Art. 2
Disposizioni in materia di IRAP
1. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2013, al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 16, comma 1, le parole «l'aliquota del 3,9 per
cento» sono sostituite dalle seguenti: «l'aliquota del 3,50 per
cento»;
b) all'articolo 16, comma 1-bis, sono apportate le seguenti
modificazioni:
1) alla lettera a), le parole «l'aliquota del 4,20 per cento» sono
sostituite dalle seguenti: «l'aliquota del 3,80 per cento»;
2) alla lettera b), le parole «l'aliquota del 4,65 per cento» sono
sostituite dalle seguenti: «l'aliquota del 4,20 per cento»;
3) alla lettera c), le parole «l'aliquota del 5,90 per cento» sono
sostituite dalle seguenti: «l'aliquota del 5,30 per cento»;
c) all'articolo 45, comma 1, le parole «nella misura dell'1,9 per
cento» sono sostituite dalle seguenti: «nella misura del 1,70 per
cento».
2. Ai fini della determinazione dell'acconto relativo al periodo di
imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2013 secondo il
criterio previsionale, di cui all'articolo 4 del decreto legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, in luogo delle aliquote di cui alle lettere a),
b), e c) del comma 1 applicabili al periodo di imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2013, si tiene conto, rispettivamente,
delle aliquote del 3,75; 4,00; 4,50; 5,70 e 1,80 per cento.
3. All'articolo 16, comma 3, del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, le parole «fino ad un massimo di un punto percentuale»
sono sostituite dalle seguenti: «fino ad un massimo di 0,92 punti
percentuali».
4. Le aliquote dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
vigenti alla data di entrata in vigore del presente decreto, qualora
variate ai sensi dell'articolo 16, comma 3, del decreto legislativo
15 dicembre 1997, n. 446 e dell'articolo 5, comma 1, del decreto
legislativo 6 maggio 2011, n. 68, sono rideterminate applicando le
variazioni adottate alle aliquote previste dal comma 1 del presente
articolo.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell' articolo 16 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, recante "Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali", come modificato dalla presente legge:
"Art. 16. (Determinazione dell'imposta)
1. L'imposta e' determinata applicando al valore della
produzione netta l'aliquota del 3,50 per cento, salvo
quanto previsto dal comma 2, nonche' nei commi 1 e 2
dell'articolo 45.
1-bis. Nei confronti dei soggetti di cui:
a) all' articolo 5 , che esercitano attivita' di
imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e
gestione di autostrade e trafori, si applica l'aliquota del
3,80 per cento;
b) all' articolo 6 , si applica l'aliquota del 4,20 per
cento;
c) all' articolo 7 , si applica l'aliquota del 5,30 per
cento.
2. Nei confronti dei soggetti di cui all'articolo 3,
comma 1, lettera e-bis), relativamente al valore prodotto
nell'esercizio di attivita' non commerciali, determinato ai
sensi dell'articolo 10-bis, si applica l'aliquota dell'8,5
per cento
3. A decorrere dal terzo anno successivo a quello di
emanazione del presente decreto, le regioni hanno facolta'
di variare l'aliquota di cui al comma 1 e 1-bis fino ad un
massimo di 0,92 punti percentuali. La variazione puo'
essere differenziata per settori di attivita' e per
categorie di soggetti passivi.".
Si riporta il testo dell'articolo 45 del citato decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 45. (Disposizioni transitorie)
1. Per i soggetti che operano nel settore agricolo e
per le cooperative della piccola pesca e loro consorzi, di
cui all'articolo 10 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, l'aliquota e'
stabilita nella misura del 1,70 per cento.
2. Per i soggetti di cui agli articoli 6 e7, per i
periodi d'imposta in corso al 1° gennaio 1998, al 1°
gennaio 1999 e al 1° gennaio 2000 l'aliquota e' stabilita
nella misura del 5,4 per cento; per i due periodi d'imposta
successivi, l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nelle
misure del 5 e del 4,75 per cento.
3. Con decreto del Ministro delle finanze sono
stabiliti, tenuto conto della base imponibile dell'imposta
sulle attivita' produttive e di quella dell'imposta
personale sui redditi, gli ammontari in valore assoluto e
percentuale del maggior carico impositivo rispetto a quello
derivante dai tributi e contributi soppressi ai sensi degli
articoli 36 e 51, comma 1, in base ai quali fissare
l'entita' della riduzione dell'acconto dovuto ai fini della
stessa imposta determinato ai sensi dell'articolo 31,
nonche' le modalita' applicative e quelle relative ai commi
da 4 a 6. La predetta riduzione non puo' superare per
ciascun soggetto l'importo massimo in valore assoluto
stabilito nel predetto decreto e non puo' comportare una
diminuzione di gettito superiore a 500 miliardi di lire per
l'anno 1998, a 250 miliardi di lire per l'anno 1999 e a 125
miliardi di lire per l'anno 2000.
