(( Art. 25-decies
Disposizioni in materia di imposte di consumo ai sensi del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504
1. All'articolo 62-quater del decreto legislativo 26 ottobre 1995,
n. 504, il comma 1 e' abrogato.
2. All'articolo 62-quater del decreto legislativo 26 ottobre 1995,
n. 504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) ai commi 2, 6 e 7-bis, le parole: «prodotti di cui ai commi 1 e
1-bis » sono sostituite dalle seguenti: « prodotti di cui al comma
1-bis »;
b) al comma 4, le parole: « prodotti di cui al comma 1 » sono
sostituite dalle seguenti: « prodotti di cui al comma 1-bis »;
c) al comma 5, le parole: « prodotti di cui ai commi 1 e 1-bis,
contenenti o meno nicotina » sono sostituite dalle seguenti: «
prodotti di cui al comma 1-bis »;
d) al comma 5-bis, le parole: « sostanze liquide, contenenti o meno
nicotina, di cui ai commi 1 e 1-bis » sono sostituite dalle seguenti:
« sostanze liquide di cui al comma 1-bis » e le parole: « prodotti di
cui ai commi 1 e 1-bis » sono sostituite dalle seguenti: « prodotti
di cui al comma 1-bis ».
3. All'articolo 62-quater, comma 1-bis, del decreto legislativo 26
ottobre 1995, n. 504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) le parole: « pari al cinquanta per cento » sono sostituite dalle
seguenti: « pari, rispettivamente, al dieci per cento e al cinque per
cento »;
b) l'ultimo periodo e' soppresso.
4. Le disposizioni dell'articolo 62-quater del decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504, come modificato dal presente articolo, si
applicano a decorrere dal 1° gennaio 2019. Fino al 31 dicembre 2018
continua ad applicarsi la disciplina fiscale previgente.
5. All'articolo 21, comma 11, del decreto legislativo 12 gennaio
2016, n. 6, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo le parole: « a distanza » sono inserite le seguenti: « ,
anche transfrontaliera, »;
b) sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: « La vendita a
distanza dei prodotti indicati al comma 1-bis dell'articolo 62-quater
del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, effettuata nel
territorio nazionale e' consentita solo ai soggetti che siano stati
autorizzati alla istituzione e alla gestione di un deposito di
prodotti liquidi da inalazione ai sensi dell'articolo 62-quater,
comma 2, del predetto decreto legislativo, e delle relative norme di
attuazione. Restano comunque fermi i divieti di cui all'articolo 25
del testo unico di cui al regio decreto 24 dicembre 1934, n. 2316,
che sono estesi, in via precauzionale, anche ai prodotti da
inalazione senza combustione costituiti da sostanze liquide non
contenenti nicotina ».
6. All'articolo 25, comma 4, del decreto legislativo 12 gennaio
2016, n. 6, dopo le parole: « sigarette elettroniche », ovunque
ricorrono, sono inserite le seguenti: « o contenitori di liquido di
ricarica ».
7. All'articolo 1, comma 50-bis, lettera a), della legge 27
dicembre 2006, n. 296, le parole: « in difetto di autorizzazione »
sono sostituite dalle seguenti: « in difetto dell'autorizzazione alla
istituzione e alla gestione di un deposito di prodotti liquidi da
inalazione ai sensi dell'articolo 62-quater, comma 2, del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e delle relative norme di
attuazione ».
8. All'articolo 2, lettera s), del decreto legislativo 12 gennaio
2016, n. 6, dopo le parole: « per ricaricare una sigaretta
elettronica » sono aggiunte le seguenti: « , anche ove vaporizzabile
solo a seguito di miscelazione con altre sostanze ».
9. All'articolo 62-quater del decreto legislativo 26 ottobre 1995,
n. 504, e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
« 7-ter. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano
anche ai prodotti da inalazione senza combustione contenenti nicotina
utilizzabili per ricaricare una sigaretta elettronica, anche ove
vaporizzabili solo a seguito di miscelazione con altre sostanze ».
10. All'articolo 21 del decreto legislativo 12 gennaio 2016, n. 6,
e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
« 17-bis. Non e' consentita l'immissione sul mercato di prodotti
contenenti nicotina utilizzabili per ricaricare sigarette
elettroniche, anche ove vaporizzabili solo a seguito di miscelazione
con altre sostanze, diversi da quelli disciplinati dal presente
articolo.».
