ART. 12.
(Modifiche al decreto legislativo 28 settembre 1998,
n. 360, all'articolo 31 della legge 23 dicembre 1998,
n. 448, e all'articolo 3, comma 143, della legge
23 dicembre 1996, n. 662).
1. Al decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, comma 1, dopo la parola: " addizionale " sono
inserite le seguenti: " provinciale e ";
b) all'articolo 1, comma 2, le parole: " Con decreto del " sono
sostituite dalle seguenti: " Con uno o piu' decreti del "; dopo le
parole: " e' stabilita l'aliquota ", sono inserite le seguenti: " di
compartecipazione "; alla fine e' aggiunto il seguente periodo: "
L'aliquota di compartecipazione dovra' cumulare la parte
specificamente indicata per i comuni e quella relativa alle province,
quest'ultima finalizzata esclusivamente al finanziamento delle
funzioni e dei compiti ad esse trasferiti. ";
c) all'articolo 1, comma 3, dopo le parole: " dell'aliquota ",
sono aggiunte le seguenti: " di compartecipazione ";
d) all'articolo 1, il comma 5 e' sostituito dal seguente:
"5. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente e ai redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui agli articoli 46 e 47
del citato testo unico l'addizionale provinciale e comunale dovuta e'
determinata dai sostituti d'imposta di cui agli articoli 23 e 29 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
all'atto di effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a
detti redditi. Il relativo importo e' trattenuto in tre rate uguali a
partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le stesse sono
effettuate o, in caso di cessazione del rapporto, in unica soluzione
nel periodo di paga in cui sono svolte le dette operazioni. L'importo
da trattenere, nonche' quello trattenuto, e' indicato nella
certificazione unica di cui all'articolo 7-bis del citato decreto n.
600 del 1973.";
e) all'articolo 1, comma 6, le parole: " e' dovuta al comune nel
quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 3 1
dicembre dell'anno cui si riferisce l'addizionale stessa " sono
sostituite dalle seguenti: " e' dovuta alla provincia ed al comune
nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 31
dicembre dell'anno cui si riferisce l'addizionale stessa, per le
parti spettanti ";
f) all'articolo 1, comma 7, primo periodo, dopo le parole: "La
ripartizione" sono inserite le seguenti: "tra le province e" e, nel
primo e nel secondo periodo, e' soppressa la parola: "comunale";
g) all'articolo 1, comma 7, all'inizio del quarto periodo, sono
inserite le seguenti parole: "Per le province e";
h) all'articolo 1, comma 8, primo e secondo periodo, prima delle
parole: "i comuni" sono inserite le seguenti: "le province ed";
i) all'articolo 1, comma 9, dopo le parole: " sono versati " sono
inserite le seguenti: " alle province e ";
l) all'articolo 2, comma 1, dopo la parola: "trasferiti", sono
inserite le seguenti: "alle province e";
m) all'articolo 2, comma 2, dopo le parole: "i proventi
dell'addizionale" sono inserite le seguenti: "provinciale e", e dopo
le parole: "vengono ripartiti" sono inserite le seguenti: "fra le
province e";
n) all'articolo 2, comma 3, dopo le parole: " dei proventi
dell'addizionale " sono inserite le seguenti: " provinciale e "; dopo
le parole: "da operare e da consolidare, ", sono inserite le
seguenti: "per ciascuna provincia e";
o) all'articolo 2, dopo il comma 3 e' aggiunto il seguente:
"3-bis. Per la copertura finanziaria delle minori entrate erariali
derivanti dall'aliquota di compartecipazione di cui all'articolo 1,
comma 2, non connessa all'effettivo trasferimento di compiti e
funzioni ai sensi dell'articolo 7 della citata legge n. 59 del 1997,
fissata in misura non inferiore a un punto percentuale, si provvede
mediante corrispondente riduzione dei trasferimenti ordinari ai
comuni, salvo eventuale conguaglio";
p) all'articolo 3, comma 1, dopo le parole: "risorse aggiuntive
acquisite " sono inserite le seguenti: "dalle province e".
2. Gli interventi previsti al comma 1 saranno definiti in modo da
garantire la neutralita' finanziaria per il bilancio dello Stato e
dei singoli enti locali per gli anni 2000 e 2001.
