Art. 19.
Disposizioni in materia di manifestazioni a premio e
manifestazioni di sorte locali
Indetraibilita' dell'imposta per l'acquisto di beni e servizi
per manifestazioni a premio
1. All'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, recante istituzione e disciplina dell'imposta
sul valore aggiunto, come sostituito dall'articolo 2 del decreto
legislativo 2 settembre 1997, n. 313, al comma 2, e' aggiunto, in
fine, il seguente periodo: "In nessun caso e' detraibile l'imposta
relativa all'acquisto o all'importazione di beni o servizi utilizzati
per l'effettuazione di manifestazioni a premio".
Ritenuta alla fonte su premi e vincite
2. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, il primo comma dell'articolo 30, relativo alla ritenuta sui
premi e sulle vincite, e' sostituito dal seguente:
"I premi derivanti da operazioni a premio assegnati a soggetti per
i quali gli stessi assumono rilevanza reddituale ai sensi
dell'articolo 6 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
gli altri premi comunque diversi da quelli su titoli e le vincite
derivanti dalla sorte, da giuochi di abilita', quelli derivanti da
concorsi a premio, da pronostici e da scommesse, corrisposti dallo
Stato, da persone giuridiche pubbliche o private e dai soggetti
indicati nel primo comma dell'articolo 23, sono soggetti a una
ritenuta alla fonte a titolo di imposta, con facolta' di rivalsa, con
esclusione dei casi in cui altre disposizioni gia' prevedano
l'applicazione di ritenute alla fonte. Le ritenute alla fonte non si
applicano se il valore complessivo dei premi derivanti da operazioni
a premio attribuiti nel periodo d'imposta dal sostituto d'imposta al
medesimo soggetto non supera l'importo di lire 50.000; se il detto
valore e' superiore al citato limite, lo stesso e' assoggettato
interamente a ritenuta. Le disposizioni del periodo precedente non si
applicano con riferimento ai premi che concorrono a formare il
reddito di lavoro dipendente".
Abrogazioni
3. Sono abrogate le seguenti disposizioni:
a) nell'articolo 40 del regio decreto-legge 19 ottobre 1938, n.
1933, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 giugno 1939, n.
973, il terzo periodo del penultimo comma, introdotto dall'articolo 8
della legge 26 marzo 1990, n. 62; gli articoli 41 e 52 del citato
regio decreto-legge n. 1933 del 1938;
b) l'articolo 7, commi 2, 3 e 4, primo e secondo periodo, del
decreto-legge 30 settembre 1989, n. 332, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 novembre 1989, n. 384.
Nuova disciplina dei concorsi a premio
4. Con regolamento, da emanare entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, ai sensi dell'articolo 17,
comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, su proposta del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato e con il Ministro dell'interno, si
procede alla revisione organica della disciplina dei concorsi e delle
operazioni a premio nonche' delle manifestazioni di sorte locali di
cui agli articoli da 39 a 62 del regio decreto-legge 19 ottobre 1938,
n. 1933, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 giugno 1939, n.
973, con contestuale abrogazione delle citate norme e di ogni altra
che risulti in contrasto con la nuova disciplina, secondo i seguenti
principi:
a) revisione dei requisiti, delle condizioni e delle modalita' per
lo svolgimento dei concorsi, delle operazioni a premio, nonche' delle
manifestazioni di sorte locali, con particolare riguardo
all'individuazione dei soggetti promotori, alla durata delle sole
operazioni a premio, alla natura dei premi, ai meccanismi e alle
modalita' di effettuazione, alle forme di controllo delle singole
iniziative;
b) previsione della possibilita' di effettuare le operazioni di cui
all'articolo 44, secondo comma, lettera a), del citato regio
decreto-legge n. 1933 del 1938, anche da piu' ditte in associazione
tra loro; abolizione dell'autorizzazione allo svolgimento dei
concorsi, delle operazioni a premio e delle manifestazioni di sorte
locali e definizione di eventuali modalita' di comunicazione
preventiva dei concorsi e delle operazioni a premio e delle
manifestazioni di sorte locali, da parte dei promotori; previsione,
per i concorsi a premio, della devoluzione alle organizzazioni non
lucrative di utilita' sociale dei premi non assegnati e non
richiesti;
c) attribuzione al Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato dei poteri di controllo sui concorsi e sulle
operazioni a premio e di divieto dello svolgimento dei medesimi, nei
casi di fondato pericolo di lesione della pubblica fede e della
parita' di trattamento e di opportunita' per tutti i partecipanti, di
turbamento della concorrenza e del mercato, di elusione del monopolio
statale dei giochi e delle scommesse per la mancanza di reali scopi
promozionali, con contestuale adeguamento delle relative strutture
amministrative e dotazioni organiche anche a valere sul personale
gia' assegnato temporaneamente al Ministero senza ulteriori gravami
per i soggetti promotori;
d) attribuzione ai comuni del potere di vigilanza sullo svolgimento
delle manifestazioni di sorte locali e alle prefetture del potere di
vietarne lo svolgimento nei casi di mancanza dei requisiti e delle
condizioni di cui alla lettera a).
Sanzioni per lotterie e concorsi non autorizzati
5. Al regio decreto-legge 19 ottobre 1938, n. 1933, convertito, con
modificazioni, dalla legge 5 giugno 1939, n. 973, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 113 e' inserito il seguente:
"Art. 113-bis. - 1. In caso di svolgimento di lotterie, tombole,
riffe, pesche o banchi di beneficenza o di qualsiasi altra
manifestazione comunque denominata con offerta di premi attribuiti
mediante estrazione, sia che questa venga effettuata appositamente
sia che si faccia riferimento ad altra designazione che dipenda dalla
sorte o alle estrazioni del lotto pubblico, al di fuori dei casi
consentiti, si applica la sanzione amministrativa da due a venti
milioni di lire. La sanzione e' ridotta alla meta' nel caso in cui
l'operazione sia circoscritta a poche persone ed il premio risulti di
scarso valore.
