Art. 5
Ulteriori interventi fiscali di agevolazione e razionalizzazione
connessi all'emergenza da COVID-19
1. In considerazione dei gravi effetti derivanti dall'emergenza
epidemiologica da COVID-19, al fine di sostenere gli operatori
economici che hanno subito riduzioni del volume d'affari nell'anno
2020, possono essere definite, nei termini, alle condizioni e con le
modalita' stabiliti dal presente articolo e dai relativi
provvedimenti di attuazione, le somme dovute a seguito del controllo
automatizzato delle dichiarazioni, richieste con le comunicazioni
previste dagli articoli 36-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, elaborate entro
il 31 dicembre 2020 e non inviate per effetto della sospensione
disposta dall'articolo 157 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
convertito con modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, con
riferimento alle dichiarazioni relative al periodo d'imposta in corso
al 31 dicembre 2017, nonche' con le comunicazioni previste dai
medesimi articoli 36-bis e 54-bis elaborate entro il 31 dicembre
2021, con riferimento alle dichiarazioni relative al periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2018.
2. Accedono alla definizione di cui al presente articolo i soggetti
con partita IVA attiva alla data di entrata in vigore del presente
decreto-legge, che hanno subito una riduzione maggiore del 30 per
cento del volume d'affari dell'anno 2020 rispetto al volume d'affari
dell'anno precedente, come risultante dalle dichiarazioni annuali
dell'imposta sul valore aggiunto presentate entro il termine di
presentazione della dichiarazione annuale dell'imposta sul valore
aggiunto per il periodo d'imposta 2020. Per i soggetti non tenuti
alla presentazione della dichiarazione annuale dell'imposta sul
valore aggiunto, ai fini del presente comma si considera l'ammontare
dei ricavi o compensi risultante dalle dichiarazioni dei redditi
presentate entro il termine di presentazione della dichiarazione
annuale dei redditi per il periodo d'imposta 2020.
3. L'Agenzia delle entrate, in base ai dati risultanti dalle
dichiarazioni presentate entro i termini di cui al comma 2, individua
(( i soggetti per i quali )) si e' verificata la riduzione del volume
d'affari o dei ricavi o compensi, e invia ai medesimi, unitamente
alle comunicazioni di cui al comma 1, la proposta di definizione con
l'indicazione dell'importo ridotto, ai sensi del comma 4, da versare.
Le comunicazioni e le proposte sono inviate mediante posta
elettronica certificata o raccomandata con avviso di ricevimento. Con
i provvedimenti di cui al comma 11 possono essere definite ulteriori
modalita' con cui il contenuto informativo delle comunicazioni e
delle proposte di definizione (( e' reso disponibile )) al
contribuente.
4. La definizione si perfeziona con il pagamento delle imposte, dei
relativi interessi e dei contributi previdenziali, escluse le
sanzioni e le somme aggiuntive.
5. I soggetti interessati effettuano il versamento degli importi
richiesti secondo termini e modalita' previsti dal decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, per la riscossione delle somme
dovute a seguito di controlli automatici.
6. In caso di mancato pagamento, in tutto o in parte, alle
prescritte scadenze, delle somme dovute, la definizione di cui al
presente articolo non produce effetti e si applicano le ordinarie
disposizioni in materia di sanzioni e riscossione.
7. Le somme versate fino a concorrenza dei debiti definibili ai
sensi del presente articolo, anche anteriormente alla definizione,
restano definitivamente acquisite, non sono rimborsabili, ne'
utilizzabili in compensazione per il versamento del debito residuo.
8. In deroga a quanto previsto all'articolo 3 della legge 27 luglio
2000, n. 212, i termini di decadenza per la notificazione delle
cartelle di pagamento previsti dall'articolo 25, comma 1, lettera a),
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, sono prorogati di un anno per le dichiarazioni presentate nel
2019.
9. Le disposizioni di cui ai commi da 1 a 8 si applicano nel
rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dalla Comunicazione
della Commissione europea del 19 marzo 2020 C (2020) 1863 final
«Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno
dell'economia nell'attuale emergenza del COVID-19», e successive
modificazioni.
10. L'attivita' di controllo della coerenza dei versamenti
dell'imposta rispetto a quanto indicato nella comunicazione dei dati
contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta
sul valore aggiunto, prevista dall'articolo 21-bis, comma 5, del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, sospesa per effetto dell'articolo
157, comma 2, lettera c), del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 giugno 2020, n. 77,
riprende a decorrere dalle comunicazioni dei dati relativi al terzo
trimestre 2020.
11. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono adottate le ulteriori disposizioni necessarie per
l'attuazione dei commi da 1 a 10.
