ALLEGATO
MODIFICAZIONI APPORTATE IN SEDE DI CONVERSIONE
AL DECRETO-LEGGE 2 MARZO 1989, N. 69
All'articolo 1 e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"1-bis. Ai fini dell'imposta locale sui redditi, i limiti della
deduzione prevista nel comma 1 dell'articolo 120 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono elevati rispettivamente da
6 a 7 milioni di lire e da 12 a 14 milioni di lire con effetto,
dall'anno 1989".
All'articolo 2 e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"6-bis. Dalla data di entrata in vigore del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, i vitalizi di cui al secondo
comma dell'articolo 24 ed al penultimo comma dell'articolo 29 del
decreto del presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, si
intendono, ad ogni effetto equiparati alle rendite vitalizie di cui
al comma 1, lettera h), dell'articolo 47 del testo unico approvato
con il citato decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917".
Dopo l'articolo 2 e' aggiunto il seguente:
"Art. 2-bis. - Le disposizioni di cui al comma 3- ter dell'articolo 4
del decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154, si applicano alle
indennite' ivi indicate corrisposte successivamente alla data di
entrata in vigore della legge 26 settembre 1985, n. 482, nonche' a
quelle indennita' per le quali trovano applicazione le disposizioni
degli articoli 4 e 5 della stessa legge n. 482 del 1985, ancorche'
non sia stata presentata l'istanza ivi prevista.
2. Le istanze di riliquidazione non presentate ai sensi del quinto
comma dell'articolo 4 della legge 26 settembre 1985, n. 482, devono
essere presentate, secondo le disposizioni di detto comma, entro
novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto.
3. In deroga al disposto del primo comma dell'articolo 38 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, il
rimborso delle ritenute operate sulle indennita' di fine rapporto di
lavoro dipendente e' effettuato d'ufficio in sede di liquidazione
della dichiarazione dei redditi nella quale l'indennita' e' stata
indicata ovvero, qualora derivi da decisione giudiziale,
dall'intendente di finanza al quale il percipiente, anche in ragione
del suo domicilio fiscale, ha presentato istanza di rimborso ai sensi
dello stesso articolo 38.
4. I rimborsi d'ufficio di cui al comma 3 sono eseguiti mediante la
procedura automatizzata prevista dall'articolo 42- bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602".
All'articolo 4:
al comma 1, primo periodo, le parole: "lire 100 mila" sono sostituite
dalle seguenti: "lire duecentomila";
dopo il comma 3 e' aggiunto il seguente:
"3-bis. A partire dalla dichiarazione dei redditi presentata nel
1991 l'ammontare complessivo delle eccedenze di imposte risultanti
dalla dichiarazione stessa puo' essere computato in diminuzione anche
dell'ammontare degli acconti o del saldo dovuti per il periodo di
imposta successivo. Con decreti del Ministro delle finanze di
concerto con il Ministro del tesoro sono stabilite le modalita' e le
procedure di attuazione".
All'articolo 5:
le parole da: "a) dopo l'articolo 30 e' aggiunto il seguente" fino a:
"in via presuntiva e' ragguagliato ad anno" sono sostituite dalle
seguenti: "a) dopo l'articolo 30 e' aggiunto il seguente: "Art. 31. -
(Applicazione dell'imposta per i contribuenti minimi). - 1. Per i
contribuenti che nell'anno solare precedente hanno realizzato un
volume d'affari, ragguagliato ad anno, non superiore a 18 milioni di
lire, l'imposta dovuta e' determinata riducendo l'ammontare
dell'imposta sul valore aggiunto relativa alle operazioni imponibili
effettuate, registrate nell'anno, della percentuale del 10 per cento
se trattasi di esercizio di arti e professioni, del 23 per cento se
trattasi di esercizio di impresa consistente nella prestazione di
servizi, e del 48 per cento se trattasi di sercizio di impresa avente
per oggetto altre attivita'. Per i soggetti che iniziano l'attivita'
il volume di affari dichiarato in via presuntiva e' ragguagliato ad
anno";
le parole da: "4. Se nel corso dell'anno" fino a: "volume di affari
di 18 milioni di lire" sono sostituite dalle seguenti: "4. Se nel
corso dell'anno il limite di 18 milioni di lire e' superato, le
disposizioni di cui ai precedenti commi cessano di avere applicazione
dalla liquidazione relativa al trimestre nel corso del quale il
limite e' superato e l'imposta dovuta per l'anno e' calcolata nei
modi ordinari; tuttavia l'imposta dovuta per l'anno non puo' comunque
essere inferiore all'importo determinato applicando il rapporto tra
18 milioni e l'ammontare complessivo delle operazioni effettuate,
registrate nell'anno, all'ammontare dell'imposta relativa alle
operazioni imponibili effettuate, registrate nell'anno, ulteriormente
ridotto della percentuale di cui al comma 1 stabilita per il tipo di
attivita' esercitata";
le parole da: "7. Le disposizioni del presente articolo" fino a: per
almeno un triennio" sono sostituite dalle seguenti: "7. Le
disposizioni del presente articolo non si applicano ai soggetti che
optano per l'applicazione dell'imposta nel modo normale nella
dichiarazione annuale relativa all'anno precedente ovvero che
esercitano tale opzione nella dichiarazione di inizio dell'attivita'.