2. In caso di vendita e di distribuzione nel territorio dello Stato
di biglietti di lotterie aperte all'estero o di titoli di prestiti
stranieri a premi, ancorche' i premi rappresentino rimborsi di
capitale o pagamento di interessi, nonche' di raccolte di
sottoscrizioni per le lotterie ed i prestiti anzidetti si applica la
sanzione amministrativa da due a venti milioni di lire.
3. Colui che in qualsiasi modo reclamizza al pubblico le operazioni
indicate nei commi 1 e 2 e' punito con la sanzione amministrativa da
lire seicentomila a lire sei milioni. La sanzione e' raddoppiata nel
caso in cui la pubblicita' venga effettuata tramite stampa o radio o
televisione.
4. Il giocatore, compratore o sottoscrittore di biglietti,
cartelle, numeri o altro relativi alle operazioni di cui al presente
articolo e' punito con la sanzione amministrativa da lire
trecentomila a lire un milione e ottocentomila.";
b) gli articoli 114, 117, 118, 119, 120 e 121 sono abrogati;
c) l'articolo 124 e' sostituito dal seguente:
"Art. 124. - 1. In caso di effettuazione di concorsi ed operazioni
a premio di cui e' vietato lo svolgimento si applica la sanzione
amministrativa da una a tre volte l'ammontare dell'imposta sul valore
aggiunto dovuta e comunque non inferiore a cinque milioni di lire. La
sanzione e' raddoppiata nel caso in cui i concorsi e le operazioni a
premio siano continuati quando ne e' stato vietato lo svolgimento. Il
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato dispone
che sia data notizia al pubblico, a spese del soggetto promotore e
attraverso i mezzi di informazione individuati dal Ministero stesso,
dell'avvenuto svolgimento della manifestazione vietata.
2. In caso di effettuazione di concorsi a premio senza invio della
comunicazione si applica la sanzione amministrativa da quattro a
venti milioni di lire. La sanzione e' ridotta del 50 per cento nel
caso in cui la comunicazione sia stata inviata successivamente
all'inizio del concorso, ma prima che siano state constatate
eventuali violazioni.
3. In caso di effettuazione del concorso con modalita' difformi da
quelle indicate nella comunicazione si applica la sanzione
amministrativa da due a dieci milioni di lire.
4. Per le sanzioni di cui al presente articolo, in caso di
pagamento entro trenta giorni dal momento in cui la sanzione e'
notificata, la stessa e' ridotta ad un sesto del massimo".
Decorrenza delle sanzioni. Prescrizioni per i premi
6. Le disposizioni del comma 5 hanno effetto dalla data di entrata
in vigore del regolamento previsto nel comma 4. A decorrere dal 1
gennaio 1998, i premi indicati nell'articolo 51 del regio
decreto-legge 19 ottobre 1938, n. 1933, convertito, con
modificazioni, dalla legge 5 giugno 1939, n. 973, possono consistere
soltanto in beni e servizi assoggettati ad IVA all'atto dell'acquisto
o dell'importazione e in biglietti delle lotterie nazionali e giocate
del lotto. Le disposizioni del presente articolo non si applicano
alle manifestazioni di sorte locali nonche' ai concorsi e alle
operazioni a premio, che si concludono entro il 31 dicembre 1998, la
cui domanda di autorizzazione e' presentata entro il 31 dicembre
1997. In tal caso i soggetti organizzatori, in deroga alla
disposizione di cui all'articolo 19, comma 2, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come modificato
dal comma 1 del presente articolo, conservano il diritto alla
detrazione dell'imposta sul valore aggiunto ad essi addebitata per
rivalsa in relazione all'acquisto o all'importazione di beni e di
servizi utilizzati per l'effettuazione di manifestazioni a premio.
Lotto nelle tabaccherie
7. Al comma 1 dell'articolo 33 della legge 23 dicembre 1994, n.
724, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo periodo, le parole: "tabaccai richiedenti" sono
sostituite dalle seguenti: "tabaccai che ne facciano richiesta entro
il 1 marzo di ogni anno";
b) dopo il primo periodo e' inserito il seguente: "Sulla base delle
domande presentate il Ministro delle finanze, con propri decreti,
definisce il piano di progressiva estensione della rete a tutti i
tabaccai richiedenti entro il 31 dicembre di ogni anno".
Imposta sostitutiva
8. Per le modalita' di prelievo fiscale relativo a premi
consistenti in beni e servizi non imponibili ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto, si applica una imposta sostitutiva del 20 per cento
con esclusione dei biglietti delle lotterie nazionali e delle giocate
del lotto.
Art. 19
Note all'art. 19:
- Il testo dell'art. 19 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, recante
istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto come sostituito dall'art. 2 del decreto
leislativo 2 settembre 1997, n. 313, ed a seguito
delle modifiche apportate dalla presente legge, e' il
seguente:
"Art. 19 (Detrazione). - 1. Per la
determinazione dell'imposta dovuta a norma del primo
comma dell'articolo o dell'eccedenza di cui al
secondo comma dell'articolo 30, e' detraibile
dall'ammontare dell'imposta relativa alle operazioni
effettuate, quello dell'imposta assolta o dovuta dal
soggetto passivo o a lui addebitata a titolo di rivalsa
in relazione ai beni ed ai servizi importati o
acquistati nell'esercizio dell'impresa, arte o
professione. Il diritto alla detrazione dell'imposta
relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge
nel momento in cui l'imposta diviene esigibile e puo'
essere esercitato, al piu' tardi, con la dichiarazione
relativa al secondo anno successivo a quello in cui il
diritto alla detrazione e' sorto ed alle condizioni
esistenti al momento della nascita del diritto medesimo.
2. Non e' detraibile l'imposta relativa
all'acquisto o all'importazione di beni e servizi
afferenti operazioni esenti o comunque non soggette
all'imposta, salvo il disposto dell'articolo 19- bis2.
In nessun caso e' detraibile l'imposta relativa
all'acquisto o all'importazione di beni o servizi
utilizzati per l'effettuazione di manifestazioni a premio.
