Art. 7
Semplificazione fiscale
1. Per ridurre il peso della burocrazia che grava sulle imprese e
piu' in generale sui contribuenti, alla disciplina vigente sono
apportate modificazioni cosi' articolate:
a) esclusi i casi straordinari di controlli per salute, giustizia
ed emergenza, il controllo amministrativo in forma d'accesso da parte
di qualsiasi autorita' competente deve essere unificato, puo' essere
operato al massimo con cadenza semestrale, non puo' durare piu' di
quindici giorni. Gli atti compiuti in violazione di quanto sopra
costituiscono, per i dipendenti pubblici, illecito disciplinare.
Codificando la prassi, la Guardia di Finanza, negli accessi di
propria competenza presso le imprese, opera, per quanto possibile, in
borghese;
b) abolizione, per lavoratori dipendenti e pensionati,
dell'obbligo di comunicazione annuale dei dati relativi a detrazioni
per familiari a carico. L'obbligo sussiste solo in caso di variazione
dei dati;
c) abolizione di comunicazioni all'Agenzia delle entrate in
occasione di ristrutturazioni che godono della detrazione del 36 per
cento;
d) i contribuenti in regime di contabilita' semplificata possono
dedurre fiscalmente l'intero costo, per singole spese non superiori a
1.000 euro, nel periodo d'imposta in cui ricevono la fattura;
e) abolizione della comunicazione telematica da parte dei
contribuenti per acquisti d'importo superiore a 3.000 euro in caso di
pagamento con carte di credito, prepagate o bancomat;
f) i contribuenti non devono fornire informazioni che siano gia'
in possesso del Fisco e degli enti previdenziali ovvero che da questi
possono essere direttamente acquisite da altre Amministrazioni;
g) la richiesta per rimborso d'imposta fatta dal contribuente in
dichiarazione puo' essere mutata in richiesta di compensazione entro
120 giorni dalla presentazione della dichiarazione stessa;
h) i versamenti e gli adempimenti, anche se solo telematici,
previsti da norme riguardanti l'Amministrazione economico-finanziaria
che scadono il sabato o in un giorno festivo sono sempre rinviati al
primo giorno lavorativo successivo;
i) estensione del regime di contabilita' semplificata a 400 mila
euro di ricavi, per le imprese di servizi, e a 700 mila euro di
ricavi per le altre imprese;
l) abolizione della compilazione della scheda carburante in caso
di pagamento con carte di credito, di debito o prepagate;
m) attenuazione del principio del «solve et repete». In caso di
richiesta di sospensione giudiziale degli atti esecutivi, non si
procede all'esecuzione fino alla decisione del giudice e comunque
fino al centoventesimo giorno;
n) per favorire la tutela dei propri diritti da parte dei
contribuenti, semplificazioni in tema di riscossione di contributi
previdenziali risultanti da liquidazione, controllo e accertamento
delle dichiarazioni dei redditi;
o) abolizione, per importi minori, della richiesta per ottenere
la rateizzazione dei debiti tributari conseguenti al controllo delle
dichiarazioni e alla liquidazione di redditi soggetti a tassazione
separata, ed esclusione della fideiussione per la prima rata;
p) innalzamento a 10 mila euro della soglia di valore dei beni
d'impresa per i quali e' possibile ricorrere ad attestazione di
distruzione (( mediante atto notorio; ))
q) innalzamento a 300 euro dell'importo per potere riepilogare in
un solo documento le fatture ricevute nel mese;
r) concentrazione in unica scadenza dei termini entro i quali gli
enti pubblici effettuano i versamenti fiscali con il modello F24 EP;
s) e' del 10 per cento l'aliquota IVA dovuta per singolo
contratto di somministrazione di gas naturale per la combustione a
fini civili (fino a 480 metri cubi di gas somministrato);
t) nuova opportunita' di rideterminazione del valore di acquisto
dei terreni edificabili e delle partecipazioni non negoziate nei
mercati regolamentati, attraverso il pagamento di un'imposta
sostitutiva.
(( t-bis) riconoscimento del requisito di ruralita' dei
fabbricati. ))
2. In funzione di quanto previsto al comma 1, sono introdotte le
seguenti disposizioni:
a) al fine di ridurre al massimo la possibile turbativa
nell'esercizio delle attivita' delle imprese di cui all'articolo 2
dell'allegato alla Raccomandazione 2003/361/CE (( della Commissione,
del 6 maggio 2003, )) recante «Raccomandazione della Commissione
relativa alla definizione delle microimprese, piccole e medie
imprese», nonche' di evitare duplicazioni e sovrapposizioni
nell'attivita' di controllo nei riguardi di tali imprese, assicurando
altresi' una maggiore semplificazione dei relativi procedimenti e la
riduzione di sprechi nell'attivita' amministrativa, gli accessi
dovuti a controlli di natura amministrativa disposti nei confronti
delle predette imprese devono essere oggetto di programmazione da
parte degli enti competenti e di coordinamento tra i vari soggetti
interessati. Conseguentemente:
1) a livello statale, con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, di concerto con il Ministro del lavoro e delle
politiche sociali, (( da adottare entro novanta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, ))
sono disciplinati modalita' e termini idonei a garantire una concreta
programmazione dei controlli in materia fiscale e contributiva,
nonche' il piu' efficace coordinamento dei conseguenti accessi presso
i locali delle predette imprese da parte delle Agenzie fiscali, della
Guardia di Finanza, dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di
Stato e dell'INPS e del Ministero del lavoro e delle politiche
sociali - Direzione generale per l'attivita' ispettiva, dando, a tal
fine, il massimo impulso allo scambio telematico di dati e
informazioni fra le citate Amministrazioni. Con il medesimo decreto
e' altresi' assicurato che, a fini di coordinamento, ciascuna delle
predette Amministrazioni informa preventivamente le altre dell'inizio
di ispezioni e verifiche, fornendo al termine delle stesse eventuali
elementi acquisiti utili ai fini delle attivita' di controllo di
rispettiva competenza. (( Gli appartenenti al Corpo della Guardia di
finanza, per quanto possibile, eseguono gli accessi in borghese; ))
2) a livello substatale, gli accessi presso i locali delle
imprese disposti dalle amministrazioni locali inserite nel conto
economico consolidato della pubblica amministrazione, come
individuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) ai sensi
dell'articolo 1, comma 3, della legge 31 dicembre 2009, n.196, ivi
comprese le Forze di Polizia locali comunque denominate e le aziende
ed agenzie regionali e locali comunque denominate, devono essere
oggetto di programmazione periodica. (( Il coordinamento degli
accessi e' affidato al comune, che puo' avvalersi delle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura competenti per
territorio. Le amministrazioni interessate provvedono all'attuazione
delle disposizioni di cui al presente numero nell'ambito delle
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente. ))
3) gli accessi sono svolti nell'osservanza del principio della
contestualita' e della non ripetizione per periodi di tempo inferiori
al semestre;
4) gli atti e i provvedimenti, anche sanzionatori, adottati in
violazione delle disposizioni di cui ai numeri 1)-3) costituiscono,
per i dipendenti pubblici che li hanno adottati, illecito
disciplinare;
5) le disposizioni di cui ai numeri 1)-4) non si applicano ai
controlli ed agli accessi in materia di repressione dei reati e di
tutela della salute e della sicurezza nei luoghi di lavoro di cui al
decreto legislativo (( 9 aprile 2008, n.81, )) nonche' a quelli
funzionali alla tutela dell'igiene pubblica, della pubblica
incolumita', dell'ordine e della sicurezza pubblica. Non si applicano
altresi' ai controlli decisi con provvedimento adeguatamente motivato
per ragioni di necessita' ed urgenza;
b) le disposizioni di cui alla lettera a) costituiscono
attuazione dei principi di cui all'articolo 117, (( secondo comma,
lettere e), m), p) e r), )) della Costituzione nonche' dei principi
di cui alla direttiva 2006/123/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio del 12 dicembre 2006 e della normativa comunitaria in
materia di microimprese, piccole e medie imprese. Le Regioni a
statuto speciale e le Province autonome di Trento e Bolzano adeguano
la propria legislazione alle disposizioni di cui alla lettera a),
secondo i rispettivi statuti e le relative norme di attuazione;
c) dopo il secondo periodo del comma 5 dell'articolo 12 della
legge 27 luglio 2000, n.212, recante disposizioni in materia di
Statuto dei diritti del contribuente, e' aggiunto il seguente: «Il
periodo di permanenza presso la sede del contribuente di cui al primo
periodo, cosi' come l'eventuale proroga ivi prevista, non puo' essere
superiore a quindici giorni (( lavorativi contenuti nell'arco di non
piu' di un trimestre, )) in tutti i casi in cui la verifica sia
svolta presso la sede di imprese in contabilita' semplificata e
lavoratori (( autonomi. In entrambi i casi, )) ai fini del computo
dei giorni lavorativi, devono essere considerati i giorni di
effettiva presenza degli operatori civili o militari
dell'Amministrazione finanziaria presso la sede del contribuente.»;
d) le disposizioni di cui all'articolo 12 (( della legge 27
luglio 2000, n.212, )) concernente disposizioni in materia di statuto
dei diritti del contribuente, si applicano anche nelle ipotesi di
attivita' ispettive o di controllo effettuate dagli enti di
previdenza e assistenza obbligatoria;
e) all'articolo 23, comma 2, lettera a), del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.600, sono apportate
le seguenti modificazioni:
1) al secondo periodo:
1.1) le parole «agli articoli 12 e 13» sono sostituite dalle
seguenti: all'articolo 12»;
1.2) la parola «annualmente» e' soppressa;
2) e' aggiunto, infine, il seguente periodo: «La dichiarazione
ha effetto anche per i periodi di imposta successivi. (( L'omissione
della comunicazione relativa alle variazioni comporta l'applicazione
delle sanzioni previste dall'articolo 11 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n.471, e successive modificazioni»; ))
f) (soppressa).
g) i decreti del Ministero dell'economia e delle finanze nonche'
i provvedimenti, comunque denominati, degli organi di vertice delle
relative articolazioni, delle agenzie fiscali, degli enti di
previdenza e assistenza obbligatoria, sono adottati escludendo la
duplicazione delle informazioni gia' disponibili ai rispettivi
sistemi informativi, salvo le informazioni strettamente
indispensabili per il corretto adempimento e per il pagamento delle
somme, dei tributi e contributi dovuti;
h) le agenzie fiscali e gli enti di previdenza e assistenza
obbligatoria e il Ministero del lavoro e delle politiche sociali
possono stipulare, nei limiti delle risorse disponibili in base alla
legislazione vigente, apposite convenzioni con le Amministrazioni
pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30
marzo 2001, n.165, gli enti pubblici economici e le Autorita'
amministrative indipendenti per acquisire, in via telematica, i dati
e le informazioni personali, anche in forma disaggregata, che (( gli
stessi )) detengono per obblighi istituzionali al fine di ridurre gli
adempimenti dei cittadini e delle imprese e rafforzare il contrasto
alle evasioni e alle frodi fiscali, contributive nonche' per
accertare il diritto e la misura delle prestazioni previdenziali,
assistenziali e di sostegno al reddito. Con la convenzione sono
indicati i motivi che rendono necessari i dati e le informazioni
medesime. La mancata fornitura dei dati di cui (( alla presente
lettera )) costituisce evento valutabile ai fini della
responsabilita' disciplinare e, ove ricorra, della responsabilita'
contabile;
i) (( all'articolo 2 )) del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n.322, dopo il comma 8-bis e' aggiunto il
seguente: «8-ter. Le dichiarazioni dei redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive possono essere integrate dai
contribuenti per modificare la originaria richiesta di rimborso
dell'eccedenza d'imposta esclusiva-mente per la scelta della
compensazione, sempreche' il rimborso stesso non sia stato gia'
erogato anche in parte, mediante dichiarazione da presentare entro
120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione,
secondo le disposizioni di cui all'articolo 3, utilizzando modelli
conformi a quelli approvati per il periodo d'imposta cui si riferisce
la dichiarazione.»;
l) gli adempimenti ed i versamenti previsti da disposizioni
relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero
dell'economia e delle finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorche'
previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere
effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i
relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo,
sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo;
m) all'articolo 18, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n.600, e successive modificazioni, le
parole « (( lire seicento milioni )) » e «lire un miliardo» sono
sostituite, rispettivamente, dalle seguenti: «400.000 euro» e
«700.000 euro»;
n) al fine di semplificare le procedure di riscossione delle
somme dovute in base agli avvisi di accertamento emessi dall'Agenzia
delle entrate, contenenti l'intimazione ad adempiere all'obbligo di
pagamento degli importi negli stessi indicati, nonche' di
razionalizzare gli oneri a carico dei contribuenti destinatari dei
predetti atti, all'articolo 29 del decreto legge 31 maggio 2010,
n.78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010,
n.122, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) al comma 1, (( alinea, )) la parola «notificati» e'
sostituita dalla seguente: «emessi»;
2) al comma 1, lettera a):
2.1) dopo le parole «delle imposte sui redditi», ovunque
ricorrano, sono aggiunte le seguenti: «, dell'imposta (( regionale ))
sulle attivita' produttive»;
2.2) nel secondo periodo, dopo la parola «sanzioni» e' ((
soppressa )) la seguente: «, anche»;
2.3) nel terzo periodo, dopo le parole «entro sessanta giorni
dal ricevimento della raccomandata;» sono aggiunte le seguenti: «la
sanzione amministrativa prevista dall'articolo 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n.471, non si applica nei casi di
omesso, carente o tardivo versamento delle somme dovute, nei termini
di cui ai periodi precedenti, sulla base degli atti ivi indicati»;
(( 3) al comma 1, lettera b), e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «L'esecuzione forzata e' sospesa per un periodo di
centottanta giorni dall'affidamento in carico agli agenti della
riscossione degli atti di cui alla lettera )) a) (( ; tale
sospensione non si applica con riferimento alle azioni cautelari e
conservative, nonche' ad ogni altra azione prevista dalle norme
ordinarie a tutela del creditore»; ))
(( 3-bis) al comma 1, lettera c), e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: «Nell'ipotesi di cui alla presente lettera, e ove
gli agenti della riscossione, successivamente all'affidamento in
carico degli atti di cui alla lettera )) a), vengano a conoscenza di
elementi idonei a dimostrare il fondato pericolo di pregiudicare la
riscossione, non opera la sospensione di cui alla lettera b)»;
4) al comma 1, lettera e), dopo il primo periodo e' aggiunto il
seguente: « (( Ai fini )) dell'espropriazione forzata l'esibizione
dell'estratto dell'atto di cui alla lettera a), come trasmesso
all'agente della riscossione con le modalita' determinate con il
provvedimento di cui alla lettera b), tiene luogo, a tutti gli
effetti, dell'esibizione dell'atto stesso in tutti i casi in cui
l'agente della riscossione ne attesti la provenienza.»;
o) All'articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78
convertito dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, dopo il comma 1 e'
aggiunto il seguente:
«1-bis. Al fine di semplificare gli adempimenti dei
contribuenti, l'obbligo di comunicazione delle operazioni di cui al
comma 1, effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti
passivi ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, e' escluso qualora
il pagamento dei corrispettivi avvenga mediante carte di credito, di
debito o prepagate emesse da operatori finanziari soggetti
all'obbligo di comunicazione previsto dall'articolo 7, sesto comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
605.»;
p) all'articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica 10
novembre 1997, n. 444 - recante il regolamento per la semplificazione
delle annotazioni da apporre sulla documentazione relativa agli
acquisti di carburanti per autotrazione - dopo il comma 3 e' inserito
il seguente:
« (( 3-bis. )) In deroga a quanto stabilito al comma 1, i
soggetti all'imposta sul valore aggiunto che effettuano gli acquisti
di carburante esclusivamente mediante carte di credito, carte di
debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti
all'obbligo di comunicazione previsto dall'art. 7, sesto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605,
non sono soggetti all'obbligo di tenuta della scheda carburante
previsto dal presente regolamento».;
q) la lettera a), del comma 1, dell'articolo 1 del decreto del
Ministro delle finanze di concerto con il Ministro dei lavori
pubblici 18 febbraio 1998, n.41, e' sostituita dalla seguente:
«a) indicare nella dichiarazione dei redditi i dati catastali
identificativi dell'immobile e se i lavori sono effettuati dal
detentore, gli estremi di registrazione dell'atto che ne costituisce
titolo e gli altri dati richiesti ai fini del controllo della
detrazione e a conservare ed esibire a richiesta degli uffici i
documenti che saranno indicati in apposito Provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate.»;
r) l'articolo 1, comma 19, della legge 24 dicembre 2007, n.244,
e' abrogato;
s) all'articolo 66 del testo unico delle imposte sui redditi, ((
di cui )) al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n.917, nel comma 3, in fine (( sono aggiunti i seguenti
periodi: )) «I costi, concernenti contratti a corrispettivi
periodici, relativi a spese di competenza di due periodi d'imposta,
in deroga all'articolo 109, comma 2, lettera b), sono deducibili
nell'esercizio nel quale e' stato ricevuto il documento probatorio.
Tale disposizione si applica solo nel caso in cui l'importo del costo
indicato dal documento di spesa non sia superiore a euro (( 1.000. ))
»;
t) al fine di semplificare ed uniformare le procedure di
iscrizione a ruolo delle somme a qualunque titolo dovute all'Istituto
nazionale della Previdenza sociale, compresi i contributi ed i premi
previdenziali ed assistenziali di cui al decreto legislativo 18
dicembre 1997, n.462, assicurando in tal modo l'unitarieta' nella
gestione operativa della riscossione coattiva di tutte le somme
dovute all'Istituto, sono introdotte le seguenti disposizioni:
1) l'articolo 32-bis del decreto-legge 29 novembre 2008, n.185,
convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n.2, e' abrogato;
2) le disposizioni di cui all'articolo 30 del decreto-legge 31
maggio 2010, n.78 convertito, con modificazioni, dalla legge 30
luglio 2010, n.122, relative al recupero, tramite avviso di addebito
con valore di titolo esecutivo emesso dagli uffici dell'INPS, delle
somme a qualunque titolo dovute all'Istituto, si riferiscono anche ai
contributi e premi previdenziali ed assistenziali risultanti da
liquidazione, controllo e accertamento effettuati dall'Agenzia delle
entrate in base alle dichiarazioni dei redditi, fatto salvo quanto
disposto (( dal numero 3) della presente lettera; ))
3) resta ferma la competenza dell'Agenzia delle entrate
relativamente all'iscrizione a ruolo dei contributi e dei premi
previdenziali ed assistenziali di cui al decreto legislativo 18
dicembre 1997, n.462, nonche' di interessi e di sanzioni per
ritardato o omesso versamento che risultano dovuti:
3.1) per gli anni d'imposta 2007 e 2008 in base agli esiti dei
controlli automatici e formali di cui agli articoli 2 e 3 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n.462;
3.2) per gli anni d'imposta 2006 e successivi in base agli
accertamenti notificati entro il 31 dicembre 2009;
u) all'articolo 3-bis del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 462, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) al comma 1:
1.1) al primo periodo, le parole «se superiori a duemila euro,»
sono soppresse;
1.2) al secondo periodo:
1.2.1) le parole «Se le somme dovute sono superiori» sono
sostituite dalle seguenti: «Se l'importo complessivo delle rate
successive alla prima e' superiore»;
1.2.2) dopo le parole «comprese quelle a titolo di sanzione in
misura piena,» sono inserite le seguenti: «dedotto l'importo della
prima rata,»;
1.3) al terzo periodo, dopo le parole «comprese quelle a titolo
di sanzione in misura piena» sono inserite le seguenti: «, dedotto
l'importo della prima rata»;
2) il comma 2 e' abrogato;
3) al comma 6:
3.1) al primo periodo, le parole «, superiori a cinquecento
euro,» sono soppresse;
3.2) il secondo periodo e' soppresso;
(( 3-bis) dopo il comma 6 e' inserito il seguente: ))
(( «6-bis. Le rate previste dal presente articolo possono
essere anche di importo decrescente, fermo restando il numero massimo
stabilito )) »;
(( u-bis) all'articolo 77 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n.602, e successive modificazioni, dopo
il comma 2 e' aggiunto il seguente: ))
(( «2-bis. L'agente della riscossione e' tenuto a notificare al
proprietario dell'immobile una comunicazione preventiva contenente
l'avviso che, in mancanza del pagamento delle somme dovute entro il
termine di trenta giorni, sara' iscritta l'ipoteca di cui al comma
1»; ))
v) (soppressa).
z) all'articolo 2, comma 4, lettera b), del decreto del
Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n.441, le parole «lire
dieci milioni» sono sostituite con le seguenti «euro 10.000»;
aa) all'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 9
dicembre 1996, n.695, sono apportate le seguenti modifiche:
1) al comma 1 le parole «lire trecentomila» sono sostituite
dalla seguenti: « (( euro 300 )) »;
2) al comma 6 le parole «lire trecentomila» sono sostituite
dalla seguenti: « (( euro 300 )) » e le parole «al comma 5» sono
sostituite dalle seguenti: «all'articolo 25, primo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.633»;
3) dopo il comma 6, e' aggiunto il seguente comma «6-bis. Per
le fatture emesse a norma del secondo comma dell'articolo 17 (( del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.633, e
successive modificazioni, )) si applicano le disposizioni dei commi 1
e 6 (( del presente articolo.»; ))
bb) all'articolo 32-ter del decreto-legge 29 novembre 2008,
n.185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009,
n.2, sono apportate le seguenti modifiche:
1) dopo il comma 1 e' aggiunto il seguente: «1-bis. Le somme di
cui al comma 1 sono versate entro il giorno 16 del mese di scadenza.