12. Al decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 145, comma 1, dopo le parole «Nel 2020» sono
inserite le seguenti «e fino al 30 aprile 2021»;
b) all'articolo 151, comma 1, le parole «31 gennaio 2021» sono
sostituite da «31 gennaio 2022».
13. Sono fatti salvi gli effetti degli atti e dei provvedimenti
indicati all'articolo 151 comma 1, del decreto-legge 19 maggio 2020,
n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n.
77, gia' emessi alla data di entrata in vigore del presente decreto.
(( 14. All'articolo 15, comma 7, del codice della crisi d'impresa e
dell'insolvenza, di cui al decreto legislativo 12 gennaio 2019, n.
14, le parole: «dell'anno d'imposta successivo» sono sostituite dalle
seguenti: «del secondo anno d'imposta successivo» ed e' aggiunto, in
fine, il seguente periodo: «Per l'Istituto nazionale della previdenza
sociale e per l'agente della riscossione, l'obbligo di cui al comma 1
decorre dall'anno successivo a quello di entrata in vigore del
presente codice». ))
15. Al comma 42 dell'articolo 1, della legge 30 dicembre 2018, n.
145, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo periodo, le parole «16 febbraio» sono sostituite
dalle seguenti: «16 maggio»;
b) al secondo periodo, le parole «31 marzo» sono sostituite dalle
seguenti: «30 giugno»;
c) l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente: «In sede di prima
applicazione, l'imposta dovuta per le operazioni imponibili nell'anno
2020 e' versata entro il 16 maggio 2021 e la relativa dichiarazione
e' presentata entro il 30 giugno 2021.».
(( 15-bis. Al fine di favorire l'utilizzo degli incentivi alla
mobilita' sostenibile e supportare le imprese del settore colpite da
un calo di fatturato imputabile all'emergenza epidemiologica da
COVID-19, all'articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145, il
comma 1061 e' sostituito dal seguente:
«1061. Le imprese costruttrici o importatrici del veicolo nuovo
rimborsano al venditore l'importo del contributo e recuperano tale
importo sotto forma di credito d'imposta, da utilizzare
esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, senza applicazione dei limiti di
cui all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e
all'articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. A tal
fine, il modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i
servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate».
15-ter. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
da adottare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, sono definite le modalita'
attuative delle disposizioni di cui al comma 15-bis. ))
16. Con riferimento al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2019, il processo di conservazione di cui all'articolo 3, comma 3,
del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 17 giugno
2014, (( pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 26 giugno
2014,)) recante disposizioni sulle modalita' di assolvimento degli
obblighi fiscali relativi ai documenti informatici ed alla loro
riproduzione su diversi tipi di supporto, si considera tempestivo se
effettuato, al piu' tardi, entro i tre mesi successivi al termine
previsto dall'articolo 7, comma 4-ter, del decreto-legge 10 giugno
1994, n. 357, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
1994, n. 489.
17. Agli oneri derivanti dai commi da 1 a 11, valutati in 205
milioni di euro per l'anno 2021, si provvede ai sensi dell'articolo
42.
18. Alle minori entrate derivanti dal comma 12, lettera a),
valutate in termini di indebitamento netto e di fabbisogno in 13,3
milioni di euro per l'anno 2021, si provvede ai sensi dell'articolo
42.
19. Per l'anno 2021, il termine del 16 marzo di cui all'articolo
16, comma 4-bis, lettera b), quarto periodo, del decreto del Ministro
delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, e' prorogato al 31 marzo.
20. Per l'anno 2021, i termini del 16 marzo di cui all'articolo 4,
commi 6-quater e 6-quinquies, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono prorogati al 31 marzo.
21. Per l'anno 2021, il termine del 16 marzo di cui all'articolo
16-bis, comma 4, del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157,
e' prorogato al 31 marzo.
22. Per l'anno 2021, il termine del 30 aprile di cui all'articolo
1, comma 1, del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, e'
prorogato al 10 maggio.
