Alle amministrazioni provinciali e
comunali
e, per conoscenza:
Al Ministero dell'interno -
Direzione generale
dell'amministrazione civile
Alle presidenze delle giunte
regionali
Alle presidenze delle province
autonome di Trento e di Bolzano
Alle prefetture
Ai comitati regionali di controllo
All'Associazione nazionale comuni
italiani (A.N.C.I.)
All'Unione province italiane
(U.P.I.)
All'Unione nazionale comuni montani
(U.N.C.E.M.)
Alla Confederazione italiana
servizi pubblici degli enti locali
(C.I.S.P.E.L.)
Alla Associazione nazionale
certificatori revisori enti locali
1. Premessa
Si fa seguito alla precedente circolare n. 1188/93, pubblicata sulla
G.U. n. 49 del 1o marzo u.s., per fornire ulteriori indicazioni per
la redazione dei piani economico-finanziari previsti dall'art. 46 del
D.L.vo 504/92, al fine di avere una base comune di valutazione per
l'assenso degli stessi, ai sensi del settimo comma dello stesso
articolo, che abilita la Cassa depositi e prestiti all'esame per
l'approvazione dei piani per le opere direttamente finanziate.
Dopo una necessaria premessa di richiamo, l'esposizione si
articolera', in sequenza logica, nei seguenti paragrafi: il problema
delle tariffe, il problema dell'equilibrio, la valutazione del bacino
d'utenza e la stima dei volumi di attivita', il progetto e l'analisi
dei costi di esercizio, la costruzione del piano, la determinazione
della tariffa, la verifica dell'economicita' dell'intervento, la
tipologia di opere interessate.
In allegato verra' fornito: a) l'elenco delle tipologie di opere
soggette all'art. 46 nonche', b) un esempio pratico, che riproduce
quello sinteticamente indicato nella precedente circolare e che si
ritiene, tenendo conto delle indicazioni teoriche contenute nel
testo, sufficientemente indicativo. I dati numerici sono a puro
titolo esemplificativo e come tali vanno assunti.
Pertanto, a partire dalla data di pubblicazione della presente
circolare, le domande di mutuo relative ai servizi pubblici, munite
del piano economico-finanziario, potranno essere inoltrate alla
Cassa, che provvedera', SENZA ONERI AGGIUNTIVI PER GLI ENTI, agli
ulteriori adempimenti ai sensi del citato settimo comma dell'art. 46.
2. Le disposizioni di cui all'articolo 46 del D.L.vo n. 504/92
introducono il principio che per gli investimenti relativi ai servizi
a "carattere imprenditoriale" non si puo' prescindere dall'equilibrio
tra le poste dei ricavi e quelle dei costi (di investimento e di
gestione).
Cio' significa che gli Enti prima di procedere all'investimento
devono analizzare la capacita' dell'investimento proposto di coprire
le spese di gestione, gli oneri di ammortamento fisico del bene, e
quelli derivanti dall'indebitamento, sulla base di un sistema di
prezzi di cessione del servizio e/o tariffe adeguato.
La valutazione economica e finanziaria dell'investimento, che il
legislatore sintetizza nella dizione piano economico-finanziario,
dovra' articolarsi in piu' elaborazioni, che vedremo in seguito in
modo specifico, che diano conto della giusta dimensione del progetto
in rapporto con la fruizione dell'impianto sulla base di tariffe
compatibili con il mercato.
Data la novita' sostanziale, per gli enti locali, di questa nuova
metodologia, sorge la necessita' di una elaborazione di base, che
permetta di fornire una traccia cui gli Enti e la Cassa possano
uniformarsi.
L'esigenza di uniformita' di comportamento dovrebbe essere richiesta
anche dagli Istituti di credito designati, che pur avendo una
profonda conoscenza di questa metodologia in campo industriale,
devono oggi adeguarla alle indicazioni legislative che prevedono
l'equilibrio all'interno del singolo investimento e non gia' della
situazione di bilancio del soggetto proponente, tenendo inoltre conto
della contabilita' adottata dagli enti locali (finanziaria ma
leggibile in termini economici).
