Art. 19
Disposizioni in materia di accisa
1. A decorrere dal 1° dicembre 2018, al testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte sulla produzione e
sui consumi e relative sanzioni penali e amministrative, approvato
con il decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, nella Tabella A,
al punto 11, nella colonna « Impieghi », il periodo da « In caso di
produzione combinata » fino a « quinquennio di riferimento » e'
sostituito dal seguente: « In caso di generazione combinata di
energia elettrica e calore utile, i quantitativi di combustibili
impiegati nella produzione di energia elettrica sono determinati
utilizzando i seguenti consumi specifici convenzionali:
a) oli vegetali non modificati chimicamente 0,194 kg per kWh
b) gas naturale 0,220 mc per kWh
c) gas di petrolio liquefatti 0,173 kg per kWh
d) gasolio 0,186 kg per kWh
e) olio combustibile e oli minerali greggi, naturali 0,194 kg per
kWh
f) carbone, lignite e coke
(codici NC 2701, 2702 e 2704) 0,312 kg per kWh ».
2. All'articolo 3-bis del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) a decorrere dal 1° dicembre 2018, il comma 1 e' abrogato;
b) nel comma 2, le parole « 31 dicembre 2017 » sono sostituite
dalle seguenti: « 30 novembre 2018 ».
3. All'articolo 19, comma 3, del decreto-legge 24 giugno 2014, n.
91, convertito, con modificazioni, dalla legge 11 agosto 2014, n.
116, nella lettera b), le parole « da adottare entro il 30 novembre
2018 » sono soppresse.
Riferimenti normativi
Si riporta la Tabella A allegata al citato decreto
legislativo n. 504 del 1995, come modificato dalla presente
legge:
"Tabella A
Impieghi dei prodotti energetici che comportano l'esenzione
dall'accisa o l'applicazione di un'aliquota ridotta, sotto
l'osservanza di norme prescritte
Impieghi Agevolazione
1. Impieghi diversi da carburante
per motori o da combustibile per
riscaldamento esenzione
2. Impieghi come carburanti per la
navigazione aerea diversa
dall'aviazione privata da diporto e
per i voli didattici (1) esenzione
3. Impieghi come carburanti per la
navigazione nelle acque marine
comunitarie, compresa la pesca, con
esclusione delle imbarcazioni
private da diporto, e impieghi come
carburanti per la navigazione nelle
acque interne, limitatamente al
trasporto delle merci, e per il
dragaggio di vie navigabili e porti
(1) esenzione
4. Impiego nei trasporti ferroviari 30 per cento
di passeggeri e merci aliquota normale
euro 403,22 per
4-bis. Gasolio commerciale usato mille litri
come carburante
5. Impieghi in lavori agricoli,
orticoli, in allevamento, nella
silvicoltura e piscicoltura e nella
florovivaistica:
22 per cento
- gasolio aliquota normale
- oli vegetali non modificati
chimicamente esenzione
49 per cento
- benzina aliquota normale
L'agevolazione per la benzina e'
limitata alle macchine agricole con
potenza del motore non superiore a
40 CV e non adibite a lavori per
conto terzi; tali limitazioni non si
applicano alle mietitrebbie.
L'agevolazione viene concessa anche
mediante crediti o buoni d'imposta,
sulla base di criteri stabiliti, in
relazione alla estensione dei
terreni, alla qualita' delle colture
ed alla dotazione delle macchine
agricole effettivamente utilizzate,
con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro
delle risorse agricole, alimentari e
forestali, da emanare ai sensi
dell'art.17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400.
