(( Art. 4 ter
Modifiche al testo unico delle disposizioni legislative concernenti
le imposte sulla produzione e sui consumi, di cui al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504
1. Al testo unico delle disposizioni legislative concernenti le
imposte sulla produzione e sui consumi, di cui al decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 3, dopo il comma 4 e' aggiunto il seguente:
«4-bis. Il titolare del deposito fiscale di prodotti energetici o
di alcole e bevande alcoliche che si trovi in condizioni oggettive e
temporanee di difficolta' economica puo' presentare all'Agenzia delle
dogane e dei monopoli, entro la scadenza fissata per il pagamento
delle accise, istanza di rateizzazione del debito d'imposta relativo
alle immissioni in consumo effettuate nel mese precedente alla
predetta scadenza. Permanendo le medesime condizioni, possono essere
presentate istanze di rateizzazione relative ad un massimo di altre
due scadenze di pagamento successive a quella di cui al periodo
precedente; non sono ammesse ulteriori istanze prima dell'avvenuto
integrale pagamento dell'importo gia' sottoposto a rateizzazione.
L'Agenzia adotta il provvedimento di accoglimento o di diniego entro
il termine di quindici giorni dalla data di presentazione
dell'istanza di rateizzazione e, in caso di accoglimento, autorizza
il pagamento dell'accisa dovuta mediante versamento in rate mensili
in numero non inferiore a sei e non superiore a ventiquattro. Sulle
somme per le quali e' autorizzata la rateizzazione sono dovuti gli
interessi nella misura stabilita ai sensi dell'articolo 1284 del
codice civile, maggiorata di 2 punti. Il mancato versamento, anche di
una sola rata, entro la scadenza fissata comporta la decadenza dalla
rateizzazione e il conseguente obbligo dell'integrale pagamento degli
importi residui, oltre agli interessi e all'indennita' di mora di cui
al comma 4, nonche' della sanzione prevista per il ritardato
pagamento delle accise. La predetta decadenza non trova applicazione
nel caso in cui si verifichino errori di limitata entita' nel
versamento delle rate. Con decreto del Ministero dell'economia e
delle finanze sono individuate le condizioni e le modalita' di
applicazione del presente comma»;
b) l'articolo 14 e' sostituito dal seguente:
«Art. 14. - (Rimborsi dell'accisa). - 1. L'accisa e' rimborsata
quando risulta indebitamente pagata; la disciplina dei rimborsi di
cui al presente articolo si applica anche alle richieste relative
alle agevolazioni accordate mediante restituzione, totale o parziale,
dell'accisa versata ovvero mediante altra modalita' prevista dalla
disciplina relativa alla singola agevolazione.
2. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 7, comma 1, lettera
e), e dall'articolo 10-ter, comma 1, lettera d), il rimborso deve
essere richiesto, a pena di decadenza, entro due anni dalla data del
pagamento ovvero dalla data in cui il relativo diritto puo' essere
esercitato.
3. Per i prodotti per i quali e' prevista la presentazione di una
dichiarazione da parte del soggetto obbligato al pagamento delle
accise, il rimborso deve essere richiesto dal predetto soggetto
obbligato, a pena di decadenza, entro due anni dalla data di
presentazione della dichiarazione ovvero, ove previsto dalla
specifica disciplina di settore, all'atto della dichiarazione
contenente gli elementi per la determinazione del debito o del
credito d'imposta.
4. Qualora, al termine di un procedimento giurisdizionale, il
soggetto obbligato al pagamento dell'accisa sia condannato alla
restituzione a terzi di somme indebitamente percepite a titolo di
rivalsa dell'accisa, il rimborso e' richiesto dal predetto soggetto
obbligato, a pena di decadenza, entro novanta giorni dal passaggio in
giudicato della sentenza che impone la restituzione delle somme.
5. Sulle somme da rimborsare sono dovuti gli interessi nella misura
stabilita ai sensi dell'articolo 1284 del codice civile, a decorrere
dalla data di presentazione della relativa richiesta di rimborso.
6. I prodotti assoggettati ad accisa immessi in consumo possono dar
luogo a rimborso della stessa, su richiesta dell'operatore
nell'esercizio dell'attivita' economica da lui svolta, quando sono
trasferiti in un altro Stato membro o esportati. Il rimborso compete
anche nel caso in cui vengano autorizzate miscelazioni dalle quali si
ottenga un prodotto per il quale e' dovuta l'accisa di ammontare
inferiore a quella pagata sui singoli componenti. La richiesta di
rimborso e' presentata, a pena di decadenza, entro due anni dalla
data in cui sono state effettuate le predette operazioni.
7. Il rimborso puo' essere concesso anche mediante accredito
dell'imposta da utilizzare per il pagamento dell'accisa ovvero
mediante altra modalita' prevista dalla disciplina relativa alla
singola agevolazione. In caso di dichiarazioni infedeli, volte a
ottenere il rimborso per importi superiori a quelli dovuti, si
applicano le sanzioni previste per la sottrazione dei prodotti
all'accertamento e al pagamento dell'imposta.
8. Non si fa luogo a rimborso di somme inferiori o pari ad euro
30»;
c) l'articolo 15 e' sostituito dal seguente:
«Art. 15. - (Recupero dell'accisa e prescrizione del diritto
all'imposta).- 1. Le somme dovute a titolo di imposta o indebitamente
abbuonate o restituite si esigono con la procedura di riscossione
coattiva prevista dal decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112.
Prima di avviare tale procedura, gli uffici notificano, con le
modalita' di cui all'articolo 19-bis, comma 1, del presente testo
unico, un avviso di pagamento fissando per l'adempimento un termine
di trenta giorni, decorrente dalla data di perfezionamento della
notificazione.
2. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 19, comma 4,
l'avviso di pagamento di cui al comma 1 del presente articolo e'
notificato dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli nel termine di
cinque anni, decorrente dalla data dell'omesso versamento delle somme
dovute a titolo di imposta o dell'indebita restituzione ovvero
dell'irregolare fruizione di un prodotto sottoposto ad accisa in un
impiego agevolato. Tale termine e' aumentato a dieci anni nei casi di
violazione delle disposizioni stabilite in materia di tributi
previsti dal presente testo unico per cui sussiste l'obbligo di
denuncia all'autorita' giudiziaria.
3. Il termine di prescrizione per il recupero del credito da parte
dell'Agenzia e' di cinque anni ovvero, limitatamente ai tabacchi
lavorati, di dieci anni.
4. Per le deficienze eccedenti i cali consentiti per i prodotti che
si trovano in regime sospensivo, diversi dai tabacchi lavorati, il
quinquennio di cui al comma 3 decorre dalla data del verbale di
constatazione delle deficienze medesime.
5. La prescrizione del credito d'imposta e' interrotta quando viene
esercitata l'azione penale; in questo caso il termine di prescrizione
decorre dal passaggio in giudicato della sentenza che definisce il
giudizio penale.
