Avvertenza:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
della giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei
decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 1985, n. 1092, nonche'
dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo unico, al solo fine di
facilitare la lettura sia delle disposizioni del decreto-legge,
integrate con le modifiche apportate dalla legge di conversione che
di quelle richiamate nel decreto, trascritte nelle note. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi qui
riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sul terminale sono riportate tra i segni (( ...
)).
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Art. 01.
Applicazione della legge 27 luglio 2000, n. 212
(( 1. Le prescrizioni di cui alla legge 27 luglio 2000, n. 212,
concernente disposizioni in materia di statuto dei diritti del
contribuente, in quanto incompatibili, non si applicano al contenuto
del presente decreto. ))
Riferimento normativo:
La legge 27 luglio 2000, n. 212, recante "Disposizioni
in materia di statuto dei diritti del contribuente", e'
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 31 luglio 2000, n.
177.
Art. 1.
Modifiche agli scaglioni di reddito
ed agli importi delle detrazioni
1. Nell'articolo 11, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, concernente la determinazione delle
aliquote per scaglioni di reddito, per il periodo d'imposta 2000,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nella lettera a), le parole: "fino a lire 15.000.000", sono
sostituite dalle seguenti: "fino a lire 20.000.000";
b) nella lettera b), le parole: "oltre lire 15.000.000", sono
sostituite dalle seguenti: "oltre lire 20.000.000".
2. Nell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concernente le detrazioni per redditi di lavoro
dipendente, autonomo o d'impresa per il periodo d'imposta 2000, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, le lettere da a) a s) sono sostituite dalle
seguenti:
"a) lire 2.220.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente non supera lire 12.000.000;
b) lire 2.100.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 12.000.000 ma non a lire
12.300.000;
c) lire 2.000.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 12.300.000 ma non a lire
12.600.000;
d) lire 1.900.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 12.600.000 ma non a lire
15.000.000;
e) lire 1.750.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 15.000.000 ma non a lire
15.300.000;
f) lire 1.600.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 15.300.000 ma non a lire
15.600.000;
g) lire 1.450.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 15.600.000 ma non a lire
15.900.000;
h) lire 1.330.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 15.900.000 ma non a lire
16.000.000;
i) lire 1.260.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 16.000.000 ma non a lire
17.000.000;
l) lire 1.190.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 17.000.000 ma non a lire
18.000.000;
m) lire 1.120.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 18.000.000 ma non a lire
19.000.000;
n) lire 1.050.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro dipendente e' superiore a lire 19.000.000 ma non a lire
30.000.000;
o) lire 950.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 30.000.000 ma non a lire 40.000.000;
p) lire 850.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 40.000.000 ma non a lire 50.000.000;
q) lire 750.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 50.000.000 ma non a lire 60.000.000;
r) lire 650.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 60.000.000 ma non a lire 60.300.000;
s) lire 550.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 60.300.000 ma non a lire 70.000.000;
t) lire 450.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 70.000.000 ma non a lire 80.000.000;
u) lire 350.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 80.000.000 ma non a lire 90.000.000;
v) lire 250.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 90.000.000 ma non a lire 90.400.000;
z) lire 150.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 90.400.000 ma non a lire 100.000.000;
aa) lire 100.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
dipendente e' superiore a lire 100.000.000.";
b) nel comma 3, le lettere da a) a g) sono sostituite dalle
seguenti:
"a) lire 1.110.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro autonomo e di impresa non supera lire 9.100.000;
b) lire 1.000.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire 9.100.000 ma non a
lire 9.300.000;
c) lire 900.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 9.300.000 ma non a lire
9.600.000;
d) lire 800.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 9.600.000 ma non a lire
9.900.000;
e) lire 700.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 9.900.000 ma non a lire
15.000.000;
f) lire 600.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 15.000.000 ma non a lire
15.300.000;
g) lire 480.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 15.300.000 ma non a lire
16.000.000;
h) lire 410.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 16.000.000 ma non a lire
17.000.000;
i) lire 340.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 17.000.000 ma non a lire
18.000.000;
l) lire 270.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 18.000.000 ma non a lire
19.000.000;
m) lire 200.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 19.000.000 ma non a lire
30.000.000;
n) lire 100.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa e' superiore a lire 30.000.000 ma non a lire
60.000.000.".