3. Il comma 2 dell'articolo 31 della legge 23 dicembre 1998, n.
448, e' sostituito dal seguente:
"2. In relazione alle competenze attribuite alle regioni Valle
d'Aosta e Friuli-Venezia Giulia e alle province autonome di Trento e
di Bolzano in materia di finanza locale, l'addizionale provinciale e
comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui
all'articolo 1 del decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360, e
successive modificazioni, e' versata direttamente alle regioni e
province stesse; le regioni e le province predette provvedono ai
trasferimenti finanziari agli enti locali nel pieno rispetto dei
rispettivi statuti di autonomia e delle loro norme di attuazione; le
medesime regioni e province assicurano comunque ai comuni, nel quadro
dei rispettivi rapporti finanziari, l'intero gettito dell'addizionale
di cui all'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 28 settembre
1998, n. 360".
4. Nell'articolo 3, comma 143, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, alla lettera f), le parole: "attribuzione ai comuni delle somme
riscosse per le imposte di registro, ipotecaria e catastale in
relazione agli atti di trasferimento a titolo oneroso, compresi
quelli giudiziari, della proprieta' di immobili nonche' quelli
traslativi o costitutivi di diritti reali sugli stessi;" sono
soppresse.
Note all'art. 12:
- Si riporta l'art. 1 del D.Lgs. n. 360 del 1998, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 1. - 1. E' istituita, a decorrere dal 1 gennaio
1999, l'addizionale provinciale e comunale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche.
2. Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze, di
concerto con i Ministri del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica e dell'interno, da emanare entro
il 15 dicembre, e' stabilita l'aliquota di
compartecipazione dell'addizionale da applicare a partire
dall'anno successivo ed e' conseguentemente determinata la
equivalente riduzione delle aliquote di cui all'art. 11,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. L'aliquota di compartecipazione
dovra' cumulare la parte specificamente indicata per i
comuni e quella relativa alle province, quest'ultima
finalizzata esclusivamente al finanziamento delle funzioni
e dei compiti ad esse trasferiti.
3. I comuni possono deliberare, entro il 31 ottobre, la
variazione dell'aliquota di compartecipazione
dell'addizionale da applicare a partire dall'anno
successivo, con provvedimento da pubblicare entro 30 giorni
nella Gazzetta Ufficiale. La variazione non puo' eccedere
complessivamente 0,5 punti percentuali, con un incremento
annuo non superiore a 0,2 punti percentuali. La suddetta
deliberazione puo' essere adottata dai comuni anche in
mancanza del decreto di cui al comma 2.
4. L'addizionale e' determinata applicando al reddito
complessivo determinato ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, al netto degli oneri deducibili
riconosciuti ai fini di tale imposta l'aliquota stabilita
ai sensi dei commi 2 e 3 ed e' dovuta se per lo stesso anno
risulta dovuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche,
al netto delle detrazioni per essa riconosciute e dei
crediti di cui agli articoli 14 e 15 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente e ai
redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui
agli articoli 46 e 47 del citato testo unico l'addizionale
provinciale e comunale dovuta e' determinata dai sostituti
d'imposta di cui agli articoli 23 e 29 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
all'atto di effettuazione delle operazioni di conguaglio
relative a detti redditi. Il relativo importo e' trattenuto
in tre rate uguali a partire dal periodo di paga successivo
a quello in cui le stesse sono effettuate o, in caso di
cessazione del rapporto, in unica soluzione nel periodo di
paga in cui sono svolte le dette operazioni. L'importo da
trattenere, nonche' quello trattenuto, e' indicato nella
certificazione unica di cui all'art. 7-bis del citato
decreto n. 600 del 1973.
6. L'addizionale e' dovuta alla provincia ed al comune
nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data
del 31 dicembre dell'anno cui si riferisce l'addizionale
stessa, per le parti spettanti, ovvero, relativamente ai
redditi di lavoro dipendente e a quelli assimilati ai
medesimi redditi, al comune in cui il sostituito ha il
domicilio fiscale alla data di effettuazione delle
operazioni di conguaglio relative a detti redditi, ed e'
versata, unitamente all'imposta sul reddito delle persone
fisiche, con le modalita' stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica e
dell'interno.