(( 22-bis. Le disposizioni dell'articolo 163 del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
luglio 2020, n. 77, sono prorogate per gli importi dovuti per il
periodo contabile del mese di giugno 2021. I soggetti obbligati sono
autorizzati a versare gli importi relativi al mese di giugno 2021
entro il 30 novembre 2021, con debenza degli interessi legali
calcolati giorno per giorno. ))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 36-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(Disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi):
«Articolo 36-bis (Liquidazione delle imposte, dei
contributi, dei premi e dei rimborsi dovuti in base alle
dichiarazioni). - 1. Avvalendosi di procedure
automatizzate, l'amministrazione finanziaria procede, entro
l'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni
relative all'anno successivo, alla liquidazione delle
imposte, dei contributi e dei premi dovuti, nonche' dei
rimborsi spettanti in base alle dichiarazioni presentate
dai contribuenti e dai sostituti d'imposta.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'Amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione degli
imponibili, delle imposte, dei contributi e dei premi;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze delle imposte, dei
contributi e dei premi risultanti dalle precedenti
dichiarazioni;
c) ridurre le detrazioni d'imposta indicate in
misura superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalle
dichiarazioni;
d) ridurre le deduzioni dal reddito esposte in
misura superiore a quella prevista dalla legge;
e) ridurre i crediti d'imposta esposti in misura
superiore a quella prevista dalla legge ovvero non
spettanti sulla base dei dati risultanti dalle
dichiarazione;
f) controllare la rispondenza con la dichiarazione
e la tempestivita' dei versamenti delle imposte, dei
contributi e dei premi dovuti a titolo di acconto e di
saldo e delle ritenute alla fonte operate in qualita' di
sostituto d'imposta.
2-bis. Se vi e' pericolo per la riscossione,
l'ufficio puo' provvedere, anche prima della presentazione
della dichiarazione annuale, a controllare la tempestiva
effettuazione dei versamenti delle imposte, dei contributi
e dei premi dovuti a titolo di acconto e di saldo e delle
ritenute alla fonte operate in qualita' di sostituto
d'imposta.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione, ovvero dai controlli eseguiti dall'ufficio,
ai sensi del comma 2 bis, emerge un'imposta o una maggiore
imposta, l'esito della liquidazione e' comunicato al
contribuente o al sostituto d'imposta per evitare la
reiterazione di errori e per consentire la regolarizzazione
degli aspetti formali [e la comunicazione
all'Amministrazione finanziaria di eventuali dati ed
elementi non considerati nella liquidazione.] Qualora a
seguito della comunicazione il contribuente o il sostituto
di imposta rilevi eventuali dati o elementi non considerati
o valutati erroneamente nella liquidazione dei tributi, lo
stesso puo' fornire i chiarimenti necessari
all'amministrazione finanziaria entro i trenta giorni
successivi al ricevimento della comunicazione.
3-bis. A seguito dello scomputo delle perdite dai
maggiori imponibili effettuato ai sensi del secondo periodo
del quarto comma dell'articolo 42 del presente decreto, del
comma 3 dell'articolo 40-bis del presente decreto, del
comma 1-ter dell'articolo 7 del decreto legislativo 19
giugno 1997, n. 218, del comma 2 dell'articolo 9-bis del
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218,
l'amministrazione finanziaria provvede a ridurre l'importo
delle perdite riportabili ai sensi dell'articolo 8 e
dell'articolo 84 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nell'ultima
dichiarazione dei redditi presentata. A seguito dello
scomputo delle perdite dai maggiori imponibili effettuato
ai sensi del primo periodo del quarto comma dell'articolo
42 del presente decreto, l'amministrazione finanziaria
provvede a ridurre l'importo delle perdite riportabili ai
sensi dell'articolo 8 e dell'articolo 84 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nelle
dichiarazioni dei redditi successive a quella oggetto di
rettifica e, qualora emerga un maggiore imponibile, procede
alla rettifica ai sensi del primo e secondo comma
dell'articolo 42 del presente decreto.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista nel presente articolo si considerano, a tutti gli
effetti, come dichiarati dal contribuente e dal sostituto
d'imposta.»
- Si riporta il testo dell'articolo 54-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
(Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto):
«Articolo 54-bis (Liquidazione dell'imposta dovuta in
base alle dichiarazioni). - 1. Avvalendosi di procedure
automatizzate l'amministrazione finanziaria procede, entro
l'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni
relative all'anno successivo, alla liquidazione
dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni presentate
dai contribuenti.
2. Sulla base dei dati e degli elementi direttamente
desumibili dalle dichiarazioni presentate e di quelli in
possesso dell'anagrafe tributaria, l'amministrazione
finanziaria provvede a:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione del volume
d'affari e delle imposte;
b) correggere gli errori materiali commessi dai
contribuenti nel riporto delle eccedenze di imposta
risultanti dalle precedenti dichiarazioni;
c) controllare la rispondenza con la dichiarazione
e la tempestivita' dei versamenti dell'imposta risultante
dalla dichiarazione annuale a titolo di acconto e di
conguaglio nonche' dalle liquidazioni periodiche di cui
agli articoli 27, 33, comma 1, lettera a), e 74, quarto
comma.
