Allegato I
Obblighi di due diligence per l'identificazione e la comunicazione di
conti statunitensi oggetto di comunicazione e di pagamenti a talune
Non Participating Financial Institution
Sezione I - Definizioni e regole generali
A. Definizioni
Ai fini dell'effettuazione delle procedure di due diligence:
1. "Conti preesistenti" designa i conti finanziari da chiunque
aperti presso una RIFI al 30 giugno 2014.
2. "Nuovi conti" designa i conti finanziari da chiunque aperti
presso una RIFI dal 1° luglio 2014.
3. "Conti di persone fisiche" designa i conti finanziari
intrattenuti presso una RIFI da persone fisiche.
4. "Conti di entita'" designa i conti finanziari intrattenuti
presso una RIFI da soggetti diversi da persone fisiche.
5. "Conti preesistenti di persone fisiche di importo non
rilevante" designa i conti finanziari preesistenti di persone fisiche
il cui saldo o valore al 30 giugno 2014 risulta superiore a $
50.000,00 ($ 250.000,00 nel caso di contratti di assicurazione a
valore maturato e contratti di rendita) e inferiore o uguale a $
1.000.000,00.
6. "Conti preesistenti di persone fisiche di importo rilevante"
designa i conti finanziari preesistenti di persone fisiche il cui
saldo o valore al 30 giugno 2014 ovvero al 31 dicembre del 2015 o di
un anno solare successivo eccede $ 1.000.000,00.
7. "Conti preesistenti di entita'" designa i conti finanziari di
entita' aperti presso una RIFI al 30 giugno 2014.
8. "Nuovi conti di entita'" designa i conti finanziari di entita'
aperti presso una RIFI dal 1° luglio 2014.
9. "Procedure antiriciclaggio" designa le procedure di adeguata
verifica della clientela previste dal decreto legislativo 21 novembre
2007, n. 231, nonche' dai provvedimenti della Banca d'Italia e del
Ministero dell'economia e delle finanze.
10. "Prove documentali" designa la documentazione, di seguito
elencata, accettata nell'ambito delle procedure di due diligence:
a) certificato di residenza rilasciato dalla competente Autorita'
fiscale del Paese in cui il beneficiario dei pagamenti afferma di
essere residente;
b) per le persone fisiche, valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato, contenente il nome della persona fisica e
comunemente utilizzato ai fini identificativi;
c) per le entita', documentazione ufficiale rilasciata da un ente
pubblico autorizzato, contenente la denominazione dell'entita'
nonche' l'indirizzo della sua sede principale nel Paese (o Territorio
degli Stati Uniti) in cui l'entita' dichiara di essere residente
ovvero in cui l'entita' stessa e' legalmente costituita o
organizzata;
d) per i conti intrattenuti in una giurisdizione in cui si
applica una normativa antiriciclaggio approvata dall'IRS in relazione
a un QI agreement, ciascuno dei documenti diversi dai Modelli "IRS
Form W-8" o "IRS Form W-9" ai quali fa riferimento l'allegato
specifico di tale giurisdizione al QI agreement per l'identificazione
delle persone fisiche o delle entita';
e) bilanci, informative commerciali ai terzi, istanze di
fallimento, o relazioni alla U.S. Securities and Exchange Commission.
B. Regole generali
Nell'applicare le procedure di due diligence le RIFI adottano le
seguenti regole:
1. Tutti gli importi in dollari si intendono inclusivi
dell'equivalente in altre valute.
2. Ove non diversamente previsto, il saldo o valore di un conto
finanziario viene determinato all'ultimo giorno di un anno solare o
di altro adeguato periodo di rendicontazione alla clientela.
3. Il saldo o valore di una soglia al 30 giugno 2014 viene
determinato a tale data ovvero alla fine del periodo di
rendicontazione alla clientela immediatamente precedente a tale data.
4. Il saldo o valore di una soglia all'ultimo giorno di un anno
solare viene determinato all'ultimo giorno del periodo di
rendicontazione alla clientela che finisce con o entro tale anno
solare.
5. Fatto salvo quanto disposto dal paragrafo E(1) della sezione
II, un conto finanziario e' considerato un conto statunitense oggetto
di comunicazione a partire dalla data in cui viene identificato come
tale ai sensi delle procedure di due diligence.
6. Le RIFI, qualora siano a conoscenza o abbiano motivo di essere
a conoscenza dell'inesattezza o inaffidabilita' di
un'autocertificazione o di una prova documentale, non possono
considerare valida tale autocertificazione o prova documentale.
Sezione II - Conti preesistenti di persone fisiche
A. Conti per i quali non sussiste l'obbligo di verifica,
identificazione o comunicazione.
Fatto salvo il caso in cui la RIFI si avvalga della facolta' di
cui all'art. 7, comma 1, lettera a), del presente decreto, non
sussiste obbligo di verifica, identificazione o comunicazione per i
seguenti conti finanziari:
1. Conti preesistenti di persone fisiche con saldo o valore pari
o inferiore a $ 50.000 al 30 giugno 2014, purche' non divengano conti
di importo rilevante al 31 dicembre del 2015 o di un anno solare
successivo.