7. La ripartizione tra le province e tra i comuni delle
somme versate a titolo di addizionale e' effettuata, salvo
quanto previsto dall'art. 2, dal Ministero dell'interno, a
titolo di acconto sull'intero importo delle somme versate
entro lo stesso anno in cui e' effettuato il versamento,
sulla base dei dati forniti dal Ministero delle finanze
concernenti le risultanze delle dichiarazioni dei redditi e
dei sostituti d'imposta presentate per l'anno precedente a
quello cui si riferisce l'addizionale. Entro l'anno
successivo a quello in cui e' effettuato il versamento, il
Ministero dell'interno provvede ad effettuare il
conguaglio, mediante compensazione con le somme spettanti,
a titolo di acconto, per l'anno successivo, sulla base dei
dati forniti dal Ministero delle finanze concernenti le
risultanze delle dichiarazioni dei redditi e dei sostituti
d'imposta presentate per l'anno cui si riferisce
l'addizionale. Con decreto del Ministro dell'interno, di
concerto con i Ministri delle finanze e del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica possono essere
stabilite ulteriori modalita' per effettuare la
ripartizione. Per le province e per i comuni l'accertamento
contabile dei proventi derivanti dall'applicazione
dell'addizionale avviene sulla base delle comunicazioni
annuali del Ministero dell'interno delle somme spettanti.
Per il primo anno di applicazione delle disposizioni del
presente articolo, l'addizionale comunale di cui al comma 3
e' ripartita entro lo stesso anno in cui e' effettuato il
versamento, a titolo di acconto per l'intero importo
versato, sulla base dei dati forniti dal Ministero delle
finanze, concernenti il numero dei contribuenti aventi
domicilio fiscale nei singoli comuni e dei relativi redditi
imponibili medi quali risultanti dalle piu' recenti
statistiche generali pubblicate dal Ministero delle
finanze.
8. Fermo restando quanto previsto dall'art. 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, ai fini dell'accertamento dell'addizionale, le
province ed i comuni forniscono all'amministrazione
finanziaria informazioni e notizie utili. I comuni
provvedono, altresi', agli eventuali rimborsi richiesti
dagli interessati con le modalita' stabilite con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro
dell'interno, sentita la Conferenza Stato- Citta' ed
autonomie locali di cui all'art. 8, comma 2, del decreto
legislativo 28 agosto 1997, n. 281. Per quanto non
disciplinato dal presente decreto, si applicano le
disposizioni previste per l'imposta sul reddito delle
persone fisiche.
9. Al termine delle attivita' di liquidazione e di
accertamento, le maggiori somme riscosse a titolo di
addizionale e i relativi interessi sono versati alle prov-
ince e ai comuni secondo le modalita' stabilite con il
decreto di cui al comma 6.
10. All'art. 17, comma 2, del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, recante norme di semplificazione degli
adempimenti dei contribuenti riguardanti la dichiarazione
dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto e i relativi
versamenti, nonche' norme di unificazione degli adempimenti
fiscali e previdenziali, di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nella lettera a), dopo le parole: "alle imposte sui
redditi" sono inserite le seguenti: ", alle relative
addizionali";
b) la lettera d-bis), introdotta dall'art. 50, comma 7,
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
concernente l'istituzione dell'addizionale regionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche, e'
soppressa.
11. I decreti di cui ai commi 6 e 7 sono emanati sentita
la Conferenza Stato-Citta' ed autonomie locali di cui
all'art. 8, comma 2, del decreto legislativo 28 agosto
1997, n. 281".
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo degli
artt. 46 e 47 del TUIR, e degli artt. 7-bis, 23 e 29 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973,
sopra richiamati:
"Art. 46 (Redditi di lavoro dipendente). - 1. Sono
redditi di lavoro dipendente quelli che derivano da
rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con
qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione
di altri, compreso il lavoro a domicilio quando e'
considerato lavoro dipendente secondo le norme della
legislazione sul lavoro.
2. Costituiscono, altresi', redditi di lavoro dipendente:
a) le pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse
equiparati;
b) le somme di cui all'art. 429, ultimo comma, del
codice di procedura civile".
"Art. 47 (Redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente). - 1. Sono assimilati ai redditi di lavoro
dipendente:
a) i compensi percepiti, entro i limiti dei salari
correnti maggiorati del 20 per cento, dai lavoratori soci
delle cooperative di produzione e lavoro, delle cooperative
di servizi, delle cooperative agricole e di prima
trasformazione dei prodotti agricoli e delle cooperative
della piccola pesca;
b) le indennita' e i compensi percepiti a carico di
terzi dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi
svolti in relazione a tale qualita', ad esclusione di
quelli che per clausola contrattuale devono essere
riversati al datore di lavoro e di quelli che per legge
devono essere riversati allo Stato;
c) le somme da chiunque corrisposte a titolo di borsa di
studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio o
di addestramento professionale, se il beneficiario non e'
legato da rapporti di lavoro dipendente nei confronti del
soggetto erogante;
d) le remunerazioni dei sacerdoti, di cui agli articoli
24, 33, lettera a), e 34 della legge 20 maggio 1985, n.