2-bis. Se vi e' pericolo per la riscossione,
l'ufficio puo' provvedere, anche prima della presentazione
della dichiarazione annuale, a controllare la tempestiva
effettuazione dei versamenti dell'imposta, da eseguirsi ai
sensi dell'articolo 1 comma 4, del decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, degli articoli 6 e
7 del decreto del Presidente della Repubblica 14 ottobre
1999, n. 542, nonche' dell'articolo 6 della legge 29
dicembre 1990, n. 405.
3. Quando dai controlli automatici eseguiti emerge un
risultato diverso rispetto a quello indicato nella
dichiarazione, ovvero dai controlli eseguiti dall'ufficio,
ai sensi del comma 2 bis, emerge un'imposta o una maggiore
imposta, l'esito della liquidazione e' comunicato ai sensi
e per gli effetti di cui al comma 6 dell'articolo 60 al
contribuente, nonche' per evitare la reiterazione di errori
e per consentire la regolarizzazione degli aspetti formali.
Qualora a seguito della comunicazione il contribuente
rilevi eventuali dati o elementi non considerati o valutati
erronemante nella liquidazione dei tributi, lo stesso puo'
fornire i chiarimenti necessari all'amministrazione
finanziaria entro i trenta giorni successivi al ricevimento
della comunicazione.
4. I dati contabili risultanti dalla liquidazione
prevista dal presente articolo si considerano, a tutti gli
effetti, come dichiarati dal contribuente.»
- Si riporta il testo dell'articolo 157 del citato
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77:
"Articolo 157 (Proroga dei termini al fine di
favorire la graduale ripresa delle attivita' economiche e
sociali). - 1. In deroga a quanto previsto dall'articolo 3
della legge 27 luglio 2000, n. 212, gli atti di
accertamento, di contestazione, di irrogazione delle
sanzioni, di recupero dei crediti d'imposta, di
liquidazione e di rettifica e liquidazione, per i quali i
termini di decadenza, calcolati senza tener conto del
periodo di sospensione di cui all'articolo 67, comma 1, del
decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020, n. 27, scadono
tra l'8 marzo 2020 e il 31 dicembre 2020, sono emessi entro
il 31 dicembre 2020 e sono notificati nel periodo compreso
tra il 1° marzo 2021 e il 28 febbraio 2022, salvi casi di
indifferibilita' e urgenza, o al fine del perfezionamento
degli adempimenti fiscali che richiedono il contestuale
versamento di tributi.
2. Dal termine iniziale del periodo di sospensione di
cui al comma 1, non si procede altresi' agli invii dei
seguenti atti, comunicazioni e inviti, elaborati o emessi,
anche se non sottoscritti, entro il 31 dicembre 2020:
a) comunicazioni di cui agli articoli 36-bis e
36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600;
b) comunicazioni di cui all'articolo 54-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633;
c) inviti all'adempimento di cui all'articolo 21-bis
del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010 n. 122;
d) atti di accertamento dell'addizionale erariale
della tassa automobilistica, di cui all'articolo 23, comma
21, del decreto-legge 6 luglio 2011 n.98, convertito, con
modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111;
e) atti di accertamento delle tasse
automobilistiche di cui al Testo Unico 5 febbraio 1953 n.
39 ed all'articolo 5 del decreto-legge 30 dicembre 1982 n.
953, convertito, con modificazioni dalla legge 28 febbraio
1983, n. 53, limitatamente alle Regioni Friuli Venezia
Giulia e Sardegna ai sensi dell'articolo 17, comma 10,
della legge 27 dicembre 1997 n. 449;
f) atti di accertamento per omesso o tardivo
versamento della tassa sulle concessioni governative per
l'utilizzo di telefoni cellulari di cui alla Tariffa
articolo 21 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 641.
2-bis. Gli atti, le comunicazioni e gli inviti di cui
al comma 2 sono notificati, inviati o messi a disposizione
nel periodo compreso tra il 1° marzo 2021 e il 28 febbraio
2022, salvi casi di indifferibilita' e urgenza, o al fine
del perfezionamento degli adempimenti fiscali che
richiedono il contestuale versamento di tributi. Restano
ferme le disposizioni previste dall'articolo 1, comma 640,
della legge 23 dicembre 2014, n. 190.