6. Sempreche' non siano iniziate attivita' amministrative di
accertamento delle quali i soggetti alle stesse sottoposti abbiano
avuto formale conoscenza, i registri, le dichiarazioni e i documenti
prescritti dalla disciplina di riferimento dei vari settori d'imposta
devono essere conservati per cinque anni successivi a quello di
imposta ovvero, per i tabacchi lavorati, per dieci anni.
7. Non si provvede alla riscossione di somme inferiori o pari ad
euro 30»;
d) l'articolo 19 e' sostituito dal seguente:
«Art. 19. - (Accertamento delle violazioni). - 1. La constatazione
delle violazioni delle disposizioni stabilite in materia di tributi
previsti dal presente testo unico compete ai funzionari dell'Agenzia
delle dogane e dei monopoli oltre che ai pubblici ufficiali indicati
nel capo II del titolo II della legge 7 gennaio 1929, n. 4, nei
limiti delle attribuzioni ivi stabilite, ed e' effettuata mediante
processo verbale.
2. I processi verbali di constatazione di violazioni per le quali
sussiste l'obbligo di denuncia all'autorita' giudiziaria sono
trasmessi dagli agenti verbalizzanti sia alla competente autorita'
giudiziaria sia all'ufficio dell'Agenzia competente all'accertamento
dell'imposta e alla sua liquidazione. Quest'ultimo provvede alla
tempestiva trasmissione degli atti emessi alla predetta autorita'
giudiziaria e alla comunicazione a quest'ultima, anche
successivamente, di ulteriori elementi e valutazioni utili.
3. I processi verbali di constatazione di violazioni diverse da
quelle di cui al comma 2 sono trasmessi dagli agenti verbalizzanti
all'ufficio dell'Agenzia competente all'accertamento dell'imposta e
alla sua liquidazione.
4. Nel rispetto del principio di cooperazione di cui all'articolo
12 della legge 27 luglio 2000, n. 212, anche per le ipotesi in cui
sono esaminati in ufficio atti e dichiarazioni, entro sessanta giorni
dalla notificazione del processo verbale di constatazione al
destinatario, quest'ultimo puo' comunicare all'ufficio dell'Agenzia
procedente osservazioni e richieste che, salvi i casi di particolare
e motivata urgenza, sono valutate dallo stesso ufficio prima della
notificazione dell'avviso di pagamento di cui all'articolo 15 del
presente testo unico e dell'atto di contestazione o di irrogazione
delle sanzioni di cui agli articoli 16 e 17 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 472.
5. L'Ufficio delle dogane e l'Ufficio regionale dei monopoli di
Stato sono competenti per l'applicazione delle sanzioni
amministrative relative alle violazioni accertate nel loro ambito
territoriale»;
e) dopo l'articolo 19 e' inserito il seguente:
«Art. 19-bis. - (Utilizzo della posta elettronica certificata). -
1. L'invio di tutti gli atti e le comunicazioni previsti dalle
disposizioni che disciplinano i tributi previsti dal presente testo
unico, ivi compresi gli avvisi di pagamento di cui all'articolo 15,
comma 1, effettuato da parte dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli
tramite la posta elettronica certificata di cui all'articolo 1, comma
2, lettera g), del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 11 febbraio 2005, n. 68, di seguito denominata PEC, ha
valore di notificazione. Resta salva per l'Agenzia la possibilita' di
notificare i predetti atti e comunicazioni mediante raccomandata
postale con avviso di ricevimento ovvero ai sensi degli articoli 137
e seguenti del codice di procedura civile, anche per il tramite di un
messo speciale autorizzato dall'ufficio competente.
2. Per i fini di cui al comma 1, i soggetti tenuti al pagamento
dell'imposta nonche' quelli che intendono iniziare un'attivita'
subordinata al rilascio di una licenza o di un'autorizzazione,
comunque denominata, previste dal presente testo unico comunicano
preventivamente all'Agenzia il proprio indirizzo di PEC»;
f) dopo l'articolo 24-bis e' inserito il seguente:
«Art. 24-ter. - (Gasolio commerciale). - 1. Il gasolio commerciale
usato come carburante e' assoggettato ad accisa con l'applicazione
dell'aliquota prevista per tale impiego dal numero 4-bis della
tabella A allegata al presente testo unico.
2. Per gasolio commerciale usato come carburante si intende il
gasolio impiegato da veicoli, ad eccezione di quelli di categoria
euro 2 o inferiore, utilizzati dal proprietario o in virtu' di altro
titolo che ne garantisca l'esclusiva disponibilita', per i seguenti
scopi:
a) attivita' di trasporto di merci con veicoli di massa massima
complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate esercitata da:
1) persone fisiche o giuridiche iscritte nell'albo nazionale degli
autotrasportatori di cose per conto di terzi;
2) persone fisiche o giuridiche munite della licenza di esercizio
dell'autotrasporto di cose in conto proprio e iscritte nell'elenco
appositamente istituito;
3) imprese stabilite in altri Stati membri dell'Unione europea, in
possesso dei requisiti previsti dalla disciplina dell'Unione europea
per l'esercizio della professione di trasportatore di merci su
strada;
b) attivita' di trasporto di persone svolta da:
1) enti pubblici o imprese pubbliche locali esercenti l'attivita'
di trasporto di cui al decreto legislativo 19 novembre 1997, n. 422,
e alle relative leggi regionali di attuazione;
2) imprese esercenti autoservizi interregionali di competenza
statale di cui al decreto legislativo 21 novembre 2005, n. 285;
3) imprese esercenti autoservizi di competenza regionale e locale
di cui al decreto legislativo 19 novembre 1997, n. 422;
4) imprese esercenti autoservizi regolari in ambito comunitario di
cui al regolamento (CE) n. 1073/2009 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 21 ottobre 2009.
3. E' considerato altresi' gasolio commerciale il gasolio impiegato
per attivita' di trasporto di persone svolta da enti pubblici o
imprese esercenti trasporti a fune in servizio pubblico.
4. Il rimborso dell'onere conseguente alla maggiore accisa
applicata al gasolio commerciale e' determinato in misura pari alla
differenza tra l'aliquota di accisa sul gasolio usato come
carburante, di cui all'allegato I, e quella di cui al comma 1 del
presente articolo. Ai fini del predetto rimborso, i soggetti di cui
ai commi 2 e 3 presentano apposita dichiarazione al competente
ufficio dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli entro il mese
successivo alla scadenza di ciascun trimestre solare in cui e'
avvenuto il consumo del gasolio commerciale.
5. Il credito spettante ai sensi del comma 4 del presente articolo
e' riconosciuto, mediante la compensazione di cui all'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, entro il 31 dicembre
dell'anno solare successivo a quello in cui il medesimo credito e'
sorto per effetto del provvedimento di accoglimento o del decorso del
termine di sessanta giorni dal ricevimento della dichiarazione.
