Art. 40.
Territorialita' delle operazioni intracomunitarie
1. Gli acquisti intracomunitari sono effettuati nel territorio
dello Stato se hanno per oggetto beni, originari di altro Stato
membro o ivi immessi in libera pratica ai sensi degli articoli 9 e 10
del Trattato istitutivo della Comunita' economica europea (a),
spediti o trasportati dal territorio di altro Stato membro nel
territorio dello Stato.
2. L'acquisto intracomunitario si considera effettuato nel
territorio dello Stato quando l'acquirente e' ivi soggetto d'imposta,
salvo che sia comprovato che l'acquisto e' stato assoggettato ad
imposta in altro Stato membro di destinazione del bene. E' comunque
effettuato senza pagamento dell'imposta l'acquisto intracomunitario
di beni spediti o trasportati in altro Stato membro se i beni stessi
risultano ivi oggetto di successiva cessione a soggetto d'imposta nel
territorio di tale Stato o ad ente ivi assoggettato ad imposta per
acquisti intracomunitari e se il cessionario risulta designato come
debitore dell'imposta relativa.
3. In deroga all'articolo 7, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), si
considerano effettuate nel territorio dello Stato le cessioni in base
a cataloghi, per corrispondenza e simili, di beni spediti o
trasportati nel territorio dello Stato dal cedente o per suo conto da
altro Stato membro nei confronti di persone fisiche non soggetti
d'imposta ovvero di cessionari che non hanno optato per
l'applicazione dell'imposta sugli acquisti intracomunitari ai sensi
dell'articolo 38, comma 6, ma con esclusione in tal caso delle
cessioni di prodotti soggetti ad accisa. I beni ceduti, ma importati
dal cedente in altro Stato membro, si considerano spediti o
trasportati dal territorio di tale ultimo Stato.
4. Le disposizioni del comma 3 non si applicano:
a) alle cessioni di mezzi di trasporto nuovi e a quelle di beni
da installare, montare o assiemare ai sensi dell'articolo 7, secondo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633 (b);
b) alle cessioni di beni, diversi da quelli soggetti ad accisa,
effettuate nel territorio dello Stato, fino ad un ammontare nel corso
dell'anno solare non superiore a lire 54 milioni e sempreche' tale
limite non sia stato superato nell'anno precedente. La disposizione
non opera per le cessioni di cui al comma 3 effettuate da parte di
soggetti passivi in altro Stato membro che hanno ivi optato per
l'applicazione dell'imposta nel territorio dello Stato.
5. Le prestazioni di trasporto intracomunitario di beni e le rela-
tive prestazioni di intermediazione, si considerano effettuate nel
territorio dello Stato se ivi ha inizio la relativa esecuzione, a
meno che non siano commesse da soggetto passivo in altro Stato
membro; le suddette prestazioni si considerano in ogni caso
effettuate nel territorio dello Stato se il committente delle stesse
e' ivi soggetto passivo d'imposta.
6. In deroga all'articolo 7, quarto comma, lettera b), del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), si
considerano effettuate nel territorio dello Stato, ancorche' eseguite
nel territorio di altro Stato membro, le prestazioni accessorie ai
servizi di trasporto intracomunitario e le relative prestazioni di
intermediazione commesse da soggetti passivi d'imposta nel territorio
dello Stato; le stesse prestazioni non si considerano effettuate nel
territorio dello Stato, ancorche' ivi eseguite, se rese ad un
soggetto passivo d'imposta in altro Stato membro.
7. Per trasporto intracomunitario di beni si intende il trasporto,
con qualsiasi mezzo, di beni con luogo di partenza e di arrivo nel
territorio di due Stati membri anche se vengono eseguite singole
tratte nazionali nel territorio dello Stato in esecuzione di
contratti derivati. Costituiscono, altresi', trasporti
intracomunitari le prestazioni di vettoriamento, rese tramite
condutture od elettrodotti, di prodotti energetici diretti in altri
Stati membri o da questi provenienti.
8. Le prestazioni di intermediazione, diverse da quelle indicate
nei commi 5 e 6 e da quelle relative alle prestazioni di cui
all'articolo 7, quarto comma, lettera d), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (b), relative ad operazioni
su beni mobili, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
se relative ad operazioni ivi effettuate, con esclusione delle
prestazioni di intermediazione rese a soggetti passivi in altro Stato
membro. Se il committente della prestazione di intermediazione e'
soggetto passivo d'imposta nel territorio dello Stato la prestazione
si considera ivi effettuata ancorche' l'operazione cui
l'intermediazione si riferisce sia effettuata in altro Stato membro.
