta
integrazione sia con le decisioni di finanza pubblica e con il
processo di costruzione del bilancio finanziario, sia con il sistema
di controllo interno di gestione. Si rende, infatti, indispensabile
garantire la coerenza e l'omogeneita' del flusso informativo dei dati
rilevati e l'analisi delle sue risultanze ai vari livelli di
pertinenza con quanto previsto nel Documento di programmazione
economico-finanziaria. In tal senso la Direttiva del Presidente del
Consiglio dei Ministri del 23 dicembre 2004, sottolinea la necessita'
di "procedere con convinzione sulla strada del definitivo
abbandono del bilancio dello Stato costruito secondo il criterio
della spesa storica incrementale adottando in via esclusiva il
bilancio programmatico delineato dalla legge di riforma n.94 del
1997".
Nel formulare il budget 2006 le Amministrazioni dovranno tenere
conto delle indicazioni contenute nella parte dispositiva della
presente circolare, in tema di contenimento della spesa pubblica e,
in particolare, delle risorse finanziarie destinate alle categorie
economiche di bilancio consumi intermedi e investimenti.
Al fine, inoltre, di assicurare il consolidamento dei valori
rilevati, ai diversi livelli di osservazione dei fenomeni, si rende
necessario che gli eventi amministrativi, espressivi dell'impiego
delle risorse disponibili, vengano rappresentati secondo regole e
procedure uniformi.
A tale proposito e' stato predisposto il Manuale dei principi e
delle regole contabili, che costituisce il riferimento comune a tutte
le Amministrazioni nei vari adempimenti connessi al Sistema unico di
contabilita' economica analitica aggiornato, con Decreto del
Ministero dell'Economia e delle finanze del 22 aprile 2004 n. 41368,
anche per tener conto delle ultime modifiche apportate al piano dei
conti.
Il manuale e il piano dei conti possono essere consultati e
scaricati in formato elettronico sul portale di contabilita'
economica accessibile all'indirizzo internet www.rgs.mef.gov.it
(scegliendo "Contabilita' Economica") oppure tramite la Home Page del
sito www.tesoro.it. (scegliendo "Dipartimenti" e poi "Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato").
2. Strutture organizzative a cui riferire le previsioni economiche
2006
Molte Amministrazioni centrali sono state interessate, nel tempo,
da processi di ristrutturazioni organizzative previste da specifiche
disposizioni legislative o da nuovi assetti derivanti, da una parte,
dalla piena operativita' dei trasferimenti di funzioni e risorse alle
Regioni ed agli Enti locali (previsti dal D.L.vo n. 112 del 1998) e,
dall'altra, dalla ridefinizione delle strutture e delle funzioni
ministeriali disegnate dal D.L.vo n. 300/1999 e successive
modificazioni.
L'attuazione di tali disposizioni ha comportato modifiche
organizzative e variazioni dei Centri di costo - componenti di
riferimento fondamentale della contabilita' economica analitica - che
si ripercuotono sulle fasi gestionali della stessa.
Le strutture utilizzate per la formulazione del budget 2005
costituiranno la base di riferimento anche per la formulazione del
budget 2006, fermo restando che qualsiasi ulteriore modifica alle
esistenti strutture dei Centri di costo dovra' essere preliminarmente
e tempestivamente concordata, con il Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti; quanto sopra
vale in particolar modo per alcune Amministrazioni che sono in fase
di ristrutturazione organizzativa quali Infrastrutture e trasporti e
Attivita' produttive.
3. Modalita' operative per il budget 2006
Il budget 2006 dovra' essere formulato:
- per Centri di costo;
- per natura di costo, utilizzando, per la prima volta le voci
di terzo livello del piano dei conti, ad eccezione delle voci
relative al "Personale - comparto/qualifica", che continueranno ad
essere gestite al secondo livello;
- per Missioni Istituzionali.
L'inserimento e la trasmissione telematica dei dati, avviene
attraverso le applicazioni previste nell'area riservata del portale
web di contabilita' economica accessibile all'indirizzo internet
www.rgs.mef.gov.it (scegliendo "Contabilita' Economica") oppure
tramite la Home Page del sito www.tesoro.it.
I Ministeri, nella formulazione dei dati economici, presteranno
particolare attenzione alle indicazioni che seguono.
3.1 Applicazione al terzo livello del piano dei conti
La formulazione del budget al terzo livello del piano dei conti
costituisce una tappa della naturale evoluzione del Sistema di
contabilita' economica che si aggiunge alle innovazioni tecniche, di
processo e di regole contabili.
La previsione e la rilevazione dei costi al secondo livello ha,
infatti, rappresentato una semplificazione volta a facilitare
l'introduzione dei nuovi processi e a consentire alle Amministrazioni
di adottare le necessarie misure tecniche e organizzative per la
raccolta delle informazioni.
Le descrizioni del contenuto delle voci di terzo livello si
ritrovano sia nel Piano dei conti che nel Manuale dei principi e
delle regole contabili, alla sezione denominata "Regole e criteri
contabili analitici per voci del piano dei conti" a cui si rimanda
per le regole da applicare per il calcolo e l'attribuzione dei costi.
Il passaggio al terzo livello, per il budget 2006, non si applica
alle voci "Personale - comparto/qualifica", per le quali permane il
secondo livello.
3.2 Modalita' di acquisizione del costo medio
delle Retribuzioni per comparto/qualifica
Allo scopo di affinare le previsioni relative all'utilizzo di
risorse umane e per dare distinta evidenza alle componenti ordinarie
e straordinarie delle Retribuzioni, a partire dall'anno 2005, si
utilizza un costo medio ANNUO del lavoro ordinario per posizione
economica e Centro di responsabilita' amministrativa e,
separatamente, un costo ORARIO del lavoro straordinario per posizione
economica.