3. La indetraibilita' di cui al comma 2 non si
applica se le operazioni ivi indicate sono costituite da:
a) operazioni di cui agli articoli 8, 8-bis e 9 o
a queste assimilate dalla legge, ivi comprese quelle di
cui agli articoli 40 e 41 del decreto-legge 31 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 2 ottobre 1993, n. 427;
b) operazioni effettuate fuori dal territorio dello Stato
le quali, se effettuate nel territorio dello Stato,
darebbero diritto alla detrazione dell'imposta;
c) operazioni di cui all'articolo 2, terzo comma, lettere
a) , b) , d) ed f);
d) cessioni di cui all'articolo 10, numero 11;
e) operazioni non soggette all'imposta per
effetto delle disposizioni di cui all'articolo 74, commi
primo, settimo, ottavo e nono.
4. Per i beni ed i servizi in parte utilizzati per
operazioni non soggette all'imposta la detrazione non
e' ammessa per la quota imputabile a tali
utilizzazioni e l'ammontare indetraibile e'
determinato secondo criteri oggettivi, coerenti con la
natura dei beni e servizi acquistati. Gli stessi
criteri si applicano per determinare la quota di
imposta indetraibile relativa ai beni e servizi in
parte utilizzati per fini privati o comunque estranei
all'esercizio dell'impresa, arte e professione.
5. Ai contribuenti che esercitano sia attivita' che
danno luogo ad operazioni che conferiscono il diritto alla
detrazione sia attivita' che danno luogo ad operazioni
esenti ai sensi dell'articolo 10, il diritto alla
detrazione dell'imposta spetta in misura proporzionale
alla prima categoria di operazioni e il relativo
ammontare e' determinato applicando la percentuale
d detrazione di cui all'articolo 19- bis. Nel
corso dell'anno la detrazione e' provvisoriamente
operata con l'applicazione della percentuale di
detrazione dell'anno precedente, salvo conguaglio
alla fine dell'anno. I soggetti che iniziano l'attivita'
operano la detrazione in base ad una percentuale di
detrazione determinata presuntivamente salvo conguaglio
alla fine dell'anno".
- Si riporta il testo degli articoli 2, 3, 6, 13, 15
e 18 del citato decreto n. 633/1972 e successive
modificazioni, con le modifiche apportate dal presente
articolo:
"Art. 2. (Cessioni di beni). - Costituiscono cessioni
di beni gli atti a titolo oneroso che importano
trasferimento della proprieta' ovvero costituzione o
trasferimento di diritti reali di godimento su beni di
ogni genere.
Costituiscono inoltre cessioni di beni:
1) le vendite con riserva di proprieta';
2) le locazioni con clausola di trasferimento della
proprieta' vincolante per ambedue le parti;
3) i passaggi dal committente al
commissionario o dal commissionario al committente di
beni venduti o acquistati in esecuzione di contratti di
commissione;
4) le cessioni gratuite di beni ad esclusione di
quelli la cui produzione o il cui commercio non
rientra nell'attivita' propria dell'impresa se di costo
unitario non superiore a lire cinquantamila e di quelli
per i quali non sia stata operata, all'atto dell'acquisto o
dell'importazione, la detrazione dell'imposta a norma
dell'articolo 19, anche se per effetto dell'opzione di cui
all'articolo 36-bis;
4-bis) le cessioni di beni, per i quali spetti il
diritto alla detrazione, anche parziale, e anche se di
costo unitario non superiore a lire 50.000, soggette
alla disciplina dei concorsi e delle operazioni a premio;
5) la destinazione di beni all'uso o al consumo
personale o familiare dell'imprenditore o di coloro i
quali esercitano un'arte o una professione o ad altre
finalita' estranee alla impresa o all'esercizio
dell'arte o della professione, anche se determinata da
cessazione dell'attivita', con esclusione di quei beni
per i quali non e' stata operata, all'atto
dell'acquisto, la detrazione dell'imposta di cui
all'articolo 19, si considera destinato a finalita'
estranee all'impresa o all'esercizio dell'arte o della
professione l'impiego di beni per l'effettuazione di
operazioni diverse da quelle imponibili ovvero non
imponibili ai sensi degli articoli 8, 8-bis e 9, di
operazioni escluse dal campo di applicazione
dell'imposta ai sensi dell'art. 7 e dell'art. 74, commi
primo, quinto e sesto, nonche' delle operazioni di cui al
terzo comma del presente articolo e all'art. 3, quarto
comma;
6) le assegnazioni ai soci fatte a qualsiasi titolo da
societa' di ogni tipo e oggetto nonche' le assegnazioni o
le analoghe operazioni fatte da altri enti privati o
pubblici, compresi i consorzi e le associazioni o altre
organizzaziom senza personalita' giuridica.
Non sono considerate cessioni di beni:
a) le cessioni che hanno per oggetto denaro o crediti in
denaro;
b) le cessioni e i conferimenti in societa' o altri
enti, compresi i consorzi e le associazioni o altre
organizzazioni, che hanno per oggetto aziende o rami di
azienda;
c) le cessioni che hanno per oggetto terreni non
suscettibili di utilizzazione edificatoria a norma delle
vigenti disposizioni. Non costituisce utilizzazione
edificatoria la costruzione delle opere indicate
nell'art. 9 lettera a), della legge 28 gennaio 1977, n. 10;
d) le cessioni di campioni gratuiti di modico valore
appositamente contrassegnati:
e) (gia' soppressa) ;
f) i passaggi di beni in dipendenza di fusioni.
scissioni o trasformazioni di societa' e di analoghe
operazioni poste in essere da altri enti a condizione che
il soggetto incorporante o risultante dalla fusone, dalla
scissione, dalla trasformazione o da analoghe operazioni
abbia diritto ad esercitare la detrazione totale
dell'imposta nei modi ordinari;
g) (gia' soppressa) ;
h) (gia' soppressa) ;
i) le cessioni di valori bollati e postali, marche
assicurative e similari;
l) le cessioni di paste alimentari (v.d. 19.03); le
cessioni di pane, biscotto di mare, e di altri
prodotti della panetteria ordinaria, senza aggiunta di
zuccheri, miele, uova, materie grasse, formaggio o frutta
(v. d. 19.07); le cessioni di latte fresco, non
concentrato ne' zuccherato, destinato al consumo
alimentare, confezionato per la vendita al minuto,
sottoposto a pastorizzazione o ad altri trattamenti
previsti da leggi sanitarie;
m) (abrogata) ".
