Art. 5
Disposizioni urgenti in tema di procedure di riversamento del credito
d'imposta per attivita' di ricerca e sviluppo
1. All'articolo 5 del decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2021, n. 215,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 9:
1) al primo periodo, le parole: «entro il 30 novembre 2023»
sono sostituite dalle seguenti: «entro il ((30 luglio 2024))»;
2) il secondo periodo e' sostituito dal seguente: «Il contenuto
e le modalita' di trasmissione del modello di comunicazione per la
richiesta di applicazione della procedura sono definiti con uno o
piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle entrate.»;
b) al comma 10:
1) le parole: «entro il 16 dicembre 2023», ovunque ricorrono,
sono sostituite dalle seguenti: «entro il 16 dicembre 2024»;
2) al secondo periodo, le parole: «entro il 16 dicembre 2024 e
il 16 dicembre 2025» sono sostituite dalle seguenti: «entro il 16
dicembre 2025 e il 16 dicembre 2026»;
3) al terzo periodo, le parole «a decorrere dal 17 dicembre
2023» sono sostituite dalle seguenti: «a decorrere dal 17 dicembre
2024»;
c) al comma 11, secondo periodo, le parole: «17 dicembre 2023»
sono sostituite dalle seguenti: «17 dicembre 2024»;
d) al comma 12, dopo le parole: «al comma 10» e' inserito il
seguente periodo: «In deroga all'articolo 3, comma 3, della legge 27
luglio 2000, n. 212, il termine di decadenza per l'emissione degli
atti di recupero, ovvero di ogni altro provvedimento impositivo, e'
prorogato di un anno con riferimento ai crediti d'imposta di cui al
comma 7, utilizzati negli anni 2016 e 2017».
((1-bis. I soggetti indicati nell'articolo 5, comma 7, del
decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146, convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 dicembre 2021, n. 215, che hanno gia' presentato
richiesta telematica di accesso alla procedura di riversamento del
credito d'imposta per investimenti in attivita' di ricerca e sviluppo
e non hanno ancora effettuato il versamento dell'unica soluzione o
della prima rata possono revocare integralmente la richiesta entro la
scadenza del 30 giugno 2024, secondo le modalita' definite con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare
entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto. Anche in caso di revoca, resta
ferma l'applicazione della proroga prevista dall'articolo 5, comma
12, ultimo periodo, del citato decreto-legge 21 ottobre 2021, n.
146.))
2. Alle minori entrate derivanti dal presente articolo, pari a 33
milioni di euro ((per l'anno 2023 e a)) 10,7 milioni di euro per
ciascuno degli anni 2024 e 2025((,)) si provvede ai sensi
dell'articolo 23.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 5 del decreto-legge
21 ottobre 2021, n.146, convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 dicembre 2021, n.215, (Misure urgenti in
materia economica e fiscale, a tutela del lavoro e per
esigenze indifferibili) come modificato dalla presente
legge:
«Art. 5 (Disposizioni urgenti in materia fiscale). - 1.
Le risorse del fondo istituito ai sensi dell'articolo 18,
comma 2, del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre
2018, n. 136, pari complessivamente a 56.000.000 di euro a
decorrere dal 2021, sono destinate:
a) per un ammontare complessivo annuo non superiore a
44.326.170 euro per l'anno 2021, a 44.790.000 euro per
l'anno 2022 ed a 44.970.000 euro a decorrere dall'anno
2023, all'attribuzione dei premi di cui all'articolo 1,
comma 542, della legge 11 dicembre 2016, n. 232;
b) per un ammontare pari a 11.673.830 euro per l'anno
2021, 11.210.000 euro per l'anno 2022 e a 11.030.000 euro a
decorrere dall'anno 2023 per le spese amministrative e di
comunicazione da attribuire alle amministrazioni che
sostengono i relativi costi.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio, anche in conto residui, provvedendo
a rimodulare le predette risorse.
2-bis. La tassa sui rifiuti di cui all'articolo 1,
comma 639, della legge 27 dicembre 2013, n. 147, non e'
dovuta per gli immobili indicati negli articoli 13, 14, 15
e 16 del Trattato fra la Santa Sede e l'Italia dell'11
febbraio 1929, reso esecutivo dalla legge 27 maggio 1929,
n. 810.
2-ter. La disposizione di cui al comma 2-bis si applica
per i periodi d'imposta per i quali non e' decorso il
termine di accertamento del tributo nonche' ai rapporti
pendenti e non definiti con sentenza passata in giudicato.