2. CVIC e contratti di rendita con saldo o valore pari o
inferiore a $ 250.000 al 30 giugno 2014, purche' non divengano conti
di importo rilevante al 31 dicembre del 2015 o di un anno solare
successivo.
3. CVIC e contratti di rendita, a condizione che tali contratti
non possano essere venduti a residenti degli Stati Uniti e che,
qualora detenuti da residenti in Italia, siano sottoposti ad obblighi
di comunicazione o di applicazione della ritenuta.
4. Conti di deposito con saldo o un valore pari o inferiore a $
50.000.
B. Procedure di verifica dei conti preesistenti di persone fisiche di
importo non rilevante.
1. Ricerca negli archivi elettronici.
La RIFI verifica le informazioni rintracciabili elettronicamente
conservate nei propri archivi al fine di individuare uno o piu' dei
seguenti indizi di conti statunitensi ("U.S. Indicia"):
a) identificazione del titolare del conto come cittadino o
residente statunitense;
b) indicazione univoca di luogo di nascita negli Stati Uniti;
c) attuale indirizzo postale o di residenza statunitense (ivi
compresi una casella postale statunitense o un indirizzo "c/o"
statunitense);
d) attuale numero di telefono statunitense;
e) ordini di bonifico permanente a favore di un conto
intrattenuto negli Stati Uniti;
f) procura o potesta' di firma attualmente valida conferita a un
soggetto con indirizzo statunitense; oppure
g) indirizzo "c/o" o di fermo posta che rappresenta l'unico
indirizzo del titolare del conto presente negli archivi della RIFI.
Per i conti preesistenti di persone fisiche di importo non rilevante,
un indirizzo "c/o" al di fuori degli Stati Uniti non costituisce un
indizio di conti statunitensi.
2. Se tramite la ricerca elettronica non viene rilevato nessuno
degli indizi di conti statunitensi, non sono richiesti ulteriori
interventi fino a quando non vi sia un cambiamento di circostanze sul
pertinente conto finanziario a seguito del quale uno o piu' U.S.
Indicia vengono associati al conto stesso.
3. Se tramite la ricerca elettronica vengono rilevati uno o piu'
U.S. Indicia, la RIFI considera il pertinente conto finanziario come
conto statunitense oggetto di comunicazione a meno che non scelga di
applicare il sub-paragrafo B(4) della presente sezione.
4. Nonostante la rilevazione di U.S. Indicia ai sensi del
sub-paragrafo B(1) della presente sezione, una RIFI non deve
considerare un conto finanziario come conto statunitense oggetto di
comunicazione nei casi in cui:
a) ove il titolare del conto sia identificato come cittadino o
residente statunitense, la RIFI acquisisca o abbia precedentemente
verificato, conservandone traccia in archivio, la seguente
documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non e' cittadino statunitense ne' fiscalmente residente negli Stati
Uniti;
(2) un valido documento rilasciato da un ente pubblico
autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi
comprovante la cittadinanza in un Paese diverso dagli Stati Uniti.
b) ove le informazioni sul titolare del conto indichino
univocamente un luogo di nascita negli Stati Uniti, la RIFI
acquisisca o abbia precedentemente verificato, conservandone traccia
in archivio, la seguente documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non e' cittadino statunitense ne' fiscalmente residente negli Stati
Uniti;
(2) un valido documento rilasciato da un ente pubblico
autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi
comprovante la cittadinanza in un Paese diverso dagli Stati Uniti;
(3) una copia del Certificate of Loss of Nationality of the
United States del titolare del conto ovvero una ragionevole
spiegazione scritta che indichi le ragioni per cui il titolare del
conto ha rinunciato alla cittadinanza statunitense o non l'ha
ottenuta alla nascita;
c) ove le informazioni sul titolare di un conto comprendano un
indirizzo corrente postale o di residenza statunitense, ovvero uno o
piu' numeri telefonici statunitensi, la RIFI acquisisca o abbia
precedentemente verificato, conservandone traccia in archivio, la
seguente documentazione:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non e' cittadino statunitense ne' fiscalmente residente negli Stati
Uniti;
(2) un certificato di residenza rilasciato dalla competente
Autorita' fiscale ovvero un valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini
identificativi;
d) ove le informazioni sul titolare di un conto comprendano
ordini di bonifico permanente a favore di un conto intrattenuto negli
Stati Uniti, la RIFI acquisisca o abbia precedentemente verificato,
conservandone traccia in archivio, un'autocertificazione attestante
che il titolare del conto non e' cittadino statunitense ne'
fiscalmente residente negli Stati Uniti e:
(1) un certificato di residenza rilasciato dalla competente
Autorita' fiscale o un valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini
identificativi; ovvero
(2) una ragionevole spiegazione scritta che attesti che il
titolare del conto non e' cittadino ne' fiscalmente residente negli
Stati Uniti;
e) ove le informazioni sul titolare di un conto includano
numeri telefonici statunitensi e non statunitensi, ovvero una procura
o potesta' di firma attualmente valida conferita a un soggetto con
indirizzo statunitense, ovvero un indirizzo "c/o" o di fermo posta
che rappresenta l'unico recapito del titolare del conto, la RIFI
acquisisca o abbia precedentemente verificato, conservandone traccia
in archivio:
(1) un'autocertificazione attestante che il titolare del conto
non e' cittadino statunitense ne' fiscalmente residente negli Stati
Uniti; ovvero
(2) un certificato di residenza rilasciato dalla competente
Autorita' fiscale ovvero un valido documento rilasciato da un ente
pubblico autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini
identificativi.