Il costo medio ANNUO del lavoro ordinario, si compone di tre
parti:
- il costo medio per le competenze fisse (stipendio
tabellare, IIS, RIA, indennita' di amministrazione...) il cui
valore, al netto dei contributi a carico dell'Amministrazione,
sara' preimpostato nel sistema con i dati forniti dall'Ispettorato
Generale per gli Ordinamenti del personale e l'analisi dei costi del
lavoro pubblico (IGOP) del Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato. Gli Uffici del personale delle Amministrazioni che
avviano il processo di inserimento dei dati potranno confermare tale
valore ovvero, nel caso in cui fossero in possesso di dati piu'
puntuali, avranno facolta' di modificare il valore proposto
comunicando, nella nota illustrativa, le modalita' di determinazione
del nuovo valore;
- il costo medio per le competenze accessorie escluso lo
straordinario (FUA, Retribuzione di risultato,...) il cui valore, al
netto dei contributi a carico dell'Amministrazione, dovra' essere
inserito dagli Uffici del personale distintamente per posizione
economica e Centro di responsabilita' amministrativa;
- i contributi a carico dell'Amministrazione sulle
competenze fisse ed accessorie, che saranno aggiunti
automaticamente dal sistema.
A partire dal budget 2006 viene richiesta, al referente che sara'
individuato nell'ambito dell'Ufficio del personale la validazione dei
costi medi annui del lavoro ordinario per posizione economica e per
Centro di responsabilita' Amministrativa.
La successiva sezione della presente Nota Tecnica illustra il
nuovo profilo previsto nell'area riservata del portale di
contabilita' economica.
Il costo ORARIO del lavoro straordinario, invece,
comprensivo dei contributi a carico dell'Amministrazione, sara'
preimpostato nel sistema con i dati forniti dall'IGOP, corrispondenti
al compenso orario tabellare. Gli utenti degli Uffici del personale
potranno visualizzare sul sistema il valore proposto, non
modificabile.
Per un'illustrazione piu' dettagliata del processo di inserimento
dei costi medi del personale, si rimanda alla successiva Sezione
seconda.
3.3 Modalita' di formulazione delle previsioni di impiego di
personale (Anni persona) da parte dei Centri di costo
Coerentemente con la distinzione operata, per ogni posizione
economica, fra costo medio annuo previsto del lavoro ordinario e
costo orario del lavoro straordinario, ciascun Centro di costo
effettuera' le previsioni di impiego di personale indicando:
- l'impiego del personale nell'anno di budget, distintamente
per semestre, per posizione economica e per Missione Istituzionale,
in termini di Anni Persona, che esprimono la guantita' di lavoro
ordinario da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale;
- l'impiego straordinario del personale per semestre
e per posizione economica in termini di ore complessive senza
articolare la previsione per Missione Istituzionale.
Per un'illustrazione piu' dettagliata del processo di inserimento
di tali previsioni, si rimanda alla successiva Sezione seconda.
3.4 Necessita' di garantire la coerenza fra gli Anni Persona
contenuti nel budget 2006 e quelli inseriti negli allegati di spesa
del personale nel bilancio finanziario
La previsione relativa alla quantita' di risorse umane da
utilizzare nel 2006, espressa in Anni Persona, viene richiesta alle
Amministrazioni sia in sede di formulazione del budget che nella
determinazione dello stanziamento sui capitoli di bilancio,
attraverso la compilazione dei modelli di rilevazione relativi alle
spese di personale, secondo quanto indicato nella Nota Tecnica n°1 al
paragrafo 5.3
Il livello organizzativo di inserimento degli Anni Persona e'
diverso nelle due previsioni: Centro di responsabilita' per le
previsioni finanziarie e Centro di costo per la contabilita'
economica. Per il sistema finanziario gli Anni Persona sono quelli
che il Centro di Responsabilita' Amministrativa prevede di pagare su
propri capitoli classificati come categoria economica Personale,
mentre per il Sistema di contabilita' economica gli Anni Persona sono
quelli che il Centro di costo prevede di utilizzare.
In ogni caso, trattandosi di "quantita'" relative agli Anni
Persona previste, dovra' essere assicurata coerenza tra i dati degli
Anni Persona inseriti sul sistema SICO e quelli inseriti sul sistema
di contabilita' economica.
Pertanto, ai referenti dei Centri di responsabilita'
amministrativa per contabilita' economica e' demandato il compito di
accertare e certificare la coerenza tra gli Anni Persona inseriti nei
due diversi Sistemi; e agli Uffici centrali del bilancio, di
verificare e di assicurare la predetta coerenza dei dati trasmessi.
L'eventuale differenza nei dati relativi agli Anni persona deve
essere motivata nella Nota Illustrativa nella sezione "Coerenza Anni
persona" dal referente del Centro di responsabilita'.
4. Calendario degli adempimenti relativi al Budget 2006
Le Amministrazioni dovranno procedere all'inserimento dei dati
economici e alle previste validazioni, inderogabilmente, entro il 16
maggio 2005.
Gli Uffici Centrali del Bilancio avranno cura di verificare e
validare i dati inseriti dalle Amministrazioni e trasmetterli
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio - Servizio
Analisi dei Costi e dei Rendimenti inderogabilmente entro il 20
maggio 2005 allo scopo di effettuarne l'analisi e predisporre il
"Budget Proposto ".
I dati economici derivanti dagli aggiornamenti, apportati alle
previsioni di bilancio devono essere trasmessi, in via telematica,
dalle Amministrazioni agli Uffici Centrali del Bilancio entro il 19
settembre 2005.
Questi ultimi procederanno, previa verifica e validazione degli
stessi, alla loro trasmissione, entro e non oltre il 23 settembre
2005, al Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti, che
provvedera', previa analisi dei dati stessi, alla predisposizione e
tempestiva presentazione al Parlamento del documento di "Budget
Presentato ".
In seguito all'approvazione della Legge di Bilancio, le
Amministrazioni dovranno, entro i 15 giorni lavorativi successivi,
trasmettere, per via informatica, le variazioni dei costi previsti ai
coesistenti Uffici Centrali del Bilancio, i quali provvederanno, nei
tre giorni successivi, alla loro trasmissione all'Ispettorato
Generale per le Politiche di Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e
dei Rendimenti - che provvedera' alle relative analisi sia allo scopo
di predisporre il documento di "Budget Definito" da presentare al
Parlamento sia per consentire gli adempimenti previsti dall'articolo
14, comma 1, del D. Leg.vo n. 165/2001.
Per supportare le Amministrazioni nella riformulazione delle
previsioni economiche, questo Ispettorato Generale, pubblichera',
tempestivamente, sul portale web di contabilita'
economica, appositi elaborati contenenti le variazioni intervenute
sui valori finanziari, rispetto alle previsioni iniziali di bilancio
e, successivamente, rispetto alla Legge di Bilancio.
