investimenti esteri (IAS 39, par. 102, lett. b).
Nelle voci relative ai "derivati di copertura del fair value" sono
ricondotti anche i derivati creditizi di copertura diversi da quelli
assimilati alle garanzie ricevute ai sensi dello IAS 39.
Sezione 6 - Utili (perdite) da cessione/riacquisto
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 100.
Sezione 7 - Risultato netto delle attivita' e delle passivita'
finanziarie valutate al fair value
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 110.
Nelle "plusvalenze" e "minusvalenze" sono incluse anche le
differenze di cambio, positive e negative, relative alle attivita' e
passivita' finanziarie valutate al fair value denominate in valuta.
In calce alla tavola occorre indicare, ove rilevante, il dettaglio
delle svalutazioni e delle perdite da negoziazione su attivita'
riconducibili al deterioramento creditizio ("impairment") del
debitore/emittente.
Sezione 8 - Rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 130.
Nelle "rettifiche di valore specifiche: cancellazioni" devono
figurare le cancellazioni dal bilancio (c.d. "write-offs") operate in
dipendenza di eventi estintivi delle attivita' finanziarie oggetto di
valutazione.
Nelle "riprese di valore da interessi" vanno indicati i ripristini
di valore connessi con il trascorrere del tempo, corrispondenti agli
interessi maturati nell'esercizio sulla base dell'originario tasso di
interesse effettivo precedentemente utilizzato per calcolare le
rettifiche di valore.
8.4 Rettifiche di valore nette per deterioramento di altre
operazioni finanziarie: composizione
Nella voce "derivati su crediti" figurano i derivati creditizi
assimilati alle garanzie rilasciate secondo lo IAS 39, nei quali la
banca o la societa' finanziaria assume la veste di venditrice di
protezione ("protection seller").
Sezione 9 - Le spese amministrative.
9.1 Spese per il personale: composizione
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 150.
Nella sottovoce "altro personale" figurano i contratti di lavoro
atipici. Se l'importo e' rilevante, va fornito il dettaglio delle
diverse tipologie di contratti.
L'accantonamento al trattamento di fine rapporto include anche gli
interessi maturati nel periodo per effetto del passaggio del tempo.
Medesima impostazione si applica ai fondi di quiescenza a benefici
definiti e agli eventuali "altri benefici a lungo termine".
9.2 Numero medio dei dipendenti per categoria
Il numero dei dipendenti (sia con contratto di lavoro subordinato
sia con altri contratti) include i dipendenti di altre societa'
distaccati presso l'azienda ed esclude i dipendenti dell'azienda
distaccati presso altre societa'.
Il numero medio e' calcolato come media aritmetica del numero dei
dipendenti alla fine dell'esercizio e di quello dell'esercizio
precedente.
9.3 Fondi di quiescenza aziendali a benefici definiti: totale
costi
Nella presente voce va fornita l'informativa di cui allo IAS 19
paragrafo 120A, lettere g), h), i).
9.4 Altri benefici a favore dei dipendenti
Nella presente voce va fornita, se rilevante, l'informativa di cui
allo IAS 19, paragrafi 131, 141 e 142.
Sezione 10 - Accantonamenti netti ai fondi per rischi e oneri
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 160.
Nella presente voce vanno indicati separatamente gli
accantonamenti e le riattribuzioni.
Sezione 11 - Rettifiche di valore nette su attivita' materiali
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 170.
Laddove rilevante, occorre indicare l'importo delle attivita'
concesse in leasing operativo.
Se nell'esercizio si procede alla valutazione di attivita'
materiali classificate come "singole attivita'" in via di dismissione
ai sensi dell'IFRS 5, il risultato di tale valutazione va indicato in
un'apposita voce denominata "B. Attivita' in via di dismissione", da
inserire nella tabella 12.1.
In calce alla tavola occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 36, paragrafo 130 lettere a), c), d), f), g), 131.
Sezione 12 - Rettifiche di valore nette su attivita' immateriali
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 180.
Laddove rilevante, occorre indicare l'importo delle attivita'
concesse in leasing operativo.
Se nell'esercizio si procede alla valutazione di attivita'
immateriali classificate come "singole attivita'" in via di
dismissione ai sensi dell'IFRS 5, il risultato di tale valutazione va
indicato in un'apposita voce denominata "B. Attivita' in via di
dismissione", da inserire nella tabella 12.1.
In calce alla tavola occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 36, paragrafi 130, lettere a), c), d), f), g), 131, 134, lettere
d), e), f), 135, lettere c), d), e).
Sezione 13 - Gli altri oneri e proventi di gestione
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 190.
13.1 Altri oneri di gestione: composizione
Nella presente voce vanno anche fornite le informazioni di cui
allo IAS 17, paragrafi 31, lettera c), 35, lettera c), 65.
13.2 Altri proventi di gestione: composizione
Nella presente voce vanno anche fornite le informazioni di cui
allo IAS 17, paragrafi 47, lettera e), 56, lettera b), 65, nonche'
allo IAS 40, paragrafo 75, lettera f) (i), f) (ii).
Sezione 14 - Utili (perdite) delle partecipazioni
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 210.
In calce alla tabella vanno indicati i risultati delle valutazioni
delle partecipazioni classificate come "singole attivita'" ai sensi
dell'IFRS 5 nonche' va fornita, ove rilevante, l'informativa prevista
dall'IFRS 5, paragrafi 41 e 42.
Sezione 15 - Risultato netto della valutazione al fair value delle
attivita' materiali ed immateriali
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 220.
Laddove rilevante, occorre indicare l'importo delle attivita'
concesse in leasing operativo.
Sezione 16 - Rettifiche di valore dell'avviamento
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 230.
In calce alla tavola occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 36, paragrafi 126 lettera a), 130 lettere a), c), d), e), f), g),
133, 134 lettere d), e), f), 135 lettere c), d), e).
Sezione 17 - Utili (perdite) da cessione di investimenti
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 240.
In calce alla tabella va fornita, ove rilevante, l'informativa
prevista dall'IFRS 5, paragrafi 41 e 42.
Sezione 18 - Imposte sul reddito dell'esercizio dell'operativita'
corrente
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 260.
La sottovoce "variazioni delle imposte correnti dei precedenti
esercizi" comprende le variazioni apportate ai debiti tributari
rilevati in precedenti esercizi a seguito di rettifiche delle
dichiarazioni fiscali relative ai medesimi esercizi.
Nella sottovoce "riduzioni delle imposte correnti dell'esercizio"
va indicato l'importo delle imposte anticipate, precedentemente non
iscritte in bilancio, che sono divenute deducibili nell'esercizio.
La sottovoce "variazione delle imposte anticipate" corrisponde al
saldo fra gli "aumenti" e le "diminuzioni" delle attivita' per
imposte anticipate (rilevate in contropartita del conto economico)
indicato nella Parte B, Attivo, Sezione 13, tabella 13.3 della nota
integrativa.
La sottovoce "variazione delle imposte differite" corrisponde al
saldo fra gli "aumenti" e le "diminuzioni" delle passivita' per
imposte differite (rilevate in contropartita del conto economico)
indicato nella Parte B, Attivo, Sezione 13, tabella 13.4 della nota
integrativa.
Sezione 19 - Utile (perdita) dei gruppi di attivita' in via di
dismissione al netto delle imposte
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 280. Le sottovoci, se d'importo rilevante, vanno
disaggregate.
In calce alla tabella 19.1 vanno fornite le informazioni di cui
all'IFRS 5, paragrafi 41 e 42.
Sezione 20 - Altre informazioni
Nella presente sezione vanno fornite eventuali ulteriori
informazioni che la banca ritiene opportuno fornire in aggiunta a
quelle stabilite dai principi contabili internazionali nonche' dalle
istruzioni del presente fascicolo.
Sezione 21 - Utile per azione
21.1 Numero medio delle azioni ordinarie a capitale diluito
Nella presente voce forma oggetto di rilevazione l'informativa di
cui allo IAS 33, paragrafo 70, lettera b).
21.2 Altre informazioni
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dallo IAS 33, paragrafi 68, 70, lettere a), c), d), 73.
--------------------
(1) Gli utili (perdite) realizzati su tali
attivita/passivita' vanno indicati nelle pertinenti voci
del conto economico (es. utili/perdite da
cessione/riacquisto).
Parte D - INFORMATIVA DI SETTORE
La presente parte va compilata da tutti gli intermediari quotati,
ad eccezione delle capogruppo che redigono il bilancio consolidato ai
sensi della presente disciplina. Per queste ultime e per le banche
non quotate la compilazione e' facoltativa.
A titolo meramente indicativo, nelle presenti istruzioni viene
considerato come "schema primario" quello che fa riferimento ai
settori di attivita' economica. La banca puo' considerare
alternativamente come "schema primario" quello che fa riferimento
alle aree geografiche.
A. SCHEMA PRIMARIO
Ai fini della individuazione dei settori di attivita' la banca
puo' fare riferimento a quanto previsto dalla nuova direttiva europea
in materia di adeguatezza patrimoniale degli enti creditizi (c.d.
"Capital Requirements Directive") e dal nuovo Accordo sul Capitale
(Cfr. Comitato di Basilea, "Convergenza internazionale della
misurazione del capitale e dei coefficienti patrimoniali", allegato
6) per il calcolo dei rischi operativi in base al metodo standard.
A.1 Distribuzione per settore di attivita': dati economici
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dallo IAS 14, paragrafi 50, 51, 52, 58, 61, 64, 67, 74, 75 e 76.
A.2 Distribuzione per settore di attivita': dati patrimoniali
Figurano nella presente voce le informazioni richieste dallo IAS
14, paragrafi 50, 55, 56, 66, 67 e 81.
B. SCHEMA SECONDARIO
B.1 Distribuzione per aree geografiche: dati economici
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le informazioni
richieste dallo IAS 14, paragrafi 69, lettera a), 71 e 74.
B.2 Distribuzione per aree geografiche: dati patrimoniali
Figurano nella presente voce le informazioni di cui allo IAS 14,
paragrafi 69, lettera b) e) c),72 e 81.
Parte E - INFORMAZIONI SUI RISCHI E SULLE RELATIVE POLITICHE DI
COPERTURA
Nella presente Parte sono fornite le informazioni riguardanti i
profili di rischio di seguito indicati, le relative politiche di
gestione e copertura messe in atto dalla banca, l'operativita' in
strumenti finanziari derivati.
a) rischio di credito;
b) rischi di mercato:
- di tasso di interesse;
- di prezzo;
- di cambio;
c) rischio di liquidita';
d) rischi operativi.
Relativamente al rischio di tasso di interesse e al rischio di
prezzo si distingue tra "portafoglio di negoziazione di vigilanza"(1)
e "portafoglio bancario"(2).
Ai fini della compilazione della presente Parte, si intende:
a) per "portafoglio di negoziazione di vigilanza" il portafoglio
degli strumenti finanziari soggetto ai requisiti patrimoniali per i
rischi di mercato, come definito nella disciplina relativa alle
segnalazioni di vigilanza (cfr. Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991
"Istruzioni per la compilazione delle segnalazioni sul patrimonio di
vigilanza e sui coefficienti prudenziali" emanata dalla Banca
d'Italia);
b) per "portafoglio bancario" il portafoglio degli altri
strumenti finanziari soggetto ai requisiti patrimoniali per i rischi
di credito (coefficiente di solvibilita), come definito nella
anzidetta disciplina di vigilanza.
SEZIONE 1 - RISCHIO DI CREDITO
Informazioni di natura qualitativa
1. Aspetti generali
Nella presente voce occorre descrivere gli obiettivi e le
strategie sottostanti all'attivita' creditizia, evidenziando
eventuali modifiche significative intervenute nell'esercizio.
L'informativa deve riguardare, se rilevante, anche l'operativita' in
prodotti finanziari innovativi (ad esempio, derivati su crediti).
Va fornita, ove rilevante, una illustrazione delle politiche
commerciali perseguite dalle diverse unita' operative che generano
rischio di credito.
2. Politiche di gestione del rischio di credito
2.1 Aspetti organizzativi
Occorre descrivere i fattori che generano il rischio di credito
nonche' la struttura organizzativa preposta alla sua gestione e le
relative modalita' di funzionamento.
2.2 Sistemi di gestione, misurazione e controllo
Nella presente voce formano oggetto di descrizione i sistemi
interni di identificazione, misurazione, gestione e controllo del
rischio di credito, distinguendo tra livello individuale e di
portafoglio. In particolare, sono fornite notizie circa l'esistenza
di limiti alle esposizioni e alla concentrazione nonche' di soglie di
attenzione sull'andamento della qualita' del credito. Vanno
descritte, ove rilevanti, le eventuali variazioni intervenute
rispetto al precedente esercizio.
Se nell'erogazione e/o nell'attivita' di gestione e di controllo
del rischio di credito sono utilizzati metodi di scoring e/o sistemi
basati su rating esterni e/o interni occorre illustrarne le relative
caratteristiche (portafogli interessati, agenzie di rating
utilizzate, come i rating interni si rapportano ai rating esterni,
ecc.) e le modalita' d'impiego nel processo di allocazione del
capitale.
Nel caso di utilizzo di modelli di portafoglio per la misurazione
del rischio di credito, occorre descrivere il tipo di modello
utilizzato, i relativi parametri e i portafogli interessati.
Vanno illustrate le eventuali procedure di "stress test".
2.3 Tecniche di mitigazione del rischio di credito
Nella presente voce formano oggetto di illustrazione le politiche
e le strategie di copertura del rischio di credito. Tale informativa
include riferimenti sui seguenti argomenti:
(a) utilizzi di accordi di compensazione relativi ad operazioni
in bilancio e "fuori bilancio";
(b) principali tipologie di garanzie reali utilizzate e modalita'
di gestione;
(c) principali tipologie di controparti delle garanzie personali
richieste e dei derivati su crediti acquistati e il relativo merito
creditizio;
(d) grado di concentrazione (in termini di rischio di credito o
di mercato) delle diverse forme di copertura.
Inoltre, occorre fornire informazioni sull'esistenza di eventuali
vincoli contrattuali che possano minare la validita' giuridica delle
garanzie ricevute nonche' descrivere le procedure
tecnico-organizzative utilizzate per verificare l'efficacia giuridica
ed operativa delle coperture.
Vanno descritti gli eventuali cambiamenti intervenuti rispetto
all'esercizio precedente.
2.4 Attivita' finanziarie deteriorate
Nella presente voce sono illustrate le procedure
tecnico-organizzative e metodologiche utilizzate nella gestione e nel
controllo delle attivita' finanziarie deteriorate. Tale informativa
include le modalita' di classificazione delle attivita' per qualita'
dei debitori, i fattori che consentono il passaggio da esposizioni
deteriorate ad esposizioni in bonis, l'analisi delle esposizioni
deteriorate per anzianita' di scaduto, le modalita' di valutazione
dell'adeguatezza delle rettifiche di valore.
Informazioni di natura quantitativa
A. Qualita' del credito
A.1 Esposizioni deteriorate e in bonis: consistenze, rettifiche di
valore, dinamica, distribuzione economica e territoriale
A.1.1 Distribuzione delle attivita' finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualita' creditizia (valori di bilancio)
Il totale della tabella corrisponde al totale delle attivita'
finanziarie rappresentate nell'attivo dello stato patrimoniale.
A.1.2 Distribuzione delle attivita' finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualita' creditizia (valori lordi e netti)
Per le attivita' finanziarie deteriorare appartenenti al
portafoglio di negoziazione e per i derivati di copertura deteriorati
l'esposizione lorda corrisponde convenzionalmente al valore di libro
delle rimanenze finali prima delle valutazioni di bilancio.
Il totale della tabella corrisponde al totale delle attivita'
finanziarie rappresentate nell'attivo dello stato patrimoniale.