C. Termini e procedure supplementari applicabili ai conti
preesistenti di persone fisiche di importo non rilevante.
1. Le RIFI effettuano le procedure di verifica dei conti
preesistenti di persone fisiche di importo non rilevante ai fini
dell'individuazione degli U.S. Indicia entro il 30 giugno 2016.
2. Qualora su un conto preesistente di persona fisica di importo
non rilevante si verifichi un cambiamento di circostanze a seguito
del quale si associano al conto stesso uno o piu' degli U.S. Indicia
descritti al sub-paragrafo B(1) della presente sezione, la RIFI
considera tale conto finanziario come conto statunitense oggetto di
comunicazione a meno che non scelga di applicare il sub-paragrafo
B(4) della presente sezione.
3. Con esclusione dei conti di deposito di cui al sub-paragrafo
A(4) della presente sezione, i conti preesistenti di persone fisiche
di importo non rilevante identificati come conti statunitensi oggetto
di comunicazione si considerano tali per tutte le annualita'
successive, a meno che il titolare del conto non cessi di essere una
persona statunitense specificata.
D. Procedure di verifica rafforzata per conti preesistenti di persone
fisiche di importo rilevante al 30 giugno 2014 o al 31 dicembre del
2015 o di un anno solare successivo.
1. Ricerca negli archivi elettronici.
La RIFI verifica le informazioni rintracciabili elettronicamente
conservate nei propri archivi al fine di individuare la presenza di
uno o piu' degli U.S. Indicia descritti al sub-paragrafo B(1) della
presente sezione.
2. Ricerca negli archivi cartacei.
Se le banche dati della RIFI interrogabili elettronicamente
prevedono appositi campi per l'acquisizione delle informazioni
individuate al sub-paragrafo D(3) della presente sezione, non e'
necessaria un'ulteriore ricerca negli archivi cartacei. Se le banche
dati interrogabili elettronicamente non acquisiscono la totalita' di
tali informazioni, per individuare la presenza di uno o piu' degli
U.S. Indicia di cui al sub-paragrafo B(1) della presente sezione, la
RIFI verifica l'anagrafica principale del cliente e, nella misura in
cui non sono contenuti in tale anagrafica, i seguenti documenti
associati al conto finanziario e acquisiti nel corso degli ultimi
cinque anni:
a) le piu' recenti prove documentali;
b) il piu' recente contratto di apertura del conto o la relativa
documentazione;
c) la piu' recente documentazione acquisita in conformita' alle
procedure antiriciclaggio o per altre finalita' di legge;
d) eventuali procure o potesta' di firma attualmente valide;
e) eventuali ordini di bonifico permanente attualmente operanti.
3. Eccezione nel caso in cui gli archivi elettronici contengano
informazioni sufficienti.
La RIFI non deve eseguire la ricerca negli archivi cartacei
descritta al sub-paragrafo D(2) della presente sezione qualora le
informazioni rintracciabili elettronicamente presso la stessa
comprendano i seguenti dati:
a) cittadinanza e/o residenza del titolare del conto;
b) attuale indirizzo postale e/o di residenza del titolare del
conto;
c) eventuale/i numero/i di telefono attuale/i del titolare del
conto;
d) presenza di eventuali ordini di bonifico permanente a favore
di un altro conto;
e) presenza di un indirizzo "c/o" o di fermo posta del titolare
del conto, laddove non siano registrati indirizzi postali o di
residenza del titolare del conto;
f) presenza di eventuali procure o potesta' di firma sul conto.
4. Richiesta al responsabile del rapporto.
In aggiunta alle ricerche negli archivi cartacei ed elettronici
di cui sopra, la RIFI considera come conti statunitensi oggetto di
comunicazione tutti i conti di importo rilevante affidati ad un
responsabile del rapporto (ivi compresi eventuali conti collegati a
tale conto) se il responsabile del rapporto ha effettiva conoscenza
del fatto che il titolare del conto e' una persona statunitense
specificata.