Se il termine scade di sabato o di giorno festivo il versamento e'
tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo.
Rimangono invariati i termini di scadenza delle somme dovute a titolo
di saldo e di acconto in base alle dichiarazioni annuali, nonche' il
termine previsto dall'articolo 6, comma 2, della legge 29 dicembre
1990, n.405, per il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto dovuta
a titolo di acconto del versamento relativo al mese di dicembre». Le
disposizioni introdotte dal presente numero si applicano a partire
dal 1º luglio 2011;
2) al comma 3 le parole: «Ai versamenti eseguiti nel corso
dell'anno 2008» sono sostituite dalle seguenti: «Ai versamenti
relativi ai periodi d'imposta in corso al 31 dicembre degli anni
2008, 2009 e 2010, da eseguire»; sono altresi' soppresse le parole:
«previste dall'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n.471, e successive modificazioni,»;
cc) le disposizioni in materia di aliquote di accisa e di imposta
sul valore aggiunto sul gas naturale per combustione per usi civili,
di cui all'articolo 2 del decreto legislativo 2 febbraio 2007, n.26,
trovano applicazione con riferimento ad ogni singolo contratto di
somministrazione di gas naturale per combustione per usi civili,
indipendentemente dal numero di unita' immobiliari riconducibili allo
stesso, sia con riguardo alla misura delle aliquote di accisa di cui
all'allegato I del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.504, sia
con riguardo al limite di 480 metri cubi annui di cui al n.127-bis)
della tabella A, parte III, allegata al DPR 26 ottobre 1972, n.633;
cc-bis) (( per garantire il pieno rispetto dei principi del
diritto dell'Unione europea in materia di imposta sul valore aggiunto
sui tabacchi lavorati, all'articolo 39-sexies, comma 1, del testo
unico di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, sono
aggiunti, in fine, i seguenti periodi: «Per le cessioni e per le
importazioni di tabacchi lavorati effettuate prima dell'immissione al
consumo, l'imposta e' applicata in base al regime ordinario previsto
dal decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
Resta ferma l'applicabilita', ove ne ricorrano i presupposti, del
regime di cui all'articolo 50 del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n.
427, e successive modificazioni». Le disposizioni di cui alla
presente lettera si applicano a decorrere dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto; ))
(( cc-ter) all'articolo 50-bis del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni: ))
(( 1) al comma 1: ))
(( 1.1) alla lettera a), dopo le parole: «depositi fiscali»
sono inserite le seguenti: «di cui all'articolo 1, comma 2, lettera
e), del testo unico di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504, e successive modificazioni»; ))
(( 1.2) alla lettera b), dopo le parole: «depositi doganali»
sono inserite le seguenti: «di cui all'articolo 525, secondo
paragrafo, del regolamento (CEE) n. 2454/93 della Commissione, del 2
luglio 1993, e successive modificazioni»; ))
(( 2) al comma 3, secondo periodo, dopo le parole: «dei beni
dal deposito» sono inserite le seguenti: «, ivi compresi quelli
relativi ai dati di cui al comma 6, ultimo periodo,»; ))
(( 3) al comma 4, lettera b), sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: «previa prestazione di idonea garanzia commisurata
all'imposta. La prestazione della garanzia non e' dovuta per i
soggetti certificati ai sensi dell'articolo 14-bis del regolamento
(CEE) n. 2454/93 della Commissione, del 2 luglio 1993, e successive
modificazioni, e per quelli esonerati ai sensi dell'articolo 90 del
testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n.
43»; ))
(( 4) al comma 6 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
«Fino all'integrazione delle pertinenti informazioni residenti nelle
banche dati delle Agenzie fiscali, il soggetto che procede
all'estrazione comunica, altresi', al gestore del deposito IVA i dati
relativi alla liquidazione dell'imposta di cui al presente comma,
anche ai fini dello svincolo della garanzia, di cui al comma 4,
lettera b); le modalita' di integrazione telematica sono stabilite
con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane, di
concerto con il direttore dell'Agenzia delle entrate»; ))
dd) al comma 2 dell'articolo 2 del decreto-legge 24 dicembre
2002, n. 282, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio
2003, n. 27, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) al primo periodo, le parole «1º gennaio 2010» sono
sostituite dalle seguenti: «1º luglio 2011»;
2) al secondo periodo., le parole «31 ottobre 2010» sono
sostituite dalle seguenti: «30 giugno 2012»;
3) al terzo periodo, le parole «31 ottobre 2010» sono
sostituite dalle seguenti: «30 giugno 2012»;
(( dd-bis) tra i soggetti che possono avvalersi della
rideterminazione dei valori di terreni e partecipazioni nei termini e
con le modalita' stabiliti dalle disposizioni di cui alla lettera ))
dd) (( sono incluse le societa' di capitali i cui beni, per il
periodo di applicazione delle disposizioni di cui agli articoli 5 e 7
della legge 28 dicembre 2001, n.448, e successive modificazioni,
siano stati oggetto di misure cautelari e che all'esito del giudizio
ne abbiano riacquistato la piena titolarita'; ))
ee) i soggetti che si avvalgono della rideterminazione dei valori
di acquisto di partecipazioni non negoziate nei mercati
regolamentati, ovvero dei valori di acquisto dei terreni edificabili
e con destinazione agricola, di cui agli articoli 5 e 7 della legge
28 dicembre 2001, n.448, qualora abbiano gia' effettuato una
precedente rideterminazione del valore dei medesimi beni, possono
detrarre dall'imposta sostitutiva dovuta per la nuova rivalutazione
l'importo relativo all'imposta sostitutiva gia' versata. Al fine del
controllo della legittimita' della detrazione, con il provvedimento
del Direttore dell'Agenzia delle entrate di approvazione del modello
di dichiarazione dei redditi, sono individuati i dati da indicare
nella dichiarazione stessa.
ff) i soggetti che non effettuano la detrazione di cui alla
lettera ee) possono chiedere il rimborso della imposta sostitutiva
gia' pagata, ai sensi dell'articolo 38 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n.602, e il termine di decadenza
per la richiesta di rimborso decorre dalla data del versamento
dell'intera imposta o della prima rata relativa all'ultima
rideterminazione effettuata. L'importo del rimborso non puo' essere
comunque superiore all'importo dovuto in base all'ultima
rideterminazione del valore effettuata;
gg) le disposizioni di cui alla lettera ff) si applicano anche ai
versamenti effettuati entro la data di entrata in vigore del presente
decreto; nei casi in cui a tale data il termine di decadenza per la
richiesta di rimborso risulta essere scaduto, la stessa puo' essere
effettuata entro il termine di dodici mesi (( a decorrere )) dalla
medesima data;
(( gg-bis) all'articolo 1, comma 299, della legge 23 dicembre
2005, n. 266, le parole: «, succedute alle Istituzioni pubbliche di
assistenza e beneficenza» sono soppresse; ))
(( gg-ter) a decorrere dal 1º gennaio 2012, in deroga alle
vigenti disposizioni, la societa' Equitalia Spa, nonche' le societa'
per azioni dalla stessa partecipate ai sensi dell'articolo 3, comma
7, del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, cessano di
effettuare le attivita' di accertamento, liquidazione e riscossione,
spontanea e coattiva, delle entrate, tributarie o patrimoniali, dei
comuni e delle societa' da essi partecipate; ))
(( gg-quater) a decorrere dalla data di cui alla lettera gg-ter),
i comuni effettuano la riscossione spontanea delle loro entrate
tributarie e patrimoniali. I comuni effettuano altresi' la
riscossione coattiva delle predette entrate: ))
(( 1) sulla base dell'ingiunzione prevista dal testo unico di
cui al regio decreto 14 aprile 1910, n. 639, che costituisce titolo
esecutivo, nonche' secondo le disposizioni del titolo II del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, in quanto
compatibili, comunque nel rispetto dei limiti di importo e delle
condizioni stabilite per gli agenti della riscossione in caso di
iscrizione ipotecaria e di espropriazione forzata immobiliare,
esclusivamente se gli stessi procedono in gestione diretta ovvero
mediante societa' a capitale interamente pubblico ai sensi
dell'articolo 52, comma 5, lettera )) b) (( , numero 3), del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446; ))
(( 2) esclusivamente secondo le disposizioni del testo unico di
cui al regio decreto 14 aprile 1910, n. 639, se utilizzano le altre
forme di gestione della riscossione di cui all'articolo 52, comma 5,
del decreto legislativo n. 446 del 1997, e successive modificazioni;
))
(( gg-quinquies) in tutti i casi di riscossione coattiva di
debiti fino a euro duemila ai sensi del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, intrapresa successivamente alla
data di entrata in vigore della presente disposizione, le azioni
cautelari ed esecutive sono precedute dall'invio, mediante posta
ordinaria, di due solleciti di pagamento, il secondo dei quali
decorsi almeno sei mesi dalla spedizione del primo; ))
(( gg-sexies) ai fini di cui alla lettera gg-quater), numero 1),
il sindaco o il legale rappresentante della societa' nomina uno o
piu' funzionari responsabili della riscossione, i quali esercitano le
funzioni demandate agli ufficiali della riscossione nonche' quelle
gia' attribuite al segretario comunale dall'articolo 11 del testo
unico di cui al regio decreto 14 aprile 1910, n. 639. I funzionari
responsabili sono nominati fra persone la cui idoneita' allo
svolgimento delle predette funzioni e' accertata ai sensi
dell'articolo 42 del decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112, e
successive modificazioni; ))
(( gg-septies) in conseguenza delle disposizioni di cui alle
lettere da gg-ter) a gg-sexies: ))
(( 1) all'articolo 4 del decreto-legge 24 settembre 2002, n.
209, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 novembre 2002, n.
265, i commi 2-sexies, 2-septies e 2-octies sono abrogati; ))
(( 2) all'articolo 1, comma 225, della legge 24 dicembre 2007,
n. 244, le parole da: «degli enti locali» fino a: «dati e» sono
sostituite dalle seguenti: «tributarie o patrimoniali delle regioni,
delle province e dei comuni se effettuata in forma diretta o mediante
le societa' di cui all'articolo 52, comma 5, lettera b), numero 3),
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e' consentito di
accedere ai dati e alle»; ))
(( 3) il comma 2 dell'articolo 36 del decreto-legge 31 dicembre
2007, n. 248, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 febbraio
2008, n. 31, e' abrogato; ))
(( 4) il comma 28-sexies dell'articolo 83 del decreto-legge 25
giugno 2008, n.112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2008, n. 133, e' abrogato; ))
(( gg-octies) in caso di cancellazione del fermo amministrativo
iscritto sui beni mobili registrati ai sensi dell'articolo 86 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, il debitore non e' tenuto al pagamento di
spese ne' all'agente della riscossione ne' al pubblico registro
automobilistico gestito dall'Automobile Club d'Italia (ACI) o ai
gestori degli altri pubblici registri; ))
(( gg-novies) all'articolo 47 del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 546, dopo il comma 5 e' inserito il seguente: «5-bis.
L'istanza di sospensione e' decisa entro centottanta giorni dalla
data di presentazione della stessa»; ))
(( gg-decies) 0a decorrere dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, l'agente della riscossione
non puo' iscrivere l'ipoteca di cui all'articolo 77 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, come
modificato, da ultimo, dalla lettera u-bis) del presente comma, se
l'importo complessivo del credito per cui lo stesso procede e'
inferiore complessivamente a: ))
(( 1) ventimila euro, qualora la pretesa iscritta a ruolo sia
contestata in giudizio ovvero sia ancora contestabile in tale sede e
il debitore sia proprietario dell'unita' immobiliare dallo stesso
adibita a propria abitazione principale, ai sensi dell'articolo 10,
comma 3-bis, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni; ))
(( 2) ottomila euro, negli altri casi; ))
gg-undecies) (( all'articolo 76 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 e successive modificazioni, sono
apportate le seguenti modificazioni: ))
(( 1) il comma 1 e' sostituito dal seguente: ))
(( «1. Il concessionario puo' procedere all'espropriazione
immobiliare se l'importo complessivo del credito per cui si procede
supera complessivamente: ))
a) (( ventimila euro, qualora la pretesa iscritta a ruolo sia
contestata in giudizio ovvero sia ancora contestabile in tale sede e
il debitore sia proprietario dell'unita' immobiliare dallo stesso
adibita a propria abitazione principale, ai sensi dell'articolo 10,
comma 3-bis, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; ))
(( b) ottomila euro, negli altri casi»; ))
(( 2) al comma 2, le parole: «all'importo indicato» sono
sostituite dalle seguenti: «agli importi indicati». ))
(( 2-bis. Ai fini del riconoscimento della ruralita' degli immobili
ai sensi dell'articolo 9 del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133,
e successive modificazioni, i soggetti interessati possono presentare
all'Agenzia del territorio una domanda di variazione della categoria
catastale per l'attribuzione all'immobile della categoria A/6 per gli
immobili rurali ad uso abitativo o della categoria D/10 per gli
immobili rurali ad uso strumentale. Alla domanda, da presentare entro
il 30 settembre 2011, deve essere allegata un'autocertificazione ai
sensi del testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, nella quale il richiedente
dichiara che l'immobile possiede, in via continuativa a decorrere dal
quinto anno antecedente a quello di presentazione della domanda, i
requisiti di ruralita' dell'immobile necessari ai sensi del citato
articolo 9 del decreto-legge n.557 del 1993, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 133 del 1994, e successive
modificazioni. ))
(( 2-ter. Entro il 20 novembre 2011, l'Agenzia del territorio,
previa verifica dell'esistenza dei requisiti di ruralita' di cui
all'articolo 9 del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133,
e successive modificazioni, convalida la certificazione di cui al
comma 2-bis del presente articolo e riconosce l'attribuzione della
categoria catastale richiesta. Qualora entro il termine di cui al
periodo precedente l'amministrazione finanziaria non si sia
pronunciata, il contribuente puo' assumere, in via provvisoria per
ulteriori dodici mesi, l'avvenuta attribuzione della categoria
catastale richiesta. Qualora tale attribuzione sia negata
dall'amministrazione finanziaria entro il 20 novembre 2012, con
provvedimento motivato, il richiedente e' tenuto al pagamento delle
imposte non versate, degli interessi e delle sanzioni determinate in
misura raddoppiata rispetto a quelle previste dalla normativa
vigente. ))
(( 2-quater. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
sono stabilite le modalita' applicative e la documentazione
necessaria ai fini della presentazione della certificazione di cui al
comma 2-bis nonche' ai fini della convalida della certificazione
medesima, anche sulla base della documentazione acquisita, in sede di
accertamento, da parte dell'Agenzia del territorio e
dell'amministrazione comunale. ))
(( 2-quinquies. All'articolo 15, primo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, le parole: «la meta'» sono sostituite dalle seguenti:
«un terzo». ))
(( 2-sexies. All'articolo 30, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, dopo la parola: «ruolo» sono inserite le seguenti: «,
esclusi le sanzioni pecuniarie tributarie e gli interessi,». ))
(( 2-septies. La disposizione dell'articolo 30, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
come da ultimo modificato dal comma 2-sexies del presente articolo,
si applica ai ruoli consegnati a decorrere dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto. ))
(( 2-octies. All'articolo 1, comma 150, della legge 24 dicembre
2007, n. 244, le parole: «tre punti percentuali» sono sostituite
dalle seguenti: «un punto percentuale». ))
(( 2-novies. All'articolo 19, comma 1, secondo periodo, del testo
unico di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e
successive modificazioni, le parole: «La Direzione regionale
dell'Agenzia delle dogane » sono sostituite dalle seguenti:
«L'Ufficio delle )) dogane».
Riferimenti normativi
Si riporta il testo dell'articolo 2 dell'allegato alla
Raccomandazione 2003/361/CE della Commissione del 6 maggio
2003 (Raccomandazione della Commissione relativa alla
definizione delle microimprese, piccole e medie imprese) :
"Art. 2. Effettivi e soglie finanziarie che definiscono
le categorie di imprese 1. La categoria delle microimprese
delle piccole imprese e delle medie imprese (PMI) e'
costituita da imprese che occupano meno di 250 persone, il
cui fatturato annuo non supera i 50 milioni di EUR oppure
il cui totale di bilancio annuo non supera i 43 milioni di
EUR.
2. Nella categoria delle PMI si definisce piccola
impresa un'impresa che occupa meno di 50 persone e realizza
un fatturato annuo o un totale di bilancio annuo non
superiori a 10 milioni di EUR.
3. Nella categoria delle PMI si definisce microimpresa
un'impresa che occupa meno di 10 persone e realizza un
fatturato annuo oppure un totale di bilancio annuo non
superiori a 2 milioni di EUR. ".
- Si riporta il testo dell'articolo 1 della citata
legge n. 196 del 2009:
"Art. 1. Principi di coordinamento e ambito di
riferimento 1. Le amministrazioni pubbliche concorrono al
perseguimento degli obiettivi di finanza pubblica definiti
in ambito nazionale in coerenza con le procedure e i
criteri stabiliti dall'Unione europea e ne condividono le
conseguenti responsabilita'. Il concorso al perseguimento
di tali obiettivi si realizza secondo i principi
fondamentali dell'armonizzazione dei bilanci pubblici e del
coordinamento della finanza pubblica.
2. Ai fini della presente legge, per amministrazioni
pubbliche si intendono gli enti e gli altri soggetti che
costituiscono il settore istituzionale delle
amministrazioni pubbliche individuati dall'Istituto
nazionale di statistica (ISTAT) sulla base delle
definizioni di cui agli specifici regolamenti comunitari.
3. La ricognizione delle amministrazioni pubbliche di
cui al comma 2 e' operata annualmente dall'ISTAT con
proprio provvedimento e pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
entro il 31 luglio .
4. Le disposizioni recate dalla presente legge e dai
relativi decreti legislativi costituiscono principi
fondamentali del coordinamento della finanza pubblica ai
sensi dell'articolo 117 della Costituzione e sono
finalizzate alla tutela dell'unita' economica della
Repubblica italiana, ai sensi dell'articolo 120, secondo
comma, della Costituzione.
5. Le disposizioni della presente legge si applicano
alle regioni a statuto speciale e alle province autonome di
Trento e di Bolzano nel rispetto di quanto previsto dai
relativi statuti.".
- Il decreto legislativo 9 aprile 2008, n. 81, reca "
Attuazione dell'articolo 1 della legge 3 agosto 2007, n.
123, in materia di tutela della salute e della sicurezza
nei luoghi di lavoro.".
- Si riporta il testo vigente dell' articolo 117 della
Costituzione della Repubblica Italiana:
"Art. 117. La potesta' legislativa e' esercitata dallo
Stato e dalle Regioni nel rispetto della Costituzione,
nonche' dei vincoli derivanti dall'ordinamento comunitario
e dagli obblighi internazionali.
Lo Stato ha legislazione esclusiva nelle seguenti
materie:
a) politica estera e rapporti internazionali dello
Stato; rapporti dello Stato con l'Unione europea; diritto
di asilo e condizione giuridica dei cittadini di Stati non
appartenenti all'Unione europea;
b) immigrazione;
c) rapporti tra la Repubblica e le confessioni
religiose;
d) difesa e Forze armate; sicurezza dello Stato; armi,
munizioni ed esplosivi;
e) moneta, tutela del risparmio e mercati finanziari;
tutela della concorrenza; sistema valutario; sistema
tributario e contabile dello Stato; perequazione delle
risorse finanziarie;
f) organi dello Stato e relative leggi elettorali;
referendum statali; elezione del Parlamento europeo;
g) ordinamento e organizzazione amministrativa dello
Stato e degli enti pubblici nazionali;
h) ordine pubblico e sicurezza, ad esclusione della
polizia amministrativa locale;
i) cittadinanza, stato civile e anagrafi;
l) giurisdizione e norme processuali; ordinamento
civile e penale; giustizia amministrativa;
m) determinazione dei livelli essenziali delle
prestazioni concernenti i diritti civili e sociali che
devono essere garantiti su tutto il territorio nazionale;
n) norme generali sull'istruzione;
o) previdenza sociale;
p) legislazione elettorale, organi di governo e
funzioni fondamentali di Comuni, Province e Citta'
metropolitane;
q) dogane, protezione dei confini nazionali e
profilassi internazionale;
r) pesi, misure e determinazione del tempo;
coordinamento informativo statistico e informatico dei dati
dell'amministrazione statale, regionale e locale; opere
dell'ingegno;
s) tutela dell'ambiente, dell'ecosistema e dei beni
culturali.