A.1.3 Esposizioni per cassa e "fuori bilancio" verso banche:
valori lordi e netti.
A.1.6 Esposizioni per cassa e `fuori bilancio" verso clientela:
valori lordi e netti
Le esposizioni per cassa comprendono tutte le attivita'
finanziarie per cassa vantate verso banche o clientela, qualunque sia
il loro portafoglio di allocazione contabile (negoziazione,
disponibile per la vendita, detenuto sino a scadenza, crediti,
attivita' valutate al fair value, attivita' finanziarie in via di
dismissione).
Le esposizioni "fuori bilancio" includono tutte le operazioni
finanziarie diverse da quelle per cassa (garanzie rilasciate,
impegni, derivati, ecc.) che comportano l'assunzione di un rischio
creditizio, qualunque sia la finalita' di tali operazioni
(negoziazione, copertura, ecc.).
L'esposizione "lorda" delle attivita' finanziarie per cassa
corrisponde:
a) per quelle appartenenti al portafoglio di negoziazione al
valore di libro delle rimanenze finali, prima delle valutazioni di
bilancio;
b) per le altre, al valore di bilancio delle attivita'
finanziarie al lordo delle relative rettifiche di valore specifiche e
di portafoglio.
Per le operazioni "fuori bilancio", l'esposizione "netta" e' pari
alla differenza tra l'esposizione "lorda" e le rettifiche di valore
specifiche e di portafoglio.
L'esposizione "netta" delle attivita' finanziarie per cassa
corrisponde all'importo indicato nell'attivo dello stato patrimoniale
del bilancio.
Con riferimento alle operazioni "fuori bilancio" l'esposizione
lorda va riferita sia al rischio di credito nei confronti dei
debitori sottostanti ai prodotti finanziari sia al rischio di credito
nei confronti delle controparti contrattuali.
In particolare, l'esposizione "lorda" corrisponde:
- per le garanzie rilasciate, al valore nominale;
- per i derivati finanziari, al fair value positivo, al netto di
eventuali accordi di compensazione (relativamente al rischio di
controparte); va considerato il valore di libro delle rimanenze
finali prima delle valutazioni di bilancio;
- per i derivati su crediti - vendite di protezione: a)
relativamente alla "reference entity", al valore nozionale del
derivato per i "total rate of return swap" (TROR), i "credit default
product" e i derivati impliciti nelle "credit linked note"; b)
relativamente alla controparte contrattuale, al fair value positivo
per i TROR (componenti IRS e derivato creditizio) e per i "credit
spread swap"; va considerato il valore di libro delle rimanenze
finali prima delle valutazioni di bilancio;
- per i derivati su crediti - acquisti di protezione:
relativamente al rischio di controparte, al fair value positivo per i
TROR e per gli altri derivati su crediti diversi da quelli assimilati
alle garanzie ai sensi dello IAS 39; va considerato il valore di
libro delle rimanenze finali prima delle valutazioni di bilancio;
- per gli impegni irrevocabili ad erogare fondi, al margine
disponibile;
- per gli acquisti di titoli connessi con le compravendite non
ancora regolate e i derivati finanziari con scambio di capitale
(relativamente al rischio emittente), al valore nominale o prezzo di
regolamento, a seconda dei casi. Sono esclusi gli acquisti (a pronti
non regolati e a termine) c.d. "regular way" rilevati sulla base
della data di contrattazione, in quanto gia' inclusi nelle attivita'
finanziarie per cassa.
In calce alla tabella occorre fornire, se rilevante, il dettaglio
delle sofferenze, degli incagli, delle esposizioni ristrutturate e di
quelle scadute che si riferiscono a esposizioni non garantite
soggette al "rischio paese".
A.1.4 Esposizione per cassa verso banche: dinamica delle
esposizioni deteriorate e soggette al "rischio paese" lorde
A.1.7 Esposizione per cassa verso clientela: dinamica delle
esposizioni deteriorate e soggette al "rischio paese" lorde
Nelle presenti tavole occorre rappresentare le variazioni in
aumento e in diminuzione intervenute durante l'esercizio
nell'ammontare delle esposizioni lorde. In particolare, nelle
sottovoci:
i. "cancellazioni" si devono indicare gli storni ("write-offs")
operati in dipendenza di eventi estintivi delle esposizioni, secondo
le definizioni fissate dalla vigente normativa sulle segnalazioni di
vigilanza;
ii. "altre variazioni in aumento/diminuzione" si devono includere
tutte le variazioni dell'esposizione lorda iniziale riconducibili a
fattori diversi da quelli indicati nelle sottovoci precedenti
(eventuali variazioni del valore dei crediti in valuta dipendenti
dalle oscillazioni dei tassi di cambio ecc.). Quando l'importo di una
variazione e' significativo, occorre darne esplicita evidenza nella
tavola oppure in calce alla stessa.
In calce alla tabella occorre fornire, se rilevante, il dettaglio
delle sofferenze, degli incagli, delle esposizioni ristrutturate e di
quelle scadute che si riferiscono a esposizioni non garantite
soggette al "rischio paese" nonche' delle variazioni riferite alle
esposizioni cedute non cancellate.
A.1.5 Esposizioni per cassa verso banche: dinamica delle
rettifiche di valore complessive.
A.1.8 Esposizioni per cassa verso clientela: dinamica delle
rettifiche di valore complessive
Nella presente tavola occorre rappresentare le variazioni
intervenute nel corso dell'esercizio nell'ammontare delle rettifiche
complessive sulle esposizioni per cassa. In particolare, nelle
sottovoci:
a) "rettifiche di valore" si deve indicare l'importo lordo delle
rettifiche di valore che in conto economico confluisce nella voce
"rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento" nonche' la
quota parte delle riduzioni di fair value riconducibile al
deterioramento del merito creditizio del debitore (emittente o
controparte) indicato nelle voci di conto economico "risultato netto
dell'attivita' di negoziazione" e "risultato netto delle attivita' e
passivita' finanziarie valutate al fair value";
b) "riprese di valore da valutazione" si deve indicare l'importo
lordo delle riprese di valore che in conto economico confluisce nella
voce "rettifiche/riprese di valore per deterioramento" nonche' la
quota parte degli incrementi di fair value riconducibile al
miglioramento del merito creditizio del debitore (emittente o
controparte) indicato nelle voci di conto economico "risultato netto
dell'attivita' di negoziazione" e "risultato netto delle attivita' e
passivita' finanziarie valutate al fair value";
c) "cancellazioni" vanno indicati gli storni ("write-offs") delle
esposizioni per cassa. Quelli non effettuati a valere su precedenti
svalutazioni (dirette o indirette) vanno rilevati, oltre che nella
presente sottovoce, anche nelle "variazioni in aumento: rettifiche di
valore".
In calce alla tabella occorre fornire, se rilevante, il dettaglio
delle sofferenze, degli incagli, delle esposizioni ristrutturate e di
quelle scadute che si riferiscono a esposizioni non garantite
soggette al "rischio paese" nonche' delle variazioni riferite alle
esposizioni cedute non cancellate.
A.2 Classificazione delle esposizioni in base ai rating esterni ed
interni
A.2.1 Distribuzione delle esposizioni per cassa e "fuori bilancio"
per classi di rating esterni (valori di bilancio)
Le classi di rischio per rating esterni indicate nella presente
tavola si riferiscono, a titolo meramente esemplificativo, a quelle
utilizzate da Standard & Poor's (3).
La presente tavola puo' non essere compilata se l'ammontare delle
esposizioni con "rating esterni" e' modesto.
Le esposizioni da indicare corrispondono alle esposizioni nette di
cui alle tabelle A.1.3 e A.1.6. Nella voce "impegni a erogare fondi"
figurano gli impegni irrevocabili a erogare fondi ad utilizzo certo o
incerto (inclusi le opzioni put emesse riguardanti titoli, gli
impegni derivanti da contratti N.I.F. e R.U.F., ecc.). In calce alla
tavola occorre fornire, se rilevante, il dettaglio delle esposizioni
cartolarizzate ma non cancellate.
Qualora per una singola esposizione esista una valutazione del
merito creditizio operata da una sola agenzia di rating, questa e' la
valutazione da considerare. Qualora per una singola esposizione
esistano due valutazioni del merito creditizio operate da due agenzie
di rating occorre fare riferimento a quella peggiore. Qualora
esistano tre o piu' valutazioni differenti si individuano le due
migliori e, fra queste, si sceglie quella peggiore. Qualora una banca
abbia esposizioni prive di un rating specifico occorre applicare i
seguenti criteri convenzionali:
- se il debitore ha emesso un titolo di debito avente un rating
"investment grade", tale rating puo' essere applicato all'esposizione
priva di valutazione soltanto se quest'ultima ha una priorita' nel
rimborso pari o superiore a quello del titolo anzidetto. In caso
contrario, l'esposizione va classificata come "senza rating";
- se un debitore ha un rating generale "investment grade", tale
rating puo' essere attribuito alle esposizioni "senza rating" di tipo
"senior" verso il debitore. Le altre esposizioni prive di rating sono
classificate come tali. Qualora, invece, un debitore ha un rating
"speculative grade", quest'ultimo rating va convenzionalmente
attribuito a tutte le esposizioni prive di rating verso tale
debitore.
Alle esposizioni prive di rating e' possibile attribuire il rating
specifico di un'altra esposizione verso il medesimo debitore, a
condizione che le esposizioni (con e senza rating) siano espresse
nella medesima valuta. I rating delle esposizioni a breve termine
possono essere attribuiti unicamente alle esposizioni cui si
riferiscono.
I rating attribuiti a una societa' appartenente ad un gruppo non
possono essere applicati alle esposizioni verso altri soggetti
appartenenti al medesimo gruppo.
A.2.2 Distribuzione delle esposizioni per cassa e "fuori bilancio"
per classi di rating interni
La presente tavola va redatta solo se i rating interni vengono
utilizzati nella gestione del rischio di credito. In tal caso essa va
compilata tenendo conto del grado di sviluppo e di applicazione (per
portafogli e per unita' operative all'interno del gruppo) dei sistemi
di rating interni.
Le esposizioni da indicare corrispondono alle esposizioni nette di
cui alle tabelle A.1.3 e A.1.6. Nella voce "impegni a erogare fondi"
figurano gli impegni irrevocabili a erogare fondi ad utilizzo certo o
incerto (inclusi le opzioni put emesse riguardanti titoli, gli
impegni derivanti da contratti N.I.F. e R.U.F., ecc.). In calce alla
tavola occorre fornire, se rilevante, il dettaglio delle esposizioni
cartolarizzate ma non cancellate.
A.3 Distribuzione delle esposizioni garantite per tipologia di
garanzia.
A.3.1 Esposizioni per cassa verso banche e verso clientela
garantite
A.3.2 Esposizioni "fuori bilancio" verso banche e verso clientela
garantite
I comparti economici di appartenenza dei garanti (crediti di
firma) e dei venditori di protezione (derivati su crediti) devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attivita' economica" edito dalla Banca d'Italia.
La classificazione delle esposizioni fra quelle "totalmente
garantite" e quelle "parzialmente garantite" va operata confrontando
l'esposizione lorda con l'importo della garanzia stabilito
contrattualmente.
Nella colonna "valore esposizione" va indicato l'importo
dell'esposizione netta.
Nella colonna "garanzie reali" e "garanzie personali" va indicato
il fair value delle garanzie stimato alla data di riferimento del
bilancio. Qualora risulti difficile determinare il fair value della
garanzia, si puo' fare riferimento al valore contrattuale della
stessa.
In calce alle tabelle A.3.1 e A.3.2 vanno fornite le informazioni
di cui all'IFRS 7, paragrafo 15.
A.3.3 Esposizioni per cassa deteriorate verso banche e verso
clientela garantite
A.3.4 Esposizioni "fuori bilancio" deteriorate verso banche e
verso clientela garantite
I comparti economici di appartenenza dei garanti (crediti di
firma) e dei venditori di protezione (derivati su crediti) devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attivita' economica" edito dalla Banca d'Italia.
La percentuale di copertura delle garanzie ricevute, necessaria
per classificare le esposizioni nelle diverse voci, va operata
rapportando l'ammontare contrattualmente garantito sull'esposizione
lorda come definita nelle tabelle A.13 e A.1.6. Nel caso delle
ipoteche, pertanto, l'importo garantito corrisponde al valore
dell'ipoteca.
Nelle colonne "Garanzie (fair value)" occorre fare riferimento
alle garanzie ricevute. Il fair value delle garanzie va fornito
sempreche' non risulti difficile determinare tale valore. In questo
caso va indicato l'importo garantito.
Nella colonna "Eccedenza fair value garanzia" figura l'importo
totale delle differenze positive tra il fair value della garanzia e
il relativo importo garantito.
B. Distribuzione e concentrazione del credito
B.1 Distribuzione settoriale delle esposizioni per cassa e "fuori
bilancio" verso clientela
La distribuzione delle esposizioni per cassa e "fuori bilancio"
per comparto economico di appartenenza dei debitori e degli ordinanti
(per le garanzie rilasciate) deve essere effettuata secondo i criteri
di classificazione previsti nel fascicolo "Classificazione della
clientela per settori e gruppi di attivita' economica" edito dalla
Banca d'Italia.
Per le definizioni di esposizione lorda e netta si veda la tabella
A.1.6.
B.2 Distribuzione dei finanziamenti verso imprese non finanziarie
residenti
La distribuzione dei finanziamenti per comparto economico di
appartenenza dei debitori deve essere effettuata secondo i criteri di
classificazione previsti nel fascicolo "Classificazione della
clientela per settori e gruppi di attivita' economica" edito dalla
Banca d' Italia.
Nella presente voce vanno indicate in chiaro le prime 5 "branche"
(in ordine decrescente di ammontare complessivo dei finanziamenti
erogati) cui appartengono le "societa' non finanziarie" e le
"famiglie produttrici" residenti in Italia finanziate dalla banca,
riportando per ciascuna "branca" l'importo dei relativi
finanziamenti; per le altre "branche" deve essere indicato l'importo
complessivo dei finanziamenti.
I finanziamenti figurano per l'importo indicato in bilancio.
B.3 Distribuzione territoriale delle esposizioni per cassa e
"fuori bilancio" verso banche
B.4 Distribuzione territoriale delle esposizioni per cassa e
"fuori bilancio" verso clientela
Le presenti tabelle vanno compilate esclusivamente dalle banche
che abbiano rapporti in essere anche con soggetti non residenti in
Italia.
Le esposizioni devono essere distribuite territorialmente secondo
lo Stato di residenza della controparte.
Per le definizioni di esposizione lorda e netta si vedano le
tabelle A.1.3 e A.1.6.
B.5 Grandi rischi (secondo la normativa di vigilanza)
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce l'importo e il
numero delle "posizioni di rischio" che costituiscono un "grande
rischio" secondo la vigente disciplina di vigilanza su base non
consolidata delle banche (cfr. Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991
"Istruzioni per la compilazione delle segnalazioni sul patrimonio di
vigilanza e sui coefficienti prudenziali" emanata dalla Banca
d'Italia).
C. Operazioni di cartolarizzazione e di cessione delle attivita'.
C.1 Operazioni di cartolarizzazione.