6. In alternativa a quanto previsto dal comma 5, il credito
spettante ai sensi del comma 4 puo' essere riconosciuto in denaro»;
g) all'articolo 25:
1) al comma 4, primo periodo:
1.1) dopo la parola: «denuncia» sono inserite le seguenti: «, in
possesso del provvedimento autorizzativo rilasciato ai sensi delle
disposizioni in materia di installazione ed esercizio di impianti di
stoccaggio e di distribuzione di oli minerali,»;
1.2) dopo le parole: «revoca, e» sono inserite le seguenti: «,
fatta eccezione per gli impianti di distribuzione stradale di gas
naturale impiegato come carburante,»;
2) dopo il comma 4 sono inseriti i seguenti:
«4-bis. Fatto salvo quanto stabilito dal comma 4 per gli impianti
di distribuzione stradale di gas naturale impiegato come carburante,
gli esercenti impianti di cui al comma 2, lettera b), annotano nel
registro di carico e scarico rispettivamente i quantitativi di
prodotti ricevuti, distintamente per qualita', e il numero risultante
dalla lettura del contatore totalizzatore delle singole colonnine di
distribuzione installate, effettuata alla fine di ogni giornata, per
ciascun tipo di carburante erogato; al momento della chiusura
annuale, entro trenta giorni dalla data dell'ultima registrazione, i
medesimi esercenti trasmettono all'ufficio dell'Agenzia delle dogane
e dei monopoli un prospetto riepilogativo dei dati relativi alla
movimentazione di ogni prodotto nell'intero anno, con evidenziazione
delle rimanenze contabili ed effettive e delle loro differenze.
4-ter. Con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e
dei monopoli sono stabiliti i tempi e le modalita' per la
presentazione dei dati di cui al comma 4-bis nonche' dei dati
relativi ai livelli e alle temperature dei serbatoi installati,
esclusivamente in forma telematica, in sostituzione del registro di
carico e scarico, da parte degli esercenti impianti di cui al comma
2, lettera b), funzionanti in modalita' di self-service. I medesimi
esercenti garantiscono, anche tramite soggetti appositamente
delegati, l'accesso presso l'impianto per l'esercizio dei poteri di
cui all'articolo 18, comma 2, entro ventiquattro ore dalla
comunicazione dell'amministrazione finanziaria. In fase di accesso,
presso l'impianto sottoposto a verifica e' resa disponibile la
relativa documentazione contabile»;
h) all'articolo 27, comma 3, lettera b), sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: «ovvero impiegati come combustibile per
riscaldamento o come carburante, usi per i quali si applicano le
disposizioni dell'articolo 21»;
i) l'articolo 28 e' sostituito dal seguente:
«Art. 28. - (Depositi fiscali di alcole e bevande alcoliche). - 1.
La produzione dell'alcole etilico, dei prodotti alcolici intermedi e
del vino nonche' la fabbricazione della birra e delle bevande
fermentate diverse dal vino e dalla birra sono effettuate in regime
di deposito fiscale. Le attivita' di fabbricazione dei prodotti
sottoposti ad accisa in regime sospensivo sono consentite,
subordinatamente al rilascio della licenza di esercizio di cui
all'articolo 63, nei seguenti impianti:
a) nel settore dell'alcole etilico:
1) le distillerie;
2) gli opifici di rettificazione;
b) nel settore dei prodotti alcolici intermedi: gli stabilimenti di
produzione;
c) nel settore della birra: le fabbriche e gli annessi opifici di
condizionamento;
d) nel settore del vino, fatto salvo quanto previsto nell'articolo
37, comma 1, e nel settore delle bevande fermentate diverse dal vino
e dalla birra: le cantine e gli stabilimenti di produzione.
2. Il regime del deposito fiscale puo' essere autorizzato, quando
e' funzionale a soddisfare oggettive condizioni di operativita'
dell'impianto, nei casi seguenti:
a) opifici promiscui di trasformazione e di condizionamento nel
settore dell'alcole etilico;
b) impianti e opifici di solo condizionamento dei prodotti soggetti
ad accisa;
c) magazzini di invecchiamento degli spiriti;
d) magazzini delle distillerie e degli opifici di rettificazione
ubicati fuori dei predetti impianti;
e) magazzini delle fabbriche e degli opifici di condizionamento di
birra ubicati fuori dei predetti impianti;
f) impianti di condizionamento e depositi di vino e di bevande
fermentate diverse dal vino e dalla birra che effettuano
movimentazioni intracomunitarie;
g) fabbriche di birra con produzione annua non superiore a 10.000
ettolitri;
h) depositi doganali autorizzati a custodire prodotti sottoposti
ad accisa.
3. La gestione in regime di deposito fiscale puo' essere
autorizzata per i magazzini di commercianti all'ingrosso di prodotti
soggetti ad accisa quando, oltre a ricorrere la condizione di cui al
comma 2, la detenzione di prodotti in regime sospensivo risponde ad
adeguate esigenze economiche.
4. L'esercizio dei depositi fiscali autorizzati ai sensi dei commi
2 e 3 e' subordinato al rilascio della licenza di cui all'articolo
63.
5. La cauzione prevista dall'articolo 5, comma 3, in relazione alla
quantita' massima di prodotti che puo' essere detenuta nel deposito
fiscale, e' dovuta nelle seguenti misure, riferite all'ammontare
dell'accisa gravante sui prodotti custoditi:
a) 1 per cento, per gli stabilimenti e opifici di cui al comma 1 e
per gli opifici di cui al comma 2, lettere a), c) e g);
b) 10 per cento, per tutti gli altri impianti e magazzini; per gli
esercenti che hanno aderito alla tenuta dei dati relativi alle
contabilita' dei prodotti esclusivamente in forma telematica si
applica quanto indicato alla lettera a).
6. La cauzione di cui al comma 5 e' dovuta in misura pari
all'ammontare dell'accisa se i prodotti custoditi sono condizionati e
muniti di contrassegno fiscale.