La presente circolare si concretizza in schede ragionate sul percorso
da seguire.
L'impostazione che cerca di semplificare al massimo il procedimento,
tiene conto che ci si rivolge anche ai piccoli Comuni (dove spesso
non esiste il ragioniere).
E' evidente che ad investimenti rilevanti da parte di soggetti
complessi (Aziende, Consorzi, ecc.) corrispondera' un'analisi piu'
elaborata.
1. IL PROBLEMA DELLE TARIFFE
Il legislatore al 4 comma dell'art. 46 per stabilire una base comune
di valutazione, ha indicato tassativamente i criteri secondo i quali
deve essere determinata la tariffa, che saranno considerati
nell'elaborazione successiva per verificare il rispetto del dettato
legislativo. Tali criteri sono:
a) la tariffa deve assicurare l'integrale copertura dei costi
compresi gli oneri di ammortamento tecnico-finanziario nonche'
l'equilibrato rapporto tra i finanziamenti raccolti ed il capitale
investito;
b) nel determinare la tariffa e' necessario che si tenga conto
dell'entita' dei costi di gestione e della qualita' del servizio.
E' qui il caso di chiarire che il vincolo delle tariffe che coprano
integralmente i costi riguarda i servizi di nuova istituzione; mentre
per i servizi in essere, specie per quelli "a rete", occorre
distinguere le normali opere di manutenzione, sostituzione o
estendimento naturale del servizio, che sono fuori dal campo di
applicazione dell'art. 46 e nuovi investimenti come la costruzione di
opere dirette al potenziamento del servizio (nuove adduzioni) e alla
fruizione ex novo del servizio in zone di espansione extra perimetro
urbano (nuove lottizzazioni o nuovi insediamenti civili o
industriali), per le quali e' indubbia l'applicazione dell'art. 46.
Tuttavia al fine di evitare conseguenze non certamente volute dal
legislatore, sono da tener presenti i seguenti principi:
a) se dal piano economico-finanziario del nuovo investimento,
risulta che la tariffa o il prezzo gia' in essere per i servizi
esistenti, e' idoneo ad assicurare l'equilibrio richiesto e' ovvio
che nessuna variazione di esso debba essere effettuata;
b) qualora si voglia comunque assicurare una uniformita' di
tariffazione, nulla vieta che l'Ente possa ricomprendere tra "i
ricavi" una contribuzione dell'Ente stesso (nel rispetto del punto b)
del quarto comma dell'art. 46), che copra l'eventuale differenza
tariffaria, necessaria al raggiungimento dei due equilibri;
c) analoga operazione e' egualmente possibile per "finalita'
sociali" onde permettere una tariffa o un costo del servizio piu'
conveniente rispetto ai prezzi di mercato, o favorire categorie di
cittadini economicamente piu' deboli;
d) si ritiene, infine, che non sia piu' possibile per l'Ente lo-
cale, effettuare investimenti nei "servizi", con ricorso al credito,
senza la fissazione di una tariffa, nel senso che non puo' essere
prevista la "gratuita'" del servizio, ponendo l'onere globalmente a
carico del bilancio.
Altro punto di estrema importanza da tenere presente, e' che l'art.
46 innova e si sovrappone al sistema dei prezzi amministrati, in
quanto per tutti i servizi per i quali scatta l'applicabilita' del
citato articolo, si ha la "liberalizzazione"; e cio' vale non
soltanto per la fattispecie in esame ma anche per quei servizi
pubblici che verranno gestiti mediante S.p.A., ai sensi dell'art. 12
della legge 498/92.
Il residuo di controllo pubblico consiste nell'obbligo di comunicare
al CIP o al C.P.P., l'ammontare della tariffa o del prezzo unitario
che si intenderebbe adottare, al fine della valutazione di eventuali
fattori inflattivi o contrastanti con gli indirizzi di politica
generale.
Se la risposta e' positiva o non si abbia alcuna risposta entro 30
giorni dalla comunicazione (silenzio assenso) la tariffa per
quell'investimento e' liberalizzata, e puo' essere aggiornata, in
relazione ai costi, anno per anno, seguendo la medesima procedura.
