Allegato
MONITORAGGIO DEL SALDO DI FINANZA PUBBLICA
Il presente allegato definisce i tempi, le modalita' e i modelli
di rilevazione del monitoraggio degli adempimenti, da parte degli
enti locali, relativi a quanto disposto dai commi dal 463 al 484
dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016, ed e' strutturato secondo il
seguente schema:
A. Istruzioni generali.
A.1. Prospetti da compilare, regole per la trasmissione e termini
degli adempimenti.
A.1.1. Prospetto excel per le Regioni Friuli-Venezia Giulia e
Valle d'Aosta e per le Province autonome di Trento e di Bolzano.
A.2. Creazione di nuove utenze e/o variazioni di utenze gia' in
uso.
A.3. Altri riferimenti e richieste di supporto.
B. Contenuti del modello VAR/PATTI/18.
B.1. Variazioni dell'obiettivo di saldo 2018 connesse ai patti di
solidarieta' 2016/2018: VAR/PATTI/18.
C. Istruzioni per la compilazione del modello MONIT/18 per le
citta' metropolitane, le province ed i comuni.
C.1. Sezione 1 del modello MONIT/18: saldo tra entrate finali e
spese finali.
C.2. Sezione 2 del modello MONIT/18: rideterminazione
dell'obiettivo di saldo finale di competenza 2018.
C.2.1. Controllo di congruenza degli impegni di spesa in conto
capitale per opere pubbliche (BDAP-MOP).
D. Alcune precisazioni.
D.1. Fondo pluriennale vincolato.
D.2. Obbligo di aggiornamento dei dati inseriti nel modello
MONIT/18.
E. Verifica del rispetto del saldo di finanza pubblica per l'anno
2018.
------------
A. Istruzioni generali.
A.1. Prospetti da compilare, regole per la trasmissione e termini
degli adempimenti.
Per il monitoraggio del rispetto del saldo non negativo, in
termini di competenza, tra entrate finali e spese finali e per
acquisire elementi informativi utili per le esigenze della finanza
pubblica, le citta' metropolitane, le province ed i comuni
trasmettono il modello MONIT/18, allegato al presente decreto,
riferito al 30 giugno 2018 (primo semestre 2018) e al 31 dicembre
2018 (secondo semestre 2018), entro trenta giorni dalla fine del
periodo di riferimento, esclusivamente tramite l'apposita
applicazione web http://pareggiobilancio.mef.gov.it, predisposta dal
Dipartimento della ragioneria generale dello Stato.
Nel caso in cui il presente decreto sia emanato successivamente
alla scadenza prevista per l'invio dei dati relativi al primo
semestre, il primo invio di informazioni, inerenti al monitoraggio
del saldo finale di competenza, avra' luogo entro un mese dalla
pubblicazione del decreto nella Gazzetta Ufficiale.
I dati richiesti devono essere espressi in migliaia di euro e con
segno positivo. Non sono ammessi, pertanto, valori in euro e/o con
segno negativo e/o con valori decimali.
Le regole per l'accesso all'applicazione web ed al suo utilizzo
sono consultabili nel sito internet della Ragioneria generale dello
Stato, http://www.rgs.mef.gov.it, nel menu' a tendina denominato
«E-government» - sezione «Solo amministrazioni locali» - «Pareggio di
bilancio».
Giova segnalare che, con riferimento agli enti locali per i
quali, ai sensi dell'art. 248, comma 1, del decreto legislativo n.
267 del 2000, a seguito della dichiarazione di dissesto, sono sospesi
i termini per la deliberazione del bilancio - e per i quali si
applica il comma 470-bis dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016 ai
fini della certificazione del rispetto del saldo di finanza pubblica
2018 -, devono comunque essere assolti gli obblighi riferiti al
monitoraggio nei termini e secondo le modalita' del presente decreto,
indicando, in assenza di bilancio di previsione approvato, gli
stanziamenti di competenza previsti nell'ultimo bilancio approvato.
In tali casi si applica l'art. 250 del T.U.EE.LL. che prevede che,
dalla data di deliberazione del dissesto finanziario e sino alla data
di approvazione dell'ipotesi di bilancio riequilibrato di cui
all'art. 261 del T.U.EE.LL., l'ente locale non puo' impegnare per
ciascun intervento somme complessivamente superiori a quelle
definitivamente previste nell'ultimo bilancio approvato con
riferimento all'esercizio in corso, comunque nei limiti delle entrate
accertate. I relativi pagamenti in conto competenza non possono
mensilmente superare un dodicesimo delle rispettive somme
impegnabili, con esclusione delle spese non suscettibili di pagamento
frazionato in dodicesimi. Si soggiunge che, per le spese disposte
dalla legge e per quelle relative ai servizi locali indispensabili,
nei casi in cui nell'ultimo bilancio approvato mancano del tutto gli
stanziamenti ovvero gli stessi sono previsti per importi
insufficienti, il consiglio o la giunta con i poteri del primo, salvo
ratifica, individua con deliberazione le spese da finanziare, con gli
interventi relativi, motiva nel dettaglio le ragioni per le quali
mancano o sono insufficienti gli stanziamenti nell'ultimo bilancio
approvato e determina le fonti di finanziamento. Sulla base di tali
deliberazioni possono essere assunti gli impegni corrispondenti.
A.1.1. Prospetto excel per le Regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle
d'Aosta e per le Province autonome di Trento e di Bolzano.
Per acquisire elementi informativi utili per le esigenze della
finanza pubblica, le Regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta e
le Province autonome di Trento e di Bolzano forniscono al Ministero
dell'economia e delle finanze, Dipartimento della ragioneria generale
dello Stato, le informazioni contenute nel modello MONIT/18, allegato
al presente decreto, per ciascun ente locale ricadente nel
territorio.
In particolare, le Regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta
e le Province autonome di Trento e di Bolzano forniscono al Ministero
dell'economia e delle finanze, Dipartimento della ragioneria generale
dello Stato, le informazioni contenute nel modello del monitoraggio
semestrale, con riferimento a ciascun periodo, per ciascun ente
locale ricadente nel proprio territorio, attraverso la compilazione
di un apposito modello in formato excel da scaricare sul sistema web
all'indirizzo http://pareggiobilancio.mef.gov.it Compilato con i dati
di ciascun ente locale, al 30 giugno 2018 e al 31 dicembre 2018, il
file excel deve essere successivamente caricato, entro trenta giorni
dalla fine del periodo di riferimento, tramite l'apposita funzione
«Acquisizione massiva modello» presente sull'applicativo web.
Infine, si ritiene utile segnalare che, al 31 marzo 2019, in sede
di certificazione del rispetto del saldo di finanza pubblica ai sensi
del comma 470 dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016, le Regioni
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta e le Province autonome di
Trento e di Bolzano dovranno nuovamente scaricare, compilare e
caricare il file excel relativo al monitoraggio del secondo semestre,
al fine di aggiornare, entro il 31 marzo 2019, le informazioni del
monitoraggio riferite al 31 dicembre 2018 per ciascun ente locale.
Si precisa che le informazioni, per ciascun ente locale delle
autonomie speciali, sono acquisite esclusivamente per esigenze
informativo-statistiche. Rimane fermo, pertanto, per gli enti locali
ricadenti nel territorio, la verifica del conseguimento del rispetto
del saldo di cui al comma 466 dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016
a livello complessivo del territorio regionale.
A.2. Creazione di nuove utenze e/o variazioni di utenze gia' in uso.
Gli accreditamenti sinora effettuati per le utenze
dell'applicazione web dedicata al pareggio di bilancio, predisposta
dal Dipartimento della ragioneria generale dello Stato, rimangono
validi sino a quando l'ente non decida di eliminare, variare o creare
nuove utenze.
Per la variazione o la creazione di nuove utenze (User-ID e
password) e per la loro abilitazione al sistema di rilevazione dei
dati, si rinvia all'allegato 1 della circolare 20 febbraio 2018, n.