3. All'articolo 141 del decreto-legge 19 maggio 2020,
n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio
2020, n. 77, il comma 1-ter e' sostituito dal seguente:
«1-ter. Per l'esercizio 2020, le spese di cui al comma
1-bis sono gestite, d'intesa con il Dipartimento delle
finanze, dal Dipartimento dell'amministrazione generale,
del personale e dei servizi del Ministero dell'economia e
delle finanze.».
3-bis. All'articolo 199, comma 3, lettera b), del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, le
parole: «12 mesi» sono sostituite dalle seguenti: «24
mesi». La proroga di cui al primo periodo non si applica in
presenza di procedure di evidenza pubblica gia' definite
con l'aggiudicazione alla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. Qualora le
procedure di evidenza pubblica di cui al secondo periodo
risultino gia' avviate a tale data, la proroga e' limitata
al tempo strettamente necessario all'aggiudicazione.
4. Con effetto a decorrere dal 1° gennaio 2021,
all'articolo 18, comma 2, del decreto-legge 23 ottobre
2018, n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2018, n. 136, le parole: «le spese amministrative»
sono sostituite dalle seguenti: «l'attribuzione dei premi e
le spese amministrative e di comunicazione».
5. All'articolo 36-bis, comma 5, del decreto-legge 22
marzo 2021, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla
legge 21 maggio 2021, n. 69, le parole «nella dichiarazione
dei redditi relativa al periodo d'imposta nel quale e'
stata sostenuta la spesa ovvero» sono soppresse.
6. All'articolo 2, comma 2, del decreto-legge 22
ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla
legge 1° dicembre 2016, n. 225, le parole da «e, fermo
restando quanto» fino a «delle societa' da esse
partecipate» sono soppresse.
6-bis. All'articolo 27 del decreto-legge 19 maggio
2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
luglio 2020, n. 77, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 4-bis, le parole: «31 dicembre 2021» sono
sostituite dalle seguenti: «30 giugno 2022»;
b) dopo il comma 4-bis sono inseriti i seguenti:
«4-ter. Limitatamente all'operativita' a condizioni di
mercato di cui al comma 4, gli interventi del Patrimonio
Destinato hanno ad oggetto anche le societa' di cui
all'articolo 162-bis, comma 1, lettera c), numero 1), del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4-quater. Limitatamente all'operativita' a condizioni
di mercato di cui al comma 4, possono beneficiare degli
interventi del Patrimonio Destinato nella forma di
operazioni sul mercato primario tramite partecipazione ad
aumenti di capitale e sottoscrizione di prestiti
obbligazionari convertibili, come disciplinati dal decreto
di cui al comma 5, anche le societa' che presentano un
risultato operativo positivo in due dei tre anni precedenti
la data di richiesta di intervento, cosi' come riportato
dal bilancio consolidato o, se non disponibile, dal
bilancio d'esercizio, approvato e assoggettato a revisione
legale, non anteriore di diciotto mesi rispetto alla data
di richiesta di intervento, senza che, in tal caso, rilevi
l'utile riportato nel bilancio della societa'».
7. I soggetti che alla data di entrata in vigore del
presente decreto hanno utilizzato in compensazione il
credito d'imposta per investimenti in attivita' di ricerca
e sviluppo di cui all'articolo 3 del decreto-legge 23
dicembre 2013, n. 145, convertito, con modificazioni, dalla
legge 21 febbraio 2014, n. 9, maturato a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31
dicembre 2014 e fino al periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2019, possono effettuare il riversamento
dell'importo del credito utilizzato, senza applicazione di
sanzioni e interessi, alle condizioni e nei termini
previsti nei commi seguenti.
8. La procedura di riversamento spontaneo di cui al
comma 7 e' riservata ai soggetti che nei periodi d'imposta
indicati al medesimo comma 7 abbiano realmente svolto,
sostenendo le relative spese, attivita' in tutto o in parte
non qualificabili come attivita' di ricerca e sviluppo
ammissibili nell'accezione rilevante ai fini del credito
d'imposta. Possono accedere alla procedura anche i soggetti
che, in relazione al periodo d'imposta successivo a quello
in corso al 31 dicembre 2016, hanno applicato il comma
1-bis dell'articolo 3 del citato decreto-legge n. 145 del
2013, in maniera non conforme a quanto dettato dalla
disposizione d'interpretazione autentica recata
dall'articolo 1, comma 72, della legge 30 dicembre 2018, n.