Se la risposta e' negativa, il relativo investimento rimane
bloccato, ed il progetto deve essere abbandonato o ridimensionato.
2. IL PROBLEMA DELL'EQUILIBRIO
La costruzione di uno schema di piano economico-finanziario che
rispetti le disposizioni di cui all'art. 46 del D.L. 504/92 richiede
la preliminare definizione dei concetti di equilibrio economico e di
equilibrio finanziario caratterizzanti un determinato progetto di
investimento.
EQUILIBRIO ECONOMICO DI UN INVESTIMENTO: un investimento e'
caratterizzato dall'equilibrio economico quando, nell'arco
dell'orizzonte temporale prescelto per la sua valutazione, il flusso
(attualizzato) dei ricavi derivanti dall'investimento e' almeno
sufficiente a coprire l'ammontare (attualizzato) dei costi sostenuti
compresi gli oneri di ammortamento tecnico e finanziario.
EQUILIBRIO FINANZIARIO DI UN INVESTIMENTO: un investimento e'
caratterizzato dall'equilibrio finanziario quando, nell'arco
dell'orizzonte temporale prescelto, per ogni esercizio il soggetto
che realizza e successivamente gestisce l'opera ha a disposizione un
insieme di risorse finanziarie che gli consenta di fronteggiare
l'ammontare degli esborsi monetari connessi alla realizzazione ed al
funzionamento dell'investimento stesso.
L'ente locale che intende realizzare un investimento nel rispetto
delle condizioni di equilibrio suindicate dovra' pertanto adottare un
prezzo di vendita del bene o servizio prodotto (tariffa) che da un
lato sia in linea con i valori correnti di mercato e dall'altro
consenta di ottenere un volume di ricavi in grado di coprire i costi
di realizzazione e di funzionamento dell'opera. Affinche' queste due
condizioni siano soddisfatte sara' necessario che la "capacita'
produttiva" dell'impianto progettato sia correttamente dimensionata
tanto in relazione al costo dell'investimento quanto in riferimento
alla domanda del bene o del servizio, presente sul mercato.
La valutazione complessiva del progetto dovra' articolarsi nelle
seguenti fasi:
1) la stima del bacino di utenza e quantificazione dei volumi
dell'attivita';
2) l'analisi del progetto, dei tempi di realizzazione, dei costi di
investimento e di esercizio e della potenzialita' produttiva;
3) la costruzione del piano economico-finanziario, integrato, in
ottemperanza con quanto disposto dall'art. 46 con il piano
finanziario di cui all'art. 4 del D.L. 65/89 convertito dalla legge
155/89;
4) la determinazione della tariffa;
5) la verifica della sussistenza dell'equilibrio economico e
finanziario mediante la proiezione dei conti economici e dei flussi
di cassa.
3. LA VALUTAZIONE DEL BACINO DI UTENZA E LA STIMA DEI VOLUMI DI
ATTIVITA'
Per l'individuazione degli obiettivi di vendita del bene o del
servizio che si intende produrre (di cui dovra' essere effettuata una
dettagliata descrizione) e' opportuno che l'Ente promotore
dell'investimento parta dalla definizione del "bacino di utenza"
dell'opera.
Il bacino di utenza, in una analisi volutamente semplificata quale la
presente, puo' essere individuato facendo riferimento alla
popolazione residente sull'area in cui si ritiene che l'investimento
possa produrre i propri effetti.
Nel definire tale area e' necessario tenere in considerazione
svariati elementi quali: la struttura morfologica del territorio,
l'efficienza dei sistemi di trasporto, le abitudini dei residenti,
ecc...
Nell'ambito del bacino di utenza cosi' definito occorre, quindi,
stimare la domanda potenziale del bene o del servizio che si intende
produrre provvedendo contestualmente a:
- quantificare la quota di tale domanda gia' soddisfatta dall'offerta
esistente (domanda soddisfatta);
- indicare la tariffa media correntemente praticata.
La differenza fra domanda potenziale e domanda soddisfatta fornira'
l'ammontare della domanda da soddisfare all'interno della quale
dovranno essere individuati gli obiettivi di vendita del bene o
servizio che si intende produrre.
