AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura delle disposizioni del
decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge di
conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Sul terminale tali modifiche sono riportate tra i segni (( ... ))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
La legge di conversione del presente decreto, oltre a convertire
il decreto (art. 1, comma 1), contiene anche altre disposizioni (art.
1, commi 2, 3 e 4) il cui testo e' riportato in appendice.
TITOLO I
ARMONIZZAZIONE DELLA DISCIPLINA DELLE ACCISE SU OLI MINERALI, ALCOLE,
BEVANDE ALCOLICHE E TABACCHI LAVORATI, NONCHE' ALTRE IMPOSIZIONI
INDIRETTE SUI CONSUMI.
Capo I
REGIME GENERALE, DETENZIONE, CIRCOLAZIONE E CONTROLLI
DEI PRODOTTI SOGGETTI AD ACCISE
Art. 1.
Prodotti soggetti ad accise - Definizioni
1. Gli oli minerali, l'alcole, le bevande alcoliche e i tabacchi
lavorati, come definiti negli articoli 17, 21, 22, 23, 24, 25 e 27,
sono sottoposti ad accisa secondo le disposizioni stabilite dal
presente decreto.
2. Ai fini del presente decreto si intende per:
a) accisa: l'imposizione indiretta sulla produzione o sui consumi
prevista, dalle vigenti disposizioni, con la denominazione di imposta
di fabbricazione o di consumo e corrispondente sovrimposta di confine
o di consumo;
b) deposito fiscale: l'impianto in cui vengono fabbricate,
trasformate, detenute, ricevute o spedite
merci soggette ad accisa, in regime di sospensione dei diritti di
accisa, alle condizioni stabilite dall'Amministrazione finanziaria;
c) depositario autorizzato: il soggetto titolare e responsabile
della gestione del deposito fiscale;
d) regime sospensivo: il regime fiscale applicabile alla
fabbricazione, alla trasformazione, alla detenzione ed alla
circolazione dei prodotti soggetti ad accisa fino al momento
dell'esigibilita' dell'accisa o del verificarsi di una causa
estintiva del debito d'imposta;
e) operatore registrato: la persona fisica o giuridica
autorizzata a ricevere, nell'esercizio dell'attivita' economica
svolta, prodotti soggetti ad accisa in regime sospensivo, provenienti
da Paesi comunitari, extra-comunitari o dal territorio nazionale;
tale operatore non puo' detenere o spedire i prodotti in regime di
sospensione dei diritti di accisa;
f) operatore non registrato: la persona fisica o giuridica
autorizzata ad effettuare, a titolo occasionale, le medesime
operazioni previste per l'operatore registrato.
3. Ai fini dell'applicazione del titolo I del presente decreto, nel
territorio della Comunita' economica europea, come definito
dall'articolo 227 del relativo Trattato istitutivo, firmato a Roma il
25 marzo 1957 e ratificato con legge 14 ottobre 1957, n. 1203 (a), si
intendono inclusi il Principato di Monaco, Jungholz e Mittelberg
(Kleines Walsertal), l'isola di Man e la Repubblica di San Marino; si
intendono invece esclusi i dipartimenti d'oltre mare della Repubblica
francese, il territorio di Busingen, l'isola di Helgoland, Ceuta,
Melilla e le isole Canarie.
_______________
(a) Il testo dell'art. 227 del trattato che istituisce la
Comunita' economica europea, ratificato con legge 14 ottobre 1957, n.
1203, pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n.
317 del 23 dicembre 1957, e' il seguente:
"Art. 227. - 1. Il presente Trattato si applica al Regno del
Belgio, alla Repubblica francese, alla Repubblica federale di
Germania, alla Repubblica italiana, al Granducato del Lussemburgo e
al Regno dei Paesi Bassi.
2. Per quanto riguarda l'Algeria e i dipartimenti francesi
d'oltremare, le disposizioni e particolari e generali del presente
trattato riguardanti:
la libera circolazoine delle merci;
l'agricoltura, escluso l'art. 40, paragrafo 4;
la liberalizzazione dei servizi;
le regole di concorrenza;
le misure di salvaguardia contemplate dagli articoli 108,
109 e 226;
le istituzioni,
sono applicabili fin dall'entrata in vigore del presente Trattato.
Le condizioni di applicazione delle altre disposizioni del
presente Trattato saranno definite al piu' tardi entro due anni
dall'entrata in vigore di esso, mediante decisioni del Consiglio, che
delibera all'unanimita' su proposta della Commissione.
