Art. 6
Strategie di contrasto all'evasione fiscale
1. Nelle more dell'attuazione degli obiettivi di stima e
monitoraggio dell'evasione fiscale e di rafforzamento dell'attivita'
conoscitiva e di controllo di cui agli articoli 3 e 9 della legge 11
marzo 2014, n. 23, il Governo, entro sessanta giorni dall'entrata in
vigore del presente decreto, presenta alle Camere un rapporto sulla
realizzazione delle strategie di contrasto all'evasione fiscale, sui
risultati conseguiti nel 2013 (( , specificati per ciascuna regione,
)) e nell'anno in corso, nonche' su quelli attesi, con riferimento
sia al recupero di gettito derivante da accertamento di evasione che
a quello attribuibile alla maggiore propensione all'adempimento da
parte dei contribuenti, come effetto delle misure e degli interventi
definiti. (( Conseguentemente, relativamente all'anno 2013, non si
applica l'articolo 2, comma 36.1, del decreto-legge 13 agosto 2011,
n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011,
n. 148. ))
2. Anche sulla base degli indirizzi delle Camere, il Governo
definisce un programma di ulteriori misure ed interventi al fine di
implementare, anche attraverso la cooperazione internazionale ed il
rafforzamento dei controlli, l'azione di prevenzione e di contrasto
all'evasione fiscale allo scopo di conseguire nell'anno 2015 un
incremento di almeno 2 miliardi di euro di entrate dalla lotta
all'evasione fiscale rispetto a quelle ottenute nell'anno 2013.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente degli articoli 3 e 9
della legge 11 marzo 2014, n. 23, recante "Delega al
Governo recante disposizioni per un sistema fiscale piu'
equo, trasparente e orientato alla crescita.":
"Art. 3. (Stima e monitoraggio dell'evasione fiscale)
1. Il Governo e' delegato ad introdurre, con i decreti
legislativi di cui all'articolo 1 e con particolare
osservanza dei principi e criteri generali di delega
indicati nelle lettere a), b) e c) del comma 1 del medesimo
articolo 1, in funzione del raggiungimento degli obiettivi
di semplificazione e riduzione degli adempimenti, di
certezza del diritto nonche' di uniformita' e chiarezza
nella definizione delle situazioni giuridiche soggettive
attive e passive dei contribuenti e delle funzioni e dei
procedimenti amministrativi, norme dirette a:
a) attuare una complessiva razionalizzazione e
sistematizzazione della disciplina dell'attuazione e
dell'accertamento relativa alla generalita' dei tributi;
b) definire una metodologia di rilevazione
dell'evasione fiscale, riferita a tutti i principali
tributi, basata sul confronto tra i dati della contabilita'
nazionale e quelli acquisiti dall'anagrafe tributaria,
utilizzando, a tal fine, criteri trasparenti e stabili nel
tempo, dei quali deve essere garantita un'adeguata
pubblicizzazione;
c) prevedere che i risultati della rilevazione siano
calcolati e pubblicati con cadenza annuale;
d) istituire presso il Ministero dell'economia e delle
finanze una commissione, senza diritto a compensi,
emolumenti, indennita' o rimborsi di spese, composta da un
numero massimo di quindici esperti indicati dal Ministero
dell'economia e delle finanze, dall'Istituto nazionale di
statistica (ISTAT), dalla Banca d'Italia e dalle altre
amministrazioni interessate; la commissione, che si avvale
del contributo delle associazioni di categoria, degli
ordini professionali, delle organizzazioni sindacali piu'
rappresentative a livello nazionale, delle associazioni
familiari e delle autonomie locali, redige un rapporto
annuale sull'economia non osservata e sull'evasione fiscale
e contributiva, al fine di:
1) diffondere le misurazioni sull'economia non
osservata, assicurando la massima disaggregazione possibile
dei dati a livello territoriale, settoriale e dimensionale;
2) valutare l'ampiezza e la diffusione dell'evasione
fiscale e contributiva, effettuando una stima ufficiale
dell'ammontare delle risorse sottratte al bilancio pubblico
dall'evasione fiscale e contributiva e assicurando la
massima disaggregazione possibile dei dati a livello
territoriale, settoriale e dimensionale;
3) illustrare le strategie e gli interventi definiti e
attuati dall'amministrazione pubblica per contrastare il
fenomeno dell'evasione fiscale e contributiva;
4) evidenziare i risultati ottenuti dall'attivita' di
contrasto dell'evasione fiscale e contributiva;
5) individuare le linee di intervento e di prevenzione
contro la diffusione del fenomeno dell'evasione fiscale e
contributiva, nonche' quelle volte a stimolare
l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali;
e) definire le linee di intervento per favorire
l'emersione di base imponibile, anche attraverso
l'emanazione di disposizioni per l'attuazione di misure
finalizzate al contrasto d'interessi fra contribuenti,
selettivo e con particolare riguardo alle aree maggiormente
esposte al mancato rispetto dell'obbligo tributario,
definendo attraverso i decreti legislativi le piu'
opportune fasi applicative e le eventuali misure di
copertura finanziaria nelle fasi di attuazione;
f) prevedere che il Governo rediga annualmente, anche
con il contributo delle regioni in relazione ai loro
tributi e a quelli degli enti locali del proprio
territorio, un rapporto sui risultati conseguiti in materia
di misure di contrasto dell'evasione fiscale e
contributiva, da presentare alle Camere contestualmente
alla Nota di aggiornamento del Documento di economia e
finanza, distinguendo tra imposte accertate e riscosse
nonche' tra le diverse tipologie di avvio delle procedure
di accertamento, in particolare evidenziando i risultati
del recupero di somme dichiarate e non versate e della
correzione di errori nella liquidazione sulla base delle
dichiarazioni; prevedere che il Governo indichi, altresi',
le strategie per il contrasto dell'evasione fiscale e
contributiva, e che esso aggiorni e confronti i risultati
con gli obiettivi, evidenziando, ove possibile, il recupero
di gettito fiscale e contributivo attribuibile alla
maggiore propensione all'adempimento da parte dei
contribuenti."