145. La procedura di riversamento spontaneo puo' essere
utilizzata anche dai soggetti che abbiano commesso errori
nella quantificazione o nell'individuazione delle spese
ammissibili in violazione dei principi di pertinenza e
congruita' nonche' nella determinazione della media storica
di riferimento. L'accesso alla procedura e' in ogni caso
escluso nei casi in cui il credito d'imposta utilizzato in
compensazione sia il risultato di condotte fraudolente, di
fattispecie oggettivamente o soggettivamente simulate, di
false rappresentazioni della realta' basate sull'utilizzo
di documenti falsi o di fatture che documentano operazioni
inesistenti, nonche' nelle ipotesi in cui manchi la
documentazione idonea a dimostrare il sostenimento delle
spese ammissibili al credito d'imposta. I soggetti di cui
al comma 7 decadono dalla procedura e le somme gia' versate
si considerano acquisite a titolo di acconto sugli importi
dovuti nel caso in cui gli Uffici, nell'esercizio dei
poteri di cui agli articolo 31 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, dopo
la comunicazione di cui al comma 9 del presente articolo,
accertino condotte fraudolente.
9. I soggetti che intendono avvalersi della procedura
di riversamento spontaneo del credito d'imposta di cui al
comma 7 devono inviare apposita richiesta all'Agenzia delle
entrate entro il 30 luglio 2024, specificando il periodo o
i periodi d'imposta di maturazione del credito d'imposta
per cui e' presentata la richiesta, gli importi del credito
oggetto di riversamento spontaneo e tutti gli altri dati ed
elementi richiesti in relazione alle attivita' e alle spese
ammissibili. Il contenuto e le modalita' di trasmissione
del modello di comunicazione per la richiesta di
applicazione della procedura sono definiti con uno o piu'
provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle entrate.
10. L'importo del credito utilizzato in compensazione
indicato nella comunicazione inviata all'Agenzia delle
entrate deve essere riversato entro il 16 dicembre 2024. Il
versamento puo' essere effettuato in tre rate di pari
importo, di cui la prima da corrispondere entro il 16
dicembre 2024 e le successive entro il 16 dicembre 2025 e
il 16 dicembre 2026. In caso di pagamento rateale sono
dovuti, a decorrere dal 17 dicembre 2024, gli interessi
calcolati al tasso legale. Il riversamento degli importi
dovuti e' effettuato senza avvalersi della compensazione di
cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241.
11. La procedura prevista dai commi da 7 a 10 si
perfeziona con l'integrale versamento di quanto dovuto ai
sensi dei medesimi commi. In caso di riversamento rateale,
il mancato pagamento di una delle rate entro la scadenza
prevista comporta il mancato perfezionamento della
procedura, l'iscrizione a ruolo dei residui importi dovuti,
nonche' l'applicazione di una sanzione pari al 30 per cento
degli stessi e degli interessi nella misura prevista
dall'articolo 20 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, con decorrenza dalla
data del 17 dicembre 2024. In esito al corretto
perfezionamento della procedura di riversamento e' esclusa
la punibilita' per il delitto di cui all'articolo 10-quater
del decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74.
12. La procedura di cui ai commi da 7 a 10 non puo'
essere utilizzata per il riversamento dei crediti il cui
utilizzo in compensazione sia gia' stato accertato con un
atto di recupero crediti, ovvero con altri provvedimenti
impositivi, divenuti definitivi alla data di entrata in
vigore del presente decreto. Nel caso in cui l'utilizzo del
credito d'imposta sia gia' stato constatato con un atto
istruttorio, ovvero accertato con un atto di recupero
crediti, ovvero con un provvedimento impositivo, non ancora
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore del
presente decreto, il riversamento deve obbligatoriamente
riguardare l'intero importo del credito oggetto di
recupero, accertamento o constatazione, senza applicazione
di sanzioni e interessi e senza possibilita' di applicare
la rateazione di cui al comma 10. In deroga all'articolo 3,
comma 3, della legge 27 luglio 2000, n. 212, il termine di
decadenza per l'emissione degli atti di recupero, ovvero di
ogni altro provvedimento impositivo, e' prorogato di un
anno con riferimento ai crediti d'imposta di cui al comma
7, utilizzati negli anni 2016 e 2017.
12-bis. All'articolo 2, comma 5-bis, primo periodo, del
decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, le parole: «1°
luglio 2021» sono sostituite dalle seguenti: «1° luglio
2022».
12-ter. All'articolo 2, comma 6-quater, secondo
periodo, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, le
parole: «1° gennaio 2022» sono sostituite dalle seguenti:
«1° gennaio 2023».
