Allegato B
Capacita' fiscale dei Comuni delle Regioni a Statuto ordinario
Nota tecnica di lettura
La presente nota tecnica illustra i risultati dell'aggiornamento
della capacita' fiscale per i Comuni delle Regioni a statuto
ordinario.
L'aggiornamento della capacita' fiscale per il riparto del Fondo di
solidarieta' comunale (FSC) 2019 e' stato effettuato in coerenza con
i criteri di stima di cui alla Nota metodologica "Capacita' fiscale
dei Comuni delle Regioni a statuto ordinario" del 25 luglio 2017,
adottata con il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
del 16 novembre 2017, cui si rinvia per ogni dettaglio.
La stima considera l'anagrafica dei Comuni delle Regioni a statuto
ordinario esistenti nell'anno 2018 (6.606 enti) con l'eccezione del
Comune di Mappano, istituito per scissione di porzioni di territorio
di alcuni Comuni limitrofi (Caselle Torinese, Borgaro Torinese,
Settimo Torinese e Leini). L'istituzione del Comune di Mappano e'
divenuta operativa solo a decorrere da meta' dell'anno 2017: per tale
ente non risulta ancora possibile determinare i fabbisogni standard
(aggiornati all'anno 2016) e conseguentemente neanche la capacita'
fiscale considerato che alcune sue componenti e/o alcune variabili
sono derivate proprio dai fabbisogni standard.
Pertanto, la capacita' fiscale in esame riguarda un numero di enti
pari a 6.605: per il riparto del FSC 2019, al Comune di Mappano sara'
applicata la procedura gia' prevista per l'anno 2018 e indicata
nell'articollo 6 del DPCM 7 marzo 2018, rideterminando
contestualmente la quota spettante ai Comuni di Caselle Torinese,
Borgaro Torinese, Settimo Torinese e Leini.
Rispetto allo scorso anno e' stato espunto il Comune di Sappada
che, a decorrere dal 16 dicembre 2017, e' stato distaccato dalla
Regione Veneto e aggregato alla Regione Friuli-Venezia Giulia (legge
5 dicembre 2017, n. 182).
Nel complesso, la capacita' fiscale 2019 per i Comuni delle Regioni
a statuto ordinario risulta pari a 25.533.662.735 euro, come di
seguito riepilogato:
Tabella 1
Capacita' fiscale 2019 Comuni RSO
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| IMU std | 10.182.734.579 |
|--------------------------------|----------------------------------|
| TASI std | 1.789.357.962 |
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| Tax gap | 317.868.550 |
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| Add.com | 2.609.493.423 |
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| Tassazione rifiuti | 6.574.219.133 |
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| Capacita' residuale | 4.059.989.087 |
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| Totale | 25.533.662.735 |
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in euro
Rispetto alla stima per l'anno 2018 si rileva una differenza
complessiva di circa 316 milioni di euro (1,2% del totale).
L'aggiornamento della capacita' fiscale dei Comuni delle Regioni a
statuto ordinario (RSO)
L'aggiornamento della capacita' fiscale dei Comuni delle RSO, ferma
restando l'invarianza dei criteri metodologici, e' stata effettuata
al fine di tenere conto dell'adeguamento della base dati all'anno
2016 e della neutralizzazione del peso della capacita' fiscale
relativa al servizio smaltimento rifiuti sul totale in base alla
nuova stima dei fabbisogni standard approvati dalla Commissione
Tecnica dei fabbisogni standard nella seduta del 12 settembre 2018.
La base dati della capacita' fiscale viene allineata all'anno 2016
al fine di utilizzare, nel riparto del FSC per l'anno 2019,
capacita' fiscali e fabbisogni standard relativi al medesimo anno.
In linea con la stima effettuata lo scorso anno, la capacita'
fiscale dei Comuni delle Regioni a statuto ordinario per l'anno
2019 e' costituita dal gettito standardizzato delle seguenti
componenti1 :
• Gettito dell'IMU e della TASI standardizzato con criteri
specifici per ciascuna categoria di immobili. Insieme, i due
tributi immobiliari rappresentano il 47% della capacita' fiscale
complessiva e ne rappresentano quindi la componente piu'
rilevante;
• Tax Gap dell'IMU e della TASI per i soli fabbricati diversi
dall'abitazione principale, calcolato sulla base della
differenza tra il gettito catastale ad aliquota standard
(gettito teorico) e il gettito effettivo standardizzato;
• Gettito dell'addizionale comunale IRPEF standardizzato sulla
base dei redditi imponibili per l'anno 2016, desumibili dalle
dichiarazioni Unico-Persone fisiche presentate nel 2017;
• Capacita' fiscale relativa al servizio di raccolta e
smaltimento rifiuti che risulta derivata dalla nuova stima dei
fabbisogni standard (servizio rifiuti)2 ;
• Stima econometrica della capacita' fiscale residuale: restano
confermati l'utilizzo del modello stimato nel 2017 per la stima
della capacita' fiscale relativa all'anno 2018.