7. Nei recinti dei depositi fiscali non possono essere detenuti
prodotti alcolici ad imposta assolta, eccetto quelli strettamente
necessari per il consumo aziendale, stabiliti per quantita' e
qualita' dal competente ufficio dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli»;
l) all'articolo 35:
1) al comma 1:
1.1) al terzo periodo, dopo la parola: «derivata» sono inserite le
seguenti: «, con esclusione degli zuccheri contenuti in bevande non
alcoliche aggiunte alla birra prodotta»;
1.2) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Con determinazione
del Direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli sono stabiliti
o variati i metodi di rilevazione del grado Plato.»;
2) il comma 2 e' sostituito dal seguente:
«2. Per il controllo della produzione sono installati misuratori
delle materie prime nonche' contatori per la determinazione del
numero degli imballaggi preconfezionati e delle confezioni e, nei
casi previsti, della birra a monte del condizionamento e dei
semilavorati. Ultimate le operazioni di condizionamento, il prodotto
e' custodito in apposito magazzino, preso in carico dal depositario e
accertato dall'ufficio dell'Agenzia»;
3) il comma 3 e' sostituito dal seguente:
«3. Il condizionamento della birra puo' essere effettuato anche in
fabbriche diverse da quella di produzione o in appositi opifici di
imbottigliamento gestiti in regime di deposito fiscale, presso cui
sono installati i contatori per la determinazione del numero degli
imballaggi preconfezionati e delle confezioni»;
4) il comma 4 e' sostituito dal seguente:
«4. Per le fabbriche che hanno una potenzialita' di produzione
mensile non superiore a venti ettolitri, e' in facolta' dell'Agenzia
stipulare convenzioni di abbonamento, valevoli per un anno, con
corresponsione dell'accisa convenuta in due rate semestrali
anticipate, ferma restando l'applicabilita' del comma 3-bis»;
5) al comma 6, lettera a), la parola: «due» e' sostituita dalla
seguente: «tre»;
m) all'articolo 36, comma 4, la parola: «Negli» e' sostituita dalle
seguenti: «Fatto salvo quanto previsto dal comma 1-bis dell'articolo
37, negli»;
n) all'articolo 37, dopo il comma 1 e' aggiunto il seguente:
«1-bis. In vigenza dell'aliquota d'accisa zero, fermi restando i
vincoli di circolazione previsti in caso di trasferimenti all'interno
dell'Unione europea, la circolazione del vino nel territorio dello
Stato avviene con la scorta dei documenti di accompagnamento previsti
dalle disposizioni relative al settore vitivinicolo per i trasporti
che iniziano e si concludono nel territorio nazionale. Gli obblighi
di contabilizzazione annuale dei dati di produzione e di redazione
dell'inventario fisico delle materie prime, dei prodotti semilavorati
e dei prodotti finiti sono assolti dagli esercenti i depositi fiscali
di vino mediante le dichiarazioni obbligatorie e la tenuta dei
registri, compresa la rilevazione delle giacenze effettive in
occasione della chiusura annua dei conti, disciplinati dal
regolamento (CE) n. 436/2009 della Commissione, del 26 maggio 2009»;
o) alla tabella A:
1) dopo il numero 4 e' inserito il seguente:
«4-bis. Gasolio commerciale usato come carburante: euro 403,22 per
mille litri»;
2) il numero 9 e' sostituito dal seguente:
«9. Produzione di forza motrice con motori fissi, azionati con
prodotti energetici diversi dal gas naturale e utilizzati all'interno
di delimitati stabilimenti industriali, agricolo-industriali,
laboratori, cantieri di ricerche di idrocarburi e di forze endogene e
cantieri di costruzione e azionamento di macchine impiegate nei
porti, non ammesse alla circolazione su strada, destinate alla
movimentazione di merci per operazioni di trasbordo: 30 per cento
aliquota normale». ))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'art. 3 del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 (Testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte sulla
produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative), come modificato dalla presente legge:
«Art. 3. (Accertamento, liquidazione e pagamento). - 1.
Il prodotto da sottoporre ad accisa deve essere accertato
per quantita' e qualita'. La classificazione dei prodotti
soggetti ad accisa e' quella stabilita dalla tariffa
doganale della Comunita' europea con riferimento ai
capitoli ed ai codici della nomenclatura combinata delle
merci (NC).
2. Alle controversie relative alla classificazione dei
prodotti ai fini dell'accisa si applicano le disposizioni
previste per le controversie doganali dal testo unico delle
disposizioni legislative in materia doganale, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n.
43, e successive modificazioni, e le stesse sono risolte
dalla competente Direzione regionale dell'Agenzia delle
dogane; le controversie concernenti i tabacchi lavorati
sono risolte dalla Direzione generale dell'Amministrazione
autonoma dei monopoli di Stato in conformita' alle
disposizioni di cui agli articoli 39-bis e 39-ter.
3. La liquidazione dell'imposta si effettua applicando
alla quantita' di prodotto l'aliquota d'imposta vigente
alla data di immissione in consumo e, per i tabacchi
lavorati, con le modalita' di cui all'articolo 39-decies;
per gli ammanchi, si applicano le aliquote vigenti al
momento in cui essi si sono verificati ovvero, se tale
momento non puo' essere determinato, le aliquote vigenti
all'atto della loro constatazione.
4. I termini e le modalita' di pagamento dell'accisa,
anche relative ai parametri utili per garantire la
competenza economica di eventuali versamenti in acconto,
sono fissati con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze. Fino all'adozione del decreto di cui al primo
periodo, restano fermi i termini e le modalita' di
pagamento contenuti nelle disposizioni previste per i
singoli prodotti. Per i prodotti immessi in consumo in
ciascun mese, il pagamento dell'accisa deve essere
effettuato entro il giorno 16 del mese successivo, per le
immissioni in consumo avvenute nel mese di luglio, il
pagamento dell'accisa e' effettuato entro il giorno 20 del
mese di agosto; per le immissioni in consumo avvenute dal
1° al 15 del mese di dicembre, il pagamento dell'accisa
deve essere effettuato entro il giorno 27 dello stesso mese
ed in tale caso non e' ammesso il versamento unitario ai
sensi dell'Art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241. Relativamente a questi ultimi prodotti, il decreto
di cui al primo periodo non puo' prevedere termini di
pagamento piu' ampi rispetto a quelli fissati nel periodo
precedente. In caso di ritardo si applica l'indennita' di
mora del 6 per cento, riducibile al 2 per cento se il
pagamento avviene entro 5 giorni dalla data di scadenza, e
sono, inoltre, dovuti gli interessi in misura pari al tasso
stabilito per il pagamento differito di diritti doganali.
Dopo la scadenza del suddetto termine, non e' consentita
l'estrazione dal deposito fiscale di altri prodotti fino
all'estinzione del debito d'imposta. Per i prodotti
d'importazione l'accisa e' riscossa con le modalita' e nei
termini previsti per i diritti di confine, fermo restando
che il pagamento non puo' essere fissato per un periodo di
tempo superiore a quello mediamente previsto per i prodotti
nazionali. L'imposta e' dovuta anche per i prodotti
sottoposti ad accisa contenuti nelle merci importate, con
lo stesso trattamento fiscale previsto per i prodotti
nazionali e comunitari.