11. L'Istituto nazionale di statistica, d'intesa con il Ministero
dello sviluppo economico, con l'Unione italiana delle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura (Unioncamere), con le
associazioni di categoria del settore delle sigarette elettroniche
maggiormente rappresentative e con gli enti preposti, provvede entro
tre mesi dalla data di pubblicazione del presente decreto ad
istituire il codice principale Ateco per il settore delle sigarette
elettroniche e liquidi da inalazione, e relativi sottocodici.
12. All'articolo 39-terdecies, comma 3, del decreto legislativo 26
ottobre 1995, n. 504, le parole: « cinquanta per cento » sono
sostituite dalle seguenti: « venticinque per cento ».
13. Agli oneri derivanti dal presente articolo, pari a 70 milioni
di euro annui a decorrere dall'anno 2019, si provvede:
a) quanto a 70 milioni di euro per ciascuno degli anni 2019 e 2020
e a 63 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2021, mediante
corrispondente utilizzo di quota parte delle maggiori entrate
derivanti dagli articoli 9, commi da 1 a 8, e 25-novies;
b) quanto a 7 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2021 al
2024, mediante corrispondente riduzione del Fondo di cui all'articolo
1, comma 200, della legge 23 dicembre 2014, n. 190;
c) quanto a 7 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2025,
mediante corrispondente riduzione del Fondo per interventi
strutturali di politica economica, di cui all'articolo 10, comma 5,
del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307. ))
Riferimenti normativi
Il testo modificato dell'articolo 62-quater del citato
decreto legislativo n. 504 del 1995 e' riportato nei
riferimenti normativi all'art. 8.
Si riporta il testo del comma 11 dell'articolo 21 del
decreto legislativo 12 gennaio 2016, n. 6 (Recepimento
della direttiva 2014/40/UE sul ravvicinamento delle
disposizioni legislative, regolamentari e amministrative
degli Stati membri relative alla lavorazione, alla
presentazione e alla vendita dei prodotti del tabacco e dei
prodotti correlati e che abroga la direttiva 2001/37/CE),
come modificato dalla presente legge:
"Art. 21. Sigarette elettroniche
1. - 10. (Omissis).
11. E' vietata la vendita a distanza, anche
transfrontaliera, di prodotti da inalazione senza
combustione costituiti da sostanze liquide, contenenti o
meno nicotina, ai consumatori che acquistano nel territorio
dello Stato. La vendita a distanza dei prodotti indicati al
comma 1-bis dell'articolo 62-quater del decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504, effettuata nel territorio
nazionale e' consentita solo ai soggetti che siano stati
autorizzati alla istituzione e alla gestione di un deposito
di prodotti liquidi da inalazione ai sensi dell'articolo
62-quater, comma 2, del predetto decreto legislativo, e
delle relative norme di attuazione. Restano comunque fermi
i divieti di cui all'articolo 25 del testo unico di cui al
regio decreto 24 dicembre 1934, n. 2316, che sono estesi,
in via precauzionale, anche ai prodotti da inalazione senza
combustione costituiti da sostanze liquide non contenenti
nicotina.
12. - 17. (Omissis).
17-bis. Non e' consentita l'immissione sul mercato di
prodotti contenenti nicotina utilizzabili per ricaricare
sigarette elettroniche, anche ove vaporizzabili solo a
seguito di miscelazione con altre sostanze, diversi da
quelli disciplinati dal presente articolo."
Si riporta il testo del comma 4 dell'articolo 25 del
citato decreto legislativo n. 6 del 2016, come modificato
dalla presente legge:
"Art. 25. Sanzioni
1. - 3. (Omissis).
4. Salvo che il fatto costituisca reato, al fabbricante
ed all'importatore che producono, importano o immettono sul
mercato sigarette elettroniche o contenitori di liquido di
ricarica senza rispettare le prescrizioni di cui
all'articolo 21, commi 6, 7, 8, 9, o che svolgono
comunicazioni commerciali o compiono forme di contributi
pubblici o privati in violazione delle disposizioni di cui
all'articolo 21, comma 10, si applica la sanzione
amministrativa pecuniaria del pagamento di una somma da
euro 30.000,00 a euro 150.000,00. Salvo che il fatto
costituisca reato, al soggetto distributore o al
rivenditore che vende sigarette elettroniche o contenitori
di liquido di ricarica in violazione: delle disposizioni di
cui all'articolo 21, comma 6, ove non abbia verificato il
rispetto dei requisiti di cui alla lettera a); delle
disposizioni di cui all'articolo 21, comma 6, lettera b),
qualora sia ad esso conoscibile la presenza del contenuto
di nicotina superiore al limite prescritto; delle
disposizioni di cui all'articolo 21, comma 6, lettere c),
d) ed e), qualora siano ad esso conoscibili la presenza di
additivi e di ingredienti vietati o mancanti dei requisiti
richiesti; si applica la sanzione amministrativa pecuniaria
del pagamento di una somma da euro 500,00 a euro 5.000,00.