3. I termini di decadenza per la notificazione delle
cartelle di pagamento previsti dall'articolo 25, comma 1,
lettere a) e b), del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, sono prorogati di
quattordici mesi relativamente:
a) alle dichiarazioni presentate nell'anno 2018,
per le somme che risultano dovute a seguito dell'attivita'
di liquidazione prevista dagli articoli 36-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633;
b) alle dichiarazioni dei sostituti d'imposta
presentate nell'anno 2017, per le somme che risultano
dovute ai sensi degli articoli 19 e 20 del testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917;
c) alle dichiarazioni presentate negli anni 2017 e
2018, per le somme che risultano dovute a seguito
dell'attivita' di controllo formale prevista dall'articolo
36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
4. Con riferimento agli atti indicati ai commi 1 e 2
notificati entro il 28 febbraio 2022 non sono dovuti, se
previsti, gli interessi per ritardato pagamento di cui
all'articolo 6 del decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze 21 maggio 2009, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 136 del 15 giugno 2009, ne' gli interessi per
ritardata iscrizione a ruolo di cui all'articolo 20 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, per il periodo compreso tra il 1° gennaio 2021 e la
data di notificazione dell'atto stesso. Con riferimento
alle comunicazioni di cui al comma 2 non sono dovuti gli
interessi per ritardato pagamento di cui all'articolo 6 del
citato decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
21 maggio 2009 dal mese di elaborazione, ne' gli interessi
per ritardata iscrizione a ruolo di cui all'articolo 20 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, per il periodo compreso tra il 1° gennaio 2021 e la
data di consegna della comunicazione.
5. Al fine del differimento dei termini di cui al
presente articolo, l'elaborazione o l'emissione degli atti
o delle comunicazioni e' provata anche dalla data di
elaborazione risultante dai sistemi informativi
dell'Agenzia delle entrate, compresi i sistemi di gestione
documentale dell'Agenzia medesima.
6. Con uno o piu' provvedimenti del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono individuate le modalita' di
applicazione del presente articolo.
7. Alle minori entrate derivanti dal presente
articolo, valutate in 205 milioni di euro per l'anno 2020,
si provvede ai sensi dell'articolo 265.
7-bis. Le disposizioni contenute nel presente
articolo non si applicano alle entrate degli enti
territoriali.
7-ter. All'articolo 104, comma 1, del decreto-legge
17 marzo 2020, n. 18, convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 aprile 2020, n. 27, le parole: "31 agosto 2020"
sono sostituite dalle seguenti: "31 dicembre 2020".
- Il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462
recante «Unificazioni ai fini fiscali e contributivi delle
procedure di liquidazione, riscossione e accertamento, a
norma dell'articolo 3, comma 134, lettera b), della legge
23 dicembre 1996, n.662» e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale Repubblica Italiana del 3 gennaio 1998, n. 2.
- Si riporta il testo dell'articolo 3 della legge 27
luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei
diritti del contribuente):
«Articolo 3 (Efficacia temporale delle norme
tributarie). - 1. Salvo quanto previsto dall'articolo 1,
comma 2, le disposizioni tributarie non hanno effetto
retroattivo. Relativamente ai tributi periodici le
modifiche introdotte si applicano solo a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di
entrata in vigore delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non
possono prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la
cui scadenza sia fissata anteriormente al sessantesimo
giorno dalla data della loro entrata in vigore o
dell'adozione dei provvedimenti di attuazione in esse
espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli
accertamenti di imposta non possono essere prorogati.»
- Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 25 del
citato decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602:
«Articolo 25 (Cartella di pagamento). - 1. Il
concessionario notifica la cartella di pagamento al
debitore iscritto a ruolo o al coobbligato nei confronti
dei quali procede, a pena di decadenza, entro il 31
dicembre:
a) del terzo anno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione, ovvero a quello di
scadenza del versamento dell'unica o ultima rata se il
termine per il versamento delle somme risultanti dalla
dichiarazione scade oltre il 31 dicembre dell'anno in cui
la dichiarazione e' presentata, per le somme che risultano
dovute a seguito dell'attivita' di liquidazione prevista
dall'articolo 36 bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, nonche' del quarto
anno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione del sostituto d'imposta per le somme che
risultano dovute ai sensi degli articoli 19 e 20 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917;
b) del quarto anno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione, per le somme che
risultano dovute a seguito dell'attivita' di controllo
formale prevista dall'articolo 36 ter del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973;
c) del secondo anno successivo a quello in cui
l'accertamento e' divenuto definitivo, per le somme dovute
in base agli accertamenti dell'ufficio.
c-bis) del terzo anno successivo a quello di
scadenza dell'ultima rata del piano di rateazione per le
somme dovute a seguito degli inadempimenti di cui
all'articolo 15-ter.»