Informazioni di natura qualitativa
Nella presente voce occorre fornire le seguenti informazioni
sull'operativita' in cartolarizzazioni condotta dalla banca:
- obiettivi, strategie e processi sottostanti all'anzidetta
operativita', inclusa la descrizione del ruolo svolto (originator,
investitore, ecc.) e del relativo livello di coinvolgimento;
- descrizione dei sistemi interni di misurazione e controllo dei
rischi connessi con l'operativita' in cartolarizzazioni, inclusa la
misura, nel caso di operazioni originate dal gruppo, in cui i rischi
sono stati trasferiti a terzi. Occorre illustrare la struttura
organizzativa che presiede alle operazioni di cartolarizzazione,
incluso il sistema di rendicontazione all'Alta Direzione od organo
equivalente;
- descrizione delle politiche di copertura adottate per mitigare
i rischi connessi con l'operativita' in cartolarizzazioni, inclusi le
strategie e i processi adottati per controllare su base continuativa
l'efficacia di tali politiche;
- informativa sui risultati economici connessi con le posizioni
(in bilancio e "fuori bilancio") in essere verso le
cartolarizzazioni;
- indicazione delle agenzie di rating utilizzate nelle operazioni
di cartolarizzazione originate dalla banca, distintamente per
ciascuna tipologia di attivita' (in bilancio e "fuori bilancio")
oggetto di cartolarizzazione.
Le banche "originator" (4) devono altresi' illustrare - nel
bilancio relativo all'esercizio in cui viene realizzata l'operazione
di cartolarizzazione - le modalita' organizzative di ciascuna
operazione, indicando: il prezzo di cessione delle attivita'
cartolarizzate; l'ammontare (al lordo e al netto delle preesistenti
rettifiche di valore) delle medesime attivita' cartolarizzate e i
connessi ricavi o perdite da cessione realizzati; la tipologia (5) e
la "qualita'" (6) delle attivita' cartolarizzate; l'esistenza di
garanzie e linee di credito rilasciate dalla banca o da terzi; la
distribuzione delle attivita' cartolarizzate per aree territoriali
(7) e per principali settori di attivita' economica dei debitori
ceduti (8). Tali informative vanno fornite distinguendo tra
operazioni di cartolarizzazione tradizionali e sintetiche.
Informazioni di natura quantitativa
C.1.1 Esposizioni derivanti da operazioni di cartolarizzazione
distinte per qualita' delle attivita' sottostanti
Nel caso di operazioni di cartolarizzazione proprie in cui le
attivita' cedute sono rimaste integralmente iscritte nell'attivo
dello stato patrimoniale, le esposizioni, lorda e netta, da indicare
nella presente tavola corrispondono al "rischio trattenuto",
misurato, rispettivamente, come sbilancio fra le attivita' cedute e
le corrispondenti passivita' alla data della cessione e alla data di
riferimento del bilancio.
Nel caso di operazioni rilevate sulla base dei c.d. "continuing
involvement" l'esposizione lorda e netta va quantificata secondo
quanto previsto dallo IAS 39 (cfr. AG52).
Negli altri casi le esposizioni lorde e nette sono quelle definite
nelle tabelle A.1.3 e A.1.6.
Nel caso di operazioni di cartolarizzazione "multi-originator" le
esposizioni vanno imputate nelle voci relative alle attivita'
sottostanti proprie e di terzi in proporzione al peso che le
attivita' proprie e quelle di terzi hanno sul complesso delle
attivita' oggetto di cartolarizzazione (9). Nel caso di operazioni di
cartolarizzazione aventi come sottostanti attivita' deteriorate e
altre attivita', queste ultime vanno convenzionalmente imputate
(facendo riferimento alla situazione in essere alla data di emissione
dei titoli da parte della societa' veicolo) prima alle esposizioni
"senior", poi a quelle "mezzanine" e soltanto l'eventuale residuo
finale a quelle "junior" (10).
C.1.2 Esposizioni derivanti dalle principali operazioni di
cartolarizzazione "proprie" ripartite per tipologia di attivita'
cartolarizzate e per tipologia di esposizioni
C.1.3 Esposizioni derivanti dalle principali operazioni di
cartolarizzazione di "terzi" ripartite per tipologia di attivita'
cartolarizzate e per tipologia di esposizioni
Nel caso di operazioni di cartolarizzazione proprie in cui le
attivita' cedute sono rimaste integralmente iscritte nell'attivo
dello stato patrimoniale, il valore di bilancio da indicare nella
presente tavola corrisponde al "rischio trattenuto", misurato come
sbilancio fra le attivita' cedute e le corrispondenti passivita' alla
data di riferimento del bilancio.
Nel caso di operazioni rilevate sulla base dei c.d. "continuing
involvement" l'esposizione lorda e netta va quantificata secondo
quanto previsto dallo IAS 39 (cfr. AG52).
Negli altri casi l'esposizione netta e' quella definita nelle
tabelle A.1.3 e A.1.6.
Nelle colonne "rettifiche/riprese di valore" figura il flusso
annuo delle rettifiche e delle riprese di valore nonche' delle
svalutazioni e delle rivalutazioni iscritte in conto economico oppure
a riserva.
Le sottovoci "tipologia di attivita'" vanno dettagliate nelle
forme tecniche contrattuali (mutui ipotecari su immobili residenziali
e non residenziali, leasing, carte di credito, titoli, ecc.).
C.1.4 Esposizioni derivanti da operazioni di cartolarizzazione
ripartite per portafoglio e per tipologia
Formano oggetto di rilevazione nella presente tavola le
esposizioni derivanti da operazioni di cartolarizzazione di terzi
nonche' da quelle proprie in cui le attivita' cedute sono state
integralmente cancellate dall'attivo dello stato patrimoniale.
Le esposizioni eventualmente incluse nei gruppi di attivita' in
via di dismissione vanno convenzionalmente allocate nelle colonne in
base alla loro originaria classificazione.
C.1.5 Ammontare complessivo delle attivita' cartolarizzate
sottostanti ai titoli junior o ad altre forme di sostegno creditizio
Forma oggetto di rilevazione nella presente tavola, in proporzione
dei titoli junior e delle altre forme di sostegno creditizio
detenuti, l'importo del portafoglio di attivita' oggetto di
cartolarizzazione esistente alla data del bilancio, suddiviso in
funzione della qualita' delle attivita' cartolarizzate (sofferenze,
incagli ecc.) e della loro provenienza (proprie e di terzi). Nel caso
di operazioni "multi-originator" occorre tenere conto anche del peso
delle attivita' cartolarizzate di pertinenza della banca segnalante,
in qualita' di "originator", rispetto al portafoglio complessivo
della cartolarizzazione (11).
C.1.6 Interessenze in societa' veicolo
Figurano nella presente tavola le eventuali interessenze detenute
in societa' veicolo insieme alla denominazione e alla sede legale di
queste ultime.
C.1.7. Attivita' di servicer - incassi dei crediti cartolarizzati
e rimborsi dei titoli emessi dalla societa' veicolo
La presente tavola va redatta dalle banche che svolgono attivita'
di servicer in operazioni di cartolarizzazione (proprie o di terzi),
indicando per ciascuna operazione la societa' veicolo.
Nel caso di titoli rimborsati anticipatamente rispetto alla
scadenza prefissata in calce alla tabella occorre fornire, se
rilevanti, l'importo e la relativa percentuale di rimborso.
C.2 Operazioni di cessione
C.2.1. Attivita' finanziarie cedute non cancellate
Nelle colonne A e B figura il valore di bilancio delle attivita'
finanziarie cedute (attraverso operazioni di cartolarizzazione,
pronti contro termine passivi ecc.) ma ancora rilevate,
rispettivamente, per intero o parzialmente nell'attivo dello stato
patrimoniale. Nella colonna C va indicato il valore integrale (cioe'
inclusa la parte ceduta) delle attivita' riportate nella colonna B.
In calce alla tavola occorre indicare gli eventuali strumenti
derivati di copertura ceduti e non cancellati. Se rilevante, va
fornito il dettaglio delle principali operazioni (es. pronti contro
termine passivi).
C.2.2. Passivita' finanziarie a fronte di attivita' cedute non
cancellate
Figura nella presente tavola il valore di bilancio delle
passivita' finanziarie iscritte a seguito di cessioni di attivita'
finanziarie non cancellate (interamente o parzialmente) dall'attivo
dello stato patrimoniale.
D. Modelli per la misurazione del rischio di credito
Nel caso di utilizzo di modelli interni di portafoglio per la
misurazione dell'esposizione al rischio di credito occorre, fra
l'altro, indicare il confronto tra le perdite risultanti dal modello
e le perdite effettive ed illustrare i risultati degli eventuali test
di stress.
SEZIONE 2 - RISCHI DI MERCATO
2.1 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio di negoziazione
di vigilanza
Ai fini della compilazione della presente sezione si considerano
esclusivamente gli strumenti finanziari (attivi e passivi) rientranti
nel "portafoglio di negoziazione di vigilanza", come definito nella
disciplina relativa alle segnalazioni di vigilanza sui rischi di
mercato (cfr. Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per
la compilazione delle segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui
coefficienti prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia). Di
conseguenza, sono escluse eventuali operazioni allocate in bilancio
nel portafoglio di negoziazione (ad esempio, crediti o derivati
scorporati da attivita' o passivita' valutate al costo ammortizzato,
titoli emessi), ma non rientranti nell'anzidetta definizione di
vigilanza. Queste operazioni sono comprese nell'informativa relativa
al "portafoglio bancario".
Informazioni di natura qualitativa
A. Aspetti generali
Nella presente voce occorre fornire la seguente informativa:
- descrizione delle principali fonti del rischio di tasso di
interesse nonche' degli eventuali cambiamenti intervenuti rispetto
all'esercizio precedente, se rilevanti;
- sintetica illustrazione degli obiettivi e delle strategie
sottostanti all'attivita' di negoziazione e di come essi
interagiscono con gli obiettivi e le strategie riferiti alla
complessiva operativita' della banca. Tale illustrazione deve
includere il ruolo svolto dalla banca nell'attivita' di negoziazione
("market maker", arbitraggista, attivita' in proprio, ecc.), le
principali caratteristiche, se di importo rilevante, dei prodotti
finanziari innovativi o complessi negoziati, le politiche sottostanti
all'attivita' in derivati finanziari specificando se si ricorre
maggiormente a derivati quotati o non quotati;
- nel caso di modifiche significative nella condotta
dell'attivita' di negoziazione occorre descrivere i cambiamenti
intervenuti e le relative motivazioni.
B. Processi di gestione e metodi di misurazione del rischio di
tasso di interesse.
Nella presente voce occorre fornire la seguente informativa:
1) sintetica descrizione dei processi interni di controllo e
gestione del rischio di tasso di interesse (struttura organizzativa,
esistenza di limiti all'assunzione dei rischi, ecc.) nonche' degli
eventuali cambiamenti significativi intervenuti rispetto al
precedente esercizio;
2) illustrazione delle metodologie utilizzate per l'analisi di
sensitivita' al rischio di tasso di interesse (principali
caratteristiche), dei metodi di valutazione dei risultati conseguiti
nonche' dei cambiamenti, se rilevanti, intervenuti nell'esposizione
al rischio rispetto al precedente esercizio. In particolare, nel caso
di utilizzo di modelli interni occorre illustrare:
- le principali assunzioni e i parametri sottostanti (modello
utilizzato, attivita' coperte dal modello, modalita' di trattamento
delle opzioni, periodo di detenzione, periodo di osservazione,
intervallo di confidenza);
- le metodologie utilizzate per aggregare i vari profili di
rischio;
- le assunzioni sottostanti alle correlazioni tra fattori di
rischio;
- le politiche e le procedure interne di verifica a posteriori
dei risultati del modello con quelli reali (c.d. "back testing");
- le politiche e le procedure interne di analisi di scenario
(c.d. "stress testing").
Va dichiarato se i modelli interni sono utilizzati o meno nel
calcolo dei requisiti patrimoniali sui rischi di mercato, con
indicazione dei portafogli interessati.
Informazioni di natura quantitativa
1. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: distribuzione per
durata residua (data di riprezzamento) delle attivita' e delle
passivita' finanziarie per cassa e dei derivati finanziari
La presente tavola puo' non essere redatta se nella nota
integrativa viene fornita un'analisi di sensitivita' al rischio di
tasso di interesse in base ai modelli interni o ad altre metodologie.
Qualora quest'ultima analisi non copra una quota significativa del
portafoglio di negoziazione della banca, allora la tavola va prodotta
con riferimento alla porzione del portafoglio di negoziazione non
inclusa nell'analisi basata sui modelli interni.
La distribuzione temporale delle attivita', delle passivita' e dei
derivati finanziari deve essere effettuata in base alla loro durata
residua per data di riprezzamento. Questa corrisponde all'intervallo
temporale mancante tra la data di riferimento del bilancio e la prima
successiva data di revisione del rendimento dell'operazione. In
particolare, per i rapporti a tasso fisso tale durata residua
corrisponde all'intervallo temporale compreso tra la data di
riferimento del bilancio e il termine contrattuale di scadenza di
ciascuna operazione (occorre a tal fine tenere conto anche di
eventuali accordi modificativi dei patti iniziali).
La classificazione per vita residua deve essere operata
separatamente per le principali valute di denominazione delle
attivita', passivita' e derivati finanziari. Le valute residuali sono
aggregate in un'unica tavola.
Le attivita' e le passivita' per cassa vanno indicate al fair
value determinato in base al "corso secco". Per i titoli "zero
coupon" ovvero "one coupon" occorre indicare anche i ratei
d'interesse maturati sino alla data di rilevazione. Per i contratti
derivati senza titolo sottostante si puo' fare riferimento al valore
nozionale. Le opzioni vanno rilevate in base al "delta equivalent
value".
Gli scoperti tecnici vanno classificati in base alla durata
residua dei titoli cui si riferiscono.
Nella sottovoce "derivati finanziari" non devono essere rilevati i
contratti derivati interni. Vanno invece inclusi anche i derivati su
tassi d'interesse e su valute incorporati in altri strumenti
finanziari (es. "IRS" incluso nel "TROR", "cap", "floor").
Le operazioni di pronti contro termine (attive e passive) e i
riporti (attivi e passivi) sono rilevati in base alla vita residua
delle operazioni stesse.
Nello scaglione "a vista" devono essere ricondotte le attivita' e
le passivita' finanziarie "a vista" dello stato patrimoniale nonche'
le altre attivita' e passivita' con durata residua non superiore a 24
ore.
I contratti di "interest rate swap" che prevedono un capitale
nozionale variabile nel tempo ("amortizing", "accreting", ecc.) vanno
convenzionalmente rilevati come combinazione dei contratti IRS del
tipo "plain vanilla" nei quali possono essere scomposti (12).
I derivati finanziari sono rilevati come combinazione di
un'attivita' e di una passivita' a pronti di uguale importo (metodo
della doppia entrata). Le corrispondenti posizioni vanno classificate
per vita residua in base ai seguenti criteri:
- i derivati finanziari in cui vengano scambiati flussi di
interesse a tasso fisso con flussi di interesse a tasso indicizzato
(come, ad esempio, gli "interest rate swaps") corrispondono alla
combinazione di un'attivita' (o passivita) a tasso fisso e di una
passivita' (o attivita) a tasso indicizzato; conseguentemente,
occorre rilevare una posizione lunga (o corta) corrispondente
all'attivita' (o passivita) a tasso fisso nella fascia temporale
relativa alla durata residua del contratto (13) e una posizione corta
(o lunga) corrispondente alla passivita' (o attivita) a tasso
indicizzato nella fascia temporale relativa al momento antecedente il
primo successivo periodo di determinazione degli interessi; i flussi
di uno swap riferiti a valute diverse sono ricondotti ciascuno nella
distribuzione per vita residua della pertinente valuta;
- per gli altri derivati finanziari (ad esempio, compravendite a
termine, "forward rate agreements") occorre rilevare (secondo la
posizione contrattuale assunta) una posizione lunga (o corta) in
corrispondenza della fascia temporale relativa alla data di
regolamento e una posizione corta (o lunga) in corrispondenza della
fascia temporale relativa alla durata residua del contratto (14);
- i derivati finanziari su valute sono equiparati alla
combinazione di una posizione lunga sulla valuta da ricevere e una
posizione corta sulla valuta da consegnare; tali posizioni sono
attribuite alla fascia temporale nella quale cade la data di
regolamento.