6. Prosciugamento e sistemazione dei
terreni allagati nelle zone colpite
da alluvione esenzione
7. Sollevamento delle acque allo
scopo di agevolare la coltivazione
dei fondi rustici sui terreni
bonificati esenzione
8. Prove sperimentali, collaudo di
motori di aviazione e marina e
revisione dei motori di aviazione,
nei quantitativi stabiliti 30 per cento
dall'Amministrazione finanziaria aliquota normale
9. Produzione di forza motrice con
motori fissi, azionati con prodotti
energetici diversi dal gas naturale
e utilizzati all'interno di
delimitati stabilimenti industriali,
agricolo-industriali, laboratori,
cantieri di ricerche di idrocarburi
e di forze endogene e cantieri di
costruzione e azionamento di
macchine impiegate nei porti, non
ammesse alla circolazione su strada,
destinate alla movimentazione di 30 per cento
merci per operazioni di trasbordo aliquota normale
10. Gas naturale impiegato negli usi
di cantiere, nei motori fissi e
nelle operazioni di campo per la euro 11,73 per 1000
coltivazione di idrocarburi mc
11. Produzione, diretta o indiretta,
di energia elettrica con impianti
obbligati alla denuncia prevista
dalle disposizioni che disciplinano
l'imposta di consumo sull'energia
elettrica:
- oli vegetali non modificati
chimicamente: esenzione
- gas naturale e gas di petrolio
liquefatti esenzione
L. 23.800 per 1.000
- gasolio 1
- olio combustibile e prodotti L. 28.400 per 1.000
energetici greggi, naturali kg
- carbone, lignite e coke (codici NC euro 2,60 per 1000
2701, 2702 e 2704) kg.
In caso di autoproduzione di energia
elettrica, le aliquote per il
gasolio, per l'olio combustibile e
per i prodotti energetici greggi
sono le seguenti:
- gasolio L. 840 per 1.000 l
L. 1.000 per 1.000
- olio combustibile kg
- prodotti energetici greggi, L. 2.500 per 1.000
naturali kg
L'agevolazione e' accordata:
a) ai prodotti petroliferi nei
limiti dei quantitativi impiegati
nella produzione di energia
elettrica;
b) ai prodotti energetici greggi,
naturali, impiegati nella stessa
area di estrazione per la produzione
e per l'auto produzione di energia
elettrica a vapore;
c) ai prodotti energetici impiegati
in impianti petrolchimici per
l'alimentazione di centrali
combinate termoelettriche per
l'autoproduzione di energia
elettrica e vapore tecnologico per
usi interni.
In caso di generazione combinata di
energia elettrica e calore utile, i
quantitativi di combustibili
impiegati nella produzione di
energia elettrica sono determinati
utilizzando i seguenti consumi
specifici convenzionali:
a) oli vegetali non modificati 0,194 kg
chimicamente per kWh
0,220 mc
b) gas naturale per kWh
0,173 kg
c) gas di petrolio liquefatti per kWh
0,186 kg
d) gasolio per kWh
e) olio combustibile e oli minerali 0,194 kg
greggi, naturali per kWh
f) carbone, lignite e coke (codici 0,312 kg
NC 2701, 2702 e 2704) per kWh
12. Azionamento delle autovetture da
noleggio da piazza, compresi i
motoscafi che in talune localita'
sostituiscono le vetture da piazza e
quelli lacuali, adibiti al servizio
pubblico da banchina per il
trasporto di persone:
euro 359,00 per
benzina 1.000 litri
euro 330,00 per
gasolio 1.000 litri
40 per cento
gas di petrolio liquefatti (GPL) aliquota normale
40 per cento
gas naturale aliquota normale
L'agevolazione e' concessa entro i
seguenti quantitativi giornalieri
presumendo, in caso di alimentazione
promiscua a benzina e GPL o gas
naturale, un consumo di GPL o gas
naturale pari al 70 per cento del
consumo totale:
a) litri 18 o metri cubi 18
relativamente al gas naturale per
ogni autovettura circolante nei
comuni con popolazione superiore a
500.000 abitanti
b) litri 14 o metri cubi 14
relativamente al gas naturale per
ogni autovettura circolante nei
comuni con popolazione superiore a
100.000 abitanti, ma non a 500.000
abitanti
c) litri 11 o metri cubi 11
relativamente al gas naturale per
ogni autovettura circolante nei
comuni con popolazione di 100.000
abitanti o meno
13. Azionamento delle autoambulanze,
destinate al trasporto degli
ammalati e dei feriti di pertinenza
dei vari enti di assistenza e di