- Si riporta il testo del comma 5 dell'articolo 21-bis
del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 (Misure
urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e di
competitivita' economica):
«Articolo 21-bis (Comunicazioni dei dati delle
liquidazioni periodiche I.V.A.). - 1. - 4. Omissis
5. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione del
contribuente, ovvero del suo intermediario, secondo le
modalita' previste dall'articolo 1, commi 634 e 635 della
legge 23 dicembre 2014, n. 190, le risultanze dell'esame
dei dati di cui all'articolo 21 del presente decreto e le
valutazioni concernenti la coerenza tra i dati medesimi e
le comunicazioni di cui al comma 1 del presente articolo
nonche' la coerenza dei versamenti dell'imposta rispetto a
quanto indicato nella comunicazione medesima. Quando dai
controlli eseguiti emerge un risultato diverso rispetto a
quello indicato nella comunicazione, il contribuente e'
informato dell'esito con modalita' previste con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Il
contribuente puo' fornire i chiarimenti necessari, o
segnalare eventuali dati ed elementi non considerati o
valutati erroneamente, ovvero versare quanto dovuto
avvalendosi dell'istituto del ravvedimento operoso di cui
all'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 472. Si applica l'articolo 54-bis, comma 2-bis, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, indipendentemente dalle condizioni ivi previste.»
- Si riporta il testo degli articoli 145, comma 1, e
151, comma 1, del citato decreto-legge 19 maggio 2020, n.
34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio
2020, n. 77, come modificato dalla presente legge:
«Articolo 145 (Sospensione della compensazione tra
credito d'imposta e debito iscritto a ruolo). - 1. Nel 2020
e fino al 30 aprile 2021, in sede di erogazione dei
rimborsi fiscali non si applica la compensazione tra il
credito d'imposta ed il debito iscritto a ruolo prevista
dall'articolo 28-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
Omissis.»
«Articolo 151 (Differimento del periodo di sospensione
della notifica degli atti e per l'esecuzione dei
provvedimenti di sospensione della licenza/autorizzazione
amministrativa all'esercizio dell'attivita'/iscrizione ad
albi e ordini professionali). - 1. E' prorogato fino al 31
gennaio 2022, il termine finale della sospensione disposta
dall'articolo 67, comma 1, del decreto-legge 17 marzo 2020,
n. 18, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile
2020, n. 27, per la notifica degli atti e per l'esecuzione
dei provvedimenti di sospensione della licenza o
dell'autorizzazione amministrativa all'esercizio
dell'attivita', ovvero dell'esercizio dell'attivita'
medesima o dell'iscrizione ad albi e ordini professionali,
emanati dalle direzioni regionali dell'Agenzia delle
entrate ai sensi dell'articolo 12, comma 2-bis, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 ed eseguiti ai sensi
del comma 2-ter dello stesso articolo 12.
Omissis.»
- Si riporta il testo del comma 7 dell'articolo 15 del
decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 (Codice della
crisi d'impresa e dell'insolvenza in attuazione della legge
19 ottobre 2017, n. 155), come modificato dalla presente
legge:
«Articolo 15 (Obbligo di segnalazione di creditori
pubblici qualificati). - (Testo in vigore dal 1 settembre
2021) 1. - 6. Omissis
7. Per l'Agenzia delle entrate, l'obbligo di cui al
comma 1 decorre dalle comunicazioni della liquidazione
periodica IVA di cui all'articolo 21-bis del decreto-legge
31 maggio 2010, n. 78, convertito con modificazioni dalla
legge 30 luglio 2010, n.122, relative al primo trimestre
del secondo anno d'imposta successivo all'entrata in vigore
del presente codice. Per l'Istituto nazionale della
previdenza sociale e per l'agente della riscossione,
l'obbligo di cui al comma 1 decorre dall'anno successivo a
quello di entrata in vigore del presente codice.»
- Si riporta il testo del comma 42 dell'articolo 1
della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2019 e
bilancio pluriennale per il triennio 2019-2021), come
modificato dalla presente legge:
«Art. 1 - Commi 1. - 41. Omissis
42. I soggetti passivi sono tenuti al versamento
dell'imposta entro il 16 maggio dell'anno solare successivo
a quello di cui al comma 35-bis. I medesimi soggetti sono
tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale
dell'ammontare dei servizi tassabili forniti entro il 30
giugno dello stesso anno. Per le societa' appartenenti al
medesimo gruppo, per l'assolvimento degli obblighi
derivanti dalle disposizioni relative all'imposta sui
servizi digitali e' nominata una singola societa' del
gruppo. In sede di prima applicazione, l'imposta dovuta per
le operazioni imponibili nell'anno 2020 e' versata entro il
16 maggio 2021 e la relativa dichiarazione e' presentata
entro il 30 giugno 2021.
Omissis.»
- Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 3 del
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 17
giugno 2014 (Modalita' di assolvimento degli obblighi
fiscali relativi ai documenti informatici ed alla loro
riproduzione su diversi tipi di supporto - articolo 21,
comma 5, del decreto legislativo n. 82/2005):
«Art. 3 (Conservazione dei documenti informatici, ai
fini della loro rilevanza fiscale). - 1. - 2. Omissis
3. Il processo di conservazione di cui ai commi
precedenti e' effettuato entro il termine previsto
dall'art. 7, comma 4-ter, del decreto-legge 10 giugno 1994,
n. 357, convertito con modificazioni dalla legge 4 agosto
1994, n. 489.»
- Si riporta il testo del comma 4-ter dell'articolo 7
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489
(Disposizioni tributarie urgenti per accelerare la ripresa
dell'economia e dell'occupazione, nonche' per ridurre gli
adempimenti a carico del contribuente):
«Articolo 7 (Semplificazione di adempimenti e
riduzione di sanzioni per irregolarita' formali). - 1. -
4-bis. Omissis
4-ter. A tutti gli effetti di legge, la tenuta di
qualsiasi registro contabile con sistemi meccanografici e'
considerata regolare in difetto di trascrizione su supporti
cartacei, nei termini di legge, dei dati relativi
all'esercizio per il quale i termini di presentazione delle
relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da oltre
tre mesi, allorquando anche in sede di controlli ed
ispezioni gli stessi risultino aggiornati sugli appositi
supporti magnetici e vengano stampati contestualmente alla
richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro
presenza.
Omissis.»
- Si riporta il testo del comma 4-bis dell'articolo 16
del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n.
164 (Regolamento recante norme per l'assistenza fiscale
resa dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per
i dipendenti, dai sostituti di imposta e dai professionisti
ai sensi dell'articolo 40 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241):
«Articolo 16 (Assistenza fiscale prestata dai CAF
dipendenti). - 1. - 4. Omissis
4-bis. Sulla base delle comunicazioni di cui al comma
1, lettera a), l'Agenzia delle entrate provvede a:
a) fornire ai CAF, entro cinque giorni,
l'attestazione di ricezione delle comunicazioni.
L'attestazione riporta le motivazioni di eventuali scarti
dovuti all'impossibilita' da parte dell'Agenzia delle
entrate di rendere disponibili le comunicazioni al
sostituto d'imposta; in tali casi i CAF provvedono
autonomamente e con i mezzi piu' idonei all'invio delle
comunicazioni ai sostituti d'imposta;
b) rendere disponibili ai sostituti d'imposta, in
via telematica, entro dieci giorni dalla ricezione, le
comunicazioni. Per i sostituti d'imposta che non abbiano
richiesto l'abilitazione alla trasmissione in via
telematica delle dichiarazioni, le comunicazioni sono rese
disponibili per il tramite di un soggetto incaricato della
trasmissione delle dichiarazioni in via telematica, di cui
al comma 3, dell'articolo 3 del decreto del Presidente
della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322, e successive
modificazioni, preventivamente indicato dal sostituto
d'imposta all'Agenzia delle entrate. Tale facolta' e'
riconosciuta anche ai sostituti d'imposta abilitati alla
trasmissione telematica. La scelta da parte del sostituto
del soggetto per il tramite del quale sono rese disponibili
le comunicazioni del risultato finale delle dichiarazioni
deve essere trasmessa in via telematica, entro il 16 marzo
dell'anno di invio delle comunicazioni da parte dei CAF
unitamente alle certificazioni di cui all'articolo 4, comma
6-ter, del decreto del Presidente della Repubblica del 22
luglio 1998, n. 322. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono individuati i termini e le
modalita' per la variazione delle scelte da parte dei
sostituti d'imposta;
c) fornire ai CAF, entro quindici giorni dalla
ricezione delle comunicazioni, l'attestazione di
disponibilita' dei dati ai sostituti d'imposta.»
- Si riporta il testo dei commi 6-quater e 6-quinquies
dell'articolo 4 del decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322 (Regolamento recante modalita' per
la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte
sui redditi, all'imposta regionale sulle attivita'
produttive e all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi
dell'articolo 3, comma 136, della legge 23 dicembre 1996,
n.662):
«Articolo 4 (Dichiarazione e certificazioni dei
sostituti d'imposta). - 1. - 6-ter. Omissis
6-quater. Le certificazioni di cui al comma 6 ter,
sottoscritte anche mediante sistemi di elaborazione
automatica, sono consegnate agli interessati entro il 16
marzo dell'anno successivo a quello in cui le somme e i
valori sono stati corrisposti ovvero entro dodici giorni
dalla richiesta degli stessi in caso di interruzione del
rapporto di lavoro. Nelle ipotesi di cui all'articolo 27
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, la certificazione puo' essere sostituita
dalla copia della comunicazione prevista dagli articoli 7,
8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.