"Art. 3 (Prestazioni di servizi). - Costituiscono
prestazioni di servizi le prestazioni verso corrispettivo
dipendenti da contratti d'opera, appalto, trasporto,
mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e in
genere da obbligazioni di fare, di non fare e di permettere
quale ne sia la fonte. Costituiscono prestazioni di
servizi a titolo oneroso quelle effettuate per l'uso
personale o familiare dell'imprenditore o di coloro i
quali esercitano un'arte o una professione o per altre
finalita' estranee all'impresa o all'esercizio dell'arte
o della professione.
Costituiscono inoltre prestazioni di servizi, se
effettuate verso corrispettivo:
1) le concessioni di beni in locazione, affitto, noleggio
e simili;
2) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative
a diritti d'autore, quelle relative ad invenzioni
industriali, modelli, disegni, processi, formule e
simili e quelle relative a marchi e insegne nonche' le
cessioni, concessioni, licenze e simili relative a diritti
o beni similari ai precedenti;
3) i prestiti di denaro e di titoli non rappresentativi
di merci, comprese le operazioni finanziarie mediante la
negoziazione, anche a titolo di cessione prosoluto, di
crediti, cambiali o assegni. Non sono considerati
prestiti i depositi di denaro presso aziende e
istituti di credito o presso amministrazioni statali,
anche se regolati in conto corrente;
4) le somministrazioni di alimenti e bevande;
5) le cessioni di contratti di ogni tipo e oggetto.
Le prestazioni indicate nei commi primo e secondo
sempreche' l'imposta afferente agli acquisti di beni e
servizi relativi alla loro esecuzione sia detraibile,
costituiscono per ogni operazione di valore superiore a
lire cinquantamila prestazioni di servizi anche se
effettuate per l'uso personale o familiare
dell'imprenditore, ovvero a titolo gratuito per altre
finalita' estranee all'esercizio dell'impresa, ad
esclusione delle somministrazioni nelle mense
aziendali e delle prestazioni di trasporto, didattiche,
educative e ricreative, di assistenza sociale e sanitaria,
a favore del personale dipendente, nonche' delle
operazioni di divulgazione pubblicitaria svolte a
beneficio delle attivita' istituzionali di enti e
associazioni che senza scopo di lucro perseguono finalita'
educative, culturali, sportive, religiose e di
assistenza e solidarieta' sociale, e delle diffusioni di
messaggi, rappresentazioni, immagini o comunicazioni di
pubblico interesse richieste o patrocinate dallo Stato o
da enti pubblici.
Le assegnazioni indicate al n. 6) dell'art. 2 sono
considerate prestazioni di servizi quando hanno per oggetto
cessioni, concessioni o licenze di cui ai numeri 1), 2)
e 5) del comma precedente. Le prestazioni di servizi
rese o ricevute dai mandatari senza rappresentanza
sono considerate prestazioni di servizi anche nei
rapporti tra il mandante e il mandatario.
Non sono considerate prestazioni di servizi:
a) le cessioni, concessioni, licenze e simili relative
a diritti d'autore effettuate dagli autori e loro eredi
o legatari tranne quelle relative alle opere di cui ai
numeri 5) e 6) dell'art. 2, legge 22 aprile 1941, n. 633
e alle opere di ogni genere utilizzate da imprese a fini
di pubblicita' commerciale;
b) i prestiti obbligazionari;
c) le cessioni dei contratti di cui alle lettere a) ,
b) e c) del terzo comma dell'art. 2;
d) i conferimenti e i passaggi di cui alle lettere e)
ed f) del terzo comma dell'art. 2;
e) le prestazioni di mandato e di mediazione relative
ai diritti d'autore, tranne quelli concernenti opere di
cui alla lettera a), e le prestazioni relative alla
protezione dei diritti d'autore di ogni genere, comprese
quelle di intermediazione nella riscossione dei
proventi;
f) le prestazioni di mandato e di mediazione relative
ai prestiti obbligazionari;
g) (gia' soppressa);
h) le prestazioni dei commissionari relative ai passaggi
di cui al n. 3) del secondo comma dell'art. 2 e quelle dei
mandatari di cui al terzo comma del presente articolo.
Costituiscono prestazioni di servizi, sempreche' per
le stesse spetti il diritto alla detrazione ed anche se
di valore unitario non superiore a lire 50.000, le
prestazioni soggette alla disciplina dei concorsi e delle
operazioni a premio.".
"Art. 6 (Effettuazione delle operazioni) . - Le
cessioni di beni si considerano effettuate nel momento
della stipulazione se riguardano beni immobili e nel
momento della consegna o spedizione se riguardano beni
mobili. Tuttavia le cessioni i cui effetti traslativi o
costitutivi si producono posteriormente, tranne quelle
indicate ai numeri 1) e 2) dell'art. 2, si considerano
effettuate nel momento in cui si producono tali effetti e
comunque, se riguardano beni mobili, dopo il decorso di un
anno dalla consegna o spedizione.