3. I sostituti d'imposta di cui agli articoli 23 e 29 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, procedono
all'applicazione delle disposizioni di cui al presente articolo in
sede di effettuazione delle operazioni di conguaglio relative ai
redditi dell'anno 2000; tuttavia, a titolo di acconto, entro il mese
di novembre, restituiscono a ciascun percipiente le ritenute operate
nel corso dell'anno 2000 fino ad un importo non superiore a lire
350.000.
4. Per il periodo d'imposta 2000, la misura dell'acconto, gia'
ridotta ai soli fini dell'IRPEF dal 98 al 92 per cento dall'articolo
6, comma 8, della legge 23 dicembre 1999, n. 488, e' ulteriormente
ridotta, agli stessi fini, dal 92 all'87 per cento. I sostituti
d'imposta, che trattengono la seconda o unica rata di acconto per il
periodo d'imposta 2000 per i soggetti che hanno fruito
dell'assistenza fiscale relativamente alla dichiarazione dei redditi
del periodo d'imposta 1999, sono tenuti ad applicare la presente
disposizione senza attendere alcuna richiesta da parte degli
interessati.
5. Per il periodo d'imposta in corso alla data del 31 dicembre
2000, la misura dell'acconto dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive e' ridotta dal 98 al 95 per cento. Per il medesimo periodo
d'imposta la misura dell'acconto dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche e' ridotta dal 98 al 93 per cento.
6. Con decreto del Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, sono determinate le modalita' per la
compensazione a favore delle regioni dei minori introiti conseguenti
alla riduzione della misura dell'acconto dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive.
Riferimenti normativi:
Si riporta il testo degli articoli 11 e 13
(quest'ultimo modificato anche dalla legge 21 novembre
2000, n. 342, recante "Misure in materia fiscale",
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 276 del 25 novembre
2000, S.O. n. 194), del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, recante "Approvazione
del testo unico delle imposte sui redditi", pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale 31 dicembre 1986, n. 302, S.O.,
cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 11 (Determinazione dell'imposta). - 1. L'imposta
lorda e' determinata applicando al reddito complessivo, al
netto degli oneri deducibili indicati nell'art. 10, le
seguenti aliquote per scaglioni di reddito:
a) fino a lire 20.000.000 ............................ 18,5%
b) oltre lire 20.000.000 e fino a lire 30.000.000 .... 25,5%
c) oltre lire 30.000.000 e fino a lire 60.000.000 .... 33,5%
d) oltre lire 60.000.000 e fino a lire 135.000.000 ... 39,5%
e) oltre lire 135.000.000 ............................ 45,5%
2. L'imposta netta e' determinata operando sull'imposta
lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, le
detrazioni previste negli articoli 12, 13 e 13-bis.
3. Dall'imposta netta si detrae l'ammontare dei crediti
d'imposta spettanti al contribuente a norma degli articoli
14 e 15. Salvo quanto disposto nel comma 3-bis, se
l'ammontare dei crediti d'imposta e' superiore a quello
dell'imposta netta il contribuente ha diritto, a sua
scelta, di computare l'eccedenza in diminuzione
dell'imposta relativa al periodo d'imposta successivo o di
chiederne il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi.
3-bis. Il credito di imposta spettante a norma
dell'art. 14, per la parte che trova copertura
nell'ammontare delle imposte di cui alla lettera b) del
comma 1 dell'art. 105, e' riconosciuto come credito
limitato ed e' escluso dall'applicazione dell'ultimo
periodo del comma 3. Il credito limitato si considera
utilizzato prima degli altri crediti di imposta ed e'
portato in detrazione fino a concorrenza della quota
dell'imposta netta relativa agli utili per i quali e'
attribuito, determinata in base al rapporto tra l'ammontare
di detti utili comprensivo del credito limitato e
l'ammontare del reddito complessivo comprensivo del credito
stesso e al netto delle perdite di precedenti periodi di
imposta ammesse in diminuzione.
