101. Sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati, o,
in caso di trasformazione, quello dei beni posseduti all'atto della
trasformazione, e il loro costo fiscalmente riconosciuto si applica
un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive nella misura dell'8 per cento
ovvero del 10,5 per cento per le societa' considerate non operative
in almeno due dei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso
al momento dell'assegnazione, della cessione o della trasformazione.
Le riserve in sospensione d'imposta annullate per effetto
dell'assegnazione dei beni ai soci e quelle delle societa' che si
trasformano sono assoggettate a imposta sostitutiva nella misura del
13 per cento.
102. Per gli immobili, su richiesta della societa' e nel rispetto
delle condizioni prescritte, il valore normale puo' essere
determinato in misura pari a quello risultante dall'applicazione
all'ammontare delle rendite risultanti in catasto dei moltiplicatori
determinati con i criteri e le modalita' previsti dal primo periodo
del comma 4 dell'articolo 52 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. In caso di cessione, ai fini
della determinazione dell'imposta sostitutiva, il corrispettivo della
cessione, se inferiore al valore normale del bene, determinato ai
sensi dell'articolo 9 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, o, in alternativa, ai sensi del primo periodo del presente
comma, e' computato in misura non inferiore a uno dei due valori.
103. Il costo fiscalmente riconosciuto delle azioni o quote
possedute dai soci delle societa' trasformate deve essere aumentato
della differenza assoggettata a imposta sostitutiva. Nei confronti
dei soci assegnatari non si applicano le disposizioni dei commi 1 e
da 5 a 8 dell'articolo 47 del testo unico delle imposte sui redditi,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917. Tuttavia, il valore normale dei beni ricevuti, al netto dei
debiti accollati, riduce il costo fiscalmente riconosciuto delle
azioni o delle quote possedute.
104. Per le assegnazioni e le cessioni ai soci di cui ai commi da
100 a 102, le aliquote dell'imposta proporzionale di registro
eventualmente applicabili sono ridotte alla meta' e le imposte
ipotecarie e catastali si applicano in misura fissa.
105. Le societa' che si avvalgono delle disposizioni dei commi da
100 a 104 devono versare il 60 per cento dell'imposta sostitutiva
entro il 30 settembre 2023 e la restante parte entro il 30 novembre
2023, con i criteri di cui al decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241. Per la riscossione, i rimborsi e il contenzioso si applicano le
disposizioni previste per le imposte sui redditi.
106. Le disposizioni dell'articolo 1, comma 121, della legge 28
dicembre 2015, n. 208, si applicano anche alle esclusioni dal
patrimonio dell'impresa dei beni ivi indicati, posseduti alla data
del 31 ottobre 2022, poste in essere dal 1° gennaio 2023 al 31 maggio
2023. I versamenti rateali dell'imposta sostitutiva di cui al citato
comma 121 dell'articolo 1 della legge n. 208 del 2015 sono
effettuati, rispettivamente, entro il 30 novembre 2023 e il 30 giugno
2024. Per i soggetti che si avvalgono delle disposizioni del presente
comma gli effetti dell'estromissione decorrono dal 1° gennaio 2023.
107. All'articolo 5 della legge 28 dicembre 2001, n. 448, in
materia di rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni
non negoziate nei mercati regolamentati, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) la rubrica e' sostituita dalla seguente: « Rideterminazione
dei valori di acquisto di partecipazioni »;
b) dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
« 1-bis. Agli effetti della determinazione delle plusvalenze e
minusvalenze di cui all'articolo 67, comma 1, lettere c) e c-bis),
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per i titoli,
le quote o i diritti negoziati nei mercati regolamentati o nei
sistemi multilaterali di negoziazione, posseduti alla data del 1°
gennaio 2023, puo' essere assunto, in luogo del costo o valore di
acquisto, il valore normale determinato ai sensi dell'articolo 9,
comma 4, lettera a), del medesimo testo unico, con riferimento al
mese di dicembre 2022, a condizione che il predetto valore sia
assoggettato a un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi ».
108. All'articolo 2 del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27,
recante riapertura di termini in materia di rivalutazione di beni di
impresa e di rideterminazione di valori di acquisto, il comma 2 e'
sostituito dal seguente:
« 2. Le disposizioni degli articoli 5 e 7 della legge 28 dicembre
2001, n. 448, si applicano anche per la rideterminazione dei valori
di acquisto delle partecipazioni negoziate e non negoziate in mercati
regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione e dei
terreni edificabili e con destinazione agricola posseduti alla data
del 1° gennaio 2023. Le imposte sostitutive possono essere rateizzate
fino a un massimo di tre rate annuali di pari importo, a decorrere
dal 15 novembre 2023; sull'importo delle rate successive alla prima
sono dovuti gli interessi nella misura del 3 per cento annuo, da
versarsi contestualmente. La redazione e il giuramento della perizia
devono essere effettuati entro la predetta data del 15 novembre 2023
».
109. Sui valori di acquisto delle partecipazioni e dei terreni
edificabili e con destinazione agricola rideterminati con le
modalita' e nei termini indicati dal comma 2 dell'articolo 2 del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27, come da ultimo
modificato dal comma 108 del presente articolo, le aliquote delle
imposte sostitutive di cui all'articolo 5, commi 1-bis e 2, della
legge 28 dicembre 2001, n. 448, come da ultimo modificato dal comma
107 del presente articolo, e l'aliquota di cui all'articolo 7, comma
2, del medesimo decreto-legge n. 282 del 2002 sono pari al 16 per
cento.
110. All'articolo 2 del decreto-legge 30 dicembre 2009, n. 194,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2010, n. 25,
dopo il comma 4-bis e' aggiunto il seguente: « 4-ter. Le agevolazioni
di cui al comma 4-bis si applicano anche agli atti di trasferimento a
titolo oneroso di terreni e relative pertinenze, qualificati agricoli
in base a strumenti urbanistici vigenti, posti in essere a favore di
persone fisiche di eta' inferiore a quaranta anni che dichiarino
nell'atto di trasferimento di volere conseguire, entro il termine di
ventiquattro mesi, l'iscrizione nell'apposita gestione previdenziale
e assistenziale prevista per i coltivatori diretti e gli imprenditori
agricoli professionali ».
111. Il secondo comma dell'articolo 9 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e' sostituito dal
seguente:
« Nei territori montani di cui al primo comma, i trasferimenti di
proprieta' a qualsiasi titolo di fondi rustici a favore di
coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali, iscritti
nella relativa gestione previdenziale e assistenziale, sono soggetti
alle imposte di registro e ipotecaria nella misura fissa e sono
esenti dalle imposte catastale e di bollo. Le agevolazioni di cui al
presente comma si applicano anche ai trasferimenti a favore di
soggetti che, pur non essendo iscritti nella gestione previdenziale e
assistenziale di cui al primo periodo, con apposita dichiarazione
contenuta nell'atto di acquisto, si impegnano a coltivare o a
condurre direttamente il fondo per un periodo di cinque anni; i
predetti soggetti decadono dalle agevolazioni se, prima che siano
trascorsi cinque anni dalla stipula degli atti di acquisto, alienano
volontariamente i terreni ovvero cessano di coltivarli o di condurli
direttamente. Le stesse agevolazioni si applicano anche a favore
delle cooperative agricole che conducono direttamente i terreni ».
112. I redditi di capitale di cui all'articolo 44, comma 1, lettera
g), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e i redditi
diversi di cui all'articolo 67, comma 1, lettera c-ter), del medesimo
testo unico derivanti dalla cessione o dal rimborso di quote o azioni
di organismi di investimento collettivo del risparmio si considerano
realizzati a condizione che, su opzione del contribuente, sia
assoggettata ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, con
l'aliquota del 14 per cento, la differenza tra il valore delle quote
o azioni alla data del 31 dicembre 2022 e il costo o valore di
acquisto o di sottoscrizione.