5, denominato «ACCESSO WEB/18 - Modalita' di accreditamento al
sistema web e modifica anagrafica», contenente tutte le istruzioni
necessarie per l'utilizzo del sistema web dedicato al pareggio di
bilancio e consultabile nel sito internet della Ragioneria generale
dello Stato, http://www.rgs.mef.gov.it nel menu' a tendina
«E-government» - sezione «Solo amministrazioni locali» - «Pareggio di
bilancio».
Si sottolinea, inoltre, l'importanza del costante aggiornamento
del data base degli utenti accreditati all'applicativo «Pareggio di
bilancio». Al riguardo, si precisa che, attraverso la nuova versione
della funzione «Anagrafica Ente - Gestione Anagrafica Enti/Utenti»,
ciascun utente gia' regolarmente accreditato al «Pareggio di
Bilancio» per un dato ente, puo':
accreditarsi/disabilitarsi ad un altro ente;
accreditare/disabilitare un altro utente al proprio ente;
accreditare/disabilitare un altro utente del proprio ente, ad
un altro ente.
Ad ogni modifica anagrafica il sistema inviera' una apposita
e-mail di «Aggiornamento Anagrafica Utente» e/o «Aggiornamento
Anagrafica Ente» all'indirizzo istituzionale dell'ente.
Mediante la stessa funzione, e' possibile eseguire le seguenti
modifiche:
variazione dell'indirizzo di posta elettronica;
recapito telefonico.
A.3. Altri riferimenti e richieste di supporto.
Si segnala che, riguardo ai criteri generali concernenti la
gestione del saldo di finanza pubblica, le citta' metropolitane, le
province e i comuni possono far riferimento alla citata circolare n.
5 del 2018 del Dipartimento della ragioneria generale dello Stato
visionabile sul sito internet della Ragioneria generale dello Stato,
http://www.rgs.mef.gov.it nel menu' a tendina «E-government» -
Sezione «Solo amministrazioni locali» - «Pareggio di bilancio».
Eventuali chiarimenti o richieste di supporto possono essere
trasmesse, inoltre, ai seguenti indirizzi di posta elettronica:
a) pareggio.rgs@mef.gov.it per gli aspetti generali e
applicativi del saldo di finanza pubblica;
b) assistenza.cp@mef.gov.it per i quesiti di natura tecnica ed
informatica correlati all'autenticazione dei nuovi enti ed agli
adempimenti attraverso il sistema web (si veda in proposito il citato
allegato 1 della circolare n. 5 del 2018 denominato «ACCESSO WEB/18 -
Modalita' di accreditamento al sistema web e modifica anagrafica»
consultabile nel sito internet della Ragioneria generale dello Stato,
http://www.rgs.mef.gov.it, nel menu' a tendina «E-government» -
sezione «Solo amministrazioni locali» - «Pareggio di bilancio»;
c) igop.segr.rgs@mef.gov.it per gli aspetti riguardanti la
materia di personale correlata alla normativa in materia di saldo di
finanza pubblica;
d) ediliziascolastica@pec.governo.it - scuole@governo.it e
sbloccabilancio@governo.it per i chiarimenti in merito agli
interventi di edilizia scolastica;
e) ufficiosport@palazzochigi.it per i chiarimenti in merito
agli interventi in materia di impiantistica sportiva;
f) supporto BDAP
(http://www.bdap.tesoro.it/ttm/pagine/default.aspx) per chiarimenti
in merito all'inserimento e alla consultazione dei dati Monitoraggio
opere pubbliche della Banca dati delle Amministrazioni pubbliche.
B. Contenuti del modello VAR/PATTI/18.
B.1. Variazioni dell'obiettivo di saldo 2018 connesse ai patti di
solidarieta' 2016/2018: VAR/PATTI/18.
La legge n. 232 del 2016, al comma 463 dell'art. 1, fa salvi gli
effetti connessi all'adesione degli enti locali ai patti regionali
«orizzontali» e al patto di solidarieta' nazionale «orizzontale» 2016
(art. 1, commi da 728 a 732 della legge 28 dicembre 2015, n. 208 -
legge di stabilita' 2016). A tali effetti, si aggiungono quelli
derivanti dalla partecipazione degli enti alle intese regionali e al
patto di solidarieta' nazionale «orizzontale» relativi all'esercizio
2017. Di conseguenza, agli enti che, nel 2016 e/o 2017, hanno ceduto
spazi finanziari, nel 2018 e' riconosciuta una variazione con effetti
positivi (quindi migliorativi, trattandosi di una maggiore capacita'
di spesa) sul conseguimento del proprio saldo di finanza pubblica,
pari alla meta' degli spazi ceduti; viceversa, agli enti locali che
hanno ricevuto spazi finanziari, da utilizzare nel 2016 e/o 2017, per
sostenere impegni di spesa in conto capitale per investimenti, nel
2018 e' applicata una variazione con effetti negativi (quindi
peggiorativi, trattandosi di una minore capacita' di spesa) sul
conseguimento del proprio saldo di finanza pubblica, di un importo
pari alla meta' della quota acquisita.
Al riguardo, in attuazione delle richiamate disposizioni, e'
stato predisposto il prospetto VAR/PATTI/18, allegato al presente
decreto, suddiviso nelle sezioni 1 e 2 e disponibile all'interno del
sistema web http://pareggiobilancio.mef.gov.it al fine di determinare
le variazioni complessive del saldo di finanza pubblica tenendo conto
sia degli effetti delle compensazioni derivanti dai patti di
solidarieta' regionale e nazionale orizzontali 2016 e 2017, sia degli
effetti connessi alle intese regionali e ai patti di solidarieta'
nazionale dell'anno 2018.
Il prospetto VAR/PATTI/18, predisposto al fine di agevolare
l'attivita' di programmazione e monitoraggio di ciascun ente locale,
risulta pertanto essere un utile supporto per gli enti locali, al
fine della predisposizione, nel pieno rispetto delle regole di
finanza pubblica vigenti, del bilancio di previsione 2018-2020 e del
relativo «Prospetto allegato al bilancio di previsione» (cfr.
paragrafo C della circolare n. 5 del 2018), nonche' per la
compilazione del prospetto MONIT/18.
In particolare, per ciascuna citta' metropolitana, provincia e
comune, il prospetto VAR/PATTI/18, nella sezione 1, contiene:
gli effetti sul saldo di finanza pubblica 2018 connessi
all'applicazione delle compensazioni regionali e nazionali
orizzontali derivanti dal pareggio di bilancio 2016 (celle «(a)» e
«(b)»);
gli effetti sul saldo di finanza pubblica 2018 e anni
successivi connessi all'applicazione delle intese regionali
orizzontali derivanti dal pareggio di bilancio 2017 (celle da «(c)» a
«(g)»);
gli effetti sul saldo di finanza pubblica 2018 e anni
successivi connessi all'applicazione del patto nazionale orizzontale
derivanti dal pareggio di bilancio 2017 (celle «(h)» e «(i)» per i
recuperi relativi agli spazi finanziari acquisiti/ceduti nel 2017 e
celle da «(j)» a «(l)» per gli spazi finanziari acquisiti/ceduti
disposti nel 2017 per gli anni successivi);
gli effetti sul saldo di finanza pubblica 2018 e anni
successivi connessi all'attuazione delle intese regionali e dei patti
di solidarieta' nazionale nell'anno 2018 (celle da «(m)» a «(ad)»).
Gli effetti complessivi di cui sopra, derivanti dalla
partecipazione alle intese regionali e ai patti di solidarieta'
nazionale nell'anno in corso, nonche' ai patti di solidarieta'
regionale e nazionale nei due anni precedenti trovano evidenza, nelle
celle da «(ae)» ad «(aj)» del prospetto VAR/PATTI/18.
