Allegato 2
Fattori di rischio elevato
A) Fattori di rischio elevato relativi al cliente e al titolare
effettivo:
1) prestazioni professionali instaurate ovvero eseguite in
circostanze anomale. A titolo esemplificativo, sono prese in
considerazione circostanze in cui il cliente, nella fase preordinata
al conferimento dell'incarico o nel corso delle fasi successive, e'
riluttante nel fornire le informazioni richieste, varia ripetutamente
le informazioni fornite, da' informazioni incomplete o erronee, non
e' in grado di produrre documentazione in merito alla propria
identita' (salvo i casi legittimi, quali quello dei richiedenti
asilo), fornisce informazioni non coincidenti con quelle rilevate dal
revisore nello svolgimento dell'attivita' professionale;
2) clienti e/o titolare effettivo residenti o aventi sede in
aree geografiche a rischio elevato. Tale fattore ricorre nei casi in
cui il cliente e/o il titolare effettivo sono residenti, ovvero hanno
la sede principale delle proprie attivita' ovvero rilevanti
collegamenti con paesi «a rischio elevato» secondo i criteri di cui
alla lettera B del presente allegato;
3) indici reputazionali negativi relativi al cliente (nonche'
ai relativi esponenti delle funzioni di amministrazione e direzione)
e/o al titolare effettivo. Rileva, tra l'altro, la sussistenza di:
procedimenti penali, quando tale informazione e' notoria o comunque
nota al revisore e non coperta da obblighi di segretezza che ne
impediscono l'utilizzo da parte del revisore stesso ai sensi del
codice di procedura penale; procedimenti per danno erariale;
procedimenti per responsabilita' amministrativa ai sensi del decreto
legislativo 8 giugno 2001, n. 231; eventuali sanzioni amministrative
irrogate per violazione delle disposizioni antiriciclaggio a carico
del cliente o del relativo titolare effettivo. Nel valutare le
notizie negative provenienti dai media o da altre fonti informative i
revisori ne considerano la fondatezza e l'attendibilita' basandosi,
tra l'altro, sulla qualita' e sull'indipendenza di tali fonti
informative e sulla ricorrenza di tali informazioni. Le informazioni
inerenti alla reputazione rilevano anche con riguardo a soggetti
notoriamente legati al cliente e/o al titolare effettivo in virtu',
ad esempio, di rapporti familiari o d'affari. Resta ferma la
necessita' di verificare la ricorrenza di nominativi nelle liste
delle persone o degli enti associati ai fini dell'applicazione degli
obblighi di congelamento previsti dai regolamenti comunitari o dai
decreti emanati dal MEF ai sensi del decreto legislativo 22 giugno
2007, n. 109;
4) strutture qualificabili come veicoli di interposizione
patrimoniale. E' il caso, a titolo esemplificativo, di trust,
societa' fiduciarie, fondazioni e ulteriori soggetti giuridici che
possono essere strutturati in maniera tale da beneficiare
dell'anonimato e permettere rapporti con banche di comodo o con
societa' aventi azionisti fiduciari. Con riferimento alle societa'
fiduciarie, la vigilanza della Banca d'Italia costituisce un fattore
di mitigazione del rischio, che puo' determinare l'applicazione di
misure ordinarie di adeguata verifica. Nell'ambito di operazioni di
cartolarizzazione, rileva l'improprio utilizzo delle societa' veicolo
volto a schermare la titolarita' effettiva di determinate attivita',
ostacolando la corretta ricostruzione dei flussi finanziari da queste
generati;
5) societa' che hanno emesso azioni al portatore o siano
partecipate da fiduciari (cd. nominee shareholder). Si fa
riferimento, nella prima ipotesi, a casi di societa' costituite o
patrimonializzate attraverso strumenti al portatore;
6) tipo di attivita' economica caratterizzata da elevato
utilizzo di contante. Rileva la riconducibilita' delle attivita'
economiche svolte dal cliente a tipologie particolarmente esposte ai
rischi di riciclaggio quali il settore dei compro oro, di cambio
valuta, del gioco o delle scommesse, attivita' prestata da agenti in
attivita' finanziaria e «soggetti convenzionati e agenti» nel
servizio di rimessa di denaro;
7) tipo di attivita' economica riconducibile a settori
particolarmente esposti a rischi di corruzione. Si tratta, in
particolare, di settori economici interessati dall'erogazione di
fondi pubblici, anche di origine comunitaria, appalti pubblici,
sanita', edilizia, commercio di armi, difesa, industria bellica,
industria estrattiva, raccolta e smaltimento dei rifiuti, produzione
di energie rinnovabili;
8) cliente o titolare effettivo che ricoprono cariche pubbliche
in ambiti non ricompresi dalla nozione di PEP ma per i quali comunque
sussiste una rilevante esposizione al rischio di corruzione. Si fa
riferimento, ad esempio, agli amministratori locali, a soggetti con
ruoli apicali nella pubblica amministrazione o in enti pubblici,
consorzi e associazioni di natura pubblicistica;
9) assetto proprietario anomalo o eccessivamente complesso data
la natura dell'attivita' svolta. Occorre considerare la forma
giuridica adottata dal cliente, specie ove presenti particolari
elementi di complessita' od opacita' che impediscono o ostacolano
l'individuazione del titolare effettivo o del reale oggetto sociale o
di eventuali collegamenti azionari o finanziari con soggetti aventi
sede in aree geografiche a rischio elevato.
