Art. 41
Disposizioni urgenti in materia di regime fiscale per le navi
iscritte nel registro internazionale. Decisione C (2020)3667 final
dell'11 giugno 2020 della Commissione europea. Caso SA.48260
(2017/NN)
1. Al decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente:
«1. E' istituito il registro delle navi adibite alla
navigazione internazionale, di seguito denominato "Registro
internazionale", nel quale sono iscritte, a seguito di autorizzazione
del Ministero delle infrastrutture e della mobilita' sostenibili, le
navi che effettuano attivita' di trasporto marittimo, inteso come
trasporto via mare di passeggeri o merci tra porti, tra un porto e un
impianto o una struttura in mare aperto, nonche' quelle che svolgono
attivita' assimilate al trasporto marittimo, secondo quanto previsto
dal presente comma, quali:
a) navi che forniscono assistenza alle piattaforme
offshore, quali le unita' che prestano servizi antincendio, di
trasporto di materiali e personale tecnico;
b) navi d'appoggio quali le navi che prestano servizi di
rimorchio d'alto mare, servizio antincendio e servizio
antinquinamento;
c) navi posacavi che effettuano l'installazione e
l'attivita' di manutenzione degli strati di cavi e di tubi;
d) navi da ricerca scientifica e sismologica ovvero che
effettuano attivita' di installazione e manutenzione in mare aperto;
e) draghe che, oltre alle attivita' di dragaggio,
effettuano anche attivita' di trasporto del materiale dragato;
f) navi di servizio che forniscono altre forme di
assistenza o servizi di salvataggio in mare che operino in contesti
normativi nell'Unione europea simili a quello del trasporto marittimo
dell'Union europea in termini di protezione del lavoro, requisiti
tecnici e sicurezza e che operino nel mercato globale.»;
2) dopo il comma 1-bis, sono inseriti i seguenti:
«1-ter. Ai fini istruttori propedeutici al rilascio
dell'autorizzazione all'iscrizione nel Registro internazionale o
all'annotazione nell'elenco di cui all'articolo 6-ter, comma 2, il
Ministero delle infrastrutture e della mobilita' sostenibili
acquisisce dal proprietario o dall'armatore di ogni nave una
dichiarazione di impegno a rispettare i limiti previsti dagli
orientamenti marittimi, corredata dalla pertinente documentazione
tecnica della nave. Le autorita' marittime locali verificano il
rispetto di tale impegno e l'effettivo esercizio delle attivita'
autorizzate, anche attraverso controlli effettuati all'arrivo e alla
partenza delle navi.
1-quater. Le attivita' svolte sui rimorchiatori e sulle
draghe iscritti in uno stato dell'Unione europea o dello Spazio
economico europeo possono beneficiare delle misure di aiuto soltanto
a condizione che almeno il cinquanta per cento delle attivita'
annuali delle navi costituisca trasporto marittimo e soltanto in
relazione a tali attivita' di trasporto. A tal fine, i ricavi
derivanti da attivita' di trasporto marittimo e quelli derivanti da
altre attivita' non ammissibili devono essere riportati in
contabilita' separata.»;
b) dopo l'articolo 6-bis sono inseriti i seguenti:
«Art. 6-ter (Estensione delle agevolazioni fiscali e
contributive alle navi iscritte nei registri degli Stati dell'Unione
europea o dello Spazio economico europeo ovvero per le navi battenti
bandiera di Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo). - 1. Le disposizioni degli articoli 4, 6 e 9-quater, si
applicano anche alle imprese di navigazione residenti e non residenti
aventi stabile organizzazione nel territorio dello Stato ai sensi
dell'articolo 162 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, che utilizzano navi iscritte nei registri
degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo
ovvero navi battenti bandiera di Stati dell'Unione europea o dello
Spazio economico europeo adibite esclusivamente a traffici
commerciali internazionali in relazione alle attivita' di trasporto
marittimo o alle attivita' assimilate di cui all'articolo 1, comma 1.
2. Per l'accesso ai benefici di cui agli articoli 4, 6 e
9-quater, le navi di cui al comma 1 sono annotate, su istanza delle
imprese di navigazione e previo rilascio dell'autorizzazione di cui
all'articolo 1, comma 1-ter, in apposito elenco tenuto presso il
Ministero delle infrastrutture e della mobilita' sostenibili. Le
Amministrazioni che applicano gli sgravi fiscali o contributivi
accedono in via telematica all'elenco di cui al presente comma al
fine di effettuare le verifiche sui beneficiari.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano a condizione
che sia rispettato quanto previsto dagli articoli 1, comma 5, e 3 e
che siano rispettate le disposizioni concernenti la composizione
minima dell'equipaggio e le tabelle di armamento.