Sono materie di legislazione concorrente quelle
relative a: rapporti internazionali e con l'Unione europea
delle Regioni; commercio con l'estero; tutela e sicurezza
del lavoro; istruzione, salva l'autonomia delle istituzioni
scolastiche e con esclusione della istruzione e della
formazione professionale; professioni; ricerca scientifica
e tecnologica e sostegno all'innovazione per i settori
produttivi; tutela della salute; alimentazione; ordinamento
sportivo; protezione civile; governo del territorio; porti
e aeroporti civili; grandi reti di trasporto e di
navigazione; ordinamento della comunicazione; produzione,
trasporto e distribuzione nazionale dell'energia;
previdenza complementare e integrativa; armonizzazione dei
bilanci pubblici e coordinamento della finanza pubblica e
del sistema tributario; valorizzazione dei beni culturali e
ambientali e promozione e organizzazione di attivita'
culturali; casse di risparmio, casse rurali, aziende di
credito a carattere regionale; enti di credito fondiario e
agrario a carattere regionale. Nelle materie di
legislazione concorrente spetta alle Regioni la potesta'
legislativa, salvo che per la determinazione dei principi
fondamentali, riservata alla legislazione dello Stato.
Spetta alle Regioni la potesta' legislativa in
riferimento ad ogni materia non espressamente riservata
alla legislazione dello Stato.
Le Regioni e le Province autonome di Trento e di
Bolzano, nelle materie di loro competenza, partecipano alle
decisioni dirette alla formazione degli atti normativi
comunitari e provvedono all'attuazione e all'esecuzione
degli accordi internazionali e degli atti dell'Unione
europea, nel rispetto delle norme di procedura stabilite da
legge dello Stato, che disciplina le modalita' di esercizio
del potere sostitutivo in caso di inadempienza.
La potesta' regolamentare spetta allo Stato nelle
materie di legislazione esclusiva, salva delega alle
Regioni. La potesta' regolamentare spetta alle Regioni in
ogni altra materia. I Comuni, le Province e le Citta'
metropolitane hanno potesta' regolamentare in ordine alla
disciplina dell'organizzazione e dello svolgimento delle
funzioni loro attribuite.
Le leggi regionali rimuovono ogni ostacolo che
impedisce la piena parita' degli uomini e delle donne nella
vita sociale, culturale ed economica e promuovono la
parita' di accesso tra donne e uomini alle cariche
elettive.
La legge regionale ratifica le intese della Regione con
altre Regioni per il migliore esercizio delle proprie
funzioni, anche con individuazione di organi comuni.
Nelle materie di sua competenza la Regione puo'
concludere accordi con Stati e intese con enti territoriali
interni ad altro Stato, nei casi e con le forme
disciplinati da leggi dello Stato.".
La direttiva del parlamento europeo e del consiglio
2006/123/CE relativa ai servizi nel mercato interno e'
pubblicata nella G.U.U.E. 27 dicembre 2006, n. L 376.
Si riporta il testo dell'articolo 12 della legge 27
luglio 2000, n. 212, (Disposizioni e materie di Statuto dei
diritti del contribuente), come modificato dalla presente
legge:
" Art. 12. Diritti e garanzie del contribuente
sottoposto a verifiche fiscali 1. Tutti gli accessi,
ispezioni e verifiche fiscali nei locali destinati
all'esercizio di attivita' commerciali, industriali,
agricole, artistiche o professionali sono effettuati sulla
base di esigenze effettive di indagine e controllo sul
luogo. Essi si svolgono, salvo casi eccezionali e urgenti
adeguatamente documentati, durante l'orario ordinario di
esercizio delle attivita' e con modalita' tali da arrecare
la minore turbativa possibile allo svolgimento delle
attivita' stesse nonche' alle relazioni commerciali o
professionali del contribuente.
2. Quando viene iniziata la verifica, il contribuente
ha diritto di essere informato delle ragioni che l'abbiano
giustificata e dell'oggetto che la riguarda, della facolta'
di farsi assistere da un professionista abilitato alla
difesa dinanzi agli organi di giustizia tributaria, nonche'
dei diritti e degli obblighi che vanno riconosciuti al
contribuente in occasione delle verifiche.
3. Su richiesta del contribuente, l'esame dei documenti
amministrativi e contabili puo' essere effettuato
nell'ufficio dei verificatori o presso il professionista
che lo assiste o rappresenta.
4. Delle osservazioni e dei rilievi del contribuente e
del professionista, che eventualmente lo assista, deve
darsi atto nel processo verbale delle operazioni di
verifica.
5. La permanenza degli operatori civili o militari
dell'amministrazione finanziaria, dovuta a verifiche presso
la sede del contribuente, non puo' superare i trenta giorni
lavorativi, prorogabili per ulteriori trenta giorni nei
casi di particolare complessita' dell'indagine individuati
e motivati dal dirigente dell'ufficio. Gli operatori
possono ritornare nella sede del contribuente, decorso tale
periodo, per esaminare le osservazioni e le richieste
eventualmente presentate dal contribuente dopo la
conclusione delle operazioni di verifica ovvero, previo
assenso motivato del dirigente dell'ufficio, per specifiche
ragioni. Il periodo di permanenza presso la sede del
contribuente di cui al primo periodo, cosi' come
l'eventuale proroga ivi prevista, non puo' essere superiore
a quindici giorni lavorativi contenuti nell'arco di non
piu' di un trimestre, in tutti i casi in cui la verifica
sia svolta presso la sede di imprese in contabilita'
semplificata e lavoratori autonomi. In entrambi i casi, ai
fini del computo dei giorni lavorativi, devono essere
considerati i giorni di effettiva presenza degli operatori
civili o militari dell'Amministrazione finanziaria presso
la sede del contribuente.
6. Il contribuente, nel caso ritenga che i verificatori
procedano con modalita' non conformi alla legge, puo'
rivolgersi anche al Garante del contribuente, secondo
quanto previsto dall'articolo 13.
7. Nel rispetto del principio di cooperazione tra
amministrazione e contribuente, dopo il rilascio della
copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da
parte degli organi di controllo, il contribuente puo'
comunicare entro sessanta giorni osservazioni e richieste
che sono valutate dagli uffici impositori. L'avviso di
accertamento non puo' essere emanato prima della scadenza
del predetto termine, salvo casi di particolare e motivata
urgenza.".
Il testo dell'articolo 12 della citata legge n. 212 del
2000 e' riportato nelle note al comma 2, lettera c) del
presente articolo.
Si riporta il testo dell'articolo 23 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(Disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi), come modificato dal presente
articolo:
"Art. 23. Ritenute sui redditi di lavoro dipendente -
1. Gli enti e le societa' indicati nell'articolo 87, comma
1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, le societa' e associazioni indicate nell'articolo 5
del predetto testo unico e le persone fisiche che
esercitano imprese commerciali, ai sensi dell'articolo 51
del citato testo unico, o imprese agricole, le persone
fisiche che esercitano arti e professioni, il curatore
fallimentare, il commissario liquidatore nonche' il
condominio quale sostituto di imposta, i quali
corrispondono somme e valori di cui all'articolo 48 dello
stesso testo unico, devono operare all'atto del pagamento
una ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche dovuta dai percipienti, con obbligo
di rivalsa. Nel caso in cui la ritenuta da operare sui
predetti valori non trovi capienza, in tutto o in parte,
sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito e'
tenuto a versare al sostituto l'importo corrispondente
all'ammontare della ritenuta.
1-bis. I soggetti che adempiono agli obblighi
contributivi sui redditi di lavoro dipendente prestato
all'estero di cui all'articolo 48, concernente
determinazione del reddito di lavoro dipendente, comma
8-bis, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, devono in ogni caso operare le relative
ritenute.
2. La ritenuta da operare e' determinata:
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di
cui all'articolo 48 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), corrisposti in
ciascun periodo di paga, con le aliquote dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, ragguagliando al periodo di
paga i corrispondenti scaglioni annui di reddito ed
effettuando le detrazioni previste negli articoli 12 e 13
del citato testo unico, rapportate al periodo stesso. Le
detrazioni di cui all'articolo 12 del citato testo unico
sono riconosciute se il percipiente dichiara di avervi
diritto, indica le condizioni di spettanza, il codice
fiscale dei soggetti per i quali si usufruisce delle
detrazioni e si impegna a comunicare tempestivamente le
eventuali variazioni. La dichiarazione ha effetto anche per
i periodi di imposta successivi. L'omissione della
comunicazione relativa alle variazioni comporta
l'applicazione delle sanzioni previste dall'articolo 11 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e successive
modificazioni.
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti di cui all'articolo 16, comma 1, lettera b), del
citato testo unico, con i criteri di cui all'articolo 18,
dello stesso testo unico, intendendo per reddito
complessivo netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro
dipendente corrisposti dal sostituto al sostituito nel
biennio precedente, effettuando le detrazioni previste
negli articoli 12 e 13 del medesimo testo unico;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'articolo 16, comma 1, lettera
a), del citato testo unico con i criteri di cui
all'articolo 17 dello stesso testo unico;
d-bis) [lettera soppressa];
e) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di
cui all'articolo 48, del citato testo unico, non compresi
nell'articolo 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo
unico, corrisposti agli eredi del lavoratore dipendente,
con l'aliquota stabilita per il primo scaglione di reddito.
3. I soggetti indicati nel comma 1 devono effettuare,
entro il 28 febbraio dell'anno successivo e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di cessazione,
il conguaglio tra le ritenute operate sulle somme e i
valori di cui alle lettere a) e b) del comma 2, e l'imposta
dovuta sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi,
tenendo conto delle detrazioni eventualmente spettanti a
norma degli articoli 12 e 13 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, e delle detrazioni eventualmente spettanti a
norma dell'articolo 15 dello stesso testo unico, e
successive modificazioni, per oneri a fronte dei quali il
datore di lavoro ha effettuato trattenute, nonche',
limitatamente agli oneri di cui al comma 1, lettere c) e
f), dello stesso articolo, per erogazioni in conformita' a
contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali.
In caso di incapienza delle retribuzioni a subire il
prelievo delle imposte dovute in sede di conguaglio di fine
anno entro il 28 febbraio dell'anno successivo, il
sostituito puo' dichiarare per iscritto al sostituto di
volergli versare l'importo corrispondente alle ritenute
ancora dovute, ovvero, di autorizzarlo a effettuare il
prelievo sulle retribuzioni dei periodi di paga successivi
al secondo dello stesso periodo di imposta. Sugli importi
di cui e' differito il pagamento si applica l'interesse in
ragione dello 0,50 per cento mensile, che e' trattenuto e
versato nei termini e con le modalita' previste per le
somme cui si riferisce. L'importo che al termine del
periodo d'imposta non e' stato trattenuto per cessazione
del rapporto di lavoro o per incapienza delle retribuzioni
deve essere comunicato all'interessato che deve provvedere
al versamento entro il 15 gennaio dell'anno successivo. Se
alla formazione del reddito di lavoro dipendente concorrono
somme o valori prodotti all'estero le imposte ivi pagate a
titolo definitivo sono ammesse in detrazione fino a
concorrenza dell'imposta relativa ai predetti redditi
prodotti all'estero. La disposizione del periodo precedente
si applica anche nell'ipotesi in cui le somme o i valori
prodotti all'estero abbiano concorso a formare il reddito
di lavoro dipendente in periodi d'imposta precedenti. Se
concorrono redditi prodotti in piu' Stati esteri la
detrazione si applica separatamente per ciascuno Stato.
4. Ai fini del compimento delle operazioni di
conguaglio di fine anno il sostituito puo' chiedere al
sostituto di tenere conto anche dei redditi di lavoro
dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente,
percepiti nel corso di precedenti rapporti intrattenuti. A
tal fine il sostituito deve consegnare al sostituto
d'imposta, entro il 12 del mese di gennaio del periodo
d'imposta successivo a quello in cui sono stati percepiti,
la certificazione unica concernente i redditi di lavoro
dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente,
erogati da altri soggetti, compresi quelli erogati da
soggetti non obbligati ad effettuare le ritenute. La
presente disposizione non si applica ai soggetti che
corrispondono trattamenti pensionistici. ".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 1 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165 (Norme generali
sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche) :
"Art. 1. Finalita' ed ambito di applicazione- 1. Le
disposizioni del presente decreto disciplinano
l'organizzazione degli uffici e i rapporti di lavoro e di
impiego alle dipendenze delle amministrazioni pubbliche,
tenuto conto delle autonomie locali e di quelle delle
regioni e delle province autonome, nel rispetto
dell'articolo 97, comma primo, della Costituzione, al fine
di:
a) accrescere l'efficienza delle amministrazioni in
relazione a quella dei corrispondenti uffici e servizi dei
Paesi dell'Unione europea, anche mediante il coordinato
sviluppo di sistemi informativi pubblici;
b) razionalizzare il costo del lavoro pubblico,
contenendo la spesa complessiva per il personale, diretta e
indiretta, entro i vincoli di finanza pubblica;
c) realizzare la migliore utilizzazione delle risorse
umane nelle pubbliche amministrazioni, assicurando la
formazione e lo sviluppo professionale dei dipendenti,
applicando condizioni uniformi rispetto a quelle del lavoro
privato, garantendo pari opportunita' alle lavoratrici ed
ai lavoratori nonche' l'assenza di qualunque forma di
discriminazione e di violenza morale o psichica.
2. Per amministrazioni pubbliche si intendono tutte le
amministrazioni dello Stato, ivi compresi gli istituti e
scuole di ogni ordine e grado e le istituzioni educative,
le aziende ed amministrazioni dello Stato ad ordinamento
autonomo, le Regioni, le Province, i Comuni, le Comunita'
montane, e loro consorzi e associazioni, le istituzioni
universitarie, gli Istituti autonomi case popolari, le
Camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura e
loro associazioni, tutti gli enti pubblici non economici
nazionali, regionali e locali, le amministrazioni, le
aziende e gli enti del Servizio sanitario nazionale,
l'Agenzia per la rappresentanza negoziale delle pubbliche
amministrazioni (ARAN) e le Agenzie di cui al decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 300. Fino alla revisione
organica della disciplina di settore, le disposizioni di
cui al presente decreto continuano ad applicarsi anche al
CONI.
3. Le disposizioni del presente decreto costituiscono
principi fondamentali ai sensi dell'articolo 117 della
Costituzione. Le Regioni a statuto ordinario si attengono
ad esse tenendo conto delle peculiarita' dei rispettivi
ordinamenti. I principi desumibili dall'articolo 2 della
legge 23 ottobre 1992, n. 421, e successive modificazioni,
e dall'articolo 11, comma 4, della legge 15 marzo 1997, n.
59, e successive modificazioni ed integrazioni,
costituiscono altresi', per le Regioni a statuto speciale e
per le provincie autonome di Trento e di Bolzano, norme
fondamentali di riforma economico-sociale della
Repubblica.".
-Si riporta il testo dell'articolo 2 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322
(Regolamento recante modalita' per la presentazione delle
dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'articolo 3,
comma 136, della L. 23 dicembre 1996, n. 662), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 2. Termine per la presentazione della
dichiarazione in materia di imposte sui redditi e di
I.R.A.P - 1. Le persone fisiche e le societa' o le
associazioni di cui all'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
presentano la dichiarazione secondo le disposizioni di cui
all'articolo 3, per il tramite di una banca o di un ufficio
della Poste italiane S.p.a. tra il 1° maggio ed il 30
giugno ovvero in via telematica entro il 30 settembre
dell'anno successivo a quello di chiusura del periodo di
imposta.
2. I soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, presentano la dichiarazione secondo le
disposizioni di cui all'articolo 3 in via telematica, entro
l'ultimo giorno del nono mese successivo a quello di
chiusura del periodo d'imposta.
3. I soggetti non tenuti alla presentazione della
dichiarazione dei redditi presentano la dichiarazione ai
fini dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
entro i termini previsti dal comma 2 e secondo le
disposizioni di cui all'articolo 3.
3-bis. I modelli di dichiarazione, le relative
istruzioni e le specifiche tecniche per la trasmissione
telematica dei dati sono resi disponibili in formato
elettronico dall'Agenzia delle entrate entro il 15 febbraio
(10).
4.
4-bis.
5.
6. Per gli interessi e gli altri proventi di cui ai
commi da 1 a 3-bis dell'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
per quelli assoggettati alla ritenuta a titolo d'imposta ai
sensi dell'ultimo comma dello stesso articolo e
dell'articolo 7, commi 1 e 2, del decreto-legge 20 giugno
1996, n. 323, convertito, con modificazioni, dalla legge 8
agosto 1996, n. 425, nonche' per i premi e per le vincite
di cui all'articolo 30, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, i soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche presentano
la dichiarazione contestualmente alla dichiarazione dei
redditi propri.
7. Sono considerate valide le dichiarazioni presentate
entro novanta giorni dalla scadenza del termine, salva
restando l'applicazione delle sanzioni amministrative per
il ritardo. Le dichiarazioni presentate con ritardo
superiore a novanta giorni si considerano omesse, ma
costituiscono, comunque, titolo per la riscossione delle
imposte dovute in base agli imponibili in esse indicati e
delle ritenute indicate dai sostituti d'imposta.
8. Salva l'applicazione delle sanzioni, le
dichiarazioni dei redditi, dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e dei sostituti d'imposta possono
essere integrate per correggere errori od omissioni
mediante successiva dichiarazione da presentare, secondo le
disposizioni di cui all'articolo 3, utilizzando modelli
conformi a quelli approvati per il periodo d'imposta cui si
riferisce la dichiarazione, non oltre i termini stabiliti
dall'articolo 43 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni.
8-bis. Le dichiarazioni dei redditi, dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive e dei sostituti di
imposta possono essere integrate dai contribuenti per
correggere errori od omissioni che abbiano determinato
l'indicazione di un maggior reddito o, comunque, di un
maggior debito d'imposta o di un minor credito, mediante
dichiarazione da presentare, secondo le disposizioni di cui
all'articolo 3, utilizzando modelli conformi a quelli
approvati per il periodo d'imposta cui si riferisce la
dichiarazione, non oltre il termine prescritto per la
presentazione della dichiarazione relativa al periodo
d'imposta successivo. L'eventuale credito risultante dalle
predette dichiarazioni puo' essere utilizzato in
compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo n. 241 del 1997.
8-ter. Le dichiarazioni dei redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive possono essere
integrate dai contribuenti per modificare la originaria
richiesta di rimborso dell'eccedenza d'imposta
esclusivamente per la scelta della compensazione,
sempreche' il rimborso stesso non sia stato gia' erogato
anche in parte, mediante dichiarazione da presentare entro
120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di
presentazione, secondo le disposizioni di cui all'articolo
3, utilizzando modelli conformi a quelli approvati per il
periodo d'imposta cui si riferisce la dichiarazione.
9. I termini di presentazione della dichiarazione che
scadono di sabato sono prorogati d'ufficio al primo giorno
feriale successivo.".
Si riporta il testo dell'articolo 18, del citato
decreto del presidente della repubblica n. 600 del 1973,
come modificato dalla presente legge :
"Art. 18 Disposizione regolamentare concernente la
contabilita' semplificata per le imprese minori
1. Le disposizioni dei precedenti articoli si applicano
anche ai soggetti che, a norma del codice civile, non sono
obbligati alla tenuta delle scritture contabili di cui allo
stesso codice. Tuttavia i soggetti indicati alle lettere c)
e d) del primo comma dell'articolo 13, qualora i ricavi di
cui all'articolo 53 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, conseguiti in un anno intero non abbiano
superato l'ammontare di 400.000 euro per le imprese aventi
per oggetto prestazioni di servizi, ovvero di 700.000 euro
per le imprese aventi per oggetto altre attivita', sono
esonerati per l'anno successivo dalla tenuta delle
scritture contabili prescritte dai precedenti articoli,
salvi gli obblighi di tenuta delle scritture previste da
disposizioni diverse dal presente decreto. Per i
contribuenti che esercitano contemporaneamente prestazioni
di servizi ed altre attivita' si fa riferimento
all'ammontare dei ricavi relativi alla attivita'
prevalente. In mancanza della distinta annotazione dei
ricavi si considerano prevalenti le attivita' diverse dalle
prestazioni di servizi. Con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono
stabiliti i criteri per la individuazione delle attivita'
consistenti nella prestazione di servizi.
2. I soggetti che fruiscono dell'esonero, entro il
termine stabilito per la presentazione della dichiarazione
annuale, indicano nel registro degli acquisti tenuto ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto il valore delle
rimanenze.