Per le grandezze suindicate si dovra' inoltre ipotizzare il probabile
andamento lungo l'arco temporale prescelto.
Per quanto riguarda le previsioni (obiettivi) di vendita si
sottolinea che le stesse saranno influenzate dalla tariffa o prezzo
di vendita che si intende adottare e di cui dovra' essere verificata
la congruita' in relazione al rispetto dell'equilibrio economico-
finanziario.
L'elaborato per la stima dei volumi di attivita' potrebbe essere
cosi' sintetizzato:
- organizzazione tecnica e descrizione del servizio;
- definizione del bacino di utenza;
- obiettivi tecnico-commerciali.
Tavola 1 - Analisi della domanda e dell'offerta esistenti nell'anno
di redazione del progetto con indicazione della tariffa media
correntemente praticata
servizio domanda potenziale domanda soddisfatta tariffa media
(quantita) (quantita) applicata
---------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------
Tavola 2 - Stima della domanda annua (quantita)
anni Domanda Domanda Domanda Obiettivi
potenziale soddisfatta da soddisfare di vendita
1
---------------------------------------------------------------------
2
---------------------------------------------------------------------
:
---------------------------------------------------------------------
n
---------------------------------------------------------------------
In questa fase di ricerca teorica occorre indicare l'eventuale
tariffa media praticata per la domanda gia' soddisfatta e la
previsione della "nuova" domanda che si intende soddisfare in
relazione alla fissazione di una tariffa quella media esistente.
Tavola 3 - Previsione rapporto tariffa/nuova utenza
nuovo servizio tariffa prevista ulteriore domanda soddisfatta
---------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------
La previsione potra' essere articolata su uno o piu' livelli di
tariffa ai quali corrispondera' una diversa quantita' di domanda del
servizio.
Cio' serve ad avere una prima indicazione del livello teorico di
tariffa rispetto alla variabilita' dell'utenza, che poi dovra'
essere confrontato con i costi di investimento e di gestione del
servizio, quali risulteranno dal piano economico-finanziario.
4. IL PROGETTO
Partendo dagli obiettivi precedentemente definiti si potra' procedere
al conseguente dimensionamento dell'impianto che si intende
realizzare.
In ordine al progetto dovranno essere fornite:
a) una relazione sul progetto con la descrizione delle
caratteristiche tecniche e funzionali dello stesso, delle principali
tipologie di lavori ed opere con l'indicazione dei parametri
(dimensionali e/o di prestazione) necessari per la valutazione dei
costi;
b) una relazione sui costi di investimento;
c) una relazione sui tempi. A nostro avviso nella relazione sui
tempi si dovrebbe tener conto oltre che dei tempi per la
realizzazione e per l'entrata in esercizio dell'impianto, anche dei
tempi per l'iter amministrativo di approvazione del progetto,
licenze, permessi e pareri.
La nostra esperienza ci insegna che spesso, pur avendo le risorse
finanziarie disponibili, gli enti non iniziano le opere in quanto
sono sprovvisti, per esempio, delle necessarie licenze. Poiche' ai
nostri fini i tempi di realizzazione dell'opera sono estremamente
importanti si ritiene di richiamare l'attenzione su questo aspetto.
Si suggeriscono possibili schemi riepilogativi in ordine agli
elementi suesposti:
Tavola 4 - Costo dell'investimento e tempi di realizzazione - valori
in milioni di lire
anni aree infrastr.re fabbricati impianti attrezz.re altre totale
e voci
macchinari
---------------------------------------------------------------------
1
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
k
---------------------------------------------------------------------
totali
k = anni di realizzazione
L'ente dovra' anche esplicitare la potenzialita' massima
dell'impianto, la percentuale di utilizzo nell'anno di entrata in
servizio e l'andamento di tale percentuale lungo l'orizzonte
temporale prescelto (n anni).
