IL MINISTRO DEL TESORO
DI CONCERTO CON
IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto il decreto-legge 19 settembre 1986, n. 556, convertito, con
modificazioni, nella legge 17 novembre 1986, n. 759, recante
modifiche al regime delle esenzioni dalle imposte sul reddito degli
interessi ed altri proventi delle obbligazioni e dei titoli di cui
all'art. 31 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 601;
Visto il decreto-legge 9 settembre 1992, n. 372, convertito, con
modificazioni, nella legge 5 novembre 1992, n. 429, concernente, tra
l'altro, modificazioni al trattamento tributario di taluni redditi di
capitale;
Visto il decreto-legge 24 settembre 1993, n. 377, convertito, senza
modificazioni, nella legge 18 novembre 1993, n. 467, recante norme
sul rimborso ai non residenti delle ritenute convenzionali sui titoli
di Stato e, in particolare, l'art. 4, comma 1, il quale demanda al
Ministero del tesoro, di concerto con quello delle finanze,
l'individuazione dei termini e delle modalita' di attuazione delle
disposizioni contenute nello stesso decreto-legge;
Visto l'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso nell'adunanza
generale del 23 dicembre 1993;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri a
norma dell'art. 17, comma 3, della citata legge n. 400/1988 (nota n.
397009 del 24 gennaio 1994);
ADOTTA
il seguente regolamento di attuazione dell'art. 4, comma 1, del
decreto-legge 24 settembre 1993, n. 377, convertito, senza
modificazioni, nella legge 18 novembre 1993, n. 467, recante norme
sul rimborso ai non residenti delle ritenute convenzionali sui titoli
di Stato:
Art. 1.
1. Agli effetti del presente regolamento si identificano le seguenti
due categorie di intermediari:
a) per banca di primo livello si intende ogni ente creditizio o
finanziario, avente sede in Italia ovvero in Paesi con i quali
l'Italia ha stipulato convenzioni per evitare le doppie imposizioni,
presso il quale l'effettivo beneficiario dei proventi dei titoli del
debito pubblico, che ha diritto al regime fiscale agevolato di cui
all'art. 1 del decreto-legge n. 377 del 24 settembre 1993, tiene in
deposito direttamente o indirettamente i titoli medesimi;
b) per banca di secondo livello si intende ogni ente creditizio
italiano, nonche' gli enti internazionali Euroclear e Cedel, - i
quali ultimi, ai sensi dell'art. 1, comma 4, del decreto-legge 24
settembre 1993, n. 377, ricevono i fondi di loro pertinenza per il
tramite di un'azienda di credito, procuratrice speciale in Italia -
sub-depositari dei titoli di cui alla lettera a), che intrattengono
rapporti diretti con l'Amministrazione finanziaria - Dipartimento
delle entrate ai fini della procedura di cui al presente regolamento.
Le banche di secondo livello nonche' le aziende di credito
procuratrici speciali di Euroclar e Cedel devono intrattenere
rapporti di conto corrente con la Banca d'Italia.
2. Qualora l'effettivo beneficiario dei proventi dei titoli del
debito pubblico tenga in deposito i titoli stessi direttamente presso
un ente creditizio italiano di cui alla lettera b), detto ente assume
la veste sia di banca di primo livello, sia di banca di secondo
livello.
3. Per proventi si intendono sia gli interessi sia gli "scarti di
emissione" dei titoli del debito pubblico, maturati nel periodo di
godimento della cedola in relazione al periodo di possesso dei titoli
da parte dell'investitore non residente, attestato dal deposito dei
titoli stessi presso la banca di primo livello.
4. La procedura di cui al presente regolamento e' applicabile a
tutti i proventi soggetti a ritenuta derivante da tipologie di titoli
del debito pubblico attualmente in circolazione con esclusione degli
interessi sui buoni ordinari del tesoro e degli "scarti di emissione"
dei certificati di credito del tesoro a sconto.
NOTE
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
alle quali e' operato il rinvio. Restano invariati il
valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.
Note alle premesse:
- Le obbligazioni e i titoli di cui all'art. 31 del
D.P.R. n. 601/1973 (Disciplina delle agevolazioni
tributarie) sono i titoli del debito pubblico, i buoni
postali di risparmio, le cartelle di credito comunale e
provinciale emesse dalla Cassa depositi e prestiti e le
altre obbligazioni e titoli similari emessi da
amministrazioni statali, anche con ordinamento autonomo, da
regioni, province e comuni e da enti pubblici istituiti
esclusivamente per l'adempimento di funzioni statali o per
l'esercizio diretto di servizi pubblici in regime di
monopolio.