3. Le operazioni non soggette a registrazione agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto sono separatamente
annotate nei registri tenuti ai fini di tale imposta con le
modalita' e nei termini stabiliti per le operazioni
soggette a registrazione. Coloro che effettuano soltanto
operazioni non soggette a registrazione annotano in un
apposito registro l'ammontare globale delle entrate e delle
uscite relative a tutte le operazioni effettuate nella
prima e nella seconda meta' di ogni mese ed eseguire nel
registro stesso l'annotazione di cui al comma 2.
4. I soggetti esonerati dagli adempimenti relativi
all'imposta sul valore aggiunto ai sensi dell'articolo 34
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, concernente «Istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto» e successive
modificazioni, non sono tenuti ad osservare le disposizioni
dei commi 2 e 3.
5. Il regime di contabilita' semplificata previsto nel
presente articolo si estende di anno in anno qualora gli
ammontari indicati nel comma 1 non vengano superati.
6. Il contribuente ha facolta' di optare per il regime
ordinario. L'opzione ha effetto dall'inizio del periodo di
imposta nel corso del quale e' esercitata fino a quando non
e' revocata e in ogni caso per il periodo stesso e per i
due successivi.
7. I soggetti che intraprendono l'esercizio di impresa
commerciale, qualora ritengano di conseguire ricavi per un
ammontare ragguagliato ad un anno non superiore ai limiti
indicati al comma 1, possono, per il primo anno, tenere la
contabilita' semplificata di cui al presente articolo.
8. Per i rivenditori in base a contratti estimatori di
giornali, di libri e di periodici, anche su supporti
audiovideomagnetici, e per i distributori di carburante, ai
fini del calcolo dei limiti di ammissione ai regimi
semplificati di contabilita', i ricavi si assumono al netto
del prezzo corrisposto al fornitore dei predetti beni. Per
le cessioni di generi di monopolio, valori bollati e
postali, marche assicurative e valori similari, si
considerano ricavi gli aggi spettanti ai rivenditori.
9. Ai fini del presente articolo si assumono come
ricavi conseguiti nel periodo di imposta i corrispettivi
delle operazioni registrate o soggette a registrazione nel
periodo stesso agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto e di quelle annotate o soggette ad annotazioni a
norma del comma 3.".
Si riporta il testo dell'articolo 29 del citato
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito dalla legge
30 luglio 2010, n. 122, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 29. Concentrazione della riscossione
nell'accertamento - 1. Le attivita' di riscossione relative
agli atti indicati nella seguente lettera a) emessi a
partire dal 1° luglio 2011 e relativi ai periodi d'imposta
in corso alla data del 31 dicembre 2007 e successivi, sono
potenziate mediante le seguenti disposizioni:
a) l'avviso di accertamento emesso dall'Agenzia delle
Entrate ai fini delle imposte sui redditi, dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive e dell'imposta sul
valore aggiunto ed il connesso provvedimento di irrogazione
delle sanzioni, devono contenere anche l'intimazione ad
adempiere, entro il termine di presentazione del ricorso,
all'obbligo di pagamento degli importi negli stessi
indicati, ovvero, in caso di tempestiva proposizione del
ricorso ed a titolo provvisorio, degli importi stabiliti
dall'articolo 15 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. L'intimazione ad
adempiere al pagamento e' altresi' contenuta nei successivi
atti da notificare al contribuente, anche mediante
raccomandata con avviso di ricevimento, in tutti i casi in
cui siano rideterminati gli importi dovuti in base agli
avvisi di accertamento ai fini delle imposte sui redditi,
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e
dell'imposta sul valore aggiunto ed ai connessi
provvedimenti di irrogazione delle sanzioni ai sensi
dell'articolo 8, comma 3-bis del decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218, dell'articolo 68 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, e dell'articolo 19
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. In tali
ultimi casi il versamento delle somme dovute deve avvenire
entro sessanta giorni dal ricevimento della raccomandata;
la sanzione amministrativa prevista dall' articolo 13 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, non si
applica nei casi di omesso, carente o tardivo versamento
delle somme dovute, nei termini di cui ai periodi
precedenti, sulla base degli atti ivi indicati;
b) gli atti di cui alla lettera a) divengono esecutivi
decorsi sessanta giorni dalla notifica e devono
espressamente recare l'avvertimento che, decorsi trenta
giorni dal termine ultimo per il pagamento, la riscossione
delle somme richieste, in deroga alle disposizioni in
materia di iscrizione a ruolo, e' affidata in carico agli
agenti della riscossione anche ai fini dell'esecuzione
forzata, con le modalita' determinate con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle Entrate, di concerto con il
Ragioniere generale dello Stato. L'esecuzione forzata e'
sospesa per un periodo di centottanta giorni
dall'affidamento in carico agli agenti della riscossione
degli atti di cui alla lettera a); tale sospensione non si
applica con riferimento alle azioni cautelari e
conservative, nonche' ad ogni altra azione prevista dalle
norme ordinarie a tutela del creditore;
c) in presenza di fondato pericolo per il positivo
esito della riscossione, decorsi sessanta giorni dalla
notifica degli atti di cui alla lettera a), la riscossione
delle somme in essi indicate, nel loro ammontare integrale
comprensivo di interessi e sanzioni, puo' essere affidata
in carico agli agenti della riscossione anche prima dei
termini previsti alle lettere a) e b); Nell'ipotesi di cui
alla presente lettera, e ove gli agenti della riscossione,
successivamente all'affidamento in carico degli atti di cui
alla lettera a), vengano a conoscenza di elementi idonei a
dimostrare il fondato pericolo di pregiudicare la
riscossione, non opera la sospensione di cui alla lettera
b);
d) all'atto dell'affidamento e, successivamente, in
presenza di nuovi elementi, il competente ufficio
dell'Agenzia delle Entrate fornisce, anche su richiesta
dell'agente della riscossione, tutti gli elementi utili ai
fini del potenziamento dell'efficacia della riscossione,
acquisiti anche in fase di accertamento;
e) l'agente della riscossione, sulla base del titolo
esecutivo di cui alla lettera a) e senza la preventiva
notifica della cartella di pagamento, procede ad
espropriazione forzata con i poteri, le facolta' e le
modalita' previste dalle disposizioni che disciplinano la
riscossione a mezzo ruolo. Ai fini dell'espropriazione
forzata l'esibizione dell'estratto dell'atto di cui alla
lettera a), come trasmesso all'agente della riscossione con
le modalita' determinate con il provvedimento di cui alla
lettera b), tiene luogo, a tutti gli effetti,
dell'esibizione dell'atto stesso in tutti i casi in cui
l'agente della riscossione ne attesti la provenienza.
Decorso un anno dalla notifica degli atti indicati alla
lettera a), l'espropriazione forzata e' preceduta dalla
notifica dell'avviso di cui all'articolo 50 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
L'espropriazione forzata, in ogni caso, e' avviata, a pena
di decadenza, entro il 31 dicembre del secondo anno
successivo a quello in cui l'accertamento e' divenuto
definitivo;
f) a partire dal primo giorno successivo al termine
ultimo per la presentazione del ricorso, le somme richieste
con gli atti di cui alla lettera a) sono maggiorate degli
interessi di mora nella misura indicata dall'articolo 30
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, calcolati a partire dal giorno successivo
alla notifica degli atti stessi; all'agente della
riscossione spettano l'aggio, interamente a carico del
debitore, e il rimborso delle spese relative alle procedure
esecutive, previsti dall'articolo 17 del decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112;
g) ai fini della procedura di riscossione contemplata
dal presente comma, i riferimenti contenuti in norme
vigenti al ruolo e alla cartella di pagamento si intendono
effettuati agli atti indicati nella lettera a) ed i
riferimenti alle somme iscritte a ruolo si intendono
effettuati alle somme affidate agli agenti della
riscossione secondo le disposizioni del presente comma; la
dilazione del pagamento prevista dall'articolo 19 dello
stesso decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, puo' essere concessa solo dopo l'affidamento
del carico all'agente della riscossione e in caso di
ricorso avverso gli atti di cui alla lettera a) si applica
l'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602;
h) in considerazione della necessita' di razionalizzare
e velocizzare tutti i processi di riscossione coattiva,
assicurando il recupero di efficienza di tale fase
dell'attivita' di contrasto all'evasione, con uno o piu'
regolamenti da adottare ai sensi dell'articolo 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, anche in deroga alle
norme vigenti, sono introdotte disposizioni finalizzate a
razionalizzare, progressivamente, coerentemente con le
norme di cui al presente comma, le procedure di riscossione
coattiva delle somme dovute a seguito dell'attivita' di
liquidazione, controllo e accertamento sia ai fini delle
imposte sui redditi e sul valore aggiunto che ai fini degli
altri tributi amministrati dall'Agenzia delle Entrate e
delle altre entrate riscuotibili a mezzo ruolo.
2. All'articolo 182-ter del Regio decreto 16 marzo
1942, n. 267, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo comma, dopo le parole: «con riguardo
all'imposta sul valore aggiunto» sono inserite le seguenti:
«ed alle ritenute operate e non versate»;
b) il secondo periodo del sesto comma e' sostituito dai
seguenti: «La proposta di transazione fiscale, unitamente
con la documentazione di cui all'articolo 161, e'
depositata presso gli uffici indicati nel secondo comma,
che procedono alla trasmissione ed alla liquidazione ivi
previste. Alla proposta di transazione deve altresi' essere
allegata la dichiarazione sostitutiva, resa dal debitore o
dal suo legale rappresentante ai sensi dell'articolo 47 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000,
n. 445, che la documentazione di cui al periodo che precede
rappresenta fedelmente ed integralmente la situazione
dell'impresa, con particolare riguardo alle poste attive
del patrimonio.»;
c) dopo il sesto comma e' aggiunto il seguente: «La
transazione fiscale conclusa nell'ambito dell'accordo di
ristrutturazione di cui all'articolo 182-bis e' revocata di
diritto se il debitore non esegue integralmente, entro 90
giorni dalle scadenze previste, i pagamenti dovuti alle
Agenzie fiscali ed agli enti gestori di forme di previdenza
e assistenza obbligatorie.».
3. All'articolo 87 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo il comma 2 e'
aggiunto il seguente:«2-bis. L'agente della riscossione cui
venga comunicata la proposta di concordato, ai sensi degli
articoli 125 o 126 del Regio decreto 16 marzo 1942, n. 267,
la trasmette senza ritardo all'Agenzia delle Entrate, anche
in deroga alle modalita' indicate nell'articolo 36 del
decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112, e la approva,
espressamente od omettendo di esprimere dissenso, solamente
in base a formale autorizzazione dell'Agenzia medesima.».
4. L'articolo 11 del decreto legislativo 10 marzo 2000,
n. 74, e' sostituito dal seguente:«Art. 11. Sottrazione
fraudolenta al pagamento di imposte
1. E' punito con la reclusione da sei mesi a quattro
anni chiunque, al fine di sottrarsi al pagamento di imposte
sui redditi o sul valore aggiunto ovvero di interessi o
sanzioni amministrative relativi a dette imposte di
ammontare complessivo superiore ad euro cinquantamila,
aliena simulatamente o compie altri atti fraudolenti sui
propri o su altrui beni idonei a rendere in tutto o in
parte inefficace la procedura di riscossione coattiva. Se
l'ammontare delle imposte, sanzioni ed interessi e'
superiore ad euro duecentomila si applica la reclusione da
un anno a sei anni.
2. E' punito con la reclusione da sei mesi a quattro
anni chiunque, al fine di ottenere per se' o per altri un
pagamento parziale dei tributi e relativi accessori, indica
nella documentazione presentata ai fini della procedura di
transazione fiscale elementi attivi per un ammontare
inferiore a quello effettivo od elementi passivi fittizi
per un ammontare complessivo superiore ad euro
cinquantamila. Se l'ammontare di cui al periodo precedente
e' superiore ad euro duecentomila si applica la reclusione
da un anno a sei anni.».
5. All'articolo 27, comma 7, primo periodo, del
decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185 convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, le
parole: «In relazione agli importi iscritti a ruolo in base
ai provvedimenti indicati al comma 6 del presente articolo,
le misure cautelari» sono sostituite dalle seguenti: «Le
misure cautelari, che, in base al processo verbale di
constatazione, al provvedimento con il quale vengono
accertati maggiori tributi, al provvedimento di irrogazione
della sanzione oppure all'atto di contestazione, sono».
6. In caso di fallimento, il curatore, entro i quindici
giorni successivi all'accettazione a norma dell'articolo 29
del Regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, comunica ai sensi
dell'articolo 9 del decreto-legge 31 gennaio 2007, n. 7,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 aprile 2007,
n. 40, i dati necessari ai fini dell'eventuale insinuazione
al passivo della procedura concorsuale. Per la violazione
dell'obbligo di comunicazione sono raddoppiate le sanzioni
applicabili.
7. All'articolo 319-bis del codice penale, dopo le
parole: «alla quale il pubblico ufficiale appartiene» sono
aggiunte le seguenti: «nonche' il pagamento o il rimborso
di tributi». Con riguardo alle valutazioni di diritto e di
fatto operate ai fini della definizione del contesto
mediante gli istituti previsti dall'articolo 182-ter del
Regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, dal decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218, e dall'articolo 48 del
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, la
responsabilita' di cui all'articolo 1, comma 1, della legge
14 gennaio 1994, n. 20, e' limitata alle ipotesi di dolo.".
Si riporta il testo dell'articolo 21 del citato
decreto-legge n. 78 del 2010 come modificato dalla presente
legge:
"Art. 21. Comunicazioni telematiche alla Agenzia delle
Entrate- 1. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia
delle Entrate sono individuate modalita' e termini, tali da
limitare al massimo l'aggravio per i contribuenti per la
comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, di importo non inferiore
a euro tremila. Per l'omissione delle comunicazioni, ovvero
per la loro effettuazione con dati incompleti o non
veritieri si applica la sanzione di cui all'articolo 11 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
1-bis. Al fine di semplificare gli adempimenti dei
contribuenti, l'obbligo di comunicazione delle operazioni
di cui al comma 1, effettuate nei confronti di contribuenti
non soggetti passivi ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, e' escluso qualora il pagamento dei corrispettivi
avvenga mediante carte di credito, di debito o prepagate
emesse da operatori finanziari soggetti all'obbligo di
comunicazione previsto dall' articolo 7, sesto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605.".
Si riporta il testo dell'articolo 1 del decreto del
Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 444
(Regolamento recante norme per la semplificazione delle
annotazioni da apporre sulla documentazione relativa agli
acquisti di carburanti per autotrazione), come modificato
dalla presente legge:
"Art. 1. Disciplina degli acquisti di carburante 1. Gli
acquisti di carburante per autotrazione effettuati presso
gli impianti stradali di distribuzione da parte di soggetti
all'imposta sul valore aggiunto risultano da apposite
annotazioni eseguite, nei termini e con le modalita'
stabiliti nei successivi articoli, in una apposita scheda
conforme al modello allegato.
2. Le annotazioni di cui al comma 1 sono sostitutive
della fattura di cui al terzo comma dell'articolo 22 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633.
3. Salvo il disposto di cui all'articolo 6, e' fatto
divieto ai gestori di impianti stradali di distribuzione di
carburanti per autotrazione di emettere per la cessione di
tali prodotti la fattura prevista dall'articolo 21 del
decreto indicato nel comma 2 del presente articolo.
3-bis. In deroga a quanto stabilito al comma 1, i
soggetti all'imposta sul valore aggiunto che effettuano gli
acquisti di carburante esclusivamente mediante carte di
credito, carte di debito o carte prepagate emesse da
operatori finanziari soggetti all'obbligo di comunicazione
previsto dall' articolo 7, sesto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, non
sono soggetti all'obbligo di tenuta della scheda carburante
previsto dal presente regolamento.".
Si riporta il testo dell'articolo 1 del decreto del
Ministro delle finanze 18 febbraio 1998, n. 41 (Regolamento
recante norme di attuazione e procedure di controllo di cui
all'articolo 1 della L. 27 dicembre 1997, n. 449, in
materia di detrazioni per le spese di ristrutturazione
edilizia), come modificato dalla presente legge:
"Art. 1.
1. I soggetti che ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche intendono avvalersi della detrazione
d'imposta del 41 per cento delle spese sostenute negli anni
1998 e 1999, e del 36 per cento delle spese sostenute negli
anni 2000, 2001 e 2002 per la esecuzione degli interventi
di cui all'articolo 1, comma 1, della legge 27 dicembre
1997, n. 449, sono tenuti a (3):
a) indicare nella dichiarazione dei redditi i dati
catastali identificativi dell'immobile e se i lavori sono
effettuati dal detentore, gli estremi di registrazione
dell'atto che ne costituisce titolo e gli altri dati
richiesti ai fini del controllo della detrazione e a
conservare ed esibire a richiesta degli uffici i documenti
che saranno indicati in apposito Provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate;
b) comunicare preventivamente all'azienda sanitaria
locale territorialmente competente, mediante raccomandata,
la data di inizio dei lavori;
c) conservare ed esibire, previa richiesta degli uffici
finanziari, le fatture o le ricevute fiscali comprovanti le
spese effettivamente sostenute negli anni 1998, 1999, 2000,
2001 e 2002 per la realizzazione degli interventi di
recupero del patrimonio edilizio e la ricevuta del bonifico
bancario attraverso il quale e' stato effettuato il
pagamento, ai sensi dell'articolo 3, comma 3, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
Se le cessioni di beni e le prestazioni di servizi sono
effettuate da soggetti non tenuti all'osservanza delle
disposizioni di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la prova delle spese
puo' essere costituita da altra idonea documentazione;
d) trasmettere, per i lavori il cui importo complessivo
supera la somma di € 51.645,69 pari a L. 100.000.000,
dichiarazione di esecuzione dei lavori sottoscritta da un
soggetto iscritto negli albi degli ingegneri, architetti e
geometri ovvero da altro soggetto abilitato all'esecuzione
degli stessi.
2. Per i lavori iniziati prima della data di entrata in
vigore del presente regolamento gli adempimenti di cui al
comma 1, lettere a) e b), sono effettuati entro quaranta
giorni da questa ultima data.
3. Il pagamento delle spese detraibili e' disposto
mediante bonifico bancario dal quale risulti la causale del
versamento, il codice fiscale del beneficiario della
detrazione ed il numero di partita IVA ovvero il codice
fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico e'
effettuato.".
La legge 24 dicembre 2007, n. 244 reca: "Disposizioni
per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato - legge finanziaria 2008".
Si riporta il testo dell'articolo 66 del citato decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 66. Imprese minori. 1. Il reddito d'impresa dei
soggetti che secondo le norme del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono ammessi al
regime di contabilita' semplificata e non hanno optato per
il regime ordinario e' costituito dalla differenza tra
l'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 85 e degli altri
proventi di cui agli articoli 89 e 90, comma 1, conseguiti
nel periodo d'imposta e l'ammontare delle spese documentate
sostenute nel periodo stesso. La differenza e'
rispettivamente aumentata e diminuita delle rimanenze
finali e delle esistenze iniziali di cui agli articoli 92,
93 e 94 ed e' ulteriormente aumentata delle plusvalenze
realizzate ai sensi dell'articolo 86 e delle sopravvenienze
attive di cui all'articolo 88 e diminuita delle
minusvalenze e sopravvenienze passive di cui all'articolo
101.
2. Le quote di ammortamento sono ammesse in deduzione,
secondo le disposizioni degli articoli 64, comma 2, 102 e
103, a condizione che sia tenuto il registro dei beni
ammortizzabili. L'indicazione di tali quote puo' essere
effettuata anche secondo le modalita' dell'articolo 13 del
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435, e dell'articolo 2, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 695. Le perdite di
beni strumentali e le perdite su crediti sono deducibili a
norma dell'articolo 101. Non e' ammessa alcuna deduzione a
titolo di accantonamento; tuttavia gli accantonamenti di
cui all'articolo 105 sono deducibili a condizione che
risultino iscritti nei registri di cui all'articolo 18 del
decreto indicato al comma 1.
3. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei
precedenti commi, le disposizioni di cui agli articoli 56,
comma 5, 65, 91, 95, 100, 108, 90, comma 2, 99, commi 1 e
3, 109, commi 1, 2, 5, 7 e 9, lettera b) e 110, commi 1, 2,
5, 6 e 8. Si applica inoltre, con riferimento ai ricavi ed
alle plusvalenze che concorrono a formare il reddito di
impresa pur non risultando dalle registrazioni ed
annotazioni nei registri di cui all'articolo 18 del decreto
indicato nel comma 1, la disposizione dell'ultimo periodo
del comma 4 dell'articolo 109. I costi, concernenti
contratti a corrispettivi periodici, relativi a spese di
competenza di due periodi d'imposta, in deroga all'articolo
109, comma 2, lettera b), sono deducibili nell'esercizio
nel quale e' stato ricevuto il documento probatorio. Tale
disposizione si applica solo nel caso in cui l'importo del
costo indicato dal documento di spesa non sia di importo
superiore a euro 1000.
