AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge
di conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sul terminale sono riportate tra i segni (( ... )).
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Art. 1.
(( Razionalizzazione dei criteri di determinazione di taluni ))
(( redditi ed eliminazione di effetti agevolativi ed elusivi ))
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (a), sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 6, comma 2, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Gli interessi moratori e gli interessi per dilazione di
pagamento costituiscono redditi della stessa categoria di quelli da
cui derivano i crediti su cui tali interessi sono maturati.";
b) nell'articolo 13-bis, comma 1, la lettera a) e' abrogata;
c) nell'articolo 41, comma 1, la lettera h) e' sostituita dalla
seguente: " h) gli altri interessi non aventi natura compensativa e
ogni altro provento in misura definita derivante dall'impiego di
capitale.";
d) nell'articolo 44, comma 1, dopo le parole "esenti da imposta."
sono aggiunte, in fine, le seguenti: "; tuttavia le somme o il valore
normale dei beni ricevuti riducono il costo fiscalmente riconosciuto
delle azioni o quote possedute.";
e) nell'articolo 44, il comma 3 e' sostituito dal seguente:
" 3. Le somme o il valore normale dei beni ricevuti dai soci in
caso di recesso, di riduzione del capitale esuberante o di
liquidazione anche concorsuale delle societa' ed enti costituiscono
utile per la parte che eccede il prezzo pagato per l'acquisto o la
sottoscrizione delle azioni o quote annullate. Il credito di imposta
di cui all'articolo 14 spetta limitatamente alla parte dell'utile
proporzionalmente corrispondente alle riserve, diverse da quelle
indicate nel comma 1, anche se imputate a capitale. Resta ferma
l'applicazione delle ritenute alla fonte sulle riserve, anche se
imputate a capitale, diverse da quelle indicate nel comma 1,
attribuite ai soci in dipendenza delle predette operazioni.";
f) nell'articolo 52, il comma 2 e' sostituito dal seguente:
" 2. Se dall'applicazione del comma 1 risulta una perdita, questa,
al netto dei proventi esenti dall'imposta per la parte del loro
ammontare che eccede i componenti negativi non dedotti ai sensi degli
articoli 63 e 75, commi 5 e 5-bis, e' computata in diminuzione del
reddito complessivo a norma dell'articolo 8.";
g) nell'articolo 55, comma 4, le parole "derivanti da precedenti
finanziamenti" sono soppresse;
h) nell'articolo 56, comma 3, primo periodo, le parole "alle
lettere a) e b)" sono sostituite dalle seguenti: "alle lettere a), b)
e h)";
i) nell'articolo 61, comma 5, il primo e il secondo periodo sono
sostituiti dal seguente: "L'ammontare dei versamenti fatti a fondo
perduto o in conto capitale alla societa' emittente o della rinuncia
ai crediti nei confronti della societa' stessa, si aggiunge al costo
delle azioni in proporzione alla quantita' delle singole voci della
corrispondente categoria; (( tuttavia e' consentita la deduzione dei
versamenti e delle remissioni di debito effettuati a copertura di
perdite per la parte che eccede il patrimonio netto della societa'
emittente risultante dopo la copertura."; ))
l) nell'articolo 81, comma 1, lettera c), le parole "o al 15 per
cento" sono sostituite dalle seguenti: "o al 10 per cento";
m) nell'articolo 102, comma 1, dopo il primo periodo, e' inserito
il seguente: "La perdita e' diminuita dei proventi esenti
dall'imposta per la parte del loro ammontare che eccede i componenti
negativi non dedotti ai sensi degli articoli 63 e 75, commi 5 e 5-
bis.";
n) nell'articolo 115, comma 2, lettera a), dopo le parole
"persone giuridiche" sono aggiunte le seguenti: "per i quali spetta
il credito di imposta di cui all'articolo 14".
2. Le ritenute sugli interessi, premi e altri frutti di cui al
primo e al secondo comma dell'articolo 26 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (b), nonche' quelle sui
proventi di cui all'articolo 5 del decreto-legge 30 settembre 1983,
n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983,
n. 649 (c), si applicano a titolo di acconto nei confronti delle
persone fisiche se i beni da cui detti redditi derivano sono relativi
all'impresa ai sensi dell'articolo 77 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 (d).