6-quinquies. Le certificazioni di cui al comma 6-ter
sono trasmesse in via telematica all'Agenzia delle entrate
direttamente o tramite gli incaricati di cui all'articolo
3, commi 2-bis e 3, entro il 16 marzo dell'anno successivo
a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.
Entro la stessa data sono altresi' trasmessi in via
telematica gli ulteriori dati fiscali e contributivi e
quelli necessari per l'attivita' di controllo
dell'Amministrazione finanziaria e degli enti previdenziali
e assicurativi, i dati contenuti nelle certificazioni
rilasciate ai soli fini contributivi e assicurativi nonche'
quelli relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a
seguito dell'assistenza fiscale prestata ai sensi del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, stabiliti con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. La
trasmissione in via telematica delle certificazioni di cui
al comma 6-ter, contenenti esclusivamente redditi esenti o
non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata di
cui all'articolo 1 del decreto legislativo 21 novembre
2014, n. 175, puo' avvenire entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta
di cui al comma 1. Le trasmissioni in via telematica
effettuate ai sensi del presente comma sono equiparate a
tutti gli effetti alla esposizione dei medesimi dati nella
dichiarazione di cui al comma 1. Per ogni certificazione
omessa, tardiva o errata si applica la sanzione di cento
euro in deroga a quanto previsto dall'articolo 12, del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, con un
massimo di euro 50.000 per sostituto di imposta. Nei casi
di errata trasmissione della certificazione, la sanzione
non si applica se la trasmissione della corretta
certificazione e' effettuata entro i cinque giorni
successivi alla scadenza indicata nel primo periodo. Se la
certificazione e' correttamente trasmessa entro sessanta
giorni dai termini previsti nel primo e nel terzo periodo,
la sanzione e' ridotta a un terzo, con un massimo di euro
20.000.
Omissis.»
- Si riporta il testo del comma 4 dell'articolo 16-bis
del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e per esigenze
indifferibili):
«Articolo 16-bis (Ampliamento delle categorie di
contribuenti che possono utilizzare il modello 730 e
riordino dei termini dell'assistenza fiscale). - 1. - 3.
Omissis
4. La trasmissione telematica all'Agenzia delle
entrate da parte dei soggetti terzi dei dati relativi a
oneri e spese sostenuti dai contribuenti nell'anno
precedente e alle spese sanitarie rimborsate, di cui
all'articolo 78, commi 25 e 25-bis, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, nonche' dei dati relativi alle spese
individuate dai decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze emanati ai sensi dell'articolo 3, comma 4, del
decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, con scadenza
al 28 febbraio, e' effettuata entro il termine del 16
marzo.
Omissis.»
- Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 1 del
decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175
(Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi
precompilata):
«Articolo 1 (Dichiarazione dei redditi precompilata).
- 1. A decorrere dal 2015, in via sperimentale, l'Agenzia
delle entrate, utilizzando le informazioni disponibili in
Anagrafe tributaria, i dati trasmessi da parte di soggetti
terzi e i dati contenuti nelle certificazioni di cui
all'articolo 4, comma 6-ter, del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, rende disponibile
telematicamente, entro il 30 aprile di ciascun anno, ai
titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati
indicati agli articoli 49 e 50, comma 1, lettere a), c),
c-bis), d), g), con esclusione delle indennita' percepite
dai membri del Parlamento europeo, i) ed l), del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la
dichiarazione precompilata relativa ai redditi prodotti
nell'anno precedente, che puo' essere accettata o
modificata.
Omissis.»
- Si riporta il testo dell'articolo 163 del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito con
modificazioni dalla Legge 17 luglio 2020, n. 77 (Misure
urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e
all'economia, nonche' di politiche sociali connesse
all'emergenza epidemiologica da COVID-19):
«Articolo 163 (Proroga in materia di tabacchi). - 1.
Ferma restando la necessita' di procedere alle
rendicontazioni nei termini previsti, i soggetti obbligati
al pagamento dell'accisa per i tabacchi lavorati di cui
agli articoli 39-bis, 39-ter e 39-terdecies e dell'imposta
di consumo sui prodotti di cui agli articoli 62-quater e
62-quinquies del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504, sono autorizzati a versare entro il 31 ottobre 2020,
con debenza degli interessi legali calcolati giorno per
giorno, gli importi dovuti per i periodi contabili dei mesi
di aprile e maggio 2020.