4. Per gli intermediari e i rappresentanti di commercio
e per gli esercenti le attivita' indicate al primo comma
dell'articolo 1 del D.M. 13 ottobre 1979 del Ministro delle
finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 288 del 22
ottobre 1979, il reddito d'impresa determinato a norma dei
precedenti commi e' ridotto, a titolo di deduzione
forfetaria delle spese non documentate, di un importo pari
alle seguenti percentuali dell'ammontare dei ricavi: 3 per
cento dei ricavi fino a euro 6.197,48; 1 per cento dei
ricavi oltre euro 6.197,48 e fino a euro 77.468,53; 0,50
per cento dei ricavi oltre euro 77.468,53 e fino a euro
92.962,24.
5. Per le imprese autorizzate all'autotrasporto di
merci per conto di terzi il reddito determinato a norma dei
precedenti commi e' ridotto, a titolo di deduzione
forfetaria di spese non documentate, di euro 7,75 per i
trasporti personalmente effettuati dall'imprenditore oltre
il comune in cui ha sede l'impresa ma nell'ambito della
regione o delle regioni confinanti e di euro 15,49 per
quelli effettuati oltre tale ambito. Per le medesime
imprese compete, altresi', una deduzione forfetaria annua
di euro 154,94 per ciascun motoveicolo e autoveicolo avente
massa complessiva a pieno carico non superiore a 3.500
chilogrammi. La deduzione spetta una sola volta per ogni
giorno di effettuazione del trasporto, indipendentemente
dal numero dei viaggi. Il contribuente deve predisporre e
conservare un prospetto recante l'indicazione dei viaggi
effettuati e della loro durata e localita' di destinazione
nonche' degli estremi dei relativi documenti di trasporto
delle merci o, delle fatture o delle lettere di vettura di
cui all'articolo 56 della legge 6 giugno 1974, n. 298; i
documenti di trasporto, le fatture e le lettere di vettura
devono essere conservate fino alla scadenza del termine per
l'accertamento.".
Si riporta il testo vigente degli articoli 2 e 3 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462 (Unificazione
ai fini fiscali e contributivi delle procedure di
liquidazione, riscossione e accertamento, a norma
dell'articolo 3, comma 134, lettera b), della L. 23
dicembre 1996, n. 662):
"Art. 2. Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli automatici - 1. Le somme che, a seguito dei
controlli automatici, ovvero dei controlli eseguiti dagli
uffici, effettuati ai sensi degli articoli 36-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e 54-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, risultano dovute a
titolo d'imposta, ritenute, contributi e premi o di minori
crediti gia' utilizzati, nonche' di interessi e di sanzioni
per ritardato o omesso versamento, sono iscritte
direttamente nei ruoli a titolo definitivo.
2. L'iscrizione a ruolo non e' eseguita, in tutto o in
parte, se il contribuente o il sostituto d'imposta provvede
a pagare le somme dovute con le modalita' indicate
nell'articolo 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, concernente le modalita' di versamento mediante
delega, entro trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione, prevista dai commi 3 dei predetti articoli
36-bis e 54-bis, ovvero della comunicazione definitiva
contenente la rideterminazione in sede di autotutela delle
somme dovute, a seguito dei chiarimenti forniti dal
contribuente o dal sostituto d'imposta. In tal caso,
l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute e' ridotto
ad un terzo e gli interessi sono dovuti fino all'ultimo
giorno del mese antecedente a quello dell'elaborazione
della comunicazione.
Art. 3. (Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli formali) - 1. Le somme che, a seguito dei
controlli formali effettuati ai sensi dell'articolo 36-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, risultano dovute a titolo d'imposta,
ritenute, contributi e premi o di minori crediti gia'
utilizzati, nonche' di interessi e di sanzioni, possono
essere pagate entro 30 giorni dal ricevimento della
comunicazione prevista dal comma 4 del predetto articolo
36-ter, con le modalita' indicate nell'articolo 19 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 , concernente le
modalita' di versamento mediante delega. In tal caso
l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute e' ridotto
ai due terzi e gli interessi sono dovuti fino all'ultimo
giorno del mese antecedente a quello dell'elaborazione
della comunicazione.".
Si riporta il testo dell'articolo 30, del citato
decreto-legge n. 78 del 2010 :
"Art. 30. Potenziamento dei processi di riscossione
dell'INPS - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2011, l'attivita'
di riscossione relativa al recupero delle somme a qualunque
titolo dovute all'INPS, anche a seguito di accertamenti
degli uffici, e' effettuata mediante la notifica di un
avviso di addebito con valore di titolo esecutivo.
2. L'avviso di addebito deve contenere a pena di
nullita' il codice fiscale del soggetto tenuto al
versamento, il periodo di riferimento del credito, la
causale del credito, gli importi addebitati ripartiti tra
quota capitale, sanzioni e interessi ove dovuti nonche'
l'indicazione dell'agente della riscossione competente in
base al domicilio fiscale presente nell'anagrafe tributaria
alla data di formazione dell'avviso. L'avviso dovra'
altresi' contenere l'intimazione ad adempiere l'obbligo di
pagamento degli importi nello stesso indicati entro il
termine di sessanta giorni dalla notifica nonche'
l'indicazione che, in mancanza del pagamento, l'agente
della riscossione indicato nel medesimo avviso procedera'
ad espropriazione forzata, con i poteri, le facolta' e le
modalita' che disciplinano la riscossione a mezzo ruolo.
L'avviso deve essere sottoscritto, anche mediante firma
elettronica, dal responsabile dell'ufficio che ha emesso
l'atto.
3.
4. L'avviso di addebito e' notificato in via
prioritaria tramite posta elettronica certificata
all'indirizzo risultante dagli elenchi previsti dalla
legge, ovvero previa eventuale convenzione tra comune e
INPS, dai messi comunali o dagli agenti della polizia
municipale. La notifica puo' essere eseguita anche mediante
invio di raccomandata con avviso di ricevimento.
5. L'avviso di cui al comma 2 viene consegnato, in
deroga alle disposizione contenute nel decreto legislativo
26 febbraio 1999, n. 46, agli agenti della riscossione con
le modalita' e i termini stabiliti dall'Istituto Nazionale
della Previdenza Sociale.
6. All'atto dell'affidamento e, successivamente, in
presenza di nuovi elementi, l'INPS fornisce, anche su
richiesta dell'agente della riscossione, tutti gli
elementi, utili a migliorare l'efficacia dell'azione di
recupero.
7.
8.
9.
10. L'articolo 25, comma 2, del decreto legislativo 26
febbraio 1999, n. 46, e' abrogato.
11.
12
13. In caso di mancato o ritardato pagamento delle
somme richieste con l'avviso di cui al comma 2 le sanzioni
e le somme aggiuntive dovute sono calcolate, secondo le
disposizioni che le regolano, fino alla data del pagamento.
All'agente della riscossione spettano l'aggio, interamente
a carico del debitore, ed il rimborso delle spese relative
alle procedure esecutive, previste dall'articolo 17 del
decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112.
14. Ai fini di cui al presente articolo, i riferimenti
contenuti in norme vigenti al ruolo, alle somme iscritte a
ruolo e alla cartella di pagamento si intendono effettuati
ai fini del recupero delle somme dovute a qualunque titolo
all'INPS al titolo esecutivo emesso dallo stesso Istituto,
costituito dall'avviso di addebito contenente l'intimazione
ad adempiere l'obbligo di pagamento delle medesime somme
affidate per il recupero agli agenti della riscossione.
15. I rapporti con gli agenti della riscossione
continueranno ad essere regolati secondo le disposizioni
vigenti.".
Si riporta il testo dell'articolo 3-bis del citato
decreto legislativo n. 462 del 1997, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 3-bis. Rateazione delle somme dovute -1. Le somme
dovute ai sensi dell'articolo 2, comma 2, e dell'articolo
3, comma 1, possono essere versate in un numero massimo di
sei rate trimestrali di pari importo, ovvero, se superiori
a cinquemila euro, in un numero massimo di venti rate
trimestrali di pari importo. Se l'importo complessivo delle
rate successive alla prima e' superiore a cinquantamila
euro, il contribuente e' tenuto a prestare idonea garanzia
commisurata al totale delle somme dovute, comprese quelle a
titolo di sanzione in misura piena, dedotto l'importo della
prima rata, per il periodo di rateazione dell'importo
dovuto aumentato di un anno, mediante polizza fideiussoria
o fideiussione bancaria, ovvero rilasciata da un consorzio
di garanzia collettiva dei fidi iscritto negli elenchi di
cui agli articoli 106 e 107 del testo unico delle leggi in
materia bancaria e creditizia, di cui al decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, e successive
modificazioni. In alternativa alle predette garanzie,
l'ufficio puo' autorizzare che sia concessa dal
contribuente, ovvero da terzo datore, ipoteca volontaria di
primo grado su beni immobili di esclusiva proprieta' del
concedente, per un importo pari al doppio delle somme
dovute, comprese quelle a titolo di sanzione in misura
piena, dedotto l'importo della prima rata. A tal fine il
valore dell'immobile e' determinato ai sensi dell'articolo
52, comma 4, del testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. Il valore
dell'immobile puo' essere, in alternativa, determinato
sulla base di una perizia giurata di stima, cui si applica
l'articolo 64 del codice di procedura civile, redatta da
soggetti iscritti agli albi degli ingegneri, degli
architetti, dei geometri, dei dottori agronomi, dei periti
agrari o dei periti industriali edili. L'ipoteca non e'
assoggettata all'azione revocatoria di cui all'articolo 67
del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, e successive
modificazioni. Sono a carico del contribuente le spese di
perizia, di iscrizione e di cancellazione dell'ipoteca. In
tali casi, entro dieci giorni dal versamento della prima
rata il contribuente deve far pervenire all'ufficio la
documentazione relativa alla prestazione della garanzia.
2.(abrogato).
3. L'importo della prima rata deve essere versato entro
il termine di trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione. Sull'importo delle rate successive sono
dovuti gli interessi al tasso del 3,5 per cento annuo,
calcolati dal primo giorno del secondo mese successivo a
quello di elaborazione della comunicazione. Le rate
trimestrali nelle quali il pagamento e' dilazionato scadono
l'ultimo giorno di ciascun trimestre.
4. Il mancato pagamento anche di una sola rata comporta
la decadenza dalla rateazione e l'importo dovuto per
imposte, interessi e sanzioni in misura piena, dedotto
quanto versato, e' iscritto a ruolo. Se e' stata prestata
garanzia, l'ufficio procede all'iscrizione a ruolo dei
suddetti importi a carico del contribuente e dello stesso
garante o del terzo datore d'ipoteca, qualora questi ultimi
non versino l'importo dovuto entro trenta giorni dalla
notificazione di apposito invito contenente l'indicazione
delle somme dovute e dei presupposti di fatto e di diritto
della pretesa.
5. La notificazione delle cartelle di pagamento
conseguenti alle iscrizioni a ruolo previste dal comma 4 e'
eseguita entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a
quello di scadenza della rata non pagata.
6. Le disposizioni di cui ai commi 1, 3, 4 e 5 si
applicano anche alle somme da versare a seguito di
ricevimento della comunicazione prevista dall'articolo 1,
comma 412, della legge 30 dicembre 2004, n. 311,
relativamente ai redditi soggetti a tassazione separata.
6-bis. Le rate previste dal presente articolo possono
essere anche di importo decrescente, fermo restando il
numero massimo stabilito.
7. Nei casi di decadenza dal beneficio di cui al
presente articolo non e' ammessa la dilazione del pagamento
delle somme iscritte a ruolo di cui all'articolo 19 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, e successive modificazioni".
Si riporta il testo dell'articolo 77 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602
(Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito),
come modificato dalla presente legge:
"Art. 77. Iscrizione di ipoteca - 1. Decorso
inutilmente il termine di cui all'articolo 50, comma 1, il
ruolo costituisce titolo per iscrivere ipoteca sugli
immobili del debitore e dei coobbligati per un importo pari
al doppio dell'importo complessivo del credito per cui si
procede.
2. Se l'importo complessivo del credito per cui si
procede non supera il cinque per cento del valore
dell'immobile da sottoporre ad espropriazione determinato a
norma dell'articolo 79, il concessionario, prima di
procedere all'esecuzione, deve iscrivere ipoteca. Decorsi
sei mesi dall'iscrizione senza che il debito sia stato
estinto, il concessionario procede all'espropriazione
2-bis. L'agente della riscossione e' tenuto a
notificare al proprietario dell'immobile una comunicazione
preventiva contenente l'avviso che, in mancanza del
pagamento delle somme dovute entro il termine di trenta
giorni, sara' iscritta l'ipoteca di cui al comma .1".
Si riporta il testo dell'articolo 2 del decreto del
Presidente della repubblica 10 novembre 1997, n. 441
(Regolamento recante norme per il riordino della disciplina
delle presunzioni di cessione e di acquisto), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 2 . Non operativita' della presunzione di
cessione - 1. La presunzione di cui all'articolo 1 non
opera per le fattispecie indicate nei seguenti commi,
qualora vengano osservati gli adempimenti ivi stabiliti.
2. Le cessioni previste dall'articolo 10, n. 12), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 (8), sono provate con le seguenti modalita':
a) comunicazione scritta da parte del cedente agli
uffici dell'amministrazione finanziaria e ai comandi della
Guardia di finanza di competenza, con l'indicazione della
data, ora e luogo di inizio del trasporto, della
destinazione finale dei beni, nonche' dell'ammontare
complessivo, sulla base del prezzo di acquisto, dei beni
gratuitamente ceduti. La comunicazione deve pervenire ai
suddetti uffici almeno cinque giorni prima della consegna e
puo' non essere inviata qualora l'ammontare del costo dei
beni stessi non sia superiore a lire dieci milioni;
b) emissione del documento previsto dal decreto del
Presidente della Repubblica 14 agosto 1996, n. 472,
progressivamente numerato;
c) dichiarazione sostitutiva di atto notorio ai sensi
della legge 4 gennaio 1968, n. 15, con la quale l'ente
ricevente attesti natura, qualita' e quantita' dei beni
ricevuti corrispondenti ai dati contenuti nel documento di
cui alla lettera b).
3. La perdita dei beni dovuta ad eventi fortuiti,
accidentali o comunque indipendenti dalla volonta' del
soggetto e' provata da idonea documentazione fornita da un
organo della pubblica amministrazione o, in mancanza, da
dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorieta' ai sensi
dell'articolo 47 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, resa entro trenta
giorni dal verificarsi dell'evento o dalla data in cui se
ne ha conoscenza, dalle quali risulti il valore complessivo
dei beni perduti, salvo l'obbligo di fornire, a richiesta
dell'Amministrazione finanziaria, i criteri e gli elementi
in base ai quali detto valore e' stato determinato.
4. La distruzione dei beni o la trasformazione in beni
di altro tipo e di piu' modesto valore economico e'
provata:
a) da comunicazione scritta da inviare agli uffici di
cui al comma 2, lettera a), nei termini e con le modalita'
ivi previsti, indicando luogo, data e ora in cui verranno
poste in essere le operazioni, le modalita' di distruzione
o di trasformazione, la natura, qualita' e quantita',
nonche' l'ammontare complessivo, sulla base del prezzo di
acquisto, dei beni da distruggere o da trasformare e
l'eventuale valore residuale che si otterra' a seguito
della distruzione o trasformazione dei beni stessi. Tale
comunicazione non e' inviata qualora la distruzione venga
disposta da un organo della pubblica amministrazione;
b) dal verbale redatto da pubblici funzionari, da
ufficiali della Guardia di finanza o da notai che hanno
presenziato alla distruzione o alla trasformazione dei
beni, ovvero, nel caso in cui l'ammontare del costo dei
beni distrutti o trasformati non sia superiore a euro
10.000, da dichiarazione sostitutiva di atto notorio ai
sensi della legge 4 gennaio 1968, n. 15. Dal verbale e
dalla dichiarazione devono risultare data, ora e luogo in
cui avvengono le operazioni, nonche' natura, qualita',
quantita' e ammontare del costo dei beni distrutti o
trasformati;
c) da documento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 14 agosto 1996, n. 472, progressivamente
numerato, relativo al trasporto dei beni eventualmente
risultanti dalla distruzione o trasformazione.
5. I beni non esistenti presso l'azienda per effetto di
vendite in blocco o di operazioni similari secondo la
prassi commerciale risultano, oltre che dalla fattura di
cui all'articolo 21 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972, anche dal documento previsto
dal decreto del Presidente della Repubblica n. 472 del
1996, progressivamente numerato, da cui risulti natura e
quantita' dei beni, nonche' la sottoscrizione del
cessionario che attesti la ricezione dei beni stessi. Il
cedente annota, altresi', soltanto nell'esemplare del
documento di trasporto in suo possesso, l'ammontare
complessivo del costo sostenuto per l'acquisto dei beni
ceduti.".
Si riporta il testo dell'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 9 dicembre 1996, n. 695
(Regolamento recante norme per la semplificazione delle
scritture contabili9), come modificato dalla presente
legge:
"Art. 6. Adempimenti in materia di IVA - 1. Per le
fatture emesse nel corso del mese, di importo inferiore a
euro 300 puo' essere annotato con riferimento a tale mese
entro il termine di cui all'articolo 23, primo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 , in luogo di ciascuna, un documento riepilogativo nel
quale devono essere indicati i numeri delle fatture cui si
riferisce, l'ammontare complessivo imponibile delle
operazioni e l'ammontare dell'imposta, distinti secondo
l'aliquota applicata.
2. Il differimento del momento di effettuazione
dell'operazione prevista nell'articolo 6, quinto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 , riguarda solo le operazioni imponibili.
3. Il registro di prima nota di cui al quarto comma
dell'articolo 24 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 , puo' non essere tenuto
se, per le operazioni effettuate nel luogo in cui e'
esercitata l'attivita' di vendita, e' rilasciato lo
scontrino o la ricevuta fiscale.
4. Le operazioni per le quali e' rilasciato lo
scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate in
ciascun mese solare, possono essere annotate, anche con
unica registrazione, nel registro previsto dall'articolo 24
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, entro il giorno 15 del mese successivo.
5. [comma abrogato].
6. Per le fatture relative ai beni e servizi
acquistati, di importo inferiore a euro 300, puo' essere
annotato, entro il termine di cui all'articolo 25, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, in luogo delle singole fatture, un
documento riepilogativo nel quale devono essere indicati i
numeri, attribuiti dal destinatario, delle fatture cui si
riferisce, l'ammontare imponibile complessivo delle
operazioni e l'ammontare dell'imposta, distinti secondo
l'aliquota.
6-bis. Per le fatture emesse a norma del secondo comma
dell'articolo 17 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n.633, e successive
modificazioni, si applicano le disposizioni dei commi 1 e 6
del presente articolo.
7. Non sussiste, ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, l'obbligo di annotare le fatture e le bollette
doganali relative ad acquisti ed importazioni per i quali
ricorrono le condizioni di indetraibilita' dell'imposta
stabilite dal secondo comma dell'articolo 19 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 .
8. [comma abrogato].
9. Dalla data di entrata in vigore del presente
regolamento sono abrogate le seguenti disposizioni del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 :
a) articolo 23, quarto comma;
b) articolo 24, primo comma, terzo periodo;
c) articolo 25, primo e quarto comma.
10. Dalla stessa data e' altresi' abrogato l'articolo
1, quarto comma, secondo periodo, del decreto del Ministro
delle finanze 23 marzo 1983, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 82 del 24 marzo 1983.".
Si riporta il testo dell'articolo 32-ter del
decreto-legge 29 novembre 2008, n.185, convertito dalla
legge 28 gennaio 2009, n. 2 (Misure urgenti per il sostegno
a famiglie, lavoro, occupazione e impresa e per ridisegnare
in funzione anti-crisi il quadro strategico nazionale),
come modificato dalla presente legge:
"Art. 32-ter. Estensione del sistema di versamento "F24
enti pubblici" ad altre tipologie di tributi, nonche' ai
contributi assistenziali e previdenziali e ai premi
assicurativi. - 1. Gli enti e gli organismi pubblici di cui
alle tabelle A e B allegate alla legge 29 ottobre 1984, n.
720, e successive modificazioni, nonche' le amministrazioni
centrali dello Stato di cui all'articolo 7 del decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 5 ottobre 2007,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 247 del 23 ottobre
2007, che per il versamento dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e delle ritenute operate alla fonte
per l'imposta sui redditi delle persone fisiche e le
relative addizionali si avvalgono del modello "F24 enti
pubblici", approvato con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate 8 novembre 2007, pubblicato nel
supplemento ordinario n. 246 alla Gazzetta Ufficiale n. 276
del 27 novembre 2007, utilizzano lo stesso modello "F24
enti pubblici" per il pagamento di tutti i tributi erariali
e dei contributi e premi dovuti ai diversi enti
previdenziali e assicurativi.
