Art. 6.
1. A decorrere dal 1 gennaio 1993, i soggetti passivi all'imposta
sul valore aggiunto sono tenuti a compilare elenchi riepilogativi
delle cessioni di beni effettuate, registrate o soggette a
registrazione nei confronti dei soggetti all'imposta sul valore
aggiunto degli altri Stati membri della Comunita' economica europea o
degli acquisti di beni effettuati, registrati o soggetti a
registrazione presso tali soggetti. I predetti elenchi debbono
riferirsi, rispettivamente,a periodi mensili per i soggetti che hanno
realizzato nell'anno precedente o, in caso di inizio dell'attivita'
di scambi intracomunitari, presumono di realizzare nell'anno in
corso, per cessioni ovvero per acquisti, scambi con altri Stati
membri della Comunita' economica europea per un ammontare complessivo
superiore a 150 milioni di lire, a periodi trimestrali per gli altri
soggetti con ammontare superiore a 50 milioni di lire ed a periodi
annuali per i restanti soggetti; gli elenchi stessi debbono contenere
i dati anagrafici ed il numero di partita IVA del soggetto obbligato
e debbono essere presentati agli uffici doganali entro il
quindicesimo giorno lavorativo successivo alla fine del periodo di
riferimento per gli elenchi mensili ed entro il mese solare
successivo negli altri casi.
2. Negli elenchi mensili debbono essere indicati i dati di cui agli
articoli 21 e 23, comma 1, del regolamento CEE n. 3330/91 del
Consiglio del 7 novembre 1991 (a), nonche' quelli di cui al comma 2
dello stesso articolo 23 (a) che saranno indicati con decreto del
Ministro delle finanze sulla base delle richieste formulate
dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT), il numero individuale
di identificazione di ogni acquirente o fornitore estero e, per
ognuno di essi e per ogni tipo di merce, l'ammontare delle cessioni o
degli acquisti. Negli elenchi trimestrali e annuali debbono essere
indicati il numero di identificazione di ogni acquirente o fornitore
estero e, per ognuno di essi e per ogni tipo di merce, l'ammontare
delle cessioni o degli acquisti.
3. Gli elenchi debbono essere redatti su stampati conformi ai
modelli predisposti d'intesa con l'ISTAT, approvati con decreto del
Ministro delle finanze entro quindici giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto e pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
Con il medesimo decreto ministeriale sono stabilite le modalita' per
la presentazione degli elenchi, anche tramite terzi, nonche' le pro-
cedure ed i termini per la trasmissione dei dati all'ISTAT. I
contribuenti che si avvalgono direttamente o tramite terzi di centri
di elaborazione dati, dotati di supporti magnetici, in luogo degli
elenchi (( possono presentare, )) secondo modalita' e termini
stabiliti dal predetto decreto, i supporti magnetici contenenti i
dati che avrebbero dovuto essere indicati negli elenchi. (( I
contribuenti possono altresi' redigere gli elenchi su carta bianca
non specificamente predisposta, purche' il contenuto degli elenchi
sia sostanzialmente identico a quanto previsto nella modulistica
ufficiale e richiesto dal presente articolo. Il Ministro delle
finanze, con proprio decreto, potra' emanare le istruzioni applica-
tive. ))
4. Nei casi di omessa presentazione, di incompletezza o di
inesattezza degli elenchi si applicano le sanzioni, le riduzioni e le
esimenti previste dall'art. 45, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), per
l'omissione o l'inesattezza dei dati di cui agli articoli 21 e 23 del
regolamento CEE n. 3330/91 (a), si applicano le sanzioni
amministrative di cui all'art. 11, comma 3, del decreto legislativo 6
settembre 1989, n. 322 (c). Ai fini dell'accertamento delle
violazioni si applicano le disposizioni degli articoli 51, 63 e 64
del citato decreto presidenziale n. 633 del 1972 (b).