4. L'esonero dal versamento dei contributi previdenziali e
assistenziali di cui all'articolo 6 si applica solo a condizione che
sussista l'obbligo del versamento degli stessi nel rispetto di quanto
disciplinato all'articolo 11, paragrafo 4, del regolamento (CE) n.
883/2004 del Parlamento europeo e del Consiglio del 29 aprile 2004.
5. Con decreto del Ministro delle infrastrutture e della
mobilita' sostenibili, da adottare entro sessanta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente disposizione, sono definite,
senza nuovi o maggiori oneri a carico della finanza pubblica, le
modalita' di costituzione, alimentazione e aggiornamento dell'elenco
di cui al comma 2.
Art. 6-quater (Quota minima di navi iscritte nei registri
degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo
ovvero navi battenti bandiera di Stati dell'Unione europea o dello
Spazio economico europeo). - 1. Le disposizioni degli articoli 4, 6 e
9-quater si applicano a condizione che le navi iscritte nei registri
degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo
ovvero battenti bandiera di Stati dell'Unione europea o dello Spazio
economico europeo costituiscano almeno il 25 per cento del
tonnellaggio della flotta dell'impresa.
2. Qualora la quota di tonnellaggio delle navi iscritte nei
registri degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo ovvero battenti bandiera di Stati dell'Unione europea o dello
Spazio economico europeo della flotta dell'impresa sia inferiore o
pari al 60 per cento, fermo restando il limite minimo previsto dal
comma 1, l'impresa e' obbligata a mantenere o aumentare tale quota.
Qualora la quota di tonnellaggio di cui al primo periodo sia
superiore al 60 per cento, l'impresa e' obbligata esclusivamente a
garantire che la quota di tonnellaggio delle navi iscritte nei
registri degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo ovvero battenti bandiera di Stati dell'Unione europea o dello
Spazio economico europeo risulti comunque superiore al 60 per cento.
Art. 6-quinquies (Proventi ammissibili). - 1. La disposizione
di cui all'articolo 4, comma 2, si applica in relazione al reddito
derivante:
a) dai proventi principali risultanti dalle attivita' di
trasporto marittimo, quali i proventi derivanti dalla vendita di
biglietti o tariffe per il trasporto merci e, in caso di trasporto di
passeggeri, dalla locazione di cabine nel contesto del viaggio
marittimo e dalla vendita di alimenti e bevande per il consumo
immediato a bordo;
b) dallo svolgimento delle attivita' assimilate a quelle di
trasporto marittimo di cui all'articolo 1, comma 1;
c) dallo svolgimento delle attivita' accessorie derivanti da
attivita' di trasporto marittimo, a condizione che in ciascun
esercizio i relativi ricavi di competenza non superino il 50 per
cento dei ricavi totali ammissibili derivanti dalla utilizzazione
della nave, nel qual caso il regime di cui al presente comma non si
applica alla quota eccedente il 50 per cento.
2. I proventi dei contratti non collegati al trasporto
marittimo, quali l'acquisizione di autovetture, bestiame e beni
immobili, costituiscono proventi non ammissibili ai fini
dell'applicazione dell'articolo 4, comma 2.
3. Con decreto del Ministro delle infrastrutture e della
mobilita' sostenibili, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, da adottare entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente disposizione, sono individuate le
attivita' accessorie di cui al comma 1, lettera c), nonche' le
modalita' di acquisizione da parte dell'impresa, presso societa'
controllate, controllanti, sottoposte a comune controllo o collegate,
dei servizi a terra, come le escursioni locali e il trasporto
parziale su strada, inclusi nel pacchetto di servizi complessivo,
fermo quanto previsto dal comma 5.
4. I redditi derivanti dalle attivita' di cui ai commi 1 e 2
devono essere differenziati e tenuti in contabilita' separata.
5. Alle operazioni fra le societa', il cui reddito e'
determinato anche parzialmente ai sensi dell'articolo 4, comma 2, e
le altre imprese, anche se residenti nel territorio dello Stato, si
applica, ricorrendone le altre condizioni, il principio del valore di
mercato di cui all'articolo 9 del testo unico delle imposte sui
redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917.