12-quater. All'articolo 10-bis, comma 1, del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136, le
parole: «Per i periodi d'imposta 2019, 2020 e 2021» sono
sostituite dalle seguenti «Per i periodi d'imposta 2019,
2020, 2021 e 2022».
13. All'articolo 1 del decreto-legge 22 marzo 2021, n.
41, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 maggio
2021, n. 69, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 13, la lettera h) e' sostituita dalle
seguenti:
«h) commi da 1 a 9 del presente articolo e articoli
1-ter, 5, 6, commi 5 e 6, e 6-sexies del presente decreto;
h-bis) articoli 1 e 4 del decreto-legge 25 maggio 2021,
n. 73, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 luglio
2021, n. 106.»;
b) al comma 16, dopo le parole: «Ministro dell'economia
e delle finanze» sono inserite le seguenti: «, sentita la
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali,».
14.
14-bis. L'articolo 15-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, e' sostituito dal
seguente:
«Art. 15-bis (Disposizioni speciali sul pagamento in
modo virtuale per determinati soggetti). - 1. I soggetti
indicati al comma 3, entro il 16 aprile di ogni anno,
versano, a titolo di acconto, una somma pari al 100 per
cento dell'imposta provvisoriamente liquidata ai sensi
dell'articolo 15. Per esigenze di liquidita' l'acconto puo'
essere scomputato dal primo dei versamenti da effettuare
nell'anno successivo a quello di pagamento dell'acconto.
2. I medesimi soggetti presentano la dichiarazione di
cui all'articolo 15, quinto comma, entro il mese di
febbraio dell'anno successivo a quello cui la stessa si
riferisce. Per tali soggetti, il termine per il versamento
della prima rata bimestrale e' posticipato all'ultimo
giorno del mese di aprile. La liquidazione di cui al sesto
comma dell'articolo 15 e' eseguita imputando la differenza
a debito o a credito della prima rata bimestrale, scadente
ad aprile o, occorrendo, in quella successiva.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano
ai seguenti soggetti:
a) la societa' Poste italiane S.p.a.;
b) le banche;
c) le societa' di gestione del risparmio;
d) le societa' capogruppo dei gruppi bancari di cui
all'articolo 61 del testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385;
e) le societa' di intermediazione mobiliare;
f) i soggetti di cui ai titoli V, V-bis e V-ter del
citato testo unico di cui al decreto legislativo n. 385 del
1993, nonche' le societa' esercenti altre attivita'
finanziarie indicate nell'articolo 59, comma 1, lettera b),
dello stesso testo unico;
g) le imprese di assicurazioni».
14-ter. All'articolo 1, comma 3-bis, alinea, del
decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, le parole: «1°
gennaio 2022» sono sostituite dalle seguenti: «1° luglio
2022».
14-quater. All'articolo 1, comma 1, del regolamento di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 9 dicembre
1996, n. 695, le parole: «superiori rispettivamente a dieci
miliardi e a due miliardi di lire» sono sostituite dalle
seguenti: «superiori rispettivamente a 5,164 milioni e a
1,1 milioni di euro».
14-quinquies. Il comma 831 dell'articolo 1 della legge
27 dicembre 2019, n. 160, si interpreta nel senso che:
a) per le occupazioni permanenti di suolo pubblico
effettuate nei settori in cui e' prevista una separazione,
in ragione di assetti normativi, regolamentari o
contrattuali, tra i soggetti titolari delle infrastrutture
ed i soggetti titolari del contratto di vendita del bene
distribuito alla clientela finale, non configurandosi
alcuna occupazione in via mediata ed alcun utilizzo
materiale delle infrastrutture da parte della societa' di
vendita, il canone e' dovuto esclusivamente dal soggetto
titolare dell'atto di concessione delle infrastrutture, in
base alle utenze delle predette societa' di vendita;
b) per occupazioni permanenti di suolo pubblico con
impianti direttamente funzionali all'erogazione del
servizio a rete devono intendersi anche quelle effettuate
dalle aziende esercenti attivita' strumentali alla
fornitura di servizi di pubblica utilita', quali la
trasmissione di energia elettrica e il trasporto di gas
naturale. Per tali occupazioni il canone annuo e' dovuto
nella misura minima di 800 euro.
15. Alle minori entrate derivanti dai commi da 7 a 12,
valutate in 35,6 milioni di euro per ciascuno degli anni
dal 2022 al 2029, si provvede ai sensi dell'articolo 17.