I rapporti che prevedono la corresponsione di un tasso d'interesse
a tasso fisso (indicizzato) e la facolta' di trasformarlo, dopo un
determinato intervallo temporale, in tasso indicizzato (fisso) vanno
trattati come una combinazione di rapporti a tasso fisso
(indicizzato) e di opzioni su tassi di interesse che consentono la
vendita (l'acquisto) del tasso di interesse fisso contro quello
indicizzato.
In calce alla tabella occorre descrivere l'effetto di variazioni
dei tassi di interesse pari a +/- 100 punti base sul margine di
intermediazione, sul risultato di esercizio e sul patrimonio netto
nonche' i risultati delle analisi di scenario.
2. Portafoglio di negoziazione di vigilanza - modelli interni e
altre metodologie per l'analisi di sensitivita'
Nel caso di utilizzo di modelli interni basati sul valore a
rischio (VaR) occorre fornire, fra l'altro, le seguenti informazioni:
- VaR di fine periodo, medio, minimo, massimo;
- distribuzione del VaR nell'esercizio;
- numero di giorni nei quali le perdite (effettive e/o teoriche)
hanno superato il VaR, con relativo commento; va possibilmente
fornito un grafico che metta a confronto VaR e risultati economici
giornalieri.
Nel caso di utilizzo di modelli interni non basati sul VaR o di
altre metodologie occorre fornire, fra l'altro, le seguenti
informazioni:
- esposizione al rischio di fine periodo, media, minima, massima;
- risultati di "back testing".
Devono formare oggetto di descrizione gli effetti di una
variazione dei tassi di interesse di +/- 100 punti base sul margine
di intermediazione, sul risultato di esercizio e sul patrimonio netto
nonche' i risultati delle analisi di scenario.
2.2 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio bancario
Il portafoglio bancario e' costituito da tutti gli strumenti
finanziari attivi e passivi non compresi nel portafoglio di
negoziazione di cui alla sezione 2.1.
Informazioni di natura qualitativa
A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di tasso di interesse
Nella presente voce occorre fornire la seguente informativa:
- descrizione delle principali fonti del rischio di tasso di
interesse, distinguendo tra rischio di tasso di interesse da "fair
value" e da "flussi finanziari" ("cash flow hedge");
- sintetica descrizione dei processi interni di gestione e
controllo del rischio di tasso di interesse (struttura organizzativa,
limiti all'assunzione dei rischi, frequenza dei controlli, ecc.) e
degli eventuali cambiamenti rispetto al precedente esercizio, se
rilevanti;
- sintetica illustrazione dei metodi di misurazione e controllo
del rischio di tasso di interesse e delle procedure per la
valutazione dei risultati conseguiti. Nel caso di utilizzo di modelli
interni occorre fornire le medesime informazioni previste per
l'attivita' di negoziazione. Va illustrato il trattamento delle
opzioni di rimborso anticipato acquistate ed emesse.
B. Attivita' di copertura del fair value
Nella presente voce occorre descrivere:
- gli obiettivi e strategie sottostanti alle operazioni di
copertura del fair value, distinguendo tra coperture specifiche e
generiche;
- le tipologie di contratti derivati utilizzati per la copertura
(incluso se quotati o non quotati) e natura del rischio coperto (solo
rischio di tasso o anche spread), distinguendo tra coperture
specifiche e generiche.
C. Attivita' di copertura dei flussi finanziari
Nella presente voce occorre descrivere:
- gli obiettivi e le strategie sottostanti alle operazioni di
copertura dei flussi finanziari (incluse le transazioni future
attese), distinguendo tra coperture specifiche e generiche;
- le tipologie di contratti derivati utilizzati (incluso se
quotati o non quotati) e la natura del rischio coperto, distinguendo
tra coperture specifiche e generiche;
- i periodi nei quali ci si attende che i flussi di cassa si
manifestino e influenzino il conto economico;
- le transazioni future oggetto di copertura la cui
manifestazione non e' piu' attesa.
Informazioni di natura quantitativa
1. Portafoglio bancario: distribuzione per durata residua (per
data di riprezzamento) delle attivita' e delle passivita' finanziarie
La presente tavola puo' non essere redatta se nella nota
integrativa viene fornita un'analisi di sensitivita' al rischio di
tasso di interesse in base ai modelli interni o ad altre metodologie.
Qualora quest'ultima analisi non copra una quota significativa del
portafoglio bancario della banca, allora la presente tavola va
prodotta con riferimento alla porzione del portafoglio bancario non
inclusa nell'analisi basata sui modelli interni.
La distribuzione temporale delle attivita', delle passivita' e dei
derivati finanziari deve essere effettuata in base alla loro durata
residua per data di riprezzamento, per la cui definizione si rinvia
alla tavola 1 del portafoglio di negoziazione.
La classificazione per vita residua deve essere operata
separatamente per le principali valute di denominazione delle
attivita', passivita' e derivati finanziari. Le valute residuali sono
aggregate in un'unica tavola.
Le operazioni per cassa vanno indicate al valore di bilancio, ad
eccezione di quelle oggetto di copertura del "fair value" che vanno
depurate delle relative plus/minusvalenze. Per le operazioni con
piano di ammortamento occorre far riferimento alla durata residua
delle singole rate.
La ripartizione delle attivita' finanziarie valutate al costo
ammortizzato nelle fasce di vita residua va operata attribuendo ai
fondi svalutazione collettive una vita residua convenzionale
determinata in base alla percentuale di distribuzione delle attivita'
nelle singole fasce di vita residua (15).
Il valore da attribuire ai derivati finanziari collegati a titoli
di debito, a tassi di interesse o a valute e' il seguente: a) ai
contratti di deposito e di finanziamento stipulati e da erogare o da
ricevere a una data futura predeterminata l'importo da erogare o da
ricevere; b) alle opzioni il "delta equivalent value"; c) agli altri
contratti derivati con titolo sottostante il prezzo di regolamento
delle operazioni stesse (16); d) agli altri contratti derivati senza
titolo sottostante il valore nozionale.
I contratti di "interest rate swap" che prevedono un capitale
nozionale variabile nel tempo ("amortizing", "accreting", ecc.) vanno
convenzionalmente rilevati come combinazione dei contratti IRS del
tipo "plain vanilla" nei quali possono essere scomposti.
I derivati finanziari vanno rilevati in base al metodo della
"doppia entrata" indicato nella sezione 2.1.
I rapporti (attivi e passivi) che prevedono la corresponsione di
un tasso d'interesse indicizzato con una soglia minima e/o massima
vanno trattati come una combinazione di rapporti a tasso indicizzato
e di opzioni del tipo "floor" e/o "cap".
I rapporti attivi e passivi che prevedono la corresponsione di un
tasso d'interesse a tasso fisso (indicizzato) e la facolta' di
trasformarlo, dopo un determinato intervallo temporale, in tasso
indicizzato (fisso) vanno trattati come una combinazione di rapporti
a tasso fisso (indicizzato) e di opzioni su tassi di interesse che
consentono la vendita (l'acquisto) del tasso di interesse fisso
contro quello indicizzato.
Nello scaglione "a vista" devono essere ricondotte le attivita' e
le passivita' finanziarie "a vista" dello stato patrimoniale, nonche'
le altre attivita' e passivita' con durata residua non superiore a 24
ore (17). Il deposito di riserva obbligatoria nonche' i finanziamenti
e titoli insoluti o in sofferenza sono attribuiti alla fascia
temporale "durata indeterminata".
Nella sottovoce "derivati finanziari" figurano anche i derivati di
copertura del rischio di tasso di interesse ("cash flow hedge", "fair
value hedge") delle operazioni del portafoglio bancario nonche' i
derivati esposti al rischio di tasso d'interesse incorporati in altri
strumenti finanziari. Non devono formare oggetto di rilevazione i
contratti derivati interni.
In calce alla tavola occorre descrivere l'effetto di una
variazione dei tassi di interesse pari a +/- 100 punti base sul
margine di interesse, sul risultato di esercizio, sul patrimonio
netto, nonche' i risultati delle analisi di scenario.
2. Portafoglio bancario - modelli interni e altre metodologie per
l'analisi di sensitivita'
Nel caso di utilizzo di modelli o di altre metodologie interni
vanno fornite le medesime informazioni richieste per il portafoglio
di negoziazione.
2.3 - Rischio di prezzo - Portafoglio di negoziazione di vigilanza
Ai fini della compilazione della presente sezione si considerano
esclusivamente gli strumenti finanziari (titoli di capitale,
O.I.C.R., contratti derivati su O.I.C.R., su titoli di capitale, su
indici azionari, su metalli preziosi (diversi dall'oro), su merci, su
altre attivita) rientranti nel "portafoglio di negoziazione di
vigilanza" come definito nella disciplina relativa alle segnalazioni
di vigilanza sui rischi di mercato (cfr. Circolare n. 155 del 18
dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione delle segnalazioni sul
patrimonio di vigilanza e sui coefficienti prudenziali" emanata dalla
Banca d'Italia). Sono fornite le informazioni riguardanti le
variazioni di prezzo dipendenti dalle fluttuazioni delle variabili di
mercato e da fattori specifici degli emittenti o delle controparti.
Informazioni di natura qualitativa
A. Aspetti generali
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso di interesse - portafoglio di negoziazione di
vigilanza" (sezione 2.1).
B. Processi di gestione e metodi di misurazione del rischio di
prezzo
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso di interesse - portafoglio di negoziazione di
vigilanza" (sezione 2.1).
Informazioni di natura quantitativa
1. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: esposizioni per cassa
in titoli di capitale e O.I.C.R.
In calce alla tavola, se rilevante, va fornito il dettaglio degli
O.I.C.R. in funzione della natura delle attivita' sottostanti
(obbligazionario, azionario, altri).
2. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: distribuzione delle
esposizioni in titoli di capitale e indici azionari per i principali
Paesi del mercato di quotazione
La presente tavola puo' non essere redatta se nella nota
integrativa viene fornita un'analisi di sensitivita' al rischio di
prezzo basata sui modelli interni o altre metodologie. Qualora
quest'ultima analisi non copra una quota significativa del
portafoglio di negoziazione della banca, allora la tavola va prodotta
con riferimento alla porzione del portafoglio di negoziazione non
inclusa nell'analisi basata sui modelli interni o altre metodologie.
Occorre indicare separatamente i Paesi dei primi 5 principali
mercati di quotazione dei titoli di capitale ed indici azionari in
portafoglio. I "restanti paesi" formano convenzionalmente un unico
mercato di quotazione.
I titoli di capitale nonche' le compravendite non ancora regolate
e i contratti derivati su titoli di capitale devono essere rilevati
al fair value dei titoli stessi. I contratti derivati su indici
azionari devono essere rilevati al valore nozionale. Le opzioni vanno
rilevate in base al "delta equivalent value". Non devono formare
oggetto di rilevazione i contratti derivati interni.
Per i derivati finanziari su titoli di capitale si deve tener
conto soltanto delle posizioni lunghe o corte riferite al titolo
sottostante. Ad esempio, nel caso di acquisto a termine di un'azione
occorre rilevare unicamente la posizione lunga nell'azione
sottostante ed escludere quella corta con scadenza corrispondente
alla data di regolamento del contratto.
La negoziazione di un "equity swap" in cui un ente riceve un
ammontare basato sulla variazione di una azione (o indice azionario)
"X" e paga un ammontare basato sulla variazione di una azione (o
indice azionario) "Y" equivale alla combinazione di una posizione
lunga nell'azione (o nell'indice azionario) "X" e di una posizione
corta nell'azione (o nell'indice azionario) "Y".
L'acquisto di un'opzione "call" e la vendita (emissione) di
un'opzione "put" sono equiparati a posizioni lunghe sul titolo cui
fanno riferimento. La vendita (emissione) di un'opzione "call" e
l'acquisto di un'opzione "put" sono equiparati a posizioni corte sul
titolo cui fanno riferimento. I warrants in portafoglio sono trattati
alla stessa stregua delle opzioni "call".
In calce alla tavola occorre descrivere l'effetto di una
variazione dei prezzi dei titoli di capitale e degli indici azionari
sul margine di intermediazione, sul risultato d'esercizio e sul
patrimonio netto, nonche' i risultati delle analisi di scenario.
3. Portafoglio di negoziazione di vigilanza - modelli interni e
altre metodologie per l'analisi di sensitivita'
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio di negoziazione di
vigilanza" (sezione 2.1), ad eccezione degli effetti sul margine
d'interesse che vanno invece riferiti al margine di intermediazione.
2.4 - Rischio di prezzo - Portafoglio bancario
Ai fini della presente sezione si considerano esclusivamente gli
strumenti finanziari (titoli di capitale, O.I.C.R., contratti
derivati su O.I.C.R., su titoli di capitale, su indici azionari, su
metalli preziosi (diversi dall'oro), su merci, su altre attivita)
diversi dai quelli inclusi nella corrispondente informativa relativa
al portafoglio di negoziazione (sezione 2.3). Sono fornite le
informazioni riguardanti le variazioni di prezzo dipendenti dalle
fluttuazioni delle variabili di mercato e da fattori specifici degli
emittenti o delle controparti.
Informazioni di natura qualitativa
A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di prezzo
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2).
B. Attivita' di copertura del rischio di prezzo
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2).
Informazioni di natura quantitativa
1. Portafoglio bancario: esposizioni per cassa in titoli di
capitale e O.I. C.R.
In calce alla tavola, se rilevante, va fornito il dettaglio degli
O.I.C.R. in funzione della natura delle attivita' sottostanti
(obbligazionario, azionario, altri).
2. Portafoglio bancario - modelli interni e altre metodologie per
l'analisi di sensitivita'
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il "
rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (sezione 2.2).
2.5 - Rischio di cambio
Rientrano nell'ambito di applicazione del presente profilo di
rischio tutte le attivita' e le passivita' (in bilancio e "fuori
bilancio") in valuta, ivi incluse le operazioni in curo indicizzate
all'andamento dei tassi di cambio di valute. Sono assimilate ai
rapporti in valuta anche le operazioni sull'oro.
Informazioni di natura qualitativa
A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di cambio
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2), nonche'
la descrizione del ruolo svolto dal gruppo nell'operativita' in
valuta. Occorre anche dichiarare se il modello interno basato sul VaR
e' utilizzato nel calcolo dei requisiti patrimoniali sui rischi di
mercato.
B. Attivita' di copertura del rischio di cambio
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2),
distinguendo tra copertura del patrimonio netto di un'entita' estera
e copertura di altre attivita' e passivita'.
Informazioni di natura quantitativa
1. Distribuzione per valuta di denominazione delle attivita',
delle passivita' e dei derivati
Le valute indicate nelle colonne hanno carattere meramente
indicativo; la tabella va prodotta fornendo il dettaglio delle prime
5 principali valute.
Le attivita' e le passivita' indicizzate al tasso di cambio di un
paniere di valute vanno scomposte nelle diverse valute
proporzionalmente al peso di ciascuna valuta nel paniere di
riferimento.
Nella voce "attivita' finanziarie" le attivita' che costituiscono
elementi negativi del patrimonio di vigilanza figurano soltanto se
coperte dal rischio di cambio.
Nella voce "altre attivita'" vanno incluse le attivita' materiali
valutate al fair value nonche' quelle valutate al costo coperte dal
rischio di cambio.
I derivati finanziari su merci vanno rilevati limitatamente alle
posizioni (lunghe o corte) in valuta relative al regolamento delle
operazioni.
