Art. 12.
1. Per i crediti non erariali, quando l'importo del tributo o del
contributo non e' superiore a lire 600.000, il concessionario della
riscossione puo' procedere, in luogo della notificazione della
cartella di pagamento prevista dagli articoli 25 e 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (a), all'invio,
a mezzo lettera non raccomandata, di una comunicazione di avvenuta
iscrizione a ruolo contenente gli elementi indicati nel predetto
articolo 25 (a); restano ferme le disposizioni concernenti la
notificazione dell'avviso di mora quando occorre procedere alla
riscossione coattiva.
2. Nei casi in cui e' previsto il pagamento spontaneo di tributi
erariali da parte dei contribuenti prima dell'iscrizione a ruolo, la
cartella di pagamento deve indicare, oltre gli elementi indicati
nell'articolo 25 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (a), anche il diritto di notifica, in favore
del concessionario del servizio della riscossione dei tributi, in
misura pari a quella di cui all'articolo 4, comma 1, della legge 12
luglio 1991, n. 202 (b).
3. Per le rate dei ruoli affidati ai concessionari del servizio di
riscossione scadute nei mesi di settembre e novembre 1991, nonche'
nei mesi di febbraio, aprile, giugno e settembre 1992, ferma restando
la validita' degli atti gia' compiuti, i termini di cui agli articoli
97, secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (a), e 75 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43 (c), decorrono dal 1 novembre
1992.
4. Al decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n.
43 (c), sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 62, comma 4, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "La dilazione e' usufruibile anche sui versamenti diretti se
il decreto di concessione della dilazione viene emesso
successivamente alla scadenza del termine previsto dall'articolo 72
del presente decreto per la rata cui la dilazione si riferisce.";
b) all'articolo 78, le parole: "il concessionario deve
dimostrare" sono sostituite dalle seguenti: "il concessionario, anche
nei casi in cui si e' avvalso della facolta' prevista all'articolo
51, comma primo, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (a) , deve dimostrare".
5. (( Per le infrazioni, diverse da quelle di cui al comma ))
(( 5-ter del presente articolo, commesse dai concessionari del ))
(( servizio riscossioni dei tributi nel periodo compreso tra il 1 ))
(( gennaio 1990 ed il 31 dicembre 1992, non si fa luogo ))
(( all'irrogazione delle sanzioni e delle pene pecuniarie previste ))
(( dal capo I del titolo VI del decreto del Presidente della ))
(( Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43 (c), qualora i soggetti ))
(( interessati presentino, entro il 30 aprile 1993, alla ))
(( competente Intendenza di finanza, domanda di definizione per ))
(( ciascuna concessione gestita con contestuale pagamento di una ))
(( somma di lire tre milioni per ciascun anno di gestione o ))
(( frazione di esso. ))
5-bis. (( Le controversie pendenti alla data di entrata in ))
(( vigore della legge di conversione del presente decreto aventi ))
(( per oggetto le sanzioni e le pene pecuniarie di cui al comma 5 ))
(( possono essere definite, entro il 30 aprile 1993, mediante il ))
(( pagamento del 10 per cento delle sanzioni e delle pene ))
(( pecuniarie irrogate, fermo restando che, per ciascun anno di ))
(( gestione in cui le infrazioni sono state accertate, il ))
(( pagamento non potra' essere inferiore a lire quattro milioni. ))
5-ter. (( Per le infrazioni riguardanti i versamenti ))
(( continuano ad applicarsi, per il periodo compreso tra il 1 ))
(( maggio 1990 ed il 31 dicembre 1992, le disposizioni di cui ))
(( all'articolo 8, comma 1-bis, del decreto-legge 27 aprile ))
(( 1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 ))
(( giugno 1990, n. 165 (d), sempreche' le relative ))
(( regolarizzazioni siano effettuate entro il 30 aprile 1993. Per ))
(( il ritardato versamento e' dovuto, per i giorni di ritardo, ))
(( l'interesse del 20 per cento annuo. ))
5-quater. (( Dalla data di entrata in vigore della legge di ))
(( conversione del presente decreto e fino al 30 aprile 1993 non ))
(( si fa luogo alla notificazione dei provvedimenti di irrogazione ))
(( di interessi, sanzioni e pene pecuniarie per le infrazioni di ))
(( cui ai commi 5, 5- bis e 5-ter. Le definizioni e le ))
(( regolarizzazioni intervenute ai sensi del presente articolo non ))
(( possono dare luogo a rimborsi delle maggiori sanzioni, pene ))
(( pecuniarie ed interessi gia' corrisposti alla data di entrata ))
(( in vigore della legge di conversione del presente decreto. ))
5-quinquies. (( Con decreto del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 10 aprile 1993, saranno
stabilite le modalita' di applicazione del presente articolo. ))
(a) Si riporta il testo vigente degli articoli 25 e 26,
del primo comma dell'art. 51 e del secondo comma dell'art.