Per la determinazione della capacita' fiscale 2019, rispetto
all'anno precedente, e' stata seguita la seguente procedura:
1. Con riferimento al gettito standard dell'IMU e della TASI,
l'aggiornamento della base dati ha riguardato la categoria dei
fabbricati diversi da abitazione principale che rispetto al
gettito, rappresentano la componente prevalente. In particolare,
i valori stimati lo scorso anno sulla base della
standardizzazione del gettito effettivo per l'anno 2015 sono
stati aggiornati mediante l'applicazione di un coefficiente che
misura la variazione catastale avvenuta tra l'anno 2014 e l'anno
2016 (ultimo dato disponibile).
Tuttavia, tale variazione catastale deve risultare coerente con
l'andamento del gettito effettivo; nei casi di sostanziale
incoerenza tra andamento del gettito e variazione catastale,
quest'ultima viene sterilizzata.
In ogni caso, viene considerato prudenzialmente un tasso di
variazione nella misura ridotta del 50%: nel complesso, rispetto
alla stima per l'anno 2018 ai fini di IMU e TASI si registra un
aumento del gettito standard alquanto contenuto per circa 24
milioni di euro.
2. Per il tax gap non si e' proceduto ad alcuna variazione3
considerato che risultano confermati i precedenti criteri di
stima di IMU e TASI. Resta altresi' confermato che ai fini della
capacita' fiscale il tax gap e' considerato nella misura
prudenziale del 10%.
3. Riguardo all'addizionale comunale IRPEF, i dati sono
aggiornati alle dichiarazioni 2017 per l'anno d'imposta 2016 con
una variazione del relativo gettito standard, rispetto allo
scorso anno, di 21,1 milioni di euro4 .
4. Si conferma la necessita' di neutralizzazione del peso della
capacita' fiscale relativa al servizio di raccolta e smaltimento
rifiuti sul totale operata secondo la nuova stima dei relativi
coefficienti di riparto dei fabbisogni standard. In particolare,
la neutralizzazione in esame assicura che i coefficienti di
riparto dei fabbisogni standard e quelli della capacita' fiscale
per la componente rifiuti siano uniformi per ciascun comune. La
capacita' fiscale relativa al servizio smaltimento rifiuti
risulta quantificata in 6.574,2 milioni di euro (+269 milioni di
euro circa rispetto alla stima per l'anno 2018).
5. Con riferimento alla capacita' fiscale residuale, fermo
restando l'impianto metodologico approvato lo scorso anno, la
stima allegata considera l'aggiornamento sia della base dati sia
del correttivo finale definito lo scorso anno. In particolare, i
dati alla base del modello econometrico di stima sono stati
aggiornati all'anno 20165 . Inoltre, il correttivo e' stato
aggiornato considerando come soglie il 25esimo percentile e il
70esimo percentile; mentre il limite alla variazione delle
capacita' fiscale residuale risulta pari a +80% e -80%.
Nell'appendice si riportano specifiche distribuzioni su base
territoriale e per fasce di popolazione relative alle le varie
componenti della capacita' fiscale 2019.
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1 Si rinvia sul punto a quanto indicato nella nota metodologica
(allegato B) al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
25 Luglio 2017.
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2 Il gettito della tariffa per "raccolta e smaltimento rifiuti" non
andrebbe incluso nella capacita' fiscale poiche' risulta a totale
copertura del costo. La "raccolta e smaltimento rifiuti" e' stata
invece inclusa - come da previsioni di legge - nel calcolo dei
fabbisogni standard. L'esclusione di questa voce dalla capacita'
fiscale avrebbe condotto a una errata stima delle risorse
perequabili. Pertanto, la capacita' fiscale per il settore "raccolta
e smaltimento rifiuti" e' stata calcolata in misura pari al
fabbisogno standard ripartendo la spesa storica complessiva del 2016
in base ai coefficienti di riparto dei fabbisogni standard.
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3 Per il tax gap si rileva rispetto allo scorso anno una variazione
di soli 18mila euro dovuta all'eliminazione dell'importo relativo al
comune di Sappada, non piu' considerato nella stima.
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4 Per i comuni fusi durante l'anno 2017 (anno della dichiarazione)
i dati dichiarativi possono riferirsi sia ai singoli comuni fusi sia
all'ente risultante fusione. In tali casi sono state sommate tutte
le base imponibili riferibili al comune considerato. Ad esempio,
Abetone-Cutigliano incorpora le basi imponibili delle dichiarazioni
dei contribuenti di Abetone, Cutigliano e Abetone-Cutigliano stesso.
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5 Tra le variabili considerate vi sono anche quelle relative ai
dati reddituali desumili dalle dichiarazioni dei redditi 2016 (anno
d'imposta 2016). Per i comuni oggetto di fusione durante l'anno 2017
(anno in cui e' stata presentata la dichiarazione) al fine di
adeguare l'anagrafica dell'anno di dichiarazione (2017)
all'anagrafica dell'anno di imposta (2016), i dati reddituali dei
comuni fusi durante il 2017 sono stati ripartiti tra i comuni
confluenti in proporzione a quelli dell'anno precedente (addizionale
comunale a.i. 2015). Ad esempio, il reddito medio e il reddito
mediano di Abetone-Cutigliano sono stati ripartiti tra Abetone e
Cutigliano in proporzione ai valori presentati nei due comuni
nell'anno d'imposta 2015.