113. L'opzione di cui al comma 112 e' resa entro il 30 giugno 2023
mediante apposita comunicazione all'intermediario presso il quale e'
intrattenuto un rapporto di custodia, amministrazione, gestione di
portafogli o altro stabile rapporto. L'imposta sostitutiva e' versata
entro il 16 settembre 2023 dai soggetti di cui ai commi 1 e 6-bis
dell'articolo 26-quinquies del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ai commi 1, 2, 2-ter, 5 e 7
dell'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77, ai commi 1,
2-bis e 2-quater dell'articolo 7 del decreto-legge 25 settembre 2001,
n. 351, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001,
n. 410, nonche' ai commi 2 e 4 dell'articolo 13 del decreto
legislativo 4 marzo 2014, n. 44, i quali ne ricevono provvista dal
contribuente. In assenza di un rapporto di custodia, amministrazione
o gestione di portafogli o di altro stabile rapporto, l'opzione e'
esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno 2022 dal
contribuente, che provvede al versamento dell'imposta sostitutiva
entro il termine per il versamento a saldo delle imposte sui redditi
dovute in base alla dichiarazione dei redditi. L'opzione si estende a
tutte le quote o azioni appartenenti ad una medesima categoria
omogenea, possedute alla data del 31 dicembre 2022 nonche' alla data
di esercizio dell'opzione. L'opzione di cui al comma 112 non puo'
essere esercitata in relazione alle quote o azioni di organismi di
investimento collettivo del risparmio detenute in rapporti di
gestione di portafogli per i quali sia stata esercitata l'opzione di
cui all'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
114. Per i contratti di assicurazione sulla vita di cui ai rami I e
V del comma 1 dell'articolo 2 del codice delle assicurazioni private,
di cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, i redditi di
cui all'articolo 44, comma 1, lettera g-quater), del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, costituiti dalla differenza tra
il valore della riserva matematica alla data del 31 dicembre 2022 e i
premi versati, si considerano corrisposti, a condizione che, su
richiesta del contraente, tale differenza sia assoggettata
dall'impresa di assicurazione a un'imposta sostitutiva delle imposte
sui redditi nella misura del 14 per cento. L'imposta sostitutiva e'
versata dall'impresa di assicurazione entro il 16 settembre 2023. La
provvista dell'imposta sostitutiva e' fornita dal contraente.
L'imposta sostitutiva non e' compensabile con il credito d'imposta di
cui all'articolo 1, comma 2, del decreto-legge 24 settembre 2002, n.
209, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 novembre 2002, n.
265. I contratti per i quali e' esercitata l'opzione di cui al primo
periodo del presente comma non possono essere riscattati prima del 1°
gennaio 2025. Sono esclusi dall'applicazione delle disposizioni del
presente comma i contratti di assicurazione la cui scadenza e'
prevista entro il 31 dicembre 2024.
115. Al fine di contenere gli effetti dell'aumento dei prezzi e
delle tariffe del settore energetico per le imprese e i consumatori,
e' istituito per l'anno 2023 un contributo di solidarieta'
temporaneo, determinato ai sensi del comma 116, a carico dei soggetti
che esercitano nel territorio dello Stato, per la successiva vendita
dei beni, l'attivita' di produzione di energia elettrica, dei
soggetti che esercitano l'attivita' di produzione di gas metano o di
estrazione di gas naturale, dei soggetti rivenditori di energia
elettrica, di gas metano e di gas naturale e dei soggetti che
esercitano l'attivita' di produzione, distribuzione e commercio di
prodotti petroliferi. Il contributo e' dovuto, altresi', dai soggetti
che, per la successiva rivendita, importano a titolo definitivo
energia elettrica, gas naturale o gas metano o prodotti petroliferi o
che introducono nel territorio dello Stato detti beni provenienti da
altri Stati dell'Unione europea. Il contributo non e' dovuto dai
soggetti che svolgono l'attivita' di organizzazione e gestione di
piattaforme per lo scambio dell'energia elettrica, del gas, dei
certificati ambientali e dei carburanti, nonche' dalle piccole
imprese e dalle microimprese che esercitano l'attivita' di commercio
al dettaglio di carburante per autotrazione identificata dal codice
ATECO 47.30.00. Il contributo e' dovuto se almeno il 75 per cento dei
ricavi del periodo d'imposta antecedente a quello in corso al 1°
gennaio 2023 deriva dalle attivita' indicate nei periodi precedenti.
116. Il contributo di solidarieta' e' determinato applicando
un'aliquota pari al 50 per cento sull'ammontare della quota del
reddito complessivo determinato ai fini dell'imposta sul reddito
delle societa' relativo al periodo di imposta antecedente a quello in
corso al 1° gennaio 2023, che eccede per almeno il 10 per cento la
media dei redditi complessivi determinati ai sensi dell'imposta sul
reddito delle societa' conseguiti nei quattro periodi di imposta
antecedenti a quello in corso al 1° gennaio 2022; nel caso in cui la
media dei redditi complessivi sia negativa si assume un valore pari a
zero. L'ammontare del contributo straordinario, in ogni caso, non
puo' essere superiore a una quota pari al 25 per cento del valore del
patrimonio netto alla data di chiusura dell'esercizio antecedente a
quello in corso al 1° gennaio 2022.
117. Il contributo di solidarieta' dovuto, determinato ai sensi del
comma 116, e' versato entro il sesto mese successivo a quello di
chiusura dell'esercizio antecedente a quello in corso al 1° gennaio
2023. I soggetti che in base a disposizioni di legge approvano il
bilancio oltre il termine di quattro mesi dalla chiusura
dell'esercizio effettuano il versamento entro il mese successivo a
quello di approvazione del bilancio. I soggetti con esercizio non
coincidente con l'anno solare possono effettuare il versamento del
contributo entro il 30 giugno 2023.
118. Il contributo di solidarieta' non e' deducibile ai fini delle
imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive.
119. Ai fini dell'accertamento, delle sanzioni e della riscossione
del contributo di solidarieta', nonche' del contenzioso, si applicano
le disposizioni in materia di imposte sui redditi.
120. All'articolo 37 del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21,
convertito, con modificazioni, dalla legge 20 maggio 2022, n. 51,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, dopo il secondo periodo e' inserito il seguente: «
Il contributo e' dovuto se almeno il 75 per cento del volume d'affari
dell'anno 2021 deriva dalle attivita' indicate nei periodi precedenti
»;
b) al comma 2, secondo periodo, le parole: « 31 marzo 2021 » sono
sostituite dalle seguenti: « 30 aprile 2021 »;
c) dopo il comma 3 sono inseriti i seguenti:
« 3-bis. Non concorrono alla determinazione dei totali delle
operazioni attive e passive, di cui al comma 3, le operazioni di
cessione e di acquisto di azioni, obbligazioni o altri titoli non
rappresentativi di merci e quote sociali che intercorrono tra i
soggetti di cui al comma 1.
3-ter. Non concorrono alla determinazione dei totali delle
operazioni attive, di cui al comma 3, le operazioni attive non
soggette a IVA per carenza del presupposto territoriale, ai sensi
degli articoli da 7 a 7-septies del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, se e nella misura in cui gli
acquisti ad esse afferenti siano territorialmente non rilevanti ai
fini dell'IVA ».
121. Se per effetto delle modificazioni apportate all'articolo 37
del citato decreto-legge n. 21 del 2022 dal comma 120 del presente
articolo:
a) l'ammontare del contributo risulta maggiore di quello
complessivamente dovuto entro il 30 novembre 2022, il versamento
dell'importo residuo e' effettuato entro il 31 marzo 2023 con le
modalita' di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241;
b) l'ammontare del contributo risulta minore di quello
complessivamente dovuto entro il 30 novembre 2022, il maggiore
importo versato puo' essere utilizzato in compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del predetto decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, a decorrere dal 31 marzo 2023.