Sono escluse dalla rilevazione le operazioni a termine di acquisto
o vendita di titoli in valuta con regolamento nella valuta di
denominazione del titolo.
In calce alla tavola occorre descrivere l'effetto di variazioni
dei tassi di cambio sul margine di intermediazione, sul risultato
d'esercizio e sul patrimonio netto, nonche' i risultati delle analisi
di scenario. Tali effetti non vanno descritti qualora siano forniti
nel successivo paragrafo 2 "Modelli interni e altre metodologie per
l'analisi di sensitivita'".
2. Modelli interni e altre metodologie per l'analisi di
sensitivita'
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (sezione 2.2).
2.6 - Gli strumenti finanziari derivati.
A. Derivati finanziari
A.1 Portafoglio di negoziazione di vigilanza: valori nozionali di
fine periodo e medi
Formano oggetto di rilevazione nella presente tabella i derivati
finanziari inclusi nel portafoglio di negoziazione di vigilanza.
Per i derivati che comportano o possano comportare lo scambio di
capitali (titoli o altre attivita) va indicato il prezzo di
regolamento dei contratti stessi (18). I derivati con attivita'
sottostanti denominate in valuta e quelli su tassi di cambio vanno
valorizzati al cambio corrente a pronti. Dalla sottovoce "contratti a
termine" sono esclusi gli acquisti e le vendite c.d. "regular way"
rilevati in bilancio sulla base della data di contrattazione.
Il valore nozionale medio va calcolato come media semplice dei
valori nozionali giornalieri.
I contratti di "interest rate swap" che prevedono un capitale
nozionale variabile nel tempo ("amortizing", "accreting", ecc.) vanno
convenzionalmente rilevati come combinazione dei contratti IRS del
tipo "plain vanilla" nei quali possono essere scomposti.
Con riferimento alla colonna "altri valori" va indicata, se
rilevante, la tipologia dei sottostanti.
Relativamente alla sottovoce "altri contratti derivati" va fornito
il dettaglio, se rilevante, dei contratti derivati che la compongono.
In calce alla tabella va fornito, se rilevante, il dettaglio dei
contratti derivati incorporati in strumenti finanziari di
negoziazione.
A.2 Portafoglio bancario: valori nozionali di fine periodo e medi
A.2.1 Di copertura
Formano oggetto di rilevazione nella presente tabella i derivati
finanziari di copertura inclusi nel portafoglio bancario. Le opzioni
emesse dalla banca formano oggetto di rilevazione soltanto se a
copertura di opzioni acquistate.
Si applicano i criteri di rilevazione indicati per i derivati
finanziari inclusi nel portafoglio di negoziazione di vigilanza.
A.2.2 Altri derivati
Formano oggetto di rilevazione nella presente tabella i derivati
finanziari rilevati in bilancio nel portafoglio di negoziazione, ma
non rientranti nel portafoglio di negoziazione di vigilanza.
Si applicano i criteri di rilevazione indicati per i derivati
finanziari inclusi nei rischi del portafoglio di negoziazione.
A.3 Derivati finanziari: acquisti e vendite dei sottostanti
Ai fini della compilazione della presente tavola i contratti
derivati su tassi di interesse sono classificati convenzionalmente
come "acquisti" o come "vendite" a seconda che comportino per la
banca, rispettivamente, l'acquisto o la vendita del tasso fisso (19).
I contratti che prevedono lo scambio di due valute (o del
differenziale di cambio tra due valute) devono essere indicati una
sola volta, facendo convenzionalmente riferimento alla valuta da
acquistare. I contratti che prevedono sia lo scambio di tassi di
interesse sia lo scambio di valute vanno riportati soltanto tra i
contratti su "tassi di cambio e oro".
Si applicano i criteri di rilevazione indicati per i derivati
finanziari inclusi nei rischi del portafoglio di negoziazione di
vigilanza.
Le opzioni "cap" acquistate e quelle "floor" emesse vanno rilevate
tra le "vendite"; viceversa, le opzioni "cap" emesse e quelle `
floor" acquistate vanno rilevate tra gli "acquisti".
Sono esclusi dalla rilevazione i contratti derivati che prevedono
lo scambio di due tassi di interesse indicizzati ("basir swap"),
indici azionari e indici reali.
A.4 Derivati finanziari "over the counter": fair value positivo -
rischio di controparte
A.5 Derivati finanziari "over the counter ": fair value negativo -
rischio di finanziario
Formano oggetto di rilevazione nella presenti tabelle i derivati
finanziari segnalati nelle precedenti sezioni A.1 e A.2 esposti al
rischio di controparte o al rischio finanziario.
I comparti economici di appartenenza delle controparti devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attivita' economica" edito dalla Banca d'Italia.
Il "fair value compensato" e 1"`esposizione futura" vanno
calcolati secondo le regole valide a fini di vigilanza (cfr.
Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione
delle segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui coefficienti
prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia).
Nella colonna "lordo non compensato" figura il fair value positivo
o negativo dei contratti derivati che non formano oggetto di accordi
di compensazione.
Nella colonna "lordo compensato" figura il fair value positivo o
negativo dei contratti derivati che formano oggetto di accordi di
compensazione "mista", cioe' tra derivati con sottostanti differenti
(es. tasso di interesse e tasso di cambio).
Nella colonna "Sottostanti differenti - compensato" figura il
valore netto positivo o negativo dei contratti derivati che formano
oggetto di accordi di compensazione mista.
Ove gli accordi di compensazione riguardino soltanto contratti
derivati aventi il medesimo sottostante (es. titoli di debito e tassi
di interesse), il relativo valore netto va rilevato convenzionalmente
nella colonna "lordo non compensato". In calce alla tabella va
indicato il valore lordo di tali operazioni.
L"'esposizione futura" dei contratti derivati che non hanno
formato oggetto di accordi di compensazione ovvero hanno formato
oggetto di accordi di compensazione omogenea (cioe' con il medesimo
sottostante) va rilevata in corrispondenza dei pertinenti
sottostanti. Viceversa l'esposizione futura dei contratti derivati
che hanno formato oggetto di compensazione "mista" va rilevata nella
tabella A.4 oppure A.5, a seconda che il valore compensato sia,
rispettivamente, positivo o negativo.
A.6 Vita residua dei derivati finanziari "over the counter":
valori nozionali
Forma oggetto di rilevazione nella presente tabella la vita
residua degli strumenti derivati finanziari determinata facendo
riferimento alla scadenza contrattuale dei derivati stessi.
Nel caso di "interest rate swap" con capitale nozionale variabile
la vita residua va calcolata con riferimento a ciascuno dei singoli
IRS nei quali possono essere scomposti.
Sono inclusi gli "interest rate swap" impliciti nei "TROR".
B. Derivati creditizi
Ai fini della compilazione delle presenti tabelle nei derivati
creditizi rientranti nel portafoglio di "negoziazione di vigilanza"
figurano quelli rientranti a fini di vigilanza nel calcolo dei
requisiti patrimoniali sui rischi di mercato (cfr. Circolare n. 155
del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione delle
segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui coefficienti
prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia), mentre i restanti
derivati creditizi vanno inclusi nelle "altre operazioni".
B.1 Derivati creditizi: valori nozionali
Il valore nozionale medio va calcolato come media semplice dei
valori nozionali giornalieri.
Nelle voci 1.1 e 2.1 "con scambio di capitali" figurano i derivati
su crediti che prevedono la consegna della "reference obligation"
("phisical delivery").
B.2 Derivati creditizi: fair value positivo - rischio di
controparte
B.3 Derivati creditizi.fair value negativo - rischio finanziario
I comparti economici di appartenenza delle controparti devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attivita' economica" edito dalla Banca d'Italia.
Nella colonna "esposizione futura" figurano i valori calcolati
secondo le regole valide a fini di vigilanza (cfr. Circolare n. 155
del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione delle
segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui coefficienti
prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia).
Nella voce "altre operazioni - acquisti di protezione" vanno
inclusi i derivati creditizi di copertura rinetranti nell'ambito di
applicazione dello IAS 39.
Non e' richiesto il fair value negativo relativo a derivati
creditizi nei quali la banca assume la posizione di venditrice di
protezione ("protection seller"), in quanto l'esposizione massima di
tali derivati e' rilevata nella sezione rischio di credito.
B.4 Vita residua dei contratti derivati su crediti: valori
nozionali
Forma oggetto di rilevazione nella presente tabella la vita
residua degli strumenti derivati su crediti determinata facendo
riferimento alla scadenza contrattuale dei derivati stessi.
La "reference obligation" e' "qualificata" o "non qualificata" a
seconda che sia o meno uno strumento qualificato, come definito dalla
normativa di vigilanza sui rischi di mercato relativa al rischio
specifico. Questo criterio si applica a prescindere dalla forma
tecnica della "reference obligation".
SEZIONE 3 - RISCHIO DI LIQUIDITA'
Informazioni di natura qualitativa
A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di liquidita'
Nella presente voce occorre descrivere le principali fonti di
manifestazione del rischio di liquidita', le politiche di gestione e
la struttura organizzativa preposta al controllo di tale rischio,
nonche' i sistemi interni di misurazione e controllo del rischio di
liquidita'.
Informazioni di natura quantitativa
1. Distribuzione temporale per durata residua contrattuale delle
attivita' e passivita' finanziarie
La distribuzione temporale delle attivita', delle passivita' e dei
derivati finanziari con scambio di capitale deve essere effettuata,
sia per le operazioni a tasso fisso sia per quelle a tasso
indicizzato, in base alla durata residua contrattuale. Questa
corrisponde all'intervallo temporale compreso tra la data di
riferimento del bilancio e il termine contrattuale di scadenza di
ciascuna operazione (occorre a tal fine tenere conto anche di
eventuali accordi modificativi dei patti iniziali).
La classificazione per vita residua deve essere operata
separatamente per le principali valute di denominazione delle
attivita', passivita' e derivati finanziari. Le valute residuali sono
aggregate in un'unica tavola.
Le colonne "da oltre 1 anno fino a 5 anni" e "oltre 5 anni" mirano
ad avere un quadro completo della distribuzione delle attivita',
passivita' e derivati finanziari per durata residua contrattuale.
Per le operazioni con piano di ammortamento occorre far
riferimento alla durata residua delle singole rate e il valore da
considerare e' quello risultante dal piano di ammortamento
contrattuale. Le altre operazioni per cassa vanno indicate al valore
di bilancio, ad eccezione di quelle valutate al costo ammortizzato
oggetto di copertura dal "fair value" che vanno depurate delle
relative plus/minusvalenze.
Gli scoperti tecnici vanno classificati in base alla durata
residua dei titoli cui si riferiscono.
Nello scaglione "a vista" devono essere ricondotte le attivita' e
le passivita' finanziarie "a vista" dello stato patrimoniale, nonche'
le altre attivita' e passivita' con durata residua non superiore a 24
ore (20).
Le operazioni "fuori bilancio" vanno rilevate in base al metodo
della "doppia entrata" indicato nella sezione 2.1 "rischio di tasso
di interesse portafoglio di negoziazione".
Le opzioni figurano in base al "delta equivalent value".
Nella voce impegni irrevocabile a erogare fondi figurano anche gli
impegni sottostanti a derivanti su crediti in cui la banca e
venditrice di protezione (protection seller) nonche' i depositi e i
finanziamenti da effettuare.
2. Distribuzione settoriale delle passivita' da effetuare.
La distribuzione delle passivita' finanziarie per comparto
economico di appartenenza dei creditori deve essere effettuata
secondo i criteri di classificazione previsti nel fascicolo
classificazione della clientela per settori e gruppi di attivita'
economica edito dalla banca d'Italia.
3. Distribuzione territoriale delle passivita' finanziarie.
Se la componente estera non e' rilevante la tavola deve essere
modificata aprendo la colonna Italia nelle quattro sottocolonne Nord
Ovest, Nord Est, Centro Suid, Isole; la componente estera invece deve
essere aggregata nell'unica colonna Resto del mondo.
Sezione 4 - Rischio operativo
Informazioni di natura qualitativa.
A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio operativo
Nella presente voce occorre descrivere le principali fonti di
manifestazione e la natura del rischio operativo, nonche' la
struttura organizzativa proposta al controllo di tale rischio. Va
anche fornita una descrizione delle pendenze legali rilevanti con
indicazione delle possibili perdite. Occorre inoltre descrivere i
sistemi interni di misurazione, gestione e controllo del rischio
operativo, nonche' le valutazioni della performance di gestione.
Informazioni di natura quantitativa
Formano oggetto di rilevazione le informazioni di natura
quantitativa concernenti il rischio operativo. Occorre distinguere
tra le principali fonti di manifestazioni del rischio operativo.
--------------------
(1) Comprese le attivita' e le passivita' finanziarie di
negoziazione eventualmente incluse, ai fini del bilancio,
in un gruppo di attivita' e passivita' in corso di
dismissione.
(2) Comprese le attivita' e le passivita' finanziarie,
diverse da quelle di negoziazione, eventualmente incluse,
ai fini del bilancio, nelle "singole attivita'" e nei
gruppi di attivita' e passivita' in corso di dismissione.
(3) Tale utilizzo, pertanto, non e' espressione da parte
della Banca d'Italia di alcun giudizio di merito o
preferenza sulle agenzie di rating.
(4) Tali banche devono fornire le informazioni richieste
indipendentemente dal fatto che esse detengano posizioni
(in bilancio e "fuori bilancio") nei confronti delle
cartolarizzazioni.
(5) Mutui ipotecari su immobili residenziali e non
residenziali, leasing, carte di credito, titoli, ecc.
(6) Sofferenze, incagli, esposizioni ristrutturate,
esposizioni scadute, esposizioni in bonis.
(7) Italia (Nord-Ovest; Nord-Est; Centro; Sud e Isole),
altri Paesi europei (Paesi U.E.; Paesi non U.E.), America,
Resto del mondo.
(8) Stati, altri enti pubblici, banche, societa'
finanziarie, assicurazioni, imprese non finanziarie, altri
soggetti.
(9) Ad esempio, qualora la cartolarizzazione riguardi
attivita' per 1000 di cui 600 proprie e 400 di terzi e la
banca abbia in portafoglio titoli "junior" per 100, esso
indica 60 nella voce A relativa alle attivita' sottostanti
proprie e 40 nella voce B relativa alle attivita'
sottostanti di terzi.
(10) A titolo di esempio, si ipotizzi che a fronte di
un'operazione di cartolarizzazione di attivita' di terzi
pari a 1000, di cui 500 sofferenze e 500 crediti in bonis,
vengano emessi titoli "senior" per 400, "mezzanine" per 500
e "junior" per 100 e che la banca abbia in portafoglio
titoli "senior" per 200 e "mezzanine" per 100. In tal caso
i crediti in bonis sono imputati fino a 400 alle
esposizioni "senior" e, per il residuo 100, ai "mezzanine";
le differenze sono imputate per 400 ai "mezzanine" e per il
residuo 100 ai "junior". Partendo da questa allocazione, la
banca deve indicare 200, in corrispondenza della voce B.2
"attivita' sottostanti di terzi - altre attivita'" e della
colonna "esposizioni per cassa - senior", 20 (0,2 * 100,
dove 0,2 e' pari al rapporto tra il residuo credito in
bonis di 100 e il totale dei titoli "mezzanine" 500) in
corrispondenza della voce B.2 "attivita' sottostanti di
terzi - altre attivita'" e della colonna "esposizioni per
cassa - mezzanine" e 80 in corrispondenza della voce B.1
"attivita' sottostanti di terzi - attivita' deteriorate " e
della colonna "esposizioni per cassa - mezzanine".