In deroga al precedente comma l'operazione si considera
effettuata:
a) per le cessioni di beni per atto della pubblica
autorita' e per le cessioni periodiche o continuative
di beni in esecuzione di contratti di
somministrazione, all'atto del pagamento del
corrispettivo;
b) per i passaggi dal committente al commissionario, di
cui al n. 3) dell'art. 2, all'atto della vendita dei
beni da parte del commissionario;
c) per la destinazione al consumo personale o
familiare dell'imprenditore e ad altre finalita'
estranee all'esercizio dell'impresa, di cui al n. 5)
dell'art. 2, all'atto del prelievo dei beni;
d) per le cessioni di beni inerenti a contratti
estimatori, all'atto della rivendita a terzi ovvero, per i
beni non restituiti, alla scadenza del termine convenuto
tra le parti e comunque dopo il decorso di un anno dalla
consegna o spedizione;
dbis) per le assegnazioni in proprieta' di case di
abitazione fatte ai soci da cooperative edlizie a
proprieta' divisa, alla data del rogito notarile;
dter) per le cessioni di beni corrisposti
all'atto dell'acquisto del prodotto o del servizio
promozionato, soggette alla disciplina dei concorsi e
delle operazioni a premio, all'atto della cessione del
prodotto o servizio;
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate
all'atto del pagamento del corrispettivo. Quelle indicate
nell'articolo 3, terzo comma, primo periodo, si
considerano effettuate al momento in cui sono rese,
ovvero, se di carattere periodico o continuativo, nel mese
successivo a quello in cui sono rese.
Se anteriormente al verificarsi deli eventi indicati nei
precedenti commi o indipendentemente da essi sia emessa
fattura, o sia pagato in tutto o in parte il
corrispettivo, l'operazione si considera effettuata,
limitatamente all'importo fatturato o pagato, alla data
della fattura o a quella del pagamento, ad eccezione
del caso previsto alla lettera dbis) del secondo comma.
L'imposta relativa alle cessioni di beni ed alle
prestazioni di servizi diviene esigibile nel momento in
cui le operazioni si considerano effettuate secondo le
disposizioni dei comini precedenti e l'imposta e' versata
con le modalita' e nei termini stabiliti nel titolo
secondo. Tuttavia per le cessioni dei prodotti
farmaceutici indicati nel numero 114) della terza parte
dell'allegata tabella A effettuate dai farmacisti, per le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi ai soci,
associati o partecipanti, di cui al quarto comma
dell'articolo 4, nonche' per quelle fatte allo Stato,
agli organi dello Stato ancorche' dotati di personalita'
giuridica, agli enti pubblici territoriali e ai consorzi
tra essi costituiti ai sensi dell'articolo 25 della
legge 8 giugno 1990, n. 142, agli istituti universitari,
alle unita' sanitarie locali, agli enti ospedalieri,
agli enti pubblici di ricovero e cura aventi prevalente
carattere scientifico, agli enti pubblici di assistenza
e beneficenza e a quelli di previdenza, l'imposta
diviene esigibile all'atto del pagamento dei relativi
corrispettivi, salva la facolta' di applicare le
disposizioni del primo periodo. Per le cessioni di beni
di cui all'articolo 21, quarto comma, secondo periodo,
l'imposta diviene esigibile nel mese successivo a quello
della loro effettuazione".
"Art. 13 (Base imponibile) . - La base imponibile
delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi
e' costituita dall'ammontare complessivo dei
corrispettivi dovuti al cedente o prestatore secondo le
condizioni contrattuali, compresi gli oneri e le spese
inerenti all'esecuzione e i debiti o altri oneri verso
terzi accollati al cessionario o al committente,
aumentato delle integrazioni direttamente connesse con
i corrispettivi dovuti da altri soggetti.
Agli effetti del comma precedente i corrispettivi sono
costituiti:
a) per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
dipendenti da atto della pubblica autorita',
dall'indennizzo comunque denominato;
b) per i passaggi di beni dal committente al
commissionario o dal commissionario al committente, di
cui al n. 3) dell'art. 2, rispettivamente dal prezzo
di vendita pattuito dal commissionario, diminuito della
provvigione, e dal prezzo di acquisto pattuito dal
commissionario, aumentato della provvigione; per le
prestazioni di servizi rese o ricevute dai mandatari senza
rappresentanza, di cui al terzo comma dell'articolo 3,
rispettivamente dal prezzo di fornitura del servizio
pattuito dal mandatario, diminuito della provvigione, e
del prezzo di acquisto del servizio ricevuto dal
mandatario, aumentato della provvigione;
c) per le cessioni indicate ai numeri 4), 5) e 6) del
secondo comma dell'articolo 2, per le cessioni di beni e
per le prestazioni di servizi effettuate per estinguere
precedenti obbligazioni e per quelle di cui all'articolo
3, terzo comma, primo periodo, dal valore normale dei
beni e delle prestazioni; per le assegnazioni di cui
all'articolo 3, terzo comma, secondo periodo, dalle spese
sostenute dal soggetto passivo per la prestazione dei
servizi
cbis) per le cessioni di beni e per le prestazioni di
servizi soggette alla disciplina dei concorsi e delle
operoni a premio, dal loro prezzo di acquisto o, in
mancanza, dal valore normale delle stesse;
d) per le operazioni permutative di cui all'art. 11,
dal valore normale dei beni e dei servizi che formano
oggetto di ciascuna di esse;
e) per le cessioni di beni vincolati al regime della
temporanea importazione, dal corrispettivo della cessione
diminuito del valore accertato dall'ufficio doganale
all'atto della temporanea importazione.
Per le cessioni di beni indicati alla lettera ebis)
del secondo comma dell'articolo 19 la base imponibile e'
ridotta alla meta' qualora la detrazione dell'imposta
relativa al loro acquisto o importazione da parte del
cedente sia stata operata con la riduzione prevista nella
disposizione stessa".
"Art. 15 (Esclusioni dal computo della base
imponibile). - Non concorrono a formare la base
imponibile:
1) le somme dovute a titolo di interessi moratori o di
penalita' per ritardi o altre irregolarita'
nell'adempimento degli obblighi del cessionario o del
committente;
2) il valore normale dei beni ceduti a titolo di
sconto, premio o abbuono in conformita' alle originarie
condizioni contrattuali, tranne quelli la cui cessione e'
soggetta ad aliquota piu' elevata e quelli soggetti alla
disciplina dei concorsi e delle operazioni a premio;
3) le somme dovute a titolo di rimborso delle
anticipazioni fatte in nome e per conto della
controparte, purche' regolarmente documentate;
4) l'importo degli imballaggi e dei recipienti, quando ne
sia stato espressamente pattuito il rimborso alla resa;
5) le somme dovute a titolo di rivalsa dell'imposta
sul valore aggiunto.