5. Effetti del rilevamento di U.S. Indicia
a) se nel corso della procedura di verifica rafforzata non viene
rilevato nessuno degli U.S. Indicia elencati al sub-paragrafo B(1)
della presente sezione e il conto non e' altresi' identificato come
detenuto da una persona statunitense specificata nell'ambito della
richiesta al responsabile del rapporto di cui al sub-paragrafo D(4)
della presente sezione, non sono richiesti ulteriori interventi fino
a quando non si verifica un cambiamento di circostanze come descritto
al sub-paragrafo E(4) della presente sezione;
b) se nel corso della procedura di verifica rafforzata viene
rilevato uno o piu' degli indizi di conti statunitensi elencati al
sub-paragrafo B(1) della presente sezione, o se successivamente si
verifica un cambiamento di circostanze da cui scaturisce
l'associazione al conto stesso di uno o piu' U.S. Indicia, la RIFI
considera il conto come conto statunitense oggetto di comunicazione a
meno che non scelga di applicare il sub-paragrafo B(4) della presente
sezione;
c) con esclusione dei conti di deposito di cui al sub-paragrafo
A(4) della presente sezione, i conti preesistenti di persone fisiche
di importo rilevante identificati come conti statunitensi oggetto di
comunicazione si considerano tali per tutte le annualita' successive,
a meno che il titolare del conto non cessi di essere una persona
statunitense specificata.
E. Termini e procedure supplementari applicabili a conti preesistenti
di persone fisiche di importo rilevante.
1. Le RIFI effettuano le procedure di verifica rafforzata dei
conti preesistenti di persone fisiche di importo rilevante entro il
30 giugno 2015.
Qualora un conto finanziario sia identificato come conto
statunitense oggetto di comunicazione in base a detta verifica entro
il 31 dicembre 2014, la RIFI segnala le informazioni richieste per il
2014 nella prima comunicazione relativa al conto e, per tutti gli
anni successivi, con cadenza annuale.
Qualora detto conto finanziario sia identificato come conto
statunitense oggetto di comunicazione dopo il 31 dicembre 2014 ed
entro il 30 giugno 2015, la RIFI non deve segnalare le informazioni
richieste su tale conto per il 2014 ed effettua le comunicazioni sul
conto relative alle annualita' successive.
2. Se, al 30 giugno 2014, un conto preesistente di persona fisica
non costituisce un conto di importo rilevante, ma lo diventa al 31
dicembre del 2015 o di un anno solare successivo, la RIFI completa le
procedure di verifica rafforzata descritte al sub-paragrafo D della
presente sezione entro i sei mesi successivi all'ultimo giorno
dell'anno solare in cui il conto diviene conto di importo rilevante.
La RIFI segnala le informazioni richieste su tale conto a partire
dall'anno in cui esso viene identificato come conto statunitense
oggetto di comunicazione e, per le annualita' successive, con cadenza
annuale.
3. Salvo quanto previsto dal sub paragrafo E(4) della presente
sezione e con l'eccezione della richiesta al responsabile del
rapporto di cui al sub-paragrafo D(4) della presente sezione, la RIFI
non e' tenuta ad effettuare le procedure di verifica rafforzata su un
conto di importo rilevante su base annuale.
4. Qualora su un conto preesistente di persona fisica di importo
rilevante si verifichi un cambiamento di circostanze a seguito del
quale si associano al conto stesso uno o piu' degli U.S. Indicia
descritti al sub-paragrafo B(1) della presente sezione, la RIFI
considera tale conto come conto statunitense oggetto di comunicazione
a meno che non scelga di applicare il sub-paragrafo B(4) della
presente sezione.
5. Le RIFI mettono in atto procedure idonee a garantire che i
responsabili del rapporto possano individuare eventuali cambiamenti
di circostanze riguardanti un conto.
F. Conti preesistenti di persone fisiche che sono stati documentati
per altre finalita'.
Una RIFI che, per adempiere i propri obblighi ai sensi di un
accordo con l'IRS del tipo qualified intermediary, ovvero al fine di
adempiere i propri obblighi ai sensi del Capitolo 61 del Titolo 26
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti, abbia precedentemente
ottenuto dal titolare di un conto documentazione da cui si evince che
quest'ultimo non ha lo status ne' di cittadino statunitense ne' di
residente statunitense, non e' obbligata a effettuare le procedure di
cui al sub-paragrafo B(1) della presente sezione in relazione a conti
di importo non rilevante o le procedure di cui ai sub-paragrafi da
D(1) a D(3) della presente sezione in relazione a conti di importo
rilevante.
Sezione III - Nuovi conti di persone fisiche
A. Conti per i quali non sussiste l'obbligo di verifica,
identificazione o comunicazione.
Fatto salvo il caso in cui la RIFI si avvalga della facolta' di
cui all'art. 7, comma 1, lettera a), del presente decreto, non
sussiste obbligo di verifica, identificazione o comunicazione per i
seguenti conti finanziari:
1. Nuovi conti di persone fisiche che costituiscono conti di
deposito, a meno che il saldo di tali conti non superi $50.000 al
termine di un anno solare o altro adeguato periodo di
rendicontazione.
2. Nuovi conti di persone fisiche che costituiscono CVIC, a meno
che il valore maturato non superi $ 50.000 al termine di un anno
solare o altro adeguato periodo di rendicontazione.
B. Procedure di verifica per i nuovi conti di persone fisiche.
1. Per i nuovi conti di persone fisiche, diversi da quelli
descritti al sub-paragrafo A della presente sezione, all'atto
dell'apertura del conto (o entro 90 giorni dal termine dell'anno
solare in cui il conto cessa di ricadere nella descrizione del
sub-paragrafo A della presente sezione) la RIFI acquisisce
un'attestazione di residenza fiscale nella forma di:
a) autocertificazione, che puo' essere parte della documentazione
di apertura del conto, che consenta di determinare se il titolare del
conto e' residente negli Stati Uniti ai fini fiscali; ovvero
b) certificato di residenza rilasciato dalla competente Autorita'
fiscale ovvero valido documento rilasciato da un ente pubblico
autorizzato che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi.