SEZIONE SECONDA
IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET 2006
1. Gli attori ed il processo di formulazione del budget 2006
Ogni soggetto autorizzato ad operare nell'area riservata del
portale di contabilita' economica e' identificato attraverso un
codice personale - o nome utente - ed una parola chiave di accesso
segreta - o password -, concordate con il Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio, che individua univocamente l'utente e
garantisce la riservatezza e la sicurezza dei dati immessi e delle
funzioni svolte.
Ciascun utente e' autorizzato ad operare nell'ambito di un profilo
predefinito che identifica il tipo di operazioni consentite ed i dati
a cui ha accesso. Ogni profilo utente previsto corrisponde ad uno dei
diversi attori che intervengono nel processo di predisposizione del
budget:
- l'inseritore dell'Ufficio del personale elabora/inserisce,
sulla base dei valori predefiniti relativi alle competenze fisse, il
costo medio annuo previsto del lavoro ordinario, distinto per
posizione economica e per Centro di responsabilita' amministrativa;
- il validatore dell'Ufficio del personale valida il costo
medio annuo del lavoro ordinario, inserito, per posizione economica e
per Centro di responsabilita' Amministrativa;
- l'inseritore del Centro di costo immette i dati previsionali
relativi agli Anni persona e ai costi di propria
competenza, ripartiti per Missione Istituzionale e compila la Nota
illustrativa;
- il validatore del Centro di costo controlla i dati immessi
per il proprio Centro di costo e li valida;
- il referente del Centro di responsabilita' amministrativa
oltre a monitorare il processo di inserimento e trasmissione dei dati
economici da parte dei Centri di costo sottostanti, inserisce e
valida le informazioni per la riconciliazione e comunica i criteri
adottati per la ripartizione dei costi comuni. A partire dal budget
2006 al referente del Centro di responsabilita' amministrativa e'
demandato il compito di verificare la coerenza tra gli Anni Persona
inseriti nel Sistema di contabilita' economica e quelli trasmessi nel
Sistema SICO per la predisposizione degli allegati relativi alle
spese di personale;
- il referente dell'Ufficio Centrale del Bilancio controlla i
dati immessi e validati dai Centri di costo e dai Centri di
responsabilita' dell'amministrazione di riferimento, per verificarne
l'aderenza ai principi ed alle regole stabilite nel Manuale dei
principi e delle regole contabili e alle indicazioni contenute nella
presente circolare ed effettua l'approvazione degli stessi. Anche il
referente dell'Ufficio Centrale di Bilancio deve verificare la
coerenza tra gli Anni Persona inseriti nel Sistema di contabilita'
economica e quelli inseriti nel Sistema SICO;
- l'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato del Ministero
dell'Economia e delle Finanze raccoglie i dati trasmessi dai Centri
di costo e dai Centri di responsabilita' amministrativa di tutte le
Amministrazioni, dopo l'approvazione degli Uffici Centrali di
Bilancio, procede alla loro analisi ed elaborazione al fine di
produrre il Documento informativo per i competenti organi politici
e di controllo e per le stesse Amministrazioni.
2. Utilizzo dei report di supporto alla formulazione dei budget
2006, basati sui dati economici degli anni precedenti
Per migliorare il processo di programmazione, analogamente al
passato, sono stati predisposti alcuni report di supporto che
intendono rappresentare un primo strumento per favorire la
conoscenza, da parte delle strutture chiamate a programmare, delle
risorse umane e strumentali (costi e Anni Persona) utilizzate negli
anni 2003 e 2004 e quelle che si prevede di utilizzare per il
corrente anno 2005 (budget definito).
Tali report, disponibili in formato elettronico sul portale di
contabilita' economica, sono allegati alla presente circolare e, di
seguito, se ne descrive brevemente il contenuto e le modalita' di
utilizzo.
Al fine di favorire il migliore impiego dei report in oggetto si
evidenzia che:
i dati rappresentati nei report in questione sono esposti al
secondo livello del Piano dei conti, considerato che il terzo livello
viene introdotto con il budget 2006 (ad eccezione delle voci
"Retribuzioni comparto/qualifica" e "Ammortamenti ");
- il costo delle Retribuzioni rilevato nel 2004 non tiene conto
degli eventuali maggiori oneri, di competenza dello stesso 2004,
derivanti dal rinnovo del contratto collettivo nazionale di lavoro
del comparto Ministeri; nonostante la metodologia applicata al
Sistema di contabilita' economica preveda
l'inserimento, nei costi medi unitari, delle quote di aumento
maturate nell'anno, ancorche' non ancora liquidate, all'atto della
rilevazione dei costi del 2004 non essendo disponibili informazioni
sufficienti per stimare la quota di costo medio unitario 2004
derivante dal rinnovo contrattuale, la stessa non risulta computata.
- REPORT A1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITA' E NATURA DEI
COSTI: e' un prospetto riepilogativo a livello di Centro di
responsabilita' amministrativa. Mette a confronto i costi sostenuti
per natura e gli Anni Persona impiegati nel 2004 con quelli del 2003,
ed i costi previsti per il 2005 (budget definito) con quelli
sostenuti nel 2004.
- REPORT A2 DATI DEL CENTRO DI RESSPONSABILI1A', PER CENTRO DI
COSTO E NATURA DEI COSTI: ha lo stesso formato del precedente, ma
espone, in sequenza, tutti i Centri di costo che fanno riferimento
allo stesso Centro di responsabilita' amministrativa.
- REPORT A3 DATI PER CENTRO DI COSTO E NATURA DEI
COSTI: ha lo stesso contenuto del precedente ma espone i dati per
singolo Centro di costo.
- REPORT B1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITA' E
DESTINAZIONE: e' un prospetto riepilogativo a livello di Centro di
responsabilita' amministrativa che confronta i costi previsti per il
2005 (budget definito) con quelli sostenuti nel 2004 per Missione
Istituzionale.
- REPORT B2 DATI DEL CENTRO DI RESPONSABILITA', PER CENTRO DI
COSTO E DESTINAZIONE: ha lo stesso formato del precedente, ma espone,
in sequenza, i dati di tutti i Centri di costo
che fanno riferimento allo stesso Centro di responsabilita'
amministrativa.