122. Al testo unico delle disposizioni legislative concernenti le
imposte sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative, di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 39-octies:
1) il comma 3 e' sostituito dal seguente:
« 3. Per le sigarette, l'ammontare dell'accisa e' costituito dalla
somma dei seguenti elementi:
a) un importo specifico fisso per unita' di prodotto,
determinato, per l'anno 2023, in 28 euro per 1.000 sigarette, per
l'anno 2024 in 28,20 euro per 1.000 sigarette e, a decorrere
dall'anno 2025, in 28,70 euro per 1.000 sigarette;
b) un importo risultante dall'applicazione dell'aliquota di base,
di cui alla voce "Tabacchi lavorati", lettera c), dell'allegato I, al
prezzo di vendita al pubblico »;
2) il comma 4 e' abrogato;
3) al comma 5, lettera c), le parole: « euro 130 » sono
sostituite dalle seguenti: « euro 140 »;
4) il comma 6 e' sostituito dal seguente:
« 6. Per i tabacchi lavorati di cui all'articolo 39-bis, comma 1,
lettera b) (sigarette), l'onere fiscale minimo, di cui all'articolo
7, paragrafo 4, della direttiva 2011/64/UE del Consiglio, del 21
giugno 2011, e' pari, per l'anno 2023, al 98,10 per cento della somma
dell'accisa globale costituita dalle due componenti di cui alle
lettere a) e b) del comma 3 del presente articolo e dell'imposta sul
valore aggiunto calcolate con riferimento al "PMP-sigarette"; la
medesima percentuale e' determinata al 98,50 per cento per l'anno
2024 e al 98,60 per cento a decorrere dall'anno 2025 »;
5) dopo il comma 10 e' aggiunto il seguente:
« 10-bis. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze,
da emanare entro il 31 maggio di ciascun anno a decorrere dall'anno
2023, e' determinata l'incidenza percentuale dell'importo di cui al
comma 3, lettera a), sull'importo dell'onere fiscale totale calcolato
con riferimento al "PMP-sigarette" rilevato in relazione all'anno
precedente; qualora la predetta incidenza percentuale non risulti
compresa nell'intervallo di cui all'articolo 8, paragrafo 4, della
direttiva 2011/64/UE del Consiglio, del 21 giugno 2011, con il
medesimo decreto e' conseguentemente rideterminata, entro il 1°
gennaio del secondo anno successivo, la predetta componente specifica
in modo da garantire che dalla medesima rideterminazione non derivino
minori entrate erariali, rispetto all'anno solare precedente,
relativamente all'applicazione dell'accisa sulle sigarette »;
b) all'articolo 39-terdecies, comma 3, le parole: « e al quaranta
per cento dal 1° gennaio 2023 » sono sostituite dalle seguenti: « ,
al 36,5 per cento dal 1° gennaio 2023, al 38 per cento dal 1° gennaio
2024, al 39,5 per cento dal 1° gennaio 2025 e al 41 per cento dal 1°
gennaio 2026 »;
c) all'articolo 62-quater, comma 1-bis, le parole: « al
venticinque per cento e al venti per cento dal 1° gennaio 2023 » sono
sostituite dalle seguenti: « al quindici per cento e al dieci per
cento dal 1° gennaio 2023 »;
d) all'articolo 62-quater.1:
1) al comma 2:
1.1) alla lettera c), le parole: « da uno Stato dell'Unione
europea » sono sostituite dalle seguenti: « da un altro Stato
dell'Unione europea »;
1.2) dopo la lettera c) e' aggiunta la seguente:
« c-bis) il soggetto avente sede nel territorio nazionale,
autorizzato ai sensi del comma 4-bis ad effettuare l'immissione in
consumo dei prodotti di cui al comma 1 provenienti da uno Stato
dell'Unione europea »;
2) al comma 3, al primo periodo, dopo le parole: « dall'Agenzia
delle dogane e dei monopoli » sono aggiunte le seguenti: «
all'istituzione e alla gestione di un deposito in cui sono realizzati
i prodotti di cui al comma 1 » e, al secondo periodo, dopo le parole:
« Ministro delle finanze 22 febbraio 1999, n. 67, » sono inserite le
seguenti: « l'ubicazione del deposito in cui si intende fabbricare i
prodotti di cui al comma 1, »;
3) al comma 4, le parole: « da uno Stato dell'Unione europea »
sono sostituite dalle seguenti: « da un altro Stato dell'Unione
europea »;
4) dopo il comma 4 sono inseriti i seguenti:
« 4-bis. Il soggetto di cui al comma 2, lettera c-bis), e'
preventivamente autorizzato dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli
all'istituzione e alla gestione di un deposito in cui sono introdotti
i prodotti di cui al comma 1. A tale fine il medesimo soggetto
presenta alla predetta Agenzia un'istanza, in forma telematica, in
cui sono indicati, oltre ai dati previsti dalla determinazione di cui
al comma 16, le generalita' del rappresentante legale, il possesso
dei requisiti stabiliti, per la gestione dei depositi fiscali di
tabacchi lavorati, dall'articolo 3 del regolamento di cui al decreto
del Ministro delle finanze 22 febbraio 1999, n. 67, l'ubicazione del
deposito in cui si intende ricevere i prodotti di cui al comma 1, la
denominazione e il contenuto dei prodotti di cui al comma 1
provenienti da Stati dell'Unione europea che saranno immessi in
consumo nel territorio nazionale, la quantita' di prodotto presente
in ciascuna confezione destinata alla vendita al pubblico nonche' gli
altri elementi informativi previsti dall'articolo 6 del codice di cui
al decreto legislativo 6 settembre 2005, n. 206.
4-ter. L'Agenzia delle dogane e dei monopoli, effettuati i
controlli di competenza e verificata l'idoneita' della cauzione
prestata ai sensi del comma 5, rilascia ai soggetti di cui ai commi
3, 4 e 4-bis, entro sessanta giorni dalla data di ricevimento
dell'istanza, l'autorizzazione richiesta ai sensi dei medesimi commi
3, 4 e 4-bis, attribuendo altresi' un codice d'imposta »;
5) al comma 5, dopo le parole: « Per il fabbricante » sono
inserite le seguenti: « e per il soggetto di cui al comma 2, lettera
c-bis) »;
6) al comma 6, le parole: « ai commi 3 e 4 », ovunque
ricorrono, sono sostituite dalle seguenti: « ai commi 3, 4 e 4-bis »;
7) al comma 9, il terzo periodo e' sostituito dal seguente: «
Allo stesso adempimento sono tenuti il rappresentante di cui al comma
2, lettera c), e il soggetto di cui al comma 2, lettera c-bis), per i
prodotti di cui al comma 1, provenienti da altri Stati dell'Unione
europea, che il soggetto cedente di cui al comma 2 e il soggetto di
cui al medesimo comma 2, lettera c-bis), intendono immettere in
consumo nel territorio nazionale »;
8) dopo il comma 9 sono inseriti i seguenti:
« 9-bis. Il soggetto di cui al comma 2, lettera c-bis), puo' solo
ricevere i prodotti di cui al comma 1 provenienti da Stati
dell'Unione europea, dei quali effettua l'immissione in consumo nel
territorio nazionale attraverso la cessione dei medesimi prodotti
alle rivendite di cui al comma 12 e agli esercizi di vicinato,
farmacie e parafarmacie di cui al comma 13 ai fini della successiva
vendita ai consumatori finali. Anche per i prodotti di cui al comma 1
ottenuti nel territorio nazionale, l'immissione in consumo si
verifica all'atto della cessione degli stessi prodotti alle rivendite
di cui al comma 12 e agli esercizi di vicinato, farmacie e
parafarmacie di cui al comma 13, mentre per i prodotti di cui al
comma 1 importati da Stati non appartenenti all'Unione europea la
predetta immissione si verifica all'atto dell'importazione degli
stessi.
9-ter. Per la circolazione dei prodotti di cui al comma 1, nella
fase antecedente alla loro immissione in consumo, tra i soggetti di
cui al comma 2, lettere a) e c-bis), il mittente e' tenuto a fornire
garanzia del pagamento dell'imposta di consumo gravante sui prodotti
spediti in misura pari al 100 per cento di tale imposta »;
9) al comma 10 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: « Con
determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli
sono stabilite le modalita' per l'approvvigionamento dei predetti
contrassegni di legittimazione »;
10) al comma 13, lettera a), sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: « , anche unitamente ai prodotti di cui all'articolo
62-quater »;
11) il comma 16 e' sostituito dal seguente:
« 16. Con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e
dei monopoli sono stabiliti il contenuto e le modalita' di
presentazione dell'istanza ai fini dell'autorizzazione di cui ai
commi 3, 4 e 4-bis, le modalita' di presentazione e i contenuti della
richiesta di inserimento dei prodotti di cui al comma 1 nella tabella
di commercializzazione di cui al comma 9, nonche' le modalita' di
tenuta dei registri e documenti contabili in conformita' a quelle
vigenti per i tabacchi lavorati, per quanto applicabili. Con il
medesimo provvedimento sono emanate le ulteriori prescrizioni
necessarie per l'attuazione delle disposizioni del comma 5 e sono
stabilite la documentazione di accompagnamento e le modalita' con le
quali i prodotti di cui al comma 1 sono movimentati, nella fase
antecedente alla loro immissione in consumo, tra i soggetti di cui al
comma 2, lettere a) e c-bis) »;
e) all'allegato I, voce: « Tabacchi lavorati »:
1) la lettera c) e' sostituita dalla seguente:
« c) sigarette 49,50 per cento »;
2) la lettera d) e' sostituita dalla seguente:
« d) tabacco trinciato a taglio fino da usarsi per arrotolare le
sigarette 60 per cento ».