3. Le disposizioni del comma 1, lettere b), d), e), f), g), i), m) e
n) si applicano a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data
di entrata in vigore del presente decreto. Le disposizioni del comma
1, lettere a) e c), si applicano, anche ai fini delle ritenute alla
fonte, per gli interessi percepiti dalla data di entrata in vigore
del presente decreto. La disposizione del comma 2 si applica per gli
interessi e i proventi maturati dal 1 gennaio 1994.
(a) Si riporta il testo degli articoli 6, 41, 44, 52,
55, 56, 61, 81, 102 e 115 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con D.P.R. n. 917/1986, come sopra
modificati: "Art. 6 (Classificazione dei redditi) . - 1. I
singoli redditi sono classificati nelle seguenti categorie:
a) redditi fondiari; b) redditi di capitale; c) redditi di
lavoro dipendente; d) redditi di lavoro autonomo; e)
redditi impresa; f) redditi diversi. 2. I proventi
conseguiti in sostituzione di redditi, anche per effetto di
cessione dei relativi crediti, e le indennita' conseguite,
anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di
danni consistenti nella perdita di redditi, esclusi quelli
dipendenti da invalidita' permanente o da morte,
costituiscono redditi della stessa categoria di quelli
sostituiti o perduti. Gli interessi moratori e gli
interessi per dilazione di pagamento costituiscono redditi
della stessa categoria di quelli da cui derivano i crediti
su cui tali interessi sono maturati. 3. I redditi delle
societa' in nome collettivo e in accomandita semplice, da
qualsiasi fonte provengano e quale che sia l'oggetto
sociale, sono considerati redditi di impresa e sono
determinati unitariamente secondo le norme relative a tali
redditi". "Art. 41 (Redditi di capitale) . - 1. Sono
redditi di capitale: a) gli interessi e gli altri proventi
derivanti da mutui, depositi e conti correnti, compresa la
differenza tra la somma percepita alla scadenza e quella
data a mutuo o in deposito; b) gli interessi e gli altri
proventi delle obbligazioni e titoli similari e degli altri
titoli diversi dalle azioni e titoli similari, compresa la
differenza tra la somma percepita o il valore normale dei
beni ricevuti alla scadenza e il prezzo di emissione; b-bis
) i proventi derivanti dalle cessioni a termine di
obbligazioni e titoli similari; essi sono costituiti dalla
differenza tra il corrispettivo globale della cessione e
quello dell'acquisto se l'acquisto e' contestuale alla
stipula del contratto a termine, e, negli altri casi, dalla
differenza tra il corrispettivo globale della cessione e il
valore di mercato del titolo alla data della stipula del
contratto a termine. Per le obbligazioni da chiunque emesse
all'estero si adotta il cambio del giorno della stipula del
contratto a termine. Il valore di mercato deve essere
documentato a cura del venditore: in mancanza, i proventi
sono determinati in misura pari al 25 per cento su base
annua applicato al corrispettivo globale della cessione.
Dal corrispettivo globale della cessione si deducono i
redditi maturati nel periodo di valenza del contratto,
soggetti alla ritenuta alla fonte ai sensi del comma primo
dell'art. 26 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; c) le
rendite perpetue e le prestazioni annue perpetue di cui
agli articoli 1861 e 1869 del codice civile; d) i compensi
per prestazioni di fideiussione o di altra garanzia; e) gli
utili derivanti dalla partecipazione in societa' ed enti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
salvo il disposto della lettera d) del comma 2 dell'art.
49; f) gli utili derivanti dai contratti di associazione in
partecipazione e dai contratti indicati nel primo comma
dell'art. 2554 del codice civile, compresa la differenza
tra la somma percepita o il valore normale dei beni
ricevuti alla scadenza e le somme o il valore normale dei
beni apportati, salvo il disposto della lettera c) del
comma 2 dell'art. 49; g) gli utili corrisposti ai mandanti
o fiducianti e ai loro aventi causa dalle societa' o dagli
enti che hanno per oggetto la gestione, nell'interesse
collettivo di pluralita' di soggetti, di masse patrimoniali
costituite con somme di denaro e beni affidati da terzi o
provenienti dai relativi investimenti, compresa la
differenza tra l'ammontare ricevuto alla scadenza e quello
affidato in gestione; h) gli altri interessi non aventi
natura compensativa e ogni altro provento in misura
definita derivante dall'impiego di capitale.
2. ( Omissis) ".
"Art. 44 (Utili da partecipazione in societa' ed enti) .