L'opzione vale per tutte le attivita' esercitate, salvo quanto
disposto nel comma 5; essa ha effetto fino a quando non e' revocata e
in ogni caso per almeno un triennio".
All'articolo 6:
al comma 1, al capoverso, le parole da: "applicando all'ammontare"
fino alla fine, sono sostituite dalle seguenti: "applicando
all'ammontare dei compensi il coefficiente di redditivita' dell'82
per cento. Se nel corso del periodo di imposta l'ammontare dei
compensi percepiti supera i 18 milioni di lire, il reddito
imponibile, determinato ai sensi dei comma da 1 a 6, non puo' essere,
in ogni caso, inferiore all'82 per cento di 18 milioni. Il
contribuente puo' avvalersi della presente disposizione optando per
la determinazione del reddito nei modi ordinari nella dichiarazione
dell'imposta sul valore aggiunto relativa al periodo di imposta
precedente e, per l'anno di inizio dell'attivita' nella dichiarazione
di inizio dell'attivita' relativa alla predetta imposta. L'opzione ha
effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del quale e'
esercitata, fino a quando non e' revocata e, in ogni caso, per almeno
un triennio";
il comma 2 e' soppresso.
All'articolo 7:
al comma 2, la lettera f) e' sostituito dal seguente:
"f il comma 6 e' sostituita dalle seguenti:
"6. Il redditto imponibile non puo' in nessun caso essere determinato
in misura inferiore a quello risultante dalla applicazione dei
criteri previsti dal successivo articolo 80 per un volume di ricavi
fino a 18 milioni di lire";
f-bis) il comma 9 e' abrogato";
e' aggiunto in fine il seguente comma:
"2-bis. Agli effetti dell'articolo 79, comma 8, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per imprese autorizzate
all'autotrasporto di merci in conto terzi devono intendersi anche i
soggetti di cui all'articolo 6 del decreto-legge 6 febbraio 1987, n.
16, con modificazioni, dalla legge 30 marzo 1937 n. 132".
All'articolo 8:
al primo capoverso, le parole: "di cui all'articolo 54" sono
sostituite dalle seguenti: "secondo quanto previsto dal comma 4
dell'articolo 54";
al primo capoverso, le lettere a), b), c), d), e), f), g), h) sono
sostituite dalle seguenti:
"a) imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi, 67 per cento;
b) imprese aventi per oggetto altre attivita', 50 per cento";
dopo il terzo capoverso e' aggiunto il seguente:
"4. Se nel corso dell'anno il limite di 18 milioni e' superato, il
reddito in ogni caso, e anche nel primo anno di attivita', e'
determinato a norma dell'articolo 79 e le annotazioni non risultanti
possono essere effettuate nei registri tenuti ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione".
All'articolo 9:
al comma 1, lettera a), le parole: "nonche' le rettifiche ai
componenti ivi indicati ai fini della determinazione del reddito"
sono soppresse;
al comma 1, lettera b), la parola: "altre" e' soppressa;
il comma 3 e' sostituito dal seguente:
"3. I soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono annotare entro il termine
per la presentazione della dichiarazione dei redditi, nei registri di
cui al comma 1, i componenti positivi e negativi di reddito non
risultanti dai registri medesimi";
e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"3-bis. Il comma ottavo dell'articolo 18 del decreto del presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' sostituito dal
seguente:
"Per i rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di
libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici, e per i
distributori di carburante, ai fini del calcolo dei limiti di
ammissione ai regimi semplificati di contabilita', i ricavi si
assumono al netto del prezzo corrisposto al fornitore dei predetti
beni. Per le cessioni di generi di monopolio, valori bollati e
postali, marche assicurative e valori similari, si considerano ricavi
gli aggi spettanti ai rivenditori".
L'articolo 10 e' sostituito dal seguente:
"Art. 10. - 1. Ai fini delle imposte sul reddito:
a) i soggetti indicati nell'articolo 79 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, possono optare per il regime di contabilita'
ordinaria;
b) i soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con il citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986, possono optare per il regime di
contabilita' semplificata con l'osservanza degli obblighi previsti
dal comma 1 dell'articolo 9 del presente decreto, e con
determinazione del reddito a norma dell'articolo 79 del medesimo
testo unico.
2. L'opzione puo' essere esercitata nella dichiarazione dell'imposta
sul valore aggiunto relativa all'anno precedente o, per i
contribuenti non soggetti all'obbligo della presentazione della
predetta dichiarazione, mediante raccomandata postale da inviare,
entro lo stesso termine di presentazione della dichiarazione annuale
dell'imposta sul valore aggiunto, all'ufficio delle imposte secondo
modalita' stabilite con decreto del Ministro delle finanze. L'opzione
ha effetto dall'inizio del periodo di imposta nel corso del quale e'
esercitata, fino a quando non e' revocata ed in ogni caso per almeno
un triennio.
