Art. 24.
Identificazione del cliente
1. Nel caso di cliente persona fisica, i revisori procedono
all'identificazione del cliente mediante acquisizione dei dati
identificativi forniti dallo stesso, previa esibizione di un
documento d'identita' o altro documento di riconoscimento
equipollente ai sensi della normativa vigente, del quale viene
acquisita copia in formato cartaceo o elettronico, purche' non
modificabile.
2. Nel caso di cliente diverso da persona fisica,
l'identificazione va fatta attraverso l'acquisizione dei dati
identificativi e delle informazioni su tipologia, forma giuridica,
oggetto sociale, finalita' perseguite, e, se esistenti, gli estremi
dell'iscrizione nel registro delle imprese e negli albi tenuti dalle
eventuali Autorita' di vigilanza di settore. Occorrera' altresi'
verificare l'effettiva esistenza del potere di rappresentanza del
soggetto che conferisce l'incarico per conto del cliente. Nel caso di
organizzazioni non profit, andra' acquisita anche l'informazione
circa la classe di beneficiari cui si rivolgono le attivita' svolte;
in caso di trust, sara' acquisita copia dell'atto istitutivo al fine
di raccogliere le informazioni sulle finalita' perseguite,
l'identita' dei beneficiari e del trustee, le modalita' di esecuzione
e ogni altra caratteristica del trust.
3. L'identificazione viene effettuata in presenza del cliente -
del legale rappresentante o del soggetto all'uopo delegato quando il
cliente sia un soggetto diverso da una persona fisica - prima del
conferimento dell'incarico per lo svolgimento della prestazione
professionale. Gli obblighi di identificazione si considerano
comunque assolti, anche senza la presenza fisica del cliente, nei
seguenti casi:
a) per i clienti i cui dati identificativi risultino da atti
pubblici, da scritture private autenticate o da certificati
qualificati utilizzati per la generazione di una firma digitale
associata a documenti informatici ai sensi dell'art. 24 del decreto
legislativo 7 marzo 2005, n. 82;
b) per i clienti in possesso di un'identita' digitale, di
livello di massima sicurezza, nell'ambito del Sistema di cui all'art.
64 del predetto decreto legislativo n. 82 del 2005 e successive
modificazioni, e delle relative disposizioni di attuazione, nonche'
di un'identita' digitale di livello massimo di sicurezza o di un
certificato per la generazione di firma digitale, rilasciati
nell'ambito di un regime di identificazione elettronica compreso
nell'elenco pubblicato dalla Commissione europea a norma dell'art. 9
del regolamento (UE) n. 910/2014;
c) per i clienti i cui dati identificativi risultino da
dichiarazione della rappresentanza diplomatica e dell'autorita'
consolare italiana, cosi' come indicata nell'art. 6 del decreto
legislativo 26 maggio 1997, n. 153;
d) qualora il revisore si avvalga dell'adeguata verifica
effettuata da parte di terzi ai sensi dell'art. 26 e seguenti del
decreto antiriciclaggio.