Le istituzioni della Comunita' vigileranno, nel quadro delle pro-
cedure contemplate dal presente Trattato e in particolare dall'art.
226, a che sia consentito lo sviluppo economico e sociale di tali
regioni.
3. I Paesi e i territori d'oltremare, il cui elenco figura
nell'allegato IV del presente Trattato, costituiscono l'oggetto dello
speciale regime di associazione definito nella quarta parte del
Trattato stesso.
4. Le disposizioni del presente Trattato si applicano ai territori
europei di cui uno Stato membro assume la rappresentanza nei rapporti
con l'estero".
APPENDICE
Con riferimento all'avvertenza:
Si trascrive il testo dell'art. 1, commi 2, 3 e 4, della
legge di conversione:
"2. Restano validi gli atti ed i provvedimenti adottati
e sono fatti salvi gli effetti prodottisi ed i rapporti
giuridici sorti sulla base dei decreti-legge 31 dicembre
1992, n. 513, 2 marzo 1993, n. 47, 28 aprile 1993, n. 131,
salvo quelli derivanti dall'esclusione dal regime speciale
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, previsto per i produttori agricoli,
per le societa' per azioni e in accomandita per azioni, per
le societa' a responsabilita' limitata, per le societa' di
mutua assicurazione e per le altre imprese, anche
individuali, che nell'anno precedente abbiano conseguito un
volume di affari superiore ai 360 milioni di lire, e del
decreto-legge 30 giugno 1993, n. 213. I produttori agricoli
che hanno effettuato versamenti di imposta per effetto
delle disposizioni contenute nei decreti-legge 31 dicembre
1992, n. 513, 2 marzo 1993, n. 47, e 28 aprile 1993, n.
131, hanno diritto, limitatamente alle operazioni per le
quali e' stata emessa fattura, in sede di dichiarazione
relativa all'anno 1993, alla detrazione o al rimborso delle
somme versate. Le societa' per azioni ed in accomandita per
azioni, le societa' a responsabilita' limitata e le
societa' di mutua assicurazione che per il triennio
1993-1995 intendano optare per l'applicazione dell'imposta
nel modo normale possono darne comunicazione per iscritto
all'ufficio IVA competente entro sessanta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente legge.
3. Le disposizioni dell'articolo 1 della tariffa, parte
prima, allegata al testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e
quelle concernenti l'imposta sul valore aggiunto di cui al
numero 21) della tabella A, parte seconda, allegata al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, dettate per il trasferimento di case di abitazione non
di lusso secondo i criteri di cui al decreto del Ministro
dei lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, si applicano
anche agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari
pubblicati o emanati ed alle scritture private autenticate
dal 22 maggio al 21 luglio 1993, nonche' alle scritture
private non autenticate presentate per la registrazione e
alle operazioni effettuate nello stesso periodo di tempo
anche se l'acquirente, alla data dell'acquisto, possedeva
altro fabbricato o porzione di fabbricato idoneo ad
abitazione in un comune diverso da quello ove e' situato
l'immobile acquistato, a condizione che abbia dichiarato
nell'atto, a pena di decadenza, di non possedere nel comune
dove e' situato l'immobile acquistato altro fabbricato o
porzione di fabbricato idoneo ad abitazione e di voler
adibire tale immobile a propria abitazione principale.
4. Il Governo della Repubblica e' delegato ad adottare,
entro due anni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, un decreto legislativo contenente un testo
unico nel quale siano raccolte e riordinate le disposizioni
legislative vigenti in materia di imposte di fabbricazione
e di consumo e relative sanzioni penali e amministrative,
apportando ad esse le modifiche e le integrazioni
necessarie ai fini del loro coordinamento ed aggiornamento
anche in relazione alle esigenze derivanti dal processo di
integrazione europea".
Si riporta il testo ovvero l'argomento delle
disposizioni soprarichiamate:
- I DD.LL. n. 513/1992, n. 47/1993, n. 131/1993 e n.
213/1993, di contenuto analogo al decreto qui pubblicato,
non sono stati convertiti in legge per decorrenza dei
termini costituzionali (i relativi comunicati sono stati
pubblicati, rispettivamente, nella Gazzetta Ufficiale serie
generale - n. 50 del 2 marzo 1993, n. 101 del 3 maggio
1993, n. 151 del 30 giugno 1993 e n. 203 del 30 agosto
1993.