3. Se nel corso del triennio l'ammontare dei ricavi supera 360
milioni di lire si applica per l'anno seguente il regime ordinario di
determinazione del reddito.
4. Ai fini dell'esercizio dell'opzione l'ammontare dei ricavi,
ragguagliato ad anno, e' computato con riferimento ai ricavi
conseguiti nel periodo di imposta precedente, determinati secondo il
regime applicabile in tale periodo. In caso di inizio di attivita',
per il primo periodo di imposta il contribuente puo' esercitare
l'opzione in considerazione dell'ammontare dei ricavi che prevede di
conseguire, dandone comunicazione entro trenta giorni dall'inizio di
attivita' con le modalita' stabilite con il decreto previsto nel
comma 2.
5. In tutti casi di passaggio dalla contabilita' semplificata alla
contabilita' ordinaria le attivita' e le passivita' esistenti
all'inizio del periodo di imposta vanno valutate con i criteri di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 23 dicembre 1974, n. 689,
e riportate sul libro inventari o su apposito prospetto da vidimarsi
entro il termine della presentazione della dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta precedente".
Dopo l'articolo 10 sono aggiunti i seguenti:
"Art. 10-bis. - 1. Nell'articolo 77 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sono apportate le seguenti modifiche:
a) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
"1. Per le imprese individuali, ai fini delle imposte sui redditi, si
considerano relativi all'impresa, oltre ai beni indicati alle lettere
a) e b) del comma 1 dell'articolo 53, a quelli strumentali per
l'esercizio dell'impresa ed ai crediti acquisiti nell'esercizio
dell'impresa stessa, i beni appartenenti all'imprenditore che siano
indicati tra le attivita' relative all'impresa nell'inventario
redatto e vidimato a norma dell'articolo 2217 del codice civile";
b) e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"3-bis. Per i beni strumentali dell'impresa individuale provenienti
dal patrimonio personale dell'imprenditore e' riconosciuto, ai fini
fiscali, il costo determinato in base alle disposizioni di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 23 dicembre 1974, n. 689, da
iscrivere tra le attivita' relative all'impresa nell'inventario di
cui all'articolo 2217 del codice civile ovvero per le imprese di cui
all'articolo 79, nel registro dei cespiti ammortizzabili. Le relative
quote di ammortamento sono calcolate a decorrere dall'esercizio in
corso alla data dell'iscrizione".
2. L'imprenditore individuale che, alla data del 31 dicembre 1988,
utilizzi i beni di cui all'articolo 77, comma 3-bis, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, puo' avvalersi di detta
disposizione anche per quote dei beni o per diritti parziali sugli
stessi, attribuendo ai beni medesimi un costo commisurato al valore
normale. In tal caso l'atto con cui si riconoscono o si trasferiscono
quote o diritti a favore del coniuge o dei propri parenti entro il
terzo grado non costituisce cessione di beni agli effetti delle
imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto; le imposte di
registro, ipotecarie e catastali si applicano in misura fissa e
l'imposta sull'incremento di valore degli immobili e' ridotta alla
meta'. L'atto, con effetto dall'anno 1989, deve essere formato entro
il 31 dicembre dello stesso anno.
Art. 10-ter. - 1. All'articolo 36-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' aggiunto, in fine, il
seguente comma:
"Nelle ipotesi che precedono il contribuente e' invitato, anche per
via telefonica o a mezzo posta, a confermare la esatta esposizione
dei dati contenuti nella dichiarazione e a rettificare eventuali
errori formali; potra' inoltre esibire ricevute di versamento e
documenti la cui esistenza sia stata indicata nella dichiarazione ma
ad essa non allegati".
2. All'articolo 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"Nelle ipotesi che precedono il contribuente e' invitato, anche per
via telefonica o a mezzo posta, a confermare la esatta esposizione
dei dati contenuti nella dichiarazione e a rettificare eventuali
errori formali; potra' inoltre esibire ricevute di versamento e
documenti la cui esistenza sia stata indicata nella dichiarazione ma
ad essa non allegati".
Art. 10-quarter. - 1. Il terzo comma dell'articolo 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' sostituito
dal seguente:
"I soggetti che adottano contabilita' in codice sono obbligati alla
tenuta di apposito registro nel quale devono essere riportati il
codice adottato e le corrispondenti note interpretative".
Art. 10-quinquies. - 1. Il secondo comma dell'articolo 22 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e'
sostituito dal seguente:
"Le scritture contabili obbligatorie ai sensi del presente decreto,
di altre leggi tributarie, del codice civile o di leggi speciali
devono essere conservate fino a quando non siano definiti gli
accertamenti relativi al corrispondente periodo d'imposta anche oltre
il termine stabilito dall'articolo 2220 del codice civile o da altre
leggi tributarie, salvo il disposto dell'articolo 2457 del detto
codice. Gli eventuali supporti meccanografici, elettronici e similari
devono essere conservati fino a quando i dati contabili in essi
contenuti non siano stati stampati sui libri e registri previsti
dalle vigenti disposizioni di legge. L'autorita' adita in sede
contenziosa puo' limitare l'obbligo di conservazione alle scritture
rilevanti per la risoluzione della controversia in corso".
