Art. 16
Modifiche alle disposizioni vigenti
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 31-bis, terzo comma, dopo le parole: «8 bis ter»
sono inserite le seguenti: «, 8 bis quater»;
b) all'articolo 31-bis, sesto comma, dopo le parole «sul
patrimonio» sono aggiunte le seguenti: «, nonche' dell'imposta sul
valore aggiunto e delle altre imposte indirette»;
c) all'articolo 31-bis, settimo comma, primo periodo, dopo le
parole «indagini amministrative» sono inserite le seguenti: «, anche
attraverso l'uso di mezzi di comunicazione elettronici,»;
d) all'articolo 31-bis, decimo comma, dopo le parole «controllo
richiesto» sono inserite le seguenti: «, entro sessanta giorni dal
ricevimento della proposta,»;
e) dopo l'articolo 31-bis e' inserito il seguente:
«Art. 31-bis.1 (Verifiche congiunte tra le autorita' competenti
degli Stati membri dell'Unione europea). - 1. Quando la situazione di
uno o piu' soggetti d'imposta presenta un interesse comune o
complementare con altri Stati membri dell'Unione europea,
l'Amministrazione finanziaria puo' chiedere all'autorita' competente
di un altro Stato membro o di piu' Stati membri di effettuare una
verifica congiunta nei confronti di tali soggetti.
2. Quando l'autorita' competente di un altro Stato membro o le
autorita' competenti di piu' Stati membri propongono di partecipare
ad una verifica congiunta, l'Amministrazione finanziaria comunica
alle suddette autorita' il rifiuto o l'adesione alla proposta entro
sessanta giorni dal ricevimento della stessa, specificando, in caso
di rifiuto, i motivi che si oppongono all'effettuazione della
verifica congiunta.
3. L'Amministrazione finanziaria svolge le verifiche congiunte in
modo concordato e coordinato con le autorita' competenti degli altri
Stati membri richiedenti o interpellati, anche per quanto riguarda il
regime linguistico, sulla base della legislazione e delle norme
procedurali vigenti nello Stato membro nel quale si svolgono le
attivita' di verifica congiunta. I funzionari degli Stati membri che
partecipano alla verifica congiunta non possono esercitare poteri di
controllo piu' ampi rispetto a quelli loro conferiti dalla
legislazione dello Stato membro di appartenenza.
4. Quando la verifica congiunta si svolge nel territorio dello
Stato, l'Amministrazione finanziaria nomina un rappresentante
incaricato di dirigere e coordinare le attivita' di verifica
congiunta e adotta le misure necessarie per:
a) consentire ai funzionari degli altri Stati membri che
partecipano alle attivita' di verifica congiunta di interrogare le
persone ed esaminare i documenti insieme ai funzionari nazionali,
secondo le modalita' procedurali stabilite dalla normativa vigente;
b) garantire che gli elementi di prova raccolti durante le
attivita' di verifica congiunta possano essere valutati, anche in
ordine alla loro ammissibilita', alle stesse condizioni giuridiche
ordinariamente applicabili agli elementi di prova raccolti durante le
ordinarie attivita' di verifica;
c) garantire che al soggetto o ai soggetti sottoposti alla
verifica congiunta, o da essa interessati, siano riconosciuti diritti
e obblighi analoghi a quelli riconosciuti ai soggetti destinatari
delle ordinarie attivita' di verifica.
5. L'Amministrazione finanziaria nel corso della verifica congiunta
individua i fatti e le circostanze pertinenti alla verifica di comune
accordo con le autorita' competenti degli altri Stati membri
partecipanti, con le quali si adopera al fine di raggiungere un
accordo sulla posizione fiscale del soggetto o dei soggetti
sottoposti a verifica. Al termine delle operazioni e' redatta una
relazione finale nella quale confluiscono i risultati della verifica
congiunta e le questioni sulle quali le autorita' competenti
concordano. L'esito della verifica e' notificato mediante processo
verbale ai soggetti interessati entro sessanta giorni dall'emissione
della relazione congiuntamente a una copia della relazione medesima.
6. Dall'attuazione del presente articolo non derivano nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica e l'Amministrazione competente
provvede all'espletamento delle attivita' ivi previste con le risorse
umane, strumentali e finanziarie previste dalla legislazione
vigente.».