- Si riporta il testo vigente dell'art. 1, e relative
note, della tariffa, parte prima (Atti soggetti a
registrazione in termine fisso), allegata al testo delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con D.P.R. n. 131/1986, cosi' come modificato, da ultimo,
dal D.L. 22 maggio 1993, n. 155, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 243:
"Art. 1. - 1. Atti traslativi a titolo
oneroso della proprieta' di beni immobili
in genere e atti traslativi o costitutivi
di diritti reali immobiliari di godimento,
compresi la rinuncia pura e semplice agli
stessi, i provvedimenti di espropriazione
per pubblica utilita' e i trasferimenti
coattivi 8%
Se il trasferimento ha per oggetto
terreni agricoli e relative pertinenze
a favore di soggetti diversi dagli
imprenditori agricoli a titolo principale
o di associazioni o societa' cooperative
di cui agli articoli 12 e 13 della legge
9 maggio 1975, n. 153 15%
Se il trasferimento ha per oggetto
immobili di interesse storico, artistico
e archeologico soggetti alla legge 1
giugno 1939, n. 1089, sempreche'
l'acquirente non venga meno agli obblighi
della loro conservazione e protezione 4%
Se il trasferimento ha per oggetto case
di abitazione non di lusso secondo i criteri
di cui al decreto del Ministro dei lavori
pubblici 2 agosto 1969, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto
1969, ove ricorrano le condizioni di cui
alla nota II-bis 4%
Se il trasferimento avviene a favore
dello Stato, ovvero a favore di enti
pubblici territoriali o consorzi costituiti
esclusivamente fra gli stessi ovvero a
favore di comunita' montane L. 150.000
Se il trasferimento ha per oggetto
immobili situati all'estero o diritti reali
di godimento sugli stessi L. 150.000
Note:
I) Per gli atti traslativi stipulati da imprenditori agricoli a
titolo principale o da associazioni o societa' cooperative di cui
agli articoli 12 e 13 della legge 9 maggio 1975, n. 153, ai fini
dell'applicazione dell'aliquota dell'8 per cento l'acquirente deve
produrre al pubblico ufficiale rogante la certificazione della
sussistenza dei requisiti in conformita' a quanto disposto dall'art.
12 della legge 9 maggio 1975, n. 153. Il beneficio predetto e' esteso
altresi' agli acquirenti che dichiarino nell'atto di trasferimento di
voler conseguire i sopra indicati requisiti e che entro il triennio
producano la stessa certificazione; qualora al termine del triennio
non sia stata prodotta la documentazione prescritta l'ufficio del
registro competente provvede al recupero della differenza d'imposta.
Si decade dal beneficio nel caso di destinazione dei terreni, o delle
relative pertinenze, diversa dall'uso agricolo che avvenga entro
dieci anni dal trasferimento. Il mutamento di destinazione deve
essere comunicato entro un anno all'ufficio del registro competente.
In caso di omessa denuncia si applica una soprattassa pari alla meta'
della maggior imposta dovuta in dipendenza del mutamento della
destinazione. Nei casi in cui si procede al recupero della differenza
di imposta sono dovuti gli interessi di mora di cui al comma 4
dell'art. 55 del testo unico, con decorrenza dal momento del
pagamento della imposta principale ovvero, in caso di mutamento di
destinazione, da tale ultimo momento.
II) Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4 per cento la
parte acquirente:
a) ove gia' sussista il vincolo previsto dalla legge 1 giugno
1939, n. 1089, per i beni culturali dichiarati, deve dichiarare
nell'atto di acquisto gli estremi del vincolo stesso in base alle
risultanze dei registri immobiliari;
b) qualora il vincolo non sia stato ancora imposto deve
presentare, contestualmente all'atto da registrare, una attestazione,
da rilasciarsi dall'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, da cui risulti che e' in corso la procedura di
sottoposizione dei beni al vincolo. L'agevolazione e' revocata nel
caso in cui, entro il termine di due anni decorrente dalla data di
registrazione dell'atto, non venga documentata l'avvenuta
sottoposizione del bene al vincolo.
Le attestazioni relative ai beni situati nel territorio della
regione siciliana e dalle province autonome di Trento e di Bolzano
sono rilasciate dal competente organo della regione siciliana e delle
province autonome di Trento e Bolzano.