(11) Si ipotizzi un'operazione di cartolarizzazione
tradizionale "multi-originator", realizzata dalle banche X
e Y nella quale:
1. sia stato ceduto ad una societa' veicolo al prezzo di
200 un portafoglio di attivita' finanziarie - costituito
per l'80% da attivita' della banca X e per il 20% da
attivita' della banca Y - composto da sofferenze per 100,
incagli per 80, altre attivita' per 20;
2. la societa' veicolo abbia emesso titoli "senior" per
130, "mezzanine" per 50 e "junior" per 20;
3. i titoli "junior" siano stati sottoscritti per 10 dalla
banca X e per 10 dalla banca Y, corrispondenti ciascuno a
una quota pari al 50% (10/20) del totale dei titoli
"junior" riferiti alla medesima cartolarizzazione; la quota
dei titoli "junior" detenuti dalle banche resta sempre pari
a quella iniziale (nell'esempio, 50%);
4. le attivita' cedute sono state cancellate dai bilanci
della banca X e Y.
In questo caso, la banca X nel redigere il bilancio,
rileva: 40 (100*80%*50%) nella sottovoce A.1.1, 10
(100*20%*50%) nella sottovoce B.1, 32 (80*80%*50%) nella
sottovoce A.1.2, 8 (80*20%*50%) nella sottovoce B.2, 8
(20*80%*50%) nella sottovoce A.1.5 e 2 (20*20%*50%) nella
sottovoce B.5.
(12) Si ipotizzi un "amortizing swap" avente le seguenti
caratteristiche contrattuali: a) data di negoziazione 2
gennaio anno T; b) prima data di revisione del tasso
indicizzato 4 gennaio anno T; successive revisioni ogni
anno il 2 gennaio; c) liquidazione differenziale ogni anno
alla data del 31 dicembre; d) data di scadenza 2 gennaio
anno T+4; e) valore nozionale 1° anno 500 Euro, 2° anno 440
Euro, 3° anno 360 Euro, 4° anno 260 Euro. Detto IRS va
convenzionalmente scomposto e segnalato come combinazione
dei seguenti 4 contratti IRS del tipo "plain vanilla": 1)
il primo IRS ha un capitale nozionale di 260 Euro e le
altre condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto
IRS originario; 2) il secondo IRS ha un capitale nozionale
di 100 Euro (360-260), scadenza 2 gennaio anno T+3 e le
altre condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto
IRS originario; 3) il terzo IRS ha un capitale nozionale di
80 Euro (440-360), scadenza 2 gennaio anno T+2 e le altre
condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto IRS
originario; 3) il quarto IRS ha un capitale nozionale di 60
Euro (500-440), scadenza 2 gennaio anno T+1 e le altre
condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto IRS
originario.
(13) Scadenza dell'intero periodo di riferimento del
contratto.
(14) Durata residua dello strumento finanziario sottostante
per le compravendite a termine; tempo mancante alla data di
regolamento piu' tempo di durata dello strumento
finanziario sottostante o del periodo di riferimento del
contratto per i F.R.A. e per i contratti derivati con
titolo sottostante fittizio (ad esempio, i futures
negoziati sul MIF). Ad esempio, nel caso di vendita a 3
mesi di un titolo a tasso fisso che abbia vita residua 12
mesi, occorre procedere nel seguente modo: a) nella voce
3.1 "derivati finanziari - con titolo sottostante - altri -
posizioni lunghe" va registrato, in corrispondenza della
fascia "fino a 3 mesi", l'impegno a cedere il titolo a
termine (attivita' con durata residua 3 mesi); b) nella
voce 3.1 "derivati finanziari - con titolo sottostante -
altri - posizioni corte" va registrato, in corrispondenza
della fascia "da oltre 6 mesi fino a 1 anno", il titolo
oggetto della cessione a termine (passivita' con durata
residua 12 mesi).
(15) Si ipotizzi, a titolo di esempio, che la banca A
abbia: 1) attivita' per 10.000 di cui 1.000 con vita
residua "fino a 3 mesi", 3.000 "da oltre 6 mesi fino a 1
anno", 4.000 "da oltre 1 anno fino a 5 anni", 2.000 "da
oltre 5 anni fino a 10 anni"; 2) fondo svalutazioni
collettive per 200. In tale situazione la banca A segnala:
a) 980 [1.000 - (1.000/10.000*200)] nella fascia "fino a 3
mesi"; b) 2.940 [3.000 - (3.000/10.000*200)] nella fascia
"da oltre 6 mesi fino a 1 anno"; 3) 3.920 [4.000 -
(4.000/10.000*200)] nella fascia "da oltre 1 anno fino a 5
anni"; 4) 1.960 [2.000 - (2.000/10.000*200)] nella fascia
"da oltre 5 anni fino a 10 anni".
(16) La posizione relativa al tasso fisso ha una durata
pari a quella dell'operazione principale, mentre la
posizione relativa al tasso indicizzato ha una durata pari
a quella di scadenza dell'opzione piu' il tempo mancante
alla piu' vicina data di revisione del rendimento.
(17) Nello scaglione "a vista" della voce "titoli in
circolazione" vanno ricompresi anche i titoli che alla data
di riferimento del bilancio risultano scaduti, ma non
ancora rimborsati.
(18) Per i contratti derivati trattati in mercati
organizzati che prevedono la liquidazione giornaliera dei
margini di variazione, il valore da attribuire e' pari
convenzionalmente al valore nominale del capitale di
riferimento.
(19) In conformita' di tale criterio, nel caso di
negoziazione di un forward rate agreement" e' acquirente la
parte che alla data di liquidazione del contratto ricevera'
il differenziale quando il tasso fisso e' superiore al
tasso corrente, mentre paghera' quando il tasso fisso e'
inferiore al tasso corrente. Viceversa, si qualifica come
venditrice la parte che alla data di liquidazione del
contratto ricevera' il differenziale quando il tasso fisso
e' inferiore al tasso corrente, mentre paghera' quando il
tasso fisso e' superiore al tasso corrente.
(20) Nello scaglione "a vista" della voce "titoli di debito
in circolazione" vanno ricompresi anche i titoli che alla
data di riferimento del bilancio risultano scaduti, ma non
ancora rimborsati.
Parte F - INFORMAZIONI SUL PATRIMONIO
SEZIONE 1 - IL PATRIMONIO DELL'IMPRESA
Informazioni di natura qualitativa
Nella presente voce occorre illustrare gli obiettivi perseguiti
nonche' le politiche e i processi adottati nella gestione del
patrimonio. Tale informativa deve perlomeno includere: a) la nozione
di patrimonio utilizzata dalla banca; b) la natura dei requisiti
patrimoniali esterni minimi obbligatori e come del loro rispetto si
tenga conto nelle procedure interne di gestione del patrimonio; c) le
modalita' con cui la banca persegue i propri obiettivi di gestione
del patrimonio.
Informazioni di natura quantitativa
SEZIONE 2 - IL PATRIMONIO E I COEFFICIENTI DI VIGILANZA
2.1 - Patrimonio di vigilanza
Informazioni di natura qualitativa
1. Patrimonio di base
In questa voce va fornita una sintetica descrizione delle
principali caratteristiche contrattuali degli strumenti che entrano
nel calcolo del patrimonio di base.
Inoltre, per ciascuno strumento innovativo di capitale
classificato nel patrimonio di base occorre fornire le seguenti
informazioni:
a) l'importo, la valuta di denominazione, il tasso di interesse,
la durata o se trattasi di uno strumento perpetuo;
b) l'esistenza di eventuali clausole di rimborso anticipato e la
relativa data di esercizio;
c) le condizioni di subordinazione, l'esistenza di condizioni che
consentano la conversione dello strumento innovativo in capitale
della banca e le condizioni previste per tale conversione;
d) l'esistenza di clausole di "step up" e il loro contenuto;
e) le caratteristiche di non cumulabilita' degli interessi;
f) la possibilita' di non corresponsione degli interessi;
g) l'esistenza e il contenuto di eventuali "frigger events";
h) l'utilizzo di una societa' veicolo controllata per la raccolta
di fondi nonche' una sintesi delle principali clausole contenute nei
contratti che determinano il trasferimento delle somme raccolte dalla
societa' emittente alla banca a condizioni analoghe a quelle previste
per l'emissione (cd. contratti di "on lending").
2. Patrimonio supplementare
3. Patrimonio di terzo livello
In questa voce va fornita una sintetica descrizione delle
principali caratteristiche contrattuali degli strumenti che entrano
nel calcolo del patrimonio supplementare e di quello di terzo
livello.
Inoltre, con riferimento a ciascun strumento ibrido di
patrimonializzazione e a ciascuna passivita' subordinata - il cui
importo a fine esercizio eccede il 10% dell'importo complessivo,
rispettivamente, degli strumenti ibridi e delle passivita'
subordinate - devono essere fornite le seguenti informazioni:
a) l'importo e la valuta di denominazione, il tasso d'interesse,
la data di scadenza o se trattasi di un prestito perpetuo;
b) l'esistenza di clausole di rimborso anticipato e la relativa
data di esercizio;
c) le condizioni di subordinazione, l'esistenza di disposizioni
che consentano la conversione delle passivita' in esame in capitale o
in altro tipo di passivita' e le condizioni previste per tale
conversione;
d) l'esistenza di clausole di "step up" ed il loro contenuto;
e) l'esistenza di clausole di "lock in" ed il loro contenuto;
f) l'esistenza di clausole di sospensione del diritto alla
remunerazione;
g) l'esistenza ed il contenuto di eventuali "trigger events".
Per tutti gli altri strumenti ibridi di patrimonializzazione e
passivita' subordinate occorre illustrare sinteticamente le
principali condizioni contrattuali.
Informazioni di natura quantitativa
Figura nella presente voce l'ammontare del patrimonio di vigilanza
e delle sue fondamentali componenti che corrispondono a quanto
indicato nelle segnalazioni di vigilanza, salvo differenze non
rilevanti connesse con la diversita' tra la tempistica dell'iter di
approvazione del bilancio e la data di trasmissione delle
segnalazioni di vigilanza riferite al 31 dicembre.
2.2 - Adeguatezza patrimoniale
Informazioni di natura qualitativa
Occorre fornire una sintetica descrizione dell'approccio che la
banca adotta per valutare l'adeguatezza del proprio patrimonio di
vigilanza a sostegno delle attivita' correnti e prospettiche.
Informazioni di natura quantitativa
Figura nella presente voce l'ammontare delle attivita' di rischio
e dei requisiti prudenziali che corrisponde a quanto indicato nelle
segnalazioni di vigilanza, salvo differenze non rilevanti connesse
con la diversita' tra la tempistica dell'iter di approvazione del
bilancio e la data di trasmissione delle segnalazioni di vigilanza
riferite al 31 dicembre. Sono anche indicati i rapporti fra il
patrimonio di base e il patrimonio di vigilanza, da un lato, e le
attivita' di rischio ponderate come di seguito definite, dall'altro.
Nel caso di utilizzo sia di modelli interni sia della metodologia
standard, ai fini del calcolo dei requisiti patrimoniali sui rischi
di mercato, in calce alla tabella occorre specificare i rispettivi
portafogli interessati.
Nella voce B.2.1 "rischi di mercato - metodologia standard - altri
rischi" sono inclusi anche i requisiti patrimoniali per i rischi di
regolamento e controparte.
Le voci relative ai rischi di mercato sono indicate al lordo dei
prestiti subordinati di 3° livello utilizzabili a copertura di tali
rischi.
Nelle voci C.1, C.2 e C.3 l'ammontare delle attivita' di rischio
ponderate e' determinato come prodotto fra il totale dei requisiti
prudenziali (voce B.4) e il reciproco del coefficiente minimo
obbligatorio per i rischi di credito.
Parte G - OPERAZIONI DI AGGREGAZIONE RIGUARDANTI IMPRESE O RAMI
D'AZIENDA
SEZIONE 1 - OPERAZIONI REALIZZATE DURANTE L'ESERCIZIO
1.1 Operazioni di aggregazione
Nella presente voce vanno fornite le informazioni di cui all'IFRS
3, paragrafi 66.a, 67.a.b.c, 68, 70.
1.2 Altre informazioni sulle operazioni di aggregazione
1.2.1 Variazioni annue dell'avviamento
Nella presente voce vanno fornite le informazioni di cui all'IFRS
3, paragrafi 74, 76, 77.
1.2.2 Altre
Nella presente voce vanno fornite le informazioni richieste
dall'IFRS3, paragrafi 67, lettere a), d), e), f), g), h), i), 68, 69,
72, 73,77.
SEZIONE 2 - OPERAZIONI REALIZZATE DOPO LA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO
L'impossibilita' di fornire le informazioni concernenti le
operazioni di aggregazione realizzate dopo la chiusura
dell'esercizio, ma prima dell'approvazione del relativo bilancio, va
motivata.
2.1 Operazioni di aggregazione
Nella presente voce vanno fornite le informazioni di cui all'IFRS
3, paragrafo 71.
Parte H - OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE
1. Informazioni sui compensi degli amministratori e dei dirigenti
Nella presente voce occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 24, paragrafo 16.
2. Informazioni sulle transazioni con parti correlate
Nella presente voce occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 24, paragrafi 12, 17, 18, 19, 20, 21, 22, nonche' eventuali altre
informazioni sui rapporti con parti correlate richieste da altri
IFRS.
Parte I - ACCORDI DI PAGAMENTO BASATI SU PROPRI STRUMENTI
PATRIMONIALI
Nella presente sezione sono fornite informazioni sugli accordi di
pagamento basati su propri strumenti patrimoniali (IFRS 2) che nello
stato patrimoniale del bilancio sono rilevati fra le "altre
passivita'" o fra le "riserve" (voce 160 del passivo).
Informazioni di natura qualitativa
1. Descrizione degli accordi di pagamento basati su propri
strumenti patrimoniali
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dall'IFRS 2, paragrafi 44, 45, lettere a) e b), e 46.
Informazioni di natura quantitativa
2. Altre informazioni
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dall'IFRS 2, paragrafi 45, lettere c), d), 50, 51 e 52.
Paragrafo 7 - La relazione sulla gestione
7. LA RELAZIONE SULLA GESTIONE
Il bilancio dell'impresa e' corredato di una relazione degli
amministratori sulla situazione dell'impresa, sull'andamento
economico della gestione nel suo complesso e nei vari settori in cui
l'impresa stessa ha operato nonche' sui principali rischi e
incertezze che l'impresa affronta.
Sono illustrate le dinamiche fatte registrare, rispetto
all'esercizio precedente, dai principali aggregati dello stato
patrimoniale, del conto economico, del prospetto delle variazioni del
patrimonio netto e del rendiconto finanziario.
Dalla relazione devono anche risultare:
a) l'evoluzione prevedibile della gestione;
b) le attivita' di ricerca e di sviluppo;
c) il numero e il valore nominale sia delle azioni o quote
proprie detenute in portafoglio sia delle azioni o quote dell'impresa
controllante, di quelle acquistate e di quelle alienate nel corso
dell'esercizio, le corrispondenti quote di capitale, i motivi degli
acquisti e delle alienazioni e i corrispettivi; la presente
disposizione si applica anche alle azioni o quote detenute,
acquistate o alienate per il tramite di societa' fiduciaria o per
interposta persona;
d) i rapporti verso le imprese del gruppo, distinguendo fra
imprese controllate, imprese controllanti e imprese sottoposte al
controllo di queste ultime, nonche' i rapporti verso le imprese
sottoposte a influenza notevole;
e) il progetto di destinazione degli utili d'esercizio o il piano
di sistemazione delle perdite;
f) gli indicatori fondamentali dell'operativita' dell'impresa
nonche' informazioni attinenti all'ambiente e al personale;
g) eventuali ulteriori informazioni rispetto a quelle fornite
nella nota integrativa (parte E "Informazioni sui rischi e sulle
relative politiche di copertura") sugli obiettivi e sulle politiche
dell'impresa in materia di assunzione, gestione e copertura dei
rischi finanziari (rischio di prezzo, rischio di credito, rischio di
liquidita' e rischio di variazione dei flussi finanziari);
h) i principali fattori e le condizioni che incidono sulla
redditivita', inclusi i cambiamenti del contesto ambientale nel quale
l'impresa opera, le iniziative intraprese a fronte dei cambiamenti e
i relativi risultati nonche' le politiche d'investimento adottate
dall'impresa per mantenere e migliorare i risultati economici,
inclusa la politica di distribuzione degli utili.