2. Al decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, comma 1, la parola «rilevanti» e' sostituta
dalla seguente: «pertinenti»;
b) all'articolo 2, comma 1, dopo la lettera l), e' aggiunta la
seguente: «l-bis) violazione dei dati: si intende una violazione
della sicurezza che porta alla distruzione, perdita, alterazione o
qualsiasi incidente di accesso, divulgazione o utilizzo inappropriato
o non autorizzato delle informazioni, inclusi ma non limitati ai dati
personali trasmessi, archiviati o altrimenti trattati, come risultato
di atti illeciti intenzionali, negligenza o incidenti. Una violazione
dei dati puo' riguardare la riservatezza, la disponibilita' e
l'integrita' dei dati.»;
c) all'articolo 4, dopo il comma 3, sono aggiunti i seguenti:
«3-bis. Ai fini delle richieste effettuate ai sensi del presente
articolo, le informazioni prevedibilmente pertinenti sono quelle che
l'autorita' richiedente ritiene, conformemente al proprio diritto
nazionale, ragionevolmente pertinenti per la verifica della posizione
fiscale di uno o piu' contribuenti, identificati nominativamente o in
altro modo, e la cui acquisizione e' giustificata ai fini
dell'indagine.
3-ter. L'autorita' richiedente, anche al fine di dimostrare
all'autorita' interpellata la prevedibile pertinenza delle
informazioni ai sensi del comma 3-bis, indica nella richiesta:
a) i motivi di carattere fiscale per cui si richiedono le
informazioni;
b) la specificazione delle informazioni richieste per
l'amministrazione o l'applicazione del diritto nazionale.
3-quater. Se una richiesta effettuata ai sensi del presente
articolo riguarda un gruppo di contribuenti che non possono essere
identificati singolarmente, l'autorita' richiedente fornisce
all'autorita' interpellata almeno le seguenti informazioni:
a) la descrizione dettagliata del gruppo;
b) l'indicazione specifica delle norme applicabili e dei fatti in
base ai quali vi e' motivo di ritenere che i contribuenti del gruppo
non le abbiano rispettate;
c) i chiarimenti sul modo in cui le informazioni richieste
possono contribuire a verificare il rispetto delle norme applicabili
da parte dei contribuenti del gruppo;
d) l'indicazione dei fatti e delle circostanze relative
all'eventuale coinvolgimento di una terza parte, che ha contribuito
attivamente al mancato rispetto delle norme applicabili da parte dei
contribuenti del gruppo.»;
d) all'articolo 5, il comma 1 e' sostituito dai seguenti:
«1. I servizi di collegamento, individuati ai sensi dell'articolo
3, comma 2, comunicano agli altri Stati membri, mediante scambio
automatico, tutte le informazioni disponibili riguardanti i soggetti
residenti in tali Stati membri, con riferimento alle specifiche
categorie di reddito e di capitale di cui all'articolo 8, paragrafo
1, della direttiva 2011/16/UE del Consiglio del 15 febbraio 2011. A
partire dal 1° gennaio 2024, ove disponibile, nella comunicazione
delle informazioni di cui al primo periodo e' indicato il numero di
identificazione fiscale (NIF) rilasciato dallo Stato membro di
residenza.
1.1. I servizi di collegamento comunicano ogni anno alla
Commissione almeno due delle categorie di reddito e di capitale
elencate all'articolo 8, paragrafo 1, della direttiva 2011/16/UE del
Consiglio del 15 febbraio 2011 per le quali effettuano lo scambio
automatico di informazioni con le Autorita' competenti di ogni altro
Stato membro. Anteriormente al 1° gennaio 2024 i servizi di
collegamento comunicano alla Commissione almeno quattro delle
categorie di cui al primo periodo per le quali effettuano lo scambio
automatico di informazioni con le autorita' competenti di ogni altro
Stato membro per i periodi d'imposta a partire dal 1° gennaio 2025.»;
e) dopo l'articolo 10 e' inserito il seguente:
«Art. 10-bis (Violazione dei dati). - 1. L'Agenzia delle entrate
comunica senza ritardo e per iscritto alla Commissione europea ogni
violazione dei dati nonche' ogni provvedimento adottato per porvi
rimedio.
2. L'Agenzia delle entrate, nel caso in cui si e' verificata una
violazione dei dati, considerata la natura degli stessi, indaga sulla
stessa e, ove non e' possibile limitarne immediatamente gli effetti
in modo adeguato, richiede per iscritto alla Commissione europea la
sospensione dell'accesso alla rete comune di comunicazione (CCN).
3. L'Agenzia delle entrate, nel caso in cui la violazione dei dati
si e' verificata presso l'autorita' competente di un altro Stato
membro o di piu' Stati membri, puo' sospendere con effetto immediato
lo scambio di informazioni e darne comunicazione scritta alla
Commissione europea nonche' allo Stato o agli Stati membri
interessati.».