4-bis. Il titolare del deposito fiscale di prodotti
energetici o di alcole e bevande alcoliche che si trovi in
condizioni oggettive e temporanee di difficolta' economica
puo' presentare all'Agenzia delle dogane e dei monopoli,
entro la scadenza fissata per il pagamento delle accise,
istanza di rateizzazione del debito d'imposta relativo alle
immissioni in consumo effettuate nel mese precedente alla
predetta scadenza. Permanendo le medesime condizioni,
possono essere presentate istanze di rateizzazione relative
ad un massimo di altre due scadenze di pagamento successive
a quella di cui al periodo precedente; non sono ammesse
ulteriori istanze prima dell'avvenuto integrale pagamento
dell'importo gia' sottoposto a rateizzazione. L'Agenzia
adotta il provvedimento di accoglimento o di diniego entro
il termine di quindici giorni dalla data di presentazione
dell'istanza di rateizzazione e, in caso di accoglimento,
autorizza il pagamento dell'accisa dovuta mediante
versamento in rate mensili in numero non inferiore a sei e
non superiore a ventiquattro. Sulle somme per le quali e'
autorizzata la rateizzazione sono dovuti gli interessi
nella misura stabilita ai sensi dell'articolo 1284 del
codice civile, maggiorata di 2 punti. Il mancato
versamento, anche di una sola rata, entro la scadenza
fissata comporta la decadenza dalla rateizzazione e il
conseguente obbligo dell'integrale pagamento degli importi
residui, oltre agli interessi e all'indennita' di mora di
cui al comma 4, nonche' della sanzione prevista per il
ritardato pagamento delle accise. La predetta decadenza non
trova applicazione nel caso in cui si verifichino errori di
limitata entita' nel versamento delle rate. Con decreto del
Ministero dell'economia e delle finanze sono individuate le
condizioni e le modalita' di applicazione del presente
comma.».
- Si riporta il testo dell'articolo 25 del citato
decreto legislativo n. 504 del 1995, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 25. (Deposito e circolazione di prodotti
energetici assoggettati ad accisa). - 1. Gli esercenti
depositi commerciali di prodotti energetici assoggettati ad
accisa devono denunciarne l'esercizio all'Ufficio
dell'Agenzia delle dogane, competente per territorio,
qualunque sia la capacita' del deposito.
2. Sono altresi' obbligati alla denuncia di cui al
comma 1:
a) gli esercenti depositi per uso privato, agricolo
ed industriale di capacita' superiore a 25 metri cubi;
b) gli esercenti impianti di distribuzione stradale
di carburanti;
c) gli esercenti apparecchi di distribuzione
automatica di carburanti per usi privati, agricoli ed
industriali, collegati a serbatoi la cui capacita' globale
supera i 10 metri cubi.
3. Sono esentate dall'obbligo di denuncia di cui al
comma 1 le amministrazioni dello Stato per i depositi di
loro pertinenza e gli esercenti depositi per la vendita al
minuto, purche' la quantita' di prodotti energetici
detenuta in deposito non superi complessivamente i 500
chilogrammi.
4. Gli esercenti impianti e depositi soggetti
all'obbligo della denuncia, in possesso del provvedimento
autorizzativo rilasciato ai sensi delle disposizioni in
materia di installazione ed esercizio di impianti di
stoccaggio e di distribuzione di oli minerali, sono muniti
di licenza fiscale, valida fino a revoca, e, fatta
eccezione per gli impianti di distribuzione stradale di gas
naturale impiegato come carburante, sono obbligati a
contabilizzare i prodotti in apposito registro di carico e
scarico. Nei predetti depositi non possono essere custoditi
prodotti denaturati per usi esenti. Sono esonerati
dall'obbligo della tenuta del registro di carico e scarico
gli esercenti depositi di oli combustibili, per uso privato
o industriale. Gli esercenti la vendita al minuto di gas di
petrolio liquefatti per uso combustione sono obbligati, in
luogo della denuncia, a dare comunicazione di attivita'
all'Ufficio dell'Agenzia delle dogane, competente per
territorio, e sono esonerati dalla tenuta del registro di
carico e scarico.
4-bis. Fatto salvo quanto stabilito dal comma 4 per gli
impianti di distribuzione stradale di gas naturale
impiegato come carburante, gli esercenti impianti di cui al
comma 2, lettera b), annotano nel registro di carico e
scarico rispettivamente i quantitativi di prodotti
ricevuti, distintamente per qualita', e il numero
risultante dalla lettura del contatore totalizzatore delle
singole colonnine di distribuzione installate, effettuata
alla fine di ogni giornata, per ciascun tipo di carburante
erogato; al momento della chiusura annuale, entro trenta
giorni dalla data dell'ultima registrazione, i medesimi
esercenti trasmettono all'ufficio dell'Agenzia delle dogane
e dei monopoli un prospetto riepilogativo dei dati relativi
alla movimentazione di ogni prodotto nell'intero anno, con
evidenziazione delle rimanenze contabili ed effettive e
delle loro differenze.
4-ter. Con determinazione del direttore dell'Agenzia
delle dogane e dei monopoli sono stabiliti i tempi e le
modalita' per la presentazione dei dati di cui al comma
4-bis nonche' dei dati relativi ai livelli e alle
temperature dei serbatoi installati, esclusivamente in
forma telematica, in sostituzione del registro di carico e
scarico, da parte degli esercenti impianti di cui al comma
2, lettera b), funzionanti in modalita' di self-service. I
medesimi esercenti garantiscono, anche tramite soggetti
appositamente delegati, l'accesso presso l'impianto per
l'esercizio dei poteri di cui all'articolo 18, comma 2,
entro ventiquattro ore dalla comunicazione
dell'amministrazione finanziaria. In fase di accesso,
presso l'impianto sottoposto a verifica e' resa disponibile
la relativa documentazione contabile.
5. Per i depositi di cui al comma 1 ed al comma 2,
lettera a), nei casi previsti dal secondo comma dell'art.
25 del regio decreto 20 luglio 1934, n. 1303, la licenza
viene rilasciata al locatario al quale incombe l'obbligo
della tenuta del registro di carico e scarico. Per gli
impianti di distribuzione stradale di carburanti la licenza
e' intestata al titolare della gestione dell'impianto, al
quale incombe l'obbligo della tenuta del registro di carico
e scarico. ll titolare della concessione ed il titolare
della gestione dell'impianto di distribuzione stradale
sono, agli effetti fiscali, solidalmente responsabili per
gli obblighi derivanti dalla gestione dell'impianto stesso.
6. Le disposizioni dei commi 1, 2, 3, 4 e 5 si
applicano anche ai depositi commerciali di prodotti
energetici denaturati. Per l'esercizio dei predetti
depositi, fatta eccezione per i depositi di gas di petrolio
liquefatti denaturati per uso combustione, deve essere
prestata cauzione nella misura prevista per i depositi
fiscali. Per i prodotti energetici denaturati si applica il
regime dei cali previsto dall'art. 4.