Tavola 5 - Previsione utilizzo
anni d'esercizio potenzialita' obiettivi di % di utilizzo impianto
vendita
(vedi tav. 2)
---------------------------------------------------------------------
1
---------------------------------------------------------------------
2
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
n
5. ANALISI DEI COSTI DI ESERCIZIO
I costi di esercizio, gia' individuati in base ai parametri
dimensionali e di prestazione desumibili dal progetto e utilizzati
per la redazione del piano finanziario di cui all'art. 4 della legge
155/89, devono essere proiettati per tutto l'orizzonte temporale
prescelto.
Si suggeriscono i seguenti prospetti riepilogativi:
Tavola 6 - Proiezione spese di gestione (valori in milioni di lire)
Anni Pers.le Manut.ne Energie Acqua Pulizia Comb.li Altre Totale
elettr.
e f.m.
---------------------------------------------------------------------
1
---------------------------------------------------------------------
2
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
n
Tavola 7 - Proiezione dei costi di esercizio
Anni Spese di Spese generali Oneri Ammortamento Totale gestione di
(vedi totale amministraz.ne finanziari tecnico
tav. 6) (quota parte) (1) (2)
1
---------------------------------------------------------------------
2
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
.
---------------------------------------------------------------------
n
---------------------------------------------------------------------
(1) Oneri di preesercizio
I mutui che vengono concessi agli enti locali vanno integralmente in
ammortamento dal primo gennaio successivo alla data di stipula del
contratto - se il finanziamento e' assicurato dal sistema bancario -
o della determina direttoriale, - se il finanziamento e' assicurato
dalla Cassa depositi e prestiti
Si pone quindi il problema della considerazione degli esborsi per il
pagamento delle rate di ammortamento del o dei mutui, prima che
l'opera finanziata sia completata e che conseguentemente il servizio
entri in funzione.
E' chiaro che nell'arco temporale dell'esecuzione, che nel campo
privato corrisponde normalmente con il periodo di pre-ammortamento
del finanziamento, non si possa ricercare l'equilibrio finanziario,
cosi' come definito nelle premesse, per la mancanza di entrate
correlative.
Il pagamento delle rate sara' assicurato, in conformita' del piano
finanziario ex art. 4 D.L. N. 65, dalle ordinarie disponibilita' di
bilancio. (cfr. punto 6)
In alternativa, dato che il pagamento delle rate e' avvenuto prima
dell'avvio a regime del servizio, potrebbe essere considerata la
capitalizzazione di detti interessi, ammortizzabile nell'arco
temporale preso a base del piano.
(2) Ammortamenti
Un necessario richiamo dell'attenzione sugli ammortamenti:
- gli ammortamenti tecnici, considerati nel piano in termini
economici (Tav. 7) in base a specifici coefficienti, che per
uniformita' vengono mutuati da quelli fiscali ai sensi del D.M.
Finanze 30 dicembre 1988, non possono coincidere con l'importo della
quota capitale che annualmente viene restituita secondo l'andamento
del piano di ammortamento del mutuo (rata costante);
- gli ammortamenti finanziari, nello stesso piano, invece, fanno
riferimento alla quota interessi, contenuta in ciascuna rata
dell'anno di riferimento;
- nella successiva Tav. 9 (proiezione dei flussi di cassa) il
fenomeno verra' esaminato sotto l'aspetto finanziario per cui sotto
la voce "rimborso mutuo" si evidenziera' l'importo della rata di
ammortamento del mutuo nelle sue componenti di quota interesse e
capitale.
6. LA COSTRUZIONE DEL PIANO
Sulla base delle precedenti valutazioni si deve procedere alla
costruzione dei due piani previsti dall'art. 4 del decreto legge n.
65 convertito dalla legge 155/89 (piano finanziario) e dall'art. 46
del D.Lvo 504/92 (piano economico-finanziario).
Il primo e' riferito alla valutazione della possibilita' di
copertura della rata di ammortamento del mutuo e delle spese di
gestione dell'impianto a regime (si intende a "regime" quando
l'utenza e' pari o superiore al livello massimo previsto - cfr Tav.
5) con le disponibilita' esistenti sul bilancio corrente, il secondo
alla previsione di costi e di ricavi una volta attivato
l'investimento.
E' evidente che la valutazione delle spese di gestione sara' eguale
nei due piani.