Omissis."
Si riporta il testo vigente del comma 50-bis
dell'articolo 1 della citata legge n. 296 del 2006, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 1.
50-bis. Con le medesime modalita' stabilite dai
provvedimenti di attuazione del comma 50, l'Agenzia delle
dogane e dei monopoli procede alla inibizione dei siti web
contenenti:
a) offerta di prodotti da inalazione senza combustione
costituiti da sostanze liquide contenenti nicotina in
difetto dell'autorizzazione alla istituzione e alla
gestione di un deposito di prodotti liquidi da inalazione
ai sensi dell'articolo 62-quater, comma 2, del decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, e delle relative norme
di attuazione o in violazione dell'articolo 21 del decreto
legislativo 12 gennaio 2016, n. 6, ovvero offerta di
tabacchi lavorati di cui all'articolo 39-bis del testo
unico di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504, in violazione dell'articolo 19 del decreto legislativo
12 gennaio 2016, n. 6, o delle disposizioni di cui alla
legge 22 dicembre 1957, n. 1293;
b) pubblicita', diretta o indiretta, dei prodotti di
cui alla lettera a) o dei contenuti di cui al comma 50;
c) software relativi a procedure tecniche atte ad
eludere l'inibizione dei siti irregolari disposta
dall'Agenzia medesima."
Si riporta il testo dell'articolo 2 del citato decreto
legislativo n. 6 del 2016, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 2. Definizioni
Ai fini ed agli effetti delle disposizioni di cui al
presente decreto, si applicano le seguenti definizioni:
b) tabacco: foglie e altre parti naturali, lavorate o
non lavorate della pianta di tabacco, compreso il tabacco
espanso e ricostituito;
c) tabacco da pipa: il tabacco che puo' essere
consumato mediante un processo di combustione e destinato
esclusivamente a essere utilizzato in una pipa;
d) tabacco da arrotolare: il tabacco che puo' essere
utilizzato dai consumatori o dalle rivendite per
confezionare le sigarette;
e) prodotti del tabacco: i prodotti che possono essere
consumati e sono costituiti, anche parzialmente, da
tabacco, geneticamente modificato o no;
f) prodotto del tabacco non da fumo: un prodotto del
tabacco che non comporta un processo di combustione, quale
il tabacco da masticare, il tabacco da fiuto e il tabacco
per uso orale;
g) tabacco da masticare: un prodotto del tabacco non da
fumo destinato esclusivamente ad essere masticato;
h) tabacco da fiuto: un prodotto del tabacco non da
fumo che puo' essere consumato per via nasale;
i) prodotti del tabacco per uso orale: tutti i prodotti
del tabacco destinati a un uso orale, ad eccezione di
quelli destinati a essere inalati o masticati, costituiti
totalmente o parzialmente da tabacco, sotto forma di
polvere, di particelle fini o di qualsiasi combinazione di
tali forme, specialmente quelle presentate in
sacchetti-porzioni o sacchetti porosi;
j) tabacco da fumo: i prodotti del tabacco diversi dai
prodotti del tabacco non da fumo;
l) sigaretta: un rotolo di tabacco che puo' essere
consumato mediante un processo di combustione come anche
definito all'articolo 3, paragrafo 1, della direttiva
2011/64/UE;
m) sigaro: un rotolo di tabacco che puo' essere
consumato mediante un processo di combustione come anche
definito all'articolo 4, paragrafo 1, della direttiva
2011/64/UE;
n) sigaretto: un tipo di sigaro piccolo, come anche
definito all'articolo 8, paragrafo 1, della direttiva
2007/74/CE del Consiglio;
o) tabacco per pipa ad acqua: un prodotto del tabacco
che puo' essere consumato mediante una pipa ad acqua. Ai
fini del presente decreto, il tabacco per pipa ad acqua e'
considerato un prodotto del tabacco da fumo. Se un prodotto
puo' essere usato sia mediante una pipa ad acqua che come
tabacco da arrotolare, e' considerato tabacco da
arrotolare;
p) prodotto del tabacco di nuova generazione: un
prodotto del tabacco che soddisfa congiuntamente le
seguenti condizioni:
1) non rientra nelle categorie seguenti: sigarette,
tabacco da arrotolare, tabacco da pipa, tabacco per pipa ad
acqua, sigari, sigaretti, tabacco da masticare, tabacco da
fiuto o tabacco per uso orale;
2) e' immesso sul mercato dopo il 19 maggio 2014;
q) prodotto da fumo a base di erbe: un prodotto a base