Ove opportuno occorre indicare i riferimenti agli importi
riportati negli schemi del bilancio nonche' eventuali ulteriori
precisazioni in merito ai medesimi.
IL BILANCIO BANCARIO
Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
IL BILANCIO BANCARIO
Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 1 - Disposizioni generali
1. DISPOSIZIONI GENERALI
Al bilancio consolidato si applicano, per quanto non diversamente
disposto e fatti salvi gli adeguamenti necessari per il
consolidamento dei conti, le disposizioni riguardanti il bilancio
dell'impresa.
Il bilancio consolidato e' redatto in migliaia di euro(1). Alle
imprese capogruppo il cui bilancio consolidato presenta un "totale
dell'attivo" (inclusi le "garanzie" e gli "impegni" di cui alla Parte
B, "Altre informazioni", tabella 1 della nota integrativa
consolidata) pari o superiore a 10 mld. di euro e' consentito di
redigere il medesimo bilancio in milioni di euro(2).
IL BILANCIO BANCARIO
Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 2 - Lo stato patrimoniale consolidato
2. LO STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO
Nel presente paragrafo sono indicate le istruzioni per la
compilazione delle voci, delle sottovoci e dei relativi dettagli
informativi dello stato patrimoniale consolidato.
2.1 Attivo
100. Partecipazioni
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le
partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto.
110. Riserve tecniche a carico dei riassicuratori
La presente voce si riferisce esclusivamente alle imprese di
assicurazione incluse nel consolidamento. Essa va compilata
applicando i principi contabili internazionali e le disposizioni
emanate dall'ISVAP (Istituto di Vigilanza sulle Assicurazioni
Private) ai sensi dell'art. 9, comma 2, del "decreto IAS".
2.2 Passivo
210. Patrimonio di pertinenza di terzi
Nella presente voce figura la frazione, calcolata in base agli
"equity ratios", del patrimonio netto consolidato attribuibile ad
azioni o quote di pertinenza dei soci di minoranza. Tale importo e'
calcolato al netto delle eventuali azioni proprie riacquistate dalle
imprese incluse nel consolidamento.
Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 3 - Il conto economico consolidato
3. IL CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO
150. Premi netti
La presente voce si riferisce esclusivamente alle imprese di
assicurazione incluse nel consolidamento. Essa va compilata
applicando i principi contabili internazionali e le disposizioni
emanate dall'ISVAP (Istituto per la Vigilanza delle Assicurazioni
Private), ai sensi dell'art. 9, comma 2, del "decreto IAS".
160. Saldo altri proventi/oneri della gestione assicurativa
La presente voce si riferisce esclusivamente alle imprese di
assicurazione incluse nel consolidamento. Essa va compilata
applicando i principi contabili internazionali e le disposizioni
emanate dall'Isvap (Istituto per la Vigilanza delle Assicurazioni
Private), ai sensi dell'art. 9, comma 2, del "decreto IAS".
180. Spese amministrative
Nella sottovoce b) "altre spese amministrative" figurano, in
particolare, le spese per servizi professionali (spese legali, spese
notarili ecc.), le spese per l'acquisto di beni e di servizi non
professionali (energia elettrica, cancelleria, trasporti ecc.), i
fitti e i canoni passivi, i premi di assicurazione riferiti ad
imprese diverse da quelle di assicurazione incluse nel
consolidamento, le imposte indirette e le tasse (liquidate e non
liquidate) di competenza dell'esercizio.
240. Utili (Perdite) delle partecipazioni
Nella presente voce figura il saldo tra i proventi e gli oneri
relativi alle partecipazioni in societa' associate o controllate
congiuntamente valutate al patrimonio netto.
I dividenti percepiti su tali partecipazioni non entrano nella
determinazione della presente voce, ma figurano come variazione
negativa della voce 100 "Partecipazioni" dell'attivo, da indicare
nella tabella 10.3 della sezione 10 della nota integrativa dello
stato patrimoniale.
330. Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza di terzi
Nella presente voce deve figurare la frazione, calcolata in base
agli "equity ratios", del risultato economico consolidato
attribuibile ad azioni o quote dei soci di minoranza.
340. Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza della capogruppo
Nella presente voce e' indicata la quota del risultato economico
consolidato di pertinenza della capogruppo in base agli "equity
ratios".
Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 4 - Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto
consolidato
4. IL PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO NETTO CONSOLIDATO
Nelle colonne "dividendi e altre destinazioni" e "distribuzione
straordinaria dividendi" si rilevano solo le distribuzioni a soggetti
esterni al gruppo.
Nella sottovoce "azioni proprie - delle controllate" vanno incluse
le azioni (o quote) delle societa' controllate acquistate dalle
medesime societa', per la quota imputabile al gruppo e ai terzi in
base agli equity ratios.
Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 5 - n rendiconto finanziario consolidato
5. IL RENDICONTO FINANZIARIO CONSOLIDATO
A) Metodo diretto
Nella voce "altri proventi/oneri assicurativi" figurano le somme e
i sinistri pagati, al netto degli importi eventualmente recuperati
dai riassicuratori e degli altri recuperi, nonche' gli altri
proventi/oneri tecnici incassati/pagati.
Nelle voci "vendita di societa' controllate e di rami d'azienda" e
"acquisti di societa' controllate e di rami d'azienda" il valore
complessivo degli incassi e dei pagamenti effettuati quali
corrispettivi di vendite o acquisti deve essere presentato nel
rendiconto finanziario al netto delle disponibilita' liquide e dei
mezzi equivalenti acquisiti o dismessi.
B) Metodo indiretto
Nella voce "altri proventi/oneri assicurativi" figurano le somme e
i sinistri pagati, al netto degli importi eventualmente recuperati
dai riassicuratori e degli altri recuperi, nonche' gli altri
proventi/oneri tecnici incassati/pagati.
Nelle voci "vendita di societa' controllate e di rami d'azienda" e
"acquisti di societa' controllate e di rami d'azienda" il valore
complessivo degli incassi e dei pagamenti effettuati quali
corrispettivi di acquisti o vendite deve essere presentato nel
rendiconto finanziario al netto delle disponibilita' liquide e dei
mezzi equivalenti acquisiti o dismessi.
Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 6 - La nota integrativa consolidata
6. LA NOTA INTEGRATIVA CONSOLIDATA
6.1 Premessa
La nota integrativa e' redatta in migliaia di euro (3). Alle
imprese capogruppo il cui bilancio consolidato presenta un "totale
dell'attivo" (incluse le "garanzie e impegni" di cui alla parte B,
"Altre informazioni", tabella 1) pari o superiore a 10 mld. di euro
e' consentito di redigere la nota integrativa in milioni di euro (4).
Parte A - POLITICHE CONTABILI
A.1 - Parte generale
Sezione 3 - Area e metodi di consolidamento
In questa sezione vanno illustrati l'area e i metodi di
consolidamento.
Le variazioni relative alla configurazione del gruppo derivanti da
operazioni di aggregazione di imprese o rami di azienda sono
illustrate nella parte G "operazioni di aggregazione riguardanti
imprese o rami d'azienda" della nota integrativa.
1. Partecipazioni in societa' controllate in via esclusiva e in
modo congiunto
Nel presente elenco figurano le imprese incluse nel consolidamento
con il metodo integrale (Punto A.1) e con quello proporzionale (punto
A.2).
Per ciascuna impresa occorre indicare:
a) la denominazione e la sede;
b) il "tipo di rapporto";
c) le quote percentuali di capitale possedute, direttamente o per
il tramite di societa' fiduciarie o per interposta persona,
dall'impresa capogruppo e da ciascuna delle imprese controllate;
d) se diversa da quella di cui alla precedente lettera c), la
percentuale dei voti complessivamente spettanti nell'assemblea
ordinaria, distinguendo tra quelli effettivi e quelli potenziali.
E' consentito omettere le informazioni richieste nell'elenco
quando esse possano arrecare grave pregiudizio a una delle imprese
ivi indicate. Di tale omissione e' fatta menzione nella presente
voce.
2. Altre informazioni
In questa voce sono fornite eventuali altre informazioni rilevanti
sulla configurazione del gruppo.
A.2 - Parte relativa ai principali aggregati di bilancio
Per ciascuna voce dello stato patrimoniale e, in quanto
compatibile, del conto economico occorre illustrare i seguenti punti:
(a) criteri di iscrizione;
(b) criteri di classificazione;
(c) criteri di valutazione;
(d) criteri di cancellazione;
(e) criteri di rilevazione delle componenti reddituali.
Parte B - INFORMAZIONI SULLO STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO
Quando le tabelle previste nelle presenti istruzioni sono
precedute dalle intestazioni "di pertinenza del gruppo bancario" e
"di pertinenza delle imprese di assicurazione" occorre fornire due
distinte tabelle, una riferita al gruppo bancario e una riferita
all'insieme delle imprese di assicurazione incluse nel
consolidamento.
In caso contrario, cioe' quando all'intestazione "di pertinenza
delle imprese di assicurazione" non e' associata alcuna tabella,
vanno fornite informazioni analoghe a quelle previste per il gruppo
bancario, con un grado di dettaglio coerente con la rilevanza del
fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto all'operativita'
dell'intero gruppo).
Impostazione analoga vale per le informazioni "di pertinenza di
altre imprese" incluse nel consolidamento.
ATTIVO
Sezione 10 - Le partecipazioni
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 100.
La presente sezione contiene informazioni sulle partecipazioni in
societa' sottoposte a influenza notevole e in societa' sottoposte a
controllo congiunto alle quali la capogruppo applica il criterio del
patrimonio netto.
10.1 Partecipazioni in societa' controllate in modo congiunto
(valutate al patrimonio netto) e in societa' sottoposte ad influenza
notevole: informazioni sui rapporti partecipativi
Per ciascuna partecipata occorre indicare la denominazione, la
sede, il tipo di rapporto (influenza notevole o controllo congiunto),
l'impresa partecipante, la quota di partecipazione nonche' la
disponibilita' di voti nell'assemblea ordinaria, distinguendo tra
voti effettivi e voti potenziali. La disponibilita' dei voti va
indicata solo se differente dalla quota di partecipazione.
10.2 Partecipazioni in societa' controllate in modo congiunto e in
societa' sottoposte ad influenza notevole: informazioni contabili
Il fair value delle partecipazioni in societa' sottoposte ad
influenza notevole va indicato solo per le societa' quotate.
Sezione 11 - Riserve tecniche a carico dei riassicuratori
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 110.
Sezione 14 - Le attivita' fiscali e le passivita' fiscali
14.1 e 14.2 Attivita' per imposte anticipate e Passivita' per
imposte differite: composizione
Nella presente sottosezione occorre illustrare, distintamente per
i diversi comparti del gruppo (gruppo bancario, imprese di
assicurazione, altre imprese), la composizione della voce "attivita'
per imposte anticipate" e della voce "passivita' per imposte
differite", distinguendo i diversi tipi d'imposta (nazionali e
relativi ai paesi di insediamento delle filiali e filiazioni estere
incluse nel consolidamento).
Sezione 16 - Altre attivita'
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 160.
Occorre distinguere tra gruppo bancario, imprese di assicurazione
e altre imprese incluse nel consolidamento.
PASSIVO
Sezione 2 - Debiti verso clientela
2.1 Debiti verso clientela: composizione merceologica
Nella voce 7 "Altri debiti" confluiscono anche i debiti di
funzionamento nonche' le polizze di capitalizzazione "unit linked" e
"index linked" con rischio a carico dei clienti (quando hanno la
natura di debiti) che non sono classificate come contratti
assicurativi ai sensi dell'IFRS 4. La composizione delle attivita'
nelle quali risultano investite le disponibilita' raccolte con
l'emissione delle suddette polizze va indicata nelle "Altre
informazioni" dello stato patrimoniale.
Sezione 3 - Titoli in circolazione
3.1 Titoli in circolazione: composizione merceologica
Nella voce "altri titoli" confluiscono le polizze "unit linked" e
"index linked" con rischio a carico dei clienti (quando hanno la
natura di titoli) che non sono classificate come contratti
assicurativi ai sensi dell'IFRS 4. La composizione delle attivita'
nelle quali risultano investite le disponibilita' raccolte con
l'emissione delle suddette polizze va indicata nelle "Altre
informazioni" dello stato patrimoniale.
Sezione 10 - Altre passivita'
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 100 del passivo. Occorre distinguere tra
gruppo bancario, imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel
consolidamento.
Sezione 12 - Fondi per rischi ed oneri
Le informazioni di cui alle voci 12.3 e 12.4 vanno fornite
distinguendo tra gruppo bancario, imprese di assicurazione e altre
imprese incluse nel consolidamento.
Sezione 15 - Patrimonio del gruppo
15.1 Patrimonio del gruppo
Nella sottovoce "azioni proprie - capogruppo" figurano, oltre alle
azioni (o quote) proprie della capogruppo acquistate dalla medesima,
anche quelle possedute dalle imprese controllate incluse nel
consolidamento.
Nella sottovoce "azioni proprie - controllate" vanno incluse le
azioni (o quote) delle societa' controllate acquistate dalle medesime
societa', di pertinenza del gruppo in base agli equity ratios.
Sezione 16 - Patrimonio di pertinenza di terzi
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 210 "Patrimonio di pertinenza di terzi".
Ai fini della compilazione delle tavole riportate nella presente
sezione si applicano, in quanto compatibili, le regole stabilite per
la sezione "Patrimonio del gruppo".
16.1 Patrimonio di pertinenza di terzi: composizione
La voce "capitale" e' al netto delle azioni (o quote) sottoscritte
e non versate. Nella sottovoce "azioni proprie" figurano le azioni (o
quote) delle imprese incluse nel consolidamento riacquistate dalle
medesime imprese, per la quota imputabile ai terzi in base agli
equity ratios.
In calce alla tabella va fornita la composizione del capitale per
tipologia di azioni (azioni ordinarie, privilegiate ecc.), indicando
separatamente le azioni emesse, quelle eventualmente non ancora
liberate nonche' quelle che costituiscono il "capitale", fornendo
separatamente l'importo delle azioni emesse e quello delle azioni
sottoscritte e non ancora liberate (o versate) alla data di
riferimento del bilancio nonche' l'importo delle eventuali azioni
proprie riacquistate dalle imprese incluse nel consolidamento.
Parte C - INFORMAZIONI SUL CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO
Quando le tabelle previste nelle presenti istruzioni sono
precedute dalle intestazioni "di pertinenza del gruppo bancario" e
"di pertinenza delle imprese di assicurazione" occorre fornire due
distinte tabelle, una riferita al gruppo bancario e una riferita
all'insieme delle imprese di assicurazione incluse nel
consolidamento.
In caso contrario, cioe' quando all'intestazione "di pertinenza
delle imprese di assicurazione" non e' associata alcuna tabella,
vanno fornite informazioni analoghe a quelle previste per il gruppo
bancario, con un grado di dettaglio coerente con la rilevanza del
fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto all'operativita'
dell'intero gruppo).
Impostazione analoga vale per le informazioni "di pertinenza di
altre imprese" incluse nel consolidamento.