97 del citato D.P.R. n. 602/1973, cui il presente articolo
fa rinvio:
"Art. 25 (Cartella di pagamento). - L'esattore non oltre
il giorno cinque del mese successivo a quello nel corso del
quale il ruolo gli e' stato consegnato, deve notificare al
contribuente la cartella di pagamento. La cartella deve
indicare il tributo, il periodo d'imposta, l'imponibile,
l'aliquota applicata e l'ammontare della relativa imposta,
l'importo dei versamenti diretti effettuati, le somme
dovute dal contribuente a titolo d'imposta nonche' per
interessi, soprattasse e pene pecuniarie, la ripartizione
in rate, la specie del ruolo, la data di consegna di esso
all'esattore e ogni altro elemento in conformita' ai
modelli approvati con decreto del Ministro per le finanze,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale ".
"Art. 26 (Notificazione della cartella di pagamento) . -
La notificazione della cartella al contribuente e' eseguita
dai messi notificatori dell'esattoria o dagli ufficiali
esattoriali ovvero dagli ufficiali giudiziari e nei comuni
che non sono sede di preture, dai messi comunali e dai
messi di conciliazione. Alla notificazione in comuni non
compresi nella circoscrizione esattoriale provvede
l'esattore territorialmente competente, previa delegazione
da parte dell'esattoria che ha in carico il ruolo. La
notificazione puo' essere eseguita anche mediante invio, da
parte dell'esattore, di lettera raccomandata con avviso di
ricevimento. La notificazione si ha per avvenuta alla data
indicata nell'avviso di ricevimento sottoscritto da una
delle persone previste dal comma successivo.
Quando la notificazione delle cartelle di pagamento
avviene mediante consegna nelle mani proprie del
destinatario o di persone di famiglia o addette alla casa,
all'ufficio o all'azienda, non e' richiesta la
sottoscrizione dell'originale da parte del consegnatario.
Nei casi previsti dall'art. 140 del codice di procedura
civile, la notificazione della cartella di pagamento si
effettua con le modalita' stabilite dall'art. 60 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e si ha per eseguita nel giorno successivo a quello
in cui l'avviso del deposito e' affisso nell'albo del
comune.
L'esattore deve conservare per cinque anni la matrice o
la copia della cartella con la relazione dell'avvenuta
notificazione o l'avviso di ricevimento ed ha l'obbligo di
farne esibizione su richiesta del contribuente o
dell'amministrazione.
Per quanto non e' regolato dal presente articolo si
applicano le disposizioni dell'art. 60 del predetto
decreto".
"Art. 51 (Rapporti dell'espropriazione esattoriale con
le procedure concorsuali), primo comma. - L'esattore puo'
procedere alla espropriazione anche quando il debitore sia
dichiarato fallito ovvero sia sottoposto a liquidazione
coatta amministrativa".
"Art. 97 (Morosita' nel pagamento di imposte riscosse
mediante ruoli), secondo comma. - Del mancato pagamento
l'esattore deve dare comunicazione all'ufficio delle
imposte entro sessanta giorni dalla scadenza della rata
dalla quale si e' verificata la morosita'".
(b) Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 4 della
legge n. 202/1991 di conversione del D.L. 13 maggio 1991,
n. 151, recante: "Provvedimenti urgenti per la finanza
pubblica": "Il compenso di cui al terzo comma dell'articolo
3 della legge 19 aprile 1982, n. 165, previsto a titolo di
rimborso spese per ogni notificazione di atti
dell'amministrazione finanziaria, e' elevato a lire 3.000
dal 1 agosto 1991".
(c) Il D.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43, reca: "Istituzione
del Servizio di riscossione dei tributi e di altre entrate
dello Stato e di altri enti pubblici, ai sensi
dell'articolo 1, comma 1, della legge 4 ottobre 1986, n.
657".
Si riporta il testo dell'art. 75:
"Art. 75 (Termini per l'espletamento della procedura
esecutiva). - 1. Ai fini del rimborso, ovvero del discarico
di cui all'articolo 90, il concessionario deve dimostrare
di aver proceduto:
a) con l'espropriazione mobiliare entro sei mesi dalla
scadenza della seconda rata consecutiva del ruolo non
pagata, ovvero entro sei mesi dalla scadenza dell'ultima
rata del ruolo quando la morosita' del contribuente si e'
manifestata dopo la scadenza della seconda rata, ovvero si
tratta di ruoli ripartiti in numero di rate non superiore a
due;
b) con l'espropriazione immobiliare entro dieci mesi
dalla scadenza dell'ultima rata del ruolo.
Quando si tratta di residui della precedente gestione il
termine decorre dalla data di consegna dei relativi
elenchi.
2. Il concessionario deve inoltre provare che
l'esecuzione presso terzi e' stata iniziata nel termine di
quattro mesi dal giorno in cui e' venuto a conoscenza delle
occorrenti notizie e che il provvedimento definitivo
dell'autorita' giudiziaria e' stato eseguito entro quattro
mesi.
