Art. 28
Modifiche all'articolo 32-quater
del decreto-legge n. 124 del 2019
1. All'articolo 32-quater del decreto-legge 26 ottobre 2019, n.
124, convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n.
157, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, alinea, dopo le parole «di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,», le parole
«dalle societa' e dagli enti residenti di cui all'articolo 73, comma
1, lettere a), b) e c),» sono sostituite dalle seguenti: «dalle
societa' e dagli enti di cui all'articolo 73, comma 1, lettere a),
b), c) e d),»;
b) al comma 1, lettera c), dopo le parole «sono soggetti a
tassazione con applicazione», le parole «di una ritenuta a titolo
d'imposta nella misura prevista dall'articolo 27, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600»,
sono sostituite dalle seguenti: «della ritenuta di cui ((all'articolo
27 del decreto)) del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, con la stessa aliquota e alle stesse condizioni previste nel
medesimo articolo 27»;
c) al comma 1, dopo la lettera c), sono inserite le seguenti:
«c-bis) per la quota imputabile ai soggetti di cui all'articolo 73,
comma 1, lettera c) del citato testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, concorrono alla
formazione del reddito complessivo per l'intero ammontare; c-ter) per
la quota imputabile a soggetti non residenti nel territorio dello
Stato, sono soggetti a tassazione con applicazione di una ritenuta
nella misura prevista dal medesimo articolo 27 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600; per i soggetti
non residenti indicati nel comma 3-ter del citato articolo 27 la
misura della predetta ritenuta e' pari a quella stabilita dal
medesimo comma 3-ter.»;
d) dopo il comma 1 e' inserito il seguente: «1- bis. Resta fermo
il regime fiscale applicabile agli utili provenienti da imprese o
enti residenti o localizzati in Stati o territori a regime fiscale
privilegiato individuati ai sensi dell'articolo 47-bis, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.»;
e) il comma 2 e' sostituito dal seguente: «2. Sugli utili
derivanti dalle azioni e dagli strumenti finanziari similari alle
azioni, immessi nel sistema di deposito accentrato gestito da una
societa' di gestione accentrata, e' applicata, in luogo della
ritenuta di cui al comma 1, l'imposta sostitutiva di cui all'articolo
27-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, con la stessa aliquota e alle stesse condizioni previste nel
medesimo articolo 27-ter. Le ritenute di cui al comma 1 del presente
articolo e l'imposta sostitutiva di cui al periodo precedente sono
operate sulla base delle informazioni fornite dalla societa'
semplice.»;
f) dopo il comma 2 e' aggiunto il seguente: «2- bis. Le
disposizioni di cui al presente articolo si applicano ai dividendi
percepiti a partire dal 1° gennaio 2020. In deroga alle disposizioni
di cui al periodo precedente, alle distribuzioni di utili derivanti
da partecipazioni in societa' ed enti soggetti all'imposta sul
reddito delle societa', formatesi con utili prodotti fino
all'esercizio in corso al 31 dicembre 2019, deliberate entro il 31
dicembre 2022, continua ad applicarsi la disciplina previgente a
quella prevista dall'articolo 1, commi da 999 a 1006, della legge 27
dicembre 2017, n. 205.».
Riferimenti normativi
Si riporta il testo dell'articolo 32-quater del citato
decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 32-quater. Modifiche al regime fiscale degli
utili distribuiti a societa' semplici
1. I dividendi corrisposti alla societa' semplice si
intendono percepiti per trasparenza dai rispettivi soci con
conseguente applicazione del corrispondente regime fiscale.
Gli utili distribuiti alle societa' semplici, in qualsiasi
forma e sotto qualsiasi denominazione, anche nei casi di
cui all'articolo 47, comma 7, del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dalle societa' e dagli
enti di cui all'articolo 73, comma 1, lettere a), b), c) e
d), del medesimo testo unico:
a) per la quota imputabile a soggetti tenuti
all'applicazione dell'articolo 89 del citato testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, sono esclusi dalla formazione del reddito complessivo
per il 95 per cento del loro ammontare;
b) per la quota imputabile a soggetti tenuti
all'applicazione dell'articolo 59 del citato testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, sono esclusi dalla formazione del reddito
complessivo, nella misura del 41,86 per cento del loro
ammontare, nell'esercizio in cui sono percepiti;
c) per la quota imputabile alle persone fisiche
residenti in relazione a partecipazioni, qualificate e non
qualificate, non relative all'impresa ai sensi
dell'articolo 65 del citato testo unico di cui al decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, sono
soggetti a tassazione con applicazione della ritenuta di
cui all'articolo 27 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, con la stessa
aliquota e alle stesse condizioni previste nel medesimo
articolo 27;
c-bis) per la quota imputabile ai soggetti di cui
all'articolo 73, comma 1, lettera c) del citato testo unico
di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917
del 1986, concorrono alla formazione del reddito
complessivo per l'intero ammontare;
c-ter) per la quota imputabile a soggetti non
residenti nel territorio dello Stato, sono soggetti a
tassazione con applicazione di una ritenuta nella misura
prevista dal medesimo articolo 27 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600; per
i soggetti non residenti indicati nel comma 3-ter del
citato articolo 27 la misura della predetta ritenuta e'
pari a quella stabilita dal medesimo comma 3-ter.
1-bis. Resta fermo il regime fiscale applicabile agli
utili provenienti da imprese o enti residenti o localizzati
in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
individuati ai sensi dell'articolo 47-bis, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
2. Sugli utili derivanti dalle azioni e dagli
strumenti finanziari similari alle azioni, immessi nel
sistema di deposito accentrato gestito da una societa' di
gestione accentrata, e' applicata, in luogo della ritenuta
di cui al comma 1, l'imposta sostitutiva di cui
all'articolo 27-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, con la stessa
aliquota e alle stesse condizioni previste nel medesimo
articolo 27-ter. Le ritenute di cui al comma 1 del presente
articolo e l'imposta sostitutiva di cui al periodo
precedente sono operate sulla base delle informazioni
fornite dalla societa' semplice.
2-bis. Le disposizioni di cui al presente articolo
si applicano ai dividendi percepiti a partire dal 1°
gennaio 2020. In deroga alle disposizioni di cui al periodo
precedente, alle distribuzioni di utili derivanti da
partecipazioni in societa' ed enti soggetti all'imposta sul
reddito delle societa', formatesi con utili prodotti fino
all'esercizio in corso al 31 dicembre 2019, deliberate
entro il 31 dicembre 2022, continua ad applicarsi la
disciplina previgente a quella prevista dall'articolo 1,
commi da 999 a 1006, della legge 27 dicembre 2017, n. 205."