15-bis. Ai fini del recepimento della direttiva (UE)
2021/1159 del Consiglio, del 13 luglio 2021, che modifica
la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda le esenzioni
temporanee applicabili alle importazioni e a talune
cessioni e prestazioni in risposta alla pandemia di
COVID-19, all'articolo 72, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, dopo
la lettera c) e' inserita la seguente:
«c-bis) le cessioni di beni effettuate nei confronti
della Commissione europea o di un'agenzia o di un organismo
istituito a norma del diritto dell'Unione europea, qualora
la Commissione o tale agenzia od organismo acquisti tali
beni o servizi nell'ambito dell'esecuzione dei compiti
conferiti dal diritto dell'Unione europea al fine di
rispondere alla pandemia di COVID-19, tranne nel caso in
cui i beni e i servizi acquistati siano utilizzati,
immediatamente o in seguito, ai fini di ulteriori cessioni
o prestazioni effettuate a titolo oneroso dalla Commissione
o da tale agenzia od organismo. Qualora vengano meno le
condizioni previste dal periodo precedente, la Commissione,
l'agenzia interessata o l'organismo interessato informa
l'amministrazione finanziaria e la cessione di tali beni e'
soggetta all'IVA alle condizioni applicabili in quel
momento».
15-ter. Il regime di non imponibilita' previsto
dall'articolo 72, comma 1, lettera c-bis), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come
introdotta dal comma 15-bis del presente articolo, e il
conseguente regime di cui all'articolo 68, lettera c), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, si applicano alle operazioni compiute a partire dal 1°
gennaio 2021. Per rendere non imponibili le operazioni
assoggettate all'imposta sul valore aggiunto, effettuate
prima della data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono emesse note di
variazione in diminuzione dell'imposta, ai sensi
dell'articolo 26 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972.
15-quater. Al decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 4:
1) al quarto comma, le parole da: «, ad esclusione di
quelle» fino a: «organizzazioni nazionali» sono soppresse;
2) al quinto comma, le parole: «, escluse le
pubblicazioni delle associazioni politiche, sindacali e di
categoria, religiose, assistenziali, culturali, sportive
dilettantistiche, di promozione sociale e di formazione
extrascolastica della persona cedute prevalentemente ai
propri associati» nonche' le parole: «le cessioni di beni e
le prestazioni di servizi effettuate in occasione di
manifestazioni propagandistiche dai partiti politici
rappresentati nelle assemblee nazionali e regionali» sono
soppresse;
3) i commi sesto, settimo e ottavo sono abrogati;
b) all'articolo 10, dopo il terzo comma sono aggiunti i
seguenti:
«L'esenzione dall'imposta si applica inoltre alle
seguenti operazioni, a condizione di non provocare
distorsioni della concorrenza a danno delle imprese
commerciali soggette all'IVA:
1) le prestazioni di servizi e le cessioni di beni ad
esse strettamente connesse, effettuate in conformita' alle
finalita' istituzionali da associazioni politiche,
sindacali e di categoria, religiose, assistenziali,
culturali, di promozione sociale e di formazione
extra-scolastica della persona, a fronte del pagamento di
corrispettivi specifici, o di contributi supplementari
fissati in conformita' dello statuto, in funzione delle
maggiori o diverse prestazioni alle quali danno diritto,
nei confronti di soci, associati o partecipanti, di
associazioni che svolgono la medesima attivita' e che per
legge, regolamento o statuto fanno parte di un'unica
organizzazione locale o nazionale, nonche' dei rispettivi
soci, associati o partecipanti e dei tesserati dalle
rispettive organizzazioni nazionali;
2) le prestazioni di servizi strettamente connesse con
la pratica dello sport o dell'educazione fisica rese da
associazioni sportive dilettantistiche alle persone che
esercitano lo sport o l'educazione fisica ovvero nei
confronti di associazioni che svolgono le medesime
attivita' e che per legge, regolamento o statuto fanno
parte di un'unica organizzazione locale o nazionale,
nonche' dei rispettivi soci, associati o partecipanti e dei
tesserati dalle rispettive organizzazioni nazionali;
3) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate in occasione di manifestazioni propagandistiche
dagli enti e dagli organismi di cui al numero 1) del
presente comma, organizzate a loro esclusivo profitto;
4) la somministrazione di alimenti e bevande nei
confronti di indigenti da parte delle associazioni di
promozione sociale ricomprese tra gli enti di cui
all'articolo 3, comma 6, lettera e), della legge 25 agosto
1991, n. 287, le cui finalita' assistenziali siano
riconosciute dal Ministero dell'interno, sempreche' tale
attivita' di somministrazione sia strettamente
complementare a quelle svolte in diretta attuazione degli
scopi istituzionali e sia effettuata presso le sedi in cui
viene svolta l'attivita'.