Non si tiene conto, in diminuzione dell'ammontare
imponibile, delle somme addebitate al cedente o
prestatore a titolo di penalita' per ritardi o altre
irregolarita' nell'esecuzione del contratto".
"Art. 18 (Rivalsa). - Il soggetto che effettua la
cessione di beni o prestazione di servizi imponibile deve
addebitare la relativa imposta, a titolo di rivalsa, al
cessionario o al committente.
Per le operazioni per le quali non e' prescritta
l'emissione della fattura il prezzo o il
corrispettivo si intende comprensivo dell'imposta. Se
la fattura e' emessa su richiesta del cliente il prezzo
o il corrispettivo deve essere diminuito della
percentuale indicata nel quarto comma dell'art. 27.
La rivalsa non e' obbligatoria per le cessioni di cui ai
numeri 4),
4-bis) e 5) del secondo comma dell'articolo 2 e
per le prestazioni di servizi di cui al terzo comma,
primo periodo, e al quarto comma dell'articolo 3.
E' nullo ogni patto contrario alle disposizioni
dei commi precedenti.
Il credito di rivalsa ha privilegio speciale sui beni
immobili oggetto della cessione o ai quali si riferisce il
servizio ai sensi degli artt. 2758 e 2772 del codice
civile e, se relativo alla cessione di beni mobili, ha
privilegio sulla generalita' dei mobili del debitore con
lo stesso grado del privilegio generale stabilito
nell'articolo 2752 del codice civile, cui tuttavia e'
posposto".
- Si riporta il testo dell'art. 30 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
recante disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi, e successive modificazioni,
con le modifiche apportate dal presente articolo:
"Art. 30 (Ritenuta sui premi e sulle vincite) . - I
premi derivanti da operazioni a premio assegnati a soggetti
per i quali gli stessi assumono rilevanza reddituale ai
sensi dell'articolo 6 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, gli altri premi
comunque diversi da quelli su titoli e le vincite
derivanti dalla sorte, da giuochi di abilita', quelli
derivanti da concorsi a premio, da pronostici e da
scommesse, corrisposti dallo Stato, da persone giuridiche
pubbliche o private e dai soggetti indicati nel primo
comma dell'articolo 23, sono soggetti a una ritenuta
alla fonte a titolo di imposta, con facolta' di rivalsa,
con esclusione dei casi in cui altre disposizioni gia'
prevedano l'applicazione di ritenute alla fonte. Le
ritenute alla fonte non si applicano se il valore
complessivo dei premi derivanti da operazioni a premio
attribuiti nel periodo d'imposta dal sostituto d'imposta
al medesimo soggetto non supera l'importo di lire 50.000;
se il detto valore e' superiore al citato limite, lo
stesso e' assoggettato interamente a ritenuta. Le
disposizioni del periodo precedente non si applicano con
riferimento ai premi che concorrono a formare il reddito di
lavoro dipendente.
L'aliquota della ritenuta e' stabilita nel dieci per
cento per i premi delle lotterie, tombole, pesche o
banchi di beneficenza autorizzati a favore di enti o
comitati di beneficenza, nel venti per cento sui premi
dei giochi svolti in occasione di spettacoli
radiotelevisivi o competizioni sportive o manifestazioni di
qualsiasi altro genere nei quali i partecipanti si
sottopongono a prove basate sull'abilita' o sull'alea o su
entrambe, nel venticinque per cento in ogni altro caso.
Se i premi sono costituiti da beni diversi dal denaro o
da servizi, i vincitori hanno facolta', se chi eroga il
premio intende esercitare la rivalsa, di chiedere un
premio di valore inferiore gia' prestabilito,
differente per quanto possibile, rispetto al primo, di un
importo pari all'imposta gravante sul premio
originario. Le eventuali differenze sono conguagliate in
denaro.
La ritenuta sulle vincite e sui premi del lotto,
delle lotterie nazionali, dei giuochi di abilita' e
dei concorsi pronostici esercitati dallo Stato, e'
compresa nel prelievo operato dallo Stato in applicazione
delle regole stabilite dalla legge per ognuna di tali
attivita' di giuoco.
La ritenuta sulle vincite dei giuochi di abilita' e
dei concorsi pronostici esercitati dal Comitato olimpico
nazionale italiano e dall'Unione nazionale incremento
razze equine e' compresa nell'imposta unica prevista
dalle leggi vigenti.
L'imposta sulle vincite nelle scommesse al
totalizzatore ed al libro e' compresa nell'importo dei
diritti erariali dovuti a norma di legge.
La ritenuta sulle vincite corrisposte dalle case
da gioco autorizzate e' compresa nell'imposta sugli
spettacoli di cui all'articolo 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640".
- Il regio decreto-legge 19 ottobre 1938, n. 1933,
convertito, con modificazioni, dalla legge 5 giugno
1939, n. 973, reca: "Riforma delle leggi sul lotto
pubblico". Si riporta il testo dell'articolo 40, cosi'
come modificato, da ultimo, dal presente articolo, e degli
articoli 41 e 52, abrogati dal presente articolo:
"Art. 40. - L'Intendenza di finanza puo' autorizzare
previo nulla osta della Prefettura:
1) le lotterie promosse e dirette da enti morali,
associazioni e comitati senza fini di lucro, aventi scopi
assistenziali, culturali, ricreativi e sportivi,
disciplinati dagli articoli 14 e seguenti del codice
civile, con vendita di biglietti staccati da registri
a matrice in numero determinato, il cui importo
complessivo per ogni singola operazione non superi la
somma di lire 100.000.000. La vendita di biglietti
deve essere limitata al territorio della provincia;
2) le tombole promosse e dirette da enti morali,
associazioni e comitati senza fini di lucro, aventi scopi
assistenziali, culturali, ricreativi e sportivi
disciplinati dagli articoli 14 e seguenti del codice
civile, purche' il prodotto netto di esse sia destinato
a scopi assistenziali, educativi e culturali e purche'
i premi non superino complessivamente la somma di lire
25.000.000. La vendita delle cartelle deve essere
limitata al comune in cui la tombola si estrae e nei
Comuni limitrofi e deve effettuarsi per il tramite delle
ricevitorie del lotto;
3) le pesche o banchi di beneficenza promossi e
diretti da enti morali, associazioni e comitati senza
fini di lucro, aventi scopi assistenziali, culturali,
ricreativi e sportivi, disciplinati dagli articoli 14 e
seguenti del codice civile, purche' l'operazione sia
limitata al territorio del comune ed il ricavato non
ecceda la somma di lire 100.000.000.