3-ter. Relativamente al credito di imposta limitato di
cui al comma 3-bis, il contribuente ha facolta' di
avvalersi delle disposizioni dei commi 4 e 5 dell'art.
14.".
"Art. 13 (Altre detrazioni). - 1. Se alla formazione
del reddito complessivo concorrono uno o piu' redditi di
lavoro dipendente spetta una detrazione dall'imposta lorda,
rapportata al periodo di lavoro o di pensione nell'anno,
anche a fronte delle spese inerenti alla produzione del
reddito, secondo i seguenti importi:
a) lire 2.220.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente non supera lire 12.000.000;
b) lire 2.100.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 12.000.000
ma non a lire 12.300.000;
c) lire 2.000.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 12.300.000
ma non a lire 12.600.000;
d) lire 1.900.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 12.600.000
ma non a lire 15.000.000;
e) lire 1.750.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 15.000.000
ma non a lire 15.300.000;
f) lire 1.600.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 15.300.000
ma non a lire 15.600.000;
g) lire 1.450.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 15.600.000
ma non a lire 15.900.000;
h) lire 1.330.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 15.900.000
ma non a lire 16.000.000;
i) lire 1.260.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 16.000.000
ma non a lire 17.000.000;
l) lire 1.190.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 17.000.000
ma non a lire 18.000.000;
m) lire 1.120.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 18.000.000
ma non a lire 19.000.000;
n) lire 1.050.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 19.000.000
ma non a lire 30.000.000;
o) lire 950.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 30.000.000
ma non a lire 40.000.000;
p) lire 850.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 40.000.000
ma non a lire 50.000.000;
q) lire 750.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 50.000.000
ma non a lire 60.000.000;
r) lire 650.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 60.000.000
ma non a lire 60.300.000;
s) lire 550.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 60.300.000
ma non a lire 70.000.000;
t) lire 450.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 70.000.000
ma non a lire 80.000.000;
u) lire 350.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 80.000.000
ma non a lire 90.000.000;
v) lire 250.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 90.000.000
ma non a lire 90.400.000;
z) lire 150.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire 90.400.000
ma non a lire 100.000.000;
aa) lire 100.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a lire
100.000.000.
2. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono soltanto redditi di pensione e quello
dell'unita' immobiliare adibita ad abitazione principale e
delle relative pertinenze, spetta una ulteriore detrazione,
rapportata al periodo di pensione nell'anno, cosi'
determinata:
a) lire 190.000, per i soggetti di eta' inferiore a
75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di pensione
non supera lire 9.400.000;
b) lire 120.000, per i soggetti di eta' inferiore a
75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di pensione
supera lire 9.400.000 ma non lire 18.000.000;
c) lire 430.000, per i soggetti di eta' non inferiore
a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di
pensione non supera lire 9.400.000;
d) lire 360.000, per i soggetti di eta' non inferiore
a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di
pensione supera lire 9.400.000 ma non lire 18.000.000;
e) lire 180.000, per i soggetti di eta' non inferiore
a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di
pensione supera lire 18.000.000 ma non lire 18.500.000;
f) lire 90.000, per i soggetti di eta' non inferiore
a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di
pensione supera lire 18.500.000 ma non lire 19.000.000.
2-bis. La detrazione di cui alle lettere c), d), e) ed
f) del comma 2 compete a decorrere dal periodo d'imposta
nel quale e' compiuto il settantacinquesimo anno di eta'.
2-ter. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono soltanto il reddito, non superiore alla
deduzione prevista dall'art. 10, comma 3-bis, dell'unita'
immobiliare adibita ad abitazione principale e delle
relative pertinenze, il reddito derivante dagli assegni
periodici percepiti in conseguenza di separazione legale ed
effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio o
di cessazione dei suoi effetti civili, il reddito di lavoro
autonomo derivante da rapporti di collaborazione coordinata
e continuativa e il reddito derivante da rapporti di lavoro
dipendente di durata inferiore all'anno, spetta una
detrazione secondo i seguenti importi:
a) lire 300.000, se l'ammontare del reddito
complessivo non supera lire 9.100.000;
b) lire 200.000, se l'ammontare del reddito
complessivo supera lire 9.100.000 ma non lire 9.300.000;
c) lire 100.000, se l'ammontare del reddito
complessivo supera lire 9.300.000 ma non lire 9.600.000.
3. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono uno o piu' redditi di lavoro autonomo di cui al
comma 1 dell'art. 49 o di impresa di cui all'art. 79,
spetta una detrazione dall'imposta lorda, non cumulabile
con quella prevista dal comma 1, pari a:
a) lire 1.110.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa non supera lire
9.100.000;
b) lire 1.000.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
9.100.000 ma non a lire 9.300.000;
c) lire 900.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
9.300.000 ma non a lire 9.600.000;
d) lire 800.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
9.600.000 ma non a lire 9.900.000;
e) lire 700.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
9.900.000 ma non a lire 15.000.000;
f) lire 600.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
15.000.000 ma non a lire 15.300.000;
g) lire 480.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
15.300.000 ma non a lire 16.000.000;
h) lire 410.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
16.000.000 ma non a lire 17.000.000;
i) lire 340.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
17.000.000 ma non a lire 18.000.000;
l) lire 270.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
18.000.000 ma non a lire 19.000.000;
m) lire 200.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
19.000.000 ma non a lire 30.000.000;
n) lire 100.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a lire
30.000.000 ma non a lire 60.000.000.".
Si riporta il testo degli articoli 23 (come da ultimo
modificato dalla legge 21 novembre 2000, n. 342, recante
"Misure in materia fiscale", pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale n. 276 del 25 novembre 2000, S.O. n. 194) e 29,
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, recante "Disposizioni comuni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi", pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 16 ottobre 1973, n. 268, S.O. n. 1,:
"Art. 23 (Ritenute sui redditi di lavoro dipendente). -
1. Gli enti e le societa' indicati nell'art. 87, comma 1,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, le societa' e associazioni indicate nell'art. 5 del
predetto testo unico e le persone fisiche che esercitano
imprese commerciali, ai sensi dell'art. 51 del citato testo
unico, o imprese agricole, le persone fisiche che
esercitano arti e professioni, nonche' il condominio quale
sostituto di imposta, i quali corrispondono somme e valori
di cui all'art. 48 dello stesso testo unico, devono operare
all'atto del pagamento una ritenuta a titolo di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta dai
percipienti, con obbligo di rivalsa. Nel caso in cui la
ritenuta da operare sui predetti valori non trovi capienza,
in tutto o in parte, sui contestuali pagamenti in denaro,
il sostituito e' tenuto a versare al sostituto l'importo
corrispondente all'ammontare della ritenuta.
1-bis. I soggetti che adempiono agli obblighi
contributivi sui redditi di lavoro dipendente prestato
all'estero di cui all'art. 48, concernente determinazione
del reddito di lavoro dipendente, comma 8-bis, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
devono in ogni caso operare le relative ritenute.
2. La ritenuta da operare e' determinata:
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di
cui all'art. 48 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli indicati alle
successive lettere b) e c), corrisposti in ciascun periodo
di paga, con le aliquote dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, ragguagliando al periodo di paga i
corrispondenti scaglioni annui di reddito ed effettuando le
detrazioni previste negli articoli 12 e 13, del citato
testo unico, rapportate al periodo stesso. Le detrazioni di
cui agli articoli 12 e 13, del citato testo unico sono
effettuate se il percipiente dichiara di avervi diritto,
indica le condizioni di spettanza e si impegna a comunicare
tempestivamente le eventuali variazioni. La dichiarazione
ha effetto anche per i periodi di imposta successivi;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti di cui all'art. 16, comma 1, lettera b), del
citato testo unico, con i criteri di cui all'art. 18, dello
stesso testo unico, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'art. 16, comma 1, lettera a),
del citato testo unico con i criteri di cui all'art. 17,
comma 1, secondo periodo, e comma 2-bis, terzo periodo,
dello stesso testo unico;
d-bis) sulla parte imponibile delle prestazioni di
cui all'art. 16, comma 1, lettera a-bis), del citato testo
unico, con i criteri di cui all'art. 17-bis, comma 1, primo
periodo, dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di
cui all'art. 48, del citato testo unico, non compresi
nell'art. 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo
unico, corrisposti agli eredi del lavoratore dipendente,
con l'aliquota stabilita per il primo scaglione di reddito.