7. La licenza di esercizio dei depositi puo' essere
sospesa, anche a richiesta dell'amministrazione, a norma
del codice di procedura penale, nei confronti
dell'esercente che sia sottoposto a procedimento penale per
violazioni commesse nella gestione dell'impianto,
costituenti delitti, in materia di accisa, punibili con la
reclusione non inferiore nel minimo ad un anno. Il
provvedimento di sospensione ha effetto fino alla pronuncia
di proscioglimento o di assoluzione; la sentenza di
condanna comporta la revoca della licenza nonche'
l'esclusione dal rilascio di altra licenza per un periodo
di 5 anni.
8. I prodotti energetici assoggettati ad accisa devono
circolare con il documento di accompagnamento previsto
dall'art. 12. Sono esclusi da tale obbligo i prodotti
energetici trasferiti in quantita' non superiore a 1.000
chilogrammi a depositi non soggetti a denuncia ai sensi del
presente Art. ed i gas di petrolio liquefatti per uso
combustione trasferiti dagli esercenti la vendita al
minuto.
9. Il trasferimento di prodotti energetici assoggettati
ad accisa tra depositi commerciali deve essere
preventivamente comunicato dal mittente e confermato
all'arrivo dal destinatario, entro lo stesso giorno di
ricezione, anche a mezzo fax, agli Uffici dell'Agenzia
delle dogane nella cui circoscrizione territoriale sono
ubicati i depositi interessati alla movimentazione.».
- Si riporta il testo del comma 3 dell'art. 27 del
citato decreto legislativo n. 504 del 1995, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 27. (Ambito applicativo ed esenzioni). - 1. Sono
sottoposti ad accisa la birra, il vino, le bevande
fermentate diverse dal vino e dalla birra, i prodotti
alcolici intermedi e l'alcole etilico.
2. I prodotti di cui al comma 1, fatto salvo quanto
stabilito dall'art. 5, comma 1, e dall'art. 37, comma 1,
sono ottenuti in impianti di lavorazione gestiti in regime
di deposito fiscale. Puo' essere autorizzata la produzione
in impianti diversi dai depositi fiscali sempreche' vengano
utilizzati prodotti ad imposta assolta e l'accisa
complessiva pagata sui componenti non sia inferiore a
quella dovuta sul prodotto derivante dalla loro miscela. La
preparazione, da parte di un privato, di prodotti alcolici,
destinati all'uso esclusivo dello stesso privato, dei suoi
familiari e dei suoi ospiti, con impiego di alcole ad
imposta assolta, non e' soggetta ad autorizzazione a
condizione che i prodotti ottenuti non formino oggetto di
alcuna attivita' di vendita.
3. L'alcole e le bevande alcoliche sono esenti
dall'accisa quando sono:
a) denaturati con denaturante generale e destinati
alla vendita;
b) denaturati con denaturanti speciali approvati
dall'amministrazione finanziaria ed impiegati nella
fabbricazione di prodotti non destinati al consumo umano
alimentare ovvero impiegati come combustibile per
riscaldamento o come carburante, usi per i quali si
applicano le disposizioni dell'articolo 21;
c) impiegati per la produzione dell'aceto di cui al
codice NC 2209;
d) impiegati nella fabbricazione di medicinali
secondo la definizione di cui alla direttiva 65/65/CEE del
Consiglio, del 26 gennaio 1965, pubblicata nella Gazzetta
ufficiale delle Comunita' europee n. 22 del 9 febbraio 1965
e recepita con il decreto legislativo 29 maggio 1991, n.
178, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 139 del 15
giugno 1991;
e) impiegati in un processo di fabbricazione, a
condizione che il prodotto finale non contenga alcole;
f) impiegati nella produzione di aromi destinati alla
preparazione di prodotti alimentari e di bevande
analcoliche aventi un titolo alcolometrico effettivo non
superiore all'1,2 per cento in volume;
g) impiegati direttamente o come componenti di
prodotti semilavorati destinati alla fabbricazione di
prodotti alimentari, ripieni o meno, a condizione che il
contenuto di alcole non sia superiore a 8,5 litri di alcole
puro per 100 chilogrammi di prodotto per il cioccolato e a
litri 5 di alcole puro per 100 chilogrammi di prodotto per
altre merci;
h) impiegati come campioni per analisi, per prove di
produzione necessarie o a fini scientifici;
i) utilizzati nella fabbricazione di un componente
non soggetto ad accisa ai sensi del presente decreto.».
- Si riporta il testo dell'articolo 35 del citato
decreto legislativo n. 504 del 1995, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 35. (Accertamento dell'accisa sulla birra). - 1.
Ai fini dell'accertamento dell'accisa sulla birra, per
prodotto finito si intende la birra nelle condizioni in cui
viene immessa in consumo. Il volume di ciascuna partita di
birra da sottoporre a tassazione e' dato dalla somma dei
volumi nominali degli imballaggi preconfezionati e dei
volumi nominali dichiarati degli altri contenitori
utilizzati per il condizionamento: il volume cosi'
ottenuto, espresso in ettolitri, viene arrotondato al
litro, computando per intero le frazioni superiori al mezzo
litro. Per grado Plato si intende la quantita' in grammi di
estratto secco contenuto in 100 grammi del mosto da cui la
birra e' derivata, con esclusione degli zuccheri contenuti
in bevande non alcoliche aggiunte alla birra prodotta; la
ricchezza saccarometrica cosi' ottenuta viene arrotondata
ad un decimo di grado, trascurando le frazioni di grado
pari o inferiori a 5 centesimi, e computando per un decimo
di grado quelle superiori. Con determinazione del Direttore
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli sono stabiliti o
variati i metodi di rilevazione del grado Plato.
2. Per il controllo della produzione sono installati
misuratori delle materie prime nonche' contatori per la
determinazione del numero degli imballaggi preconfezionati
e delle confezioni e, nei casi previsti, della birra a
monte del condizionamento e dei semilavorati. Ultimate le
operazioni di condizionamento, il prodotto e' custodito in
apposito magazzino, preso in carico dal depositario e
accertato dall'ufficio dell'Agenzia.
3. Il condizionamento della birra puo' essere
effettuato anche in fabbriche diverse da quella di
produzione o in appositi opifici di imbottigliamento
gestiti in regime di deposito fiscale, presso cui sono
installati i contatori per la determinazione del numero
degli imballaggi preconfezionati e delle confezioni.
3-bis. Fatta salva, su motivata richiesta del
depositario, l'applicabilita' delle disposizioni di cui ai
commi 1 e 2, nelle fabbriche con produzione annua non
superiore ai 10.000 ettolitri l'accertamento del prodotto
finito viene effettuato immediatamente a monte del
condizionamento, sulla base di appositi misuratori,
direttamente dall'esercente l'impianto. Il prodotto finito
deve essere confezionato nella stessa fabbrica di
produzione e detenuto ad imposta assolta. Non si applicano
le disposizioni dei commi 5 e 6, lettere b) e c).