9. Non si considerano effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni intracomunitarie di cui all'articolo 41 nonche' le
prestazioni di trasporto intracomunitario, quelle accessorie e le
prestazioni di intermediazione di cui ai commi 5, 6 e 8 rese a
soggetti passivi d'imposta in altro Stato membro.
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(a) Il testo degli articoli 9 e 10 del Trattato istitutivo della
Comunita' economica europea, ratificato con legge 14 ottobre 1957, n.
1203, e' il seguente:
"Art. 9. - 1. La Comunita' e' fondata sopra una unione doganale
che si estende al complesso degli scambi di merci e importa il
divieto, fra gli Stati membri, dei dazi doganali all'importazione e
all'esportazione e di qualsiasi tassa di effetto equivalente, come
pure l'adozione di una tariffa doganale comune nei loro rapporti con
i paesi terzi.
2. Le disposizioni del capo 1, sezione prima, e del capo 2 del
presente titolo si applicano ai prodotti originari degli Stati
membri, e ai prodotti provenienti da paesi terzi che si trovano in
libera pratica negli Stati membri".
"Art. 10. - 1. Sono considerati in libera pratica in uno Stato
membro i prodotti provenienti da paesi terzi per i quali siano state
adempiute in tale Stato le formalita' d'importazione e riscossi i
dazi doganali e le tasse di effetto equivalente esigibili e che non
abbiano beneficiato di un ristorno totale o parziale di tali dazi e
tasse.
2. La commissione, entro la fine del primo anno a decorrere
dall'entrata in vigore del presente Trattato, determina i metodi di
collaborazione amministrativa per l'applicazione dell'art. 9,
paragrafo 2, avendo riguardo alla necessita' di attenuare, quanto
piu' e' possibile, le formalita' imposte al commercio.
Entro la fine del primo anno a decorrere dall'entrata in vigore
del presente Trattato, la commissione determina le disposizioni
applicabili, nel traffico tra Stati membri, alle merci originarie da
un altro Stato membro, per la fabbricazione delle quali siano stati
usati prodotti che non sono stati sottoposti ai dazi doganali ne'
alle tasse di effetto equivalente loro applicabili nello Stato membro
esportatore, ovvero che abbiano beneficiato di un ristorno totale o
parziale di tali dazi o tasse.
Nello stabilire tali disposizioni, la commissione prende in
considerazione le norme previste per l'abolizione dei dazi doganali
all'interno della Comunita' e per la progressiva applicazione della
tariffa doganale comune".
(b) Il testo dell'art. 7 del D.P.R. 633/1972 (Istituzione e
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto), cosi' come modificato
da ultimo dall'art. 57 del presente decreto, e' il seguente:
"Art. 7 (Territorialita' dell'imposta). - Agli effetti del
presente decreto:
a) per "Stato" o "territorio dello Stato" si intende il territorio
della Repubblica italiana, con esclusione dei comuni di Livigno e di
Campione d'Italia e delle acque italiane del lago di Lugano;
b) per "Comunita'" o "territorio della Comunita'" si intende il
territorio corrispondente al campo di applicazione del Trattato
istitutivo della Comunita' economica europea con le seguenti
esclusioni, oltre quella indicata nella lettera a): 1) per la
Repubblica ellenica, il Monte Athos;
2) per la Repubblica federale di Germania, l'isola di Helgoland ed
il territorio di Busingen;
3) per la Repubblica francese, i Dipartimenti d'oltremare;
4) per il Regno di Spagna, Ceuta, Melilla e le isole Canarie;
c) il Principato di Monaco e l'isola di Man si intendono compresi
nel territorio rispettivamente della Repubblica francese e del Regno
Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord.