- REPORT B3 DATI PER CENTRO DI COSTO E DESTINAZIONE:
ha lo stesso contenuto del precedente ma espone i dati per singolo
Centro di costo.
- REPORT C1 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI
E NATURA DEI COSTI CONSUNTIVO 2004: espone,
per Centro di costo, i dati del Consuntivo 2004, per natura, sulle
Missioni Istituzionali;
- REPORT C2 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI
E NATURA DEI COSTI - BUDGET 2005: analogo al
precedente, con i dati del budget definito 2005;
- REPORT D1 INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI
SUI COSTI PER NATURA - CONSUNTIVO 2004: espone,
per Centro di costo e per natura, la composizione percentuale dei
costi sostenuti e degli Anni Persona impiegati nel 2004 per Missione
Istituzionale.
- REPORT D2 INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI
SUI COSTI PER NATURA - BUDGET 2005: analogo al
precedente, con i dati del budget definito 2005. ***
Nei paragrafi seguenti si descrivono le fasi del processo di
formulazione del budget 2006, per il quale saranno utilizzate le
schede informatizzate presenti nelle applicazioni dell'area riservata
del portale di contabilita' economica.
3. Attribuzioni dell'Ufficio del personale
3.1 Inserimento/elaborazione del costo medio annuo per
comparto/qualifica
A partire dal budget 2005 e' stata operata una separazione fra
costo medio ANNUO del lavoro ordinario e costo ORARIO del lavoro
straordinario, a cui corrisponde una separazione delle procedure di
inserimento.
Il costo medio ANNUO del lavoro ordinario, che dovra' essere
fornito per comparto/qualifica (posizione economica) e per Centro di
responsabilita' amministrativa, si compone di due parti, come
illustrato nella tabella seguente:
----> Vedere tabella a pag. 98 della G.U. <----
L'operazione in oggetto sara' effettuata con apposita funzione
dall'utente dell'Ufficio del personale, con profilo di inseritore,
attraverso la quale sara' visualizzata, una volta selezionato il
Centro di responsabilita' amministrativa ed il comparto di interesse,
una scheda avente un formato simile a quello di seguito
rappresentato.
----> Vedere tabella a pag. 99 della G.U. <----
E' stata prevista una apposita funzione di copia dei costi medi da
parte dell'ufficio del personale qualora intendesse attribuire ad un
Centro di responsabilita' amministrativa, per le qualifiche di uno
stesso comparto, il medesimo costo medio annuo del lavoro ordinario
definito per un altro Centro di responsabilita'.
A differenza del costo medio ANNUO del lavoro ordinario, il costo
ORARIO del lavoro straordinario, comprensivo dei contributi a carico
dell'Amministrazione risulta preimpostato nel sistema, con i dati
forniti da IGOP, utilizzando il valore orario tabellare per
comparto/qualifica. Il valore preimpostato puo' essere visualizzato
ma non e' modificabile.
3.2 Validazione dei costi medi
A partire dal Budget 2006 e' stato istituito un nuovo profilo
utente, destinato ad un dirigente referente per l 'Ufficio del
personale, che deve effettuare la validazione dei costi medi
inseriti/elaborati dall'inseritore dell'Ufficio del personale.
Tale validazione ha il valore di firma e di trasmissione dei costi
medi agli utenti destinatari del Sistema.
4. Attribuzioni del Centro di costo
4.1 Individuazione delle Missioni Istituzionali
Ogni Centro di costo, preliminarmente alla formulazione delle
previsioni economiche per l'anno 2006, dovra' visualizzare le
Missioni Istituzionali associate al Centro di responsabilita'
amministrativa a cui appartiene e selezionare quelle alle quali
intende riferire i costi in termini di risorse umane (Anni Persona) e
risorse strumentali (beni e servizi).
4.2 Inserimento delle previsioni di impiego di personale
Impegno contrattuale ordinario in Anni Persona per Missione
Istituzionale
Il primo dato che l'inseritore del Centro di costo deve immettere
e' quello relativo all'impiego di risorse umane, in termini di Anni
Persona di impegno contrattuale ordinario (corrispondente alla
quantita' di lavoro da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale),
previsti per Missione Istituzionale e per posizione economica,
distintamente per i due semestri 2006. Al fine di evitare la
visualizzazione contemporanea di tutte le posizioni economiche
esistenti, saranno visibili di volta in volta le qualifiche relative
al solo comparto selezionato.
Come e' illustrato nel Manuale dei principi e delle regole
contabili, gli Anni Persona di impiego previsti da un Centro di costo
sono comprensivi di quelli relativi al personale comandato
proveniente da altri Centri di responsabilita' amministrativa
(comandati IN), da indicare separatamente.
Nella scheda di acquisizione degli Anni Persona viene visualizzato
automaticamente il totale degli Anni Persona, per posizione
economica, previsti dal Centro.
Impegno straordinario in Ore
Ciascun Centro di costo effettuera' le previsioni di impegno
straordinario del personale, per posizione economica, in termini di
ORE previste senza articolare la previsione per Missione
Istituzionale.
Indicazione del personale comandato presso altri Centri di
responsabilita' amministrativa (comandati OUT)
Ciascun Centro di costo dovra' indicare separatamente la
quantita', in Anni Persona e per posizione economica, di proprio
personale comandato presso altri Centri di responsabilita'
Amministrativa (comandati OUT).
Calcolo del costo delle Retribuzioni per comparto/qualifica e per
Missione Istituzionale
Al termine dell'inserimento dei dati relativi all'impiego
ordinario (in Anni Persona) e straordinario (in Ore), e' possibile
visualizzare i costi delle Retribuzioni previsti per posizione
economica e Missione Istituzionale, calcolati automaticamente dal
sistema(1).
A questo punto l'utente potra' tornare a modificare i dati
quantitativi inseriti oppure procedere all'operazione successiva,
consentendo la registrazione delle previsioni di costo per la voce
"comparto/qualifica".
-------------------
(1) Il sistema calcola automaticamente il costo del lavoro
ordinario per posizione economica e Missione Istituzionale
moltiplicando gli Anni Persona di impegno ordinario per il
corrispondente costo medio unitario annuo di riferimento
inserito dall'Ufficio del personale; calcola, inoltre, il
costo del lavoro straordinario per posizione economica
moltiplicando le Ore di impegno straordinario per il
corrispondente valore tabellare di riferimento.
