Allegato
LINEE GUIDA PER LA RELAZIONE DEI COLLEGI SINDACALI DEGLI ENTI DEL
SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE SUL BILANCIO D'ESERCIZIO 2017 (ART. 1,
COMMA 170, LEGGE 23 DICEMBRE 2005 N. 266 E ART. 1, COMMA 3,
DECRETO-LEGGE N. 174/2012, CONVERTITO IN LEGGE 7 DICEMBRE 2012, N.
213).
1. Un rilevante momento delle attivita' delle sezioni regionali
di controllo della Corte dei conti e' costituito dalle verifiche
effettuate sugli enti dei servizi sanitari regionali attraverso le
relazioni-questionario redatte dai collegi sindacali di detti enti,
sulla base di linee guida predisposte dalla sezione delle autonomie.
Con le presenti linee guida, relative al bilancio d'esercizio
2017, si opera l'annuale revisione dei precedenti documenti adottati
per la relazione sopra richiamata, secondo quanto previsto dall'art.
1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266 (legge finanziaria
2006), e dell'art. 1, comma 3 del decreto-legge 10 ottobre 2012, n.
174.
Si tratta di un collaudato modello di controllo, basato sulla
sinergica collaborazione tra la Corte dei conti e gli Organi di
controllo interno. Lo strumento del questionario consente alle
sezioni regionali e agli organi di revisione di disporre di un
percorso di verifica uniforme, che pone in rilievo aspetti
particolarmente significativi della gestione degli enti sanitari,
caratterizzata da elevata complessita' e di grande incidenza sulla
finanza pubblica. Resta impregiudicata, ovviamente, la possibilita'
di ulteriori approfondimenti istruttori ove ritenuto necessario per
il compiuto esercizio della funzione di controllo.
2. Nel rinviare a quanto gia' ripetutamente illustrato nelle
precedenti edizioni circa i principi e i criteri cui si ispirano le
linee guida (vd., in particolare, le linee guida approvate con del.
Sez. Aut. n. 18/2010), si rammenta che il citato decreto-legge n.
174/2012 ha anche attribuito maggior incisivita' a questa modalita'
di verifica, con la previsione dell'eventualita' di un blocco dei
programmi di spesa causativi di squilibri finanziari degli enti
locali e sanitari (art. 1, comma 7, con riferimento a programmi di
spesa di cui si accerti la mancata copertura o l'insussistenza della
relativa sostenibilita' finanziaria). Sul punto e' stato chiarito che
«Al di fuori delle condizioni indicate nella norma in questione (da
ritenere di stretta interpretazione, non applicabile ne' in via
analogica, ne' in via estensiva), e cioe' mancata copertura di
programmi di spesa o insussistenza della relativa sostenibilita'
finanziaria, resta operante il criterio del "controllo collaborativo"
sancito dall'art. 7, comma 7 della legge 5 giugno 2003, n. 131
(Disposizioni per l'adeguamento dell'ordinamento della Repubblica
alla legge costituzionale 18 ottobre 2001, n. 3) e confortato da una
consolidata giurisprudenza costituzionale» (del. n.
15/SEZAUT/2012/INPR).
3. Le presenti linee guida, come per il passato, assumono la
forma di relazione-questionario e si pongono, sostanzialmente, nel
segno della continuita' con i criteri seguiti nelle precedenti
edizioni.
Gli aggiornamenti per il bilancio 2017 hanno, come di consueto,
recepito le novita' introdotte dal legislatore; peraltro,
un'attenzione particolare e' stata quest'anno prestata al riordino
del questionario nel suo complesso, cio' al fine di seguire un iter
logico che risulti piu' congruente rispetto alle finalita' di
controllo esercitate dalle sezioni regionali della Corte dei conti.
Continua, inoltre, l'impegno, gia' avviato negli anni precedenti,
di ridurre gli oneri informativi a carico delle Amministrazioni e
degli organi interni di controllo. Per quanto possibile, infatti,
nella revisione dei quesiti si e' avuto cura di evitare di chiedere
notizie gia' contenute in specifiche banche dati pubbliche: in
quest'ottica, in particolare, si segnala che sono stati soppressi i
quadri relativi al conto economico ed allo stato patrimoniale in
quanto le stesse informazioni sono attualmente reperibili in OpenBDAP
(http://www.bdap.tesoro.it/sites/openbdap/cittadini/Sanita/Pagine/def
ault.aspx).
Con riferimento alle eventuali partecipazioni degli enti sanitari
in altri organismi, resta il prospetto gia' in passato semplificato,
in quanto, a seguito delle intese intercorse tra Corte dei conti e
MEF - Dipartimento del Tesoro, i dati relativi agli organismi
partecipati sono acquisiti dalla Banca dati gestita dal predetto
Dipartimento, adeguata anche alle esigenze istruttorie della Corte
dei conti.
Peraltro, coerentemente a quanto gia' rappresentato nella del. n.
10/SEZAUT/2018/INPR (linee guida per le relazioni dei collegi dei
revisori dei conti sui rendiconti delle regioni e delle province
autonome - esercizio 2017) si sottolinea come la correttezza e la
tempestivita' dei flussi informativi in BDAP e nelle altre banche
dati pubbliche, abbiano un rilievo non meramente statistico. Tali
banche dati, infatti, per la realizzazione e la manutenzione delle
quali si impiegano ingenti risorse, sono strumenti di monitoraggio e
controllo ai fini del coordinamento della finanza pubblica e le
informazioni ivi presenti sono alla base delle decisioni di politica
finanziaria.