A tal proposito, si precisa che il modello «VAR/PATTI/18», oltre
ad evidenziare analiticamente gli effetti derivanti
dall'acquisizione/cessione degli spazi finanziari, complessivamente
riportati nelle celle da «(ae)» ad «(aj)», prospetta i medesimi
effetti suddivisi tra:
effetti complessivi da acquisizione spazi finanziari 2018 e
recuperi da cessioni anni precedenti (maggiore capacita' di spesa):
il valore negativo della cella relativa all'anno 2018 «(ak)» e'
riportato da ciascun ente, in valore assoluto, nella corrispondente
cella «G)» del «Prospetto allegato al bilancio di previsione», di
verifica del rispetto dei vincoli di finanza pubblica (cfr. paragrafo
C della circolare n. 5 del 2018) - (allegato 9 del decreto
legislativo n. 118 del 2011 - Bilancio di previsione) - ed e'
riportato, altresi', automaticamente dal sistema, in valore assoluto,
nella corrispondente cella «G)» del prospetto MONIT/18. In tal caso,
infatti, si determina una variazione con effetti positivi (intesa
come maggiore capacita' di spesa) sul conseguimento del saldo di
finanza pubblica 2018 di ciascun ente locale;
effetti complessivi da cessione spazi finanziari 2018 e
recuperi da acquisizioni anni precedenti (minore capacita' di spesa):
il valore positivo della cella relativa all'anno 2018 «(aq)» e'
riportato da ciascun ente nella corrispondente cella «M)» del
«Prospetto allegato al bilancio di previsione», di verifica del
rispetto dei vincoli di finanza pubblica (cfr. paragrafo C della
circolare n. 5 del 2018) - (allegato 9 del decreto legislativo n. 118
del 2011 - Bilancio di previsione) - ed e' riportato automaticamente
dal sistema nella corrispondente cella «M)» del prospetto MONIT/18.
In tal caso, infatti, si determina una variazione con effetti
negativi (intesa come minore capacita' di spesa) sul conseguimento
del saldo di finanza pubblica 2018 di ciascun ente locale.
Da ultimo, il prospetto «VAR/PATTI/18», nella Sezione 2, alla
cella «(aw)» denominata «Equilibrio di bilancio rideterminato ai
sensi dell'art. 1, comma 871, della legge 27 dicembre 2017, n. 205,
in attuazione dell'art. 9, comma 5 della legge n. 243/2012», riporta
il valore positivo del saldo di cui al comma 466 dell'art. 1 della
legge n. 232 del 2016, in misura pari al contributo concesso ai
comuni, nell'anno 2018, a titolo di ristoro del gettito non piu'
acquisibile a seguito dell'introduzione della TASI di cui al comma
639 dell'art. 1 della legge n. 147 del 2013.
L'importo, nella misura complessiva di 300 milioni di euro, e'
stato attribuito a ciascun comune sulla base di quanto indicato nella
tabella B allegata al decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri 10 marzo 2017 (commi 870 e 871, art. 1, legge n. 205 del
2017).
Ne consegue che, per tali comuni, l'obiettivo di saldo finale di
competenza nell'anno 2018 di cui alla cella «(aw)» del VAR/PATTI/18
assume valore positivo pari al suddetto contributo, ai sensi del
comma 871 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017.
L'importo di cui alla cella «(aw)» e' riportato in automatico
nella voce «O)» del modello MONIT/18, al fine della verifica del
rispetto del pareggio di bilancio 2018, espresso come equilibrio tra
entrate finali e spese finali in termini di competenza finanziaria.
Per visionare il modello VAR/PATTI/18 e' necessario accedere
all'applicazione web del pareggio di bilancio
http://pareggiobilancio.mef.gov.it e richiamare, dal menu
funzionalita' presente alla sinistra della maschera principale
dell'applicativo, la funzione di «Interrogazione Modello» che
prospettera', ai soli fini conoscitivi, il riepilogo degli effetti
complessivi derivanti da acquisizione spazi finanziari 2018 e
recuperi da cessioni anni precedenti (cella «(ak)») nonche' degli
effetti complessivi derivanti da cessione spazi finanziari 2018 e
recuperi da acquisizioni anni precedenti (cella «(aq)») e, per i
comuni, l'eventuale rideterminazione del saldo finale 2018 per
effetto del contributo di cui al comma 871 dell'art. 1 della legge n.
205 del 2017 (cella «(aw)»).
C. Istruzioni per la compilazione del modello MONIT/18 per le citta'
metropolitane, le province ed i comuni.
Per il monitoraggio degli andamenti del saldo non negativo tra
entrate finali e spese finali in termini di competenza finanziaria
relativo all'anno 2018, previsto dalla legge n. 232 del 2016, e'
stato predisposto l'allegato modello MONIT/18, che risulta articolato
in due sezioni.
La sezione 1 consente di determinare il saldo finale di
competenza finanziaria e il saldo finale di cassa, articolati nelle
voci che concorrono alla loro formazione. In particolare, nel
precisare che non e' stata prevista la colonna relativa ai dati
previsionali, la sezione 1 accoglie i dati gestionali relativi agli
accertamenti di entrata ed agli impegni di spesa, nonche' agli
stanziamenti relativi al fondo pluriennale vincolato (colonna (a)
della sezione 1), rilevati a tutto il periodo di riferimento (primo
semestre e secondo semestre 2018). Inoltre, al fine di consentire la
raccolta dei dati utili per l'attuazione della premialita' di cui al
comma 479 dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016, e' stata prevista
la colonna (b) che accoglie i dati gestionali di cassa relativi alle
riscossioni e ai pagamenti, sia in conto competenza sia in conto
residui, rilevati a tutto il periodo di riferimento (primo semestre e
secondo semestre 2018).
La sezione 2, da compilarsi obbligatoriamente a cura di tutti gli
enti che hanno acquisito spazi finanziari nel 2018, al fine di
riportare in dettaglio l'utilizzo degli stessi, consente l'eventuale
rideterminazione dell'obiettivo di saldo finale di competenza 2018 a
seguito del recupero degli spazi acquisiti nell'anno 2018 attraverso
il meccanismo dei patti di solidarieta' (intese regionali e patti di
solidarieta' nazionale) e non utilizzati. Da ultimo, la sezione 2, a
decorrere dal 2018, e' stata integrata con apposite voci volte ad
evidenziare gli effetti derivanti dalla chiusura delle contabilita'
speciali in materia di protezione civile, in attuazione dei commi da
788 a 790 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017 (paragrafo C.2).
Al fine di poter accedere al modello MONIT/18 occorre utilizzare
la funzione «Acquisizione/Variazione Modello», selezionare il nome
del modello, il periodo di riferimento (primo semestre/secondo
semestre) e cliccare sul pulsante «CONFERMA».
In presenza di errori materiali di inserimento, ovvero di
imputazione, e' necessario rettificare il modello relativo al periodo
cui si riferisce l'errore richiamando dal menu funzionalita'
«Gestione modello», presente nella maschera principale
dell'applicativo web del pareggio di bilancio, la funzione
«Acquisizione/Variazione Modello», cliccando successivamente sul
pulsante «SALVA» per il salvataggio delle modifiche effettuate.
C.1. Sezione 1 del modello MONIT/18: saldo tra entrate finali e spese
finali.
La sezione 1 e' articolata nelle colonne (a) e (b).
Colonna (a) - «Dati gestionali di Competenza».
La colonna (a) accoglie i dati gestionali o di risultato,
necessari per la verifica del rispetto del saldo non negativo,
previsto ai sensi del comma 466 dell'art. 1 della legge n. 232 del
2016, espresso in termini di competenza, tra le entrate finali
(titoli 1, 2, 3, 4 e 5 degli schemi di bilancio previsti dal decreto
legislativo n. 118 del 2011), e le spese finali (titoli 1, 2, 3 del
medesimo schema di bilancio).
Le voci riguardanti i dati gestionali di competenza di cui alla
colonna (a) della sezione 1 sono compilate inserendo gli accertamenti
di entrata e gli impegni di spesa a tutto il 30 giugno 2018, per il
primo semestre, e a tutto il 31 dicembre 2018, per il secondo
semestre. Pertanto, i dati utili da inserire sono quelli desunti
dalle scritture contabili e cumulati a tutto il periodo di
riferimento. In particolare, in sede di monitoraggio al 31 dicembre
2018, sono inseriti i dati come desunti dal preconsuntivo, che
tengano quindi conto anche del riaccertamento dei residui,
aggiornati, successivamente, con i dati del rendiconto della gestione
ai sensi dell'art. 1, comma 473, della legge n. 232 del 2016 (cfr.
paragrafo D.2).