3. I soggetti indicati nel comma 1 devono effettuare,
entro il 28 febbraio dell'anno successivo e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di cessazione,
il conguaglio tra le ritenute operate sulle somme e i
valori di cui alle lettere a) e b) del comma 2, nonche' sui
compensi e le indennita' di cui all'art. 47, comma 1,
lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, comunicati al sostituto entro il
12 gennaio dell'anno successivo, e l'imposta dovuta
sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi, tenendo
conto delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13, del
citato testo unico, e di quelle eventualmente spettanti a
norma dell'art. 13-bis dello stesso testo unico per oneri a
fronte dei quali il datore di lavoro ha effettuato
trattenute, nonche', limitatamente agli oneri di cui alle
lettere c) e f) dello stesso articolo, per erogazioni in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi e
regolamenti aziendali. In caso di incapienza delle
retribuzioni a subire il prelievo delle imposte dovute in
sede di conguaglio di fine anno entro il 28 febbraio
dell'anno successivo, il sostituito puo' dichiarare per
iscritto al sostituto di volergli versare l'importo
corrispondente alle ritenute ancora dovute, ovvero, di
autorizzarlo ad effettuare il prelievo sulle retribuzioni
dei periodi di paga successivi al secondo dello stesso
periodo di imposta. Sugli importi di cui e' differito il
pagamento si applica l'interesse in ragione dello 0,50 per
cento mensile, che e' trattenuto e versato nei termini e
con le modalita' previste per le somme cui si riferisce.
L'importo che al termine del periodo d'imposta non e' stato
trattenuto per cessazione del rapporto di lavoro o per
incapienza delle retribuzioni deve essere comunicato
all'interessato che deve provvedere al versamento entro il
15 gennaio dell'anno successivo. Se alla formazione del
reddito di lavoro dipendente concorrono somme o valori
prodotti all'estero le imposte ivi pagate a titolo
definitivo sono ammesse in detrazione fino a concorrenza
dell'imposta relativa ai predetti redditi prodotti
all'estero. La disposizione del periodo precedente si
applica anche nell'ipotesi in cui le somme o i valori
prodotti all'estero abbiano concorso a formare il reddito
di lavoro dipendente in periodi d'imposta precedenti. Se
concorrono redditi prodotti in piu' Stati esteri la
detrazione si applica separatamente per ciascuno Stato.
4. Ai fini del compimento delle operazioni di
conguaglio di fine anno il sostituito puo' chiedere al
sostituto di tenere conto anche dei redditi di lavoro
dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente,
percepiti nel corso di precedenti rapporti intrattenuti. A
tal fine il sostituito deve consegnare al sostituto
d'imposta, entro il 12 del mese di gennaio del periodo
d'imposta successivo a quello in cui sono stati percepiti,
la certificazione unica concernente i redditi di lavoro
dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente,
erogati da altri soggetti, compresi quelli erogati da
soggetti non obbligati ad effettuare le ritenute. Alla
consegna della suddetta certificazione unica il sostituito
deve anche comunicare al sostituto quale delle opzioni
previste al comma precedente intende adottare in caso di
incapienza delle retribuzioni a subire il prelievo delle
imposte. La presente disposizione non si applica ai
soggetti che corrispondono trattamenti pensionistici.
5. (Abrogato).".
"Art. 29 (Ritenuta sui compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato). - 1. Le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, che
corrispondono le somme e i valori di cui all'art. 23,
devono effettuare all'atto del pagamento una ritenuta
diretta in acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta dai percipienti. La ritenuta e' operata con
le seguenti modalita':
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori,
di cui all'art. 48, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), aventi carattere
fisso e continuativo, con i criteri e le modalita' di cui
al comma 2 dell'art. 23;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altra somma o valore diversi
da quelli di cui alla lettera a) e sulla parte imponibile
delle indennita' di cui all'art. 48, commi 5, 6, 7 e 8, del
citato testo unico, con la aliquota applicabile allo
scaglione di reddito piu' elevato della categoria o classe
di stipendio del percipiente all'atto del pagamento o, in
mancanza, con l'aliquota del primo scaglione di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti di cui all'art. 16, comma 1, lettera b), del
citato testo unico, con i criteri di cui all'art. 18, dello
stesso testo unico, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'art. 16, comma 1, lettera a),
del citato testo unico con i criteri di cui all'art. 17
dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e valori di cui
all'art. 48, del citato testo unico, non compresi nell'art.