(a) Si riporta il testo dell'art. 21 e dell'art. 23,
commi 1 e 2, del regolamento CEE n. 3330/91 del Consiglio
del 7 novembre 1991, relativo alle statistiche sugli scambi
di beni tra Stati membri:
"Art. 21. - Nel supporto dell'informazione statistica da
trasmettere ai servizi competenti:
- fatto salvo l'art. 34, le merci sono designate in
modo tale da potere essere classificate facilmente e con
precisione nella suddivisione piu' dettagliata alla quale
appartengono nella vigente versione della nomenclatura
combinata;
- deve anche essere menzionato per ogni tipo di merce
il numero di codice ad otto cifre corrispondente a tale
suddivisione della nomenclatura combinata".
"Art. 23. - 1. Per ogni tipo di merce, nel supporto
dell'informazione statistica di trasmettere ai servizi
competenti devono essere menzionati i dati seguenti:
a) nello Stato membro d'arrivo, lo Stato membro di
provenienza delle merci, ai sensi dell'art. 24, paragrafo
1;
b) nello Srtato membro di spedizione, lo Stato membro
di destinazione delle merci, ai sensi dell'art. 24,
paragrafo 2;
c) la quantita' delle merci, in massa netta e in
unita' supplementari;
d) il valore delle merci;
e) la natura della transazione;
f) le condizioni di consegna;
g) la presunta forma di trasporto.
2. Gli Stati membri non possono richiedere che, nel
supporto dell'informazione statistica, siano indicati dati
diversi da quelli di cui al paragrafo 1, fatta eccezione
per i dati seguenti:
a) nello Stato membro d'arrivo, il paese d'origine;
tuttavia, questo dato puo' essere richiesto solo nei limiti
del diritto comunitario;
b) nello Stato membro di spedizione, la regione
d'origine; nello Stato membro d'arrivo, la regione di
destinazione;
c) nello Stato membro di spedizione, il porto e
l'aeroporto di carica; nello Stato membro d'arrivo, il
porto o l'aeroporto di scarico;
d) nello Stato membro di spedizione e nello Stato
membro di arrivo il porto e l'aeroporto presunto di
trasbordo situato in un altro Stato membro sempreche' in
quest'ultimo sia elaborata una statistica di transito;
e) se del caso, il regime statistico.
3. (Omissis)".
(b) Si trascrive il testo vigente dell'art. 45, terzo
comma, e degli articoli 51, 63 e 64 del D.P.R. n. 633/1972,
recante istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto:
"Art. 45 (Violazione degli obblighi relativi alla
contabilita' e alla compilazione degli elenchi), terzo
comma. - Per la mancata o incompleta compilazione, anche su
supporti magnetici, di ciascuno degli elenchi di cui al
primo e al terzo comma dell'art. 29, si applica la pena
pecuniaria da lire duemilioni a lire ventimilioni. La
stessa sanzione si applica per omessa allegazione degli
elenchi o per l'omessa produzione dei supporti, di cui
all'ultimo comma dell'art. 29. Le sanzioni possono essere
ridotte fino ad un quinto del minimo se i dati mancanti o
inesatti sono di scarsa rilevanza e non si applicano se
sono privi di rilevanza e in ogni caso se il contribuente
provvede ad integrarli o rettificarli entro il mese
successivo a quello di compilazione".
"Art. 51 (Attribuzioni e poteri degli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto). - Gli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto controllano le
dichiarazioni presentate e i versamenti eseguiti dai
contribuenti, ne rilevano l'eventuale omissione e
provvedono all'accertamento e alla riscossione delle
imposte o maggiori imposte dovute; vigilano sull'osservanza
degli obblighi relativi alla fatturazione e registrazione
delle operazioni e alla tenuta della contabilita' e degli
altri obblighi stabiliti dal presente decreto provvedono
alla irrogazione delle pene pecuniarie e delle sopratasse e
alla presentazione del rapporto dell'autorita' giudiziaria
per le violazioni sanzionate penalmente. Il controllo delle
dichiarazioni presentate e l'individuazione dei soggetti
che he hanno omesso la presentazione sono effettuati sulla
base di criteri selettivi fissati annualmente dal Ministro
delle finanze che tengano anche conto della capacita'
operativa degli uffici stessi.