3. Ai gestori di piattaforma con obbligo di comunicazione non si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 4, comma 4,
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96.
Note all'art. 16:
- Si riporta il testo dell'art. 31-bis decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
recante: «Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi», pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 16 ottobre 1973, n. 268, Supplemento ordinario,
come modificato dal presente decreto:
«Art. 31-bis (Assistenza per lo scambio di informazioni
tra le autorita' competenti degli Stati membri dell'Unione
europea). - L'Amministrazione finanziaria provvede allo
scambio, con le altre autorita' competenti degli Stati
membri dell'Unione europea, delle informazioni necessarie
per assicurare il corretto accertamento delle imposte di
qualsiasi tipo riscosse da o per conto dell'amministrazione
finanziaria e delle ripartizioni territoriali, comprese le
autorita' locali. Essa, a tale fine, puo' autorizzare la
presenza nel territorio dello Stato di funzionari delle
amministrazioni fiscali degli altri Stati membri.
L'Amministrazione finanziaria provvede alla raccolta
delle informazioni da trasmettere alle predette autorita'
con le modalita' ed entro i limiti previsti per
l'accertamento delle imposte sul reddito.
In sede di assistenza e cooperazione nello scambio di
informazioni l'amministrazione finanziaria opera nel
rispetto dei termini indicati agli articoli 7, 8, 8-bis, 8
bis bis, 8 bis ter, 8 bis quater e 10 della direttiva
2011/16/UE del 15 febbraio 2011 del Consiglio, che ha
abrogato la direttiva 77/799/CEE del 19 dicembre 1977.
Le informazioni non sono trasmesse quando possono
rivelare un segreto commerciale, industriale o
professionale, un processo commerciale o un'informazione la
cui divulgazione contrasti con l'ordine pubblico. La
trasmissione delle informazioni puo' essere, inoltre,
rifiutata quando l'autorita' competente dello Stato membro
richiedente, per motivi di fatto o di diritto, non e' in
grado di fornire lo stesso tipo di informazioni.
Le informazioni sono trattate e tenute segrete con i
limiti e le modalita' previsti dal Capo IV, condizioni che
disciplinano la cooperazione amministrativa, e VI,
relazioni con i Paesi terzi, della direttiva 2011/16/UE.
Non e' considerata violazione del segreto d'ufficio la
comunicazione da parte dell'Amministrazione finanziaria
alle autorita' competenti degli altri Stati membri delle
informazioni atte a permettere il corretto accertamento
delle imposte sul reddito e sul patrimonio, nonche'
dell'imposta sul valore aggiunto e delle altre imposte
indirette.
In sede di assistenza e cooperazione per lo scambio di
informazioni, la presenza negli uffici amministrativi e la
partecipazione alle indagini amministrative, anche
attraverso l'uso di mezzi di comunicazione elettronici, di
funzionari delle amministrazioni fiscali degli altri stati
membri dell'Unione europea, e' disciplinata dall'articolo
11 della direttiva 2011/16/UE del 15 febbraio 2011 del
Consiglio. Alla presenza dei funzionari
dell'Amministrazione finanziaria, che esercitano il
coordinamento delle indagini amministrative, i funzionari
esteri possono interrogare i soggetti sottoposti al
controllo ed esaminare la relativa documentazione, a
condizione di reciprocita' e previo accordo tra l'autorita'
richiedente e l'autorita' interpellata. I funzionari
dell'Amministrazione finanziaria utilizzano direttamente le
informazioni scambiate durante le indagini svolte
all'estero.
Quando la situazione di uno o piu' soggetti di imposta
presenta un interesse comune o complementare con altri
Stati membri, l'Amministrazione finanziaria puo' decidere
di procedere a controlli simultanei con le Amministrazioni
finanziarie degli altri Stati membri, ciascuno nel proprio
territorio, allo scopo di scambiare le informazioni cosi'
ottenute quando tali controlli appaiano piu' efficaci di un
controllo eseguito da un solo Stato membro.
L'Amministrazione finanziaria individua, autonomamente,
i soggetti d'imposta sui quali intende proporre un
controllo simultaneo, informando le autorita' competenti
degli altri Stati membri interessati circa i casi
suscettibili di un controllo simultaneo. A tale fine, essa
indica, per quanto possibile, i motivi per cui detti casi
sono stati scelti e fornisce le informazioni che l'hanno
indotta a proporli, indicando il termine entro il quale i
controlli devono essere effettuati.