L'acquirente decade altresi' dal beneficio della riduzione
d'imposta qualora i beni vengano in tutto o in parte alienati prima
che siano stati adempiuti gli obblighi della loro conservazione e
protezione, ovvero nel caso di mutamento di destinazione senza la
preventiva autorizzazione dell'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, o di mancato assolvimento degli obblighi di legge per
consentire l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sugli
immobili stessi. L'amministrazione per i beni culturali e ambientali
da' immediata comunicazione all'ufficio del registro delle violazioni
che comportano la decadenza. In tal caso, oltre alla normale imposta,
e' dovuta una soprattassa pari al trenta per cento dell'imposta
stessa, oltre agli interessi di mora di cui al comma 4 dell'art. 55
del testo unico. Dalla data di ricevimento della comunicazione inizia
a decorrere il termine di cui all'art. 76, comma 2.
II-bis) Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4 per cento
per i trasferimenti di case di abitazione non di lusso devono
ricorrere le seguenti condizioni:
a) che l'immobile sia ubicato nel comune di residenza
dell'acquirente o, se diverso, in quello in cui lo stesso svolge la
propria attivita', ovvero, se trasferito all'estero per ragioni di
lavoro, in quello in cui ha sede l'impresa da cui dipende, ovvero,
nel caso in cui l'acquirente sia cittadino italiano immigrato
all'estero, che l'immobile sia acquistato come prima casa sul
territorio italiano;
b) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari, a pena di
decadenza, di non possedere altro fabbricato o porzione di
fabbricato idoneo ad abitazione.
In caso di dichiarazione mendace o di trasferimento a titolo
oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici di cui al
quarto periodo del comma 1 del presente articolo ed ai numeri 21) e
21-bis) della tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, prima del decorso del termine di cinque anni dalla
data del loro acquisto, sono dovute le imposte di registro,
ipotecaria e catastale nella misura ordinaria, nonche' una
soprattassa pari al 30 per cento delle stesse imposte. Se si tratta
di cessioni soggette all'imposta sul valore aggiunto, l'ufficio del
registro presso cui sono stati registrati i relativi atti deve
recuperare nei confronti degli acquirenti una penalita' pari alla
differenza fra l'imposta calcolata in base all'aliquota applicabile
in assenza di agevolazioni e quella risultante dall'applicazione
dell'aliquota agevolata, aumentata del 30 per cento. Sono dovuti gli
interessi di mora di cui al comma 4 dell'articolo 55 del presente
testo unico. In caso di cessioni soggette ad imposta sul valore
aggiunto la dichiarazione di cui alla lettera b) puo' essere
effettuata, oltre che all'atto di acquisto, anche in sede di
contratto preliminare. Le predette disposizioni non si applicano nel
caso in cui il contribuente, entro un anno dall'alienazione
dell'immobile acquistato con i benefici richiamati nella presente
nota, proceda all'acquisto di altro immobile da adibire a propria
abitazione principale".
II-ter) I provvedimenti che accertano l'acquisto per usucapione
della proprieta' di beni immobili o di diritti reali di godimento sui
beni medesimi sono soggetti all'imposta secondo le disposizioni
dell'articolo 1 della tariffa".
- Per il numero 21) della tabella A, parte seconda, allegata al
D.P.R. 633/1972, si veda la nota (a) all'art. 36 del decreto qui
pubblicato.
- Si riporta il testo del D.M. 2 agosto 1969, recante:
"Caratteristiche delle abitazioni di lusso":
"Ai sensi e per gli effetti della legge 2 luglio 1949, numero 408,
e successive modificazioni ed integrazioni, della legge 2 febbraio
1960, n. 35, e successive modificazioni ed integrazioni, del decreto-
legge 11 dicembre 1967, numero 1150, convertito nella legge 7
febbraio 1968, n. 26 sono considerate abitazioni di lusso:
Art. 1. - Le abitazioni realizzate su aree destinate dagli
strumenti urbanistici, adottati od approvati, a ville", "parco
privato" ovvero a costruzioni qualificate dai predetti strumenti come
"di lusso".
Art. 2. - Le abitazioni realizzate su aree per le quali gli
strumenti urbanistici, adottati od approvati, prevedono una
destinazione con tipologia edilizia di case unifamiliari e con la
specifica prescrizione di lotti non inferiori a 3000 mq, escluse le
zone agricole, anche se in esse siano consentite costruzioni
residenziali.
Art. 3. - Le abitazioni facenti parte di fabbircati che abbiano
cubatura superiore a 2000 mc e siano realizzati su lotti nei quali la
cubatura edificata risulti inferiore a 25 mc v.p.p. per ogni 100 mq
di superficie asservita ai fabbricati.
Art. 4. - Le abitazioni unifamiliari dotate di piscina di almeno
80 mq di superficie o campi da tennis con sottofondo drenato di
superficie non inferiore a 650 mq.