Per l'adempimento dei loro compiti gli uffici possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche ai sensi dell'art. 52;
2) invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o
professioni, indicandone il motivo, a comparire di persona
o a mezzo di rappresentanti per esibire documenti e
scritture, ad esclusione dei libri e dei registri in corso
di scritturazione, o per fornire dati, notizie e
chiarimenti rilevanti ai fini degli accertamenti nei loro
confronti anche relativamente alle operazioni annotate nei
conti, la cui copia sia stata acquisita a norma del n. 7)
del presente comma, ovvero rilevate a norma dell'art. 52,
ultimo comma, o dell'art. 63, primo comma. I singoli dati
ed elementi risultanti dai conti sono posti a base delle
rettifiche e degli accertamenti previsti dagli articoli 54
e 55 se il contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto
nelle dichiarazioni o che non si riferiscono ad operazioni
imponibili; sia le operazioni imponibili sia gli acquisti
si considerano effettuati all'aliquota in prevalenza
rispettivamente applicata o che avrebbe dovuto essere
applicata. Le richieste fatte e le risposte ricevute devono
essere verbalizzate a norma del sesto comma dell'art. 52;
3) inviare i soggetti che esercitano imprese, arti e
professioni, con invito a restituirli compilati e firmati,
questionari relativi a dati e notizie di carattere
specifico rilevanti ai fini dell'accertamento,anche nei
confronti di loro clienti e fornitori;
4) invitare qualsiasi soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, documenti e
fatture relativi a determinate cessioni di beni o
prestazioni di servizi ricevute ed a fornire informazione
relativa alle operazioni stesse;
5) richiedere agli organi e alle Amministrazioni dello
Stato, agli enti pubblici non economici, alle societa' ed
enti di assicurazione ed alle societa' ed enti che
effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per
conto di terzi, ovvero attivita' di gestione e
intermediazione finanziaria, anche in forma fiduciaria, la
comunicazione, anche in deroga a contrarie disposizioni
legislative, statutarie o regolamentari, di dati e notizie
relativi a soggetti indicati singolarmente o per categorie.
Alle societa' ed enti di assicurazione, per quanto riguarda
i rapporti con gli assicurati del ramo vita, possono essere
richiesti dati e notizie attinenti esclusivamente alla
durata del contratto di assicurazione, all'ammontare del
premio e alla individuazione del soggetto tenuto a
corrisponderlo. Le informazioni sulla categoria devono
essere fornite, a seconda della richiesta, cumulativamente
o specificamente per ogni soggetto che ne fa parte. Questa
disposizione non si applica all'Istituto centrale di
statistica e gli ispettorati del lavoro per quanto riguarda
le rilevazioni loro commesse dalla legge, e, salvo il
dispositivo del n. 7), all'Amministrazione postale, alle
aziende e istituti di credito, per quanto riguarda i
rapporti con i clienti inerenti o commessi alla attivita'
di raccolta del risparmio e all'esercizio del credito
effettuati ai sensi della legge 7 marzo 1938, n. 141;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e per gli
altri pubblici ufficiali;
7) richiedere, previa autorizzazione dell'ispettore
compartimentale delle tasse ed imposte indirette sugli
affari ovvero, per la Guardia di finanza, del comandante di
zona alle aziende e istituti di credito per quanto riguarda
i rapporti con i clienti e all'Amministrazione postale per
quanto attiene ai dati relativi ai servizi dei conti
correnti postali, ai libretti di deposito e ai buoni
postali fruttiferi, copia dei conti intrattenuti con il
contribuente con la specificazione di tutti i rapporti
inerenti o connessi a tali conti comprese le garanzie pre-
state da terzi; ulteriori dati e notizie di carattere
specifico relativi agli stessi conti possono essere
richiesti - negli stessi casi e con le medesime modalita' -
con l'invio alle aziende e istituti di credito e
all'Amministrazione postale di questionari redatti su
modello conforme a quello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro. La richiesta deve essere indirizzata al
responsabile della sede o dell'ufficio destinatario che ne
da' notizia immediata al soggetto interessato; la relativa
risposta deve essere inviata al titolare dell'ufficio
procedente.