- 1. Non costituiscono utili le somme e i beni ricevuti dai
soci delle societa' soggette all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche a titolo di ripartizione di riserve o
altri fondi costituiti con sopraprezzi di emissione delle
azioni o quote, con interessi di conguaglio versati dai
sottoscrittori di nuove azioni o quote, con versamenti
fatti dai soci a fondo perduto o in conto capitale e con
saldi di rivalutazione monetaria esenti da imposta;
tuttavia le somme o il valore normale dei beni ricevuti
riducono il costo fiscalmente riconosciuto delle azioni o
quote possedute. 2. In caso di aumento del capitale
sociale mediante passaggio di riserve o altri fondi a
capitale le azioni gratuite di nuova emissione e l'aumento
gratuito del valore nominale delle azioni o quote gia'
emesse non costituiscono utili per i soci. Tuttavia se e
nella misura in cui l'aumento e' avvenuto mediante
passaggio a capitale di riserve o fondi diversi da quelli
indicati nel comma 1, la riduzione del capitale eseburante
successivamente deliberata e' considerata distribuzione di
utili; la riduzione si imputa con precedenza alla parte
dell'aumento complessivo di capitale derivante dai passaggi
a capitale di riserve o fondi diversi da quelli indicati
nel comma 1, a partire dal meno recente, ferme restando le
norme delle leggi in materia di rivalutazione monetaria che
dispongono diversamente. 3. Le somme o il valore normale
dei beni ricevuti dai soci in caso di recesso, di riduzione
del capitale esuberante o di liquidazione anche concorsuale
delle societa' ed enti costituiscono utile per la parte che
eccede il prezzo pagato per l'acquisto o la sottoscrizione
delle azioni o quote annullate. Il credito di imposta di
cui all'art. 14 spetta limitatamente alla parte dell'utile
proporzionalmente corrispondente alle riserve, diverse da
quelle indicate nel comma 1, anche se imputate a capitale.
Resta ferma l'applicazione delle ritenute alla fonte sulle
riserve, anche se imputate a capitale, diverse da quelle
indicate nel comma 1, attribuite ai soci in dipendenza
delle predette operazioni. 4. Le disposizioni del presente
articolo valgono, in quanto applicabili, anche per gli
utili derivanti dalla partecipazione in enti, diversi dalle
societa', soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche". "Art. 52 (Determinazione del reddito di
impresa) . - 1. Il reddito d'impresa, salvo quanto disposto
negli articoli 79, e 80, e' determinato apportando al
risultato netto del conto dei profitti e delle perdite,
relativo all'esercizio chiuso nel periodo di imposta, le
variazioni in aumento o in diminuzione conseguenti
all'applicazione dei criteri stabiliti nelle successive
disposizioni del presente capo. 2. Se dall'applicazione
del comma 1 risulta una perdita, questa, al netto dei
proventi esenti dall'imposta per la parte del loro
ammontare che eccede i componenti negativi non dedotti ai
sensi degli articoli 63 e 75, commi 5 e 5-bis, e' computata
in diminuzione del reddito complessivo a norma dell'art.
8". "Art. 55 (Sopravvenienze attive . - 1. Si considerano
sopravvenienze attive i ricavi o altri proventi conseguiti
a fronte di spese, perdite od oneri dedotti o di passivita'
iscritte in bilancio in precedenti esercizi e i ricavi o
altri proventi conseguiti per ammontare superiore a quello
che ha concorso a formare il reddito in precedenti
esercizi, nonche' la sopravvenuta insussistenza di spese,
perdite od oneri dedotti o di passivita' iscritte in
bilancio in precedenti esercizi. 2. Se le indennita' di
cui alla lettera b) del comma 1 dell'art. 54 vengono
conseguite per ammontare superiore a quello che ha concorso
a formare il reddito in precedenti esercizi, l'eccedenza
concorre a formare il reddito a norma del comma 4 del detto
articolo. 3. Sono inoltre considerati sopravvenienze
attive: a) le indennita' conseguite a titolo di
risarcimento, anche in forma assicurativa, di danni diversi
da quelli considerati alla lettera d) dei comma 1 dell'art.