pronto soccorso da determinare con
provvedimento dell'amministrazione
finanziaria (nei limiti e con le
modalita' stabiliti con il decreto
del Ministro delle finanze di cui
all'Art. 67):
359,00 euro per
benzina 1.000 litri
euro 330,00 per
gasolio 1.000 litri
40 per cento
gas di petrolio liquefatti (GPL) aliquote normali
40 per cento
gas naturale aliquota normale
Le agevolazioni previste per le
autovetture da noleggio da piazza e
per le autoambulanze, di cui ai
punti 12 e 13, sono concesse
mediante crediti d'imposta da
utilizzare in compensazione ai sensi
dell'Art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, ovvero mediante buoni
d'imposta. I crediti ed i buoni
d'imposta non concorrono alla
formazione del reddito imponibile e
non vanno considerati ai fini del
rapporto di cui all'Art. 63 del
testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni
14. Produzione di magnesio da acqua
di mare esenzione
15. Gas di petrolio liquefatti
utilizzati, negli impianti
centralizzati per usi industriali
(2) e dagli autobus urbani ed
extraurbani adibiti al servizio 10 per cento
pubblico. aliquota normale
16. Prodotti energetici iniettati
negli altiforni per la realizzazione
dei processi produttivi esenzione
16-bis. Prodotti energetici
impiegati dalle Forze armate
nazionali per gli usi consentiti:
Carburanti per motori:
euro 359,00 per
Benzina 1.000 litri
euro 330,00 per
Gasolio 1.000 litri
Gas di petrolio liquefatto (GPL) esenzione
Gas naturale esenzione
Combustibili per riscaldamento:
euro 21,00 per 1.000
Gasolio litri
GPL zero
euro 11,66 per 1.000
Gas naturale metri cubi
(1) Per aviazione privata da
diporto e per imbarcazioni
private da diporto si intende
l'uso di un aeromobile o di una
imbarcazione da parte del
proprietario o della persona fisica
o giuridica che puo' utilizzarli in
virtu' di un contratto di locazione
o per qualsiasi altro titolo, per
scopo non commerciale ed in
particolare per scopi diversi dal
trasporto di passeggeri o merci o
dalla prestazione di servizi a
titolo oneroso o per conto di
autorita' pubbliche.
(2) Per la individuazione degli usi
industriali si rinvia a quanto
disposto nell'articolo 26, comma 3.
Si riporta il testo dell'articolo 3-bis del
decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44
(Disposizioni urgenti in materia di semplificazioni
tributarie, di efficientamento e potenziamento delle
procedure di accertamento), come modificato dalla presente
legge:
"Art. 3-bis. Accisa sul carburante utilizzato nella
produzione combinata di energia elettrica e calore
1. (Abrogato).
2. Dal 1° gennaio al 30 novembre 2018, alla produzione
combinata di energia elettrica e calore, per
l'individuazione dei quantitativi di combustibile soggetti
alle aliquote sulla produzione di energia elettrica
continuano ad applicarsi i coefficienti individuati
dall'Autorita' per l'energia elettrica e il gas con
deliberazione n. 16/98 dell'11 marzo 1998, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 82 dell'8 aprile 1998, ridotti nella
misura del 12 per cento.
3. A decorrere dal 1° giugno 2012, al testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte sulla
produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative, di cui al decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 52, comma 3, la lettera f) e' abrogata;
b) nell'allegato I, alla voce relativa all'aliquota di
accisa sull'energia elettrica per qualsiasi uso in locali e
luoghi diversi dalle abitazioni, le parole: «lire 6 al kWh»
sono sostituite dalle seguenti:
«a) per i consumi fino a 1.200.000 kWh mensili:
1) sui primi 200.000 kWh consumati nel mese si applica
l'aliquota di euro 0,0125 per kWh;
2) sui consumi che eccedono i primi 200.000 kWh
consumati nel mese e che non sono superiori a 1.200.000 kWh
si applica l'aliquota di euro 0,0075 per kWh;
b) per i consumi superiori a 1.200.000 kWh mensili:
1) sui primi 200.000 kWh consumati nel mese si applica
l'aliquota di euro 0,0125 per kWh;
2) sui consumi che eccedono i primi 200.000 kWh
consumati nel mese si applica un'imposta in misura fissa
pari a euro 4.820».
