ARTICOLO 21
TASSAZIONE
1. Salvo quanto altrimenti disposto nel presente articolo,
nessuna disposizione del presente Trattato crea diritti o impone
obblighi riguardo alle misure fiscali delle Parti contraenti. In caso
di contrasto tra le disposizioni del presente articolo e qualsiasi
altra disposizione del Trattato, le disposizioni del presente
articolo prevalgono limitatamente alla Parte contrastante.
2. L'articolo 7, paragrafo 3 si applica alle misure fiscali
diverse da quelle sul reddito o sul capitale; esso tuttavia non si
applica:
a) a un vantaggio concesso da una Parte contraente in base alle
disposizioni fiscali di qualsiasi convenzione, accordo o intesa
descritti al paragrafo 7, lettera a), punto ii); o
b) a qualsiasi misura fiscale intesa a garantire l'effettiva
riscossione di imposte, salvo se la misura di una Parte contraente
opera una discriminazione arbitraria nei confronti di materiali e
prodotti energetici originari o destinati all'area a un'altra Parte
contraente oppure limita arbitrariamente i vantaggi concessi ai sensi
dell'articolo 7, paragrafo 3.
3. Le disposizioni dell'articolo 10, paragrafi 2 e 7 si applicano
alle misure fiscali delle Parti contraenti diverse da quelle sul
reddito o sul capitale, con l'esclusione di quelle relative:
a) all'imposizione dell'obbligo di trattamento della nazione piu'
favorita per quanto riguarda i vantaggi concessi da una Parte
contraente in virtu' di disposizioni fiscali di qualsiasi
convenzione, accordo o intesa di cui al paragrafo 7, lettera a, punto
ii) o derivanti dall'appartenenza a qualsiasi organizzazione
regionale di integrazione economica; ovvero
b) a qualsiasi misura fiscale intesa ad assicurare l'effettiva
riscossione di imposte, salvo se la misura opera una discriminazione
arbitraria nei confronti di un investitore di un'altra Parte
contraente oppure limita arbitrariamente i vantaggi concessi ai sensi
delle disposizioni in materia di investimenti del presente Trattato.
4. L'articolo 29, paragrafi da 2 a 6 si applica alle norme
fiscali diverse da quelle del reddito o sul capitale.
5. a) L'articolo 13 si applica alle misure fiscali.
b) Qualora, nel quadro dell'articolo 13, sorga questione sul
punto di accertare se una misura fiscale costituisca
un'espropriazione o una nazionalizzazione oppure se una misura
fiscale ritenuta costituire un'espropriazione sia discriminatoria, si
applicano le disposizioni seguenti:
i) L'investitore o la Parte contraente che sostiene trattarsi di
espropriazione, sottopone la questione se la misura fiscale
costituisca un'espropriazione oppure sia discriminatoria alle
competenti autorita' fiscali. Se in difetto di tale rinvio ad opera
dell'investitore o della Parte contraente gli organi invitati a
comporre le controversie ai sensi degli articoli 26, paragrafo 2,
lettera c) o 27, paragrafo 2 effettuano un rinvio alle competenti
autorita' fiscali.
ii) Le autorita' fiscali competenti si adoperano, entro il
termine di sei mesi da tale rinvio, a risolvere le questioni
sottoposte. Se si tratta di questioni di non discriminazione, le
competenti autorita' fiscali applicano le disposizioni di non
discriminazione della pertinente convenzione fiscale oppure, se non
esiste una disposizione di non discriminazione nella pertinente
convenzione fiscale applicabile alla misura fiscale, o se una
convenzione fiscale di questo tipo non e' in vigore tra le Parti
contraenti interessate, applicano i principi di non discriminazione,
secondo il modello di Convenzione sul reddito e il capitale
dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici.
iii) Gli organi invitati a risolvere le controversi ai sensi
degli articoli 26, paragrafo 2, lettera c) o 27, paragrafo 2 possono
tener conto di ogni conclusione raggiunta dalle autorita' fiscali
competenti riguardo al carattere espropriativo della misura. Gli
organi tengono conto di ogni conclusione raggiunta dalle autorita'
fiscali competenti entro il termine di sei mesi stabilito alla
lettera b), punto ii) riguardo al carattere discriminatorio della
misura. Detti organi possono anche tener conto di ogni conclusione
raggiunta dalle autorita' fiscali competenti dopo lo spirare del
termine di sei mesi.
iv) In nessun caso la partecipazione delle autorita' fiscali
competenti dopo lo spirare del termine di sei mesi di cui alla
lettera b), punto ii) puo' ritardare la procedura di cui agli
articoli 26 e 27.
6. A fini di chiarezza, l'articolo 14 non limita il diritto di
una Parte contraente di imporre o riscuotere un'imposta mediante
ritenuta alla fonte o in altro modo.
7. Ai fini del presente articolo:
a) il termine "misura fiscale" comprende:
i) qualsiasi disposizione sulle imposte della legge nazionale
della Parte contraente o di una suddivisione politica di essa o di
una sua autorita' locale; e
ii) qualsiasi disposizione sulle imposte di qualsiasi convenzione
per evitare una doppia imposizione e di qualsiasi accordo o intesa
internazionale cui e' vincolata la Parte contraente.
b) Sono considerate imposte sul reddito o sul capitale tutte le
imposte che colpiscono il reddito e il capitale nella loro globalita'
o con riguardo a singoli elementi di reddito o di capitale, comprese
le imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di proprieta',
imposte su beni, eredita' e donazioni o imposte sostanzialmente
simili, imposte sugli importi complessivi di retribuzioni o salari
corrisposti dalle imprese nonche' imposte sulla rivalutazione del
capitale.
c) "Autorita' fiscale competente": l'autorita' competente
conformemente ad un accordo in materia di doppia imposizione in
vigore tra le Parti contraenti oppure, se tale accordo non e' in
vigore, il ministro o il ministero competente in materia fiscale o i
loro rappresentanti autorizzati.
d) A fini di chiarezza, i termini "disposizioni fiscali" e
"imposte" non comprendono i dazi doganali.