123. Per il perseguimento della garanzia del gettito erariale, di
un'effettiva e adeguata riorganizzazione del settore delle reti di
raccolta dei giochi pubblici, che assicuri altresi' la tutela della
salute pubblica, nonche' dell'esigenza di evoluzione delle pertinenti
concessioni alle innovazioni tecnologiche quanto agli strumenti e
agli ambiti di raccolta, con particolare riferimento alle nuove forme
di intrattenimento e sport, anche virtuali, sono prorogate a titolo
oneroso fino al 31 dicembre 2024 le concessioni per la raccolta a
distanza dei giochi pubblici, assegnate ai sensi dell'articolo 24,
comma 13, lettera a), della legge 7 luglio 2009, n. 88, e
dell'articolo 1, comma 935, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, in
scadenza il 31 dicembre 2022. Gli importi che conseguentemente i
concessionari corrispondono sono calcolati alle medesime condizioni
previste dalle convenzioni accessive alle predette concessioni e
dalla normativa vigente; il corrispettivo una tantum, calcolato in
proporzione alla durata della proroga, e' maggiorato del 15 per cento
rispetto alla previsione delle norme in vigore ed e' versato, per
quanto dovuto nell'anno 2023, in due rate di pari importo entro il 15
luglio e il 1° ottobre di tale anno e, per quanto dovuto nell'anno
2024, in due rate di pari importo entro il 15 gennaio e il 1° giugno
di tale anno.
124. Per le stesse finalita' di cui al comma 123, sono prorogate a
titolo oneroso fino al 31 dicembre 2024:
a) le concessioni per la raccolta del gioco del Bingo in scadenza
il 31 marzo 2023. Gli importi che conseguentemente i concessionari
corrispondono sono calcolati alle medesime condizioni e sono versati
da ciascun concessionario con le medesime modalita' previste dalle
convenzioni accessive alle predette concessioni e dalla normativa
vigente; il corrispettivo una tantum, calcolato in proporzione alla
durata della proroga, e' maggiorato del 15 per cento rispetto alla
previsione delle norme in vigore ed e' versato, per quanto dovuto
nell'anno 2023, in due rate di pari importo entro il 15 luglio e il
1° ottobre di tale anno e, per quanto dovuto nell'anno 2024, in due
rate di pari importo entro il 15 gennaio e il 1° giugno di tale anno;
b) le concessioni di realizzazione e conduzione delle reti di
gestione telematica del gioco mediante apparecchi da divertimento e
intrattenimento di cui all'articolo 110, comma 6, del testo unico
delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al regio decreto 18 giugno
1931, n. 773, in scadenza il 29 giugno 2023. Gli importi che
conseguentemente i concessionari corrispondono per la proroga sono
determinati calcolando il corrispettivo unitario pagato per i nulla
osta di esercizio degli apparecchi da intrattenimento di cui
all'articolo 110, comma 6, lettera a), e l'importo dei diritti
novennali degli apparecchi di cui all'articolo 110, comma 6, lettera
b), del medesimo testo unico, maggiorato del 15 per cento e
proporzionato alla durata della proroga, posseduti da ciascun
concessionario al 31 ottobre 2022. Il corrispettivo unitario pagato
per i nulla osta di esercizio degli apparecchi da intrattenimento di
cui all'articolo 110, comma 6, lettera a), del citato testo unico e'
integralmente versato nel 2023 da ciascun concessionario in due rate
di pari importo entro il 15 luglio e il 1° ottobre di tale anno.
L'importo dei diritti novennali degli apparecchi di cui all'articolo
110, comma 6, lettera b), del medesimo testo unico, maggiorato del 15
cento, e' versato da ciascun concessionario, per quanto dovuto
nell'anno 2023, in due rate di pari importo entro il 15 luglio e il
1° ottobre di tale anno e, per quanto dovuto nell'anno 2024, in due
rate di pari importo entro il 15 gennaio e il 1° giugno di tale anno;
c) le concessioni per la raccolta delle scommesse su eventi
sportivi, anche ippici, e non sportivi, compresi gli eventi virtuali,
in scadenza il 30 giugno 2024. Gli importi che conseguentemente i
concessionari corrispondono sono calcolati alle medesime condizioni
previste dalle convenzioni accessive alle predette concessioni e
dalla normativa vigente e sono versati da ciascun concessionario,
maggiorati del 15 per cento, entro il 15 luglio 2024.
125. Con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e
dei monopoli sono stabiliti gli obblighi, per i concessionari, di
presentazione di adeguate garanzie economiche, proporzionate alla
nuova definizione dei termini temporali delle proroghe disposte dai
commi 123 e 124.
126. Al testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 67, comma 1, in materia di redditi diversi, dopo
la lettera c-quinquies) e' inserita la seguente:
« c-sexies) le plusvalenze e gli altri proventi realizzati
mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione
di cripto-attivita', comunque denominate, non inferiori
complessivamente a 2.000 euro nel periodo d'imposta. Ai fini della
presente lettera, per "cripto-attivita'" si intende una
rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere
trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia
di registro distribuito o una tecnologia analoga. Non costituisce una
fattispecie fiscalmente rilevante la permuta tra cripto-attivita'
aventi eguali caratteristiche e funzioni »;
b) all'articolo 68, in materia di plusvalenze, dopo il comma 9 e'
aggiunto il seguente:
« 9-bis. Le plusvalenze di cui alla lettera c-sexies) del comma 1
dell'articolo 67 sono costituite dalla differenza tra il
corrispettivo percepito ovvero il valore normale delle
cripto-attivita' permutate e il costo o il valore di acquisto. Le
plusvalenze di cui al primo periodo sono sommate algebricamente alle
relative minusvalenze; se le minusvalenze sono superiori alle
plusvalenze, per un importo superiore a 2.000 euro, l'eccedenza e'
riportata in deduzione integralmente dall'ammontare delle plusvalenze
dei periodi successivi, ma non oltre il quarto, a condizione che sia
indicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di
imposta nel quale le minusvalenze sono state realizzate. Nel caso di
acquisto per successione, si assume come costo il valore definito o,
in mancanza, quello dichiarato agli effetti dell'imposta di
successione. Nel caso di acquisto per donazione si assume come costo
il costo del donante. Il costo o valore di acquisto e' documentato
con elementi certi e precisi a cura del contribuente; in mancanza il
costo e' pari a zero. I proventi derivanti dalla detenzione di
cripto-attivita' percepiti nel periodo di imposta sono assoggettati a
tassazione senza alcuna deduzione ».
127. Le plusvalenze relative a operazioni aventi a oggetto
cripto-attivita', comunque denominate, eseguite prima della data di
entrata in vigore della presente legge si considerano realizzate ai
sensi dell'articolo 67 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, e le relative minusvalenze realizzate prima della medesima data
possono essere portate in deduzione ai sensi dell'articolo 68, comma
5, del medesimo testo unico. Ai fini della determinazione della
plusvalenza si applica l'articolo 68, comma 6, del predetto testo
unico.
