(( Art. 1-ter
Disposizioni relative alla trasmissione
dei dati delle fatture emesse e ricevute
1. Le sanzioni di cui all'articolo 11, commi 1 e 2-bis, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, per l'errata trasmissione dei
dati delle fatture emesse e ricevute, prevista dall'articolo 1, comma
3, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, e dall'articolo 21
del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, non si applicano
relativamente alle comunicazioni effettuate per il primo semestre
2017, a condizione che i dati esatti siano trasmessi entro il 28
febbraio 2018.
2. Con riferimento all'adempimento comunicativo di cui all'articolo
21, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122:
a) e' in facolta' dei contribuenti trasmettere i dati con cadenza
semestrale limitando gli stessi alla partita IVA dei soggetti
coinvolti nelle operazioni, o al codice fiscale per i soggetti che
non agiscono nell'esercizio di imprese, arti e professioni, alla data
e al numero della fattura, alla base imponibile, all'aliquota
applicata e all'imposta nonche' alla tipologia dell'operazione ai
fini dell'IVA nel caso in cui l'imposta non sia indicata in fattura;
b) in luogo dei dati delle fatture emesse e di quelle ricevute di
importo inferiore a 300 euro, registrate cumulativamente ai sensi
dell'articolo 6, commi 1 e 6, del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 9 dicembre 1996, n. 695, e' in facolta'
dei contribuenti trasmettere i dati del documento riepilogativo. I
dati da trasmettere comprendono almeno la partita IVA del cedente o
del prestatore per il documento riepilogativo delle fatture attive,
la partita IVA del cessionario o committente per il documento
riepilogativo delle fatture passive, la data e il numero del
documento riepilogativo nonche' l'ammontare imponibile complessivo e
l'ammontare dell'imposta complessiva distinti secondo l'aliquota
applicata.
3. Le amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, sono esonerate dalla
trasmissione dei dati delle fatture emesse nei confronti dei
consumatori finali.
4. Sono esonerati dalla comunicazione i soggetti passivi di cui
all'articolo 34, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, situati nelle zone montane di cui
all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601.
5. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabilite le modalita' di attuazione del presente articolo.
6. All'articolo 1, comma 6, del decreto legislativo 5 agosto 2015,
n. 127, le parole: « all'articolo 11, comma 1 » sono sostituite dalle
seguenti: « all'articolo 11, comma 2-bis ». ))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dei commi 1 e 2-bis
dell'articolo 11 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 471 (Riforma delle sanzioni tributarie non penali in
materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto
e di riscossione dei tributi, a norma dell'articolo 3,
comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n.
662):
"Art. 11. Altre violazioni in materia di imposte
dirette e di imposta sul valore aggiunto
1. Sono punite con la sanzione amministrativa da euro
250 a euro 2.000 le seguenti violazioni:
a) omissione di ogni comunicazione prescritta dalla
legge tributaria anche se non richiesta dagli uffici o
dalla Guardia di finanza al contribuente o a terzi
nell'esercizio dei poteri di verifica ed accertamento in
materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto
o invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non
veritieri;
b) mancata restituzione dei questionari inviati al
contribuente o a terzi nell'esercizio dei poteri di cui
alla precedente lettera a) o loro restituzione con risposte
incomplete o non veritiere;
c) inottemperanza all'invito a comparire e a qualsiasi
altra richiesta fatta dagli uffici o dalla Guardia di
finanza nell'esercizio dei poteri loro conferiti.
2. Omissis.
2-bis. Per l'omissione o l'errata trasmissione dei dati
delle fatture emesse e ricevute, prevista dall'articolo 21
del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, si
applica la sanzione amministrativa di euro 2 per ciascuna
fattura, comunque entro il limite massimo di euro 1.000 per
ciascun trimestre. La sanzione e' ridotta alla meta', entro
il limite massimo di euro 500, se la trasmissione e'
effettuata entro i quindici giorni successivi alla scadenza
stabilita ai sensi del periodo precedente, ovvero se, nel
medesimo termine, e' effettuata la trasmissione corretta
dei dati. Non si applica l'articolo 12 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
Omissis.".