All'articolo 11:
al comma 1, le parole: "possono essere elaborati" sono sostituite
dalle seguenti: "sono elaborati"; e le parole da: "coefficienti di
congruita' dei ricavi" fino a: "determina i coefficienti" sono
sostituite dalle seguenti: "coefficienti di congruita' dei
corrispettivi e dei componenti positivi e negativi di reddito; i
coefficienti sono determinati";
al comma 2, le parole: "e modalita'" sono soppresse;
il comma 4 e' sostituito dal seguente:
"4. Con decreti del Presidente del Consiglio dei ministri, adottati
su proposta del Ministro delle finanze e sentito il Consiglio dei
ministri, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale rispettivamente
entro il 10 maggio 1989 ed entro il 31 dicembre 1989, si provvedera'
alla prima determinazione dei coefficienti di cui al comma 1 e alla
determinazione dei coefficienti di cui al comma 2";
il comma 5 e' sostituito dal seguente:
"5. Se l'indicazione di elementi di cui al comma 3 e' richiesta nel
modello di dichiarazione, si applica in caso di omessa, incompleta o
infedele indicazione, la pena pecuniaria di cui al secondo comma
dell'articolo 48 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600";
e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"5-bis. Il Ministro delle finanze istituisce un apposito ufficio
centrale gestito unitariamente dalle direzioni generali delle imposte
dirette e dalla direzione generale delle tasse per quanto riguarda
l'imposta sul valore aggiunto, con il compito di elaborare ed
aggiornare periodicamente i coefficienti di cui al comma 1; a tal
fine il suddetto ufficio dovra' individuare dati ed elementi
informativi, da richiedere ai contribuenti in allegato alle
dichiarazioni dei redditi e dell'IVA o ad integrazione di essi su
esplicita richiesta degli uffici. Tali dati ed informazioni devono
avere caratteristiche di analiticita' sufficienti a consentire una
agevole collocazione del contribuente all'interno delle categorie di
attivita' di cui al comma 1 ed una corretta individuazione dei
coefficienti di ricavi, compensi e corrispettivi attribuibili".
All'articolo 12:
il comma 2 e' sostituito dal seguente:
"2. Nei confronti dei soggetti di cui all'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e agli articoli
50, comma 7, e 80 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, che non abbiano optato per il regime ordinario di
determinazione dell'imposta sul valore aggiunto e del reddito, gli
uffici, indipendentemente da quanto stabilito nell'articolo 39 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
negli articoli 54 e 55 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633, del 1972, possono, previa richiesta per
raccomandata al contribuente di chiarimenti da inviare per iscritto
entro quarantacinque giorni, rettificare i corrispettivi, compensi e
ricavi dichiarati determinandoli induttivamente in relazione ai
coefficienti indicati nell'articolo 11 o ad altri elementi
specificamente relativi al singolo contribuente. Sui maggiori
corrispettivi accertati non si applicano le percentuali di cui
all'articolo 31 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
633 del 1972";
al comma 4, secondo periodo, le parole: "55 del decreto del
presidente della Repubblica n. 633 del 1972, nonche' dell'articolo 2
comma 29, del predetto decreto-legge n. 853 del 1984" sono sostituite
dalle seguenti: "e 55 del decreto del presidente della Repubblica n.
633 del 1972"; le parole: "uno o piu'" sono sostituite dalle
seguenti: "due o piu'"; e dopo le parole: "dei predetti coefficienti"
sono aggiunte le seguenti: o di altri elementi specificamente
relativi al singolo contribuente";
il comma 5 e' sostituito dal seguente:
"5. I coefficienti di cui all'articolo 11 possono altresi' essere
utilizzati ai fini della programmazione dell'attivita' di controllo
di cui al comma 1, anche nei confronti dei soggetti che hanno optato
per il regime ordinario di contabilita'".
All'articolo 13:
al comma 4, le parole: "articolo 30-bis" sono sostituite dalle
seguenti: "articolo 31";
al comma 5, le parole: "testo unico delle imposte sul reddito,
approvato con il citato decreto" sono sostituite dalle seguenti:
"testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica"; le parole: "articolo 30-bis del
decreto" sono sostituite dalle seguenti: "articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica"; le parole: "dei ricavi e delle
plusvalenze che sono state" sono sostituite dalle seguenti: "dei
ricavi e delle plusvalenze che sono stati"; e le parole: "articolo 80
del medesimo testo unico" sono sostituite dalle seguenti: "articolo
80 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il citato
decreto del Presidente della Repubblica";
il comma 7 e' sostituito dai seguenti:
"7. Ai fini della tenuta del repertorio annuale della clientela di
cui ai commi 2 e 3 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, si deve intendere che:
a) i clienti devono essere annualmente annotati in ordine alfabetico
con riferimento alla prima lettera del nome o ragione sociale
ancorche' nei loro confronti la prestazione sia stata eseguita
gratuitamente. Sono considerati clienti i soggetti tenuti al
pagamento della prestazione o che sarebbero tenuti se la stessa non
fosse gratuita;
b) nel caso di una sola prestazione deve essere indicato l'oggetto
specifico della stessa; se trattasi di piu' prestazioni deve essere
indicata all'inizio l'esistenza di un rapporto continuativo e del
reddito contenuto generale;
c) l'annotazione deve essere eseguita entro quindici giorni dalla
data di esecuzione della prestazione. Per i rapporti continuativi
gia' in essere nell'anno precedente, deve essere rinnovata
l'annotazione con riferimento alla esecuzione della prima
prestazione. Il termine e' differito al novantesimo giorno per l'anno
nel corso del quale e' sorto l'obbligo della tenuta del registro;
d) gli esercenti professionali sono esonerati dalla tenuta del
registro per l'anno di inizio dell'attivita'; sono altresi' esonerati
gli esercenti professioni che si avvalgono del comma 7 dell'articolo
50 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
indipendentemente dall'ammontare dei compensi percepiti nell'anno;
e) il repertorio della clientela non si deve intendere incompleto se
l'indicazione eseguita consente comunque la indentificazione del
cliente-.