128. Al decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5, concernente l'imposta sostitutiva sulle
plusvalenze e sugli altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a
c-quinquies) del comma 1 dell'articolo 81 del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917:
1) alla rubrica, la parola: « c-quinquies) » e' sostituita
dalla seguente: « c-sexies) »;
2) al comma 2, primo periodo, la parola: « c-quinquies) » e'
sostituita dalla seguente: « c-sexies) »;
b) all'articolo 6, in materia di opzione per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva su ciascuna plusvalenza o altro reddito
diverso realizzato:
1) al comma 1, secondo periodo, dopo le parole: « o i rapporti
e le cessioni di cui alla lettera c-quinquies) dello stesso comma 1,
» sono inserite le seguenti: « nonche' per i rimborsi, le cessioni,
le permute o la detenzione di cripto-attivita' di cui alla lettera
c-sexies) del medesimo comma 1, »;
2) dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
« 1-bis. Per le plusvalenze e gli altri proventi di cui alla
lettera c-sexies) del comma 1 dell'articolo 67 del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'opzione di cui al comma 1 del
presente articolo puo' essere resa agli operatori non finanziari di
cui alle lettere i) e i-bis) del comma 5 dell'articolo 3 del decreto
legislativo 21 novembre 2007, n. 231 »;
3) al comma 3 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: « Per
le cripto-attivita' di cui all'articolo 67, comma 1, lettera
c-sexies), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la
dichiarazione sostitutiva di cui al secondo periodo del presente
comma non e' ammessa »;
4) il comma 4 e' sostituito dal seguente:
« 4. Per l'applicazione dell'imposta su ciascuna plusvalenza,
differenziale positivo o provento realizzato, escluse quelle
realizzate mediante la cessione a termine di valute estere, i
soggetti di cui al comma 1, nel caso di pluralita' di titoli, quote,
certificati, rapporti o cripto-attivita' appartenenti a categorie
omogenee, assumono come costo o valore di acquisto il costo o valore
medio ponderato relativo a ciascuna categoria dei predetti titoli,
quote, certificati, rapporti o cripto-attivita' »;
5) il comma 6 e' sostituito dal seguente:
« 6. Agli effetti del presente articolo si considera cessione a
titolo oneroso anche il trasferimento dei titoli, quote, certificati,
rapporti o cripto-attivita' di cui al comma 1 a rapporti di custodia
o amministrazione di cui al medesimo comma, intestati a soggetti
diversi dagli intestatari del rapporto di provenienza, nonche' a un
rapporto di gestione di cui all'articolo 7, salvo che il
trasferimento non sia avvenuto per successione o donazione. In tal
caso la plusvalenza, il provento, la minusvalenza o perdita
realizzate mediante il trasferimento sono determinate con riferimento
al valore, calcolato secondo i criteri previsti dal comma 5
dell'articolo 7, alla data del trasferimento, dei titoli, quote,
certificati, rapporti o cripto-attivita' trasferiti e i soggetti di
cui al comma 1, tenuti al versamento dell'imposta, possono sospendere
l'esecuzione delle operazioni fino a che non ottengano dal
contribuente provvista per il versamento dell'imposta dovuta. Nelle
ipotesi di cui al presente comma i soggetti di cui al comma 1 del
presente articolo rilasciano al contribuente apposita certificazione
dalla quale risulti il valore dei titoli, quote, certificati,
rapporti o cripto-attivita' trasferiti »;
6) al comma 7, le parole: « o rapporti » sono sostituite dalle
seguenti « , rapporti o cripto-attivita' »;
7) al comma 9, primo e terzo periodo, le parole: « I soggetti
di cui al comma 1 » sono sostituite dalle seguenti: « I soggetti di
cui ai commi 1 e 1-bis »;
8) al comma 10, le parole: « I soggetti di cui al comma 1 »
sono sostituite dalle seguenti: « I soggetti di cui ai commi 1 e
1-bis »;
c) all'articolo 7:
1) al comma 1, la parola: « c-quinquies) » e' sostituita dalla
seguente: « c-sexies) »;
2) il comma 5 e' sostituito dal seguente:
« 5. La valutazione del patrimonio gestito all'inizio e alla fine
di ciascun periodo d'imposta e' effettuata secondo i criteri
stabiliti dai regolamenti emanati dalla Commissione nazionale per le
societa' e la borsa in attuazione del testo unico delle disposizioni
in materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. Tuttavia, nel caso dei titoli,
quote, partecipazioni, certificati, rapporti non negoziati in mercati
regolamentati o delle criptoattivita', il cui valore complessivo
medio annuo sia superiore al 10 per cento dell'attivo medio gestito,
essi sono valutati secondo il loro valore normale, ferma restando la
facolta' del contribuente di revocare l'opzione limitatamente ai
predetti titoli, quote, partecipazioni, certificati, rapporti o
cripto-attivita'. Con uno o piu' decreti del Ministro dell'economia e
delle finanze, sentita la Commissione nazionale per le societa' e la
borsa, sono stabiliti le modalita' e i criteri di attuazione del
presente comma »;
3) il comma 7 e' sostituito dal seguente:
« 7. Il conferimento di titoli, quote, certificati, rapporti o
cripto-attivita' in una gestione per la quale sia stata esercitata
l'opzione di cui al comma 2 si considera cessione a titolo oneroso e
il soggetto gestore applica le disposizioni dei commi 5, 6 e 9
dell'articolo 6. Tuttavia, nel caso di conferimento di strumenti
finanziari o cripto-attivita' che formavano gia' oggetto di un
contratto di gestione per il quale era stata esercitata l'opzione di
cui al comma 2 del presente articolo, si assume quale valore di
conferimento il valore assegnato ai medesimi ai fini della
determinazione del patrimonio alla conclusione del precedente
contratto di gestione; nel caso di conferimento di strumenti
finanziari o cripto-attivita' per i quali sia stata esercitata
l'opzione di cui all'articolo 6, si assume quale costo il valore,
determinato agli effetti dell'applicazione del comma 6 del citato
articolo »;
4) al comma 8, le parole: « e rapporti » sono sostituite dalle
parole « , rapporti e cripto-attivita' »;
5) il comma 9 e' sostituito dal seguente:
« 9. Nelle ipotesi di cui al comma 8, ai fini del calcolo della
plusvalenza, reddito, minusvalenza o perdita relativi ai titoli,
quote, certificati, valute, rapporti e criptoattivita' prelevati o
trasferiti o con riferimento ai quali sia stata revocata l'opzione,
si assume il valore dei titoli, quote, certificati, valute, rapporti
e cripto-attivita' che ha concorso a determinare il risultato della
gestione assoggettato a imposta ai sensi del medesimo comma. In tali
ipotesi il soggetto gestore rilascia al mandante apposita
certificazione dalla quale risulti il valore dei titoli, quote,
certificati, valute, rapporti e cripto-attivita' »;
d) all'articolo 10, comma 1, la parola: « c-quinquies) » e'
sostituita dalla seguente: « c-sexies) ».
129. Al decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, comma 1, in materia di trasferimenti
attraverso intermediari bancari e finanziari e altri operatori, le
parole: « lettera i) » sono sostituite dalle seguenti « lettere i) e
i-bis) » e dopo le parole: « valuta virtuale » sono inserite le
seguenti: « ovvero in cripto-attivita' di cui all'articolo 67, comma
1, lettera c-sexies), del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917 »;
b) all'articolo 2, comma 1, lettera a), in materia di
trasferimenti attraverso non residenti, le parole: « lettera i) »
sono sostituite dalle seguenti: « lettere i) e i-bis) »;
c) all'articolo 4, comma 1, in materia di dichiarazione annuale
per gli investimenti e le attivita', al primo periodo, le parole: «
ovvero attivita' estere di natura finanziaria » sono sostituite dalle
seguenti: « , attivita' estere di natura finanziaria ovvero
cripto-attivita' » e, al secondo periodo, le parole: « e delle
attivita' estere di natura finanziaria » sono sostituite dalle
seguenti « , delle attivita' estere di natura finanziaria e delle
cripto-attivita' ».
130. Le maggiori entrate derivanti dall'attuazione delle
disposizioni dei commi da 126 a 129 affluiscono ad apposito capitolo
dell'entrata del bilancio dello Stato, per essere destinate, anche
mediante riassegnazione, sulla base del monitoraggio periodico dei
relativi versamenti, a un fondo denominato « Fondo per la riduzione
della pressione fiscale », istituito nello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze.
131. All'articolo 110 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, recante norme generali sulle valutazioni, dopo il comma 3 e'
inserito il seguente:
« 3-bis. In deroga alle norme degli articoli precedenti del
presente capo e ai commi da 1 a 1-ter del presente articolo, non
concorrono alla formazione del reddito i componenti positivi e
negativi che risultano dalla valutazione delle cripto-attivita' alla
data di chiusura del periodo di imposta a prescindere
dall'imputazione al conto economico ».
132. Ai fini dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, di
cui al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, si applica il
comma 3-bis dell'articolo 110 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, introdotto dal comma 131 del presente
articolo.
133. Agli effetti della determinazione delle plusvalenze e delle
minusvalenze di cui alla lettera c-sexies) del comma 1 dell'articolo
67 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotta dal
comma 126, lettera a), del presente articolo, per ciascuna
cripto-attivita' posseduta alla data del 1° gennaio 2023 puo' essere
assunto, in luogo del costo o del valore di acquisto, il valore a
tale data, determinato ai sensi dell'articolo 9 del citato testo
unico, a condizione che il predetto valore sia assoggettato a
un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura del 14
per cento.
134. L'imposta sostitutiva di cui al comma 133 e' versata, con le
modalita' previste dal capo III del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, entro il 30 giugno 2023.
135. L'imposta sostitutiva di cui al comma 133 puo' essere
rateizzata fino a un massimo di tre rate annuali di pari importo, a
partire dal 30 giugno 2023. Sull'importo delle rate successive alla
prima sono dovuti gli interessi nella misura del 3 per cento annuo,
da versare contestualmente a ciascuna rata.
136. L'assunzione del valore di cui al comma 133 quale valore di
acquisto non consente il realizzo di minusvalenze utilizzabili ai
sensi del comma 9-bis dell'articolo 68 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, introdotto dal comma 126, lettera b), del
presente articolo.
137. Le maggiori entrate derivanti dall'attuazione dei commi da 133
a 136 affluiscono ad apposito capitolo dell'entrata del bilancio
dello Stato, per essere destinate, anche mediante riassegnazione,
sulla base del monitoraggio periodico dei relativi versamenti, al
Fondo per la riduzione della pressione fiscale di cui al comma 130.