L'autorizzazione di cui al primo comma puo' essere
rilasciata anche ai partiti politici, rappresentati
nelle assemblee nazionali o regionali, entro i limiti di
somma rispettivamente indicati ai numeri 1, 2 e 3. Per
tale autorizzazione non e' richiesto il nulla osta della
prefettura.
I premi delle operazioni, di cui ai nn. 1 e 3, debbono
consistere soltanto in cose mobili, escluso il danaro,
i titoli pubblici e privati, i valori bancari, le carte
di credito ed i metalli preziosi in verghe. Non si
applicano alle operazioni di cui al presente comma gli
articoli 41 del presente decreto e 30 del decreto del
Presidente della Pepubblica 29 settembre 1973, numero 600.
Le disposizioni di cui al presente titolo non si
applicano alle sottoscrizioni ed offerte di denaro
con estrazione di premi, promosse, per
l'autofinanziamento o per il finanziamento dei propri
organi di stampa, dai partiti politici rappresentati nel
Parlamento e nei consigli regionali, purche' svolte
nell'ambito di manifestazioni locali organizzate dai
partiti stessi".
"Art. 41. - Sulle operazioni, previste nell'art. 39,
e' dovuta soltanto la tassa di bollo di cui all'art. 88
della tariffa allegato A) al R.D. 30 dicembre 1923, n.
3268.
Sulle operazioni, previste nell'art. 40, ferma la tassa
di bollo, di cui al precedente comma, e' dovuta una tassa
di lotteria del 10 per cento sull'ammontare lordo della
somma ricavata.
Sono esenti da tale tassa le lotterie e le pesche,
previste nello stesso articolo il cui importo non superi la
somma di lire 500.000".
"Art. 52. - Il valore dei premi consistenti in oggetti
mobili viene determinato ai fini dell'applicazione della
tassa, sulla base del prezzo di acquisto della merce
regolarmente comprovato".
- Il decreto-legge 30 settembre 1989, n. 332,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 novembre
1989, n. 384, reca: "Misure fiscali urgenti". Si riporta
il testo dell'articolo 7, cosi' come modificato, da
ultimo, dal presente articolo:
"Art. 7. - 1. (Omissis).
1- bis. L'ultimo comma dell'articolo 40 del
regio decreto-legge 19 ottobre 1938, n. 1933) di cui
al comma 1, e successive modificazioni, e' abrogato.
2. (Abrogato).
3. (Abrogato).
4. Non sono soggette alle disposizioni sulle operazioni
a premi le manifestazioni i cui premi sono costituiti da
sconti di prezzo o da quantita' aggiuntive del prodotto
propagandato.
5. (Gia' soppresso).
6. Cli importi dovuti all'Erario dagli enti che
esercitano o gestiscono concorsi pronostici e dagli
enti organizzatori di manifestazioni a premio di
sorte per i servizi di vigilanza e controllo
effettuati dal personale dello Stato, previsti dagli
articoli 2 e 3 della legge 20 luglio 1982, n. 464, sono
triplicati.
7. Sono abrogati gli articoli 45, 47, 49 e 50, commi
secondo, terzo e quarto, del regio decreto-legge 19
ottobre 1938, n. 1933, convertito, con modificazioni,
dalla legge 5 giugno 1939, n. 973, come sostituiti e
modificati dalla legge 15 luglio 1950, n. 585, dalla
legge 18 febbraio 1963, n. 67, e dalla legge 2 agosto
1962, n. 528. E' altresi' abrogata ogni altra
disposizione incompatibile con quelle recate dal presente
articolo.
7- bis. Le disposizioni del presente articolo si
applicano alle manifestazioni di sorte locali ai concorsi
e alle operazioni a premio autorizzati a decorrere dal
30 settembre 1989 e non si applicano alle domande di
autorizzazione pendenti alla stessa data".
- Il testo dell'articolo 17 della legge n. 400/1988 e'
riportato in nota all'articolo 18.
- Gli articoli da 39 a 62 del citato regio
decreto-legge n. 1933 del 1938 contengono la disciplina
relativa alle tombole e lotterie, ai concorsi ed
operazioni a premio, comprese le manifestazioni di sorte
a carattere locale.
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 44 del citato
r.d.l. n. 1933 del 1938:
"Art. 44. Sono considerati concorsi a premio le
manifestazioni pubblicitarie, in cui i premi sono offerti
ad alcuni soltanto dei partecipanti o su designazione
della sorte, o in riguardo alla loro abilita', o ad altri
determinati requisiti.
Sono considerate operazioni a premio:
a) le offerte di premi a tutti coloro che acquistano un
determinato quantitativo di merci da una stessa
ditta e ne offrono la documentazione, raccogliendo e
consegnando un certo numero di figurine, buoni,
etichette, tagliandi od altro;
b) le offerte di un regalo consegnato all'atto
dell'acquisto a tutti coloro che acquistano una
determinata merce".
- Si riporta il testo degli articoli 114, 117, 118, 119,
120 e 121 del citato r.d.l. n. 1933 del 1938, abrogati dal
presente articolo:
"Art. 114. Salvo quanto previsto negli articoli 39 e 40
e' proibita qualsiasi operazione di lotteria o di sorte
in genere, in cui si faccia dipendere il guadagno o
l'attribuzione di un premio in danaro o in beni mobili od
immobili da una estrazione, tanto se questa estrazione
venga fatta appositamente come se si faccia riferimento ad
altra designazione che dipende dalla sorte.