Le cessioni di beni si considerano effettuate nel territorio dello
Stato se hanno per oggetto beni immobili ovvero beni mobili
nazionali, comunitari o vincolati al regime della temporanea
importazione, esistenti nel territorio dello stesso ovvero beni
mobili spediti da altro Stato membro, installati, montati o assiemati
nel territorio dello Stato dal fornitore o per suo conto. Si
considerano altresi' effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni di beni nei confronti di passeggeri nel corso di un
trasporto intracomunitario a mezzo di navi, aeromobili o treni, se il
trasporto ha inizio nel territorio dello Stato; si considera
intracomunitario il trasporto con luogo di partenza e di arrivo siti
in Stati membri diversi e luogo di partenza quello di primo punto di
imbarco dei passeggeri, luogo di arrivo quello dell'ultimo punto di
sbarco.
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando sono rese da soggetti che hanno il domicilio nel
territorio stesso o da soggetti ivi residenti che non abbiano
stabilito il domicilio all'estero, nonche' quando sono rese da
stabili organizzazioni in Italia di soggetti domiciliati e residenti
all'estero; non si considerano effettuate nel territorio dello Stato
quando sono rese da stabili organizzazioni all'estero di soggetti
domiciliati o residenti in Italia. Per i soggetti diversi dalle
persone fisiche, agli effetti del presente articolo, si considera
domicilio il luogo in cui si trova la sede legale e residenza quello
in cui si trova la sede effettiva.
In deroga al precedente comma:
a) le prestazioni di servizi relative a beni immobili, comprese
le perizie, le prestazioni di agenzia e le prestazioni inerenti alla
preparazione e al coordinamento dell'esecuzione dei lavori
immobiliari, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
quando l'immobile e' situato nel territorio stesso;
b) le prestazioni di servizi, comprese le perizie, relative a
beni mobili materiali e le prestazioni di servizi culturali,
scientifici, artistici, sportivi, didattici, ricreativi e simili,
nonche' le operazioni di carico, scarico, manutenzione e simili,
accessorie ai trasporti di beni, si considerano effettuate nel
territorio dello Stato quando sono eseguite nel territorio stesso;
c) le prestazioni di trasporto si considerano effettuate nel
territorio dello Stato in proporzione alla distanza ivi percorsa;
d) le prestazioni derivanti da contratti di locazione anche
finanziaria, noleggio e simili di beni mobili materiali diversi dai
mezzi di trasporto, le prestazioni di servizi indicate al numero 2)
del secondo comma dell'art. 3, le prestazioni pubblicitarie, di
consulenza e assistenza tecnica o legale, comprese quelle di
formazione e di addestramento del personale, di elaborazione e
fornitura di dati e simili, le prestazioni relative ad operazioni
bancarie, finanziarie e assicurative e quelle relative a prestiti al
personale, nonche' le prestazioni di intermediazione inerenti alle
suddette prestazioni e quelle inerenti all'obbligo di non
esercitarle, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
qundo sono rese a soggetti domiciliati nel territorio stesso o a
soggetti ivi residenti che non hanno stabilito il domicilio
all'estero e quando sono rese a stabili organizzazioni in Italia di
soggetti domiciliati o residenti all'estero, a meno che non siano
utilizzate fuori dalla Comunita' economica europea.
e) le prestazioni di servizi di cui alla lettera precedente rese
a soggetti domiciliati o residenti in altri Stati membri della
Comunita' economica europea, si considerano effettuate nel territorio
dello Stato qando il destinatario non e' soggetto passivo
dell'imposta nello Stato in cui ha il domicilio o la residenza;
f) le prestazioni di servizi di cui alla lettera e), escluse
quelle di consulenza tecnica e legale, di elaborazione e fornitura di
dati e simili, rese a soggetti domiciliati e residenti fuori della
Comunita' economica europea nonche' quelle derivanti da contratti di
locazione, anche finanziaria, noleggio e simili di mezzi di trasporto
rese da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunita' stessa
ovvero domiciliati o residenti nei territori esclusi a norma del
primo comma ovvero da stabili organizzazioni operanti in detti
territori, si considerano effettuate nel territorio dello Stato
quando sono ivi utilizzate; queste ultime prestazioni, se rese da
soggetti domiciliati o residenti in Italia a soggetti domiciliati o
residenti fuori della Comunita' economica europea, si considerano
effettuate nel territtorio dello Stato quando sono utilizzate in
Italia o in altro Stato membro della Comunita' stessa.
Non si considerano effettuate nel territorio dello Stato le
cessioni all'esportazione, le operazioni assimilate a cessioni
all'esportazione e i servizi internazionali o connessi agli scambi
internazionali di cui ai successivi articoli 8, 8-bis e 9".