B) Fattori di rischio elevato geografici:
1) paesi terzi ad alto rischio individuati dalla Commissione
europea nell'esercizio dei poteri di cui agli articoli 9 e 64 della
quarta direttiva antiriciclaggio;
2) paesi terzi che fonti autorevoli e indipendenti ritengono
carenti di efficaci presidi di prevenzione del riciclaggio. Rientrano
tra le fonti autorevoli e indipendenti: i rapporti di valutazione
reciproca elaborati dal GAFI o da organismi internazionali analoghi
(ad esempio, MoneyVal); l'elenco pubblicato dal GAFI dei Paesi a
rischio elevato e non collaborativi; le relazioni pubblicate dal
Fondo Monetario Internazionale nell'ambito del programma di
valutazione del settore finanziario (Financial Sector Assessment
Programme, FSAP);
3) paesi e aree geografiche valutati ad elevato livello di
corruzione o di permeabilita' ad altre attivita' criminose da fonti
autorevoli e indipendenti. Tra le fonti autorevoli e indipendenti
possono rientrare le «Analisi nazionali del rischio» (cd. National
Risk Assessment); le relazioni pubblicate da autorita' investigative
e giudiziarie; i rapporti adottati dall'OCSE in merito all'attuazione
della Convenzione OCSE contro le pratiche di corruzione nonche' i
rapporti mondiali sulla droga (World Drug Report) pubblicati
dall'ufficio delle Nazioni Unite contro la droga e il crimine;
4) paesi soggetti a sanzioni, embargo o misure analoghe
adottate dai competenti organismi nazionali e internazionali. Al
riguardo, i revisori osservano i provvedimenti emanati dall'Unione
europea e le altre misure restrittive adottate ai sensi dell'art. 4
del decreto legislativo 22 giugno 2007, n. 109 in attuazione di
risoluzioni del Consiglio di sicurezza delle Nazioni Unite, per il
contrasto del finanziamento del terrorismo e del finanziamento dei
programmi di proliferazione delle armi di distruzione di massa e nei
confronti dell'attivita' di paesi che minacciano la pace e la
sicurezza internazionale;
5) paesi e aree geografiche che finanziano o sostengono
attivita' terroristiche o nei quali operano organizzazioni
terroristiche. Sono di ausilio nell'individuazione di tali paesi i
rapporti in materia di terrorismo pubblicati dal GAFI o da altre
organizzazioni e agenzie internazionali, quali Europol;
6) paesi valutati da fonti autorevoli e indipendenti come
carenti sotto il profilo della conformita' agli standard
internazionali sulla trasparenza e lo scambio di informazioni a fini
fiscali. Rientrano tra le fonti autorevoli e indipendenti i rapporti
adottati dall'OCSE sulla trasparenza fiscale e lo scambio
d'informazioni; le valutazioni sull'impegno del paese nello scambio
automatico delle informazioni finanziarie per finalita' fiscali ai
sensi del cd. Common Reporting Standard; rilevano inoltre i rating
assegnati alle raccomandazioni nn. 9, 24 e 25 del GAFI e ai
«Risultati immediati» (Immediate Outcomes) n. 2 e n. 5 nei rapporti
di valutazione reciproca internazionali.