138. I soggetti di cui all'articolo 4, comma 1, del decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227, che non hanno indicato nella propria
dichiarazione annuale dei redditi le cripto-attivita' detenute entro
la data del 31 dicembre 2021 nonche' i redditi sulle stesse
realizzati possono presentare istanza di emersione secondo il modello
approvato con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 141.
139. I soggetti di cui al comma 138 che non hanno realizzato
redditi nel periodo di riferimento possono regolarizzare la propria
posizione attraverso la presentazione dell'istanza di cui al medesimo
comma, indicando le attivita' detenute al termine di ciascun periodo
d'imposta e versando la sanzione per l'omessa indicazione di cui
all'articolo 4, comma 1, del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227,
nella misura ridotta pari allo 0,5 per cento per ciascun anno del
valore delle attivita' non dichiarate.
140. I soggetti di cui al comma 138 che hanno realizzato redditi
nel periodo di riferimento possono regolarizzare la propria posizione
attraverso la presentazione dell'istanza di cui al medesimo comma e
il pagamento di un'imposta sostitutiva, nella misura del 3,5 per
cento del valore delle attivita' detenute al termine di ciascun anno
o al momento del realizzo, nonche' di un'ulteriore somma, pari allo
0,5 per cento per ciascun anno del predetto valore, a titolo di
sanzioni e interessi, per l'omessa indicazione di cui all'articolo 4,
comma 1, del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227.
141. Il contenuto, le modalita' e i termini di presentazione
dell'istanza di cui al comma 138 nonche' le modalita' di attuazione
delle disposizioni di cui ai commi da 138 a 140 sono disciplinati con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
142. Ferma restando la dimostrazione della liceita' della
provenienza delle somme investite, la regolarizzazione produce
effetti esclusivamente in riferimento ai redditi relativi alle
attivita' di cui al comma 138 e alla non applicazione delle sanzioni
di cui all'articolo 5, comma 2, del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227.
143. Le maggiori entrate derivanti dall'attuazione dei commi da 138
a 142, versate ai sensi del comma 140, affluiscono ad apposito
capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato, per essere destinate,
anche mediante riassegnazione, sulla base del monitoraggio periodico
dei relativi versamenti, al Fondo per la riduzione della pressione
fiscale di cui al comma 130.
144. Al comma 2-ter dell'articolo 13 della parte prima della
tariffa allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 642, le parole: « anche se rappresentati da
certificati » sono sostituite dalle seguenti: « anche se
rappresentati da certificati o relative a cripto-attivita' di cui
all'articolo 67, comma 1, lettera c-sexies), del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 ».
145. Alla nota 3-ter dell'articolo 13 della parte prima della
tariffa allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 642, dopo le parole: « anche non soggetti
all'obbligo di deposito, » sono inserite le seguenti: « nonche'
quella relativa alle cripto-attivita' di cui all'articolo 67, comma
1, lettera c-sexies), del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, ».
146. Al comma 18 dell'articolo 19 del decreto-legge 6 dicembre
2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre
2011, n. 124, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: « A
decorrere dal 2023, in luogo dell'imposta di bollo di cui
all'articolo 13 della parte prima della tariffa allegata al decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, si applica
un'imposta sul valore delle cripto-attivita' detenute da soggetti
residenti nel territorio dello Stato senza tenere conto di quanto
previsto dal comma 18-bis del presente articolo ».
147. Le eventuali maggiori entrate derivanti dall'attuazione delle
disposizioni di cui ai commi da 144 a 146, accertate sulla base del
monitoraggio periodico effettuato dall'Agenzia delle entrate, sono
destinate, anche mediante riassegnazione, al Fondo per la riduzione
della pressione fiscale di cui al comma 130.
148. All'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, in materia di dichiarazioni di inizio,
variazione e cessazione attivita', dopo il comma 15-bis sono inseriti
i seguenti:
« 15-bis.1. Ai fini del rafforzamento del presidio di cui al comma
15-bis, l'Agenzia delle entrate effettua specifiche analisi del
rischio connesso al rilascio di nuove partite IVA, all'esito delle
quali l'ufficio dell'Agenzia delle entrate invita il contribuente a
comparire di persona presso il medesimo ufficio, ai sensi
dell'articolo 32 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, per esibire la documentazione di cui agli
articoli 14 e 19 del medesimo decreto del Presidente della
Repubblica, ove obbligatoria, per consentire in ogni caso la verifica
dell'effettivo esercizio dell'attivita' di cui agli articoli 4 e 5
del presente decreto e per dimostrare, sulla base di documentazione
idonea, l'assenza dei profili di rischio individuati. In caso di
mancata comparizione di persona del contribuente ovvero di esito
negativo dei riscontri operati sui documenti eventualmente esibiti,
l'ufficio emana provvedimento di cessazione della partita IVA.
15-bis.2. Ferma restando la disciplina applicabile nelle ipotesi in
cui la cessazione della partita IVA comporti l'esclusione della
stessa dalla banca dati dei soggetti che effettuano operazioni
intracomunitarie, in caso di cessazione ai sensi dei commi 15-bis e
15-bis.1, la partita IVA puo' essere successivamente richiesta dal
medesimo soggetto, come imprenditore individuale, lavoratore autonomo
o rappresentante legale di societa', associazione o ente, con o senza
personalita' giuridica, costituiti successivamente al provvedimento
di cessazione della partita IVA, solo previo rilascio di polizza
fideiussoria o fideiussione bancaria per la durata di tre anni dalla
data del rilascio e per un importo non inferiore a 50.000 euro. In
caso di eventuali violazioni fiscali commesse antecedentemente
all'emanazione del provvedimento di cessazione, l'importo della
fideiussione deve essere pari alle somme, se superiori a 50.000 euro,
dovute a seguito di dette violazioni fiscali, sempreche' non sia
intervenuto il versamento delle stesse ».
149. All'articolo 11 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, concernente violazioni in materia di imposte dirette e di
imposta sul valore aggiunto, dopo il comma 7-ter e' aggiunto il
seguente:
« 7-quater. Il contribuente destinatario del provvedimento emesso
ai sensi dell'articolo 35, commi 15-bis e 15-bis.1, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' soggetto alla
sanzione amministrativa di euro 3.000, irrogata contestualmente al
provvedimento che dispone la cessazione della partita IVA. Non si
applica l'articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472 ».
150. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono stabiliti criteri, modalita' e termini per l'attuazione,
anche progressiva, delle disposizioni di cui al comma 148.
151. Il soggetto passivo dell'imposta sul valore aggiunto che
facilita, tramite l'uso di un'interfaccia elettronica, quale un
mercato virtuale, una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le
vendite di beni mobili individuati con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, esistenti nel territorio dello Stato,
effettuate nei confronti di un cessionario non soggetto passivo
dell'imposta sul valore aggiunto e' tenuto a trasmettere all'Agenzia
delle entrate i dati relativi ai fornitori e alle operazioni
effettuate.
152. All'articolo 6, comma 9-bis.3, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, in materia di violazioni degli obblighi
relativi a operazioni soggette all'imposta sul valore aggiunto
applicata mediante inversione contabile, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: « Le disposizioni dei periodi precedenti non si
applicano e il cessionario o committente e' punito con la sanzione di
cui al comma 6 con riferimento all'imposta che non avrebbe potuto
detrarre, quando l'esecuzione delle operazioni inesistenti imponibili
e' stata determinata da un intento di evasione o di frode del quale
sia provato che il cessionario o committente era consapevole ».
153. Le somme dovute dal contribuente a seguito del controllo
automatizzato delle dichiarazioni relative ai periodi d'imposta in
corso al 31 dicembre 2019, al 31 dicembre 2020 e al 31 dicembre 2021,
richieste con le comunicazioni previste dagli articoli 36-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
54-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, per le quali il termine di pagamento di cui all'articolo 2,
comma 2, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, non e'
ancora scaduto alla data di entrata in vigore della presente legge,
ovvero per le quali le medesime comunicazioni sono recapitate
successivamente a tale data, possono essere definite con il pagamento
delle imposte e dei contributi previdenziali, degli interessi e delle
somme aggiuntive. Sono dovute le sanzioni nella misura del 3 per
cento senza alcuna riduzione sulle imposte non versate o versate in
ritardo.
154. Il pagamento delle somme di cui al comma 153 avviene secondo
le modalita' e i termini stabiliti dagli articoli 2 e 3-bis del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462. In caso di mancato
pagamento, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze, delle somme
dovute, la definizione non produce effetti e si applicano le
ordinarie disposizioni in materia di sanzioni e riscossione.
155. Le somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle
dichiarazioni, richieste con le comunicazioni previste dagli articoli
36-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il cui pagamento rateale ai sensi dell'articolo
3-bis del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, e' ancora in
corso alla data di entrata in vigore della presente legge, possono
essere definite con il pagamento del debito residuo a titolo di
imposte e contributi previdenziali, interessi e somme aggiuntive.