La RIFI verifica l'attendibilita' dell'attestazione di residenza
fiscale acquisita ai sensi delle lettere a) e b) del presente
sub-paragrafo sulla base delle altre informazioni acquisite
nell'ambito delle procedure di apertura del conto, ivi compresa
l'eventuale documentazione raccolta ai sensi delle procedure
antiriciclaggio.
2. Se l'attestazione di residenza fiscale acquisita nell'ambito
delle procedure di cui al sub-paragrafo B(1) della presente sezione
indica che il titolare del conto e' residente negli Stati Uniti ai
fini fiscali, la RIFI considera il conto come conto statunitense
oggetto di comunicazione e acquisisce un'autocertificazione che
comprende il TIN degli Stati Uniti.
3. Se la RIFI, a seguito di un cambiamento di circostanze, ha
conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che
l'attestazione di residenza fiscale acquisita nell'ambito delle
procedure di cui al sub-paragrafo (B)1 della presente sezione e'
divenuta inesatta o inattendibile, acquisisce una nuova copia di
detta attestazione di residenza fiscale per stabilire se il titolare
del conto e' un cittadino statunitense o fiscalmente residente negli
Stati Uniti. Se la RIFI non riesce ad acquisire una nuova valida
attestazione di residenza fiscale, considera il conto come conto
statunitense oggetto di comunicazione.
C. Eccezioni e procedure alternative di identificazione.
1. Non costituiscono conti statunitensi oggetto di comunicazione
i contratti collettivi di assicurazione per i quali e' misurabile un
valore maturato e i contratti collettivi di rendita stipulati da
datori di lavoro in favore dei propri dipendenti. La predetta
esclusione si applica fino alla data in cui viene effettuato un
pagamento in favore del dipendente/titolare della polizza o del
beneficiario e a condizione che:
a) il datore di lavoro attesti che nessun dipendente/titolare
della polizza e' una persona statunitense;
b) il contratto sia stipulato da un datore di lavoro in favore di
almeno venticinque dipendenti/titolari della polizza;
c) gli unici soggetti legittimati a ricevere i pagamenti
derivanti dal contratto siano i dipendenti/titolari della polizza
ovvero i beneficiari mortis causa da essi nominati;
d) l'ammontare complessivo dei pagamenti dovuti a qualunque
dipendente/titolare di polizza o beneficiario non ecceda $
1.000.000,00.
2. Non costituiscono conti statunitensi oggetto di comunicazione
i contratti assicurativi sulla vita per i quali risulta misurabile un
valore maturato a condizione che la RIFI non sia a conoscenza o abbia
motivo di essere a conoscenza del fatto che i beneficiari mortis
causa di tali contratti sono persone statunitensi.
Sezione IV - Conti preesistenti di entita'
A. Conti preesistenti di entita' per i quali non sussiste l'obbligo
di verifica, identificazione o comunicazione.
Fatto salvo il caso in cui la RIFI si avvalga della facolta' di
cui all'art. 7, comma 1, lettera a), del presente decreto, non
sussiste obbligo di verifica, identificazione o comunicazione per i
conti preesistenti di entita' il cui saldo o valore non sia superiore
a $ 250.000, fintantoche' detto saldo non superi $ 1.000.000.
B. Conti preesistenti di entita' soggetti a verifica.
I conti preesistenti di entita' il cui saldo o valore superi $
250.000 al 30 giugno 2014 e i conti preesistenti di entita' il cui
saldo o valore sia inferiore a $ 250.000 al 30 giugno 2014 ma superi
$ 1.000.000 al 31 dicembre del 2015 o di un anno solare successivo,
sono soggetti a verifica in conformita' alle procedure indicate al
sub-paragrafo D della presente sezione.
C. Conti preesistenti di entita' per i quali sussiste l'obbligo di
comunicazione.
Con riferimento ai conti preesistenti di entita' soggetti a
verifica, si considerano conti statunitensi oggetto di comunicazione
solamente i conti detenuti da una o piu' entita' che sono persone
statunitensi specificate ovvero da Passive NFFE controllate da una o
piu' persone fisiche che sono residenti negli Stati Uniti o cittadini
statunitensi. Inoltre, per i conti detenuti da NPFI viene comunicato
all'Agenzia delle entrate l'importo complessivo dei pagamenti su tali
conti ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera e) del presente decreto.
D. Procedure di verifica per l'identificazione dei conti preesistenti
di entita' per i quali sussiste l'obbligo di comunicazione.