Le disposizioni di cui al quarto comma si applicano a
condizione che le associazioni interessate abbiano il
divieto di distribuire, anche in modo indiretto, utili o
avanzi di gestione nonche' fondi, riserve o capitale
durante la vita dell'associazione, salvo che la
destinazione o la distribuzione non siano imposte dalla
legge, e si conformino alle seguenti clausole, da inserire
nei relativi atti costitutivi o statuti redatti nella forma
dell'atto pubblico o della scrittura privata autenticata o
registrata, ovvero alle corrispondenti clausole previste
dal codice del Terzo settore, di cui al decreto legislativo
3 luglio 2017, n. 117:
1) obbligo di devolvere il patrimonio dell'ente, in
caso di suo scioglimento per qualunque causa, ad altra
associazione con finalita' analoghe o ai fini di pubblica
utilita', sentito l'organismo di controllo e salva diversa
destinazione imposta dalla legge;
2) disciplina uniforme del rapporto associativo e delle
modalita' associative volte a garantire l'effettivita' del
rapporto medesimo, escludendo espressamente ogni
limitazione in funzione della temporaneita' della
partecipazione alla vita associativa e prevedendo per gli
associati o partecipanti maggiori d'eta' il diritto di voto
per l'approvazione e le modificazioni dello statuto e dei
regolamenti e per la nomina degli organi direttivi
dell'associazione;
3) obbligo di redigere e di approvare annualmente un
rendiconto economico e finanziario secondo le disposizioni
statutarie;
4) eleggibilita' libera degli organi amministrativi;
principio del voto singolo di cui all'articolo 2538,
secondo comma, del codice civile; sovranita' dell'assemblea
dei soci, associati o partecipanti e criteri di loro
ammissione ed esclusione; criteri e idonee forme di
pubblicita' delle convocazioni assembleari, delle relative
deliberazioni, dei bilanci o rendiconti; e' ammesso il voto
per corrispondenza per le associazioni il cui atto
costitutivo, anteriore al 1° gennaio 1997, preveda tale
modalita' di voto ai sensi dell'articolo 2538, ultimo
comma, del codice civile e sempreche' le stesse abbiano
rilevanza a livello nazionale e siano prive di
organizzazione a livello locale;
5) intrasmissibilita' della quota o contributo
associativo ad eccezione dei trasferimenti a causa di morte
e non rivalutabilita' della stessa.
Le disposizioni di cui ai numeri 2) e 4) del quinto
comma non si applicano alle associazioni religiose
riconosciute dalle confessioni con le quali lo Stato ha
stipulato patti, accordi o intese, nonche' alle
associazioni politiche, sindacali e di categoria».
15-quinquies. In attesa della piena operativita' delle
disposizioni del titolo X del codice del Terzo settore, di
cui al decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, le
organizzazioni di volontariato e le associazioni di
promozione sociale che hanno conseguito ricavi,
ragguagliati ad anno, non superiori a euro 65.000
applicano, ai soli fini dell'imposta sul valore aggiunto,
il regime speciale di cui all'articolo 1, commi da 58 a 63,
della legge 23 dicembre 2014, n. 190.
15-sexies. Le disposizioni di cui ai commi 15-quater e
15-quinquies rilevano ai soli fini dell'imposta sul valore
aggiunto.