Nelle entrate e nelle spese finali in termini di competenza, e'
considerato altresi' lo stanziamento nel fondo pluriennale vincolato
(di parte corrente, in c/capitale e per le partite finanziarie), di
entrata e di spesa, al netto della quota riveniente dal ricorso
all'indebitamento (evidenziato nelle voci «A1)», «A2)», «A3)», «H2)»,
«I2)» e «L2)»). Non rileva, invece, la quota del fondo pluriennale
vincolato di entrata che finanzia gli impegni cancellati
definitivamente dopo l'approvazione del rendiconto dell'anno
precedente (evidenziato nella voce «A4)»).
Infine, si precisa che gli impegni di spesa devono essere
riportati indicando nelle voci:
«H1) Titolo 1 - Spese correnti al netto del fondo pluriennale
vincolato», «I1) Titolo 2 - Spese in c/capitale al netto del fondo
pluriennale vincolato» e «L1) Titolo 3 - Spese per incremento di
attivita' finanziaria al netto del fondo pluriennale vincolato»,
rispettivamente, gli impegni di spesa dei titoli 1, 2 e 3, al netto
del relativo fondo pluriennale vincolato di spesa (quindi gli impegni
di competenza 2018 ed esigibili nel 2018 presi per l'intero
ammontare);
«H2) Fondo pluriennale vincolato di parte corrente, «I2) Fondo
pluriennale vincolato in c/capitale al netto delle quote finanziate
da debito» e «L2) Fondo pluriennale vincolato per partite
finanziarie» il corrispondente fondo pluriennale vincolato (al netto
della quota finanziato da debito per le spese in conto capitale)
relativo agli impegni esigibili negli anni successivi.
Nella colonna (a) della sezione 1 del prospetto MONIT/18, sono
riportati, altresi', gli effetti complessivi derivanti dalle
cessioni/acquisizioni degli spazi finanziari a seguito della
partecipazione ai patti di solidarieta' regionale e nazionale
orizzontali 2016 e 2017, nonche' alle intese regionali e patti di
solidarieta' nazionale dell'anno 2018. Tali effetti, desunti dal
prospetto VAR/PATTI/18, disponibile a fini conoscitivi sul sito web
all'indirizzo http://pareggiobilancio.mef.gov.it sono riportati
automaticamente dal sistema web nelle voci «G)» (come effetti
complessivi da acquisizione spazi finanziari 2018 e recuperi da
cessioni anni precedenti - maggiore capacita' di spesa) e «M)» (come
effetti complessivi da cessione spazi finanziari 2018 e recuperi da
acquisizioni anni precedenti - minore capacita' di spesa) del modello
MONIT/18. Per le modalita' di consultazione del citato prospetto
VAR/PATTI/18, accessibile agli enti esclusivamente in modalita'
visualizzazione, si rinvia al precedente paragrafo B.1.
La somma algebrica dei dati inseriti nella colonna (a) della
sezione 1, determinata automaticamente dal sistema, rappresenta il
saldo finale di competenza (voce «N)», colonna (a) del prospetto),
pari al differenziale tra le entrate finali e le spese finali,
comprensivo delle voci riguardanti il fondo pluriennale vincolato (di
parte corrente, in c/capitale e per le partite finanziarie), di
entrata e di spesa, al netto della quota rinveniente da debito, degli
effetti complessivi derivanti dalle cessioni/acquisizioni degli spazi
finanziari a seguito della partecipazione ai patti di solidarieta'
regionale e nazionale orizzontali 2016 e 2017, nonche' degli effetti
delle intese regionali e patti di solidarieta' nazionale in corso
nell'anno, come sopra specificato. Si soggiunge ancora una volta che,
gia' a partire dal 2017, il saldo non include il fondo pluriennale
vincolato di entrata che finanzia gli impegni cancellati
definitivamente dopo l'approvazione del rendiconto dell'anno
precedente.
Il prospetto consente di verificare, sulla base dei dati
gestionali consuntivi, il rispetto dell'obiettivo di saldo non
negativo tra entrate finali e spese finali in termini di competenza
finanziaria di cui al comma 466 dell'art. 1 della legge n. 232 del
2016. In particolare, l'obiettivo di saldo non negativo di cui al
citato comma 466 e' rispettato se il saldo di competenza conseguito
tra le entrate finali e le spese finali di cui alla voce «N)» colonna
(a), e' pari o superiore all'obiettivo di saldo evidenziato alla voce
«O)», posto pari a 0, o, per i comuni beneficiari del contributo di
cui al comma 871 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017, posto pari
al valore di tale contributo e desunto automaticamente dal sistema
dalla cella «(aw)» del modello VAR/PATTI/18 (cfr. paragrafo B.1).
Infine, qualora, a seguito della compilazione della sezione 2
(cfr. paragrafo C.2), il saldo finale conseguito di cui sopra sia
rideterminato a seguito del recupero degli spazi finanziari acquisiti
nell'anno 2018 e non utilizzati e delle risorse nette da programmare
entro il 20 gennaio 2019 derivanti dalla chiusura delle contabilita'
speciali, l'obiettivo di saldo non negativo di cui al citato comma
466 e' rispettato se il saldo di competenza conseguito tra le entrate
finali e le spese finali riportato alla voce «N)», colonna (a), e'
pari o superiore all'obiettivo di saldo rideterminato nella sezione 2
e di cui alla voce «P)». In tal caso, infatti, il relativo
differenziale riportato nella voce «Q)» della sezione 1 risulta con
valore pari a 0 o positivo. Sulla verifica dei risultati conseguiti
si rinvia al paragrafo E.
Colonna (b) - «Dati gestionali di Cassa».
Nella sezione 1, colonna (b), denominata «Dati gestionali di
Cassa», sono riportati le riscossioni e i pagamenti, effettuati nel
2018, sia in conto competenza, sia in conto residui, a tutto il 30
giugno 2018, per il primo semestre, e a tutto il 31 dicembre 2018,
per il secondo semestre, al fine di rilevare il saldo tra le entrate
finali e le spese finali, in termini di cassa, di cui alla voce «N)»,
colonna (b), utile per l'attuazione del sistema premiale di cui
all'art. 9, comma 4, della legge n. 243 del 2012, come previsto ai
sensi del comma 479 dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016.
Pertanto, i dati utili da inserire sono quelli di cassa desunti dalle
scritture contabili e cumulati a tutto il periodo di riferimento. In
particolare, in sede di monitoraggio al 31 dicembre 2018, sono
inseriti i dati derivanti dal preconsuntivo, aggiornati,
successivamente, con i dati del rendiconto della gestione ai sensi
dell'art. 1, comma 473 della legge n. 232 del 2016 (cfr. paragrafo
D.2).
Le voci da compilare sono solo le voci «B)», «C)», «D)», «E)»,
«F)», «H1)», «I1)» e «L1)», relative ai dati di cassa delle entrate
finali (titoli 1, 2, 3, 4 e 5 degli schemi di bilancio previsti dal
decreto legislativo n. 118 del 2011), e delle spese finali (titoli 1,
2, 3 del medesimo schema di bilancio). Si precisa che non rientra nel
conteggio delle entrate finali il fondo cassa iniziale. Anche il
saldo tra le entrate finali e le spese finali di cassa, di cui alla
voce «N», colonna (b), e' determinato automaticamente dal sistema
come somma algebrica dei dati inseriti dall'ente sull'applicativo
web.
C.2. Sezione 2 del modello MONIT/18: rideterminazione dell'obiettivo
di saldo finale di competenza 2018.
La sezione 2 del modello MONIT/18 prevede l'acquisizione, gia' in
fase di monitoraggio periodico, delle informazioni necessarie per
ricalcolare l'obiettivo di saldo finale di competenza 2018 ed
evidenziare:
l'utilizzo o meno degli spazi finanziari acquisiti nell'ambito
dei patti di solidarieta' relativi all'anno 2018 (intese regionali e
patti di solidarieta' nazionale) per le finalita' previste dalla
norma (cfr. paragrafo I della circolare n. 5/2018);
gli effetti derivanti dalla chiusura delle contabilita'
speciali in materia di protezione civile.