Qualora l'autorita' competente di un altro Stato membro
proponga di partecipare ad un controllo simultaneo,
l'Amministrazione finanziaria comunica alla suddetta
autorita' l'adesione o il rifiuto ad eseguire il controllo
richiesto, entro sessanta giorni dal ricevimento della
proposta, specificando, in quest'ultimo caso, i motivi che
si oppongono all'effettuazione di tale controllo.
Nel caso di adesione alla proposta di controllo
simultaneo avanzata dall'autorita' competente di un altro
Stato membro, l'Amministrazione finanziaria designa un
rappresentante cui compete la direzione e il coordinamento
del controllo.
Dall'attuazione del presente articolo non devono
derivare nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica e
l'Amministrazione competente provvede all'espletamento
delle attivita' ivi previste con le risorse umane
strumentali e finanziarie previste a legislazione
vigente.».
- Si riporta il testo degli articoli 1, 2, 4 e 5 del
decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29 (Attuazione della
direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione
amministrativa nel settore fiscale e che abroga la
direttiva 77/799/CEE), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
17 marzo 2014, n. 63, come modificati dal presente decreto:
«Art. 1 (Oggetto ed ambito di applicazione). - 1. Il
presente decreto stabilisce le norme e le procedure
relative allo scambio, con le altre autorita' competenti
degli Stati Membri dell'Unione europea, delle informazioni
prevedibilmente pertinenti per l'amministrazione
interessata e per l'applicazione delle leggi nazionali
degli Stati membri, relative alle imposte di cui al comma
3.
2. Il presente decreto fa salva l'applicazione delle
norme di assistenza giudiziaria in materia penale e non
pregiudica gli obblighi dello Stato membro ad una
cooperazione amministrativa piu' ampia risultante da
accordi bilaterali e multilaterali.
3. Le disposizioni del presente decreto si applicano
alle imposte di qualsiasi tipo riscosse da o per conto
dell'amministrazione finanziaria e delle ripartizioni
territoriali, comprese le autorita' locali.
4. Le disposizioni del presente decreto si applicano
alle imposte di cui al comma 3 riscosse all'interno del
territorio in cui si applicano i trattati in forza
dell'articolo 52 del Trattato sull'Unione europea.
5. Le disposizioni del presente decreto non si
applicano:
a) ai contributi previdenziali obbligatori dovuti ad
uno Stato membro o ad una ripartizione dello stesso o ad
organismi di previdenza sociale di diritto pubblico;
b) all'imposta sul valore aggiunto, ai dazi doganali
o alle accise;
c) ai diritti, quali quelli per certificati e altri
documenti rilasciati da autorita' pubbliche;
d) alle tasse di natura contrattuale, quale
corrispettivo per pubblici servizi.».
«Art. 2 (Definizioni). - 1. Ai fini del presente
decreto si intende per:
a) autorita' competente: l'autorita' designata dallo
Stato membro oppure, ove agisca, per delega, l'ufficio
centrale di collegamento;
b) ufficio centrale di collegamento: l'ufficio che e'
stato designato quale responsabile principale dei contatti
con gli altri Stati membri nel settore della cooperazione
amministrativa;
c) servizio di collegamento: qualsiasi ufficio
diverso dall'ufficio centrale di collegamento che e' stato
designato per procedere a scambi diretti di informazioni a
norma del presente decreto;
d) funzionario competente: qualsiasi funzionario che
e' stato autorizzato a scambiare direttamente informazioni
a norma del presente decreto;
e) autorita' richiedente: l'ufficio centrale di
collegamento o un servizio di collegamento che formula una
richiesta di assistenza a nome dell'autorita' competente;
f) autorita' interpellata: l'ufficio centrale di
collegamento o un servizio di collegamento che riceve una
richiesta di assistenza a nome dell'autorita' competente;
g) indagine amministrativa: tutti i controlli, le
verifiche e gli interventi eseguiti dagli Stati membri
nell'esercizio delle loro funzioni allo scopo di assicurare
la corretta applicazione della normativa fiscale;
h) persona:
1) una persona fisica;
2) una persona giuridica o dove la normativa
vigente lo preveda, un'associazione di persone alla quale
e' riconosciuta la capacita' di compiere atti giuridici, ma
che e' priva di personalita' giuridica;
3) qualsiasi altro istituto giuridico di qualunque
natura e forma, dotato o meno di personalita' giuridica,
che possiede o gestisce beni che, compreso il reddito da
essi derivato, sono soggetti a una delle imposte di cui
all'articolo 1, comma 3, del presente decreto;