Viene visualizzato, infine, il costo del lavoro per posizione
economica e Missione Istituzionale, sommando al costo del lavoro
ordinario il costo del lavoro straordinario ribaltato sulle Missioni
Istituzionali in base agli Anni Persona di impegno ordinario inseriti
dal Centro di costo.
4.3 Inserimento delle previsioni di costo per Missione
Istituzionale per le voci diverse da "personalecomparto-qualifica" e
"ammortamenti"
Il Centro di costo dovra' formulare, distintamente per i due
semestri, le previsioni relative alle voci di costo, diverse da
"personale-comparto/qualifica" e "ammortamenti", con riferimento alle
Missioni Istituzionali individuate.
A partire dal Budget 2006 tali previsioni dovranno essere
effettuate al terzo livello del Piano dei conti.
Al contenuto delle voci di terzo livello fa specifico riferimento
la descrizione allegata al Piano dei conti aggiornato e l'ultima
edizione del Manuale dei principi e delle regole contabili, alla cui
sezione denominata "Regole e criteri contabili analitici per voci del
piano dei conti" si rimanda per quanto riguarda le regole da
applicare per il calcolo e l'attribuzione dei costi.
Previsione dei costi diretti ed indiretti del Centro di costo
Le previsioni di costo che il Centro effettuera' comprenderanno:
- i costi relativi a risorse acquisite e gestite direttamente
dal Centro di costo (c.d. costi diretti);
- i costi relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in
modo centralizzato, da strutture esterne allo stesso Centro (c.d.
costi indiretti o costi comuni).
Preliminarmente alla formulazione delle previsioni economiche, il
Centro di costo dovra' ricevere dai referenti del Centro di
responsabilita' amministrativa le quote di costi comuni di
competenza.
Previsione dei costi per Missione Istituzionale da parte del
Centro di costo
Le previsioni di costo con riferimento alle Missioni
Istituzionali, secondo quanto indicato nel Manuale dei principi e
delle regole contabili, dovranno essere effettuate a costi pieni di
Missione Istituzionale, ossia attribuendo ad ogni Missione:
- i costi - diversi dalle retribuzioni - a questa direttamente
riferibili (costi diretti di Missione Istituzionale);
- una quota dei costi a questa non direttamente riferibili
(costi indiretti rispetto alle Missioni Istituzionali) calcolata
utilizzando, come parametro, gli Anni Persona previsti sulle proprie
Missioni.
Nota sull'utilizzo della PROCEDURA DI AUSILIO per l'attribuzione
dei costi (diversi da personale-comparto/qualifica e ammortamenti)
alle Missioni Istituzionali
Per facilitare il calcolo della quota di costi indiretti da
attribuire a ciascuna Missione Istituzionale, e' presente una
procedura d'ausilio automatizzata, disponibile nell'area riservata
del portale.
L'utilizzo di tale procedura e' facoltativa: qualora l'utente
Centro di costo decidesse di non avvalersene, dovra' accedere alla
scheda di inserimento dei costi per Missione Istituzionale ed
inserire tutti gli importi al terzo livello del Piano dei conti, per
semestre e per Missione Istituzionale.
La procedura di ausilio consente:
- l'inserimento dei costi che il Centro prevede di sostenere
nel 2006, non ritenuti direttamente imputabili alle singole Missioni
Istituzionali, distinti per voce del Piano dei conti e per semestre;
- la visualizzazione di una proposta di attribuzione degli
stessi costi, al terzo livello del Piano dei conti, alle singole
Missioni Istituzionali, elaborata utilizzando come parametro gli Anni
Persona di impegno ordinario previsti dal Centro per Missione
Istituzionale.
La proposta visualizzata potra', quindi, essere registrata a
sistema.
Qualora l'utente Centro di costo condivida la proposta di
distribuzione dei costi indiretti sulle Missioni Istituzionali
elaborata e registrata per mezzo della procedura d'ausilio e qualora
tali costi rappresentino la totalita' di quelli che il Centro prevede
di sostenere sulle proprie Missioni Istituzionali, l'inserimento
delle previsioni di costo per Missione Istituzionale (sulle voci
diverse da ammortamenti e personale-comparto/qualifica) sara'
concluso e si potra' procedere alle operazioni successive.
In caso di non condivisione della proposta elaborata con la
procedura d'ausilio, l'utente potra' accedere alla scheda di
inserimento dei costi per Missione Istituzionale per:
- modificare manualmente i costi attribuiti dalla procedura
automatica alle singole Missioni Istituzionali;
- aggiungere a ciascuna Missione altri costi, oltre a quelli
attribuiti tramite la procedura d'ausilio.
4.4 Inserimento delle previsioni relative ai beni patrimoniali ai
fini del calcolo delle quote di ammortamento
E' prevista una procedura automatizzata di supporto al calcolo
degli ammortamenti, che si compone delle seguenti fasi:
1) Ogni Centro di costo, accedendo alla procedura tramite le
applicazioni presenti sul portale di contabilita' economica, sara'
chiamato ad inserire i valori patrimoniali(2) che prevede di
acquisire ed iniziare ad utilizzare nell'anno 2006, distintamente per
semestre e per categoria di bene, ossia per voce del Piano dei conti.
La procedura, a partire da tali valori e tenendo conto di quelli
acquisiti negli anni precedenti, non ancora dismessi e di
quelli da acquisire nel corrente anno 2005, effettuera' il calcolo
delle quote di ammortamento del Centro di costo per il budget 2006.
--------------------
(2) Si rammenta che per "Valore patrimoniale" di un bene ad
utilizzo pluriennale si intende il suo prezzo di acquisto,
comprensivo di IVA ed eventualmente incrementato di spese
accessorie strettamente connesse all'acquisto del bene
stesso (trasporto, montaggio)
2) Successivamente al calcolo delle quote di ammortamento da
imputare al Centro di costo distinto per i due semestri 2006, la
procedura elaborera' e visualizzera' una proposta di attribuzione
delle quote stesse alle Missioni Istituzionali.