Utilizzo degli spazi finanziari.
L'art. 10 della legge n. 243 del 2012, come novellato dalla legge
n. 164 del 2016, disciplina le operazioni d'investimento realizzate
da parte di ciascun ente attraverso il ricorso al debito e l'utilizzo
dei risultati d'amministrazione degli esercizi precedenti, nel
rispetto del proprio saldo di cui al comma 1 dell'art. 9, della
citata legge n. 243 del 2012 e richiamato al comma 466 dell'art. 1
della legge n. 232 del 2016. A tal fine, in caso di spazi finanziari
non sufficienti per effettuare le suddette operazioni, i commi 3 e 4
del predetto art. 10 prevedono che tali operazioni siano effettuate
attraverso apposite intese regionali, sempre nel rispetto del saldo
di cui al richiamato art. 9, comma 1, della citata legge n. 243 del
2012, del complesso degli enti territoriali della regione
interessata, compresa la medesima regione, nonche' attraverso la
partecipazione ai patti di solidarieta' nazionale.
Gli spazi finanziari acquisiti mediante le procedure delle intese
regionali, di cui all'art. 2 del decreto del Presidente del Consiglio
dei ministri 21 febbraio 2017, n. 21, del patto di solidarieta'
nazionale orizzontale di cui all'art. 4 del medesimo decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri e del patto di solidarieta'
nazionale verticale, di cui ai commi 485 e seguenti dell'art. 1 della
legge n. 232 del 2016, sono assegnati, pertanto, agli enti con un
esplicito e specifico vincolo di destinazione, ovvero per favorire le
spese di investimento da realizzare attraverso l'uso dell'avanzo di
amministrazione degli esercizi precedenti e il ricorso al debito e
devono essere utilizzati nel rispetto delle eventuali priorita'
previste dalla normativa vigente e delle modalita' di utilizzo
previste a seconda della fonte di finanziamento. In particolare:
per investimenti finanziati con avanzo di amministrazione: gli
spazi finanziari possono essere utilizzati solo per nuovi
investimenti, a copertura di impegni di competenza dell'anno di
riferimento (2018) ed esigibili nel 2018, nonche' del relativo fondo
pluriennale vincolato di spesa, costituito nell'anno di riferimento
(2018), a copertura degli impegni esigibili nei futuri esercizi,
purche' sussistano le condizioni per la sua costituzione ai sensi del
principio contabile applicato concernente la contabilita' finanziaria
(allegato 4/2 al decreto legislativo n. 118 del 2011, punto 5.4);
per investimenti finanziati con operazioni di indebitamento:
gli spazi finanziari possono essere utilizzati anche per investimenti
gia' in corso, ma esclusivamente a copertura di impegni di spesa in
conto capitale esigibili nell'anno di riferimento (2018), anche se
assunti in esercizi precedenti e non anche del fondo pluriennale
vincolato di spesa.
Ne consegue che gli spazi finanziari non utilizzati per le
finalita' ad essi sottese non possono essere utilizzati per altre
finalita' e, in caso di mancato utilizzo, gli spazi non utilizzati
sono recuperati, in sede di certificazione, attraverso una modifica
peggiorativa dell'obiettivo di saldo finale di competenza per lo
stesso importo.
Il rappresentante legale, il responsabile del servizio
finanziario e l'organo di revisione economico finanziario attestano,
in sede di certificazione del rispetto del saldo non negativo tra le
entrate finali e le spese finali di competenza, di cui al comma 466
dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016, che i maggiori spazi
finanziari acquisiti sono stati utilizzati esclusivamente per
effettuare investimenti, attraverso l'utilizzo dei risultati di
amministrazione degli esercizi precedenti ed il ricorso al debito,
come sopra specificato.
A tal proposito, giova segnalare infatti che, ai sensi dell'art.
1, comma 507, della legge n. 232 del 2016, come sostituito dal comma
874, lettera q), dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017, l'ente
locale beneficiario attesta l'utilizzo degli spazi finanziari
concessi in attuazione delle intese e dei patti di solidarieta'
previsti dall'art. 10 della legge n. 243 del 2012, con l'invio della
certificazione di verifica del rispetto dell'obiettivo di saldo di
cui al comma 470 dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016. Inoltre,
qualora gli spazi finanziari concessi siano stati utilizzati per una
quota inferiore al 90 per cento, l'ente locale non puo' beneficiare
di spazi finanziari di competenza dell'esercizio finanziario
successivo a quello dell'invio della certificazione di cui al periodo
precedente. Quindi, in caso di utilizzo degli spazi finanziari per
una quota inferiore al 90 per cento, nell'anno di competenza 2018,
l'ente non puo' partecipare alle intese regionali e ai patti di
solidarieta' nazionale nel secondo esercizio finanziario successivo
(2020).
Ai fini di una corretta compilazione della sezione 2 da parte
degli enti locali colpiti dal sisma di cui agli allegati 1, 2 e 2-bis
al decreto-legge n. 189 del 2016, si ritiene utile precisare che, ai
sensi del comma 1 dell'art. 43-bis del decreto-legge n. 50 del 2017,
a tali enti sono assegnati spazi finanziari negli anni 2017, 2018 e
2019 nell'ambito dei patti di solidarieta' nazionali di cui al comma
4 dell'art. 10 della legge n. 243 del 2012 in misura pari alle spese
sostenute per investimenti connessi alla ricostruzione, al
miglioramento della dotazione infrastrutturale nonche' al recupero
degli immobili e delle strutture destinati a servizi per la
popolazione, da realizzare attraverso l'utilizzo dei risultati di
amministrazione degli esercizi precedenti e il ricorso al debito. Ai
sensi del successivo comma 2, tali enti locali certificano, in sede
di verifica del rispetto dell'obiettivo di saldo per l'anno di
riferimento, ai sensi del comma 470 dell'art. 1 della legge n. 232
del 2016, gli impegni sostenuti. Ne consegue, pertanto, che gli enti
locali colpiti dal sisma di cui agli allegati 1, 2 e 2-bis al
decreto-legge n. 189 del 2016 compilano le voci della sezione 2 del
MONIT/18 relative all'utilizzo degli spazi finanziari acquisiti
nell'ambito delle intese regionali e dei patti nazionali per l'anno
2018 solo ed esclusivamente per investimenti sostenuti nel 2018
diversi da quelli rientranti nelle tipologie di cui al comma 1 del
citato art. 43-bis del decreto-legge n. 50 del 2017 e certificano, in
sede di verifica del rispetto dell'obiettivo di saldo per l'anno 2018
ai sensi del comma 470 dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016, gli
impegni sostenuti ai sensi del comma 1 dell'art. 43-bis.
Al fine di rappresentare il corretto utilizzo degli spazi
finanziari da parte di tutti gli enti beneficiari, nella sezione 2,
sono riportati automaticamente dal sistema web gli spazi finanziari
acquisiti nel 2018 con le intese regionali (cella «2)» della sezione
2), desunti dalle celle «(m)» e «(r)» del modello VAR/PATTI/18 e/o
con i patti nazionali (celle «1)» e «3)» della sezione 2), desunti
dalle celle «(j)», «(x)» ed «(y)» del citato modello VAR/PATTI/18
(cfr. paragrafo B.1). Gli enti provvedono a valorizzare le successive
celle «1A)», «1B)», «1C)», «2A)», «2B)», «2C)», «3A)», «3B)» e «3C)»
inserendo gli impegni di spesa per gli investimenti effettuati a
valere sugli stessi, al fine di attestare l'utilizzo degli spazi
acquisiti, di consentire al sistema di calcolare gli eventuali spazi
non utilizzati e di rideterminare, quindi, l'obiettivo di saldo
finale, di cui alla voce «P)», e il conseguente differenziale
rispetto al saldo conseguito (voce «N)», colonna (a) della sezione
1), riportato alla voce «Q)» della sezione 1.