Sono dovute le sanzioni nella misura del 3 per cento senza alcuna
riduzione sulle imposte residue non versate o versate in ritardo.
156. Il pagamento rateale delle somme di cui al comma 155 prosegue
secondo le modalita' e i termini previsti dall'articolo 3-bis del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462. In caso di mancato
pagamento, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze, delle somme
dovute, la definizione non produce effetti e si applicano le
ordinarie disposizioni in materia di sanzioni e riscossione.
157. Le somme versate fino a concorrenza dei debiti definibili ai
sensi dei commi da 153 a 159, anche anteriormente alla definizione,
restano definitivamente acquisite e non sono rimborsabili.
158. In deroga a quanto previsto all'articolo 3 della legge 27
luglio 2000, n. 212, con riferimento alle somme dovute a seguito del
controllo automatizzato delle dichiarazioni relative al periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2019, richieste con le
comunicazioni previste dagli articoli 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, i
termini di decadenza per la notificazione delle cartelle di
pagamento, previsti dall'articolo 25, comma 1, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
sono prorogati di un anno.
159. All'articolo 3-bis, comma 1, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 462, le parole: « in un numero massimo di otto rate
trimestrali di pari importo, ovvero, se superiori a cinquemila euro,
» sono soppresse.
160. I versamenti delle ritenute alla fonte, comprensive di quelle
relative alle addizionali regionale e comunale, e dell'imposta sul
valore aggiunto gia' sospesi ai sensi dell'articolo 1, comma 923,
lettere a) e c), della legge 30 dicembre 2021, n. 234, dell'articolo
7, comma 3-bis, del decreto-legge 1° marzo 2022, n. 17, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 2022, n. 34, dell'articolo
39, comma 1-bis, del decreto-legge 17 maggio 2022, n. 50, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2022, n. 91, e dell'articolo
13 del decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176, e con scadenza il 22
dicembre 2022 si considerano tempestivi se effettuati in un'unica
soluzione entro il 29 dicembre 2022 ovvero in sessanta rate di pari
importo, con scadenza delle prime tre rate entro il 29 dicembre 2022
e delle successive rate mensili entro l'ultimo giorno di ciascun
mese, a decorrere dal mese di gennaio 2023. In caso di pagamento
rateale e' dovuta una maggiorazione nella misura del 3 per cento
sulle somme complessivamente dovute, da versare per intero
contestualmente alla prima rata.
161. In caso di mancato pagamento delle somme dovute, in tutto o in
parte, alle prescritte scadenze, il contribuente decade dal beneficio
della rateazione di cui al comma 160. In tale caso si applicano le
ordinarie disposizioni in materia di sanzioni e riscossione.
162. In considerazione della sentenza della Corte costituzionale n.
62 del 2020, in attuazione dell'accordo sottoscritto in data 16
dicembre 2022 tra il Ministro dell'economia e delle finanze e il
Presidente della Regione siciliana in materia di compartecipazione
regionale alla spesa sanitaria, e' riconosciuto in favore della
Regione siciliana l'importo di 200 milioni di euro per l'anno 2022.
163. Il Fondo di cui all'articolo 1-quater del decreto-legge 28
ottobre 2020, n. 137, convertito, con modificazioni, dalla legge 18
dicembre 2020, n. 176, e' incrementato di 222,25 milioni di euro per
l'anno 2023, di 177,8 milioni di euro per ciascuno degli anni dal
2024 al 2026 e di 133,35 milioni di euro per l'anno 2027.
164. Agli oneri derivanti dai commi da 160 a 163 si fa fronte
mediante corrispondente riduzione degli stanziamenti, di competenza e
di cassa, delle missioni e dei programmi per gli importi indicati
nell'allegato 2 alla presente legge nonche' mediante utilizzo delle
maggiori entrate e delle minori spese derivanti dal comma 160.
165. I commi da 160 a 164 e il presente comma entrano in vigore il
giorno stesso della pubblicazione della presente legge nella Gazzetta
Ufficiale.
166. Le irregolarita', le infrazioni e l'inosservanza di obblighi o
adempimenti, di natura formale, che non rilevano sulla determinazione
della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi, dell'imposta
sul valore aggiunto e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive e sul pagamento di tali tributi, commesse fino al 31
ottobre 2022, possono essere regolarizzate mediante il versamento di
una somma pari a euro 200 per ciascun periodo d'imposta cui si
riferiscono le violazioni.
167. Il pagamento della somma di cui al comma 166 e' eseguito in
due rate di pari importo da versare, rispettivamente, entro il 31
marzo 2023 e il 31 marzo 2024.
168. La regolarizzazione si perfeziona con il pagamento delle somme
dovute ai sensi del comma 167 e con la rimozione delle irregolarita'
od omissioni.
169. Sono esclusi dalla regolarizzazione gli atti di contestazione
o irrogazione delle sanzioni emessi nell'ambito della procedura di
collaborazione volontaria di cui all'articolo 5-quater del
decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 agosto 1990, n. 227.
170. La procedura non puo' essere esperita dai contribuenti per
l'emersione di attivita' finanziarie e patrimoniali costituite o
detenute fuori del territorio dello Stato.
171. In deroga all'articolo 3, comma 3, della legge 27 luglio 2000,
n. 212, con riferimento alle violazioni formali commesse fino al 31
ottobre 2022, oggetto di un processo verbale di constatazione, i
termini di cui all'articolo 20, comma 1, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, sono prorogati di due anni.
172. Sono escluse dalla regolarizzazione le violazioni di cui al
comma 166 gia' contestate in atti divenuti definitivi alla data di
entrata in vigore della presente legge.
173. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
sono disciplinate le modalita' di attuazione dei commi da 166 a 172.
174. Con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle
entrate, le violazioni diverse da quelle definibili ai sensi dei
commi da 153 a 159 e da 166 a 173, riguardanti le dichiarazioni
validamente presentate relative al periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2021 e a periodi d'imposta precedenti, possono essere
regolarizzate con il pagamento di un diciottesimo del minimo edittale
delle sanzioni irrogabili previsto dalla legge, oltre all'imposta e
agli interessi dovuti. Il versamento delle somme dovute ai sensi del
primo periodo puo' essere effettuato in otto rate trimestrali di pari
importo con scadenza della prima rata fissata al 31 marzo 2023. Sulle
rate successive alla prima, da versare, rispettivamente, entro il 30
giugno, il 30 settembre, il 20 dicembre e il 31 marzo di ciascun
anno, sono dovuti gli interessi nella misura del 2 per cento annuo.
La regolarizzazione di cui al presente comma e ai commi da 175 a 178
e' consentita sempreche' le violazioni non siano state gia'
contestate, alla data del versamento di quanto dovuto o della prima
rata, con atto di liquidazione, di accertamento o di recupero, di
contestazione e di irrogazione delle sanzioni, comprese le
comunicazioni di cui all'articolo 36-ter del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
175. La regolarizzazione di cui ai commi da 174 a 178 si perfeziona
con il versamento di quanto dovuto ovvero della prima rata entro il
31 marzo 2023 e con la rimozione delle irregolarita' od omissioni. Il
mancato pagamento, in tutto o in parte, di una delle rate successive
alla prima entro il termine di pagamento della rata successiva
comporta la decadenza dal beneficio della rateazione e l'iscrizione a
ruolo degli importi ancora dovuti, nonche' della sanzione di cui
all'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471,
applicata sul residuo dovuto a titolo di imposta, e degli interessi
nella misura prevista all'articolo 20 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, con decorrenza dalla data
del 31 marzo 2023. In tali ipotesi, la cartella di pagamento deve
essere notificata, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del
terzo anno successivo a quello di decadenza della rateazione.
176. La regolarizzazione non puo' essere esperita dai contribuenti
per l'emersione di attivita' finanziarie e patrimoniali costituite o
detenute fuori del territorio dello Stato.
177. Restano validi i ravvedimenti gia' effettuati alla data di
entrata in vigore della presente legge e non si da' luogo a rimborso.
178. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
possono essere definite le modalita' di attuazione dei commi da 174 a
177.