Art. 5. - Le case composte di uno o piu' vani costituenti unico
alloggio padronale aventi superficie utile complessiva superiore a mq
200 (esclusi i balconi, le terrazze, le cantine, le soffitte, le
scale e posto macchine) ed aventi come pertinenza un'area scoperta
della superficie di oltre sei volte l'area coperta.
Art. 6. - Le singole unita' immobiliari aventi superficie utile
complessiva superiore a mq 240 (esclusi i balconi, le terrazze, le
cantine, le soffitte, le scale e posto macchine).
Art. 7. - Le abitazioni facenti parte di fabbricati o costituenti
fabbricati insistenti su aree comunque destinate all'edilizia
residenziale, quando il costo del terreno coperto e di pertinenza
supera di una volta e mezzo il costo della sola costruzione.
Art. 8. - Le case e le singole unita' immobiliari che abbiano
oltre 4 caratteristiche tra quelle della tabella allegata al presente
decreto.
Art. 9. - Le norme di cui al presente decreto entrano in vigore il
primo giorno del mese successivo a quello della pubblicazione nella
Gazzetta Ufficiale .
Art. 10. - Alle abitazioni costruite in base a licenza di
costruzione rilasciata in data anteriore a quella della entrata in
vigore del presente decreto si applicano le disposizioni di cui al
decreto ministeriale 4 dicembre 1961.
Art. 11. - I comuni debbono precisare nella licenza di costruzione
e sugli elaborati di progetto la destinazione urbanistica della zona
dove sorgono le abitazioni oggetto della licenza stessa e la relativa
normativa edilizia, nonche' i principali dati inerenti al progetto
approvato.
TABELLA DELLE CARATTERISTICHE
Caratteristiche Specificazione delle caratteristiche
- -
a) Superficie dell'appartamento Superficie utile complessiva
superiore a mq 160, esclusi
dal computo terrazze e balconi,
cantine, soffitte, scale e posto
macchine
b) Terrazze a livello coperte e Quando la loro superficie utile
scoperte e balconi complessiva supera mq 65 a
servizio di una singola unita'
immobiliare urbana.
c) Ascensori Quando vi sia piu' di un ascen-
sore per ogni scala, ogni
ascensore in piu' conta per
una caratteristica se la scala
serve meno di 7 piani sopraele-
vati.
d) Scala di servizio Quando non sia prescritta da
leggi, regolamenti o imposta da
necessita' di prevenzione di
infortuni od incendi.
e) Montacarichi o ascensore di Quando sono a servizio di meno
servizio di 4 piani.
f) Scala principale a) con pareti rivestite di
materiali pregiati per
un'altezza superiore a
cm 170 di media;
b) con pareti rivestite di
materiali lavorati in modo
pregiato.
g) Altezza libera netta del Superiore a m 3,30 salvo che
piano regolamenti edilizi prevedano
altezze minime superiori.
h) Porte di ingresso agli appar- a) in legno pregiato o massello
tamenti da scala interna e lastronato; b) di legno
intagliato, scolpito o
intarsiato; c) con decora-
zioni pregiate sovrapposte
od impresse.
i) Infissi interni Come alle lettere a), b), c)
della caratteristica h) anche
se tamburati qualora la loro
superficie complessiva superi
il 50% (cinquanta per cento)
della superficie totale.
l) Pavimenti Eseguiti per una superficie
complessiva superiore al 50%
(cinquanta per cento) della
superficie utile totale
dell'appartamento: a) in
materiale pregiato; b) con
materiali lavorati in modo
pregiato.
m) Pareti Quando per oltre il 30% (trenta
per cento) della loro super-
ficie complessiva siano:
a) eseguite con materiali e
lavori pregiati; b) rivestite
di stoffe od altri materiali
pregiati.
n) Soffitti Se a cassettoni decorati oppure
decorati con stucchi tirati sul
posto o dipinti a mano, escluse
le piccole sagome di distacco
fra pareti e soffitti.
o) Piscina Coperta o scoperta, in muratura,
quando sia a servizio di un
edificio o di un complesso di
edifici comprendenti meno di 15
unita' immobiliari.
p) Campo da tennis Quando sia a servizio di un
edificio o di un complesso di
edifici comprendenti meno
di 15 unita' immobiliari.
N.B. - Il computo delle caratteristiche agli effetti delle
agevolazioni fiscali va riferito ad ogni singola unita'
immobiliare (appartamento)".