Allegato
CONVENZIONE
TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA
E LA SANTA SEDE
IN MATERIA FISCALE
Il Governo della Repubblica italiana e la Santa Sede, qui di
seguito denominati anche Parti contraenti;
tenuto conto della speciale rilevanza dei rapporti tra la
Repubblica italiana e la Santa Sede, caratterizzati da mutua
collaborazione ed improntati alla ricerca di soluzioni condivise in
materie di interesse comune;
avendo al riguardo presenti, da parte della Repubblica italiana,
i principi sanciti dalla propria Costituzione, e, da parte della
Santa Sede, gli insegnamenti del Concilio Ecumenico Vaticano II e le
norme di diritto canonico;
considerato che i rapporti tra la Repubblica italiana e la Santa
Sede sono regolati dai Patti lateranensi e, in particolare, dal
Trattato tra l'Italia e la Santa Sede, sottoscritto l'11 febbraio
1929 (d'ora in avanti, Trattato del Laterano);
tenuto conto del processo in atto verso l'affermazione a livello
globale della trasparenza nel campo delle relazioni finanziarie e
concordando sull'opportunita' di assicurare la piu' ampia trasparenza
anche attraverso lo scambio di informazioni ai fini fiscali
nell'ambito della cooperazione amministrativa;
attesa la peculiarita' geografica dello Stato della Citta' del
Vaticano, a motivo della cui limitata estensione furono individuate
le zone extraterritoriali di cui agli articoli 13, 14 e 15 del
Trattato del Luterano;
concordando inoltre sull'opportunita' di prevedere che i
contribuenti residenti in Italia possano adempiere pienamente ai
propri obblighi fiscali, nonche' sull'esigenza di dare piena
attuazione all'articolo 16, alinea primo, del Trattato del Luterano;
Hanno convenuto di concludere
la presente Convenzione:
Art. 1.
Scambio di informazioni
1. Le autorita' competenti delle Parti contraenti si scambiano le
informazioni verosimilmente rilevanti per applicare le disposizioni
della presente Convenzione oppure per l'amministrazione o
l'applicazione del diritto interno relativo alle imposte di qualsiasi
natura o denominazione riscosse per conto delle Parti contraenti,
delle loro suddivisioni politiche o enti locali nella misura in cui
l'imposizione prevista non sia contraria alla Convenzione.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da una Parte
contraente sono tenute segrete analogamente alle informazioni
ottenute in applicazione della legislazione fiscale di detta Parte e
sono comunicate soltanto alle persone o autorita' (compresi i
tribunali e le autorita' amministrative) che si occupano
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al
paragrafo 1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, delle decisioni sui ricorsi presentati per tali imposte, o
del controllo delle attivita' precedenti.
Tali persone o autorita' possono utilizzare le informazioni
unicamente per questi fini. Ai medesimi fini esse possono rivelarle
nell'ambito di una procedura giudiziaria pubblica o di una decisione
giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, una Parte
contraente puo' utilizzare per altri fini le informazioni ricevute,
se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini
secondo la legislazione di entrambe le Parti e le autorita'
competenti della Parte richiesta ne hanno approvato l'impiego.
3. Le disposizioni dei paragrafi l e 2 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso d'imporre a una Parte contraente
l'obbligo di:
a) adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione e prassi amministrativa ovvero a quella dell'altra Parte
contraente;
b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in
virtu' della propria legislazione o prassi amministrativa ovvero di
quella dell'altra Parte contraente;
c) fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale o professionale oppure procedimenti
commerciali o informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria
all'ordine pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da una Parte contraente in
conformita' del presente articolo, l'altra Parte contraente usa i
poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informazioni
richieste, anche qualora esse non le siano utili a fini fiscali
propri. L'obbligo di cui al periodo precedente e' soggetto alle
limitazioni previste nel paragrafo 3, le quali non possono essere in
nessun caso interpretate nel senso di permettere ad una Parte
contraente di rifiutare di fornire informazioni solo perche' la
stessa non ne ha un interesse ai propri fini fiscali.
5. In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere
interpretate nel senso che una Parte contraente puo' rifiutare di
comunicare informazioni unicamente perche' queste sono detenute da
una banca, da un altro istituto finanziario o ente che svolge
professionalmente un'attivita' di natura finanziaria, da un
mandatario o persona che opera in qualita' di agente o fiduciario
oppure perche' dette informazioni si riferiscono a diritti sul
capitale di rischio o di debito di un'entita'.
6. La Parte richiedente deve sfruttare tutte le fonti
d'informazione abituali previste dalla propria procedura fiscale
interna prima di richiedere informazioni.
7. Le autorita' fiscali della Parte richiedente, all'atto della
richiesta di informazioni, forniscono alle autorita' competenti della
Parte richiesta le seguenti informazioni:
i) l'identita' della persona oggetto del controllo o
dell'inchiesta;
ii) il periodo di tempo oggetto della domanda;
iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonche'
indicazioni sulla forma nella quale la Parte richiedente desidera
ricevere tali informazioni dalla Parte richiesta;
iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;
v) se sono noti, il nome e l'indirizzo del detentore presunto
delle informazioni richieste.
8. Il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo
scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il
piu' ampio possibile, senza tuttavia consentire alle Parti contraenti
di intraprendere una ricerca generalizzata e indiscriminata di
informazioni («fishing expedition») o di domandare informazioni la
cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato
contribuente non e' verosimile; sebbene il paragrafo 7 preveda
importanti requisiti di tecnica procedurale volti a impedire una
ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing
expedition»), i punti da (i) a (v) del paragrafo 7 non devono essere
interpretati in modo da ostacolare uno scambio effettivo di
informazioni; la condizione «verosimilmente rilevante» puo' essere
soddisfatta in oasi relativi ad un singolo contribuente (identificato
con il nome oppure con altre modalita') ovvero in casi relativi ad
una pluralita' di contribuenti (identificati con il nome oppure con
altre modalita').
9. Le disposizioni del presente articolo sono applicabili, alle
domande di informazioni presentate dalla Parte richiedente alla Parte
richiesta a partire dalla data di entrata in vigore della presente
Convenzione e che si riferiscono a fatti esistenti o circostanze
realizzate a partire dal 1° gennaio 2009.