di piante, erbe o frutta che non contiene tabacco e che
puo' essere consumato mediante un processo di combustione;
r) sigaretta elettronica: un prodotto utilizzabile per
il consumo di vapore contenente nicotina tramite un
bocchino o qualsiasi componente di tale prodotto, compresi
una cartuccia, un serbatoio e il dispositivo privo di
cartuccia o di serbatoio. Le sigarette elettroniche possono
essere usa e getta o ricaricabili mediante un contenitore
di ricarica o un serbatoio oppure ricaricabili con cartucce
monouso;
s) contenitore di liquido di ricarica: flacone che
contiene un liquido contenente nicotina utilizzabile per
ricaricare una sigaretta elettronica, anche ove
vaporizzabile solo a seguito di miscelazione con altre
sostanze;
t) ingrediente: il tabacco, un additivo e qualunque
sostanza o elemento presente in un prodotto finito del
tabacco o in prodotti correlati, compresi cartina, filtro,
inchiostro, capsule e agenti collanti;
u) nicotina: gli alcaloidi nicotinici;
v) catrame: il condensato di fumo grezzo anidro ed
esente da nicotina;
z) emissioni: le sostanze rilasciate quando un tabacco
o un prodotto correlato e' utilizzato nel modo previsto, ad
esempio le sostanze presenti nel fumo o le sostanze
rilasciate durante l'uso dei prodotti del tabacco non da
fumo;
aa) livello massimo o livello massimo di emissioni: la
quantita' o l'emissione massima, anche pari a zero, di una
sostanza, misurata in milligrammi, in un prodotto del
tabacco;
bb) additivo: una sostanza diversa dal tabacco che e'
aggiunta a un prodotto del tabacco, in una confezione
unitaria o in qualsiasi imballaggio esterno;
cc) aroma: un additivo che conferisce odore o gusto
ovvero odore e gusto;
dd) aroma caratterizzante: un odore o un gusto
chiaramente distinguibile, diverso da uno di tabacco,
dovuto a un additivo o una combinazione di additivi, ivi
compresi, ma non soltanto, frutta, spezie, erbe, alcool,
caramelle, mentolo o vaniglia, che e' percepibile prima o
durante il consumo del prodotto del tabacco;
ee) capacita' di indurre dipendenza: il potenziale
farmacologico di una sostanza di indurre dipendenza,
condizione che incide sulla capacita' dell'individuo di
controllare il proprio comportamento, di norma tramite un
meccanismo di gratificazione o una riduzione dei sintomi
astinenziali, o entrambi;
ff) tossicita': il grado di nocivita' di una sostanza
per l'organismo umano, intendendo anche gli effetti che si
manifestano nel tempo, di solito mediante consumo o
esposizione ripetuti o continui;
gg) mutamento sostanziale della situazione: un aumento
minimo del 10 per cento del volume delle vendite per una
data categoria di prodotti in almeno cinque Stati membri,
registrato sulla base dei dati delle vendite trasmessi a
norma dell'articolo 6, comma 7, oppure un aumento minimo di
cinque punti percentuali della diffusione dell'uso nel
gruppo di consumatori di eta' inferiore ai 25 anni in
almeno cinque Stati membri per rispettiva categoria di
prodotto, registrato sulla base dell'indagine speciale
Eurobarometro 385 del maggio 2012 o di analoghi studi di
diffusione; in ogni caso, si considera che non vi e' un
mutamento sostanziale della situazione se il volume delle
vendite della categoria di prodotti al dettaglio non supera
il 2,5 per cento delle vendite totali di prodotti del
tabacco a livello dell'Unione europea;
hh) imballaggio esterno: qualsiasi imballaggio con il
quale i prodotti del tabacco o i prodotti correlati sono
immessi sul mercato e che comprende una confezione unitaria
o un insieme di confezioni unitarie; gli incarti
trasparenti non sono considerati come imballaggio esterno;
ii) confezione unitaria: la piu' piccola confezione
singola di un prodotto del tabacco o di un prodotto
correlato immesso sul mercato;
ll) busta: confezione unitaria di tabacco da arrotolare
avente la forma di un sacchetto rettangolare con una aletta
che lo chiude o di una busta autoportante;
mm) avvertenza relativa alla salute: un'avvertenza
relativa agli effetti nocivi sulla salute umana del
prodotto o altre conseguenze indesiderate del suo consumo,
tra cui le avvertenze testuali, le avvertenze combinate
relative alla salute, le avvertenze generali e i messaggi
di informazione, secondo quanto previsto dal presente