1-bis. Le somme di cui al comma 1 sono versate entro il
giorno 16 del mese di scadenza. Se il termine scade di
sabato o di giorno festivo il versamento e' tempestivo se
effettuato il primo giorno lavorativo successivo. Rimangono
invariati i termini di scadenza delle somme dovute a titolo
di saldo e di acconto in base alle dichiarazioni annuali,
nonche' il termine previsto dall' articolo 6, comma 2,
della legge 29 dicembre 1990, n. 405, per il pagamento
dell'imposta sul valore aggiunto dovuta a titolo di acconto
del versamento relativo al mese di dicembre.
2. Le modalita' di attuazione, anche progressive, delle
disposizioni contenute nel comma 1 sono definite:
a) con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate per i tributi erariali ;
b) con uno o piu' decreti del Ministro dell'economia e
delle finanze, da emanare di concerto con gli altri
Ministri competenti, per i contributi e i premi .
3. Ai versamenti relativi ai periodi d'imposta in corso
al 31 dicembre degli anni 2008, 2009 e 2010, da eseguire
mediante il modello «F24 enti pubblici», approvato con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate 8
novembre 2007 e pubblicato nel supplemento ordinario n. 246
alla Gazzetta Ufficiale n. 276 del 27 novembre 2007, dagli
enti e organismi pubblici di cui alle tabelle A e B
allegate alla legge 29 ottobre 1984, n. 720, e successive
modificazioni, nonche' dalle amministrazioni centrali dello
Stato, non si applicano le sanzioni qualora il versamento
sia stato effettuato tardivamente, ma comunque entro il
secondo mese successivo alla scadenza stabilita.".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 2 del decreto
legislativo 2 febbraio 2007, n. 26 (Attuazione della
direttiva 2003/96/CE che ristruttura il quadro comunitario
per la tassazione dei prodotti energetici e
dell'elettricita') :
"Art. 2. Disposizioni in materia di aliquote di accisa
e di imposta sul valore aggiunto sul gas naturale per
combustione per usi civili.
1. A decorrere dal 1° gennaio 2008:
a) la misura delle aliquote di accisa per il gas
naturale per combustione per usi civili, di cui
all'allegato I annesso al testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui
consumi e relative sanzioni penali e amministrative, di cui
al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e
successive modificazioni, e' determinata come segue:
1) per consumi fino a 120 metri cubi annui: euro 0,044
per metro cubo;
2) per consumi superiori a 120 metri cubi annui e fino
a 480 metri cubi annui: euro 0,175 per metro cubo;
3) per consumi superiori a 480 metri cubi annui e fino
a 1560 metri cubi annui: euro 0,170 per metro cubo;
4) per consumi superiori a 1560 metri cubi annui: euro
0,186 per metro cubo;
b) la misura delle aliquote di accisa di cui alla
lettera a) per i territori di cui all'articolo 1 del testo
unico delle leggi sugli interventi sul Mezzogiorno,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 6
marzo 1978, n. 218, e' determinata come segue:
1) per consumi fino a 120 metri cubi annui: euro 0,038
per metro cubo;
2) per consumi superiori a 120 metri cubi annui e fino
a 480 metri cubi annui: euro 0,135 per metro cubo;
3) per consumi superiori a 480 metri cubi annui e fino
a 1560 metri cubi annui: euro 0,120 per metro cubo;
4) per consumi superiori a 1560 metri cubi annui: euro
0,150 per metro cubo.
2. A decorrere dal 1° gennaio 2008, in funzione del
completamento progressivo del processo di armonizzazione e
di riavvicinamento delle aliquote di accisa applicate al
gas naturale nelle diverse zone geografiche del Paese, con
decreto da adottare entro il mese di febbraio di ogni anno,
il Ministro dell'economia e delle finanze procede ad
interventi di riduzione delle aliquote di accisa di cui al
comma 1, lettera a).
3. Ai fini di cui al comma 2, e' autorizzata la spesa
di 98.000.000 di euro per l'anno 2008. A decorrere
dall'anno 2009 si provvede ai sensi dell'articolo 11, comma
3, lettera d), della legge 5 agosto 1978, n. 468.
4. Conseguentemente, a fare data dal 1° gennaio 2008,
e' abrogato l'articolo 14 della legge 28 dicembre 2001, n.
448.
5. A decorrere dal 1° gennaio 2008, il numero 127-bis)
della tabella A, parte III, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e'
sostituito dal seguente «127-bis) somministrazione di gas
metano usato per combustione per usi civili limitatamente a
480 metri cubi annui; somministrazione, tramite reti di
distribuzione, di gas di petrolio liquefatti per usi
domestici di cottura cibi e per produzione di acqua calda,
gas di petroli liquefatti contenuti o destinati ad essere
immessi in bombole da 10 a 20 kg in qualsiasi fase della
commercializzazione;». ".
-Si riporta l'Allegato I del decreto legislativo 26
ottobre 1995, n. 504 (Testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui
consumi e relative sanzioni penali e amministrative):
"Allegato I. - Elenco prodotti assoggettati ad
imposizione ed aliquote vigenti alla data di entrata in
vigore del testo unico.
Prodotti energetici:
Benzina con piombo: lire 1.111.490 per mille litri;
Benzina (206): lire 1.003.480 per mille litri;
Petrolio lampante o cherosene:
usato come carburante: lire 625.620 per mille litri;
usato come combustibile per riscaldamento: lire 415.990
per mille litri;
Oli da gas o gasolio:
usato come carburante: lire 747.470 per mille litri;
usato come combustibile per riscaldamento: lire 747.470
per mille litri;
Oli combustibili: lire 90.000 per mille kg;
Oli combustibili a basso tenore di zolfo: lire 45.000
per mille kg.
Gas di petrolio liquefatti:
usato come carburante: lire 591.640 per mille kg;
usato come combustibile per riscaldamento: lire 359.220
per mille kg;
Gas naturale:
per autotrazione: lire zero;
per combustione per usi industriali: lire 20 al mc;
per combustione per usi civili:
a) per usi domestici di cottura cibi e produzione di
acqua calda di cui alla tariffa T1 prevista dal
provvedimento CIP n. 37 del 26 giugno 1986: lire 86 al mc;
b) per usi di riscaldamento individuale a tariffa T2
fino a 250 metri cubi annui: lire 151 al mc;
c) per altri usi civili lire 332 al mc;
per i consumi nei territori di cui all'art. 1 del testo
unico delle leggi sugli interventi nel Mezzogiorno
approvato con D.P.R. 6 marzo 1978, n. 218, si applicano le
seguenti aliquote:
a) per gli usi di cui alle precedenti lettere a) e b):
lire 74 al mc;
b) per gli altri usi civili: lire 238 al mc;
Carbone, lignite e coke (codici NC 2701, 2702 e 2704)
impiegati per uso riscaldamento: da parte di imprese: 4,60
euro per mille chilogrammi; da parte di soggetti diversi
dalle imprese: 9,20 euro per mille chilogrammi (213).
Alcole e bevande alcoliche
Birra: euro 2,35 per ettolitro e per grado-Plato;
Vino: lire zero;
Bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra: lire
zero;
Prodotti alcolici intermedi: euro 68,51 per ettolitro;
Alcole etilico: euro 800,01 per ettolitro anidro.
Tabacchi lavorati
Sigari: 23,00%
Sigaretti: 23,00%;
Sigarette 58,50%;
Tabacco da fumo (221):
a) tabacco trinciato a taglio fino da usarsi per
arrotolare le sigarette 56,00% (222);
b) altri tabacchi da fumo 56,00%;
Tabacco da fiuto: 24,78%;
Tabacco da masticare: 24,78%;
Fiammiferi di ordinario consumo:
a) 25 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
fino a 0,258 euro la scatola;
b) 23 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 0,258 euro e fino a 0,775 euro la scatola, con
un minimo di imposta di fabbricazione di 0,0645 euro la
scatola;
c) 20 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 0,775 euro e fino a 1,291 euro la scatola, con
un minimo di imposta di fabbricazione di 0,17825 euro la
scatola;
d) 15 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 1,291 euro e fino a 2,07 euro la scatola, con
un minimo di imposta di fabbricazione di 0,2582 euro la
scatola;
e) 10 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 2,07 euro la scatola, con un minimo di imposta
di fabbricazione di 0,3105 euro la scatola.
Fiammiferi pubblicitari omaggio o nominativi:
Parte di provvedimento in formato grafico
Energia elettrica
Per ogni kWh di energia impiegata [3]:
per qualsiasi applicazione nelle abitazioni: lire 4,10
per ogni kWh;
per qualsiasi uso in locali e luoghi diversi dalle
abitazioni: lire 6 al kWh.
Imposizioni diverse
Oli lubrificanti euro 750,00 per mille kg.
Bitumi di petrolio lire 60.000 per mille kg.
- Si riporta il n. 127-bis) della Tabella A, parte III
(Beni e servizi soggetti all'aliquota del 10%), allegata al
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, recante "Istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto.":
"127-bis) somministrazione di gas metano usato per
combustione per usi civili limitatamente a 480 metri cubi
annui; somministrazione, tramite reti di distribuzione, di
gas di petrolio liquefatti per usi domestici di cottura
cibi e per produzione di acqua calda, gas di petroli
liquefatti contenuti o destinati ad essere immessi in
bombole da 10 a 20 kg in qualsiasi fase della
commercializzazione;".
Si riporta il testo dell'articolo 39-sexies del citato
testo unico n. 504 del 1995, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 39-sexies Disposizioni in materia di imposta sul
valore aggiunto - 1. Sulle cessioni e sulle importazioni
dei tabacchi lavorati di cui agli articoli 39-bis e 39-ter
l'imposta sul valore aggiunto e' dovuta, in una sola volta,
a seconda dei casi dal depositario autorizzato che effettua
l'immissione al consumo o dal destinatario registrato di
cui all'articolo 8 ovvero dal rappresentante fiscale di cui
all'articolo 10-bis, comma 2, con l'aliquota ordinaria
vigente applicata sul prezzo di vendita al pubblico, al
netto dell'ammontare della stessa imposta. Per le cessioni
e per le importazioni di tabacchi lavorati effettuate prima
dell'immissione al consumo, l'imposta e' applicata in base
al regime ordinario previsto dal decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Resta ferma
l'applicabilita', ove ne ricorrano i presupposti, del
regime di cui all'articolo 50 del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, e successive modificazioni.
2. Ai fini del comma 1, non si considerano immissioni
al consumo gli svincoli irregolari dal regime sospensivo.".
Si riporta il testo dell'articolo 50-bis del
decreto-legge 30 agosto 1983, n. 331, convertito dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427 (Armonizzazione delle
disposizioni in materia di imposte sugli oli minerali,
sull'alcole, sulle bevande alcoliche, sui tabacchi lavorati
e in materia di IVA con quelle recate da direttive CEE e
modificazioni conseguenti a detta armonizzazione, nonche'
disposizioni concernenti la disciplina dei centri
autorizzati di assistenza fiscale, le procedure dei
rimborsi di imposta, l'esclusione dall'ILOR dei redditi di
impresa fino all'ammontare corrispondente al contributo
diretto lavorativo, l'istituzione per il 1993 di un'imposta
erariale straordinaria su taluni beni ed altre disposizioni
tributarie), come modificato dalla presente legge:
"Art. 50-bis. Depositi fiscali ai fini IVA - 1. Sono
istituiti, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto,
speciali depositi fiscali, in prosieguo denominati
«depositi IVA», per la custodia di beni nazionali e
comunitari che non siano destinati alla vendita al minuto
nei locali dei depositi medesimi. Sono abilitate a gestire
tali depositi le imprese esercenti magazzini generali
munite di autorizzazione doganale, quelle esercenti
depositi franchi e quelle operanti nei punti franchi. Sono
altresi' considerati depositi IVA:
a) i depositi fiscali di cui all'articolo 1, comma 2,
lettera e), del testo unico di cui al decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504, e successive modificazioni per i
prodotti soggetti ad accisa;
b) i depositi doganali, di cui all'articolo 525,
secondo paragrafo, del regolamento (CEE) n. 2454/93 della
Commissione, del 2 luglio 1993, e successive modificazioni,
compresi quelli per la custodia e la lavorazione delle lane
di cui al decreto ministeriale del 28 novembre 1934,
relativamente ai beni nazionali o comunitari che in base
alle disposizioni doganali possono essere in essi
introdotti.
2. Su autorizzazione del direttore regionale delle
entrate ovvero del direttore delle entrate delle province
autonome di Trento e di Bolzano e della Valle d'Aosta,
possono essere abilitati a custodire beni nazionali e
comunitari in regime di deposito IVA altri soggetti che
riscuotono la fiducia dell'Amministrazione finanziaria. Con
decreto del Ministro delle finanze, da emanare entro il 1°
marzo 1997, sono dettati le modalita' e i termini per il
rilascio dell'autorizzazione ai soggetti interessati.
L'autorizzazione puo' essere revocata dal medesimo
direttore regionale delle entrate ovvero dal direttore
delle entrate delle province autonome di Trento e di
Bolzano e della Valle d'Aosta qualora siano riscontrate
irregolarita' nella gestione del deposito e deve essere
revocata qualora vengano meno le condizioni per il
rilascio; in tal caso i beni giacenti nel deposito si
intendono estratti agli effetti del comma 6, salva
l'applicazione della lettera i) del comma 4. Se il deposito
e' destinato a custodire beni per conto terzi,
l'autorizzazione puo' essere rilasciata esclusivamente a
societa' per azioni, in accomandita per azioni, a
responsabilita' limitata, a societa' cooperative o ad enti,
il cui capitale ovvero fondo di dotazione non sia inferiore
ad un miliardo di lire. Detta limitazione non si applica
per i depositi che custodiscono beni, spediti da soggetto
passivo identificato in altro Stato membro della Comunita'
europea, destinati ad essere ceduti al depositario; in tal
caso l'acquisto intracomunitario si considera effettuato
dal depositario, al momento dell'estrazione dei beni.
2-bis. I soggetti esercenti le attivita' di cui al
comma 1, anteriormente all'avvio della operativita' quali
depositi IVA, presentano agli uffici delle dogane e delle
entrate, territorialmente competenti, apposita
comunicazione anche al fine della valutazione, qualora non
ricorrano i presupposti di cui al comma 2, quarto periodo,
della congruita' della garanzia prestata in relazione alla
movimentazione complessiva delle merci.
3. Ai fini della gestione del deposito IVA deve essere
tenuto, ai sensi dell'articolo 53, terzo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni, un apposito registro che evidenzi
la movimentazione dei beni. Il citato registro deve essere
conservato ai sensi dell'articolo 39 del predetto decreto
n. 633 del 1972; deve, altresi', essere conservato, a norma
della medesima disposizione, un esemplare dei documenti
presi a base dell'introduzione e dell'estrazione dei beni
dal deposito, ivi compresi quelli relativi ai dati di cui
al comma 6, ultimo periodo, e di quelli relativi agli
scambi eventualmente intervenuti durante la giacenza dei
beni nel deposito medesimo. Con decreto del Ministro delle
finanze sono indicate le modalita' relative alla tenuta del
predetto registro, nonche' quelle relative all'introduzione
e all'estrazione dei beni dai depositi.
4. Sono effettuate senza pagamento dell'imposta sul
valore aggiunto le seguenti operazioni:
a) gli acquisti intracomunitari di beni eseguiti
mediante introduzione in un deposito IVA;
b) le operazioni di ammissione in libera pratica di
beni non comunitari destinati ad essere introdotti in un
deposito IVA previa prestazione di idonea garanzia
commisurata all'imposta. La prestazione della garanzia non
e' dovuta per i soggetti certificati ai sensi dell'articolo
14-bis del regolamento (CEE) n. 2454/93 della Commissione,
del 2 luglio 1993, e successive modificazioni, e per quelli
esonerati ai sensi dell'articolo 90 del testo unico delle
disposizioni legislative in materia doganale, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n.
43;
c) le cessioni di beni, nei confronti di soggetti
identificati in altro Stato membro della Comunita' europea,
eseguite mediante introduzione in un deposito IVA;
d) le cessioni dei beni elencati nella tabella A-bis
allegata al presente decreto, eseguite mediante
introduzione in un deposito IVA, effettuate nei confronti
di soggetti diversi da quelli indicati nella lettera c);
e) le cessioni di beni custoditi in un deposito IVA;
f) le cessioni intracomunitarie di beni estratti da un
deposito IVA con spedizione in un altro Stato membro della
Comunita' europea, salvo che si tratti di cessioni
intracomunitarie soggette ad imposta nel territorio dello
Stato;
g) le cessioni di beni estratti da un deposito IVA con
trasporto o spedizione fuori del territorio della Comunita'
europea;
h) le prestazioni di servizi, comprese le operazioni di
perfezionamento e le manipolazioni usuali, relative a beni
custoditi in un deposito IVA, anche se materialmente
eseguite non nel deposito stesso ma nei locali limitrofi
sempreche', in tal caso, le suddette operazioni siano di
durata non superiore a sessanta giorni;
i) il trasferimento dei beni in altro deposito IVA.
5. Il controllo sulla gestione dei depositi IVA e'
demandato all'ufficio doganale o all'ufficio tecnico di
finanza che gia' esercita la vigilanza sull'impianto
ovvero, nei casi di cui al comma 2, all'ufficio delle
entrate indicato nell'autorizzazione. Gli uffici delle
entrate ed i comandi del Corpo della Guardia di finanza
possono, previa intesa con i predetti uffici, eseguire
comunque controlli inerenti al corretto adempimento degli
obblighi relativi alle operazioni afferenti i beni
depositati.
6. L'estrazione dei beni da un deposito IVA ai fini
della loro utilizzazione o in esecuzione di atti di
commercializzazione nello Stato puo' essere effettuata solo
da soggetti passivi d'imposta agli effetti dell'IVA e
comporta il pagamento dell'imposta; la base imponibile e'
costituita dal corrispettivo o valore relativo
all'operazione non assoggettata all'imposta per effetto
dell'introduzione ovvero, qualora successivamente i beni
abbiano formato oggetto di una o piu' cessioni, dal
corrispettivo o valore relativo all'ultima di tali
cessioni, in ogni caso aumentato, se non gia' compreso,
dell'importo relativo alle eventuali prestazioni di servizi
delle quali i beni stessi abbiano formato oggetto durante
la giacenza fino al momento dell'estrazione. L'imposta e'
dovuta dal soggetto che precede all'estrazione, a norma
dell'articolo 17, secondo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni; tuttavia, se i beni estratti sono stati
oggetto di precedente acquisto, anche intracomunitario,
senza pagamento dell'imposta, da parte del soggetto che
procede all'estrazione, questi deve provvedere alla
integrazione della relativa fattura, con la indicazione dei
servizi eventualmente resi e dell'imposta, ed alla
annotazione della variazione in aumento nel registro di cui
all'articolo 23 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972 entro quindici giorni
dall'estrazione e con riferimento alla relativa data; la
variazione deve, altresi', essere annotata nel registro di
cui all'articolo 25 del medesimo decreto entro il mese
successivo a quello dell'estrazione. Fino all'integrazione
delle pertinenti informazioni residenti nelle banche dati
delle Agenzie fiscali, il soggetto che procede
all'estrazione comunica, altresi', al gestore del deposito
IVA i dati relativi alla liquidazione dell'imposta di cui
al presente comma, anche ai fini dello svincolo della
garanzia, di cui al comma 4, lettera b); le modalita' di
integrazione telematica sono stabilite con determinazione
del direttore dell'Agenzia delle dogane, di concerto con il
direttore dell'Agenzia delle entrate.
7. Nei limiti di cui all'articolo 44, comma 3, secondo
periodo, i gestori dei depositi I.V.A. assumono la veste di
rappresentanti fiscali ai fini dell'adempimento degli
obblighi tributari afferenti le operazioni concernenti i
beni introdotti negli stessi depositi, qualora i soggetti
non residenti, parti di operazioni di cui al comma 4, non
abbiano gia' nominato un rappresentante fiscale ovvero non
abbiano provveduto ad identificarsi direttamente ai sensi
dell'articolo 35-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. In relazione alle
operazioni di cui al presente comma, i gestori dei depositi
possono richiedere l'attribuzione di un numero di partita
I.V.A. unico per tutti i soggetti passivi d'imposta non
residenti da essi rappresentati.
8. Il gestore del deposito IVA risponde solidamente con
il soggetto passivo della mancata o irregolare applicazione
dell'imposta relativa all'estrazione, qualora non risultino
osservate le prescrizioni stabilite con il decreto di cui
al comma 3.".