4. I soggetti per i quali l'applicazione delle
disposizioni di cui al comma 3 determina un ammontare
dell'acconto Irap diverso da quello che risulterebbe in via
ordinaria, applicano le disposizioni di cui al comma 3
anche per la determinazione dell'imposta dovuta
all'esercizio in corso al 1° gennaio 1998, prendendo a
riferimento i tributi o contributi che sarebbero stati
dovuti in tale anno in assenza della loro soppressione.
5. Per i soggetti che esercitano la propria attivita'
nel territorio di piu' regioni e che applicano le
disposizioni del comma 3, l'imposta da versare alle singole
regioni e' determinata in misura proporzionale alla base
imponibile regionale; per i medesimi soggetti il credito di
imposta di cui al comma 6 deve essere ripartito in misura
proporzionale alla base imponibile regionale.
6. La differenza tra l'imposta dovuta in via ordinaria
per l'anno 1998 e l'imposta effettivamente pagata in base
alle disposizioni dei commi 3 e 4, puo' essere computata in
detrazione dall'imposta regionale sulle attivita'
produttive, nella misura del 50 per cento per l'anno 1999 e
del 25 per cento per l'anno 2000.".
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 4 del
decreto legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, recante
"Disposizioni urgenti in materia di imposta sul reddito
delle persone fisiche e versamento di acconto delle imposte
sui redditi, determinazione forfetaria del reddito e
dell'IVA, nuovi termini per la presentazione delle
dichiarazioni da parte di determinate categorie di
contribuenti, sanatoria di irregolarita' formali e di
minori infrazioni, ampliamento degli imponibili e
contenimento delle elusioni, nonche' in materia di aliquote
IVA e di tasse sulle concessioni governative.":
"Art. 4.
1.
2. Le disposizioni concernenti gli interessi e la
sopratassa per il caso di omesso, insufficiente o ritardato
versamento degli acconti dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi non si
applicano:
a) in caso di omesso versamento di una o di entrambe le
rate, se l'imposta dovuta in base alla dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta in corso, al netto
delle detrazioni e crediti di imposta e delle ritenute di
acconto, e' di ammontare non superiore a lire 100 mila per
i contribuenti soggetti all'imposta sul reddito delle
persone fisiche nonche' a lire 40 mila per i contribuenti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
per quelli soggetti all'imposta locale sui redditi;
b) in caso di insufficiente versamento della prima
rata, se l'importo versato non e' inferiore al 40 per cento
della somma che risulterebbe dovuta a titolo di acconto
sulla base della dichiarazione relativa al periodo di
imposta in corso;
c) in caso di omesso o insufficiente versamento della
seconda rata, se l'importo versato come prima rata o quello
complessivamente versato non e' inferiore alla somma che
risulterebbe dovuta a titolo di acconto in base alla
dichiarazione relativa al periodo in corso.
3. Le eccedenze di imposta risultanti dalla
dichiarazione dei redditi possono essere computate in
diminuzione, distintamente per ciascuna imposta, anche
dall'ammontare della prima rata dell'acconto dovuto per il
periodo di imposta successivo e, per il residuo, da quello
della seconda rata.
3-bis.
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
partire dai versamenti di acconto relativi al periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto. Per i soggetti il cui esercizio non
coincide con l'anno solare le predette disposizioni si
applicano dal medesimo periodo di imposta sempre che alla
data suindicata non siano scaduti i termini per la
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al
periodo di imposta precedente".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 5, del
decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68, recante
"Disposizioni in materia di autonomia di entrata delle
regioni a statuto ordinario e delle province, nonche' di
determinazione dei costi e dei fabbisogni standard nel
settore sanitario.":
"Art. 5. (Riduzione dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive)
1. A decorrere dall'anno 2013 ciascuna regione a
statuto ordinario, con propria legge, puo' ridurre le
aliquote dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
(IRAP) fino ad azzerarle e disporre deduzioni dalla base
imponibile, nel rispetto della normativa dell'Unione
europea e degli orientamenti giurisprudenziali della Corte
di giustizia dell'Unione europea. Resta in ogni caso fermo
il potere di variazione dell'aliquota di cui all'articolo
16, comma 3, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446.
2. Gli effetti finanziari derivanti dagli interventi di
cui al comma 1 sono esclusivamente a carico del bilancio
della regione e non comportano alcuna forma di
compensazione da parte dei fondi di cui all'articolo 15.
3. Non puo' essere disposta la riduzione dell'IRAP se
la maggiorazione di cui all'articolo 6, comma 1, e'
superiore a 0,5 punti percentuali.
4. Restano fermi gli automatismi fiscali previsti dalla
vigente legislazione nel settore sanitario nei casi di
squilibrio economico, nonche' le disposizioni in materia di
applicazione di incrementi delle aliquote fiscali per le
regioni sottoposte ai Piani di rientro dai deficit
sanitari.".