Gli inviti e le richieste di cui al precedente comma
devono essere fatti a mezzo di raccomandata con avviso di
ricevimento fissando per l'adempimento un termine non
inferiore a quindici giorni ovvero, per il caso di cui al
n. 7), non inferiore a sessanta giorni. Il termine puo'
essere prorogato per un periodo di trenta giorni su istanza
dell'azienda o istituto di credito, per giustificati motivi
dal competente ispettore compartimentale. Si applicano le
disposizioni dell'art. 52 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni".
"Art. 63 (Collaborazione della guardia di finanza). - La
Guardia di finanza coopera con gli uffici dell'imposta sul
valore aggiunto per l'acquisizione e il reperimento degli
elementi utili ai fini dell'accertamento della imposta e
per la repressione delle violazioni del presente decreto,
procedendo di propria iniziativa o su richiesta degli
uffici, secondo le norme e con le facolta' di cui agli
articoli 51 e 52, alle operazioni ivi indicate e
trasmettendo agli uffici stessi i relativi verbali e
rapporti. Essa inoltre, previa autorizzazione
dell'autorita' giudiziaria in relazione alle norme che
disciplinano il segreto, utilizza e trasmette agli uffici
documenti, dati e notizie acquisiti, direttamente o
riferiti ed ottenuti dalle altre Forze di polizia,
nell'esercizio dei poteri di polizia giudiziaria.
Ai fini del necessario coordinamento dell'azione della
guardia di finanza con quella degli uffici finanziari
saranno presi accordi, periodicamente e nei casi in cui si
debba procedere ad indagini sistematiche, fra la Direzione
generale delle tasse e delle imposte indirette sugli affari
e il comando generale della guardia di finanza e,
nell'ambito delle singole circoscrizioni, fra i capi degli
ispettorati e degli uffici e i comandi territoriali.
Gli uffici finanziari e i comandi della Guardia di
finanza, per evitare la reiterazione di accessi presso gli
stessi contribuenti, devono darsi reciprocamente tempestiva
comunicazione delle ispezioni e verifiche intraprese.
L'ufficio o il comando che riceve la comunicazione puo'
richiedere all'organo che sta eseguendo l'ispezione o la
verifica l'esecuzione di determinati controlli e
l'acquisizione di determinati elementi utili ai fini
dell'accertamento".
"Art. 64 (Collaborazione degli uffici doganali e degli
uffici tecnici delle imposte di fabbricazione). - Gli
uffici doganali eseguono i controlli necessari per
l'accertamento delle violazioni di cui al quinto comma
dell'art. 46, e ne riferiscono ai competenti uffici
dell'imposta sul valore aggiunto. Per le controversie
realative alla qualita' e quantita' dei beni si applicano
le disposizioni di legge doganale.
Gli uffici tecnici delle imposte di fabbricazione
cooperano con gli uffici dell'imposta sul valore aggiunto
per l'accertamento dell'imposta dovuta dalle imprese i cui
depositi e stabilimenti sono sottoposti alla vigilanza
degli uffici stessi".
(c) Il comma 3 dell'art. 11 del D.Lgs. n. 322/1989
(Norme sul Sistema statistico nazionale e sulla
riorganizzazione dell'Istituto nazionale di statistica, ai
sensi dell'art. 24 della legge 23 agosto 1988, n. 400)
prevede che: "Il competente ufficio di statistica redige
motivato rapporto in ordine alla violazione e, previa
contestazione degli addebiti agli interessati secondo il
procedimento di cui agli articoli 13 e seguenti della legge
24 novembre 1981, n. 689, lo trasmette al prefetto della
provincia, il quale procede ai sensi dell'art. 18 e
seguenti della medesima legge. Dell'apertura del
procedimento e' data comunicazione all'ISTAT".