53 e alla lettera b) del comma 1 dell'art. 54; b) i
proventi in denaro o in natura conseguiti a titolo di
contributo o di liberalita', esclusi i contributi di cui
alle lettere e) e f) del comma 1 dell'art. 53. Tuttavia
l'ammontare di tali proventi, se sia stato accantonato in
apposito fondo del passivo, concorre a formare il reddito
nell'esercizio e nella misura in cui il fondo sia
utilizzato per scopi diversi dalla copertura di perdite di
esercizio o i beni ricevuti siano destinati all'uso
personale o familiare dell'imprenditore o siano assegnati
ai soci. 4. Non si considerano sopravvenienze attive i
versamenti in denaro o in natura fatti a fondo perduto o in
conto capitale alle societa' in nome collettivo o in
accomandita semplice dai propri soci e la rinuncia dei soci
ai crediti, ne' la riduzione dei debiti dell'impresa in
sede di concordato fallimentare o preventivo. 5. In caso
di cessione del contratto di locazione finanziaria il
valore nomale del bene costituisce sopravvenienza attiva".
"Art. 56 (Dividendi e interessi) . - 1. Per gli utili
derivanti dalla partecipazione in societa' semplici, in
nome collettivo e in accomandita semplice residenti nel
territorio dello Stato si applicano le disposizioni
dell'art. 5. 2. Gli utili derivanti dalla partecipazione
in societa' ed enti soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche concorrono a formare il reddito
dell'esercizio in cui sono percepiti. Si applicano le
disposizioni degli articoli 14 e 44. 3. Gli interessi,
anche se diversi da quelli indicati alle lettere a), b) e
h) del comma 1 dell'art. 41, concorrono a formare il
reddito per l'ammontare maturato nell'esercizio. Se la
misura non e' determinata per iscritto gli interessi si
computano al saggio legale. 3- bis. Gli interessi
derivanti da prestiti fatti in qualsiasi forma e sotto
qualsiasi denominazione, se la misura non e' determinata o
e' inferiore, si computano in misura corrispondente al
tasso ufficiale di sconto medio vigente nel periodo di
imposta. Questa disposizione non si applica per gli
interessi, compresi quelli per dilazione di pagamento,
derivanti da prestiti ai dipendenti e alla clientela, ne'
per le anticipazioni ai soci che prestano la loro attivita'
in societa' di persone. 4. Per i contratti di conto
corrente e per le operazioni bancarie regolate in conto
corrente, compresi i conti correnti reciproci per servizi
resi intrattenuti tra aziende e istituti di credito, si
considerano maturati anche gli interessi compensati a norma
di legge o di contratto". "Art. 61 (Valutazione dei
titoli), comma 5. - L'ammontare dei versamenti fatti a
fondo perduto o in conto capitale alla societa' emittente o
della rinuncia ai crediti nei confronti della societa'
stessa si aggiunge al costo delle azioni in proporzione
alla quantita' delle singole voci della corispondente
categoria; tuttavia e' consentita la deduzione dei
versamenti e delle remissioni di debito effettuati a
copertura di perdite per la parte che eccede il patrimonio
netto della societa' emittente risultante dopo la
copertura. Nella determinazione, a norma del comma 3, del
valore minimo delle azioni non quotate in borsa e non
negoziate nel mercato ristretto non si tiene conto dei
versamenti e delle remissioni di debito fatti a copertura
di perdite della societa' emittente". "Art. 81 (Redditi
diversi) . - 1. Sono redditi diversi, se non sono
conseguiti nell'esercizio di arti e professioni o di
imprese commerciali o da societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice, ne' in relazione alla qualita' di
lavoratore dipendente: a) le plusvalenze realizzate
mediante la lottizzazione di terreni, o l'esecuzione di
opere intese a renderli edificabili, e la successiva
vendita, anche parziale, dei terreni o degli edifici; b) le
plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso
di beni immobili acquistati o costruiti da non piu' di
cinque anni, esclusi quelli acquisiti per successione o
donazione e le unita' immobiliari urbane che per la maggior
parte del periodo intercorso tra l'acquisto o la
costruzione e la cessione sono state adibite ad abitazione
principale del cedente o dei suoi familiari, nonche', in
ogni caso, le plusvalenze realizzate a seguito di cessioni
a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al
momento della cessione. c) le plusvalenze realizzate
mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni
sociali, escluse quelle acquisite per successione,
superiori al 2, al 5 o al 10 per cento del capitale della
societa' secondo che si tratti di azioni ammesse alla borsa
o al mercato ristretto, di altre azioni o di partecipazioni
non azionarie. La percentuale di partecipazione e'
determinata tenendo conto di tutte le cessioni effettuate
nel corso di dodici mesi ancorche' nei confronti di
soggetti diversi; si considerano cedute per prime le
partecipazioni acquisite in data piu' recente;
(Omissis) ". "Art. 102 ( Riporto delle perdite) . - 1.