7-bis. Per i contribuenti per i quali l'obbligo e' sorto nel corso
del primo trimestre del 1989, il termine per l'annotazione di cui al
comma 7, lettera c), e' fissato al 30 giugno 1989";
sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"8-bis. Per i soggetti che hanno optato per il regime ordinario la
redazione e la vidimazione del prospetto delle attivita' e passivita'
devono essere effettuate entro il termine di presentazione della
dichiarazione dei redditi relativa all'anno precedente quello di
esercizio dell'opzione.
8-ter. Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 30 settembre 1989, sono emanate
disposizioni di attuazione delle norme di cui al presente titolo per
evitare, nel passaggio da uno ad altro regime di determinazione del
reddito imponibile e dell'imposta sul valore aggiunto, effetti di
duplicazione ovvero di sottrazione di imposta. Con lo stesso decreto
sono altresi' emanate disposizioni transitorie dirette a regolare il
passaggio dal regime vigente al 31 dicembre 1988 a quello applicabile
per il periodo d'imposta successivo. In deroga alla disposizione
contenuta nell'articolo 59, comma 6, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, i soggetti esercenti imprese che si sono
avvalsi del regime di determinazione forfettaria del reddito di
impresa di cui al decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito,
con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, ove nei loro
confronti non trovi applicazione per l'anno 1989 il regime previsto
dall'articolo 80 del medesimo testo unico approvato con il citato
decreto del presidente della Repubblica n. 917 del 1986, possono
indicare, con le modalita' e nei termini previsti dal predetto
decreto, le esistenze iniziali al 1 gennaio 1989 anche in
difformita' dalle rimanenze finali al 31 dicembre 1988. La
valutazione puo' essere effettuata attribuendo a ciascun bene un
valore unitario pari al valore normale e comunque non superiore al
doppio del valore ad esso attribuito in sede di valutazione delle
rimanenze finali per l'anno 1984. Se il bene risulta per la prima
volta tra le rimanenze in anni successivi il valore unitario non puo'
eccedere quello risultante in sede di valutazione di dette rimanenze.
Le variazioni nelle esistenze iniziali rispetto alle rimanenze finali
non possono essere utilizzate per accertamenti ai fini delle imposte
dirette, dell'imposta sul valore aggiunto o di altre imposte.
8-quater. Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 30 settembre 1989, sono indicati i
soggetti tenuti alla redazione del repertorio annuale della
clientela. I soggetti iscritti in elenchi diversi da quelli inclusi
in albi professionali possono redigere il repertorio per l'anno 1989
entro trenta giorni dalla data di pubblicazione del decreto.
8-quinquies. Le opzioni esercitate ai fini della determinazione del
reddito e dell'imposta sul valore aggiunto entro la data di entrata
in vigore della legge di conversione del presente decreto conservano
il loro effetto se non modificate o revocate entro il 31 maggio 1989;
la modifica o la revoca e' espressa con comunicazione da trasmettere
mediante raccomandata all'ufficio presso il quale la opzione e' stata
presentata, specificando il regime di determinazione del reddito o
dell'imposta sul valore aggiunto cui la modifica o la revoca si
riferisce. I contribuenti che non hanno esercitato le opzioni
anteriormente alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto possono presentarle entro il 31
maggio 1989 con comunicazione da trasmettere con le predette
modalita' all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto. Dalla data
della comunicazione il contribuente e' soggetto agli obblighi
previsti per il regime di contabilita' adottato".