"Art. 9. (Rafforzamento dell'attivita' conoscitiva e di
controllo)
1. Il Governo e' delegato ad introdurre, con i decreti
legislativi di cui all'articolo 1, norme per il
rafforzamento dei controlli, secondo i seguenti principi e
criteri direttivi:
a) rafforzare i controlli mirati da parte
dell'amministrazione finanziaria, utilizzando in modo
appropriato e completo gli elementi contenuti nelle banche
di dati e prevedendo, ove possibile, sinergie con altre
autorita' pubbliche nazionali, europee e internazionali, al
fine di migliorare l'efficacia delle metodologie di
controllo, con particolare rafforzamento del contrasto
delle frodi carosello, degli abusi nelle attivita' di
incasso e trasferimento di fondi (money transfer) e di
trasferimento di immobili, dei fenomeni di alterazione
delle basi imponibili attraverso un uso distorto del
transfer pricing e di delocalizzazione fittizia di impresa,
nonche' delle fattispecie di elusione fiscale;
b) prevedere l'obbligo di garantire l'assoluta
riservatezza nell'attivita' conoscitiva e di controllo fino
alla completa definizione dell'accertamento; prevedere
l'effettiva osservanza, nel corso dell'attivita' di
controllo, del principio di ridurre al minimo gli ostacoli
al normale svolgimento dell'attivita' economica del
contribuente, garantendo in ogni caso il rispetto del
principio di proporzionalita'; rafforzare il
contraddittorio nella fase di indagine e la subordinazione
dei successivi atti di accertamento e di liquidazione
all'esaurimento del contraddittorio procedimentale;
c) potenziare e razionalizzare i sistemi di
tracciabilita' dei pagamenti, prevedendo espressamente i
metodi di pagamento sottoposti a tracciabilita' e
promuovendo adeguate forme di coordinamento con gli Stati
esteri, in particolare con gli Stati membri dell'Unione
europea, nonche' favorendo una corrispondente riduzione dei
relativi oneri bancari;
d) incentivare, mediante una riduzione degli
adempimenti amministrativi e contabili a carico dei
contribuenti, l'utilizzo della fatturazione elettronica e
la trasmissione telematica dei corrispettivi, nonche' di
adeguati meccanismi di riscontro tra la documentazione in
materia di imposta sul valore aggiunto (IVA) e le
transazioni effettuate, potenziando i relativi sistemi di
tracciabilita' dei pagamenti;
e) verificare la possibilita' di introdurre meccanismi
atti a contrastare l'evasione dell'IVA dovuta sui beni e
servizi intermedi, facendo in particolare ricorso al
meccanismo dell'inversione contabile (reverse charge),
nonche' di introdurre il meccanismo della deduzione base da
base per alcuni settori;
f) rafforzare la tracciabilita' dei mezzi di pagamento
per il riconoscimento, ai fini fiscali, di costi, oneri e
spese sostenuti, e prevedere disincentivi all'utilizzo del
contante, nonche' incentivi all'utilizzo della moneta
elettronica;
g) prevedere specifici strumenti di controllo
relativamente alle cessioni di beni effettuate attraverso
distributori automatici;
h) procedere alla revisione della disciplina
dell'organizzazione delle agenzie fiscali, in funzione
delle esigenze di contenimento della spesa pubblica e di
potenziamento dell'efficienza dell'azione amministrativa,
nonche' ai fini di una piu' razionale ripartizione delle
funzioni tra le diverse agenzie;
i) prevedere l'introduzione, in linea con le
raccomandazioni degli organismi internazionali e con le
eventuali decisioni in sede europea, tenendo anche conto
delle esperienze internazionali, di sistemi di tassazione
delle attivita' transnazionali, ivi comprese quelle
connesse alla raccolta pubblicitaria, basati su adeguati
meccanismi di stima delle quote di attivita' imputabili
alla competenza fiscale nazionale;
l) rafforzare il controllo e gli indirizzi
strategico-programmatici del Ministero dell'economia e
delle finanze sulla societa' Equitalia.".
- Il testo vigente dell'articolo 2, del citato
decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, e' citato nelle note
al comma 15 dell'articolo 3 della presente legge.