La perdita di un periodo di imposta, determinata con le
stesse norme valevoli per la determinazione del reddito,
puo' essere computata in diminuzione del reddito
complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre
il quinto, per l'intero importo che trova capienza nel
reddito complessivo di ciascuno di essi. La perdita e'
diminuita dei proventi esenti dall'imposta per la parte del
loro ammontare che eccede i componenti negativi non dedotti
ai sensi degli articoli 63 e 75, commi 5 e 5- bis . Detta
differenza potra' tuttavia essere computata in diminuzione
del reddito complessivo in misura tale che l'imposta
corrispondente al reddito imponibile risulti compensata da
eventuali crediti di imposta, ritenute alla fonte a titolo
di acconto, versamenti in acconto, e dalle eccedenze di cui
al precedente art. 94". "Art. 115 (Presupposto
dell'imposta ). - 1. Presupposto dell'imposta locale sui
redditi e' il possesso di redditi fondiari, di capitale, di
impresa e diversi prodotti nel territorio dello Stato,
ancorche' esenti dall'imposta sul reddito delle persone
fisiche o dall'imposta sul reddito delle persone
giuridiche. 2. Sono esclusi dall'imposta: a) i redditi
derivanti dalla partecipazione in societa' ed enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche per i
quali spetta il credito di imposta di cui all'art. 14. b)
i redditi derivanti dalla partecipazione in societa'
semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice
residenti nel territorio dello Stato; c) i redditi delle
imprese familiari imputati ai familiari collaboratori a
norma del comma 4 dell'art. 5; d) i redditi indicati alle
lettere l) e m) del comma 1 dell'art. 81; e) i redditi
soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad
imposta sostitutiva. e-bis ) i redditi d'impresa derivanti
dall'esercizio di attivita' commerciali svolte da soggetti
diversi da quelli indicati al comma 1 dell'art. 87,
organizzate prevalentemente con il lavoro proprio e dei
familiari, ovvero con il lavoro dei soci, a condizione che
il numero complessivo delle persone addette, esclusi gli
apprendisti fino ad un massimo di tre, compreso il
titolare, ovvero compresi i soci, non sia superiore a tre".
L'art. 13-bis del medesimo testo unico delle imposte sui
redditi e' stato aggiunto dall'art. 3 del D.L. 6 dicembre
1993, n. 503, non convertito in legge per decorrenza dei
termini costituzionali. Detto art. 13-bis elencava le
detrazioni di imposta per oneri, stabilendo, alla lettera
a), abrogata dal presente decreto, che dall'imposta lorda
si detraesse il 27 per cento, se non deducibile nella
determinazione dei singoli redditi che concorrono a formare
il reddito complessivo, del 20 per cento delle provvigioni
corrisposte agli intermediari immobiliari, residenti nel
territorio dello Stato o aventi stabile organizzazione nel
territorio dello Stato, per l'acquisto o la vendita di
fabbricati, per un importo complessivamente non superiore a
lire 3 milioni. Il D.L. n. 503/1993 e' stato sostituito
dal D.L. 4 febbraio 1994, n. 90, in corso di conversione in
legge, nel quale e' presente nuovamente detto art. 13-bis,
privo pero' delle disposizioni di cui alla predetta lettera
a). (b) Si riporta il testo dell'art. 26, primo e secondo
comma, del D.P.R. n. 600/1973 (Disposizioni comuni in
materia di accertamento delle imposte sui redditi): "Le
societa' e gli enti che hanno emesso obbligazioni e titoli
similari devono operare una ritenuta del trenta per cento,
con obbligo di rivalsa, sugli interessi, premi ed altri
frutti corrisposti ai possessori. La ritenuta non deve
essere operata sugli interessi, premi ed altri frutti delle
obbligazioni e dei titoli similari esenti da imposte sul
reddito ai sensi del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601,
nonche' su quelli derivanti dalle obbligazioni e dagli
altri titoli di cui all'art. 31 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 601, e su quelli con regime fiscale equiparato
emessi all'estero. L'amministrazione postale e le aziende
ed istituti di credito devono operare una ritenuta del
trenta per cento, con obbligo di rivalsa, sugli interessi,