- Il comma 1 dell'art. 4 del D.L. n. 377/1993 (Rimborso
ai non residenti delle ritenute convenzionali sui titoli di
Stato) prevede che: "Con decreto del Ministro del tesoro,
di concerto con il Ministro delle finanze, da emanarsi
entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, sono stabiliti i termini e le modalita'
per l'attuazione delle disposizioni di cui agli articoli 1,
2 e 3, per le quali potranno essere utilizzati anche
sistemi telematici di comunicazione dei dati".
- Il comma 3 dell'art. 17 della legge n. 400/1988
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della
Presidenza del Consiglio dei Ministri) prevede che con
decreto ministeriale possano essere adottati regolamenti
nelle materie di competenza del Ministro o di autorita'
sottordinate al Ministro, quando la legge espressamente
conferisca tale potere. Tali regolamenti, per materie di
competenza di piu' Ministri, possono essere adottati con
decreti interministeriali, ferma restando la necessita' di
apposita autorizzazione da parte della legge. I regolamenti
ministeriali ed interministeriali non possono dettare norme
contrarie a quelle dei regolamenti emanati dal Governo.
Essi debbono essere comunicati al Presidente del Consiglio
dei Ministri prima della loro emanazione. Il comma 4 dello
stesso articolo stabilisce che gli anzidetti regolamenti
debbano recare la denominazione di "regolamento", siano
adottati previo parere del Consiglio di Stato, sottoposti
al visto ed alla registrazione della Corte dei conti e
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
Nota agli articoli 1 e 4:
- Il testo dell'art. del citato D.L. n. 377/1993 e' il
seguente:
"Art. 1. - 1. Al fine di consentire la tempestiva
applicazione delle disposizioni contenute in convenzioni
internazionali contro le doppie imposizioni in materia di
imposte sul reddito o in altri accordi internazionali, resi
esecutivi in Italia, sul trattamento tributario degli
interessi ed altri proventi dei titoli di debito pubblico,
il Ministero delle finanze comunica periodicamente al
Ministero del tesoro l'ammontare delle ritenute non
applicabili ai predetti redditi in forza delle disposizioni
medesime. Il Ministero delle finanze effettua tale
comunicazione sulla base di idonea documentazione fornita
dagli effettivi beneficiari degli interessi e degli altri
proventi dei titoli del debito pubblico, dalle autorita'
fiscali estere e dagli enti creditizi o finanziari,
residenti in Italia o in Paesi con i quali l'Italia ha
stipulato convenzioni o altri accordi internazionali contro
le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito,
presso i quali gli effettivi beneficiari tengono in
deposito, direttamente o indirettamente, i titoli del
debito pubblico.
2. Il Ministero del tesoro riconosce l'ammontare delle
somme conseguenti all'applicazione della ritenuta nella
misura prevista dalle convenzioni o altri accordi
internazionali alle aziende di credito italiane sub-
depositarie dei titoli, affinche' esse provvedano, anche
per il tramite di altri soggetti, al pagamento in favore
degli effettivi beneficiari non residenti e versa
all'erario le ritenute effettivamente operate sugli
interessi e sugli altri proventi dei titoli del debito
pubblico.
3. Il riconoscimento dei maggiori proventi per effetto
della non applicazione, ovvero per l'applicazione in misura
ridotta, delle ritenute sugli scarti di emissione avviene
in occasione della scadenza di ogni cedola, relativamente
alla quota maturata nel periodo di godimento della cedola
stessa; l'importo dei predetti maggiori proventi viene
determinato attualizzando l'ammontare dovuto, rispetto alla
scadenza del titolo, ad un tasso pari al rendimento
effettivo del titolo medesimo all'emissione.
4. Ai soli fini dell'applicazione delle disposizioni di
cui ai commi 1, 2 e 3 sono equiparati alle aziende di
credito italiane sub-depositarie gli enti internazionali di
compensazione e di deposito titoli aderenti al sistema dei
conti accentrati titoli della Banca d'Italia, i quali
devono nominare un rappresentante in Italia.
5. Le disposizioni di cui al presente articolo si
applicano a tutti i redditi soggetti a ritenuta alla fonte
derivanti dai diversi tipi di titoli del debito pubblico in
circolazione, con esclusione degli interessi sui buoni
ordinari del tesoro e degli scarti di emissione dei
certificati di credito del Tesoro a sconto. Le predette
disposizioni si applicano alle nuove tipologie dei titoli
del debito pubblico sulla base di appositi decreti del
Ministro del tesoro, emanati di concerto con il Ministro
delle finanze".