4. Ai fini dell'applicazione dell'aliquota di euro
0,0075 al kWh o dell'imposta in misura fissa pari a euro
4.820 sul consumo mensile dei soggetti che producono
energia elettrica per uso proprio e la consumano per
qualsiasi uso in locali e luoghi diversi dalle abitazioni,
gli interessati sono tenuti a trasmettere al competente
ufficio dell'Agenzia delle dogane, entro il giorno 20 di
ogni mese, i dati relativi al consumo del mese precedente."
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 19 del
decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 agosto 2014, n. 116
(Disposizioni urgenti per il settore agricolo, la tutela
ambientale e l'efficientamento energetico dell'edilizia
scolastica e universitaria, il rilancio e lo sviluppo delle
imprese, il contenimento dei costi gravanti sulle tariffe
elettriche, nonche' per la definizione immediata di
adempimenti derivanti dalla normativa europea), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 19 (Modifiche alla disciplina ACE - aiuto
crescita economica)
1. All'articolo 1 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n.
201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre
2011, n. 214, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo il comma 2 e' inserito il seguente: «2-bis. Per
le societa' le cui azioni sono quotate in mercati
regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione di
Stati membri della UE o aderenti allo Spazio economico
europeo, per il periodo di imposta di ammissione ai
predetti mercati e per i due successivi, la variazione in
aumento del capitale proprio rispetto a quello esistente
alla chiusura di ciascun esercizio precedente a quelli in
corso nei suddetti periodi d'imposta e' incrementata del 40
per cento. Per i periodi d'imposta successivi la variazione
in aumento del capitale proprio e' determinata senza tenere
conto del suddetto incremento.»;
b) al comma 4, dopo le parole: «periodi d'imposta
successivi» sono aggiunte, in fine, le seguenti: «ovvero si
puo' fruire di un credito d'imposta applicando alla
suddetta eccedenza le aliquote di cui agli articoli 11 e 77
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917. Il credito d'imposta e' utilizzato in diminuzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, e va
ripartito in cinque quote annuali di pari importo.».
2. Le disposizioni di cui al comma 1, lettera a), si
applicano alle societa' ammesse a quotazione le cui azioni
sono negoziate dalla data di entrata in vigore del presente
decreto e sono subordinate alla preventiva autorizzazione
della Commissione europea ai sensi dell'articolo 108 del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea, richiesta a
cura del Ministero dello sviluppo economico. La
disposizione di cui al comma 1, lettera b), ha effetto a
decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2014.
3. Agli oneri derivanti dal presente articolo, pari a
27,3 milioni di euro nel 2015, 55,0 milioni di euro nel
2016, 85,3 milioni di euro nel 2017, 112,3 milioni di euro
nel 2018, 140,7 milioni di euro nel 2019, 146,4 milioni di
euro nel 2020 e 148,3 milioni di euro a decorrere dal 2021,
si provvede come segue:
a) mediante riduzione della quota nazionale del Fondo
per lo sviluppo e la coesione, programmazione 2014-2020, di
cui all'articolo 1, comma 6, della legge 27 dicembre 2013,
n. 147, per l'importo di 27,3 milioni di euro nel 2015,
55,0 milioni di euro nel 2016, 85,3 milioni di euro nel
2017 e 112,3 milioni di euro nel 2018;
b) mediante aumento, a decorrere dal 1° gennaio 2019,
disposto con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
Dogane e dei Monopoli, dell'aliquota dell'accisa sulla
benzina e sulla benzina con piombo, nonche' dell'aliquota
dell'accisa sul gasolio usato come carburante, di cui
all'allegato I del testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui
consumi e relative sanzioni penali e amministrative di cui
al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e
successive modificazioni, in misura tale da determinare
maggiori entrate nette non inferiori a 140,7 milioni di
euro nel 2019, a 146,4 milioni di euro nel 2020 e a 148,3
milioni di euro a decorrere dal 2021; il provvedimento e'
efficace dalla data di pubblicazione sul sito internet
dell'Agenzia."