premi ed altri frutti corrisposti ai depositanti ed ai
correntisti. Non sono soggetti alla ritenuta gli interessi
corrisposti dalla Banca d'Italia sui depositi e conti delle
aziende ed istituti di credito ne' gli interessi
corrisposti da aziende e istituti di credito italiani o da
filiali italiane di aziende e istituti di credito esteri ad
aziende e istituti di credito con sede all'estero, esclusi
quelli pagati a stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato, o a filiali estere di aziende e istituti di credito
italiani". (c) Il testo dell'art. 5 del D.L. n. 512/1983
(Disposizioni relative ad alcune ritenute alla fonte sugli
interessi ed altri proventi di capitale) e' il seguente:
"Art. 5. - I soggetti indicati nell'art. 23, primo comma,
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, che hanno emesso titoli o certificati in
serie o di massa, diversi dalle azioni e obbligazioni, o
titoli similari e dai certificati di partecipazione a fondi
comuni di investimento mobiliare, devono operare una
ritenuta del 30%, a titolo di imposta e con obbligo di
rivalsa, sui proventi di ogni genere, corrisposti ai
possessori a partire dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, compresa la differenza tra la somma
pagata agli stessi possessori, o il valore dei beni loro
attribuiti alla scadenza, e il prezzo di emissione. Se i
proventi sono corrisposti da altri soggetti per conto degli
emittenti la ritenuta e' operata da essi. La ritenuta deve
essere operata anche quando gli emittenti o i soggetti
incaricati riacquistano dai possessori i titoli o
certificati o li negoziano per loro conto, corrispondendone
il prezzo; in tal caso la ritenuta da applicare in sede di
rimborso o di successiva negoziazione dei titoli o
certificati e' determinata al netto di quella gia' operata.
I soggetti che corrispondono i proventi devono versare le
ritenute alla competente sezione di tesoreria provinciale
dello Stato entro i primi quindici giorni del mese
successivo a quello in cui le ritenute sono state operate e
devono presentare annualmente entro il 31 marzo la
dichiarazione di cui al primo e al quinto comma dell'art. 7
del predetto decreto n. 600". (d) Si trascrive l'art. 77
del citato testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con D.P.R. n. 917/1986: "Art. 77 ( Beni relativi
all'impresa ). - 1. Per le imprese individuali, ai fini
delle imposte sui redditi, si considerano relativi
all'impresa, oltre ai beni indicati alle lettere a ) e b)
del comma 1 dell'art. 53, a quelli strumentali per
l'esercizio dell'impresa stessa ed ai crediti acquisiti
nell'esercizio dell'impresa stessa, i beni appartenenti
all'imprenditore che siano indicati tra le attivita'
relative all'impresa nell'inventario redatto e vidimato a
norma dell'art. 2217 del codice civile. Gli immobili di cui
al comma 2 dell'art. 40 si considerano relativi all'impresa
solo se indicati nell'inventario o, per i soggetti indicati
nell'art. 79, nel registro dei beni ammortizzabili. 2. Per
le societa' in nome collettivo e in accomandita semplice si
considerano relativi all'impresa tutti i beni ad esse
appartenenti, salvo quanto stabilito nel comma 3 per le
societa' di fatto. 3. Per le societa' di fatto si
considerano relativi all'impresa i beni indicati alle
lettere a) e b) del comma 1 dell'art. 53, i crediti
acquisiti nell'esercizio dell'impresa e i beni strumentali
per l'esercizio dell'impresa, compresi quelli iscritti in
pubblici registri a nome dei soci utilizzati esclusivamente
come strumenti per l'esercizio dell'impresa. 3-bis) Per i
beni strumentali dell'impresa individuale provenienti dal
patrimonio personale dell'imprenditore e' riconosciuto, ai
fini fiscali, il costo determinato in base alle
disposizioni di cui al D.P.R. 23 dicembre 1974, n. 689, da
iscrivere tra le attivita' relative all'impresa
nell'inventario di cui all'articolo 2217 del codice civile
ovvero, per le imprese di cui all'articolo 79, nel registro
dei cespiti ammortizzabili. Le relative quote di
ammortamento sono calcolate a decorrere dall'esercizio in
corso alla data dell'iscrizione".