All'articolo 14:
il comma 1 e' sostituito dal seguente:
"1. Per i contribuenti che si sono avvalsi di regime di contabilita'
semplificata ai fini delle imposte sui redditi, i termini previsti
per gli adempimenti agli effetti delle imposte sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto per i periodi chiusi anteriormente
al 1 gennaio 1988 e per i quali non sia intervenuto accertamento
definitivo a tale data sono differiti al 30 settembre 1989 fermi
restando in ogni caso i versamenti di imposta gia' eseguiti. Per le
dichiarazioni annuali presentate entro tale termine non si fa luogo a
controlli per sorteggio o in base a criteri selettivi qualora gli
imponibili dichiarati non risultino inferiori a quelli determinati,
per il corrispondente anno, in base ai coefficienti stabiliti agli
effetti della imposizione sui redditi e della imposta sul valore
aggiunto nell'articolo 11; in tal caso, nei limiti dei dati
risultanti dalle anzidette dichiarazioni, le operazioni si intendono
regolarizzate ad ogni effetto. E' dovuta per ogni anno una somma
corrispondente a quella indicata al comma 5 dell'articolo 21, ridotta
alla meta'";
al comma 2, la parola "sostitutiva" e' soppressa;
e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"2-bis. Per gli enti non commerciali di cui al comma 1, lettera c),
dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
che hanno esercitato attivita' commerciali relativamente agli anni
per i quali sono scaduti i termini per la presentazione delle
dichiarazioni relative all'imposta sul valore aggiunto e alle imposte
sul reddito e per i quali non sia intervenuto accertamento
definitivo, sono differiti al 30 settembre 1989, anche nel caso di
omessa presentazione, i termini per la presentazione di
dichiarazioni, fermi restando in ogni caso i versamenti di imposta
gia' eseguiti".
All'articolo 15, al comma 1, primo e secondo periodo, la parola
"sostitutive" e' soppressa.
All'articolo 16, ai commi 1 e 2, la parola: "sostitutive" e'
soppressa.
All'articolo 17, al primo periodo, la parola: "sostitutiva" e'
soppressa; dopo le parole: "corrispettivi di operazioni imponibili
determinati", sono aggiunte le seguenti: "ai sensi dell'articolo 11";
e le parole: "31 marzo" sono sostituite dalle seguenti: "10 maggio";
al secondo periodo, la parola: "sostitutiva" e' soppressa.
All'articolo 18:
al comma 1, primo periodo, la parola: "sostitutive" e' soppressa; al
secondo periodo, la parola: "sostitutiva" e' soppressa;
al comma 3, la parola: "sostitutiva" e' soppressa.
L'articolo 19 e' sostituito dal seguente:
"Art. 19. - I termini per l'accertamento dell'imposta sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto, relativamente alle dichiarazioni
presentate per gli anni 1983 e 1984 sono prorogati di tre anni nei
confronti dei soggetti di cui all'articolo 14 che non si sono avvalsi
del differimento dei termini ivi previsto".
L'articolo 20 e' soppresso.
All'articolo 21:
al comma 1, le parole da: "Alle irregolarita'" fino a: "si applicano"
sono sostituite dalle seguenti: "Le irregolarita', le infrazioni e le
inosservanze di obblighi o adempimenti, anche se connessi
all'esercizio di facolta' diverse dalle opzioni, che non rilevano ai
fini della determinazione del reddito e dell'imposta sul valore
aggiunto, commesse fino al 31 dicembre 1988 da soggetti che
esercitano arti o professioni o attivita' di impresa, nonche' quelle
di cui ai successivi commi e alle disposizioni in essi previste
possono essere definite mediante versamento della somma di cui al
comma 5";
al comma 3, lettere b) e d), le parole: "31 dicembre 1987" sono
sostituite dalle seguenti: "31 dicembre 1988";
al comma 4, lettera f), la parola: "quinto" e' sostituita dalla
seguente: "terzo"; e le parole: "31 dicembre 1987" sono sostituite
dalle seguenti "31 dicembre 1988";
al comma 5, primo periodo, dopo le parole: "e' dovuta" sono aggiunte
le seguenti: "con la loro estinzione ad ogni effetto,";
al comma 6, primo e terzo periodo, le parole: "31 dicembre 1987" sono
sostituite dalle seguenti: "al 31 dicembre 1988";
al comma 8, le parole: "di cui all'articolo 16, primo comma" sono
sostituite dalle seguenti: "di cui all'articolo 16, comma 1".
All'articolo 26:
al comma 6, dopo la lettera a) e' aggiunta la seguente:
"a-bis) al comma 3, dopo le parole: "Le spese relative all'acquisto
di beni mobili", sono aggiunte le parole: "diversi da quelli indicati
nel comma 4";
al comma 8, al capoverso, sono aggiunte, in fine, le parole: "ne' per
le anticipazioni ai soci che prestano la loro attivita' in societa'
di persone";
al comma 9, al capoverso, dopo le parole: "destinati alla generalita'
dei dipendenti", sono aggiunte le seguenti: "o a servizi di alloggio
destinati a dipendenti in trasferta temporanea";
al comma 11, lettera a), le parole: "la seconda parte e' sostituita
dalla seguente:" sono sostituite dalle seguenti: "le parole da: "se
il contratto ha per oggetto beni diversi dagli immobili" fino alla
fine sono sostituite dalle seguenti:";
al comma 11, lettera b), dopo le parole: "2.500 centrimetri cubici",
sono aggiunte le seguenti: "non adibiti ad uso pubblico";
al comma 12, sono aggiunte, in fine, le parole: "Le predette
limitazioni non si applicano ove le spese di rappresentanza siano
riferite a beni di cui al periodo precedente di valore unitario non
eccedente lire cinquantamila".