179. Con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle
entrate, per gli accertamenti con adesione di cui agli articoli 2 e 3
del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, relativi a processi
verbali di constatazione redatti ai sensi dell'articolo 24 della
legge 7 gennaio 1929, n. 4, e consegnati entro la data del 31 marzo
2023, nonche' relativi ad avvisi di accertamento e ad avvisi di
rettifica e di liquidazione non impugnati e ancora impugnabili alla
data di entrata in vigore della presente legge e a quelli notificati
successivamente, entro il 31 marzo 2023, le sanzioni di cui al comma
5 dell'articolo 2 e al comma 3 dell'articolo 3 del citato decreto
legislativo n. 218 del 1997 si applicano nella misura di un
diciottesimo del minimo previsto dalla legge. Le disposizioni del
primo periodo si applicano anche agli atti di accertamento con
adesione relativi agli inviti di cui all'articolo 5-ter del decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218, notificati entro il 31 marzo
2023.
180. Gli avvisi di accertamento e gli avvisi di rettifica e di
liquidazione non impugnati e ancora impugnabili alla data di entrata
in vigore della presente legge e quelli notificati dall'Agenzia delle
entrate successivamente, entro il 31 marzo 2023, sono definibili in
acquiescenza ai sensi dell'articolo 15 del decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218, entro il termine ivi previsto, con la riduzione
ad un diciottesimo delle sanzioni irrogate.
181. Le disposizioni di cui al comma 180 si applicano anche agli
atti di recupero non impugnati e ancora impugnabili alla data di
entrata di entrata in vigore della presente legge e a quelli
notificati dall'Agenzia delle entrate successivamente, entro il 31
marzo 2023, con il pagamento delle sanzioni nella misura di un
diciottesimo delle sanzioni irrogate e degli interessi applicati,
entro il termine per presentare il ricorso.
182. Le somme dovute ai sensi dei commi 179, 180 e 181 possono
essere versate anche ratealmente in un massimo di venti rate
trimestrali di pari importo entro l'ultimo giorno di ciascun
trimestre successivo al pagamento della prima rata. Sulle rate
successive alla prima sono dovuti gli interessi al tasso legale. E'
esclusa la compensazione prevista dall'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Resta ferma l'applicazione delle
disposizioni di cui al decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218,
non derogate.
183. Sono esclusi dalla definizione gli atti emessi nell'ambito
della procedura di collaborazione volontaria di cui all'articolo
5-quater del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227.
184. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono adottate le ulteriori disposizioni necessarie per
l'attuazione dei commi da 179 a 183.
185. Le eventuali maggiori entrate derivanti dall'attuazione dei
commi da 179 a 184, accertate sulla base del monitoraggio periodico
effettuato dall'Agenzia delle entrate, sono destinate, anche mediante
riassegnazione, al Fondo per la riduzione della pressione fiscale di
cui al comma 130.
186. Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in
cui e' parte l'Agenzia delle entrate ovvero l'Agenzia delle dogane e
dei monopoli, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso
quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio,
alla data di entrata in vigore della presente legge, possono essere
definite, a domanda del soggetto che ha proposto l'atto introduttivo
del giudizio o di chi vi e' subentrato o ne ha la legittimazione, con
il pagamento di un importo pari al valore della controversia. Il
valore della controversia e' stabilito ai sensi del comma 2
dell'articolo 12 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546.
187. In caso di ricorso pendente iscritto nel primo grado, la
controversia puo' essere definita con il pagamento del 90 per cento
del valore della controversia.
188. In deroga a quanto previsto dal comma 186, in caso di
soccombenza della competente Agenzia fiscale nell'ultima o unica
pronuncia giurisdizionale non cautelare depositata alla data di
entrata in vigore della presente legge, le controversie possono
essere definite con il pagamento:
a) del 40 per cento del valore della controversia in caso di
soccombenza nella pronuncia di primo grado;
b) del 15 per cento del valore della controversia in caso di
soccombenza nella pronuncia di secondo grado.
189. In caso di accoglimento parziale del ricorso o comunque di
soccombenza ripartita tra il contribuente e la competente Agenzia
fiscale, l'importo del tributo al netto degli interessi e delle
eventuali sanzioni e' dovuto per intero relativamente alla parte di
atto confermata dalla pronuncia giurisdizionale e in misura ridotta,
secondo le disposizioni di cui al comma 188, per la parte di atto
annullata.
190. Le controversie tributarie pendenti innanzi alla Corte di
cassazione, per le quali la competente Agenzia fiscale risulti
soccombente in tutti i precedenti gradi di giudizio, possono essere
definite con il pagamento di un importo pari al 5 per cento del
valore della controversia.
191. Le controversie relative esclusivamente alle sanzioni non
collegate al tributo possono essere definite con il pagamento del 15
per cento del valore della controversia in caso di soccombenza della
competente Agenzia fiscale nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare, sul merito o sull'ammissibilita'
dell'atto introduttivo del giudizio, depositata alla data di entrata
in vigore della presente legge, e con il pagamento del 40 per cento
negli altri casi. In caso di controversia relativa esclusivamente
alle sanzioni collegate ai tributi cui si riferiscono, per la
definizione non e' dovuto alcun importo relativo alle sanzioni
qualora il rapporto relativo ai tributi sia stato definito anche con
modalita' diverse dalla presente definizione agevolata.
192. La definizione agevolata si applica alle controversie in cui
il ricorso in primo grado e' stato notificato alla controparte entro
la data di entrata in vigore della presente legge e per le quali alla
data della presentazione della domanda di cui al comma 186 il
processo non si sia concluso con pronuncia definitiva.
193. Sono escluse dalla definizione agevolata le controversie
concernenti anche solo in parte:
a) le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2,
paragrafo 1, lettera a), delle decisioni 2007/436/CE, Euratom del
Consiglio, del 7 giugno 2007, 2014/335/UE, Euratom del Consiglio, del
26 maggio 2014, e 2020/2053/UE, Euratom del Consiglio, del 14
dicembre 2020, e l'imposta sul valore aggiunto riscossa
all'importazione;
b) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai
sensi dell'articolo 16 del regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio,
del 13 luglio 2015.
194. La definizione agevolata si perfeziona con la presentazione
della domanda di cui al comma 195 e con il pagamento degli importi
dovuti ai sensi dei commi da 186 a 191 entro il 30 giugno 2023; nel
caso in cui gli importi dovuti superano mille euro e' ammesso il
pagamento rateale, con applicazione, in quanto compatibili, delle
disposizioni dell'articolo 8 del decreto legislativo 19 giugno 1997,
n. 218, in un massimo di venti rate trimestrali di pari importo, con
decorrenza dal 1° aprile 2023 e da versare, rispettivamente, entro il
30 giugno 2023, il 30 settembre, il 20 dicembre e il 31 marzo di
ciascun anno. Sulle rate successive alla prima sono dovuti gli
interessi legali calcolati dalla data del versamento della prima
rata. E' esclusa la compensazione prevista dall'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Nel caso di versamento
rateale, la definizione agevolata si perfeziona con la presentazione
della domanda di cui al comma 195 e con il pagamento degli importi
dovuti con il versamento della prima rata entro il termine previsto
del 30 giugno 2023. Qualora non ci siano importi da versare, la
definizione si perfeziona con la sola presentazione della domanda.
195. Entro il 30 giugno 2023 per ciascuna controversia autonoma e'
presentata una distinta domanda di definizione agevolata esente
dall'imposta di bollo ed effettuato un distinto versamento. Per
controversia autonoma si intende quella relativa a ciascun atto
impugnato.
196. Dagli importi dovuti ai fini della definizione agevolata si
scomputano quelli gia' versati a qualsiasi titolo in pendenza di
giudizio. La definizione non da' comunque luogo alla restituzione
delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a quanto dovuto
per la definizione stessa. Gli effetti della definizione perfezionata
prevalgono su quelli delle eventuali pronunce giurisdizionali non
passate in giudicato anteriormente alla data di entrata in vigore
della presente legge.
197. Le controversie definibili non sono sospese, salvo che il
contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di
volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo
e' sospeso fino al 10 luglio 2023 ed entro la stessa data il
contribuente ha l'onere di depositare, presso l'organo
giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della
domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della
prima rata.
198. Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di
deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo e'
dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con
ordinanza in camera di consiglio se e' stata fissata la data della
decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le
ha anticipate.
199. Per le controversie definibili sono sospesi per nove mesi i
termini di impugnazione, anche incidentale, delle pronunce
giurisdizionali e di riassunzione, nonche' per la proposizione del
controricorso in cassazione che scadono tra la data di entrata in
vigore della presente legge e il 31 luglio 2023.
200. L'eventuale diniego della definizione agevolata deve essere
notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalita' previste per la
notificazione degli atti processuali. Il diniego e' impugnabile entro
sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all'organo
giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in
cui la definizione della controversia e' richiesta in pendenza del
termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale puo' essere
impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione
entro sessanta giorni dalla notifica di quest'ultimo ovvero dalla
controparte nel medesimo termine.