Art. 6-sexies (Noleggio a tempo o a viaggio di navi). - 1. Le
previsioni dell'articolo 4, comma 2, si applicano all'attivita' delle
navi prese a noleggio a tempo o a viaggio se e' soddisfatta una delle
seguenti condizioni:
a) se le navi sono noleggiate a tempo o a viaggio con
attrezzature ed equipaggio forniti da altre imprese, il beneficiario
conta nella propria flotta anche navi per cui assicura la gestione
tecnica e del personale e tali navi costituiscono almeno il 20 per
cento del tonnellaggio della flotta;
b) la quota di navi noleggiate a tempo o a viaggio che non
sono registrate in uno stato appartenente allo Spazio economico
europeo non supera il 75 per cento della flotta del beneficiario
ammissibile al regime;
c) almeno il 25 per cento dell'intera flotta del beneficiario
battente bandiera di Stati appartenenti allo Spazio economico
europeo.
2. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 6-quater, nei
casi di cui al comma 1 il beneficiario e' tenuto a mantenere o
aumentare la quota di navi di proprieta' o locate a scafo nudo
battenti bandiera dello Spazio economico europeo rispetto al totale
della propria flotta.
Art. 6-septies (Locazione di navi a scafo nudo). - 1. Le
previsioni dell'articolo 4, comma 2, si applicano all'esercizio delle
attivita' di locazione a scafo nudo nel rispetto delle seguenti
condizioni:
a) i contratti di locazione a scafo nudo sono limitati a un
periodo massimo di tre anni;
b) l'attivita' di locazione a scafo nudo corrisponde a un
eccesso temporaneo di capacita' connessa ai servizi di trasporto
marittimo del beneficiario;
c) almeno il 50 per cento della flotta ammissibile continua a
essere gestito dal beneficiario.
2. Le condizioni di cui al comma 1 non si applicano
all'attivita' di locazione a scafo nudo posta in essere tra soggetti
appartenenti allo stesso gruppo di imprese in uno Stato dell'Unione
europea o dello Spazio economico europeo.
Art. 6-octies (Conformita' agli orientamenti marittimi). - 1.
Il livello degli aiuti concessi in relazione all'iscrizione nel
Registro internazionale e all'annotazione nell'elenco di cui
all'articolo 6-ter, comma 2, e' conforme a quanto previsto dagli
orientamenti comunitari in materia di aiuti di Stato ai trasporti
marittimi relativamente al massimale dell'aiuto.
2. L'azzeramento delle imposte sul reddito e dei contributi di
sicurezza sociale dei marittimi e la riduzione dell'imposta sulle
societa' per le attivita' di trasporto marittimo sono il livello
massimo di aiuto autorizzato.».
2. Agli oneri derivanti dalle disposizioni degli articoli da 6-ter
a 6-septies del decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30, come
introdotte dal comma 1, lettera b), valutati in 14,5 milioni di euro
per l'anno 2022, 20,3 milioni di euro per l'anno 2023 e 19,1 milioni
di euro a decorrere dall'anno 2024, si provvede mediante
corrispondente riduzione del fondo per il recepimento della normativa
europea di cui all'articolo 41-bis della legge 24 dicembre 2012, n.
234. Il Ministro dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
3. Al decreto legislativo 18 luglio 2005, n. 171, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 49-quinquies:
1) al comma 1, le parole «purche' abitualmente e non
occasionalmente» sono sostituite dalle seguenti: «anche su base
temporanea o occasionale»;
2) dopo il comma 1, e' inserito il seguente: «1-bis.
All'esercizio della professione di istruttore professionale di vela
si applicano, per i profili ivi disciplinati, il decreto legislativo
9 novembre 2007, n. 206, per i cittadini di Stati dell'Unione europea
o dello Spazio economico europeo o svizzeri, nonche' l'articolo 49
del decreto del Presidente della Repubblica 31 agosto 1999, n. 394,
per i cittadini di Paesi terzi.»;
b) all'articolo 49-sexies, comma 2, lettera f), l'ultimo periodo
e' sostituito dai seguenti: «La verifica del requisito della
conoscenza della lingua italiana puo' essere effettuata solo
successivamente al riconoscimento del brevetto o della qualifica
professionale di cui alla lettera d) o al riconoscimento della
qualifica professionale di cui al decreto legislativo 9 novembre
2007, n. 206. Si prescinde dal requisito di competenza nella
conoscenza della lingua italiana qualora l'insegnamento sia impartito
ad allievi stranieri nella loro lingua madre.».