Colui che viola la suddetta norma e' punito con la
sanzione amministrativa da lire 500.000 a lire 3.000.000.
Qualora l'operazione rimanga circoscritta a poche
persone ed il premio risulti di scarso valore si applica
la sanzione amministrativa da lire 200.000 a lire
1.200.000.
Incorre nella sanzione amministrativa di cui al comma
secondo colui che nelle operazioni previste nell'articolo
40 supera i limiti di valore stabiliti nello stesso
articolo.
Qualora nelle tombole l'eccedenza non superi il 10 per
cento del limite di valore dei premi, si applica la
sanzione amministrativa da lire 200.000 a lire 1.200.000.
Il giuocatore, quando non sia concorso nella impresa
o nella organizzazione delle operazioni di cui al comma
primo, e' punito con la sanzione amministrativa da lire
30.000 a lire 60.000".
"Art. 117. E' proibita la riffa offerta al pubblico,
fatta mediante sorteggio di uno o piu' numeri o con
riferimento alle estrazioni del lotto pubblico.
Colui che offre la riffa e' punito con la sanzione
amministrativa da lire 30.000 a lire 300.000.
Se l'oggetto della riffa e' di valore rilevante ovvero
l'offerta e' clandestina, la pena e' aumentata".
"Art. 118. E' proibita la vendita o la distribuzione nel
territorio dello Stato di biglietti di lotterie aperte
all'estero o di titoli di prestiti stranieri a premi,
ancorche' i premi rappresentino rimborsi di capitali o
pagamento di interessi.
E' proibito ugualmente di raccogliere
sottoscrizioni per le lotterie e per i prestiti
anzidetti.
I biglietti delle lotterie nazionali possono
essere venduti esclusivamente dagli enti e persone
debitamente autorizzati dal Ministero delle finanze o
dal concessionario. Colui che viola le disposizioni
contenute nel presente articolo e' punito con la
sanzione amministrativa da lire 300.000 a lire 3.000.000".
"Art. 119. Colui che in qualsiasi modo annunzia al
pubblico le operazioni menzionate negli articoli 116 e 118
anche con la semplice indicazione del luogo dove si
vendono i biglietti di lotteria ed i titoli di prestiti a
premi, e' punito con la sanzione amministrativa da lire
90.000 a lire 900.000".
"Art. 120. Le pene prevedute negli articoli
precedenti sono aumentate se il reato e' commesso con il
mezzo della stampa e della radiotelevisione".
"Art. 121. Il giuocatore, compratore o sottoscrittore di
biglietti, cartelle e numeri, quando non sia concorso
nella impresa e nella autorizzazione della lotteria e dei
prestiti di cui all'articolo 118 e punito con la
sanzione amministrativa da lire 30.000 a lire 60.000".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 51 del citato
r.d.l. n. 1933 del 1938:
"Art. 51. I premi offerti debbono consistere solo
in oggetti mobili, escluso il danaro e i titoli di
prestiti pubblici e privati, salvo quanto e' disposto dal
primo comma dell'articolo precedente per i premi
consistenti in biglietti delle lotterie od in giuocate
del lotto".
- Il testo dell'articolo 19 del d.P.R. n. 633/197
cosi' come modificato dal presente articolo, e'
riportato all'inizio delle presenti note.
- Il testo dell'art. 33 della legge 23 dicembre
1994, n. 724, recante misure di razionalizzazione della
finanza pubblica, come modificato dal presente articolo,
e' il seguente:
"Art. 33. (Gioco del lotto). - 1. Il Ministro delle
finanze, con proprio decreto, provvede a fissare in
anticipo sui tempi previsti dal comma 2 dell'articolo 5
della legge 19 aprile 1990, n. 85 (98), l'allargamento
della rete di raccolta del gioco del lotto in modo che
entro tre anni dalla data di entrata in vigore della
presente legge sia raggiunto il numero di 15.000 punti di
raccolta e che successivamente sia estesa a tutti i
tabaccai che ne facciano richiesta entro il 1 marzo di
ogni anno, purche' sia assicurato un incasso medio annuo
da stabilire con decreto del Ministro delle finanze di
intesa con le organizzazioni sindacali dei rispettivi
settori maggiormente rappresentative sul piano
nazionale, salvaguardando l'esigenza di garantire la
presenza nelle zone periferiche del Paese. Sulla base
delle domande presentate il Ministro delle finanze, con
propri decreti, definisce il piano di progressiva
estensione della rete a tutti i tabaccai richiedenti
entro il 31 dicembre di ogni anno. Per conseguire tali
obiettivi, la distanza tra le ricevitorie gestite da
rivenditori di generi di monopolio e le ricevitorie
gestite da ex dipendenti dei lotto prevista come
requisito dal decreto del Ministro delle finanze 6
maggio 1987 e dalla legge 19 aprile 1990, n. 85, ridotta a
200 metri, seguendo il percorso pedonale piu' breve. Tale
requisito e' soppresso dal 31 dicembre 1998.
2. Il ritardato versamento dei proventi del gioco del
lotto e' soggetto a sanzione amministrativa
stabilita dall'autorita' concedente nella misura minima
di lire 200.000 e massima di lire 1.000.000 oltre agli
interessi sul ritardato pagamento nella misura di una
volta e mezzo gli interessi legali.
Il Ministro delle finanze, ad invarianza di gettito
complessivo, provvede con proprio decreto a riordinare
l'imposta di concessione governativa dovuta per
l'esclusiva di vendita di tabacco ai sensi della legge
6 giugno 1973, n. 312 e del decreto del Ministro delle
finanze 30 dicembre 1975, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 22 del 26 gennaio 1976, e successive
modificazioni, e per la gestione di una ricevitoria del
lotto, ai sensi della legge 19 aprile 1990, n. 85,
perequando gli importi relativi in funzione della
redditivita' media delle rispettive attivita'".