decreto;
nn) avvertenza combinata relativa alla salute:
un'avvertenza relativa alla salute composta da
un'avvertenza testuale combinata a una fotografia o a
un'illustrazione corrispondente, secondo quanto previsto
dal presente decreto;
oo) vendite a distanza transfrontaliere: vendite a
distanza ai consumatori nelle quali, al momento dell'ordine
del prodotto a una rivendita, il consumatore si trova in
uno Stato membro diverso dallo Stato membro o dal paese
terzo di stabilimento di tale rivendita. Una rivendita si
considera stabilita in uno Stato membro:
1) se, trattandosi di una persona fisica, questi ha la
propria sede di attivita' in quello Stato membro;
2) se, negli altri casi, la rivendita ha la sede
legale, l'amministrazione centrale o la sede di attivita',
comprese filiali, agenzie o qualsiasi altra sede, in quello
Stato membro;
pp) consumatore: una persona fisica che agisce per
scopi estranei alla propria attivita' commerciale,
imprenditoriale, artigianale o professionale;
qq) sistema di verifica dell'eta': un sistema
informatico che conferma inequivocabilmente l'eta' del
consumatore con strumenti elettronici, in conformita' delle
norme nazionali;
rr) fabbricante: una persona fisica o giuridica che
fabbrica un prodotto oppure lo fa progettare o fabbricare e
lo commercializza apponendovi il proprio nome o marchio;
ss) importazione di prodotti del tabacco o di prodotti
correlati: l'entrata di tali prodotti nel territorio
dell'Unione, a meno che tali prodotti siano soggetti ad una
procedura doganale sospensiva o ad un regime doganale
sospensivo al momento dell'entrata nell'Unione, nonche' lo
svincolo di tali prodotti da una procedura doganale
sospensiva o un regime doganale sospensivo;
tt) importatore di prodotti del tabacco o di prodotti
correlati: il proprietario o il titolare del diritto di
disporre dei prodotti del tabacco o dei prodotti correlati
introdotti nel territorio dell'Unione;
uu) immissione sul mercato: il fatto di mettere
prodotti, indipendentemente dal loro luogo di
fabbricazione, a disposizione dei consumatori dell'Unione,
dietro pagamento o a titolo gratuito, anche mediante
vendita a distanza; nel caso di vendite a distanza
transfrontaliere il prodotto e' considerato immesso sul
mercato nello Stato membro in cui si trova il consumatore;
vv) rivendita: qualsiasi punto vendita nel quale i
prodotti del tabacco sono immessi sul mercato, anche da una
persona fisica."
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo
39-terdecies del citato decreto legislativo n. 504 del
1995, come modificato dalla presente legge:
"Art. 39-terdecies Disposizioni in tema di tabacchi da
inalazione senza combustione
1. - 2. (Omissis).
3. I tabacchi di cui al comma 1 sono sottoposti ad
accisa in misura pari al venticinque per cento dell'accisa
gravante sull'equivalente quantitativo di sigarette, con
riferimento al prezzo medio ponderato di un chilogrammo
convenzionale di sigarette, rilevato ai sensi dell'articolo
39-quinquies, e alla equivalenza di consumo convenzionale
determinata sulla base di apposite procedure tecniche,
definite con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
dogane e dei monopoli, in ragione del tempo medio
necessario per il consumo di un campione composto dalle
cinque marche di sigarette piu' vendute, in condizioni di
aspirazione conformi a quelle adottate per l'analisi dei
contenuti delle sigarette ed utilizzando, per i prodotti
senza combustione, il dispositivo specificamente previsto
per il consumo, fornito dal produttore. Con il
provvedimento di cui al comma 2 e' altresi' indicato
l'importo dell'accisa, determinato ai sensi del presente
comma. Entro il primo marzo di ogni anno, con provvedimento
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli e' rideterminata,
per i tabacchi di cui al comma 1, la misura dell'accisa in
riferimento alla variazione del prezzo medio ponderato
delle sigarette.
Omissis."
Il testo del comma 200 dell'articolo 1 della citata
legge n. 190 del 2014 e' riportato nei riferimenti
normativi all'art. 9.
Il testo del comma 5 dell'articolo 10 del citato
decreto-legge n. 282 del 2004, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307, e'
riportato nei riferimenti normativi all'art. 9.