h-bis) ruling preventivo transfrontaliero:
1) gli accordi preventivi, diversi da quelli
indicati nella lettera h-ter), stipulati ai sensi
dell'articolo 31-ter, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
2) gli accordi preventivi connessi all'utilizzo dei
beni immateriali stipulati ai sensi dell'articolo 1, commi
da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, aventi ad
oggetto una operazione transfrontaliera;
3) i pareri resi su istanze di interpello
presentate ai sensi dell'articolo 11, comma 1, lettere a) e
c), della legge 27 luglio del 2000, n. 212, aventi ad
oggetto l'interpretazione o l'applicazione di norme, anche
di origine convenzionale, concernenti il trattamento
fiscale di una operazione transfrontaliera;
4) i pareri resi su istanze di interpello
presentate ai sensi dell'articolo 6, comma 2, del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 128, aventi ad oggetto
l'interpretazione o l'applicazione di norme, anche di
origine convenzionale, concernenti il trattamento fiscale
di una operazione transfrontaliera;
5) i pareri resi su istanze di interpello,
presentate ai sensi dell'articolo 2 del decreto legislativo
14 settembre 2015, n. 147, aventi ad oggetto
l'interpretazione o l'applicazione di norme, anche di
origine convenzionale, concernenti il trattamento fiscale
di una operazione transfrontaliera;
6) ogni altro accordo o parere reso su istanze di
interpello con effetti simili alle categorie elencate ai
numeri da 1 a 5, presentate ai sensi di una normativa
emanata in data successiva all'entrata in vigore del
presente decreto;
h-ter) accordo preventivo sui prezzi di
trasferimento: gli accordi per la preventiva definizione in
contraddittorio dei metodi di calcolo del valore normale
delle operazioni di cui all'articolo 110, comma 7, del
testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
gli accordi per l'applicazione ad un caso concreto di
norme, anche di origine convenzionale, concernenti
l'attribuzione di utili e perdite alla stabile
organizzazione in un altro Stato di un'impresa o un ente
residente ovvero alla stabile organizzazione in Italia di
un soggetto non residente, stipulati ai sensi dell'articolo
31-ter, comma 1, lettere a) e b), del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
h-quater) operazione transfrontaliera: un'operazione
o una serie di operazioni in cui, alternativamente:
1) non tutte le parti coinvolte nell'operazione o
nella serie di operazioni risiedono, a fini fiscali, in
Italia;
2) una o piu' delle parti coinvolte nell'operazione
o nella serie di operazioni e' simultaneamente residente a
fini fiscali in Italia e in una o piu' giurisdizioni;
3) una delle parti coinvolte nell'operazione o
nella serie di operazioni svolge la propria attivita' in
un'altra giurisdizione tramite una stabile organizzazione e
l'operazione o la serie di operazioni fa parte
dell'attivita' o costituisce il complesso delle attivita'
della stabile organizzazione. Un'operazione
transfrontaliera o una serie di operazioni transfrontaliere
comprendono anche le transazioni poste in essere da una
persona giuridica rispetto alle attivita' che tale persona
esercita in un altro Stato membro tramite una stabile
organizzazione;
4) che ha un impatto transfrontaliero;
h-quinquies) registro centrale sicuro: registro
centrale istituito dalla Commissione europea relativo alla
cooperazione amministrativa nel settore fiscale in cui le
informazioni comunicate ai sensi dell'articolo 8-bis,
paragrafi 1 e 2, della direttiva 2011/16/UE sono registrate
ai fini dello scambio automatico;
i) con mezzi elettronici: mediante attrezzature
elettroniche di trattamento (compresa la compressione
digitale) e di memorizzazione di dati e utilizzando fili,
radio, mezzi ottici o altri mezzi elettromagnetici;
l) rete CCN: la piattaforma comune basata sulla rete
comune di comunicazione (CCN) e sull'interfaccia comune di
sistema (CSI), sviluppata dall'Unione europea per
assicurare tutte le trasmissioni con mezzi elettronici tra
l'autorita' richiedente di uno Stato membro e l'autorita'
interpellata di un altro Stato membro nel settore della
fiscalita'.
l-bis) violazione dei dati: si intende una violazione
della sicurezza che porta alla distruzione, perdita,
alterazione o qualsiasi incidente di accesso, divulgazione
o utilizzo inappropriato o non autorizzato delle
informazioni, inclusi ma non limitati ai dati personali
trasmessi, archiviati o altrimenti trattati, come risultato
di atti illeciti intenzionali, negligenza o incidenti. Una
violazione dei dati puo' riguardare la riservatezza, la
disponibilita' e l'integrita' dei dati.».