222, nonche' le congrue e i supplementi di congrua di cui
all'art. 33, primo comma, della legge 26 luglio 1974, n.
343;
e) i compensi per l'attivita' libero professionale
intramuraria del personale dipendente del Servizio
sanitario nazionale, del personale di cui all'art. 102 del
decreto del Presidente della Repubblica 11 luglio 1980, n.
382 e del personale di cui all'art. 6, comma 5, del decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 502, e successive
modificazioni, nei limiti e alle condizioni di cui all'art.
1, comma 7, della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
f) le indennita', i gettoni di presenza e gli altri
compensi corrisposti dallo Stato, dalle regioni, dalle
province e dai comuni per l'esercizio di pubbliche
funzioni, nonche' i compensi corrisposti ai membri delle
commissioni tributarie, ai giudici di pace e agli esperti
del Tribunale di sorveglianza, ad esclusione di quelli che
per legge debbono essere riversati allo Stato;
g) le indennita' di cui all'art. 1 della legge 31
ottobre 1965, n. 1261, e all'art. 1 della legge 13 agosto
1979, n. 384, percepite dai membri del Parlamento nazionale
e del Parlamento europeo e le indennita', comunque denomi-
nate, percepite per le cariche elettive e per le funzioni
di cui agli articoli 114 e 135 della Costituzione e alla
legge 27 dicembre 1985, n. 816, nonche' i conseguenti
assegni vitalizi percepiti in dipendenza dalla cessazione
delle suddette cariche elettive e funzioni e l'assegno del
Presidente della Repubblica;
h) le rendite vitalizie e le rendite a tempo
determinato, costituite a titolo oneroso;
h-bis) le prestazioni comunque erogate in forma di
trattamento periodico ai sensi del D.Lgs. 21 aprile 1993,
n. 124, e successive modificazioni ed integrazioni;
i) gli altri assegni periodici, comunque denominati,
alla cui produzione non concorrono attualmente ne' capitale
ne' lavoro, compresi quelli indicati alle lettere h) e i)
del comma 1 dell'art. 10 tra gli oneri deducibili ed
esclusi quelli indicati alla lettera c) del comma 1
dell'art. 41;
l) i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori
socialmente utili in conformita' a specifiche disposizioni
normative.
2. I redditi di cui alla lettera a) del comma 1 sono
assimilati ai redditi di lavoro dipendente a condizione che
la cooperativa sia iscritta nel registro prefettizio o
nello schedario generale della cooperazione, che nel suo
statuto siano inderogabilmente indicati i princi'pi della
mutualita' stabiliti dalla legge e che tali princi'pi siano
effettivamente osservati.
3. Per i redditi indicati alle lettere e), f), g), h) e
i) del comma 1 l'assimilazione ai redditi di lavoro
dipendente non comporta le detrazioni previste dall'art.
13."
"Art. 7-bis (Certificazioni dei sostituti di imposta). -
1. I soggetti indicati nel titolo III del presente decreto
che corrispondono somme e valori soggetti a ritenute alla
fonte secondo le disposizioni dello stesso titolo devono
rilasciare una apposita certificazione unica anche ai fini
dei contributi dovuti all'Istituto nazionale per la
previdenza sociale (INPS) attestante l'ammontare
complessivo delle dette somme e valori, l'ammontare delle
ritenute operate, delle detrazioni di imposta effettuate e
dei contributi previdenziali e assistenziali, nonche' gli
altri dati stabiliti con il decreto di cui all'art. 8,
comma 1, secondo periodo. La certificazione e' unica anche
ai fini dei contributi dovuti agli altri enti e casse
previdenziali; con decreto del Ministro delle finanze,
emanato di concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro
e della previdenza sociale, sono stabilite le relative
modalita' di attuazione. La certificazione unica
sostituisce quelle previste ai fini contributivi.
2. I certificati, sottoscritti anche mediante sistemi di
elaborazione automatica, sono consegnati agli interessati
entro il mese di febbraio dell'anno successivo a quello in
cui le somme e i valori sono stati corrisposti ovvero entro
dodici giorni dalla richiesta degli stessi in caso di
interruzione del rapporto di lavoro. Nelle ipotesi di cui
all'art. 27 il certificato puo' essere sostituito dalla
copia della comunicazione prevista dagli articoli 7, 8, 9 e
11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745".