All'articolo 30, al comma 2, le parole: "in poi" sono sostituite
dalle seguenti: "fino alla fine".
All'articolo 31:
alla lettera a), la dizione: "ai progettisti dell'opera"; e'
sostituita dalla seguente: "ai progettisti dell'opera;"
alla lettera b), la dizione: "ai soggetti che esercitano
l'attivita'"; e' sostituita dalla seguente: "ai soggetti che
esercitano l'attivita';"
alla lettera c), le parole: "e da vincite del gioco del lotto e delle
lotterie nazionali" sono sostituite dalle seguenti: "e diverse da
quelle derivanti da vincite e premi del lotto, delle lotterie
nazionali e dei guochi e concorsi menzionati nei commi quarto, quinto
e sesto dell'articolo 30 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600";
alla lettera d), le parole: "gli atti e" sono soppresse;
alla lettera e), le parole: "agli atti e" sono soppresse.
La rubbrica del titolo IV e' sostituita dalla seguente:
"TITOLO IV
DISPOSIZIONI IN MATERIA DI ALIQUOTE IVA E DI TASSE SULLE
CONCESSIONI GOVERNATIVE E SUI CONTRATTI DI BORSA".
All'articolo 34:
il comma 1 e' sostituito dal seguente:
"1. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto stabilita nella
misura del due per cento e' sostituita, in ogni caso, dall'aliquota
del quattro per cento con effetto dal 1 gennaio 1989";
al comma 3, lettera e), le parole da: "per il commercio" fino a: "dei
cataloghi" sono sostituite dalle seguenti: "per il commercio dei
giornali quotidiani, dei periodici, dei supporti integrativi e dei
libri, sulla base del prezzo di vendita al pubblico, in relazione al
numero di copie vendute ovvero in relazione al numero di quelle
consegnate o spedite diminuito del 40 per cento a titolo di
forfettizzazione della resa. Per periodici si intendono le
pubblicazioni registrate come tali ai sensi della legge 8 febbraio
1948, n. 47"; le parole: "di periodici e di altri beni" sono
sostituite dalle seguenti: "di giornali quotidiani, di periodici, di
libri e di altri beni"; le parole: "dalla pubblicazione periodica"
sono sostituite dalle seguenti: "dalle pubblicazioni o dai libri"; e
sono aggiunte, in fine, le parole: "la diminuzione del 40 per cento
a titolo di forfetizzazione della resa e' elevata per gli anni 1990
e 1991 all'80 per cento;";
al comma 5, lettera c), le parole: "prestazioni relative alla
composizione e stampa" sono sostituite dalle seguenti: "prestazioni
relative alla composizione, legatoria e stampa";
dopo il comma 7 e' aggiunto il seguente:
"7-bis. Alle bevande a base di vino, regolarmente dal decreto del
Ministro dell'agricoltura e delle foreste 29 febbraio 1988, n. 124,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 91 del 19 aprile 1988, si
applica l'aliquota IVA del 9 per cento a partire dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto";
e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"8-bis. Le prestazioni aventi per oggetto attivita' didattica svolta
in Italia da filiazioni di universita' o istituti di cultura
superiore stranieri, comprese le prestazioni relative all'alloggio,
al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorche'
fornite da collegi o pensioni annessi o dipendenti, sono da ritenersi
attivita' non commerciale a tutti gli effetti tributari. La
disposizione ha effetto dal giorno dell'insediamento in Italia delle
stesse istituzioni. Tuttavia non si fa luogo a rimborso di imposte
gia' pagate. Dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione la stessa e' applicabile a condizione che i requisiti
prescritti risultino da conforme riconoscimento rilasciato dal
Ministero della pubblica istruzione, sentito il Ministero degli
affari esteri con effetto dall'anno di presentazione della richiesta.
Per le filiazioni gia' operanti alla data di entrata in vigore della
presente disposizione la richiesta deve essere presentata entro il 31
dicembre 1989".
Dopo l'articolo 34 e' aggiunto il seguente:
"Art. 34-bis. - 1. Le disposizioni dell'articolo 8-bis, primo comma,
lettera b), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, si applicano anche alle cessioni ivi previste
effettuate alla Agenzia spaziale italiana. Ai fini delle imposte sul
reddito e dell'imposta sul valore aggiunto l'attivita' di
realizzazione di programmi scientifici, tecnologici ed applicativi
svolta dalla predetta Agenzia in attuazione del piano spaziale
nazionale approvato dal CIPE non si considera attivita' commerciale
rientrante nell'articolo 2195 del codice civile.
2. Le disposizioni del comma 1 si applicano a partire dalla data di
entrata in vigore della legge 30 maggio 1988, n. 186".
All'articolo 35 e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
1-bis. Le disposizioni dell'articolo 1-ter del decreto-legge 13
gennaio 1981, n. 8, convertito, con modificazioni, dalla legge 12
marzo 1981, n. 61, si applicano a decorrere dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto fino al 31
dicembre 1990".