«Art. 4 (Scambio di informazioni su richiesta). - 1. I
servizi di collegamento, ciascuno secondo le competenze
previste dall'articolo 3, comma 2, forniscono all'autorita'
richiedente dell'altro Stato membro tutte le informazioni
utili di cui sono in possesso o che ottengono a seguito di
un'indagine amministrativa.
2. Le richieste di informazioni da rivolgere agli altri
Stati membri sono presentate dai servizi di collegamento
secondo le competenze previste dall'articolo 3, comma 2.
3. L'autorita' interpellata provvede alla raccolta
delle informazioni richieste o allo svolgimento
dell'indagine amministrativa richiesta procedendo come se
agisse per proprio conto o su richiesta di un'altra
autorita' interna.
3-bis. Ai fini delle richieste effettuate ai sensi del
presente articolo, le informazioni prevedibilmente
pertinenti sono quelle che l'autorita' richiedente ritiene,
conformemente al proprio diritto nazionale, ragionevolmente
pertinenti per la verifica della posizione fiscale di uno o
piu' contribuenti, identificati nominativamente o in altro
modo, e la cui acquisizione e' giustificata ai fini
dell'indagine.
3-ter. L'autorita' richiedente, anche al fine di
dimostrare all'autorita' interpellata la prevedibile
pertinenza delle informazioni ai sensi del comma 3-bis,
indica nella richiesta:
a) i motivi di carattere fiscale per cui si
richiedono le informazioni;
b) la specificazione delle informazioni richieste per
l'amministrazione o l'applicazione del diritto nazionale.
3-quater. Se una richiesta effettuata ai sensi del
presente articolo riguarda un gruppo di contribuenti che
non possono essere identificati singolarmente, l'autorita'
richiedente fornisce all'autorita' interpellata almeno le
seguenti informazioni:
a) la descrizione dettagliata del gruppo;
b) l'indicazione specifica delle norme applicabili e
dei fatti in base ai quali vi e' motivo di ritenere che i
contribuenti del gruppo non le abbiano rispettate;
c) i chiarimenti sul modo in cui le informazioni
richieste possono contribuire a verificare il rispetto
delle norme applicabili da parte dei contribuenti del
gruppo;
l'indicazione dei fatti e delle circostanze relative
all'eventuale coinvolgimento di una terza parte, che ha
contribuito attivamente al mancato rispetto delle norme
applicabili da parte dei contribuenti del gruppo.».
«Art. 5 (Scambio automatico obbligatorio di
informazioni). - 1. I servizi di collegamento, individuati
ai sensi dell'articolo 3, comma 2, comunicano agli altri
Stati membri, mediante scambio automatico, tutte le
informazioni disponibili riguardanti i soggetti residenti
in tali Stati membri, con riferimento alle specifiche
categorie di reddito e di capitale di cui all'articolo 8,
paragrafo 1, della direttiva 2011/16/UE del Consiglio del
15 febbraio 2011. A partire dal 1° gennaio 2024, ove
disponibile, nella comunicazione delle informazioni di cui
al primo periodo e' indicato il numero di identificazione
fiscale (NIF) rilasciato dallo Stato membro di residenza.
1.1. I servizi di collegamento comunicano ogni anno
alla Commissione almeno due delle categorie di reddito e di
capitale elencate all'articolo 8, paragrafo 1, della
direttiva 2011/16/UE del Consiglio del 15 febbraio 2011 per
le quali effettuano lo scambio automatico di informazioni
con le Autorita' competenti di ogni altro Stato membro.
Anteriormente al 1° gennaio 2024 i servizi di collegamento
comunicano alla Commissione almeno quattro delle categorie
di cui al primo periodo per le quali effettuano lo scambio
automatico di informazioni con le autorita' competenti di
ogni altro Stato membro per i periodi d'imposta a partire
dal 1° gennaio 2025.
1-bis. I servizi di collegamento di cui al comma 1
scambiano direttamente con gli altri Stati membri le
informazioni relative ai ruling preventivi transfrontalieri
e agli accordi preventivi sui prezzi di trasferimento di
cui all'articolo 2, comma 1, lettere h-bis) e h-ter) nel
rispetto dei termini e delle modalita' indicati
all'articolo 8-bis della direttiva 2011/16/UE.