"Art. 23 (Ritenute sui redditi di lavoro dipendente). -
1. Gli enti e le societa' indicati nell'art. 87, comma 1,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, le societa' e associazioni indicate nell'art. 5 del
predetto testo unico e le persone fisiche che esercitano
imprese commerciali, ai sensi dell'art. 51 del citato testo
unico, o imprese agricole, le persone fisiche che
esercitano arti e professioni, nonche' il condominio quale
sostituto di imposta, i quali corrispondono somme e valori
di cui all'art. 48 dello stesso testo unico, devono operare
all'atto del pagamento una ritenuta a titolo di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta dai
percipienti, con obbligo di rivalsa. Nel caso in cui la
ritenuta da operare sui predetti valori non trovi capienza,
in tutto o in parte, sui contestuali pagamenti in denaro,
il sostituito e' tenuto a versare al sostituto l'importo
corrispondente all'ammontare della ritenuta.
2. La ritenuta da operare e' determinata:
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di
cui all'art. 48 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli indicati alle succes-
sive lettere b) e c), corrisposti in ciascun periodo di
paga, con le aliquote dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, ragguagliando al periodo di paga i
corrispondenti scaglioni annui di reddito ed effettuando le
detrazioni previste negli articoli 12 e 13, del citato
testo unico, rapportate al periodo stesso. Le detrazioni di
cui agli articoli 12 e 13, del citato testo unico sono
effettuate se il percipiente dichiara di avervi diritto,
indica le condizioni di spettanza e si impegna a comunicare
tempestivamente le eventuali variazioni. La dichiarazione
ha effetto anche per i periodi di imposta successivi;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti di cui all'art. 16, comma 1, lettera b), del
citato testo unico, con i criteri di cui all'art. 18, dello
stesso testo unico, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'art. 16, comma 1, lettera
a), del citato testo unico con i criteri di cui all'art. 17
dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di
cui all'art. 48, del citato testo unico, non compresi
nell'art. 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo
unico, corrisposti agli eredi del lavoratore dipendente,
con l'aliquota stabilita per il primo scaglione di reddito.
3. I soggetti indicati nel comma 1 devono effettuare,
entro il 28 febbraio dell'anno successivo e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di cessazione,
il conguaglio tra le ritenute operate sulle somme e i
valori di cui alle lettere a) e b) del comma 2, nonche' sui
compensi e le indennita' di cui all'art. 47, comma 1,
lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, comunicati al sostituto entro il 12
gennaio dell'anno successivo, e l'imposta dovuta
sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi, tenendo
conto delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13, del
citato testo unico, e di quelle eventualmente spettanti a
norma dell'art. 13-bis dello stesso testo unico per oneri
a fronte dei quali il datore di lavoro ha effettuato
trattenute, nonche', limitatamente agli oneri di cui alle
lettere c) e f) dello stesso articolo, per erogazioni in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi e
regolamenti aziendali. In caso di incapienza delle
retribuzioni a subire il prelievo delle imposte dovute in
sede di conguaglio di fine anno entro il 28 febbraio
dell'anno successivo, il sostituito puo' dichiarare per
iscritto al sostituto di volergli versare l'importo
corrispondente alle ritenute ancora dovute, ovvero, di
autorizzarlo a effettuare il prelievo sulle retribuzioni
dei periodi di paga successivi al secondo dello stesso
periodo di imposta. Sugli importi di cui e' differito il
pagamento si applica l'interesse in ragione dell'1 per
cento mensile, che e' trattenuto e versato nei termini e
con le modalita' previste per le somme cui si riferisce.
L'importo che al termine del periodo d'imposta non e' stato
trattenuto per cessazione del rapporto di lavoro o per
incapienza delle retribuzioni deve essere comunicato
all'interessato che deve provvedere al versamento entro il
15 gennaio dell'anno successivo. Qualora le comunicazioni
delle indennita' e dei compensi di cui all'art. 47, comma
1, lettera b), del citato testo unico pervengano al
sostituto oltre il termine del 12 gennaio del periodo
d'imposta successivo, di esse lo stesso terra' conto ai
fini delle operazioni di conguaglio del periodo d'imposta
successivo. Se alla formazione del reddito di lavoro
dipendente concorrono somme o valori prodotti all'estero le
imposte ivi pagate a titolo definitivo sono ammesse in
detrazione fino a concorrenza dell'imposta relativa ai
predetti redditi prodotti all'estero. La disposizione del
periodo precedente si applica anche nell'ipotesi in cui le
somme o i valori prodotti all'estero abbiano concorso a
formare il reddito di lavoro dipendente in periodi
d'imposta precedenti. Se concorrono redditi prodotti in
piu' Stati esteri la detrazione si applica separatamente
per ciascuno Stato.