In particolare, in caso di spazi finanziari acquisiti con le
intese regionali e/o con i patti nazionali per investimenti
finanziati con avanzo di amministrazione, l'ente deve compilare:
le voci «1A)», «2A)» e «3A)» inserendo gli impegni di
competenza esigibili nel 2018 per investimenti assunti a valere sugli
spazi acquisiti con le intese regionali o con i patti nazionali e
relativi ad opere pubbliche oggetto di monitoraggio BDAP-MOP ai sensi
del decreto legislativo n. 229 del 2011;
le voci «1B)», «2B)» e «3B)» inserendo il Fondo pluriennale
vincolato in c/capitale per investimenti a copertura degli impegni
esigibili nei futuri esercizi, a valere sugli spazi acquisiti e
relativi ad opere pubbliche oggetto di monitoraggio BDAP-MOP ai sensi
del decreto legislativo n. 229 del 2011;
le voci «1C)», «2C)» e «3C)» inserendo tutti gli altri impegni
(esigibili nel 2018 e fondo pluriennale vincolato) per investimenti
assunti a valere sugli spazi acquisiti e non oggetto di monitoraggio
BDAP-MOP ai sensi del decreto legislativo n. 229 del 2011 (Altri
investimenti - es. acquisto attrezzature e macchinari, autovetture,
ecc.; investimenti per opere pubbliche cofinanziati dalle politiche
di coesione - in quanto monitorati e trasmessi a BDAP esclusivamente
tramite la Banca dati unitaria (BDU) - e trasferimenti alle Unioni di
comuni per investimenti in opere pubbliche a seguito di funzioni
delegate ai sensi dei commi 486-bis e 488-bis dell'art. 1 della legge
n. 232 del 2016).
In caso di spazi finanziari acquisiti con le intese regionali e/o
con i patti nazionali per investimenti finanziati con operazioni di
indebitamento, l'ente deve compilare:
le voci «1A)», «2A)» e «3A)» inserendo gli impegni di
competenza esigibili nel 2018 per investimenti assunti a valere sugli
spazi acquisiti con le intese regionali o con i patti nazionali e
relativi ad opere pubbliche oggetto di monitoraggio BDAP-MOP ai sensi
del decreto legislativo n. 229 del 2011;
le voci «1B)», «2B)» e «3B)» inserendo valore pari a 0;
le voci «1C)», «2C)» e «3C)» inserendo solo ed esclusivamente
gli impegni di competenza esigibili nel 2018 per investimenti assunti
a valere sugli spazi acquisiti e non oggetto di monitoraggio BDAP-MOP
ai sensi del decreto legislativo n. 229 del 2011 (Altri investimenti
- es. acquisto attrezzature e macchinari, autovetture, ecc.;
investimenti per opere pubbliche cofinanziati dalle politiche di
coesione - in quanto monitorati e trasmessi a BDAP esclusivamente
tramite la Banca dati unitaria (BDU) - e trasferimenti alle Unioni di
comuni per investimenti in opere pubbliche a seguito di funzioni
delegate ai sensi dei commi 486-bis e 488-bis dell'art. 1 della legge
n. 232 del 2016).
Le celle «1D)», «2D)» e «3D)» sono valorizzate automaticamente
dal sistema ed evidenziano gli spazi finanziari acquisiti con le
intese regionali o i patti nazionali e non utilizzati secondo le
finalita' stabilite dalla norma e sopra esposte.
Effetti derivanti dalla chiusura delle contabilita' speciali in
materia di protezione civile.
I commi da 787 a 791 dell'art. 1 della legge di bilancio 2018,
dispongono che le risorse derivanti dalla chiusura delle contabilita'
speciali in materia di protezione civile di cui all'art. 5, commi
4-ter e 4-quater, della legge 24 febbraio 1992, n. 225, per effetto
della scadenza del termine di durata dello stato di emergenza, sono
vincolate alla realizzazione degli interventi previsti dalle
ordinanze adottate ai sensi dei commi 2 e 4-ter dell'art. 5 della
medesima legge n. 225 del 1992, nello stato di emergenza. In
particolare, le risorse che residuano alla chiusura delle
contabilita' speciali, riversate nel bilancio degli enti
territoriali, nonche' le relative spese, non rilevano ai fini dei
vincoli finanziari a cui sono soggetti le regioni e gli enti locali.
Il comma 788 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017 precisa che,
al fine di favorire l'utilizzo delle risorse derivanti dalla chiusura
delle contabilita' speciali in materia di protezione civile di cui al
comma 787 secondo le procedure ordinarie di spesa, a partire dal
2018, gli enti territoriali sono tenuti a conseguire, nell'anno di
riversamento delle risorse, un valore positivo del saldo di finanza
pubblica di cui al comma 466 dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016
pari alla differenza tra le risorse riversate a seguito della
chiusura delle contabilita' speciali in materia di protezione civile,
ai sensi del comma 4 dell'art. 7 del decreto legislativo 12 maggio
2016, n. 90, e i correlati impegni sostenuti nell'esercizio di
riferimento.
Il successivo comma 789 stabilisce che, nel limite del saldo
positivo di cui al comma 788, negli esercizi successivi a quello del
riversamento e, comunque, non oltre il quinto esercizio, sono
assegnati agli enti territoriali spazi finanziari nell'ambito dei
patti nazionali di cui al comma 4 dell'art. 10 della legge n. 243 del
2012, in misura pari, per ciascun esercizio, agli investimenti
programmati annualmente nei piani contenenti gli interventi
finalizzati al superamento della situazione emergenziale, da
realizzare attraverso l'utilizzo dei risultati di amministrazione
degli esercizi precedenti formatisi a seguito del mancato utilizzo
delle risorse derivanti dalla chiusura delle contabilita' speciali.
Ai sensi del successivo comma 790, al fine di dare attuazione
alle citate disposizioni, gli enti territoriali devono:
comunicare, entro il termine perentorio del 20 gennaio
dell'anno successivo a quello del riversamento delle risorse, al
Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento della
ragioneria generale dello Stato, mediante l'applicativo web
http://pareggiobilancio.mef.gov.it gli spazi finanziari necessari per
gli investimenti programmati annualmente nei piani contenenti gli
interventi finalizzati al superamento della situazione emergenziale
di cui al comma 789;
assicurare che la somma degli spazi finanziari programmati sia
pari al saldo positivo conseguito nell'anno di riversamento delle
risorse.
Cio' premesso, al fine di poter ricalcolare l'obiettivo di saldo
finale di competenza 2018 a seguito degli effetti derivanti dalla
chiusura delle contabilita' speciali in materia di protezione civile,
nella sezione 2 del prospetto MONIT/18 gli enti locali devono
compilare:
la cella «4)», inserendo le risorse riversate all'ente a
seguito della chiusura delle contabilita' speciali in materia di
protezione civile e accertate nel 2018 (art. 1, comma 788, legge n.
205 del 2017);
la cella «5A)», inserendo gli impegni esigibili dell'anno 2018
correlati alle risorse di cui alla voce «4)».
la cella «5B)», inserendo il Fondo pluriennale vincolato in
c/capitale 2018 correlato alle risorse di cui alla voce «4)».
La cella «6)» e' valorizzata automaticamente dal sistema ed
evidenzia l'ammontare delle risorse nette da programmare entro il 20
gennaio 2019 per investimenti ai sensi dei commi 789 e 790 dell'art.
1 della legge n. 205 del 2017.
Al riguardo, si precisa che in occasione del monitoraggio del
secondo semestre 2018, l'importo delle risorse nette da programmare,
di cui alla cella 6), deve corrispondere a quello inserito nel
modello richiesta di spazi finanziari di cui all'art. 1, commi 789 e
790 della legge n. 205 del 2017 nell'ambito del patto nazionale
verticale - contabilita' speciali (anno di riferimento 2019),
trasmesso entro il 20 gennaio 2019.
L'acquisizione di tali informazioni gia' in fase di monitoraggio
periodico consente agli enti di conoscere, gia' nel corso
dell'esercizio finanziario, l'utilizzo degli spazi finanziari
acquisiti, le risorse nette da programmare entro il 20 gennaio 2019,
nonche' l'eventuale obiettivo di saldo finale rideterminato - in caso
di mancato utilizzo degli spazi in parola e per i richiamati effetti
derivanti dalla chiusura delle contabilita' speciali previsti dai
commi da 787 a 790 dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017 - di cui
alla voce «P)», e il conseguente differenziale, rispetto al saldo
conseguito (voce «N)» colonna (a) della sezione 1), riportato alla
voce «Q)», da certificare ai sensi del comma 470 dell'art. 1 della
legge n. 232 del 2016.