4. Per le fabbriche che hanno una potenzialita' di
produzione mensile non superiore a venti ettolitri, e' in
facolta' dell'Agenzia stipulare convenzioni di abbonamento,
valevoli per un anno, con corresponsione dell'accisa
convenuta in due rate semestrali anticipate, ferma restando
l'applicabilita' del comma 3-bis.
5. Non si considerano avverati i presupposti per
l'esigibilita' dell'accisa sulle perdite derivanti da
rotture di imballaggi e contenitori inferiori o pari allo
0,30 per cento del quantitativo estratto nel mese; le
perdite superiori sono considerate, per la parte eccedente,
come immissioni in consumo. La predetta percentuale puo'
essere modificata con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, da emanare ai sensi dell'art. 17, comma 3,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, in relazione agli
sviluppi delle tecniche di condizionamento.
6. Sono ammesse le seguenti tolleranze:
a) tre decimi di grado, rispetto al valore
dichiarato, per la gradazione saccarometrica media
effettiva del prodotto finito, rilevata nel corso di
riscontri effettuati su lotti condizionati in singole
specie di imballaggi e contenitori;
b) quelle previste dalla normativa metrica vigente,
per il volume degli imballaggi preconfezionati;
c) il 2 per cento, rispetto al volume nominale
dichiarato, per il volume medio effettivo di lotti di
contenitori diversi dagli imballaggi preconfezionati.
7. Per gli imballaggi preconfezionati che presentano
una gradazione media superiore a quella dichiarata di due
decimi e fino a quattro decimi, si prende in carico
l'imposta per la parte eccedente la tolleranza e si applica
la sanzione amministrativa prevista per la irregolare
tenuta dei prescritti registri contabili; per differenze
superiori ai quattro decimi, oltre alla presa in carico
dell'imposta, si applicano le penalita' previste per la
sottrazione del prodotto all'accertamento dell'imposta,
indicate all'art. 43. Per i lotti di contenitori diversi
dagli imballaggi preconfezionati che superano le tolleranze
previste per il grado o per il volume, si procede alla
presa in carico dell'imposta sulla percentuale degli
ettolitri-grado eccedenti il 5 per cento di quelli
dichiarati e si applica la sanzione amministrativa prevista
per la irregolare tenuta dei prescritti registri contabili;
se la suddetta percentuale e' superiore al 9 per cento,
oltre alla presa in carico dell'imposta sull'intera
eccedenza, si applicano anche le penalita' previste per la
sottrazione del prodotto dall'accertamento dell'imposta,
indicate all'art. 43.».
- Si riporta il testo del comma 4 dell'art. 36 del
citato decreto legislativo n. 504 del 1995, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 36. (Oggetto dell'imposizione e modalita' di
accertamento). - (Omissis).
4. Fatto salvo quanto previsto dal comma 1-bis
dell'articolo 37, negli stabilimenti vinicoli e nelle
cantine, i quantitativi dei prodotti finiti e dei prodotti
destinati ad essere lavorati in altri opifici sono
determinati tenendo conto anche delle registrazioni
obbligatorie previste dal regolamento (CE) n. 436/2009
della Commissione del 26 maggio 2009, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea n. L 128 del 27
maggio 2009.».
- Si riporta il testo dell'articolo 37 del citato
decreto legislativo n. 504 del 1995, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 37. (Disposizioni particolari per il vino). - 1.
I produttori di vino che producono in media meno di 1.000
ettolitri di vino all'anno sono considerati piccoli
produttori. Essi sono dispensati, fintanto che sono
assoggettati ad accisa con l'aliquota zero, dagli obblighi
previsti dagli articoli 2, 3, 4 e 5 e da quelli connessi
alla circolazione ed al controllo; sono, invece, tenuti ad
informare gli Uffici dell'Agenzia delle dogane, competenti
per territorio, delle operazioni intracomunitarie
effettuate, ad assolvere agli obblighi prescritti dal
regolamento (CE) n. 436/2009 della Commissione del 26
maggio 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
dell'Unione europea n. L 128 del 27 maggio 2009, e, in
particolare, a quelli relativi alla tenuta del registro di
scarico ed all'emissione del documento di accompagnamento,
nonche' a sottoporsi a controllo. Ai fini della
qualificazione di piccolo produttore di vino, si fa
riferimento alla produzione media dell'ultimo quinquennio
ottenuta nell'azienda agricola.
1-bis. In vigenza dell'aliquota d'accisa zero, fermi
restando i vincoli di circolazione previsti in caso di
trasferimenti all'interno dell'Unione europea, la
circolazione del vino nel territorio dello Stato avviene
con la scorta dei documenti di accompagnamento previsti
dalle disposizioni relative al settore vitivinicolo per i
trasporti che iniziano e si concludono nel territorio
nazionale. Gli obblighi di contabilizzazione annuale dei
dati di produzione e di redazione dell'inventario fisico
delle materie prime, dei prodotti semilavorati e dei
prodotti finiti sono assolti dagli esercenti i depositi
fiscali di vino mediante le dichiarazioni obbligatorie e la
tenuta dei registri, compresa la rilevazione delle giacenze
effettive in occasione della chiusura annua dei conti,
disciplinati dal regolamento (CE) n. 436/2009 della
Commissione, del 26 maggio 2009.».
- Si riporta il testo della Tabella A del citato
decreto legislativo n. 504 del 1995, come modificata dalla
presente legge:
"TABELLA A
IMPIEGHI DEI PRODOTTI ENERGETICI CHE COMPORTANO L'ESENZIONE
DALL'ACCISA O L'APPLICAZIONE DI UN'ALIQUOTA RIDOTTA,
SOTTO L'OSSERVANZA DELLE NORME PRESCRITTE
Impieghi Agevolazione
-- --
1. Impieghi diversi da carburante esenzione
per motori o da combustibile per
riscaldamento
2. Impieghi come carburanti per
la navigazione aerea diversa
dall'aviazione privata da diporto e
per i voli didattici esenzione
3. Impieghi come carburanti per la
navigazione nelle acque marine
comunitarie, compresa la pesca, con
esclusione delle imbarcazioni
private da diporto, e impieghi
come carburanti per la navigazione
nelle acque interne, limitatamente
al trasporto delle merci, e per il
dragaggio di vie navigabili e porti esenzione
4. Impiego nei trasporti ferroviari
di passeggeri e merci 30 per cento
aliquota normale
4-bis. Gasolio commerciale usato
come carburante: euro 403,22 per mille litri
5. Impieghi in lavori agricoli,
orticoli, in allevamento, nella
silvicoltura e piscicoltura e nella
florovivaistica:
gasolio ..................... 22 per cento aliquota
normale
oli vegetali non modificati chimicamente esenzione
benzina ...................... 49 per cento
aliquota
normale
L'agevolazione per la benzina
e' limitata alle macchine agricole
con potenza del motore non superiore
a 40 CV e non adibite a lavori per
conto terzi; tali limitazioni non
si applicano alle mietitrebbie.