Sezione 9 - Premi netti
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 150. Sezione 10 - Saldo altri proventi e oneri
della gestione assicurativa
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 160. Sezione 11 - Le spese amministrative
In calce alla voce 11.2 occorre fornire il numero medio dei
dipendenti per categoria delle altre imprese incluse nel
consolidamento, distinguendo tra imprese di assicurazione e altre
imprese.
Le voci 11.3 e 11.4 vanno rilevate distinguendo tra gruppo
bancario, imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel
consolidamento.
Sezione 12 - Accantonamenti netti ai fondi per rischi ed oneri
La voce 12.1 va segnalata distinguendo tra gruppo bancario,
imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel consolidamento.
Sezione 15 - Gli altri oneri e proventi di gestione
Le voci 15.1 e 15.2 vanno segnalate distinguendo tra gruppo
bancario, imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel
consolidamento.
Sezione 16 - Utili (perdite) delle partecipazioni
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 240.
Nella voce "proventi: rivalutazioni" figura la quota dell'utile di
esercizio delle societa' partecipate. Nella voce "oneri:
svalutazioni" figura la quota della perdita di esercizio delle
societa' partecipate.
Sezione 24 - Utile per azione
La presente sezione va compilata da tutti i gruppi, sia quotati
sia non quotati.
Parte D - INFORMATIVA DI SETTORE
La presente sezione va compilata da tutti i gruppi, sia quotati
sia non quotati.
Parte E - INFORMAZIONI SUI RISCHI E SULLE RELATIVE POLITICHE DI
COPERTURA
Nelle Sezioni da 1 a 4 le informazioni sono fornite facendo
riferimento unicamente al gruppo bancario, salvo i casi espressamente
indicati in cui occorre considerare l'insieme completo delle imprese
incluse nel consolidamento.
Nelle sezioni 5 e 6 sono fornite le informazioni riferite,
rispettivamente, alle imprese di assicurazione e alle altre imprese
incluse nel consolidamento.
SEZIONE 1 - RISCHI DEL GRUPPO BANCARIO
1. RISCHIO DI CREDITO
Informazioni di natura quantitativa
A. Qualita' del credito
A.1. Esposizioni deteriorate e in bonis: consistenze, rettifiche
di valore, dinamica, distribuzione economica e territoriale
A.1.1 Distribuzione delle attivita' finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualita' creditizia (valori di bilancio)
A.1.2. Distribuzione delle attivita' finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualita' creditizia (valori lordi e netti)
A.1.3 Esposizioni per cassa e fuori bilancio verso banche: valori
lordi e netti
A.1.6 Esposizioni per cassa e fuori bilancio verso clientela:
valori lordi e netti
Le informazioni relative alle "altre imprese", se rilevanti, vanno
fornite distinguendo tra imprese di assicurazione ed altre imprese
incluse nel consolidamento.
C. Operazioni di cartolarizzazione e cessione delle attivita'
C.1 Operazioni di cartolarizzazione
Informazioni di natura quantitativa
C.1.7. Attivita' di servicer - incassi dei crediti cartolarizzati
e rimborsi dei titoli emessi dalla societa' veicolo
La presente tavola va redatta dai gruppi bancari che svolgono
attivita' di servicer in operazioni di cartolarizzazione (proprie o
di terzi), indicando per ciascuna operazione l'intermediario che
svolge tale attivita' e la societa' veicolo.
C.1.8. Societa' veicolo appartenenti al gruppo bancario
Nella presente voce occorre fornire distintamente per ciascuna
societa' veicolo e per ogni operazione di cartolarizzazione una
sintesi delle principali operazioni (tipologia delle attivita'
oggetto di cartolarizzazione, "qualita'" delle stesse, "tranching"
dei titoli emessi, ecc.) contenute nella nota integrativa (e nel
relativo allegato) del bilancio delle societa' cessionarie e delle
societa' emittenti i titoli previsti dalla legge 130/99.
2. RISCHI DI MERCATO
2.1 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio di negoziazione
Informazioni di natura quantitativa
1. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: distribuzione per
durata residua (data di riprezzamento) delle attivita' e delle
passivita' finanziarie per cassa e derivati finanziari
La presente tavola puo' non essere redatta se viene fornita
un'analisi di sensitivita' al rischio di tasso di interesse in base
ai modelli interni o ad altre metodologie. Qualora quest'ultima
analisi non copra una quota significativa del portafoglio di
negoziazione del gruppo, la tavola va prodotta con riferimento alla
porzione del portafoglio di negoziazione non inclusa nell'analisi
basata sui modelli interni o su altre metodologie.
In quest'ultimo caso, laddove la gestione del rischio di tasso di
interesse non venga condotta su base consolidata, la tavola va
riferita distintamente alle principali (almeno due) societa' bancarie
e finanziarie appartenenti al gruppo aventi il maggior peso in
termini di portafoglio di negoziazione. La restante operativita' (che
in ogni caso non puo' superare il 50% dell'intero portafoglio di
negoziazione del gruppo) forma oggetto di rilevazione come un'unica
entita'.
2.2 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio bancario
Informazioni di natura quantitativa
1. Portafoglio bancario: distribuzione per durata residua (per
data di riprezzamento) delle attivita' e delle passivita' finanziarie
La presente tavola puo' non essere redatta se viene fornita
un'analisi di sensitivita' al rischio di tasso di interesse in base
ai modelli interni o ad altre metodologie. Qualora quest'ultima
analisi non copra una quota significativa del portafoglio bancario
del gruppo, la presente tavola va prodotta con riferimento alla
porzione del portafoglio bancario non inclusa nell'analisi basata sui
modelli interni o su altre metodologie.
In quest'ultimo caso, laddove la gestione del rischio di tasso di
interesse non venga condotta su base consolidata, la tavola va
riferita distintamente alle principali (almeno due) societa' bancarie
e finanziarie appartenenti al gruppo aventi il maggior peso in
termini di portafoglio bancario. La restante operativita' (che in
ogni caso non puo' superare il 50% dell'intero portafoglio bancario
del gruppo) forma oggetto di rilevazione come un'unica entita'.
2.3 - Rischio di prezzo - Portafoglio di negoziazione di vigilanza
Informazioni di natura quantitativa
2. Portafoglio di negoziazione: distribuzione delle esposizioni in
titoli di capitale e indici azionari per i principali Paesi del
mercato di quotazione.
La presente tavola puo' non essere redatta se viene fornita
un'analisi di sensitivita' al rischio di prezzo basata sui modelli
interni o ad altre metodologie. Qualora quest'ultima analisi non
copra una quota significativa del portafoglio di negoziazione del
gruppo, la presente tavola va prodotta con riferimento alla porzione
del portafoglio di negoziazione non inclusa nell'analisi basata sui
modelli interni o su altre metodologie.
In quest'ultimo caso, laddove la gestione del rischio di prezzo
non sia condotta su base consolidata, la tavola va riferita
distintamente alle principali (almeno due) societa' bancarie e
finanziarie appartenenti al gruppo aventi il maggior peso in termini
di portafoglio di negoziazione. La restante operativita' (che in ogni
caso non puo' superare il 50% dell'intero portafoglio di negoziazione
del gruppo) forma oggetto di rilevazione come un'unica entita'.
SEZIONE 2 - RISCHI DELLE IMPRESE DI ASSICURAZIONE
2.1 Rischi assicurativi
Informazioni di natura qualitativa
Forma oggetto di rilevazione nella presente voce l'informativa
richiesta dall'IFRS 4 paragrafi 38 e 39 lettere a), b).
Informazioni di natura quantitativa
Forma oggetto di rilevazione nella presente voce l'informativa
richiesta dall'IFRS 4 paragrafi 38 e 39 lettere c), d), e).
2.2 Rischi finanziari
Informazioni di natura qualitativa
In questa parte vanno fornite informazioni analoghe a quelle
relative al gruppo bancario con un grado di dettaglio coerente con la
rilevanza del fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto
all'operativita' dell'intero gruppo).
Informazioni di natura quantitativa
In questa parte vanno fornite informazioni analoghe a quelle
relative al gruppo bancario con un grado di dettaglio coerente con la
rilevanza del fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto
all'operativita' dell'intero gruppo).
Parte F - INFORMAZIONI SUL PATRIMONIO
SEZIONE 1 - IL PATRIMONIO CONSOLIDATO
A. Informazioni di natura qualitativa
Nella presente voce occorre illustrare gli obiettivi perseguiti
nonche' le politiche e i processi adottati nella gestione del
patrimonio. Tale informativa deve perlomeno includere: a) la nozione
di patrimonio utilizzata dal gruppo o dalle sue componenti; b) le
modalita' con cui il gruppo persegue i propri obiettivi di gestione
del patrimonio; c) per le societa' sottoposte a requisiti
patrimoniali esterni minimi obbligatori, la natura di detti requisiti
e come del loro rispetto si tenga conto nelle procedure interne di
gestione del patrimonio.
B. Informazioni di natura quantitativa
SEZIONE 2 - IL PATRIMONIO E I COEFFICIENTI DI VIGILANZA BANCARI
2.1 Ambito di applicazione della normativa
Nella presente voce occorre indicare:
- le differenze tra ambito di applicazione della normativa sul
patrimonio di vigilanza e sui coefficienti prudenziali ed ambito di
applicazione della normativa di bilancio;
- l'esistenza di eventuali restrizioni o impedimenti al
trasferimento di componenti di patrimonio fra societa' del gruppo.
Parte G - OPERAZIONI DI AGGREGAZIONE RIGUARDANTI IMPRESE O RAMI
D'AZIENDA
SEZIONE 1 - OPERAZIONI REALIZZATE DURANTE L'ESERCIZIO
1.1 Operazioni di aggregazione
I valori della colonna "totale ricavi del gruppo" sono determinati
ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate nel corrente
esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del medesimo
esercizio.
I valori della colonna "utile/perdita netto del gruppo" sono
determinati ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate
nel corrente esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del
medesimo esercizio.
Se le informazioni precedenti non sono determinabili occorre
fornire le motivazioni.
1.2 Altre informazioni sulle operazioni di aggregazione
1.2.1 Variazioni annue dell'avviamento
Figurano nella presente voce le informazioni di cui all'IFRS 3,
paragrafi 74, 75, 76, 77.
1.2.2 Altre
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le informazioni
di cui all'IFRS 3, paragrafi 67 lettere a), d), e), f), g), h), i),
68, 69, 72, 73, 77.
SEZIONE 2 - OPERAZIONI REALIZZATE DOPO LA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO
Qualora non sia possibile fornire le informazioni concernenti le
operazioni di aggregazione realizzate dopo la chiusura
dell'esercizio, ma prima dell'approvazione del relativo bilancio,
occorre illustrarne le motivazioni.
2.1 Operazioni di aggregazione
Il valori della colonna "totale ricavi del gruppo" sono
determinati ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate
nel corrente esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del
medesimo esercizio.
I valori della colonna "utile/perdita netto del gruppo" sono
determinati ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate
nel corrente esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del
medesimo esercizio.
Se le informazioni precedenti non sono determinabili occorre
fornire le motivazioni.
Paragrafo 7- La relazione sulla gestione consolidata
7. LA RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA
Nella relazione consolidata sulla gestione:
a) la disposizione contenuta nella lettera c) del paragrafo 7 del
capitolo 2 si applica solo alle azioni o quote proprie delle imprese
incluse nel consolidamento e alle azioni o quote dell'impresa
capogruppo detenute, acquistate o alienate da altre imprese incluse
nel consolidamento;
b) non si applicano le disposizioni contenute nelle lettere d) e
e) del paragrafo suddetto;
c) e' incluso un prospetto di raccordo tra il patrimonio netto e
il risultato d'esercizio dell'impresa capogruppo e il patrimonio
netto e il risultato d'esercizio consolidati.
--------------------
(1) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500 euro ed elevando al migliaio superiore le frazioni
maggiori di 500 euro. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri proventi/oneri di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.
(2) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500.000 curo ed elevando al milione superiore le frazioni
maggiori di 500.000 euro. L'importo arrotondato delle voci
va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri proventi/oneri di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.
(3) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500 euro ed elevando al migliaio superiore le frazioni
maggiori di 500 euro. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica della differenza derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri oneri/proventi di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.
(4) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500.000 euro ed elevando al milione superiore le frazioni
maggiori di 500.000 euro. L'importo arrotondato delle voci
va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica della differenza derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri oneri/proventi di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.
Capitolo 4 - I documenti contabili delle succursali di banche di
altri Paesi
Capitolo 4. - I DOCUMENTI CONTABILI DELLE SUCCURSALI DI BANCHE DI
ALTRI PAESI
Capitolo 4 - I documenti contabili delle succursali di banche di
altri Paesi Paragrafo 1 - Banche comunitarie
1. BANCHE COMUNITARIE
Le succursali italiane di banche costituite in altri Paesi della
Comunita' Europea pubblicano in Italia copia del bilancio d'esercizio
e, ove redatto, del bilancio consolidato della propria casa madre,
entrambi compilati e controllati secondo le modalita' previste dalla
legislazione del Paese in cui la casa madre ha sede.
I bilanci suddetti sono corredati delle relazioni di gestione e di
controllo.
Paragrafo 2 - Banche extracomunitarie
2. BANCHE EXTRACOMUNITARIE
Alle succursali italiane di banche costituite in paesi
extracomunitari che abbiano stipulato accordi di reciprocita' basati
sulla verifica della condizione di conformita' o di equivalenza dei
bilanci delle banche medesime con la normativa contabile stabilita
dalla direttiva n. 86/635/CE o dai principi contabili internazionali
adottati in ambito europeo si applicano le disposizioni contenute nel
precedente paragrafo 1.
Le succursali italiane di banche costituite in Paesi
extracomunitari che non si trovano nelle condizioni di cui al periodo
precedente sono tenute a pubblicare in Italia:
a) il bilancio d'esercizio e, ove redatto, il bilancio
consolidato della propria casa madre, entrambi compilati e
controllati secondo le modalita' previste dalla legislazione del
Paese in cui la casa madre ha sede; i bilanci sono corredati delle
relazioni di gestione e di controllo;
b) informazioni supplementari riguardanti l'attivita' delle
succursali stesse e consistenti in uno stato patrimoniale, in un
conto economico, nel prospetto delle variazioni del patrimonio netto
e nel rendiconto finanziario redatti secondo gli schemi e i criteri
indicati nella presente circolare.
Paragrafo 3 - Modalita' di pubblicazione dei documenti
3. MODALITA' DI PUBBLICAZIONE DEI DOCUMENTI
I bilanci, le relazioni e le informazioni supplementari indicati
nei precedenti paragrafi 1 e 2 sono tradotti in lingua italiana. La
conformita' della traduzione alla versione in lingua originale e'
certificata, con apposita dichiarazione scritta da pubblicare insieme
al bilancio, dal soggetto che rappresenta la succursale in Italia.
Se la banca e' presente in Italia con due o piu' succursali, i
bilanci, le relazioni e le informazioni supplementari sono pubblicati
da almeno una di tali succursali; le altre succursali italiane danno
comunicazione dell'ufficio del registro presso il quale viene
effettuato il deposito dei suddetti documenti. Le informazioni
supplementari si riferiscono al complesso delle succursali italiane.
Secondo quanto disposto dall'art. 41, comma 3, del "decreto 87/92"
si applicano, anche in deroga all'art. 44 del decreto legislativo 9
aprile 1991, n. 127, le disposizioni del codice civile e quelle
contenute in altre norme di legge riguardanti la pubblicita' del
bilancio e delle relazioni.
----> Vedere allegato da pag. 149 a pag. 251 <----
----> Vedere allegato da pag. 252 a pag. 360 <----
----> Vedere allegato da pag. 361 a pag. 460 <----
----> Vedere allegato da pag. 461 a pag. 511 <----