4. Ai fini del compimento delle operazioni di conguaglio
di fine anno il sostituito puo' chiedere al sostituto di
tenere conto anche dei redditi di lavoro dipendente, o
assimilati a quelli di lavoro dipendente, percepiti nel
corso di precedenti rapporti intrattenuti. A tal fine il
sostituito deve consegnare al sostituto d'imposta, entro il
12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a
quello in cui sono stati percepiti, la certificazione unica
concernente i redditi di lavoro dipendente, o assimilati a
quelli di lavoro dipendente, erogati da altri soggetti,
compresi quelli erogati da soggetti non obbligati ad
effettuare le ritenute. Alla consegna della suddetta
certificazione unica il sostituito deve anche comunicare al
sostituto quale delle opzioni previste al comma precedente
intende adottare in caso di incapienza delle retribuzioni a
subire il prelievo delle imposte. La presente disposizione
non si applica ai soggetti che corrispondono trattamenti
pensionistici.
5. (abrogato)".
"Art. 29 (Ritenuta sui compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato). - 1. Le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, che
corrispondono le somme e i valori di cui all'art. 23,
devono effettuare all'atto del pagamento una ritenuta
diretta in acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta dai percipienti. La ritenuta e' operata con
le seguenti modalita':
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori, di
cui all'art. 48, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), aventi carattere
fisso e continuativo, con i criteri e le modalita' di cui
al comma 2 dell'art. 23;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altra somma o valore diversi
da quelli di cui alla lettera a) e sulla parte imponibile
delle indennita' di cui all'art. 48, commi 5, 6, 7 e 8,
del citato testo unico, con la aliquota applicabile allo
scaglione di reddito piu' elevato della categoria o classe
di stipendio del percipiente all'atto del pagamento o, in
mancanza, con l'aliquota del primo scaglione di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti di cui all'art. 16, comma 1, lettera b), del
citato testo unico, con i criteri di cui all'art. 18, dello
stesso testo unico, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'art. 16, comma 1, lettera
a), del citato testo unico con i criteri di cui all'art.
17, dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e valori di cui
all'art. 48, del citato testo unico, non compresi
nell'art. 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo
unico, corrisposti agli eredi, con l'aliquota stabilita per
il primo scaglione di reddito.
2. Gli uffici che dispongono il pagamento di emolumenti
aventi carattere fisso e continuativo devono effettuare
entro il 28 febbraio o entro due mesi dalla data di
cessazione del rapporto, se questa e' anteriore all'anno,
il conguaglio di cui al comma 3 dell'art. 23, con le
modalita' in esso stabilite. A tal fine, all'inizio del
rapporto, il sostituito deve specificare quale delle
opzioni previste al comma 2 dell'art. 23 intende adottare
in caso di incapienza delle retribuzioni a subire il
prelievo delle imposte. Ai fini delle operazioni di
conguaglio i soggetti e gli altri organi che corrispondono
compensi e retribuzioni non aventi carattere fisso e
continuativo devono comunicare ai predetti uffici, entro la
fine dell'anno e, comunque, non oltre il 12 gennaio
dell'anno successivo, l'ammontare delle somme corrisposte,
l'importo degli eventuali contributi previdenziali e
assistenziali, compresi quelli a carico del datore di
lavoro e le ritenute effettuate. Per le somme e i valori a
carattere ricorrente la comunicazione deve essere
effettuata su supporto magnetico secondo specifiche
tecniche approvate con apposito decreto del Ministro del
tesoro, di concerto con il Ministro delle finanze. Qualora,
alla data di cessazione del rapporto di lavoro, l'ammontare
degli emolumenti dovuti non consenta la integrale
applicazione della ritenuta di conguaglio, la differenza e'
recuperata mediante ritenuta sulle competenze di altra
natura che siano liquidate anche da altro soggetto in
dipendenza del cessato rapporto di lavoro. Si applicano
anche le disposizioni dell'art. 23, comma 4.