PIANO INVESTIMENTO
NATURA DELL'INVESTIMENTO:
COSTO PREVISTO: (tav. 3)
MUTUO:
TASSO DI INTERESSE %, DURATA
SEZ. A - Piano Finanziario (Art. 4 D.L. 65/89)
---------------------------------------------------------------------
SPESE DI GESTIONE
---------------------------------------------------------------------
Descrizione Importi parziali Importi totali
---------------------------------------------------------------------
1) Personale L.
(n. complessivo degli
addetti, qualifica
retrib.ne) L.
2) Manutenzione L.
(distinta per
fabbricati, impianti,
ecc. con incidenza
annua) L.
3) Funzionamento:
- forza motrice L.
- energia elettrica L.
- acqua L.
- pulizia L. L.
- combustibili L.
- altre L.
4) Materiali di consumo L. L.
TOTALE ANNUO SPESE DI
GESTIONE L.
ONERI DI AMMORTAMENTO
a) Quota capitale L.
b) Quota interessi L.
TOTALE L.
EPILOGO SPESE DA FRONTEGGIARE COPERTURA (*) 1) Oneri
di ammortamento L. Cap. L.
2) Spese di gestione L. Cap. L.
Cap. L.
Totale L. Totale L.
(*) L'importo trovera' copertura nelle disponibilita' all'uopo indi-
cate, nei vari capitoli del bilancio di previsione dell'anno in
corso.
SEZ. B - Piano Economico-Finanziario (Art. 46 D.L.vo 504/92)
1. COSTI
2. RICAVI
1. Costi di esercizio (vedi Tav. 7)
2.
1. a) Spese di gestione (vedi piano finanziario ex art. 4)
2. - Proventi del servizio (a saldo): (per la determinazione della
tariffa vedi p. 7) L.
1. L.
2.
1. b) Spese generali di amministrazione (quota parte)
2. - Altri proventi (pubblicita', sponsorizzazioni, ecc...)
1. L.
2. L.
1. c) Ammortamento tecnico (imm. e attrezzature)
2. - Contribuzioni L.
1. L.
2.
1. d) Oneri finanziari (interessi mutuo)
2.
1. L.
2.
1. Totale costi L.
2. Totale ricavi L.
7. LA DETERMINAZIONE DELLA TARIFFFA
Individuati i costi di realizzazione nella componente annuale e
di gestione, si deve quindi determinare il livello della
tariffa/prezzo, risultante in prima battuta, dal quoziente tra i
costi globali, al netto di altre entrate, ed il numero totale delle
utenze previste (secondo la tav. 2 e 3), riferite ad un anno a
regime.
Sulla base di questa prima indicazione si va a verificare:
a) il rapporto con tariffe/prezzi vigenti e la praticabilita'
della tariffa fissata;
b) l'equilibrio economico;
c) l'equilibrio finanziario;
e cio' anche al fine di prevedere la necessita' di un'eventuale
contribuzione specifica dell'ente locale, al fine di un contenimento
della tariffa/prezzo.
8. LA VERIFICA DELL'ECONOMICITA' DELL'INTERVENTO
L'investimento sara' caratterizzato da equilibrio economico, e
percio' correttamente dimensionato, quando il Valore Attuale Netto
(VAN) dei risultati di gestione (somma algebrica dei valori
attualizzati dei risultati netti di gestione) sara' maggiore o uguale
a 0.
Si ritiene opportuno sottolineare che, nell'ipotesi di
finanziamento concesso dalla Cassa depositi e prestiti il tasso di
attualizzazione non potra' essere inferiore al tasso (attualmente 9%)
praticato sul finanziamento medesimo.
Per la verifica bisogna costruire un prospetto articolato sulla
durata del mutuo, come segue:
8.1. Verifica sussistenza equilibrio economico
----> Vedere Tavola a pag. 52 della G.U. <----
La presenza di un VAN negativo indichera' che la tariffa adottata non
soddisfa il requisito dell'economicita' per cui sara' necessario o
modificarne il livello o rivedere il progetto nel suo insieme al fine
di ridurre i costi.