3. Quando ha proceduto a norma dell'articolo 60 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, il concessionario deve dimostrare di avere inviato
la delega entro quattro mesi dal giorno in cui e' venuto a
conoscenza delle occorrenti notizie.
4. Al concessionario delegato si applicano i termini di
cui ai commi 1 e 2, che decorrono, tranne il secondo
termine indicato al comma 2, dal giorno in cui ha ricevuto
la delega.
5. Nei termini di cui ai precedenti commi non vanno
computate le sospensioni della riscossione e degli atti
esecutivi.
6. Nei casi di sospensione della riscossione o degli
atti esecutivi, i termini stabiliti al comma 1 per esperire
le procedure esecutive ivi previste sono prorogati di
quattro mesi se alla data di scadenza della sospensione
stessa residua un tempo inferiore a due mesi per esaurire
le predette procedure.
7. Se alla data di scadenza della sospensione mancano
meno di due mesi al compimento dei termini previsti nei
commi 2 e 3, il concessionario deve dimostrare che
l'esecuzione presso terzi e' stata iniziata e la delega e'
stata inviata entro due mesi dalla data di scadenza
dell'ultimo provvedimento di sospensione.
8. Le disposizioni dei commi 6 e 7 si applicano anche
alle procedure gia' sospese nei confronti del
concessionario delegato".
Si riporta inoltre il testo degli articoli 62 e 78 del
citato D.P.R. n. 43/1988, cosi' come modificati dal
presente decreto:
"Art. 62 (Provvedimenti di dilazione nei versamenti). -
1. I provvedimenti di sospensione della riscossione e della
dilazione del pagamento dei tributi operano a tutti gli
effetti anche nei confronti del concessionario, il quale e'
esonerato, per le somme per le quali risponde del non
riscosso come riscosso, dall'obbligo di effettuare il
relativo versamento alla scadenza stabilita.
2. Qualora i suddetti provvedimenti siano emessi
successivamente al versamento delle relative somme da parte
del concessionario, in forza dell'obbligo del non riscosso
come riscosso, l'intendente di finanza provvede
contestualmente a concedere, con proprio decreto, dilazione
di pari importo a valere sul primo versamento-decadale
utile dei versamenti diretti.
3. I provvedimenti di revoca della sospensione della
riscossione e di dilazione del pagamento relativi a somme
iscritte in ruoli con l'obbligo del non riscosso come
riscosso hanno effetto, nei confronti del concessionario,
dal primo versamento di rata utile successivo al
provvedimento di revoca. Nel caso in cui il concessionario
abbia goduto di dilazione sui versamenti diretti ai sensi
del comma 2, il riversamento deve avvenire alla prima
scadenza decadale utile successiva al provvedimento di
revoca.
4. Se per fatti non imputabili al concessionario e'
particolarmente difficile la riscossione di tributi
erariali iscritti a ruolo, ovvero e' gravemente impedito il
normale svolgimento delle procedure esecutive, il Ministro
delle finanze, tenuto conto dell'incidenza che tali tributi
hanno sul complesso dei compensi percepiti dal
concessionario nell'anno precedente, e' sempre che il
versamento dei tributi medesimi pregiudichi in modo
rilevante il regolare andamento della gestione, puo', con
decreto da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale , concedere
dilazioni per il versamento dei predetti tributi iscritti a
ruolo per un periodo non superiore a dodici mesi. La
dilazione e' usufruibile anche sui versamenti diretti se il
decreto di concessione della dilazione viene emesso
successivamente alla scadenza del termine previsto
dall'art. 72 del presente decreto per la rata cui la
dilazione si riferisce".
"Art. 78 (Procedure concorsuali). - 1. Ai fini del
rimborso o del discarico, di cui all'articolo 90, il
concessionario, anche nei casi in cui si e' avvalso della
facolta' prevista all'articolo 51, comma primo, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
deve dimostrare di aver proceduto all'insinuazione del
credito nelle procedure concorsuali di cui al regio decreto
16 marzo 1942, n. 267, e decreto-legge 30 gennaio 1979, n.
26, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 aprile
1979, n. 95".
Il capo I del titolo VI (Infrazioni e sanzioni
pecuniarie) del medesimo D.P.R. n. 43/1988, reca:
"Procedimenti esecutivi".
(d) Il D.L. n. 90/1990 reca: "Disposizioni in materia di
determinazione del reddito ai fini delle imposte sui
redditi, di rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto e di
contenzioso tributario, nonche' altre disposizioni
urgenti".
Si riporta il testo del comma 1- bis dell'art. 8:
"1- bis. Le sanzioni e le pene pecuniarie previste nel
titolo VI, capo I, del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, non si applicano per le
infrazioni relative ai versamenti commesse dai
concessionari del Servizio di riscossione dei tributi nel
periodo compreso tra il 1 gennaio ed il 30 aprile 1990,
sempreche' le relative regolarizzazioni siano state
effettuate entro il 15 maggio 1990. Per il ritardato
versamento e' dovuto, per i giorni di ritardo l'interesse
del 14 per cento annuo".