3. Le amministrazioni della Camera dei deputati, del
Senato e della Corte costituzionale, nonche' della
Presidenza della Repubblica e degli organi legislativi
delle regioni a statuto speciale, che corrispondono le
somme e i valori di cui al comma 1, effettuano, all'atto
del pagamento, una ritenuta d'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche con i criteri indicati nello
stesso comma. Le medesime amministrazioni, all'atto del
pagamento delle indennita' e degli assegni vitalizi di cui
all'art. 47, comma 1, lettera g), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, applicano una
ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, commisurata alla parte imponibile di dette
indennita' e assegni, con le aliquote determinate secondo i
criteri indicati nel comma 1. Si applicano le disposizioni
di cui al comma 2.
4. Nel caso in cui la ritenuta da operare sui valori di
cui ai commi precedenti non trovi capienza, in tutto o in
parte, sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito
e' tenuto a versare al sostituto l'importo corrispondente
all'ammontare della ritenuta.
5. Le amministrazioni di cui al comma 1, e quelle di cui
al comma 3, che corrispondono i compensi e le altre somme
di cui agli articoli 24, 25, 25-bis e 28 effettuano
all'atto del pagamento le ritenute stabilite dalle
disposizioni stesse".
- Si riporta l'art. 2 del D.Lgs. n. 360 del 1998, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 2. - 1. Il finanziamento delle funzioni e dei
compiti effettivamente trasferiti alle province e ai comuni
e' assicurato mediante i trasferimenti erariali aggiuntivi
temporaneamente assegnati, ai sensi dell'art. 7 della
legge 15 marzo 1997, n. 59, come integrato dalle
disposizioni recate dall'art. 48, comma 12, della legge 27
dicembre 1997, n. 449, sino a tutto l'anno relativo al
periodo d'imposta assunto a riferimento dai decreti annuali
di cui all'art. 1, comma 2.
2. Per il periodo successivo a quello determinato in
applicazione del comma 1 e sino all'anno precedente a
quello in cui verra' applicata la rideterminazione della
spesa, ai sensi dell'art. 48, comma 11, lettera c), della
legge 27 dicembre 1997, n. 449, i proventi dell'addizionale
provinciale e comunale all'imposta sul reddito delle
persone fisiche di cui all'art. 1, comma 2, vengono
ripartiti fra le province e fra i comuni dal Ministero
dell'interno in misura proporzionale ai trasferimenti
erariali aggiuntivi richiamati al comma 1.
3. A decorrere dall'anno in cui verra' applicata la
rideterminazione della spesa, ai sensi dell'art. 48, comma
11, lettera c), della legge 27 dicembre 1997, n. 449, la
ripartizione dei proventi dell'addizionale provinciale e
comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche di
cui all'art. 1, comma 2, e' effettuata dal Ministero
dell'interno secondo quanto disposto dall'art. 1, comma 7.
Contestualmente all'applicazione della rideterminazione
della spesa, ai sensi dell'art. 48, comma 11, lettera c),
della legge 27 dicembre 1997, n. 449, si procedera' con
appositi provvedimenti alla determinazione della riduzione
o dell'aumento dei trasferimenti statali da operare e da
consolidare, per ciascuna provincia e per ciascun comune,
in relazione alla differenza tra il gettito
dell'addizionale di cui all'art. 1, comma 2, e la spesa
come sopra rideterminata, nonche' ai relativi eventuali
conguagli.
3-bis. Per la copertura finanziaria delle minori entrate
erariali derivanti dall'aliquota di compartecipazione di
cui all'art. 1, comma 2, non connessa all'effettivo
trasferimento di compiti e funzioni ai sensi dell'art. 7
della citata legge n. 59 del 1997, fissata in misura non
inferiore a un punto percentuale, si provvede mediante
corrispondente riduzione dei trasferimenti ordinari ai
comuni, salvo eventuale conguaglio".
- L'art. 7 della legge n. 59 del 1997, sopra richiamato,
e' riportato nella nota all'art. 10.
- Si riporta l'art. 3 del D. Lgs. n. 360 del 1998, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 3. - 1. Il Governo trasmette al Parlamento una
relazione annuale sullo stato di attuazione del
provvedimento, evidenziando le risorse aggiuntive acquisite
dalle province e dai comuni. Con decreto del Ministro
dell'interno sono stabilite le modalita' per l'acquisizione
dei relativi dati".