16, comma 1, lettera a), dello stesso testo unico,
corrisposti agli eredi, con l'aliquota stabilita per il
primo scaglione di reddito.
2. Gli uffici che dispongono il pagamento di emolumenti
aventi carattere fisso e continuativo devono effettuare
entro il 28 febbraio o entro due mesi dalla data di
cessazione del rapporto, se questa e' anteriore all'anno,
il conguaglio di cui al comma 3 dell'art. 23, con le
modalita' in esso stabilite. A tal fine, all'inizio del
rapporto, il sostituito deve specificare quale delle
opzioni previste al comma 2 dell'art. 23 intende adottare
in caso di incapienza delle retribuzioni a subire il
prelievo delle imposte. Ai fini delle operazioni di
conguaglio i soggetti e gli altri organi che corrispondono
compensi e retribuzioni non aventi carattere fisso e
continuativo devono comunicare ai predetti uffici, entro la
fine dell'anno e, comunque, non oltre il 12 gennaio
dell'anno successivo, l'ammontare delle somme corrisposte,
l'importo degli eventuali contributi previdenziali e
assistenziali, compresi quelli a carico del datore di
lavoro e le ritenute effettuate. Per le somme e i valori a
carattere ricorrente la comunicazione deve essere
effettuata su supporto magnetico secondo specifiche
tecniche approvate con apposito decreto del Ministro dei
tesoro, di concerto con il Ministro delle finanze. Qualora,
alla data di cessazione del rapporto di lavoro, l'ammontare
degli emolumenti dovuti non consenta la integrale
applicazione della ritenuta di conguaglio, la differenza e'
recuperata mediante ritenuta sulle competenze di altra
natura che siano liquidate anche da altro soggetto in
dipendenza del cessato rapporto di lavoro. Si applicano
anche le disposizioni dell'art. 23, comma 4.
3. Le amministrazioni della Camera dei deputati, del
Senato e della Corte costituzionale, nonche' della
Presidenza della Repubblica e degli organi legislativi
delle regioni a statuto speciale, che corrispondono le
somme e i valori di cui al comma 1, effettuano, all'atto
del pagamento, una ritenuta d'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche con i criteri indicati nello
stesso comma. Le medesime amministrazioni, all'atto del
pagamento delle indennita' e degli assegni vitalizi di cui
all'art. 47, comma 1, lettera g), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, applicano una
ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, commisurata alla parte imponibile di dette
indennita' e assegni, con le aliquote determinate secondo i
criteri indicati nel comma 1. Si applicano le disposizioni
di cui al comma 2.
4. Nel caso in cui la ritenuta da operare sui valori di
cui ai commi precedenti non trovi capienza, in tutto o in
parte, sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito
e' tenuto a versare al sostituto l'importo corrispondente
all'ammontare della ritenuta.
5. Le amministrazioni di cui al comma 1, e quelle di
cui al comma 3, che corrispondono i compensi e le altre
somme di cui agli articoli 24, 25, 25-bis, 26 e 28
effettuano all'atto del pagamento le ritenute stabilite
dalle disposizioni stesse.".
- Si riporta il testo dell'art. 6, comma 8, della legge
23 dicembre 1999, n. 488, recante: "Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2000)", pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale n. 302 del 27 dicembre 1999, supplemento
ordinario:
"Art. 6. (Disposizioni in materia di imposte sui
redditi). 1. - 7. (Omissis).
8. Per il periodo d'imposta 2000, ai soli fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la misura
dell'acconto e' ridotta dal 98 al 92 per cento.
9. - 22. (Omissis).".