Si riporta il testo dell'articolo 2 del decreto-legge
24 dicembre 2002, n. 282 convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27 (Disposizioni urgenti
in materia di adempimenti comunitari e fiscali, di
riscossione e di procedure di contabilita'), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 2. Riapertura di termini in materia di
rivalutazione di beni di impresa e di rideterminazione di
valori di acquisto. - 1. Le disposizioni dell'articolo 3,
commi 7, 8 e 9, della legge 28 dicembre 2001, n. 448, e
successive modificazioni, si applicano anche alle
assegnazioni, trasformazioni e cessioni poste in essere
successivamente al 30 novembre 2002 ed entro il 30 aprile
2003. I versamenti rateali dell'imposta sostitutiva di cui
al comma 10 del citato articolo 3 della legge n. 448 del
2001 sono effettuati entro, rispettivamente, il 16 maggio
2003, il 16 luglio 2003 ed il 16 novembre 2003.
2. Le disposizioni degli articoli 5 e 7 della legge 28
dicembre 2001, n. 448, e successive modificazioni, si
applicano anche per la rideterminazione dei valori di
acquisto delle partecipazioni non negoziate in mercati
regolamentati e dei terreni edificabili e con destinazione
agricola posseduti alla data del 1° luglio 2011. Le imposte
sostitutive possono essere rateizzate fino ad un massimo di
tre rate annuali di pari importo, a decorrere dalla data
del 30 giugno 2012; sull'importo delle rate successive alla
prima sono dovuti gli interessi nella misura del 3 per
cento annuo, da versarsi contestualmente. La redazione e il
giuramento della perizia devono essere effettuati entro la
predetta data del 30 giugno 2012.".
Si riporta il testo vigente degli articoli 5 e 7 della
legge 28 dicembre 2001, n. 448 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato -
legge finanziaria 2002):
"Art. 5. Rideterminazione dei valori di acquisto di
partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati - 1.
Agli effetti della determinazione delle plusvalenze e
minusvalenze di cui all'articolo 81, comma 1, lettere c) e
c-bis), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, per i titoli, le
quote o i diritti non negoziati nei mercati regolamentati,
posseduti alla data del 1° gennaio 2002, puo' essere
assunto, in luogo del costo o valore di acquisto, il valore
a tale data della frazione del patrimonio netto della
societa', associazione o ente, determinato sulla base di
una perizia giurata di stima, cui si applica l'articolo 64
del codice di procedura civile, redatta da soggetti
iscritti all'albo dei dottori commercialisti, dei
ragionieri e periti commerciali, nonche' nell'elenco dei
revisori contabili, a condizione che il predetto valore sia
assoggettato ad una imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi, secondo quanto disposto nei commi da 2 a 7.
2. L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 e' pari al 4
per cento per le partecipazioni che risultano qualificate,
ai sensi dell'articolo 81, comma 1, lettera c), del citato
testo unico delle imposte sui redditi, alla data del 1°
gennaio 2002, e al 2 per cento per quelle che, alla
predetta data, non risultano qualificate ai sensi del
medesimo articolo 81, comma 1, lettera c-bis), ed e'
versata, con le modalita' previste dal capo III del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, entro il 16 dicembre
2002 .
3. L'imposta sostitutiva puo' essere rateizzata fino ad
un massimo di tre rate annuali di pari importo, a partire
dalla predetta data del 16 dicembre 2002. Sull'importo
delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi
nella misura del 3 per cento annuo, da versarsi
contestualmente a ciascuna rata.
4. Il valore periziato e' riferito all'intero
patrimonio sociale; la perizia, unitamente ai dati
identificativi dell'estensore della perizia e al codice
fiscale della societa' periziata, nonche' alle ricevute di
versamento dell'imposta sostitutiva, sono conservati dal
contribuente ed esibiti o trasmessi a richiesta
dell'Amministrazione finanziaria. In ogni caso la redazione
ed il giuramento della perizia devono essere effettuati
entro il termine del 16 dicembre 2002.
5. Se la relazione giurata di stima e' predisposta per
conto della stessa societa' od ente nel quale la
partecipazione e' posseduta, la relativa spesa e'
deducibile dal reddito d'impresa in quote costanti
nell'esercizio in cui e' stata sostenuta e nei quattro
successivi. Se la relazione giurata di stima e' predisposta
per conto di tutti o di alcuni dei possessori dei titoli,
quote o diritti alla data del 1° gennaio 2002, la relativa
spesa e' portata in aumento del valore di acquisto della
partecipazione in proporzione al costo effettivamente
sostenuto da ciascuno dei possessori.
6. L'assunzione del valore di cui ai commi da 1 a 5
quale valore di acquisto non consente il realizzo di
minusvalenze utilizzabili ai sensi dei commi 3 e 4
dell'articolo 82 del citato testo unico delle imposte sui
redditi.
7. Per i titoli, le quote o i diritti non negoziati nei
mercati regolamentati, posseduti alla data del 1° gennaio
2002, per i quali il contribuente si e' avvalso della
facolta' di cui al comma 1, gli intermediari abilitati
all'applicazione dell'imposta sostitutiva a norma degli
articoli 6 e 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n.
461, e successive modificazioni, tengono conto del nuovo
valore, in luogo di quello del costo o del valore di
acquisto, soltanto se prima della realizzazione delle
plusvalenze e delle minusvalenze ricevono copia della
perizia, unitamente ai dati identificativi dell'estensore
della perizia stessa e al codice fiscale della societa'
periziata.";
"Art. 7. Rideterminazione dei valori di acquisto dei
terreni edificabili e con destinazione agricola-
1. Agli effetti della determinazione delle plusvalenze
e minusvalenze di cui all'articolo 81, comma 1, lettere a)
e b), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e successive modificazioni, per i terreni
edificabili e con destinazione agricola posseduti alla data
del 1° gennaio 2002, puo' essere assunto, in luogo del
costo o valore di acquisto, il valore a tale data
determinato sulla base di una perizia giurata di stima, cui
si applica l'articolo 64 del codice di procedura civile,
redatta da soggetti iscritti agli albi degli ingegneri,
degli architetti, dei geometri, dei dottori agronomi, degli
agrotecnici, dei periti agrari e dei periti industriali
edili, a condizione che il predetto valore sia assoggettato
ad una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi,
secondo quanto disposto nei commi da 2 a 6.
2. L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 e' pari al 4
per cento del valore determinato a norma del comma 1 ed e'
versata, con le modalita' previste dal capo III del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, entro il 16 dicembre
2002.
3. L'imposta sostitutiva puo' essere rateizzata fino ad
un massimo di tre rate annuali di pari importo, a partire
dalla predetta data del 16 dicembre 2002. Sull'importo
delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi
nella misura del 3 per cento annuo, da versarsi
contestualmente a ciascuna rata.
4. La perizia, unitamente ai dati identificativi
dell'estensore della perizia e al codice fiscale del
titolare del bene periziato, nonche' alle ricevute di
versamento dell'imposta sostitutiva, e' conservata dal
contribuente ed esibita o trasmessa a richiesta
dell'Amministrazione finanziaria. In ogni caso la redazione
ed il giuramento della perizia devono essere effettuati
entro il termine del 16 dicembre 2002.
5. Il costo per la relazione giurata di stima e'
portato in aumento del valore di acquisto del terreno
edificabile e con destinazione agricola nella misura in cui
e' stato effettivamente sostenuto ed e' rimasto a carico.
6. La rideterminazione del valore di acquisto dei
terreni edificabili di cui ai commi da 1 a 5 costituisce
valore normale minimo di riferimento ai fini delle imposte
sui redditi, dell'imposta di registro e dell'imposta
ipotecaria e catastale.".
Si riporta il testo dell'articolo 38 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973:
"Art. 38. Rimborso dei versamenti diretti - Il soggetto
che ha effettuato il versamento diretto puo' presentare
all'intendente di finanza nella cui circoscrizione ha sede
il concessionario presso la quale e' stato eseguito il
versamento, istanza di rimborso, entro il termine di
decadenza di quarantotto mesi dalla data del versamento
stesso, nel caso di errore materiale, duplicazione ed
inesistenza totale o parziale dell'obbligo di versamento.
L'istanza di cui al primo comma puo' essere presentata
anche dal percipiente delle somme assoggettate a ritenuta
entro il termine di decadenza di quarantotto mesi dalla
data in cui la ritenuta e' stata operata.
L'intendente di finanza, sentito l'ufficio delle
imposte, provvede al rimborso mediante ordinativo di
pagamento.
Si applicano il secondo e terzo comma dell'articolo
precedente.
Quando l'importo del versamento diretto effettuato ai
sensi del primo comma, n. 3), o del secondo comma, lettera
c), dell'art. 3 e' superiore a quello dell'imposta
liquidata in base alla dichiarazione ai sensi dell'art.
36-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, l'intendente
di finanza provvede al rimborso della differenza con
ordinativo di pagamento, su proposta dell'ufficio.
I rimborsi delle imposte non dovute ai sensi
dell'articolo 26-quater del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, richiesti dalle
societa' non residenti aventi i requisiti di cui alla
lettera a) del comma 4 del citato articolo 26-quater o da
stabili organizzazioni, situate in un altro Stato membro,
di societa' che hanno i suddetti requisiti sono effettuati
entro un anno dalla data di presentazione della richiesta
stessa, che deve essere corredata dalla documentazione
prevista dall'articolo 26-quater, comma 6, del citato
decreto n. 600 del 1973 o dalla successiva data di
acquisizione degli elementi informativi eventualmente
richiesti.
Se i rimborsi non sono effettuati entro il termine di
cui al precedente comma, sulle somme rimborsate si
applicano gli interessi nella misura prevista dall'articolo
44, primo comma.".
Si riporta il testo del comma 299, dell'articolo 1,
della citata legge 23 dicembre 2005, n. 266, come
modificato dalla presente legge:
"299. Le regioni che si sono avvalse della facolta' di
cui all'articolo 21 del decreto legislativo 4 dicembre
1997, n. 460, possono estendere il regime agevolato,
deliberato nei confronti delle organizzazioni non lucrative
di utilita' sociale, in materia di riduzione o esenzione
dell'imposta di cui al decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, anche alle Aziende pubbliche di servizi alla
persona (ASP).".
Si riporta il testo vigente del comma 7, dell'articolo
3, del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito,
con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248
(Misure di contrasto all'evasione fiscale e disposizioni
urgenti in materia tributaria e finanziaria):
"7. La Riscossione S.p.a., previa formulazione di
apposita proposta diretta alle societa' concessionarie del
servizio nazionale della riscossione, puo' acquistare una
quota non inferiore al 51 per cento del capitale sociale di
tali societa' ovvero il ramo d'azienda delle banche che
hanno operato la gestione diretta dell'attivita' di
riscossione, a condizione che il cedente, a sua volta,
acquisti una partecipazione al capitale sociale della
stessa Riscossione S.p.a.; il rapporto proporzionale tra i
prezzi di acquisto determina le percentuali del capitale
sociale della Riscossione S.p.a. da assegnare ai soggetti
cedenti, ferma restando la partecipazione dell'Agenzia
delle entrate e dell'INPS, nelle medesime proporzioni
previste nell'atto costitutivo, in misura non inferiore al
51 per cento. Decorsi ventiquattro mesi dall'acquisto, le
azioni della Riscossione S.p.a. cosi' trasferite ai
predetti soci privati possono essere alienate a terzi, con
diritto di prelazione a favore dei soci pubblici.".
Il regio decreto 14 aprile 1910, n. 639, reca:
"Approvazione del testo unico delle disposizioni di legge
relative alla riscossione delle entrate patrimoniali dello
Stato".
- Il titolo II del citato decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, reca: "Riscossione
coattiva".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 52, del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali.):
"Art. 52. Potesta' regolamentare generale delle
province e dei comuni
1. Le province ed i comuni possono disciplinare con
regolamento le proprie entrate, anche tributarie, salvo per
quanto attiene alla individuazione e definizione delle
fattispecie imponibili, dei soggetti passivi e della
aliquota massima dei singoli tributi, nel rispetto delle
esigenze di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti. Per quanto non regolamentato si applicano le
disposizioni di legge vigenti.
2. I regolamenti sono approvati con deliberazione del
comune e della provincia non oltre il termine di
approvazione del bilancio di previsione e non hanno effetto
prima del 1° gennaio dell'anno successivo. I regolamenti
sulle entrate tributarie sono comunicati, unitamente alla
relativa delibera comunale o provinciale al Ministero delle
finanze, entro trenta giorni dalla data in cui sono
divenuti esecutivi e sono resi pubblici mediante avviso
nella Gazzetta Ufficiale. Con decreto dei Ministeri delle
finanze e della giustizia e' definito il modello al quale i
comuni devono attenersi per la trasmissione, anche in via
telematica, dei dati occorrenti alla pubblicazione, per
estratto, nella Gazzetta Ufficiale dei regolamenti sulle
entrate tributarie, nonche' di ogni altra deliberazione
concernente le variazioni delle aliquote e delle tariffe di
tributi.
3. Nelle province autonome di Trento e Bolzano, i
regolamenti sono adottati in conformita' alle disposizioni
dello statuto e delle relative norme di attuazione.
4. Il Ministero delle finanze puo' impugnare i
regolamenti sulle entrate tributarie per vizi di
legittimita' avanti gli organi di giustizia amministrativa.
5. I regolamenti, per quanto attiene all'accertamento e
alla riscossione dei tributi e delle altre entrate, sono
informati ai seguenti criteri:
a) l'accertamento dei tributi puo' essere effettuato
dall'ente locale anche nelle forme associate previste negli
articoli 24, 25, 26 e 28 della legge 8 giugno 1990, n. 142
;
b) qualora sia deliberato di affidare a terzi, anche
disgiuntamente, l'accertamento e la riscossione dei tributi
e di tutte le entrate, le relative attivita' sono affidate,
nel rispetto della normativa dell'Unione europea e delle
procedure vigenti in materia di affidamento della gestione
dei servizi pubblici locali, a:
1) i soggetti iscritti nell'albo di cui all'articolo
53, comma 1;
2) gli operatori degli Stati membri stabiliti in un
Paese dell'Unione europea che esercitano le menzionate
attivita', i quali devono presentare una certificazione
rilasciata dalla competente autorita' del loro Stato di
stabilimento dalla quale deve risultare la sussistenza di
requisiti equivalenti a quelli previsti dalla normativa
italiana di settore;
3) la societa' a capitale interamente pubblico, di cui
all'articolo 113, comma 5, lettera c), del testo unico di
cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, e
successive modificazioni, mediante convenzione, a
condizione: che l'ente titolare del capitale sociale
eserciti sulla societa' un controllo analogo a quello
esercitato sui propri servizi; che la societa' realizzi la
parte piu' importante della propria attivita' con l'ente
che la controlla; che svolga la propria attivita' solo
nell'ambito territoriale di pertinenza dell'ente che la
controlla;
4) le societa' di cui all'articolo 113, comma 5,
lettera b), del citato testo unico di cui al decreto
legislativo n. 267 del 2000, iscritte nell'albo di cui
all'articolo 53, comma 1, del presente decreto, i cui soci
privati siano scelti, nel rispetto della disciplina e dei
principi comunitari, tra i soggetti di cui ai numeri 1) e
2) della presente lettera, a condizione che l'affidamento
dei servizi di accertamento e di riscossione dei tributi e
delle entrate avvenga sulla base di procedure ad evidenza
pubblica;
c) l'affidamento di cui alla precedente lettera b) non
deve comportare oneri aggiuntivi per il contribuente;
d) il visto di esecutivita' sui ruoli per la
riscossione dei tributi e delle altre entrate e' apposto,
in ogni caso, dal funzionario designato quale responsabile
della relativa gestione.
6.
7. ".
Il citato decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e' citato nelle note al comma 2.
Si riporta il testo vigente dell'articolo 11 del citato
regio decreto 14 aprile 1910, n. 639:
"Art. 11. Art. 39, legge T. U. 29 giugno 1902, n. 281.
- Il segretario comunale, o un suo delegato, assiste
all'incanto e stende il relativo atto che contiene il nome
e cognome di ciascun acquirente, il prezzo di vendita di
ogni oggetto e la firma del segretario o del suo delegato e
del banditore.
Per tale ufficio il segretario comunale e' retribuito
con le norme e nella misura che saranno stabilite nel
regolamento.
La vendita degli oggetti e la relativa consegna si fa
al migliore offerente sul prezzo di stima e dietro
pagamento del prezzo offerto.
Quando l'incanto vada deserto in tutto o in parte, o le
offerte sieno inferiori alla stima, si procedera' a nuovo
incanto nel primo giorno seguente non festivo, nel quale
gli oggetti oppignorati sono venduti al miglior offerente,
ancorche' l'offerta sia inferiore alla stima.
Per procedere al secondo incanto basta la dichiarazione
che ne e' fatta al pubblico dal banditore, d'ordine
dell'ufficiale incaricato della vendita.
L'incaricato della riscossione non puo' mai rendersi
deliberatario.
Gli oggetti d'oro e d'argento non possono vendersi per
somma minore del valore intrinseco determinato dalla stima;
quelli rimasti invenduti si ritengono dall'ente creditore
come danaro per il solo valore intrinseco.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 42 del
decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112 (Riordino del
servizio nazionale della riscossione, in attuazione della
delega prevista dalla L. 28 settembre 1998, n. 337):
"Art. 42. Ufficiali della riscossione.
1. Gli ufficiali della riscossione sono nominati dal
concessionario fra le persone la cui idoneita' allo
svolgimento delle funzioni e' stata conseguita con le
modalita' previste dalla legge 11 gennaio 1951, n. 56, e
dalle altre norme vigenti; con il regolamento di cui
all'articolo 31 della legge 8 maggio 1998, n. 146 , nel
rispetto dei criteri ivi indicati, sono individuati gli
organi competenti al procedimento e stabilite le regole di
svolgimento degli esami di abilitazione.
1-bis. All'indizione degli esami per conseguire
l'abilitazione all'esercizio delle funzioni di ufficiale
della riscossione si procede senza cadenze temporali
predeterminate, sulla base di una valutazione delle
effettive esigenze del sistema di riscossione coattiva dei
crediti pubblici.
2. La nomina puo' essere revocata dal concessionario in
ogni momento. Il concessionario comunica la nomina alla
competente direzione regionale delle entrate e consegna
l'atto di nomina all'ufficiale, che, nell'esercizio delle
sue funzioni, e' tenuto ad esibirlo quando ne e' richiesto.
3. Gli ufficiali della riscossione sono autorizzati
all'esercizio delle loro funzioni dal prefetto della
provincia nella quale e' compreso il comune in cui ha la
sede principale il concessionario, che appone il proprio
visto sull'atto di nomina sempre che non vi siano le
condizioni ostative di cui all'articolo 11 del regio
decreto 18 giugno 1931, n. 773 ; l'autorizzazione puo'
essere revocata in ogni momento dal prefetto anche su
segnalazione dell'ufficio competente del Ministero delle
finanze.
4. La cessazione dell'ufficiale della riscossione delle
funzioni e' comunicata alla competente direzione regionale
delle entrate.".
Si riporta il testo del comma 225 dell'articolo 1,
della citata legge 24 dicembre 2007, n. 244, come
modificato dalla presente legge:
"225. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da adottare entro novanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, sono individuati i
casi e le modalita' attraverso le quali, previa
autorizzazione del direttore dell'Agenzia delle entrate, ai
soli fini della riscossione delle entrate degli enti
locali, tributarie o patrimoniali delle regioni, delle
province e dei comuni se effettuata in forma diretta o
mediante le societa' di cui all'articolo 52, comma 5,
lettera b), numero 3), del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, e` consentito di accedere ai dati e alle
informazioni disponibili presso il sistema informativo
dell'Agenzia delle entrate e prendere visione di atti
riguardanti i beni dei debitori e dei coobbligati.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 86 del
citato decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602:
"Art. 86. Fermo di beni mobili registrati.
1. Decorso inutilmente il termine di cui all'articolo
50, comma 1, il concessionario puo' disporre il fermo dei
beni mobili del debitore o dei coobbligati iscritti in
pubblici registri, dandone notizia alla direzione regionale
delle entrate ed alla regione di residenza.
2. Il fermo si esegue mediante iscrizione del
provvedimento che lo dispone nei registri mobiliari a cura
del concessionario, che ne da' altresi' comunicazione al
soggetto nei confronti del quale si procede.
3. Chiunque circola con veicoli, autoscafi o aeromobili
sottoposti al fermo e' soggetto alla sanzione prevista
dall'articolo 214, comma 8, del decreto legislativo 30
aprile 1992, n. 285.
4. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto
con i Ministri dell'interno e dei lavori pubblici, sono
stabiliti le modalita', i termini e le procedure per
l'attuazione di quanto previsto nel presente articolo.".
- Si riporta il testo dell'articolo 47 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 (Disposizioni sul
processo tributario in attuazione della delega al Governo
contenuta nell'art. 30 della L. 30 dicembre 1991, n. 413),
come modificato dalla presente legge:
"Art. 47. Sospensione dell'atto impugnato
1. Il ricorrente, se dall'atto impugnato puo'
derivargli un danno grave ed irreparabile, puo' chiedere
alla commissione provinciale competente la sospensione
dell'esecuzione dell'atto stesso con istanza motivata
proposta nel ricorso o con atto separato notificato alle
altre parti e depositato in segreteria sempre che siano
osservate le disposizioni di cui all'art. 22.