In questa prospettiva, occorre ulteriormente valorizzare il ruolo
e l'attivita' svolta dagli Organi di revisione contabile anche
chiedendo loro di verificare la coerenza dei dati presenti in
OpenBDAP con quanto risultante dai documenti contabili tenuti e/o
approvati dall'ente, nonche' che i canali informativi sopra
richiamati siano adeguatamente alimentati dagli enti, segnalando alla
competente struttura dell'ente la necessita' di inserire le
informazioni mancanti o errate.
Inoltre, al fine di fornire alla sezioni regionali un quadro
informativo completo e ridurre l'eventualita' di ulteriori richieste
istruttorie, si chiede ai Collegi sindacali di allegare alla e-mail
di trasmissione del questionario anche la Nota integrativa, la
Relazione sulla gestione e il Parere del collegio sindacale sul
bilancio d'esercizio.
4. Il questionario e' articolato come indicato di seguito:
istruzioni per la compilazione e l'invio del questionario;
indice;
dati generali identificativi dell'ente, dimensione demografica
e strutture di ricovero; al riguardo si segnala l'esigenza di una
compilazione corretta e completa dei dati identificativi
(denominazione dell'ente, codice fiscale, regione e tipologia di
ente);
la parte prima (domande preliminari) reca quesiti i cui
elementi di risposta consentono un primo sommario esame alle sezioni
regionali;
la parte seconda contiene domande e prospetti riguardanti la
situazione economica, distinguendo tra componenti positive e negative
del bilancio, con approfondimenti su temi particolari.
Tra le componenti negative, i quesiti riguardano
specificatamente: A) Acquisti di beni e servizi; B) Acquisti di
prestazioni da operatori privati; C) Assistenza farmaceutica; D)
Personale; E) Sistemi di controllo dei costi.
Ai compilatori del questionario si chiede, inoltre, di verificare
la coerenza tra i dati del bilancio d'esercizio e quelli del modello
C.E., quinta comunicazione tramite NSIS al Ministero della salute e
del modello allegato alla nota integrativa;
la parte terza contiene domande e prospetti relativi alla
situazione patrimoniale con approfondimenti su temi particolari.
Relativamente allo stato patrimoniale, distinto in attivo e
passivo, i quesiti riguardano: A) Immobilizzazioni; B) Rimanenze; C)
Crediti; D) Utile o perdita; E) Fondi rischi ed oneri; F) Debiti.
Ai compilatori del questionario si chiede di verificare la
conformita' dei dati dello stato patrimoniale con quelli del modello
allegato alla nota integrativa e del modello inviato al NSIS. Per
quanto riguarda la parte relativa alle partecipazioni (Parte Terza -
Stato Patrimoniale Attivo - Immobilizzazioni, pag. 17, punto 10), si
chiede l'elenco degli organismi partecipati dall'ente, la quota di
partecipazione e la verifica della coerenza delle informazioni
allegate al bilancio d'esercizio con quelle presenti nella banca dati
del MEF - Dipartimento del Tesoro;
chiudono le attestazioni finali, distinte a seconda che la
relazione - questionario sia stata redatta dal Collegio sindacale,
per gli enti dei servizi sanitari regionali, o dal Terzo
certificatore, per la Gestione sanitaria accentrata, ove istituita
(art. 22, comma 3, lettera d), decreto legislativo n. 118/2011);
in calce al documento sono previsti fogli di lavoro per
eventuali annotazioni, ove i compilatori ritengano necessarie
ulteriori precisazioni, non riportabili nello schema cosi' come
predisposto.
5. Per quanto riguarda gli enti assoggettati al controllo,
restano quelli gia' individuati con riferimento ai bilanci
d'esercizio a partire dal 2012 e cioe':
Azienda sanitaria locale;
Azienda ospedaliera;
Policlinici universitari;
Istituti di ricovero e cura a carattere scientifico;
Agenzie regionali per l'emergenza sanitaria;
Gestioni sanitarie accentrate;
Ospedali classificati, se ritenuti dalle sezioni regionali
competenti pienamente equiparabili agli enti sanitari pubblici
regionali.
6. Le sezioni di controllo con sede nelle regioni e province a
statuto speciale, ove ne ricorra l'esigenza, potranno apportare
integrazioni e modifiche ai questionari che tengano conto delle
peculiarita' della disciplina legislativa locale, e secondo modalita'
con questa conferenti, fermo restando l'inoltro dei questionari,
compilati nelle parti compatibili, alla Sezione delle autonomie della
Corte dei conti ai fini dell'alimentazione della banca dati degli
enti del Servizio sanitario e del consolidamento dei conti a livello
nazionale.
Resta comunque facolta' delle sezioni regionali effettuare tutti
gli approfondimenti istruttori ritenuti necessari.
7. Per consentire la gestione informatica dei questionari ed
evitare duplicazioni di richieste, e' indispensabile:
a) utilizzare esclusivamente il file del questionario
reperibile sul sito istituzionale della Corte dei conti, mantenendo
il formato originale per l'invio (in particolare, il file non deve
essere convertito in formati immagine, ma utilizzato cosi' come
scaricato);
b) nominare il file secondo il seguente criterio:
17_regione_nome azienda (esempio: 17_Veneto_azienda ospedaliera
Padova);
c) inviare il questionario unicamente per posta elettronica
all'indirizzo della sezione regionale territorialmente competente, e,
contestualmente, all'indirizzo appresso indicato:
documentazione.serviziosanitario@corteconti.it;
d) nel caso in cui a seguito dell'istruttoria eseguita dalla
sezione regionale di controllo alcuni dei dati originariamente
inseriti nel questionario siano stati modificati, e' necessario
inviare il questionario integrale modificato al recapito di posta
elettronica sopra indicato; le sezioni regionali verificheranno
l'esecuzione dell'adempimento.