- Il comma 2 dell'art. 31 della legge n. 448 del 1998,
nella versione originaria, precedente alla novella
sostitutiva recata dalla presente legge, era il seguente:
"2. In relazione alle competenze attribuite alle regioni
Valle d'Aosta, Friuli-Venezia Giulia e alle province
autonome di Trento e di Bolzano in materia di finanza lo-
cale, l'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle
persone fisiche di cui all'art. 1 del decreto legislativo
28 settembre 1998, n. 360, e' versata alle regioni e prov-
ince stesse secondo le modalita' di cui all'art. 50, comma
5, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446; le
regioni e le province predette provvedono ai trasferimenti
finanziari ai comuni nel pieno rispetto dei rispettivi
statuti di autonomia e delle loro norme di attuazione; le
medesime regioni e province assicurano comunque ai comuni,
nel quadro dei rispettivi rapporti finanziari, l'intero
gettito dell'addizionale di cui all'art. 1, comma 3, del
decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360".
- Si riporta l'art. 3, comma 143, della legge n. 662 del
1996, come modificato dalla presente legge:
"143. Il Governo della Repubblica e' delegato ad emanare,
entro undici mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, al fine di semplificare e razionalizzare
gli adempimenti dei contribuenti, di ridurre il costo del
lavoro e il prelievo complessivo che grava sui redditi da
lavoro autonomo e di impresa minore, nel rispetto dei
princi'pi costituzionali del concorso alle spese pubbliche
in ragione della capacita' contributiva e dell'autonomia
politica e finanziaria degli enti territoriali, uno o piu'
decreti legislativi contenenti disposizioni, anche in
materia di accertamento, di riscossione, di sanzioni, di
contenzioso e di ordinamento e funzionamento
dell'amministrazione finanziaria dello Stato, delle
regioni, delle province autonome e degli enti locali,
occorrenti per le seguenti riforme del sistema tributario:
a) istituzione dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive e di una addizionale regionale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche con una aliquota compresa tra
lo 0,5 e l'1 per cento e contemporanea abolizione:
1) dei contributi per il Servizio sanitario nazionale
di cui all'art. 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41, e
successive modificazioni, del contributo dello 0,2 per
cento di cui all'art. 1, terzo comma, della legge 31
dicembre 1961, n. 1443, e all'art. 20, ultimo comma, della
legge 12 agosto 1962, n. 1338, e della quota di contributo
per l'assicurazione obbligatoria contro la tubercolosi
eccedente quella prevista per il finanziamento delle
prestazioni economiche della predetta assicurazione di cui
all'art. 27 della legge 9 marzo 1989, n. 88;
2) dell'imposta locale sui redditi, di cui al titolo
III del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917;
3) dell'imposta comunale per l'esercizio di imprese e
di arti e professioni, di cui al titolo I del decreto legge
2 marzo 1989, n. 66, convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 aprile 1989, n. 144;
4) della tassa sulla concessione governativa per
l'attribuzione del numero di partita IVA, di cui all'art.
24 della tariffa allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641;
5) dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese,
istituita con decreto-legge 30 settembre 1992, n. 394,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 novembre
1992, n. 461;
b) revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
c) previsione di una disciplina transitoria volta a
garantire la graduale sostituzione del gettito dei tributi
soppressi e previsione di meccanismi perequativi fra le
regioni tesi al riequilibrio degli effetti finanziari
derivanti dalla istituzione dell'imposta e dell'addizionale
di cui alla lettera a);
d) previsione per le regioni della facolta' di non
applicare le tasse sulle concessioni regionali;
e) revisione della disciplina degli altri tributi locali
e contemporanea abolizione:
1) delle tasse sulla concessione comunale, di cui
all'art. 8 del decreto-legge 10 novembre 1978, n. 702,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 gennaio 1979,
n. 3;
2) (abrogato);
3) della addizionale comunale e provinciale sul consumo
della energia elettrica, di cui all'art. 24, decreto legge
28 febbraio 1983, n. 55, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 aprile 1983, n. 131;
4) dell'imposta erariale di trascrizione, iscrizione e
annotazione dei veicoli al pubblico registro
automobilistico di cui alla legge 23 dicembre 1977, n. 952;
5) dell'addizionale provinciale all'imposta erariale di
trascrizione di cui all'art. 3, comma 48, della legge 28
dicembre 1995, n. 549;
f) revisione della disciplina relativa all'imposta di
registro per gli atti di natura traslativa o dichiarativa
aventi per oggetto veicoli a motore da sottoporre alle
formalita' di trascrizione, iscrizione e annotazione al
pubblico registro automobilistico;
g) previsione di adeguate forme di finanziamento delle
citta' metropolitane di cui all'art. 18 della legge 8
giugno 1990, n. 142, attraverso l'attribuzione di gettito
di tributi regionali e locali in rapporto alle funzioni
assorbite".