Si riporta il testo vigente dei commi 3 e 6
dell'articolo 1 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n.
127 (Trasmissione telematica delle operazioni IVA e di
controllo delle cessioni di beni effettuate attraverso
distributori automatici, in attuazione dell'articolo 9,
comma 1, lettere d) e g), della legge 11 marzo 2014, n.
23), come modificato dalla presente legge:
"Art. 1. Fatturazione elettronica e trasmissione
telematica delle fatture o dei relativi dati
1. - 2. Omissis
3. Con riferimento alle operazioni rilevanti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto effettuate dal 1° gennaio
2017, i soggetti passivi possono optare per la trasmissione
telematica all'Agenzia delle entrate dei dati di tutte le
fatture, emesse e ricevute, e delle relative variazioni,
effettuata anche mediante il Sistema di Interscambio di cui
all'articolo 1, commi 211 e 212, della legge 24 dicembre
2007, n. 244. L'opzione ha effetto dall'inizio dell'anno
solare in cui e' esercitata fino alla fine del quarto anno
solare successivo e, se non revocata, si estende di
quinquennio in quinquennio.
4. - 5. Omissis.
6. Ai contribuenti che esercitano l'opzione di cui al
comma 3 si applica, in caso di omissione della predetta
trasmissione ovvero di trasmissione di dati incompleti o
inesatti, la sanzione di cui all'articolo 11, comma 2-bis,
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 21 del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78 (Misure urgenti in
materia di stabilizzazione finanziaria e di competitivita'
economica):
"Art. 21. Comunicazione dei dati delle fatture emesse e
ricevute
1. In riferimento alle operazioni rilevanti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto effettuate, i soggetti
passivi trasmettono telematicamente all'Agenzia delle
entrate, entro l'ultimo giorno del secondo mese successivo
ad ogni trimestre, i dati di tutte le fatture emesse nel
trimestre di riferimento, e di quelle ricevute e registrate
ai sensi dell'articolo 25 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ivi comprese le
bollette doganali, nonche' i dati delle relative
variazioni. La comunicazione relativa al secondo trimestre
e' effettuata entro il 16 settembre (255) e quella relativa
all'ultimo trimestre entro il mese di febbraio. A decorrere
dal 1º gennaio 2017, sono esonerati dalla comunicazione i
soggetti passivi di cui all'articolo 34, comma 6, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, situati nelle zone montane di cui all'articolo 9 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601.
2. I dati, inviati in forma analitica secondo modalita'
stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, comprendono almeno:
a) i dati identificativi dei soggetti coinvolti nelle
operazioni;
b) la data ed il numero della fattura;
c) la base imponibile;
d) l'aliquota applicata;
e) l'imposta;
f) la tipologia dell'operazione.
3. Per le operazioni di cui al comma 1, gli obblighi di
conservazione previsti dall'articolo 3 del decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze del 17 giugno 2014,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 26 giugno
2014, si intendono soddisfatti per tutte le fatture
elettroniche nonche' per tutti i documenti informatici
trasmessi attraverso il sistema di interscambio di cui
all'articolo 1, comma 211, della legge 24 dicembre 2007, n.
244, e memorizzati dall'Agenzia delle entrate. Tempi e
modalita' di applicazione della presente disposizione,
anche in relazione agli obblighi contenuti nell'articolo 5
del decreto 17 giugno 2014, sono stabiliti con apposito
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli sono altresi' stabilite le modalita' di
conservazione degli scontrini delle giocate dei giochi
pubblici autorizzati, secondo criteri di semplificazione e
attenuazione degli oneri di gestione per gli operatori
interessati e per l'amministrazione, anche con il ricorso
ad adeguati strumenti tecnologici, ferme restando le
esigenze di controllo dell'amministrazione finanziaria.".