Per i conti preesistenti di entita' descritti al sub-paragrafo B
della presente sezione, la RIFI applica le seguenti procedure di
verifica per determinare se il conto e' detenuto da una o piu'
persone statunitensi specificate, ovvero da Passive NFFE controllate
da una o piu' persone fisiche che sono residenti negli Stati Uniti o
cittadini statunitensi, ovvero da NPFI:
1. Determinare se l'entita' e' una persona statunitense
specificata:
a) verifica delle informazioni conservate per finalita' di legge
o dei rapporti con la clientela (ivi comprese quelle raccolte ai
sensi delle procedure antiriciclaggio) per determinare se dette
informazioni indicano che l'entita' titolare del conto e' una persona
statunitense. A tal fine, tra le informazioni indicanti che l'entita'
e' una persona statunitense rientrano un luogo di costituzione o
organizzazione negli Stati Uniti, o un indirizzo statunitense;
b) se le informazioni indicano che l'entita' titolare del conto
e' una persona statunitense, la RIFI considera il conto come conto
statunitense oggetto di comunicazione a meno che non ottenga
un'autocertificazione da parte del titolare del conto, o possa
ragionevolmente determinare, in base a informazioni in proprio
possesso o pubblicamente disponibili, che il titolare del conto non
e' una persona statunitense specificata.
2. Determinare se un'entita' non statunitense e' un'istituzione
finanziaria:
a) verifica delle informazioni conservate per finalita' di legge
o dei rapporti con la clientela (ivi comprese quelle raccolte ai
sensi delle procedure antiriciclaggio) per determinare se dette
informazioni indicano che l'entita' titolare del conto e'
un'istituzione finanziaria;
b) se le informazioni indicano che l'entita' titolare del conto
e' un'istituzione finanziaria, o se la RIFI verifica il GIIN del
titolare del conto sulla FFI list pubblicata dall'IRS, il conto non
e' un conto statunitense oggetto di comunicazione.
3. Determinare se un'istituzione finanziaria e' una NPFI i
pagamenti effettuati alla quale sono soggetti all'obbligo di
comunicazione per l'importo complessivo ai sensi dell'art. 5, comma
1, lettera e) del presente decreto:
a) salva l'applicazione del sub-paragrafo D(3)(b) della presente
sezione, se il titolare del conto e' un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA, non
sussiste l'obbligo di ulteriori verifiche, identificazioni, o
comunicazioni con riferimento al conto. La RIFI puo' ragionevolmente
determinare che il titolare del conto e' un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA sulla base
di informazioni pubblicamente disponibili o in proprio possesso
ovvero verificando il GIIN del titolare del conto sulla FFI list
pubblicata dall'IRS;
b) se il titolare del conto e' un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA trattata
dall'IRS come NPFI, il conto non e' un conto statunitense soggetto a
comunicazione, ma i pagamenti effettuati al titolare del conto sono
oggetto di comunicazione ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera e)
del presente decreto;
c) se il titolare del conto non e' un'istituzione finanziaria
italiana o di una giurisdizione che ha sottoscritto un IGA, la RIFI
considera tale entita' come NPFI i pagamenti effettuati alla quale
sono soggetti a comunicazione ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera
e) del presente decreto, a meno che la RIFI:
(1) ottenga un'autocertificazione con la quale l'entita' titolare
del conto dichiara di essere una CDCFFI o un EBO; ovvero
(2) nel caso delle PFFI o delle RDCFFI, verifichi il GIIN del
titolare del conto sulla FFI list pubblicata dall'IRS.
4. Determinare se un conto detenuto da una NFFE e' un conto
statunitense oggetto di comunicazione.
Per il titolare di un conto preesistente di entita' che non e'
identificato ne' come persona statunitense, ne' come istituzione
finanziaria, la RIFI individua (i) se l'entita' ha persone che
esercitano il controllo, (ii) se l'entita' e' una Passive NFFE, e
(iii) se una o piu' delle persone che esercitano il controllo
sull'entita' sono cittadini o residenti degli Stati Uniti. In tale
determinazione la RIFI segue le regole dei sub-paragrafi da D(4)(a) a
D(4)(d) della presente sezione nell'ordine piu' appropriato alle
circostanze:
a) per determinare le persone che esercitano il controllo su
un'entita', una RIFI puo' utilizzare le informazioni raccolte e
conservate in conformita' alle procedure antiriciclaggio;
b) per determinare se un'entita' e' una Passive NFFE, la RIFI
ottiene un'autocertificazione da parte del titolare del conto, a meno
che, in base alle informazioni in proprio possesso o pubblicamente
disponibili, ivi incluso il riscontro del GIIN per i conti detenuti
da Direct Reporting NFFE e Sponsored Direct Reporting NFFE, essa non
possa verosimilmente determinare che l'entita' e' una Active NFFE;
c) per determinare se una persona che esercita il controllo su
una Passive NFFE e' un cittadino statunitense o un residente negli
Stati Uniti ai fini fiscali, la RIFI puo' utilizzare:
(1) le informazioni raccolte e conservate in conformita' alle
procedure antiriciclaggio, nel caso di un conto preesistente di
entita' detenuto da una o piu' NFFE con saldo che non superi $
1.000.000; ovvero
(2) nel caso di un conto preesistente di entita' detenuto da una
o piu' NFFE con saldo che superi $ 1.000.000, un'autocertificazione
da parte dell'entita' titolare del conto o della persona che esercita
il controllo su detta entita'
d) se almeno una delle persone che esercitano il controllo su
una Passive NFFE e' un cittadino statunitense o e' residente negli
Stati Uniti, il conto e' considerato come conto statunitense oggetto
di comunicazione.
