Art. 22
Riduzione delle spese fiscali
1. All'articolo 1, comma 423, della legge 23 dicembre 2005, n. 266,
e successive modificazioni, le parole: «e si considerano produttive
di reddito agrario» sono sostituite dalle seguenti: «. Il reddito e'
determinato applicando all'ammontare dei corrispettivi delle
operazioni soggette a registrazione agli effetti dell'imposta sul
valore aggiunto il coefficiente di redditivita' del 25 per cento,».
(( Le disposizioni del presente comma si applicano a decorrere dal
periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e
di esse si tiene conto ai fini della determinazione dell'acconto
delle imposte sui redditi dovute per il predetto periodo d'imposta.
1-bis. Limitatamente all'anno 2014, ferme restando le disposizioni
tributarie in materia di accisa, la produzione e la cessione di
energia elettrica e calorica da fonti rinnovabili agroforestali, sino
a 2.400.000 kWh anno, e fotovoltaiche, sino a 260.000 kWh anno,
nonche' di carburanti ottenuti da produzioni vegetali provenienti
prevalentemente dal fondo e di prodotti chimici derivanti da prodotti
agricoli provenienti prevalentemente dal fondo effettuate dagli
imprenditori agricoli, costituiscono attivita' connesse ai sensi
dell'articolo 2135, terzo comma, del codice civile e si considerano
produttive di reddito agrario. Per la produzione di energia, oltre i
limiti suddetti, il reddito delle persone fisiche, delle societa'
semplici e degli altri soggetti di cui all'articolo 1, comma 1093,
della legge 27 dicembre 2006, n. 296, e' determinato, ai fini IRPEF
ed IRES applicando all'ammontare dei corrispettivi delle operazioni
soggette a registrazione agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, relativamente alla componente riconducibile alla
valorizzazione dell'energia ceduta, con esclusione della quota
incentivo, il coefficiente di redditivita' del 25 per cento, fatta
salva l'opzione per la determinazione del reddito nei modi ordinari,
previa comunicazione all'ufficio secondo le modalita' previste dal
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 10
novembre 1997, n. 442. Le disposizioni del presente comma si
applicano a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in
corso al 31 dicembre 2013 e di esse si tiene conto ai fini della
determinazione dell'acconto delle imposte sui redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive dovute per il predetto periodo
d'imposta. ))
2. Il comma 5-bis dell'articolo 4 del decreto-legge 2 marzo 2012,
n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n.
44, e' sostituito dal seguente: «5-bis. Con decreto di natura non
regolamentare del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto
con i Ministri delle politiche agricole alimentari e forestali, e
dell'interno, sono individuati i comuni nei quali, a decorrere
dall'anno di imposta 2014, si applica l'esenzione di cui alla lettera
h) del comma 1 dell'articolo 7 del decreto legislativo 30 dicembre
1992, n. 504, sulla base dell'altitudine riportata nell'elenco dei
comuni italiani predisposto dall'Istituto nazionale di statistica
(ISTAT), diversificando tra terreni posseduti da coltivatori diretti
e imprenditori agricoli professionali di cui all'articolo 1 del
decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, iscritti nella previdenza
agricola, (( e gli altri. Ai terreni a immutabile destinazione
agro-silvo-pastorale a proprieta' collettiva indivisibile e
inusucapibile che, in base al predetto decreto, non ricadano in zone
montane o di collina, e' riconosciuta l'esenzione dall'IMU. Dalle
disposizioni di cui al presente comma deve derivare )) un maggior
gettito complessivo annuo non inferiore a 350 milioni di euro a
decorrere dal medesimo anno 2014. Il recupero del maggior gettito,
come risultante per ciascun comune a seguito dell'adozione del
decreto di cui al periodo precedente, e' operato, per i comuni delle
Regioni a statuto ordinario e delle Regioni Siciliana e Sardegna, con
la procedura prevista dai commi 128 e 129 dell'articolo 1 della legge
24 dicembre 2012, n. 228, e, per i comuni delle regioni
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta e delle province autonome di
Trento e di Bolzano, in sede di attuazione del comma 17 dell'articolo
13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214. (( Con apposito
decreto del Ministero dell'interno, di concerto con il Ministero
dell'economia e delle finanze, sono stabilite le modalita' per la
compensazione del minor gettito in favore dei comuni nei quali
ricadono terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a
proprieta' collettiva indivisibile e inusucapibile non situati in
zone montane o di collina, ai quali e' riconosciuta l'esenzione
dall'IMU.
2-bis. I decreti di cui all'articolo 4, comma 5-bis, primo e ultimo
periodo, del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44, come sostituito dal
comma 2 del presente articolo, sono adottati entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. ))
Riferimenti normativi
Si riporta il testo vigente del comma 1093
dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2006, n. 296,
recante "Disposizioni per la formazione del bilancio
annuale e pluriennale dello Stato - legge finanziaria
2007)":
"1093. Le societa' di persone, le societa' a
responsabilita' limitata e le societa' cooperative, che
rivestono la qualifica di societa' agricola ai sensi
dell'articolo 2 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n.
99, come da ultimo modificato dal comma 1096 del presente
articolo, possono optare per l'imposizione dei redditi ai
sensi dell'articolo 32 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni".
Il decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre
1997, n. 442 recante "Regolamento recante norme per il
riordino della disciplina delle opzioni in materia di
imposta sul valore aggiunto e di imposte dirette" e'
pubblicato nella Gazz. Uff. 23 dicembre 1997, n. 298.