1-ter. In conformita' all'articolo 4, il servizio di
collegamento puo' inviare e richiedere informazioni
supplementari, compreso il testo integrale del ruling
preventivo transfrontaliero o dell'accordo preventivo sui
prezzi di trasferimento.
1-quater. Il comma 1-bis non si applica qualora un
ruling preventivo transfrontaliero riguardi esclusivamente
la situazione fiscale di una o piu' persone fisiche.
1-quinquies. Gli accordi preventivi bilaterali o
multilaterali sui prezzi di trasferimento conclusi con
paesi terzi sono esclusi dall'ambito di applicazione dello
scambio automatico di informazioni nel caso in cui
l'accordo fiscale internazionale, in virtu' del quale e'
stato negoziato l'accordo preventivo sui prezzi di
trasferimento, non ne consente la divulgazione a terzi.
Tali accordi preventivi bilaterali o multilaterali sui
prezzi di trasferimento sono oggetto di scambio di
informazioni ai sensi dell'articolo 9 della direttiva
2011/16/UE, qualora l'accordo fiscale internazionale, in
virtu' del quale e' stato negoziato l'accordo preventivo
sui prezzi di trasferimento, ne consente la divulgazione e
l'autorita' competente del Paese terzo autorizza la
divulgazione delle informazioni. Nel caso in cui gli
accordi bilaterali o multilaterali sui prezzi di
trasferimento sono esclusi dallo scambio automatico di
informazioni a norma del primo periodo, sono scambiate, ai
sensi dell'articolo 8-bis, paragrafi 1 e 2, della direttiva
2011/16/UE, le informazioni di cui al paragrafo 6 del
medesimo articolo alle quali si fa riferimento nella
richiesta che ha portato all'emanazione di detto accordo
bilaterale o multilaterale sui prezzi di trasferimento.
1-sexies. Le informazioni che devono essere comunicate
ai sensi del comma 1-bis sono trasmesse al registro
centrale di cui alla lettera h-quinquies) del comma 1
dell'articolo 2.».
- Si riporta il testo dell'art. 4 del decreto-legge 24
aprile 2017, n. 50 (Disposizioni urgenti in materia
finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali,
ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici
e misure per lo sviluppo., convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96), convertito in legge,
con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96,
pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 144 del 23 giugno 2017
- Supplemento ordinario n. 31:
«Art. 4 (Regime fiscale delle locazioni brevi). - 1. Ai
fini del presente articolo, si intendono per locazioni
brevi i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo
di durata non superiore a 30 giorni, ivi inclusi quelli che
prevedono la prestazione dei servizi di fornitura di
biancheria e di pulizia dei locali, stipulati da persone
fisiche, al di fuori dell'esercizio di attivita' d'impresa,
direttamente o tramite soggetti che esercitano attivita' di
intermediazione immobiliare, ovvero soggetti che gestiscono
portali telematici, mettendo in contatto persone in cerca
di un immobile con persone che dispongono di unita'
immobiliari da locare.
2. A decorrere dal 1° giugno 2017, ai redditi derivanti
dai contratti di locazione breve stipulati a partire da
tale data si applicano le disposizioni dell'articolo 3 del
decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, con l'aliquota
del 21 per cento in caso di opzione per l'imposta
sostitutiva nella forma della cedolare secca.
3. Le disposizioni del comma 2 si applicano anche ai
corrispettivi lordi derivanti dai contratti di sublocazione
e dai contratti a titolo oneroso conclusi dal comodatario
aventi ad oggetto il godimento dell'immobile da parte di
terzi, stipulati alle condizioni di cui al comma 1.
4. I soggetti che esercitano attivita' di
intermediazione immobiliare, nonche' quelli che gestiscono
portali telematici, mettendo in contatto persone in ricerca
di un immobile con persone che dispongono di unita'
immobiliari da locare, trasmettono i dati relativi ai
contratti di cui ai commi 1 e 3 conclusi per il loro
tramite entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello a
cui si riferiscono i predetti dati. L'omessa, incompleta o
infedele comunicazione dei dati relativi ai contratti di
cui al comma 1 e 3 e' punita con la sanzione di cui
all'articolo 11, comma 1 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471. La sanzione e' ridotta alla meta' se
la trasmissione e' effettuata entro i quindici giorni
successivi alla scadenza, ovvero se, nel medesimo termine,
e' effettuata la trasmissione corretta dei dati.
