Art. 56
Patent box
1. All'articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190:
a) al comma 39, il primo periodo e' sostituito dai seguenti: «I
redditi dei soggetti indicati al comma 37 derivanti dall'utilizzo di
software protetto da copyright, da brevetti industriali, da disegni e
modelli, nonche' da processi, formule e informazioni relativi ad
esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico
giuridicamente tutelabili, non concorrono a formare il reddito
complessivo, in quanto esclusi per il 50 per cento del relativo
ammontare. Le disposizioni del presente comma si applicano anche ai
redditi derivanti dall'utilizzo congiunto di beni immateriali,
collegati tra loro da vincoli di (( complementarita' )), ai fini
della realizzazione di un prodotto o di una famiglia di prodotti o di
un processo o di un gruppo di processi, sempre che tra i beni
immateriali utilizzati congiuntamente siano compresi unicamente
quelli indicati nel primo periodo.»;
b) al comma 40 la parola «terzo» e' sostituita dalla seguente:
«quarto»;
c) il comma 42-ter e' abrogato.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano:
a) per i soggetti con esercizio coincidente con l'anno solare,
per i periodi d'imposta per i quali le opzioni, di cui al comma 37
dell'articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190, sono esercitate
successivamente al 31 dicembre 2016;
b) per i soggetti con esercizio non coincidente con l'anno
solare, a decorrere dal terzo periodo d'imposta successivo a quello
in corso al 31 dicembre 2014, relativamente al quale le opzioni, di
cui al comma 37 dell'articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190,
sono esercitate successivamente al 31 dicembre 2016.
(( 3. Le disposizioni vigenti anteriormente alle modifiche operate
dal comma 1 continuano ad applicarsi, comunque non oltre il 30 giugno
2021, relativamente alle opzioni esercitate per i primi due periodi
d'imposta successivi a quelli in corso al 31 dicembre 2014. ))
4. Con decreto del (( Ministro )) dello sviluppo economico, di
concerto con il (( Ministro )) dell'economia e delle finanze, sono
adottate le disposizioni di revisione del (( decreto del Ministro
dello sviluppo economico )) 30 luglio 2015 recante le disposizioni di
attuazione dei commi da 37 a 43 dell'articolo 1 della legge 23
dicembre 2014, n. 190, al fine di coordinare la normativa ivi
contenuta con le disposizioni recate ai commi 1, 2 e 3 (( del
presente articolo )) nonche' di stabilire le modalita' per effettuare
lo scambio spontaneo di informazioni relativo alle opzioni esercitate
per i marchi d'impresa.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dei commi da 37 a 43
dell'articolo 1 della citata legge n. 190 del 2014, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 1.
1. - 36. (Omissis).
37. I soggetti titolari di reddito d'impresa possono
optare per l'applicazione delle disposizioni di cui ai
commi da 38 a 45. L'opzione ha durata per cinque esercizi
sociali ed e' irrevocabile e rinnovabile.
38. I soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera
d), del testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, possono esercitare l'opzione di cui al comma
37 del presente articolo a condizione di essere residenti
in Paesi con i quali sia in vigore un accordo per evitare
la doppia imposizione e con i quali lo scambio di
informazioni sia effettivo.
39. I redditi dei soggetti indicati al comma 37
derivanti dall'utilizzo di software protetto da copyright,
da brevetti industriali, da disegni e modelli, nonche' da
processi, formule e informazioni relativi ad esperienze
acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico
giuridicamente tutelabili, non concorrono a formare il
reddito complessivo, in quanto esclusi per il 50 per cento
del relativo ammontare. Le disposizioni del presente comma
si applicano anche ai redditi derivanti dall'utilizzo
congiunto di beni immateriali, collegati tra loro da
vincoli di complementarita', ai fini della realizzazione di
un prodotto o di una famiglia di prodotti o di un processo
o di un gruppo di processi, sempre che tra i beni
immateriali utilizzati congiuntamente siano compresi
unicamente quelli indicati nel primo periodo. In caso di
utilizzo diretto dei beni indicati, il contributo economico
di tali beni alla produzione del reddito complessivo
beneficia dell'esclusione di cui al presente comma a
condizione che lo stesso sia determinato sulla base di un
apposito accordo conforme a quanto previsto dall'articolo 8
del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito,
con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e
successive modificazioni. In tali ipotesi la procedura di
ruling ha ad oggetto la determinazione, in via preventiva e
in contraddittorio con l'Agenzia delle entrate,
dell'ammontare dei componenti positivi di reddito impliciti
e dei criteri per l'individuazione dei componenti negativi
riferibili ai predetti componenti positivi. Nel caso in cui
i redditi siano realizzati nell'ambito di operazioni
intercorse con societa' che direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa,
gli stessi possono essere determinati sulla base di un
apposito accordo conforme a quanto previsto dall'articolo 8
del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito,
con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e
successive modificazioni.
40. Non concorrono a formare il reddito complessivo in
quanto escluse dalla formazione del reddito le plusvalenze
derivanti dalla cessione dei beni di cui al comma 39, a
condizione che almeno il 90 per cento del corrispettivo
derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito,
prima della chiusura del secondo periodo di imposta
successivo a quello nel quale si e' verificata la cessione,
nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni
immateriali di cui al comma 39. Si applicano le
disposizioni relative al ruling previste dal quarto periodo
del comma 39.
41. Le disposizioni dei commi da 37 a 40 si applicano a
condizione che i soggetti che esercitano l'opzione di cui
al comma 37 svolgano le attivita' di ricerca e sviluppo,
anche mediante contratti di ricerca stipulati con societa'
diverse da quelle che direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa
ovvero con universita' o enti di ricerca e organismi
equiparati, finalizzate alla produzione dei beni di cui al
comma 39.
42. La quota di reddito agevolabile e' determinata
sulla base del rapporto tra:
a) i costi di attivita' di ricerca e sviluppo,
rilevanti ai fini fiscali, sostenuti per il mantenimento,
l'accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale di cui
al comma 39;
b) i costi complessivi, rilevanti ai fini fiscali,
sostenuti per produrre tale bene.
42-bis. L'ammontare di cui alla lettera a) del comma 42
e' aumentato di un importo corrispondente ai costi
sostenuti per l'acquisizione del bene immateriale o per
contratti di ricerca, relativi allo stesso bene, stipulati
con societa' che direttamente o indirettamente controllano
l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla l'impresa fino a concorrenza
del trenta per cento del medesimo ammontare di cui alla
predetta lettera a).
42-ter. (Abrogato).
43. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 37 rileva
anche ai fini della determinazione del valore della
produzione netta di cui al decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446.
(Omissis).".