Si evidenzia che, anche in presenza di VAN positivo, per i primi
esercizi (fino al raggiungimento del cosiddetto break-even point -
punto di pareggio costi/ricavi -) i risultati saranno negativi ma,
essendo gli stessi in larga misura determinati dall'ammortamento
tecnico (voce di costo che non da' luogo alla corrispondente
manifestazione numeraria negativa), la gestione finanziaria potrebbe
restare in equilibrio (vedi punto successivo).
8.2 Equilibrio finanziario
Una volta verificata la sussistenza dell'equilibrio economico e'
possibile passare alla costruzione del prospetto finale (proiezione
dei flussi di cassa) con il quale evidenziare la sussistenza
dell'equilibrio finanziario.
Il prospetto (Tav. 9) illustra per i vari esercizi, in cui il
servizio e' in funzione, l'andamento dei flussi di cassa in entrata
ed uscita conseguenti alla realizzazione dell'investimento ed alla
gestione del servizio.
La valutazione della sussistenza o meno dell'equilibrio finanziario
dovra' essere effettuata a partire dall'anno di entrata in esercizio
dell'impianto perche' solo da allora si avranno rientri monetari.
Tavola 9 - Proiezione dei flussi di cassa - valori in milioni di lire
----> Vedere Tavola a pag. 53 della G.U. <----
1. Nel periodo di costruzione, le spese per le rate di ammortamento
del mutuo, da sostenere prima dell'entrata in funzione dell'impianto
non vengono considerate in quanto trovano copertura nelle previsioni
di bilancio di cui al piano finanziario ex art. 4 D.L. n. 65/89 (cfr.
p. 6)
2. cifre indicate nel piano
3. rata di ammortamento del mutuo
4. differenza tra totali rientri e totale spesa
Si ha l'equilibrio finanziario quando in ogni anno, i saldi di cassa
sono uguali o superiori a 0.
Nell'ipotesi che i saldi di cassa siano negativi il piano economico
finanziario dovra' essere rielaborato, incrementando le entrate
mediante:
- aumento della tariffa;
- contribuzione specifica carico del bilancio dell'Ente;
- reperimento di altre entrate ricorrenti (pubblicita',
sponsorizzazioni, ecc..).
9. TIPOLOGIE DI OPERE INTERESSATE
L'art. 46, 1 comma cosi' si esprime: opere pubbliche destinate
all'esercizio di servizi pubblici.
Da questa definizione non sarebbe agevole giungere alla definizione
dei servizi interessati dalla nuova normativa.
Ma "poiche' la norma e' costruita sull'equilibrio economico e sulla
determinazione di una tariffa, che tale equilibrio assicuri, e' fac-
ile indicare come discrimine l'esistenza di un prezzo del servizio
fornito, che ogni utente deve pagare per fruire del servizio stesso.
Un'attivita' quindi, che deve essere organizzata, che ha dei costi e
che deve avere dei ricavi; da qui la dizione di SERVIZI A RILEVANZA
IMPRENDITORIALE".
Sulla base di questa premessa teorica, a prescindere da qualsiasi
qualificazione dei servizi, siano essi a domanda individuale o a
carattere produttivo od altro, in questa sede ci limitiamo a
presentare un elenco di opere pubbliche alle quali, a nostro avviso,
si applicano le nuove disposizioni legislative.
L'elenco, che non puo' considerarsi esaustivo delle tipologie di
opere a cui deve applicarsi l'art. 46, ha come unico obiettivo quello
di rendere piu' agevole il lavoro sia degli Enti locali che degli
Istituti mutuanti, in questa fase iniziale di attuazione delle norme.
Poiche' si sta costruendo uno strumento di lavoro, questo deve avere
la massima agibilita', si utilizza come base, per l'elaborazione del
nostro elenco, la codifica delle opere gia' conosciuta dagli
operatori del settore, e cioe' quella utilizzata dalle strutture
pubbliche che seguono il sistema delle autonomie (Ministero
dell'Interno, Cassa Depositi e Prestiti, Ragioneria Generale dello
Stato).
Il Direttore Generale
(Giuseppe FALCONE)