15-septies. A decorrere dal 1° gennaio 2022, al testo
unico delle disposizioni legislative concernenti le imposte
sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative, di cui al decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 27:
1) dopo il comma 2 e' inserito il seguente:
«2-bis. Ai fini del presente testo unico, per alcole
completamente denaturato si intende l'alcole etilico al
quale sono aggiunte, nelle misure stabilite, le sostanze
previste dalla formula di denaturazione notificata dallo
Stato e oggetto di riconoscimento reciproco, di cui
all'allegato al regolamento (CE) n. 3199/93 della
Commissione, del 22 novembre 1993, e successive
modificazioni»;
2) al comma 3:
2.1) la lettera a) e' sostituita dalla seguente:
«a) completamente denaturati e destinati alla vendita
come alcole etilico»;
2.2) la lettera b) e' sostituita dalla seguente:
«b) impiegati in prodotti non destinati al consumo
umano, realizzati con alcole etilico previamente denaturato
con formule di denaturazione approvate dall'Amministrazione
finanziaria diverse da quelle di cui al comma 2-bis»;
2.3) dopo la lettera b) e' inserita la seguente:
«b-bis) utilizzati, previa denaturazione con le formule
di denaturazione di cui alla lettera b), per la
manutenzione e la pulizia delle attrezzature produttive
impiegate per la realizzazione dei prodotti di cui alla
medesima lettera b)»;
2.4) la lettera d) e' sostituita dalla seguente:
«d) impiegati per la produzione di medicinali secondo
la definizione di cui alla direttiva 2001/82/CE del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 6 novembre 2001,
recepita con il decreto legislativo 6 aprile 2006, n. 193,
e alla direttiva 2001/83/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 6 novembre 2001, recepita con il decreto
legislativo 24 aprile 2006, n. 219»;
3) dopo il comma 3 e' inserito il seguente:
«3-bis. L'esenzione di cui al comma 3, lettera a), si
applica anche per l'alcole etilico trasferito nel
territorio nazionale con la scorta del documento di cui
all'articolo 10, immesso in consumo in un altro Stato
membro, al quale, nel medesimo Stato, sono state aggiunte,
nelle misure stabilite, le sostanze previste dalla relativa
formula di denaturazione di cui al regolamento (CE) n.
3199/93, notificata dal medesimo Stato membro e oggetto di
riconoscimento reciproco»;
b) all'articolo 29, comma 2, le parole: «alcole
denaturato con denaturante generale» sono sostituite dalle
seguenti: «alcole completamente denaturato»;
c) all'articolo 30:
1) al comma 1, le parole: «denaturati con denaturante
generale» sono sostituite dalle seguenti: «completamente
denaturati»;
2) al comma 2, lettera d), le parole: «l'alcole
denaturato con il denaturante generale» sono sostituite
dalle seguenti: «l'alcole completamente denaturato»;
d) dopo l'articolo 30 e' inserito il seguente:
«Art. 30-bis (Circolazione dell'alcole e delle bevande
alcoliche non completamente denaturati). - 1. L'alcole e le
bevande alcoliche denaturati con modalita' diverse da
quelle di cui all'articolo 27, comma 2-bis, circolano
secondo le disposizioni di cui all'articolo 6»;
e) nella sezione II del capo III del titolo I, dopo
l'articolo 33 e' aggiunto il seguente:
«Art. 33-bis (Piccole distillerie indipendenti). - 1.
Per le ditte esercenti le distillerie di cui all'articolo
28, comma 1, lettera a), numero 1), l'Amministrazione
finanziaria, su richiesta del depositario e ricorrendone le
condizioni, certifica, sulla base di una dichiarazione resa
dal medesimo depositario ai sensi dell'articolo 47 del
testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, il quantitativo di
alcole etilico realizzato nell'anno precedente, che non
puo' risultare superiore a 10 ettolitri, e che la stessa
distilleria e' legalmente ed economicamente indipendente da
altre distillerie, che utilizza impianti fisicamente
distinti da quelli di qualsiasi altra azienda e che non
opera sotto licenza di utilizzo dei diritti di proprieta'
immateriale altrui»;
f) all'articolo 35:
1) al comma 1, il terzo periodo e' sostituito dai
seguenti: «Per grado Plato, fino al 31 dicembre 2030, si
intende la quantita' in grammi di estratto secco contenuto
in 100 grammi del mosto da cui la birra e' derivata, con
esclusione degli zuccheri contenuti in bevande non
alcoliche aggiunte alla birra prodotta. A decorrere dal 1°
gennaio 2031, per grado Plato si intende la quantita' in
grammi di estratto secco contenuto in 100 grammi del mosto
da cui la birra e' derivata, alla quale e' sommato anche il
quantitativo di tutti gli ingredienti della birra
eventualmente aggiunti dopo il completamento della
fermentazione della birra prodotta. La ricchezza
saccarometrica determinata ai sensi del presente comma e'
arrotondata a un decimo di grado, trascurando le frazioni
di grado pari o inferiori a 5 centesimi e computando per un
decimo di grado quelle superiori»;
2) dopo il comma 3-ter e' inserito il seguente:
«3-quater. Per le fabbriche di birra di cui
all'articolo 28, comma 1, lettera c), l'Amministrazione
finanziaria, su richiesta del depositario e ricorrendone le
condizioni, certifica, sulla base di una dichiarazione resa
dal medesimo depositario ai sensi dell'articolo 47 del
testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, il quantitativo di
birra realizzato nella fabbrica nell'anno precedente, che
non puo' risultare superiore a 200.000 ettolitri, e che la
stessa fabbrica e' legalmente ed economicamente
indipendente da altre fabbriche, che utilizza impianti
fisicamente distinti da quelli di qualsiasi altra azienda e
che non opera sotto licenza di utilizzo dei diritti di
proprieta' immateriale altrui»;
g) all'articolo 36, comma 2, lettera b), l'alinea e'
sostituito dal seguente: «'vino spumante' tutti i prodotti
di cui ai codici NC 2204 10, 2204 21 06, 2204 21 07, 2204
21 08, 2204 21 09, 2204 29 10 e 2205 che:»;
h) nella sezione IV del capo III del titolo I, dopo
l'articolo 37 e' aggiunto il seguente:
«Art. 37-bis (Piccolo produttore indipendente di vino).