- Si riporta il testo vigente dei commi 1 e 6
dell'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica
9 dicembre 1996, n. 695 (Regolamento recante norme per la
semplificazione delle scritture contabili):
"Art. 6. Adempimenti in materia di IVA
1. Per le fatture emesse nel corso del mese, di importo
inferiore a euro 300 puo' essere annotato con riferimento a
tale mese entro il termine di cui all'articolo 23, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, in luogo di ciascuna, un documento
riepilogativo nel quale devono essere indicati i numeri
delle fatture cui si riferisce, l'ammontare complessivo
imponibile delle operazioni e l'ammontare dell'imposta,
distinti secondo l'aliquota applicata.
2. - 5. Omissis.
6. Per le fatture relative ai beni e servizi
acquistati, di importo inferiore a euro 300, puo' essere
annotato, entro il termine di cui all'articolo 25, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, in luogo delle singole fatture, un
documento riepilogativo nel quale devono essere indicati i
numeri, attribuiti dal destinatario, delle fatture cui si
riferisce, l'ammontare imponibile complessivo delle
operazioni e l'ammontare dell'imposta, distinti secondo
l'aliquota.
Omissis.".
- Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'articolo
1 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 (Norme
generali sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche):
"Art. 1. Finalita' ed ambito di applicazione
1. Omissis.
2. Per amministrazioni pubbliche si intendono tutte le
amministrazioni dello Stato, ivi compresi gli istituti e
scuole di ogni ordine e grado e le istituzioni educative,
le aziende ed amministrazioni dello Stato ad ordinamento
autonomo, le Regioni, le Province, i Comuni, le Comunita'
montane, e loro consorzi e associazioni, le istituzioni
universitarie, gli Istituti autonomi case popolari, le
Camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura e
loro associazioni, tutti gli enti pubblici non economici
nazionali, regionali e locali, le amministrazioni, le
aziende e gli enti del Servizio sanitario nazionale,
l'Agenzia per la rappresentanza negoziale delle pubbliche
amministrazioni (ARAN) e le Agenzie di cui al decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 300. Fino alla revisione
organica della disciplina di settore, le disposizioni di
cui al presente decreto continuano ad applicarsi anche al
CONI.
Omissis.".
- Si riporta il testo vigente del comma 6 dell'articolo
34 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto):
"Art. 34. Regime speciale per i produttori agricoli
1. - 5. Omissis.
6. I produttori agricoli che nell'anno solare
precedente hanno realizzato o, in caso di inizio di
attivita', prevedono di realizzare un volume d'affari non
superiore a 7.000 euro, costituito per almeno due terzi da
cessioni di prodotti di cui al comma 1, sono esonerati dal
versamento dell'imposta e da tutti gli obblighi documentali
e contabili, compresa la dichiarazione annuale, fermo
restando l'obbligo di numerare e conservare le fatture e le
bollette doganali a norma dell'articolo 39. I cessionari e
i committenti, se acquistano i beni o utilizzano i servizi
nell'esercizio dell'impresa, devono emettere fattura, con
le modalita' e nei termini di cui all'articolo 21,
indicandovi la relativa imposta, determinata applicando le
aliquote corrispondenti alle percentuali di compensazione,
consegnarne copia al produttore agricolo e registrarla
separatamente a norma dell'articolo 25. Le disposizioni del
presente comma cessano comunque di avere applicazione a
partire dall'anno solare successivo a quello in cui e'
stato superato il limite di 7.000 euro a condizione che non
sia superato il limite di un terzo delle cessioni di altri
beni. I produttori agricoli hanno facolta' di non avvalersi
delle disposizioni del presente comma. In tale caso,
l'opzione o la revoca si esercitano con le modalita'
stabilite dal regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442, e successive
modificazioni.
Omissis.".