Per le motivazioni sopra esposte, si precisa che la sezione 2 del
prospetto MONIT/18 deve essere obbligatoriamente compilata da:
tutti gli enti beneficiari di spazi finanziari nell'anno 2018,
al fine di attestarne l'utilizzo per effettuare investimenti, nel
rispetto delle norme di riferimento e secondo le modalita' sopra
descritte;
da tutti gli enti interessati dagli effetti della chiusura
delle contabilita' speciali in materia di protezione civile, per
l'anno 2018.
C.2.1. Controllo di congruenza degli impegni di spesa in conto
capitale per opere pubbliche (BDAP-MOP).
I richiamati impegni di spesa in conto capitale effettuati a
valere degli spazi finanziari acquisiti nel 2018 (cfr. paragrafo C.2)
sono, altresi', oggetto di un controllo di congruenza e di
monitoraggio nell'ambito della rilevazione delle informazioni
relative al settore delle opere pubbliche, ai sensi del decreto
legislativo 29 dicembre 2011, n. 229, sulla base dei dati presenti
nella Banca dati delle amministrazioni pubbliche (BDAP) del Ministro
dell'economia e delle finanze - Dipartimento della ragioneria
generale dello Stato.
Al riguardo, si rappresenta quanto segue.
Nel sistema (BDAP-MOP), gli enti locali beneficiari degli spazi
finanziari devono valorizzare il campo «Tipologia di spazi
finanziari» per ogni intervento realizzato a valere sugli spazi
finanziari acquisiti con le intese regionali e/o i patti di
solidarieta' nazionale secondo la seguente classificazione:
«Intese regionali 2018 - Avanzo», nel caso di investimento
finanziato da avanzo di amministrazione;
«Intese regionali 2018 - Debito», nel caso di ricorso a
indebitamento;
«Patto nazionale 2018 - Avanzo», nel caso di investimento
finanziato da avanzo di amministrazione;
«Patto nazionale 2018 - Debito», nel caso di ricorso a
indebitamento.
Il controllo di congruenza degli importi indicati nel modello
MONIT/18 e' effettuato con riferimento alla scheda «Piano dei costi»
(BDAP-MOP): gli spazi utilizzati devono essere minori o uguali agli
importi realizzati e da realizzare per gli anni di interesse.
Di seguito alcuni esempi:
l'amministrazione realizza un'opera finanziata con operazioni
di indebitamento per la quale si avvale di spazi sul patto di
solidarieta' nazionale verticale:
MONIT/18 - Sezione 2:
a. Compila la voce «1A)» inserendo l'impegno di spesa
esigibile nel 2018;
BDAP MOP:
a. Classifica il relativo CUP con la voce «Tipologia di
spazi finanziari = Patto nazionale 2018 - Debito»;
b. Compila il piano dei costi dell'opera con i relativi
importi realizzati e da realizzare.
A fine anno il controllo di congruenza consiste nella verifica
che l'importo realizzato nel 2018 «Piano dei costi» (BDAP-MOP) sia
maggiore o uguale all'importo indicato nella voce «1A)», Sezione 2,
del modello MONIT/18;
l'amministrazione realizza un'opera finanziata con avanzo di
amministrazione per un importo di 100 mila euro, di cui 30 mila euro
per impegni esigibili nel 2018 e 70 mila euro per impegni esigibili
negli anni successivi (Fondo pluriennale vincolato), per la quale si
avvale di spazi acquisiti con le intese regionali:
MONIT/18 - Sezione 2:
a. Compila la voce «2A)» inserendo il totale dell'impegno
di spesa esigibile nel 2018 (30 mila euro);
b. Compila la voce «2B)» inserendo il Fondo pluriennale
vincolato per spese in conto capitale a copertura degli impegni
esigibili nei futuri esercizi (70 mila euro);
BDAP MOP:
a. Classifica il relativo CUP con la voce «Tipologia di
spazi finanziari = Intese regionali 2018 - Avanzo»;
b. Compila il piano dei costi dell'opera con i relativi
importi realizzati e da realizzare.
A fine anno il controllo di congruenza consiste nella verifica
che l'importo realizzato nel 2018 «Piano dei costi» (BDAP-MOP) sia
maggiore o uguale all'importo indicato nella voce «2A)» della sezione
2, modello MONIT/18 e che il «Piano dei costi» (BDAP-MOP), per gli
esercizi successivi (2019 e seguenti), sia coerente (maggiore o
uguale) con quanto indicato nella voce «2B)» della sezione 2, modello
MONIT/18.
Si precisa, inoltre, che, in caso di opere finanziate
contestualmente da avanzo di amministrazione e ricorso
all'indebitamento, le opere devono essere classificate con la voce
corrispondente alla tipologia di finanziamento con importo maggiore,
ovvero, in caso di finanziamenti di pari importo, con la voce
corrispondente all'avanzo di amministrazione.
Si rammenta, infine, che la mancata trasmissione delle
informazioni da parte dell'ente territoriale, ai sensi del comma 508
dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016, comporta l'impossibilita' di
procedere ad assunzioni di personale a tempo indeterminato, anche con
riferimento ai processi di stabilizzazione in atto, fino a
trasmissione avvenuta.
D. Alcune precisazioni.
D.1. Fondo pluriennale vincolato.
Ai fini della determinazione del saldo non negativo, delle
entrate finali e delle spese finali, in termini di competenza, e'
considerato il fondo pluriennale vincolato, di entrata e di spesa, di
cui al punto 5.4 del principio contabile applicato concernente la
contabilita' finanziaria (allegato n. 4/2 al decreto legislativo n.
118 del 2011), al netto della quota riveniente dal ricorso
all'indebitamento (cfr. paragrafo B.2 della circolare n. 5 del 2018).
Conseguentemente, in sede di monitoraggio finale, per la verifica
del rispetto del predetto obiettivo di saldo di finanza pubblica,
dovranno essere indicati gli importi del fondo pluriennale di entrata
corrente, in conto capitale, al netto della quota riveniente dal
ricorso all'indebitamento, e per partite finanziarie e del fondo
pluriennale di spesa corrente, in conto capitale, anch'esso al netto
del quota rinveniente dal ricorso all'indebitamento, e per partite
finanziarie - ivi incluse le eventuali quote derivanti da mutui e
prestiti confluite in avanzo di amministrazione - risultanti nel
rendiconto di gestione.
Si precisa che, in sede di monitoraggio finale, il fondo
pluriennale di spesa deve tenere conto del riaccertamento ordinario
dei residui. Pertanto, si ricorda che:
nel caso di modifica di esigibilita' degli impegni coperti da
fondo pluriennale di entrata, si deve procedere alla riduzione degli
impegni esposti nella voce «H1)» (spese correnti), ovvero nella voce
«I1)» (spese in c/capitale), ovvero nella voce «L1)» (Spese per
incremento di attivita' finanziaria) ed al contestuale incremento (di
pari importo), rispettivamente, del fondo pluriennale vincolato di
spesa di parte corrente (voce «H2)»), ovvero del fondo pluriennale
vincolato di spesa in c/capitale, al netto della quota finanziata da
debito (voce «I2)») ovvero del fondo pluriennale vincolato per
partite finanziarie (voce «L2)»);
nel caso di cancellazione definitiva di impegni coperti da
fondo pluriennale di entrata, si ricorda che il principio contabile
applicato concernente la contabilita' finanziaria, allegato 4.2 al
decreto legislativo n. 118 del 2011, al paragrafo 5.4 prevede che
«Nel corso dell'esercizio, la cancellazione di un impegno finanziato
dal fondo pluriennale vincolato comporta la necessita' di procedere
alla contestuale dichiarazione di indisponibilita' di una
corrispondente quota del fondo pluriennale vincolato iscritto in
entrata che deve essere ridotto in occasione del rendiconto, con
corrispondente liberazione delle risorse a favore del risultato di
amministrazione». Pertanto, nel caso specifico, si deve procedere
alla riduzione degli impegni esposti nella voce «H1)» (spese
correnti), ovvero nella voce «I1)» (spese in c/capitale), ovvero
nella voce «L1)» (Spese per incremento di attivita' finanziaria) e
alla compilazione della voce «A4)» denominata «Fondo pluriennale
vincolato di entrata che finanzia gli impegni cancellati
definitivamente dopo l'approvazione del rendiconto dell'anno
precedente» per l'importo corrispondente alla riduzione degli impegni
sopra richiamati.