- 1. L'Amministrazione finanziaria, su richiesta del
produttore di vino di cui all'articolo 37, comma 1, e sulla
base degli elementi forniti dalla competente Direzione
generale del Ministero delle politiche agricole alimentari
e forestali, certifica, ricorrendone le condizioni e sulla
base di una dichiarazione resa dal medesimo depositario ai
sensi dell'articolo 47 del testo unico di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445,
il quantitativo di vino realizzato nella fabbrica nell'anno
precedente, che non puo' risultare superiore a 1.000
ettolitri, e che lo stesso produttore e' legalmente ed
economicamente indipendente da altri produttori di vino,
che utilizza impianti fisicamente distinti da quelli di
qualsiasi altra azienda e che non opera sotto licenza di
utilizzo dei diritti di proprieta' immateriale altrui»;
i) all'articolo 38, comma 2, lettera b), le parole da:
«nonche' tutti i prodotti» fino a: «le seguenti
condizioni:» sono sostituite dalle seguenti: «nonche' tutti
i prodotti di cui ai codici NC 2204 10, 2204 21 06, 2204 21
07, 2204 21 08, 2204 21 09, 2204 29 10 e 2205 non previsti
all'articolo 36, che soddisfino le seguenti condizioni:»;
l) nella sezione V del capo III del titolo I, dopo
l'articolo 38 e' aggiunto il seguente:
«Art. 38-bis (Piccolo produttore indipendente di
bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra). - 1.
Per le ditte esercenti gli stabilimenti di produzione di
cui all'articolo 28, comma 1, lettera d), che producono
bevande di cui all'articolo 38, ottenute esclusivamente
dalla fermentazione di frutta, bacche, ortaggi o succo
fresco o concentrato ricavato da tali prodotti ovvero dalla
fermentazione di una soluzione di miele in acqua, senza
l'aggiunta di alcole etilico o bevande alcoliche,
l'Amministrazione finanziaria, su richiesta del depositario
e ricorrendone le condizioni, certifica, sulla base di una
dichiarazione resa dal medesimo depositario ai sensi
dell'articolo 47 del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, e
degli elementi forniti dalla competente Direzione generale
del Ministero delle politiche agricole alimentari e
forestali, il quantitativo di bevande fermentate diverse
dal vino e dalla birra prodotte nell'anno precedente, che
non puo' essere superiore a 15.000 ettolitri, e che
l'impianto produttivo e' legalmente ed economicamente
indipendente da altri impianti, che utilizza strutture
fisicamente distinte da quelle di qualsiasi altra azienda e
che non opera sotto licenza di utilizzo dei diritti di
proprieta' immateriale altrui»;
m) all'articolo 39, dopo il comma 3 e' aggiunto il
seguente:
«3-bis. Per le ditte esercenti gli stabilimenti di
produzione di cui all'articolo 28, comma 1, lettera b),
l'Amministrazione finanziaria, su richiesta del depositario
e ricorrendone le condizioni, certifica, sulla base di una
dichiarazione resa dal medesimo depositario ai sensi
dell'articolo 47 del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, il
quantitativo dei prodotti di cui al comma 1 realizzati
nello stabilimento nell'anno precedente, che non puo'
essere superiore a 250 ettolitri, e che lo stesso
stabilimento e' legalmente ed economicamente indipendente
da altri stabilimenti, che utilizza impianti fisicamente
distinti da quelli di qualsiasi altra azienda e che non
opera sotto licenza di utilizzo dei diritti di proprieta'
immateriale altrui».».