Art. 4
Regime fiscale agevolato per il primo insediamento
delle imprese giovanili nell'agricoltura
1. I soggetti di cui all'articolo 2 che intraprendono un'attivita'
d'impresa hanno la facolta' di optare per un regime fiscale agevolato
consistente nel pagamento di un'imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi, delle relative addizionali e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive, determinata applicando l'aliquota del 12,5 per
cento alla base imponibile costituita dal reddito d'impresa prodotto
nel periodo d'imposta. Il predetto regime si applica limitatamente
alle attivita' agricole diverse da quelle per le quali il reddito e'
determinato forfetariamente ovvero ai sensi dell'articolo 32 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. L'opzione ha
effetto per il periodo d'imposta in cui l'attivita' e' iniziata e per
i quattro periodi d'imposta successivi.
2. Il beneficio di cui al comma 1 e' riconosciuto, nel rispetto
della normativa europea in materia di aiuti di Stato, a condizione
che i soggetti di cui al medesimo comma 1 non abbiano esercitato nei
tre anni precedenti altra attivita' d'impresa agricola, che siano
regolarmente adempiuti gli obblighi previdenziali, assicurativi e
amministrativi previsti dalla legislazione vigente in materia e che
l'agevolazione non abbia ad oggetto fattispecie riferibili a casi di
trasferimento di aziende preesistenti ai soggetti in possesso dei
requisiti di cui all'articolo 2, comma 1, lettera a), o a enti di
nuova costituzione rispetto a precedenti imprese costituite nelle
forme di cui all'articolo 2, comma 1, lettere b) e c). Agli
adempimenti europei, nonche' a quelli relativi al Registro nazionale
degli aiuti di Stato, provvede il Ministero dell'agricoltura, della
sovranita' alimentare e delle foreste.
3. Agli oneri derivanti dal presente articolo, valutati in 3,31
milioni di euro per l'anno 2025, in 5,18 milioni di euro per l'anno
2026, in 7,04 milioni di euro per l'anno 2027, in 8,91 milioni di
euro per l'anno 2028, in 10,78 milioni di euro per l'anno 2029 e in
9,34 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2030, si provvede,
quanto a 1,26 milioni di euro per l'anno 2025, a 2 milioni di euro
per l'anno 2026, a 2,73 milioni di euro per l'anno 2027, a 3,46
milioni di euro per l'anno 2028, a 4,19 milioni di euro per l'anno
2029 e a 3,65 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2030,
mediante utilizzo delle maggiori entrate derivanti dal presente
articolo e, quanto a 2,05 milioni di euro per l'anno 2025, a 3,18
milioni di euro per l'anno 2026, a 4,31 milioni di euro per l'anno
2027, a 5,45 milioni di euro per l'anno 2028, a 6,59 milioni di euro
per l'anno 2029 e a 5,69 milioni di euro annui a decorrere dall'anno
2030, mediante corrispondente riduzione del Fondo per interventi
strutturali di politica economica, di cui all'articolo 10, comma 5,
del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307.
Note all'art. 4:
- Si riporta il testo dell'articolo 32 del Testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 31 dicembre 1986, n. 302 - Suppl.
Ordinario n. 126:
«Art. 32 (Reddito agrario). - 1. Il reddito agrario
e' costituito dalla parte del reddito medio ordinario dei
terreni imputabile al capitale d'esercizio e al lavoro di
organizzazione impiegati, nei limiti della potenzialita'
del terreno, nell'esercizio di attivita' agricole su di
esso.
2. Sono considerate attivita' agricole:
a) le attivita' dirette alla coltivazione del
terreno e alla silvicoltura;
b) l'allevamento di animali con mangimi ottenibili
per almeno un quarto dal terreno e le attivita' dirette
alla produzione di vegetali tramite l'utilizzo di strutture
fisse o mobili, anche provvisorie, se la superficie adibita
alla produzione non eccede il doppio di quella del terreno
su cui la produzione stessa insiste;
c) le attivita' di cui al terzo comma dell'articolo
2135 del codice civile, dirette alla manipolazione,
conservazione, trasformazione, commercializzazione e
valorizzazione, ancorche' non svolte sul terreno, di
prodotti ottenuti prevalentemente dalla coltivazione del
fondo o del bosco o dall'allevamento di animali, con
riferimento ai beni individuati, ogni due anni e tenuto
conto dei criteri di cui al comma 1, con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze su proposta del
Ministro delle politiche agricole e forestali.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'agricoltura e delle foreste,
e' stabilito per ciascuna specie animale il numero dei capi
che rientra nei limiti di cui alla lettera b) del comma 2,
tenuto conto della potenzialita' produttiva dei terreni e
delle unita' foraggere occorrenti a seconda della specie
allevata. 4. Non si considerano produttivi di reddito
agrario i terreni indicati nel comma 2 dell'articolo 24.»
- Si riporta il testo dell'articolo 10 del
decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, recante
disposizioni urgenti in materia fiscale e di finanza
pubblica convertito, con modificazioni, dalla legge 27
dicembre 2004, n. 307, e pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 29 novembre 2004, n. 280:
«Art. 10 (Proroga di termini in materia di definizione
di illeciti edilizi). - 1. Al decreto-legge 30 settembre
2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
novembre 2003, n. 326, e successive modificazioni, sono
apportate le seguenti ulteriori modifiche:
a) nell'allegato 1, le parole: «20 dicembre 2004» e
«30 dicembre 2004», indicate dopo le parole: «seconda rata»
e: «terza rata», sono sostituite, rispettivamente, dalle
seguenti: «31 maggio 2005» e «30 settembre 2005»;
b) nell'allegato 1, ultimo periodo, le parole: «30
giugno 2005», inserite dopo le parole: «deve essere
integrata entro il», sono sostituite dalle seguenti: «31
ottobre 2005»;
c) al comma 37 dell'articolo 32 le parole: «30
giugno 2005» sono sostituite dalle seguenti: «31 ottobre
2005».
2. La proroga al 31 maggio 2005 ed al 30 settembre
2005 dei termini stabiliti per il versamento,
rispettivamente, della seconda e della terza rata
dell'anticipazione degli oneri concessori opera a
condizione che le regioni, prima della data di entrata in
vigore del presente decreto, non abbiano dettato una
diversa disciplina.
3. Il comma 2-quater dell'articolo 5 del
decreto-legge 12 luglio 2004, n. 168, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2004, n. 191, e
successive modificazioni, e' abrogato.
4. Alle minori entrate derivanti dal comma 1,
valutate per l'anno 2004 in 2.215,5 milioni di euro, si
provvede con quota parte delle maggiori entrate derivanti
dalle altre disposizioni contenute nel presente decreto.
5. Al fine di agevolare il perseguimento degli
obiettivi di finanza pubblica, anche mediante interventi
volti alla riduzione della pressione fiscale, nello stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
e' istituito un apposito «Fondo per interventi strutturali
di politica economica», alla cui costituzione concorrono le
maggiori entrate, valutate in 2.215,5 milioni di euro per
l'anno 2005, derivanti dal comma 1.»