5. I soggetti residenti nel territorio dello Stato che
esercitano attivita' di intermediazione immobiliare,
nonche' quelli che gestiscono portali telematici, mettendo
in contatto persone in ricerca di un immobile con persone
che dispongono di unita' immobiliari da locare, qualora
incassino i canoni o i corrispettivi relativi ai contratti
di cui ai commi 1 e 3, ovvero qualora intervengano nel
pagamento dei predetti canoni o corrispettivi, operano, in
qualita' di sostituti d'imposta, una ritenuta del 21 per
cento sull'ammontare dei canoni e corrispettivi all'atto
del pagamento al beneficiario e provvedono al relativo
versamento con le modalita' di cui all'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e alla relativa
certificazione ai sensi dell'articolo 4 del regolamento di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322. Nel caso in cui non sia esercitata l'opzione
per l'applicazione del regime di cui al comma 2, la
ritenuta si considera operata a titolo di acconto.
5-bis. I soggetti di cui al comma 5 non residenti in
possesso di una stabile organizzazione in Italia, ai sensi
dell'articolo 162 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, qualora incassino i canoni o i
corrispettivi relativi ai contratti di cui ai commi 1 e 3,
ovvero qualora intervengano nel pagamento dei predetti
canoni o corrispettivi, adempiono agli obblighi derivanti
dal presente articolo tramite la stabile organizzazione. I
soggetti non residenti riconosciuti privi di stabile
organizzazione in Italia, ai fini dell'adempimento degli
obblighi derivanti dal presente articolo, in qualita' di
responsabili d'imposta, nominano un rappresentante fiscale
individuato tra i soggetti indicati nell'articolo 23 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600. In assenza di nomina del rappresentante fiscale, i
soggetti residenti nel territorio dello Stato che
appartengono allo stesso gruppo dei soggetti di cui al
periodo precedente sono solidalmente responsabili con
questi ultimi per l'effettuazione e il versamento della
ritenuta sull'ammontare dei canoni e corrispettivi relativi
ai contratti di cui ai commi 1 e 3.
5-ter. Il soggetto che incassa il canone o il
corrispettivo, ovvero che interviene nel pagamento dei
predetti canoni o corrispettivi, e' responsabile del
pagamento dell'imposta di soggiorno di cui all'articolo 4
del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, e del
contributo di soggiorno di cui all'articolo 14, comma 16,
lettera e), del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010,
n. 122, con diritto di rivalsa sui soggetti passivi, della
presentazione della dichiarazione, nonche' degli ulteriori
adempimenti previsti dalla legge e dal regolamento
comunale. La dichiarazione deve essere presentata
cumulativamente ed esclusivamente in via telematica entro
il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui si e'
verificato il presupposto impositivo, secondo le modalita'
approvate con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, sentita la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali, da emanare entro centottanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente disposizione. Per l'omessa
o infedele presentazione della dichiarazione da parte del
responsabile si applica la sanzione amministrativa
pecuniaria del pagamento di una somma dal 100 al 200 per
cento dell'importo dovuto. Per l'omesso, ritardato o
parziale versamento dell'imposta di soggiorno e del
contributo di soggiorno si applica la sanzione
amministrativa di cui all'articolo 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.
6. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, da emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in
vigore del presente decreto, sono stabilite le disposizioni
di attuazione dei commi 4, 5 e 5-bis del presente articolo,
incluse quelle relative alla trasmissione e conservazione
dei dati da parte dell'intermediario.
7. A decorrere dall'anno 2017 gli enti che hanno
facolta' di applicare l'imposta di soggiorno ai sensi
dell'articolo 4 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n.
23, e il contributo di soggiorno di cui all'articolo 14,
comma 16, lettera e), del decreto-legge 31 maggio 2010, n.
78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, possono, in deroga all'articolo 1, comma 26,
della legge 28 dicembre 2015, n. 208, e all'articolo 1,
comma 169, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, istituire
o rimodulare l'imposta di soggiorno e il contributo di
soggiorno medesimi.
7-bis. Il comma 4 dell'articolo 16 del decreto
legislativo 14 settembre 2015, n. 147, si interpreta nel
senso che i soggetti che hanno optato, ai sensi del
predetto comma 4, per il regime agevolativo previsto per i
lavoratori impatriati dal comma 1 del medesimo articolo,
decadono dal beneficio fiscale laddove la residenza in
Italia non sia mantenuta per almeno due anni. In tal caso,
si provvede al recupero dei benefici gia' fruiti, con
applicazione delle relative sanzioni e interessi.».