Le voci relative al fondo pluriennale vincolato di entrata
corrente, in conto capitale, al netto della quota rinveniente dal
ricorso all'indebitamento, e per partite finanziarie trovano evidenza
rispettivamente nelle voci «A1)», «A2)» e A3)» del modello MONIT/18.
Le voci relative al fondo pluriennale di spesa corrente e in conto
capitale, al netto della quota rinveniente dal ricorso
all'indebitamento, e per partite finanziarie trovano evidenza
rispettivamente nelle voci «H2)» e «I2)» e «L2)» del modello
MONIT/18.
D.2. Obbligo di aggiornamento dei dati inseriti nel modello MONIT/18.
Le informazioni riguardanti il monitoraggio del saldo di
competenza finanziaria tra entrate finali e spese finali, trasmesse
ai sensi dell'art. 1, comma 469, della legge n. 232 del 2016,
dovrebbero, in linea di principio, riguardare dati definitivi;
tuttavia, qualora la situazione trasmessa non fosse definitiva, gli
enti provvedono, in ogni caso, all'invio di dati provvisori, che e'
consentito modificare non appena siano disponibili i dati definitivi.
Al riguardo, con riferimento al monitoraggio al 31 dicembre 2018, si
fa presente che, nel caso ne sussistano i presupposti, al fine di
rendere i dati inseriti nel prospetto MONIT/18 conformi alle
risultanze del rendiconto di gestione, i dati sono modificabili entro
il termine perentorio di sessanta giorni dall'approvazione del
richiamato rendiconto di gestione 2018 e, comunque, non oltre il 30
giugno 2019 (art. 1, comma 473, della legge n. 232 del 2016).
Trascorso il termine del 30 giugno 2019, l'ente non puo' piu'
apportare variazioni ai dati trasmessi salvo se rileva, rispetto a
quanto gia' trasmesso, un peggioramento del proprio posizionamento
rispetto all'obiettivo di saldo di cui al comma 466 (art. 1, comma
474, della legge n. 232 del 2016) e cioe':
a) in caso di mancato conseguimento dell'obiettivo di saldo, si
accerta una maggiore differenza fra saldo finanziario conseguito e
l'obiettivo di saldo di cui al comma 466 dell'art. 1 della legge n.
232 del 2016 assegnato rispetto ai dati precedentemente trasmessi;
b) le nuove risultanze contabili, contrariamente alle
precedenti, attestano il mancato rispetto dell'obiettivo di saldo di
cui al citato comma 466;
c) le nuove risultanze contabili, pur attestando, come le
precedenti, il rispetto dell'obiettivo di saldo di cui al richiamato
comma 466, evidenziano una minore differenza tra il saldo finanziario
conseguito e l'obiettivo di saldo assegnato.
Al riguardo, si precisa che gli enti locali per i quali, ai sensi
dell'art. 248, comma 1, del decreto legislativo 18 agosto 2000, n.
267, a seguito della dichiarazione di dissesto, sono sospesi i
termini per la deliberazione del bilancio 2018, sono tenuti, ai sensi
del comma 470-bis dell'art. 1 della legge n. 232 del 2016 - inserito
dall'art. 19 del decreto-legge n. 50 del 2017 -, ad inviare la
certificazione di cui al comma 470 entro trenta giorni dal termine
stabilito per l'approvazione del rendiconto di gestione, previsto dal
decreto del Ministro dell'interno di approvazione dell'ipotesi di
bilancio di previsione stabilmente riequilibrato di cui all'art. 261
del medesimo decreto legislativo. I predetti enti, pertanto, potranno
modificare i dati del monitoraggio entro il citato termine di trenta
giorni dal termine stabilito per l'approvazione del rendiconto di
gestione previsto dal decreto di cui all'art. 261 del T.U.EE.LL.
E. Verifica del rispetto del saldo di finanza pubblica per l'anno
2018.
Il rispetto del saldo non negativo tra entrate finali e spese
finali in termini di competenza finanziaria viene verificato
confrontando il risultato conseguito al 31 dicembre 2018 (voce «N)»
della colonna (a), sezione 1), con l'obiettivo di saldo finale di
competenza come rideterminato nella sezione 2 (voce «P)»), che tiene
conto:
dell'eventuale contributo previsto per i comuni dal comma 871
dell'art. 1 della legge n. 205 del 2017 e come riportato alla tabella
B allegata al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 10
marzo 2017, evidenziato nel prospetto VAR/PATTI/18, sezione 2 , cella
«(aw)» (cfr. paragrafo B.1);
dell'eventuale recupero degli spazi finanziari acquisiti
partecipando ai patti di solidarieta' regionale e nazionale 2018 e
non interamente utilizzati per le finalita' previste dalla norma,
analiticamente evidenziati nel prospetto MONIT/18, sezione 2, celle
da «1)» a «3D)»;
degli effetti derivanti dalla chiusura delle contabilita'
speciali in materia di protezione civile e relative risorse nette da
programmare entro il 20 gennaio 2019 per investimenti ai sensi
dell'art. 1, commi 789 e 790 della legge n. 205 del 2017, evidenziati
nel prospetto MONIT/18, sezione 2, celle da «4)» a «6)».
La verifica del rispetto del saldo non negativo di finanza
pubblica e' effettuata con riguardo ai dati gestionali di competenza
riferiti all'intero esercizio finanziario, come rilevati dalla
trasmissione del modello di monitoraggio al 31 dicembre 2018.
Pertanto, l'invio dei modelli di monitoraggio al 30 giugno 2018, che
riportino un saldo finale negativo non rappresenta necessariamente un
indicatore del mancato rispetto del saldo di finanza pubblica.
Il saldo non negativo di competenza di cui al comma 466 dell'art.
1 della legge n. 232 del 2016 e' rispettato se, alla data del 31
dicembre 2018, il saldo di competenza conseguito tra le entrate
finali e le spese finali - inclusi gli effetti complessivi della
cessione/acquisizione spazi finanziari derivanti dalla partecipazione
ai patti di solidarieta' regionale e nazionale nell'anno 2018 e nei
due anni precedenti -, di cui alla voce «N)» colonna (a) della
sezione 1, e' pari o superiore all'obiettivo di saldo di competenza
di cui alla voce «P)» come eventualmente rideterminato nella sezione
2 del prospetto MONIT/18.
Il sistema web della Ragioneria generale dello Stato effettua
automaticamente tale differenza onde consentire una piu' rapida ed
immediata valutazione circa il conseguimento o meno dell'obiettivo di
saldo. Conseguentemente, se la differenza riportata nella voce «Q)»
della sezione 1 «Differenza tra il saldo tra entrate e spese finali e
obiettivo di saldo finale di competenza rideterminato» risulta:
positiva o pari a 0: il saldo di finanza pubblica per l'anno
2018 e' stato rispettato;
negativa: il saldo di finanza pubblica per l'anno 2018 non e'
stato rispettato.
Infine, si precisa che per gli enti locali colpiti dal sisma del
2016 di cui agli allegati 1, 2 e 2-bis al decreto-legge n. 189 del
2016, in sede di verifica del rispetto dell'obiettivo 2018 ai sensi
dell'art. 1, comma 470, della legge n. 232 del 2016 (certificazione
2018), la voce «Q)» della sezione 1 sara' rideterminata sulla base
degli impegni effettuati ai sensi del comma 1 dell'art. 43-bis del
decreto-legge n. 50 del 2017.