2. Il presidente fissa con decreto la trattazione della
istanza di sospensione per la prima camera di consiglio
utile disponendo che ne sia data comunicazione alle parti
almeno dieci giorni liberi prima.
3. In caso di eccezionale urgenza il presidente, previa
delibazione del merito, con lo stesso decreto, puo'
motivatamente disporre la provvisoria sospensione
dell'esecuzione fino alla pronuncia del collegio.
4. Il collegio, sentite le parti in camera di consiglio
e delibato il merito, provvede con ordinanza motivata non
impugnabile.
5. La sospensione puo' anche essere parziale e
subordinata alla prestazione di idonea garanzia mediante
cauzione o fideiussione bancaria o assicurativa, nei modi e
termini indicati nel provvedimento.
5-bis. L'istanza di sospensione e` decisa entro
centottanta giorni dalla data di presentazione della stessa
6. Nei casi di sospensione dell'atto impugnato la
trattazione della controversia deve essere fissata non
oltre novanta giorni dalla pronuncia.
7. Gli effetti della sospensione cessano dalla data di
pubblicazione della sentenza di primo grado.
8. In caso di mutamento delle circostanze la
commissione su istanza motivata di parte puo' revocare o
modificare il provvedimento cautelare prima della sentenza,
osservate per quanto possibile le forme di cui ai commi 1,
2 e 4.".
- Si riporta il testo vigente del comma 3-bis,
dell'articolo 10, del citato decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917:
"3-bis. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono il reddito dell'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale e quello delle relative pertinenze,
si deduce un importo fino all'ammontare della rendita
catastale dell'unita' immobiliare stessa e delle relative
pertinenze, rapportato al periodo dell'anno durante il
quale sussiste tale destinazione ed in proporzione alla
quota di possesso di detta unita' immobiliare. [periodo
soppresso]. Sono pertinenze le cose immobili di cui
all'articolo 817 del codice civile, classificate o
classificabili in categorie diverse da quelle ad uso
abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo
durevole a servizio delle unita' immobiliari adibite ad
abitazione principale delle persone fisiche. Per abitazione
principale si intende quella nella quale la persona fisica,
che la possiede a titolo di proprieta' o altro diritto
reale, o i suoi familiari dimorano abitualmente. Non si
tiene conto della variazione della dimora abituale se
dipendente da ricovero permanente in istituti di ricovero o
sanitari, a condizione che l'unita' immobiliare non risulti
locata.".
Si riporta il testo dell'articolo 76 del citato decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 76. Espropriazione immobiliare
1. Il concessionario puo' procedere all'espropriazione
immobiliare se l'importo complessivo del credito per cui si
procede supera complessivamente:
a) ventimila euro, qualora la pretesa iscritta a ruolo
sia contestata in giudizio ovvero sia ancora contestabile
in tale sede e il debitore sia proprietario dell'unita'
immobiliare dallo stesso adibita a propria abitazione
principale, ai sensi dell'articolo 10, comma 3-bis, del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) ottomila euro, negli altri casi.
2. Il concessionario non procede all'espropriazione
immobiliare se il valore del bene, determinato a norma
dell'articolo 79 e diminuito delle passivita' ipotecarie
aventi priorita' sul credito per il quale si procede, e'
inferiore agli importi indicati nel comma 1.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 9 del
decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133
(Ulteriori interventi correttivi di finanza pubblica per
l'anno 1994.):
"Art. 9. Istituzione del catasto dei fabbricati.
1. Al fine di realizzare un inventario completo ed
uniforme del patrimonio edilizio, il Ministero delle
finanze provvede al censimento di tutti i fabbricati o
porzioni di fabbricati rurali e alla loro iscrizione,
mantenendo tale qualificazione, nel catasto edilizio
urbano, che assumera' la denominazione di «catasto dei
fabbricati». L'amministrazione finanziaria provvede inoltre
alla individuazione delle unita' immobiliari di qualsiasi
natura che non hanno formato oggetto di dichiarazione al
catasto. Si provvede anche mediante ricognizione generale
del territorio basata su informazioni derivanti da rilievi
aerofotografici.
2. Le modalita' di produzione ed adeguamento della
nuova cartografia a grande scala devono risultare conformi
alle specifiche tecniche di base, stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, da emanare, entro centoventi giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto, ai
sensi dell'articolo 17 della legge 23 agosto 1988, n. 400 .
Con lo stesso decreto sono, altresi', determinati i modi e
i termini di attuazione di ogni altra attivita' prevista
dal presente articolo, salvo quanto stabilito dal comma 12.
3. Ai fini del riconoscimento della ruralita' degli
immobili agli effetti fiscali, i fabbricati o porzioni di
fabbricati destinati ad edilizia abitativa devono
soddisfare le seguenti condizioni:
a) il fabbricato deve essere utilizzato quale
abitazione:
1) dal soggetto titolare del diritto di proprieta' o di
altro diritto reale sul terreno per esigenze connesse
all'attivita' agricola svolta;
2) dall'affittuario del terreno stesso o dal soggetto
che con altro titolo idoneo conduce il terreno a cui
l'immobile e' asservito;
3) dai familiari conviventi a carico dei soggetti di
cui ai numeri 1) e 2) risultanti dalle certificazioni
anagrafiche; da coadiuvanti iscritti come tali a fini
previdenziali;
4) da soggetti titolari di trattamenti pensionistici
corrisposti a seguito di attivita' svolta in agricoltura;
5) da uno dei soci o amministratori delle societa'
agricole di cui all'articolo 2 del decreto legislativo 29
marzo 2004, n. 99, aventi la qualifica di imprenditore
agricolo professionale;
a-bis) i soggetti di cui ai numeri 1), 2) e 5) della
lettera a) del presente comma devono rivestire la qualifica
di imprenditore agricolo ed essere iscritti nel registro
delle imprese di cui all'articolo 8 della legge 29 dicembre
1993, n. 580;
b) [Lettera abrogata];
c) il terreno cui il fabbricato e' asservito deve avere
superficie non inferiore a 10.000 metri quadrati ed essere
censito al catasto terreni con attribuzione di reddito
agrario. Qualora sul terreno siano praticate colture
specializzate in serra o la funghicoltura o altra coltura
intensiva, ovvero il terreno e' ubicato in comune
considerato montano ai sensi dell'articolo 1, comma 3,
della legge 31 gennaio 1994, n. 97, il suddetto limite
viene ridotto a 3.000 metri quadrati;
d) il volume di affari derivante da attivita' agricole
del soggetto che conduce il fondo deve risultare superiore
alla meta' del suo reddito complessivo, determinato senza
far confluire in esso i trattamenti pensionistici
corrisposti a seguito di attivita' svolta in agricoltura.
Se il terreno e' ubicato in comune considerato montano ai
sensi della citata legge n. 97 del 1994, il volume di
affari derivante da attivita' agricole del soggetto che
conduce il fondo deve risultare superiore ad un quarto del
suo reddito complessivo, determinato secondo la
disposizione del periodo precedente. Il volume d'affari dei
soggetti che non presentano la dichiarazione ai fini
dell'IVA si presume pari al limite massimo previsto per
l'esonero dall'articolo 34 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
633 ;
e) i fabbricati ad uso abitativo, che hanno le
caratteristiche delle unita' immobiliari urbane
appartenenti alle categorie A/1 ed A/8, ovvero le
caratteristiche di lusso previste dal decreto del Ministro
dei lavori pubblici 2 agosto 1969, adottato in attuazione
dell'articolo 13, L. 2 luglio 1949, n. 408 , e pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, non
possono comunque essere riconosciuti rurali.
3-bis. Ai fini fiscali deve riconoscersi carattere di
ruralita' alle costruzioni strumentali necessarie allo
svolgimento dell'attivita' agricola di cui all'articolo
2135 del codice civile e in particolare destinate:
a) alla protezione delle piante;
b) alla conservazione dei prodotti agricoli;
c) alla custodia delle macchine agricole, degli
attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione e
l'allevamento;
d) all'allevamento e al ricovero degli animali;
e) all'agriturismo, in conformita' a quanto previsto
dalla legge 20 febbraio 2006, n. 96;
f) ad abitazione dei dipendenti esercenti attivita'
agricole nell'azienda a tempo indeterminato o a tempo
determinato per un numero annuo di giornate lavorative
superiore a cento, assunti in conformita' alla normativa
vigente in materia di collocamento;
g) alle persone addette all'attivita' di alpeggio in
zona di montagna;
h) ad uso di ufficio dell'azienda agricola;
i) alla manipolazione, trasformazione, conservazione,
valorizzazione o commercializzazione dei prodotti agricoli,
anche se effettuate da cooperative e loro consorzi di cui
all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 18 maggio
2001, n. 228;
l) all'esercizio dell'attivita' agricola in maso
chiuso.
3-ter. Le porzioni di immobili di cui al comma 3-bis,
destinate ad abitazione, sono censite in catasto,
autonomamente, in una delle categorie del gruppo A.
4. Fermi restando i requisiti previsti dal comma 3, si
considera rurale anche il fabbricato che non insiste sui
terreni cui l'immobile e' asservito, purche' entrambi
risultino ubicati nello stesso comune o in comuni
confinanti.
5. Nel caso in cui l'unita' immobiliare sia utilizzata
congiuntamente da piu' proprietari o titolari di altri
diritti reali, da piu' affittuari, ovvero da piu' soggetti
che conducono il fondo sulla base di un titolo idoneo, i
requisiti devono sussistere in capo ad almeno uno di tali
soggetti. Qualora sul terreno sul quale e' svolta
l'attivita' agricola insistano piu' unita' immobiliari ad
uso abitativo, i requisiti di ruralita' devono essere
soddisfatti distintamente. Nel caso di utilizzo di piu'
unita' ad uso abitativo, da parte di componenti lo stesso
nucleo familiare, il riconoscimento di ruralita' dei
medesimi e' subordinato, oltre che all'esistenza dei
requisiti indicati nel comma 3, anche al limite massimo di
cinque vani catastali o, comunque, di 80 metri quadrati per
un abitante e di un vano catastale, o, comunque, di 20
metri quadrati per ogni altro abitante oltre il primo. La
consistenza catastale e' definita in base ai criteri
vigenti per il catasto dei fabbricati.
6. Non si considerano produttive di reddito di
fabbricati le costruzioni non utilizzate, purche' risultino
soddisfatte le condizioni previste dal comma 3, lettere a),
c), d) ed e). Lo stato di non utilizzo deve essere
comprovato da apposita autocertificazione con firma
autenticata, attestante l'assenza di allacciamento alle
reti dei servizi pubblici dell'energia elettrica,
dell'acqua e del gas.
7. I contratti di cui alla lettera b) del comma 3, gia'
in atto alla data di entrata in vigore del presente
decreto, sono registrati entro il 30 aprile 1994. Tale
registrazione e' esente dall'imposta di registro.
8. Il termine di cui all'articolo 1, comma 5, primo
periodo, del decreto-legge 27 aprile 1990, n. 90 ,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno 1990,
n. 165, come modificato dall'articolo 70, comma 4, della
legge 30 dicembre 1991, n. 413 , e il termine di cui
all'articolo 52, secondo comma, della legge 28 febbraio
1985, n. 47 , e successive modificazioni, sono prorogati al
31 dicembre 1995 (52). Le stesse disposizioni ed il
predetto termine si applicano anche ai fabbricati destinati
ad uso diverso da quello abitativo, che non presentano i
requisiti di ruralita' di cui al comma 3.
9. Per le variazioni nell'iscrizione catastale dei
fabbricati gia' rurali, che non presentano piu' i requisiti
di ruralita', di cui ai commi 3, 4, 5 e 6, non si fa luogo
alla riscossione del contributo di cui all'articolo 11
della legge 28 gennaio 1977, n. 10 , ne' al recupero di
eventuali tributi attinenti al fabbricato ovvero al reddito
da esso prodotto per i periodi di imposta anteriori al 1°
gennaio 1993 per le imposte dirette, e al 1° gennaio 1994
per le altre imposte e tasse e per l'imposta comunale sugli
immobili, purche' detti immobili siano stati oggetto,
ricorrendone i presupposti, di istanza di sanatoria
edilizia, quali fabbricati rurali, ai sensi e nei termini
previsti dalla legge 28 febbraio 1985, n. 47, e vengano
dichiarati al catasto entro il 31 dicembre 1995, con le
modalita' previste dalle norme di attuazione dell'articolo
2, commi 1-quinquies ed 1-septies, del decreto-legge 23
gennaio 1993, n. 16 , convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 marzo 1993, n. 75.
10. [Comma abrogato].
11. Per l'espletamento e la semplificazione delle
operazioni di revisione generale di classamento previste
dall'art. 2, D.L. 23 gennaio 1993, n. 16 , convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75, si possono
applicare le modalita' previste dal comma 22 dell'art. 4,
D.L. 19 dicembre 1984, n. 853 , convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17. Le
revisioni del classamento delle unita' immobiliari urbane,
previste dal citato comma, vengono effettuate anche per
porzioni del territorio comunale. A decorrere dal 1°
gennaio 1997 le tariffe d'estimo delle unita' immobiliari
urbane a destinazione ordinaria sono determinate con
riferimento al «metro quadrato» di superficie catastale. La
suddetta superficie e' definita con il decreto del Ministro
delle finanze previsto dall'articolo 2, comma 1, del D.L.
23 gennaio 1993, n. 16 , convertito, con modificazioni,
dalla L. 24 marzo 1993, n. 75.
12. Al fine di consentire il decentramento dei servizi
catastali ed ipotecari, la completa automazione delle
procedure di aggiornamento degli archivi catastali e delle
conservatorie dei registri immobiliari, nonche' la verifica
ed il controllo dei dati acquisiti, e' istituito un sistema
di collegamento con interscambio informativo tra
l'amministrazione finanziaria, i comuni e gli esercenti la
professione notarile. Con apposito regolamento governativo,
da emanarsi ai sensi dell'articolo 17 della legge 23 agosto
1988, n. 400 , entro centottanta giorni, sentiti
l'Associazione nazionale dei comuni italiani ed il
Consiglio nazionale del notariato, sono stabilite le
modalita' di attuazione, accesso ed adeguamento delle
banche dati degli uffici del Ministero delle finanze da
parte dei soggetti sopra indicati. Il regolamento deve
prevedere che, a far tempo da tale attivazione, da fissare
con apposito decreto del Ministro delle finanze, il
conservatore puo' rifiutare, ai sensi dell'articolo 2674
del codice civile, di ricevere note e titoli e di eseguire
la trascrizione di atti tra vivi contenenti dati
identificativi degli immobili oggetto di trasferimento o di
costituzione di diritti reali, non conformi a quelli
acquisiti al sistema alla data di redazione degli atti
stessi, ovvero, nel caso di non aggiornamento dei dati
catastali, di atti non conformi alle disposizioni contenute
nelle norme di attuazione dell'articolo 2, commi
1-quinquies e 1-septies del decreto-legge 23 gennaio 1993,
n. 16 , convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo
1993, n. 75. Con il predetto regolamento vengono stabiliti,
altresi', nuovi criteri per la definizione delle modalita',
dei costi e dell'efficacia probatoria delle copie di atti
rilasciati dalle conservatorie dei registri immobiliari e
dal catasto con apparecchiature elettroniche.
13. Nel regolamento deve, altresi', essere previsto
che, a far tempo dall'attivazione del sistema di
collegamento di cui al comma 12, i comuni forniscono
all'amministrazione finanziaria i dati relativi
all'assetto, alla utilizzazione e alla modificazione del
territorio, utili all'adeguamento del sistema catastale e
della pubblicita' immobiliare e possono fornire
direttamente agli interessati i servizi di consultazione e
certificazione delle informazioni acquisite al sistema. In
tal caso la misura dei diritti e delle tasse ipotecarie
vigenti per la consultazione e' aumentata del 20 per cento
e al comune spetta una quota pari ad un terzo dell'importo
complessivo dovuto. Qualora si renda necessario richiedere
che negli atti soggetti a trascrizione od iscrizione
vengano dichiarati dati ulteriori relativi agli immobili,
nonche' alla loro conformita' con le rappresentazioni
grafiche in catasto, le relative modalita' e tempi sono
stabiliti con appositi regolamenti governativi, nei quali
e' prevista per i privati anche la facolta' di fornire tali
dati mediante autocertificazione, ai sensi della legge 4
gennaio 1968, n. 15 .
14. Una quota pari ad un terzo dei maggiori introiti
dell'imposta comunale sugli immobili dovuta per l'anno
1994, derivanti dai versamenti effettuati ai sensi delle
disposizioni del presente articolo, e' destinata ad
integrare i fondi per i progetti innovativi di cui
all'articolo 5, comma 2, del decreto legislativo 12
febbraio 1993, n. 39 . Tale integrazione ha per fine
l'attuazione di sistemi informatici comunali per gli scopi
indicati nel primo periodo del comma 13. Alle predette
attivita' provvede l'Autorita' per l'informatica nella
pubblica amministrazione, d'intesa con l'Associazione
nazionale comuni italiani. Con decreto del Presidente del
Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro delle
finanze, vengono definite le modalita' di istituzione e
gestione del servizio. Con decreto del Ministro delle
finanze vengono stabilite le modalita' di individuazione,
riparto e versamento della quota di gettito sopra indicata
da parte dei concessionari della riscossione."
- Il testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, reca "Testo unico
delle disposizioni legislative e regolamentari in materia
di documentazione amministrativa.".
Il testo vigente dell'articolo 9 del decreto-legge 30
dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 febbraio 1994, n. 133, e' citato nelle note al
presente articolo.
Si riporta il testo dell'articolo 15 del citato decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 15. Iscrizioni nei ruoli in base ad accertamenti
non definitivi
Le imposte, i contributi ed i premi corrispondenti agli
imponibili accertati dall'ufficio ma non ancora definitivi,
nonche' i relativi interessi, sono iscritti a titolo
provvisorio nei ruoli, dopo la notifica dell'atto di
accertamento, per un terzo degli ammontari corrispondenti
agli imponibili o ai maggiori imponibili accertati.
[Comma abrogato].
Le disposizioni dei commi precedenti si applicano anche
per l'iscrizione a ruolo delle ritenute alla fonte dovute
dai sostituti d'imposta in base ad accertamenti non ancora
definitivi."
Si riporta il testo dell'articolo 30, del citato
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, cosi' come modificato dalla presente legge:
"Art.30. Interessi di mora
1. Decorso inutilmente il termine previsto
dall'articolo 25, comma 2, sulle somme iscritte a ruolo,
esclusi le sanzioni pecuniarie tributarie e gli interessi,
si applicano, a partire dalla data della notifica della
cartella e fino alla data del pagamento, gli interessi di
mora al tasso determinato annualmente con decreto del
Ministero delle finanze con riguardo alla media dei tassi
bancari attivi." .
Il testo dell'articolo 30, del citato decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e'
citato nelle note al presente articolo.
Si riporta il testo del comma 150 dell'articolo 1,
della citata legge 24 dicembre 2007, n. 244, come
modificato dalla presente legge:
"150. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, emanato ai sensi dell'articolo 13, comma 1, della
legge 13 maggio 1999, n. 133, sono stabilite le misure,
anche differenziate, degli interessi per il versamento, la
riscossione e i rimborsi di ogni tributo, anche in ipotesi
diverse da quelle previste dall'articolo 13 del
decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133, nei
limiti di un punto percentuale di differenza rispetto al
tasso di interesse fissato ai sensi dell'articolo 1284 del
codice civile, salva la determinazione degli interessi di
mora ai sensi dell'articolo 30 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni.".
Si riporta il testo dell'articolo 19, comma 1, secondo
periodo, del citato testo unico di cui al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 19. Accertamento delle violazioni.
1. L'accertamento delle violazioni in materia di
imposte sulla produzione e sui consumi compete, nei limiti
delle attribuzioni stabilite dalla legge 7 gennaio 1929, n.
4 , oltre che ai pubblici ufficiali indicati nel capo II
del titolo II della stessa legge, anche ai funzionari
dell'amministrazione finanziaria. L'Ufficio delle dogane e
l'Ufficio Regionale dei monopoli di Stato sono competenti
per l'applicazione delle sanzioni amministrative relative
alle violazioni nel cui ambito territoriale sono state
accertate.
2. I processi verbali di accertamento dei reati sono
trasmessi dagli agenti verbalizzanti in originale
all'autorita' chiamata a giudicare ed in copia al
competente Ufficio dell'Amministrazione finanziaria al fine
della liquidazione dell'imposta e delle penalita'.
3. I verbali di constatazione attinenti alle accise,
non relativi ad accertamento di reati, compilati dalla
Guardia di finanza nei depositi fiscali sono trasmessi, in
copia, all'Ufficio dell'Agenzia delle dogane o
dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato
competenti per territorio.".