Tale calcolo utilizza come parametro gli Anni Persona per Missione
Istituzionale precedentemente inseriti dal Centro di costo il quale
potra' accettare tale proposta oppure, se ritiene che l'attribuzione
delle quote di ammortamento alle proprie Missioni sia diversa,
modificare i valori visualizzati, ferma restando la necessita' di
attribuire alle varie Missioni Istituzionali il valore totale delle
quote di ammortamento semestrali del Centro di costo (la procedura
controllera', in caso di modifica della proposta, che l'intera quota
semestrale sia stata attribuita e non consentira', in caso contrario,
di procedere).
L'attribuzione delle quote alle singole Missioni, proposta dalla
procedura o quella eventualmente modificata dal Centro di costo,
sara' quindi registrata sul sistema.
Qualora, nel corso dell'iter di formulazione del Budget 2006, si
procedesse alla modifica dei valori patrimoniali previsti, la
proposta di attribuzione della nuova quota potra' essere effettuata,
a scelta, sulla base degli Anni Persona o della ripartizione
percentuale delle quote accettate dal Centro di costo nella fase
precedente.
Nota sulla gestione dei valori patrimoniali da acquisire nel
corrente anno 2005
I valori patrimoniali dei beni acquisiti e non ancora dismessi
negli anni precedenti (dal 2000 al 2004), sono disponibili a sistema,
fin dall'avvio della fase di Budget 2006, in forma
definitiva, in quanto corrispondono a quelli forniti dai Centri di
costo nelle precedenti rilevazioni consuntive.
I valori patrimoniali dei beni da acquisire nel corrente anno
2005, invece, corrisponderanno, inizialmente, a quelli previsionali
forniti dal Centro di costo in sede di formulazione del budget 2005.
Occorre, a questo proposito, considerare che:
- l'iter di formulazione del Budget 2006 prevede tre fasi
distinte - corrispondenti ai budget "proposto", "presentato" e
"definito" -, che si concluderanno nei primi giorni del 2006;
- i valori patrimoniali da acquisire nel 2005 potranno essere,
nel frattempo, aggiornati in sede di rilevazione dei costi del 1 °
semestre e di revisione del budget 2005.
Nella procedura di calcolo delle quote di ammortamento 2006 e'
previsto, pertanto, un aggiornamento automatico dei valori
patrimoniali da acquisire nel 2005 successivamente al termine della
fase di rilevazione dei costi del 1° semestre e revisione del budget
2005.
Tale aggiornamento potrebbe comportare una modifica delle quote di
ammortamento da attribuire al budget 2006, anche qualora il Centro di
costo non apporti variazioni alle previsioni iniziali di valori
patrimoniali da acquisire nel 2006.
Nel corso delle fasi di budget 2006 "presentato" e "definito ",
sara' cura, quindi, di ciascun Centro di costo, far eseguire sempre
dal sistema la ripartizione automatica delle quote di ammortamento
sulle Missioni Istituzionali anche qualora non venissero modificate,
rispetto alla fase precedente, le previsioni dei valori patrimoniali
da acquisire nel 2006.
4.5 Compilazione della Nota illustrativa
Particolarmente rilevante diventa, per ogni Centro di costo, la
compilazione della "Nota illustrativa" al fine di indicare gli
obiettivi della gestione e completare le informazioni economiche e
quantitative che compongono il budget con ulteriori elementi
conoscitivi.
La "Nota illustrativa ", la cui compilazione e' da considerarsi
parte integrante del processo di budget, e' suddivisa nelle sezioni
di seguito illustrate.
----> Vedere tabella a pag. 109 della G.U. <----
Va tenuto presente infine che:
- la compilazionedella prima sezione (linee di programmazione)
e' sempre obbligatoria;
- la compilazione delle ultime due sezioni e' sottoposta alla
discrezionalita' del Centro di costo;
- la compilazione della altre sezioni e' sempre consigliata,
anche se esistono alcuni controlli automatici, presenti sul Sistema
di contabilita' economica, che la rendono vincolante per poter
procedere alla validazione dei dati. In particolare, il sistema,
qualora rilevasse, rispetto alle fasi precedenti, una variazione
percentuale (positiva o negativa) superiore al 10% relativamente ai
costi del personale e superiore al 20% relativamente a tutti gli
altri costi, non consentira' di procedere alla validazione, senza la
compilazione della corrispondente sezione della Nota illustrativa;
- all'interno delle Sezioni "Beni di consumo", "Acquisto di
servizi e utilizzo di beni di terzi", "Altri costi ", "Oneri
straordinari e da contenzioso", corrispondenti a voci di primo
livello del Piano dei conti, sono state predisposte delle
sottosezioni relative alle voci di secondo livello; per fornire
commenti e spiegazioni maggiormente aderenti alle diverse nature di
costo, in conseguenza della estensione al terzo livello del Piano dei
conti;
- la Nota illustrativa va inserita in ognuna delle tre fasi in
cui si articola la formulazione del budget 2006 ("proposto",
"presentato" e "definito"); a questo proposito, e' stata prevista una
funzione che consente al Centro di costo di copiare la Nota
illustrativa gia' inserita nella fase precedente in modo da
facilitare l'aggiornamento delle considerazioni gia' formulate.
4.6 Comunicazione di fine attivita' del Centro di costo
Al termine di tutte le operazioni sopra descritte, l'utente
autorizzato dal Centro di costo all'inserimento dei dati di budget
2006 comunica, attraverso l'attivazione di una apposita funzione,
"la fine delle attivita'" di inserimento.
Tale comunicazione e' propedeutica alla funzione di controllo e
validazione dei dati di budget 2006 del Centro di costo da parte del
relativo responsabile.
4.7 Controllo e validazione da parte del responsabile del Centro
di costo
Il responsabile del Centro di costo, autorizzato ad operare,
tramite un identificativo ed una password personali sulla base di un
profilo specifico, potra' visualizzare e controllare i dati di budget
2006 inseriti per il suo Centro di costo e:
- se il controllo avra' esito positivo, validera' i dati. La
validazione permette al referente del Centro di responsabilita'
amministrativa di inserire le informazioni analitiche e sintetiche di
riconciliazione e all'Ufficio Centrale del Bilancio di verificare i
dati immessi;
- se il controllo avra' esito negativo, riaprira' le attivita'
di inserimento.