L'agevolazione viene concessa, anche
mediante crediti o buoni d'imposta,
sulla base di criteri stabiliti,
in relazione alla estensione dei
terreni, alla qualita' delle colture
ed alla dotazione delle macchine
agricole effettivamente utilizzate,
con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro
delle risorse agricole, alimentari e
forestali, da emanare ai sensi dell'art.
17, comma 3, della legge 23 agosto 1988,
n. 400.
6. Prosciugamento e sistemazione
dei terreni allagati nelle zone
colpite da alluvione esenzione
7. Sollevamento delle acque allo
scopo di agevolare la coltivazione
dei fondi rustici sui terreni bonificati esenzione
8. Prove sperimentali, collaudo di
motori di aviazione e marina e
revisione dei motori di aviazione,
nei quantitativi stabiliti
dall'Amministrazione finanziaria 30 per cento
aliquota normale
9. Produzione di forza motrice
con motori fissi azionati con prodotti
energetici diversi dal gas naturale e
utilizzati all'interno di delimitati
stabilimenti industriali, agricolo-
industriali, laboratori, cantieri di
ricerche di idrocarburi e di forze
endogene e cantieri di costruzione
e azionamento di macchine impiegate
nei porti, non ammesse alla
circolazione su strada, destinate
alla movimentazione di merci per
operazioni di trasbordo: 30 per cento
aliquota normale
10. gas naturale impiegato negli
usi di cantiere, nei motori fissi
e nelle operazioni di campo per la
coltivazione di idrocarburi euro 11,73 per 1000 mc
11. Produzione, diretta o indiretta,
di energia elettrica con
impianti obbligati alla denuncia
prevista dalle disposizioni che
disciplinano l'imposta di consumo
sull'energia elettrica:
oli vegetali non modificati chimicamente: esenzione
gas naturale e gas di petrolio liquefatti . . esenzione
gasolio L. 23.800
per 1.000 l.
olio combustibile e prodotti energetici
greggi, naturali L. 28.400
per 1.000 Kg
carbone, lignite e coke
(codici NC 2701, 2702 e 2704) euro 2,60 per 1000 kg.
In caso di autoproduzione di energia
elettrica, le aliquote per il gasolio,
per l'olio combustibile e per i prodotti
energetici greggi sono le seguenti:
gasolio . . . L. 840
per 1.000 l.
olio combustibile . . . L. 1.000
per 1.000 Kg
prodotti energetici greggi, naturali . . . L. 2.500
per 1.000 Kg
L'agevolazione e' accordata:
a) ai prodotti petroliferi nei limiti
dei quantitativi impiegati nella produzione
di energia elettrica;
b) ai prodotti energetici greggi, naturali,
impiegati nella stessa area di estrazione
per la produzione e per l'auto produzione
di energia elettrica e vapore;
c) ai prodotti energetici impiegati in
impianti petrolchimici per l'alimentazione
di centrali combinate termoelettriche per
l'autoproduzione di energia elettrica
e vapore tecnologico per usi interni.
In caso di produzione combinata
di energia elettrica e calore, ai combustibili
impiegati si applicano le aliquote previste
per la produzione di energia elettrica
rideterminate in relazione ai coefficienti
individuati con apposito decreto del
Ministero dello sviluppo economico, adottato
di concerto con il Ministero dell'economia
e delle finanze, con riferimento all'efficienza
media del parco cogenerativo nazionale, alle diverse
tipologie di impianto e anche alla normativa
europea in materia di alto rendimento.
I coefficienti sono rideterminati su base
quinquennale entro il 30 novembre dell'anno
precedente al quinquennio di riferimento.
12. Azionamento delle autovetture da
noleggio da piazza, compresi i motoscafi
che in talune localita' sostituiscono
le vetture da piazza e quelli lacuali,
adibiti al servizio pubblico da banchina per
il trasporto di persone:
benzina: euro 359,00 per 1.000
litri
gasolio........................ euro 330,00 per
1.000 litri;
gas di petrolio liquefatti (GPL)... 40 per cento aliquota
normale;
gas naturale... 40 per cento aliquota
normale.
L'agevolazione e' concessa entro
i seguenti quantitativi giornalieri
presumendo, in caso di alimentazione promiscua
a benzina e GPL o gas naturale, un consumo
di GPL o gas naturale pari al 70 per
cento del consumo totale:
a) litri 18 o metri cubi 18 relativamente
al gas naturale per ogni autovettura circolante
nei comuni con popolazione superiore a 500.000
abitanti;
b) litri 14 o metri cubi 14 relativamente
al gas naturale per ogni autovettura circolante
nei comuni con popolazione superiore a 100.000
abitanti, ma non a 500.000 abitanti;
c) litri 11 o metri cubi 11 relativamente
al gas naturale per ogni autovettura circolante
nei comuni con popolazione di 100.000 abitanti
o meno.
13. Azionamento delle autoambulanze,
destinate al trasporto degli ammalati
e dei feriti di pertinenza dei vari enti
di assistenza e di pronto soccorso da
determinare con provvedimento
dell'amministrazione finanziaria (nei
limiti e con le modalita' stabiliti con
il decreto del Ministro delle finanze di
cui all'articolo 67):
benzina: 359,00 euro per 1.000 litri;
gasolio............................ euro 330,00 per 1.000 litri;
gas di petrolio liquefatti (GPL).. 40 per cento aliquote normali;
gas naturale....................... 40 per cento aliquota normale.
Le agevolazioni previste per le
autovettura da noleggio da piazza e
per le autoambulanze, di cui ai punti
12 e 13, sono concesse mediante
crediti d'imposta da utilizzare
in compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, ovvero
mediante buoni d'imposta. I crediti
ed i buoni d'imposta non concorrono
alla formazione del reddito
imponibile e non vanno considerati
ai fini del rapporto di cui
all'art. 63 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni.
14. Produzione di magnesio
da acqua di mare esenzione
15. Gas di petrolio
liquefatti utilizzati, negli
impianti centralizzati per usi
industriali e dagli autobus
urbani ed extraurbani adibiti al
servizio pubblico. 10 per cento
aliquota normale
16. prodotti energetici iniettati
negli altiforni per la realizzazione
dei processi produttivi esenzione
16-bis. Prodotti energetici
impiegati dalle Forze armate nazionali
per gli usi consentiti:
Carburanti per motori:
Benzina euro 359,00 per 1.000
litri;
Gasolio euro 330,00 per 1.000
litri;
Gas di petrolio liquefatto;
(GPL) esenzione
Gas naturale esenzione
Combustibili per riscaldamento:
Gasolio euro 21,00 per 1.000 litri
GPL zero
Gas naturale euro 11,66 per 1.000 metri
cubi.".