Dopo l'articolo 35 e' aggiunto il seguente:
"Art. 35-bis. - 1. Il numero 8) dell'articolo 10 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' sostituito
dal seguente:
"8) le locazioni non finanziarie e gli affitti, relativi cessioni,
risoluzioni e proroghe, di terreni e aziende agricole, di aree
diverse da quelle destinate a parcheggio di veicoli, per le quali gli
strumenti urbanistici non prevedono la destinazione edificatoria, ed
i fabbricati, comprese le pertinenze, le scorte e in genere i beni
mobili destinati durevolmente al servizio degli immobili locati e
affittati, esclusi quelli strumentali che per le loro caratteristiche
non sono suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali
trasformazioni e quelli destinati ad uso di civile abitazione locati
dalle imprese che li hanno costruiti per la vendita o acquistati per
la rivendita;".
2. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto per le locazioni di
fabbricati ad uso di civile abitazione da parte delle imprese che li
hanno costruiti per la vendita o acquistati per la rivendita e'
stabilita nella misura del 4 per cento.
3. Il quinto comma dell'articolo 19-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' abrogato con effetto dal
16 marzo 1983".
All'articolo 36:
dopo il comma 3 e' aggiunto il seguente:
"3-bis. La tassa annuale di cui al comma 2 non e' dovuta dai soggetti
dichiarati falliti e da quelli ammessi alla procedura di concordato
preventivo e dagli enti dei quali sia stata disposta la liquidazione
coatta amministrativa, a partire dall'esercizio finanziario
successivo a quello nel quale e' stato adottato il provvedimento
giudiziale di dichiarazione di fallimento o di ammissione al
concordato preventivo o il provvedimento amministrativo di messa in
liquidazione coatta amministrativa. La tassa annuale non e' neppure
dovuta dai soggetti posti in liquidazione, a partite dall'esercizio
finanziario successivo a quello in cui il soggetto stesso e' stato
posto in liquidazione".
il comma 6 e' sostituito dal seguente:
"6. L'obbligo del pagamento della tassa di cui al comma 2 cessa a
decorrere dall'anno successivo a quello in cui e' cessata
l'attivita', sempre che la relativa dichiarazione sia stata
presentata entro il 31 dicembre dell'anno nel quale e' avvenuta la
cessazione, salvo il caso in cui il termine stabilito dall'articolo
35, terzo comma, del decreto del presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, scade nel mese di gennaio successivo all'anno
di cessazione dell'attivita'. Alle dichiarazioni di cessazione di
attivita' sono equiparate le dichiarazioni di variazione previste dal
citato articolo 35, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, quando comportano cessazione di
attivita'";
al comma 7, le parole: "la pena pecuniaria da lire centomila a lire
seicentomila" sono sostituite dalle seguenti: "una pena pecuniaria di
misura pari alla tassa dovuta ai sensi del comma 1";
dopo il comma 8 e' aggiunto il seguente:
"8-bis. Per l'anno 1988 la tassa di concessione governativa di cui al
comma 8 e' stabilita nella misura di lire 15 milioni per le societa'
per azioni e in accomandita per azioni, di lire 3 milioni 500 mila
per le societa' a responsabilita' limitata e di lire 500 mila per le
societa' di altro tipo. Gli eventuali conguagli devono essere
eseguiti entro il 30 giugno 1989. Il comma 2 dell'articolo 8 del
decreto-legge 30 maggio 1988, n. 173, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 luglio 1988, n. 291, e' soppresso".
All'articolo 38:
dopo il comma 1 e' aggiunto il seguente:
"1-bis. L'articolo 4, comma 1, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'articolo
26, comma 1, si applica a partire dal 1 gennaio 1988";
al comma 2, le parole da: "Le disposizioni dell'articolo 34" fino a:
"1 gennaio 1990" sono sostituite dalle seguenti: "Le disposizioni
dell'articolo 34 relative all'imposta sul valore aggiunto riguardanti
i giornali, i libri ed i periodici hanno effetto dal 1 gennaio
1990";
dopo il comma 2 e' aggiunto il seguente:
"2-bis. Le disposizioni dell'articolo 34 relative all'imposta sul
valore aggiunto concernenti le assegnazioni, anche in godimento, di
case di abitazione, fatte ai soci da cooperative, si applicano a
decorrere dal 1 agosto 1989".
Dopo l'articolo 38 e' aggiunto il seguente:
"Art. 38-bis. - 1. Le facolta' attribuite alle aziende di credito,
agli agenti di cambio e alle commissionarie ammesse alle borse valori
per il pagamento in modo virtuale delle tasse sui contratti di borsa
su titoli e valori, ai sensi del decreto-legge 30 giugno 1960, n.
589, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 agosto 1960, n.
826, e successive modificazioni, sono estese alle societa' ed enti
iscritti all'albo di cui al primo comma dell'articolo 6 del decreto
del Ministro del tesoro 29 dicembre 1987, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 2 del 4 gennaio 1988, che abbiano aderito alla
convenzione di cui all'articolo 1 del decreto del Ministro del tesoro
8 febbraio 1988, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 62 del 15
marzo 1988, per il funzionamento di un sistema di negoziazioni di
titoli di Stato e garantiti dallo Stato, attraverso circuito
telematico".