I dati di budget 2006 del Centro di costo potranno essere
modificati direttamente dal responsabile o dall'utente autorizzato
all'inserimento dei dati per il Centro stesso; in entrambi i casi
occorrera' una nuova comunicazione di fine attivita' per procedere
alla validazione da parte del responsabile.
5. Attribuzioni del Centro di responsabilita' amministrativa
Ai referenti dei Centri di Responsabilita' Amministrativa e'
attribuito uno specifico profilo utente per mezzo del quale e'
possibile:
- visualizzare, a mezzo di appositi report di supporto, i dati
economici trasmessi dagli stessi Centri di costo in occasione dei
precedenti adempimenti (Budget 2005, Consuntivo 2004);
- visualizzare i dati economici inseriti dai Centri di costo
sottostanti e monitorarne il processo di raccolta;
- verificare la coerenza tra gli Anni Persona inseriti, a
livello di Centro di responsabilita' amministrativa, nel Sistema di
contabilita' economica e quelli trasmessi dagli Uffici del personale,
per Centro di responsabilita' amministrativa, attraverso il Sistema
SICO, per la predisposizione degli allegati relativi alle spese di
personale.
La mancanza di tale coerenza deve essere motivata nell'apposita
Nota Illustrativa;
- inserire, con le modalita' illustrate di seguito, le
informazioni relative ai criteri adottati per ripartire sui Centri di
costo sottostanti le quote dei costi comuni riferibili al Centro di
responsabilita' amministrativa;
- inserire le informazioni necessarie ad effettuare la
riconciliazione fra i costi previsti da tutti i Centri di costo
sottostanti e le spese correlate.
Ogni referente del Centro di responsabilita' amministrativa
utilizza la Nota Illustrativa per indicare le linee di programmazione
del proprio Centro.
La Nota Illustrativa, la cui compilazione e' da considerarsi parte
integrante del processo di budget, e' suddivisa nelle sezioni di
seguito illustrate.
----> Vedere tabella a pag. 113 della G.U. <----
5.1 Inserimento delle informazioni relative ai criteri di
attribuzione dei costi comuni.
Con riferimento a quanto indicato nel richiamato Manuale dei
principi e delle regole contabili, si definiscono costi indiretti,
anche detti costi comuni, rispetto ad un Centro di costo, i costi
relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in modo centralizzato,
da strutture esterne allo stesso Centro.
L'attributo di diretto o indiretto rispetto ad un Centro di costo
dipende, come anticipato, dal tipo di struttura organizzativa e dalla
disponibilita' di informazioni; ad eccezione, quindi, delle
retribuzioni e dei costi di missione, possono essere considerati
indiretti i costi di qualunque natura, anche se, prevalentemente,
sono considerati tali quelli relativi ad affitti, utenze,
manutenzioni di immobili, impianti e macchinari, ammortamenti per
acquisto di immobili, infrastrutture e macchinari di utilizzo
generale da parte dell'Amministrazione, vigilanza, pulizia, costi di
informatica, tasse a carico dell'Amministrazione ecc.
Con riferimento al sistema di contabilita' economica, il
ribaltamento dei costi indiretti puo' avvenire:
- da parte di un Centro di responsabilita' amministrativa verso
i Centri di costo sottostanti, ed allora si parla di ribaltamento
verticale;
- da parte di un Centro di responsabilita' amministrativa verso
altri Centri di responsabilita' amministrativa, ed allora si parla di
ribaltamento orizzontale.
I parametri adottabili per effettuare i ribaltamenti variano in
funzione della natura del costo e delle informazioni disponibili. Nel
rimandare al Manuale per indicazioni piu' precise, i principali
parametri adottabili sono:
- i metri quadri, quando l'utilizzo delle risorse e'
tendenzialmente in funzione dello spazio occupato dalle strutture di
un Centro di costo (es. affitti, manutenzione impianti, energia
elettrica...);
- gli anni persona, quando l'utilizzo delle risorse e'
tendenzialmente in funzione delle persone impiegate da un Centro di
costo;
- numero di postazioni informatiche;
- il numero di utenze;
- una % fissa;
- altri parametri specifici.
Come gia' indicato nella prima sezione della presente Nota tecnica
e' compito del referente del Centro di responsabilita' amministrativa
concordare i criteri di ribaltamento dei costi comuni, comunicare le
quote di costi comuni sia ai Centri di costo sottostanti sia ad altri
Centri di responsabilita' amministrativa, fornire le relative
indicazioni a sistema.
Per l'inserimento di tali informazioni i referenti dei Centri di
responsabilita' hanno a disposizione due semplici schede in formato
elettronico (una per i ribaltamenti orizzontali, una per i
ribaltamenti verticali), in cui, per voce del Piano dei conti,
indicheranno quali parametri sono stati adottati per effettuare i
ribaltamenti dei costi comuni.
5.2 Inserimento delle informazioni per la riconciliazione.
Allo scopo di ricondurre la previsione economica a quella
finanziaria - operazione di riconciliazione - e' necessario rilevare
le informazioni che consentono di identificare i disallineamenti
dovuti ai differenti criteri applicati nella rappresentazione degli
eventi secondo l'approccio economico e quello finanziario.
Sebbene l'operazione di riconciliazione sia a carico del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, e' necessario,
tuttavia, che si ricevano, oltre ai dati di costo, le informazioni
che evidenziano l'andamento della spesa rispetto alla manifestazione
dei costi.
Le informazioni per la riconciliazione devono essere inserite e
trasmesse dai Centri di responsabilita' amministrativa in coerenza
con il processo di adeguamento del sistema di contabilita' economica
al ruolo svolto da questi ultimi.
Pur rimandando, per ogni delucidazione relativa al contenuto delle
informazioni in oggetto, alla corrispondente sezione del citato
Manuale dei principi e delle regole contabili, si ritiene utile, in
questa sede, riportare alcune indicazioni di base.
Le informazioni di riconciliazione devono essere fornite dai
referenti del Centro di responsabilita' amministrativa con
riferimento ai costi complessivamente previsti dai sottostanti Centri
di costo, per natura di costo e per l'intero anno 2006,
indipendentemente dalla suddivisione per semestri e per Missioni
Istituzionali.