E. Termini per le verifiche e le procedure supplementari applicabili
ai conti preesistenti di entita'.
1. Le RIFI effettuano entro il 30 giugno 2016 le procedure di
verifica dei conti preesistenti di entita' con saldo o valore che
superi $ 250.000 al 30 giugno 2014.
2. Le RIFI effettuano le procedure di verifica dei conti
preesistenti di entita' con saldo o valore che non superi $ 250.000
al 30 giugno 2014, ma che superi $ 1.000.000 al 31 dicembre del 2015
o di un anno solare successivo, entro i sei mesi successivi alla fine
dell'anno solare in cui detto saldo o valore supera $ 1.000.000.
3. Se la RIFI, a seguito di un cambiamento di circostanze, ha
conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che
l'autocertificazione o altra documentazione associata al conto e'
divenuta inesatta o inattendibile, ridetermina lo status del titolare
del conto in conformita' alle procedure descritte al sub-paragrafo D
della presente sezione.
F. Procedure alternative di identificazione.
1. Per determinare lo status dei titolari dei conti preesistenti
di entita' descritti al sub-paragrafo B della presente sezione, la
RIFI puo' utilizzare, in alternativa alle procedure indicate al
sub-paragrafo D, le informazioni elaborate dai propri sistemi
standardizzati di codificazione industriale e contenute nei propri
archivi. Per sistema standardizzato di codificazione industriale si
intende un sistema utilizzato dalla RIFI, per finalita' diverse da
quelle fiscali, allo scopo di classificare i titolari del conto in
base alla tipologia di attivita' esercitata. Tale sistema deve essere
gia' in uso al 1° gennaio 2012 ovvero, se la RIFI e' stata costituita
successivamente, entro sei mesi dalla data di costituzione della
RIFI.
2. La RIFI puo' ritenere valido lo status del titolare del conto,
determinato ai sensi del numero 1 del presente sub-paragrafo F, se
non rileva uno o piu' degli U.S. Indicia di cui al numero 3 del
presente sub-paragrafo F. In presenza di U.S. Indicia, la RIFI
considera il conto finanziario come conto statunitense oggetto di
comunicazione, a meno che ottenga un'autocertificazione attestante
che il titolare del conto non e' fiscalmente residente negli Stati
Uniti e una delle prove documentali indicate al sub-paragrafo A(10)
della sezione I.
3. Ai fini del presente sub-paragrafo F, per U.S. Indicia si
intende:
a) classificazione del titolare del conto come residente negli
Stati Uniti;
b) attuale indirizzo postale o di residenza statunitense;
c) ordini di bonifico permanente in favore di un indirizzo
statunitense o di un conto intrattenuto negli Stati Uniti;
d) attuale numero di telefono statunitense del titolare del
conto;
e) procura o potesta' di firma conferita ad un soggetto con
indirizzo statunitense;
f) indirizzo "c/o" o di fermo posta che rappresenta l'unico
indirizzo disponibile per l'entita' titolare del conto.
Sezione V - Nuovi conti di entita'
A. La RIFI determina se il titolare del conto e': (i) una persona
statunitense specificata (Specified U.S. Person); (ii) un'istituzione
finanziaria italiana (IFI) o di una giurisdizione che ha sottoscritto
un IGA (PJFI); (iii) una Participating Foreign Financial Institution
(PFFI), una Deemed Compliant Foreign Financial Istitutions (DCFFI),
un Exempt Beneficial Owner (EBO), ovvero (iv) una Active NFFE o una
Passive NFFE.
B. Una RIFI puo' ragionevolmente determinare che il titolare di
un conto e' una Active NFFE, un'istituzione finanziaria italiana
(IFI) o di altra giurisdizione che ha sottoscritto un IGA (PJFI)
sulla base delle informazioni in proprio possesso o che sono
pubblicamente disponibili, ivi incluso il riscontro del GIIN del
titolare del conto.
C. In tutti gli altri casi, la RIFI ottiene un'attestazione di
residenza fiscale nella forma di autocertificazione del titolare del
conto per stabilire lo status dello stesso.
1. Se l'entita' titolare del conto e' una persona statunitense
specificata (Specified U.S. Person), la RIFI considera il conto come
conto statunitense oggetto di comunicazione (U.S. Reportable
Account).
2. Se l'entita' titolare del conto e' una Passive NFFE, la RIFI
identifica le persone che esercitano il controllo su tale entita' in
conformita' alle procedure antiriciclaggio, e determina se almeno una
di tali persone e' un cittadino o un residente degli Stati Uniti in
base ad un'attestazione di residenza fiscale nella forma di
autocertificazione da parte dell'entita' titolare del conto o delle
persone che esercitano il controllo su detta entita'. Se almeno una
di tali persone e' un cittadino statunitense o e' residente negli
Stati Uniti, il conto e' considerato come conto statunitense oggetto
di comunicazione.
3. Se l'entita' titolare del conto e': (i) una persona
statunitense (U.S. Person) diversa da una persona statunitense
specificata; (ii) salvo quanto previsto nel sub-paragrafo C(4) della
presente sezione, un'istituzione finanziaria italiana (IFI) o di una
giurisdizione che ha sottoscritto un IGA (PJFI); (iii) una
Participating Foreign Financial Institution (PFFI), una Deemed
Compliant Foreign Financial Istitutions (DCFFI), un Exempt Beneficial
Owner (EBO); (iv) una Active NFFE; (v) una Passive NFFE non
controllata da cittadini o residenti degli Stati Uniti, il conto non
e' considerato come conto statunitense oggetto di comunicazione e non
sussiste alcun obbligo di comunicazione.
4. Se l'entita' titolare del conto e' una NPFI, il conto non
costituisce un conto statunitense oggetto di comunicazione, ma
l'importo aggregato dei pagamenti corrisposti al titolare del conto
deve essere comunicato ai sensi dell'art. 5, comma 1, lettera e) del
presente decreto.
Sezione VI - Regole supplementari
A. Regole supplementari
Nell'applicare le procedure di due diligence, le RIFI adottano le
seguenti regole supplementari:
1. Regola di aggregazione dei conti
Al fine di determinare il saldo o valore aggregato dei conti
detenuti da una persona fisica o da un'entita', una RIFI aggrega
tutti i conti del medesimo titolare intrattenuti presso di essa,
nonche' quelli intrattenuti presso membri del proprio Expanded
Affiliated Group o Sponsored FI Group, sempreche' i sistemi
informatici utilizzati colleghino detti conti con riferimento ad un
dato, quale il codice cliente o il codice fiscale del titolare del
conto. Ai fini dell'applicazione della presente regola di
aggregazione, con riferimento ai conti di persone fisiche, la RIFI
attribuisce a ciascuno dei titolari di un conto cointestato l'intero
saldo o valore del conto.
2. Regola speciale di aggregazione applicabile ai responsabili
del rapporto
Una RIFI, per determinare se il conto intrattenuto da una persona
fisica e' un conto di importo rilevante, aggrega tutti i conti che
sono affidati ad un responsabile del rapporto, ove quest'ultimo abbia
conoscenza o motivo di essere a conoscenza del fatto che si tratti di
conti direttamente o indirettamente posseduti, controllati o
costituiti, non in qualita' di fiduciario, dalla medesima persona.
Per responsabile del rapporto si intende un funzionario o altro
dipendente della RIFI a cui la RIFI stessa ha assegnato su base
continuativa la responsabilita' di seguire uno o piu' titolari di
conti con saldo o valore superiore a $ 1.000.000,00, ai quali
fornisce consulenza o altre eventuali attivita' di servizio e
assistenza. Ai fini del calcolo del predetto saldo o valore, si
applica la regola di aggregazione dei conti di cui al numero 1 del
presente sub-paragrafo A.
3. Regola per la conversione valutaria
Al fine di determinare il saldo o valore aggregato dei conti
denominati in una valuta differente dal dollaro statunitense, le RIFI
convertono l'importo delle soglie in dollari di cui al presente
Allegato I in tale valuta utilizzando il tasso di cambio a pronti
pubblicato, fissato all'ultimo giorno dell'anno solare precedente
l'anno in cui determina tale saldo o valore.
4. Durata della documentazione utilizzabile ai fini della due
diligence.
Le prove documentali di cui al numero 10 del sub-paragrafo A
della sezione I nonche' le autocertificazioni rilasciate dal titolare
del conto utilizzate dalle RIFI per determinare lo status dei
titolari dei conti ai fini della due diligence hanno durata
illimitata, sempreche' non intervengano cambiamenti di circostanze
che comportano una variazione di tale status.
5. Documentazione utilizzabile per i conti acquisiti
nell'ambito di operazioni di fusione o che comportano l'acquisizione
in massa di conti.
Una RIFI puo' documentare i conti acquisiti nell'ambito di
operazioni di fusione o che comportano l'acquisizione in massa di
conti avvalendosi della documentazione raccolta dai propri
predecessori o danti causa.
Qualora la RIFI acquisisca i predetti conti da un soggetto,
diverso da un membro del proprio Expanded Affiliated Group, che sia
un sostituto d'imposta statunitense ovvero che abbia gia' adempiuto
gli obblighi di due diligence e rivesta la qualifica di RIFI, di
RDCFFI di cui all'art. 1, numero 10.1, lettera b) del presente
decreto, di PFFI, essa puo' ritenere valido lo status dei titolari
dei conti determinato dal proprio predecessore o dante causa per un
periodo di sei mesi dalla data dell'acquisizione di detti conti, a
meno che non sia a conoscenza che tale status e' errato o non
intervenga un cambiamento di circostanze. Trascorso tale periodo di
sei mesi, la RIFI che acquisisce i predetti conti puo' ritenere
valido lo status dei titolari dei conti determinato dal proprio
predecessore o dante causa se la documentazione in proprio possesso,
inclusa quella ottenuta dal proprio predecessore o dante causa,
conferma tale status.