Le informazioni da fornire sono di due tipi, alle quali
corrispondono due distinte schede informatizzate:
Informazioni analitiche: servono ad evidenziare, per ogni
tipologia di costo previsto, nell'ambito del Centro di
responsabilita' amministrativa, la provenienza delle risorse
finanziarie (stanziamenti in c/competenza). A partire dal budget 2006
e' stata inserita, nella funzione di inserimento dati per la
riconciliazione analitica, una nuova colonna con la dicitura "Spese
da sostenere sul capitolo del fondo per consumi intermedi".
Nella scheda informatizzata relativa alle informazioni analitiche,
sara' evidenziata, distintamente per voce del Piano dei conti, la
somma dei costi previsti dai Centri di costo sottostanti al Centro di
responsabilita' amministrativa, per l'intero anno 2006.
Informazioni sintetiche: servono ad evidenziare, a livello di
Centro di responsabilita' amministrativa e senza distinzione per voce
del Piano dei conti, gli stanziamenti di competenza assegnati allo
stesso Centro di responsabilita' e destinati:
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate da altri Centri di responsabilita' amministrativa; sono
risorse finanziarie, cioe', a cui corrispondono costi di Centri di
costo non appartenenti al Centro di responsabilita';
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate in esercizi futuri; sono risorse finanziarie, cioe', a cui
corrisponderanno costi in anni successivi; in questa categoria si
possono comprendere sia le spese che si sosterranno per l'acquisto di
beni o servizi che troveranno impiego in anni futuri sia le spese che
si sosterranno per la realizzazione in economia di beni strumentali e
manutenzioni straordinarie che si prevede non saranno ultimate
nell'anno di previsione ("Opere in corso").
5.3 Validazione da parte del referente.
Il referente del Centro di responsabilita' amministrativa
effettuera', analogamente al titolare del Centro di costo, una
validazione delle informazioni inserite, di propria pertinenza. Anche
tale validazione avra' il valore di firma e di trasmissione delle
informazioni all'Ufficio centrale del Bilancio.
6 Attribuzioni dell'Ufficio centrale del bilancio
6.1 Il controllo e l'approvazione dei budget dell'Amministrazione
Gli Uffici centrali del bilancio sono pienamente coinvolti nel
processo di raccolta dei dati economici delle Amministrazioni
Centrali dello Stato. Detti Uffici, infatti, svolgono gli adempimenti
previsti dall'articolo 12, comma 2, del D. Leg.vo n. 279/1997,
concorrendo alla valutazione degli oneri delle funzioni e dei
servizi istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
Gli Uffici centrali del bilancio devono, quindi, assicurare,
attraverso le funzioni disponibili nell'area riservata del portale
per il profilo utente per questi definito, il controllo dei dati
inseriti e trasmessi - per via telematica - dai Centri di costo, dopo
la validazione del responsabile e controlla i dati di riconciliazione
inseriti e validati dal referente di ciascun Centro di
responsabilita' amministrativa.
Tale controllo ha lo scopo principale di verificare l'aderenza dei
budget formulati ai principi generali e alle regole dettate
dall'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio, rappresentate
nella presente circolare; allo stesso tempo, attraverso tale
controllo, gli Uffici centrali del bilancio collaborano con il
richiamato Ispettorato all'analisi ed alla valutazione degli oneri
delle funzioni e dei servizi istituzionali delle Amministrazioni
presso cui operano.
Con il potenziamento del ruolo del Centro di responsabilita'
amministrativa e con l'attribuzione a quest'ultimo dei compiti sopra
descritti, le funzioni degli Uffici centrali del bilancio sono state
parzialmente modificate. In particolare, agli Uffici in oggetto
spetta:
- la verifica dei dati economici e della connessa Nota
illustrativa trasmessi dai Centri di costo dopo la validazione
effettuata dai responsabili di quest' ultimi;
- la verifica delle informazioni per la riconciliazione e delle
altre informazioni trasmesse dai Centri di responsabilita'
amministrativa, dopo la validazione effettuata dai relativi
referenti.
Le operazioni di controllo si concluderanno con due distinte
approvazioni, che hanno il valore di trasmissione dei dati
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio.
Nel caso in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunita' di apportare rettifiche o integrazioni ai dati
economici trasmessi da uno o piu' Centri di costo, contattera' il
centro stesso e, verificata la necessita' di effettuare le modifiche,
procedera' alla sospensione della validazione dei Centri di costo. A
tale operazione, che avra' l'effetto di sospendere anche la
validazione del Centro di responsabilita' a cui il Centro di costo fa
riferimento, dovra' seguire, effettuate le necessarie modifiche, una
nuova comunicazione di fine attivita' ed una nuova validazione da
parte del responsabile del Centro, nonche' una nuova validazione da
parte del referente del Centro di responsabilita' amministrativa.
Nel caso, invece, in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunita' di apportare rettifiche o integrazioni ai soli dati
trasmessi da uno o piu' Centri di responsabilita' amministrativa,
contattera' il Centro stesso e, verificata la necessita' di
effettuare le modifiche, procedera' alla sospensione della
validazione del Centro di responsabilita' amministrativa, che non
avra' effetto sulle validazioni dei Centri di costo. A tale
operazione dovra' seguire, effettuate le necessarie modifiche, una
nuova validazione da parte del referente del Centro di
responsabilita' amministrativa.
Qualora, infine, l'Ufficio Centrale del Bilancio riscontrasse la
necessita' di apportare integrazioni o rettifiche ai costi medi del
lavoro ordinario inseriti e validati dagli utenti dell'Ufficio del
personale, provvedera' a:
- contattare l'Ufficio del personale e sospendere la
validazione dei costi medi;
- verificare su quali centri di costo hanno impatto le
modifiche da apportare ai costi medi (le modifiche potrebbero
riguardare comparti/qualifiche movimentati solo da alcuni centri di
costo dell'Amministrazione), contattarli e effettuare la sospensione
della validazione dei loro costi, che avra' l'effetto di sospendere
anche la validazione dei referenti dei Centri di responsabilita'
amministrativa di cui i centri di costo in oggetto fanno parte.
Successivamente alle necessarie modifiche apportate
dall'inseritore dell'Ufficio del personale, dovranno essere
effettuate nuove validazioni dei costi medi, dei dati economici
dei
Centri di costo interessati e dei relativi dati trasmessi dai
Centri di
responsabilita' amministrativa.
----> Vedere tabella a pag. 121 della G.U. <----