A tutte le Amministrazioni centrali
dello Stato
Ai direttori degli uffici centrali
del bilancio
Ai direttori delle ragionerie
provinciali dello Stato
Al direttore dell'ufficio di
ragioneria presso il magistrato per
il
Po
e, per conoscenza:
Alla Corte dei conti
Si reputa opportuno esporre, qui di seguito, i principali criteri
da tenere presenti nelle operazioni di chiusura delle scritture
contabili dell'esercizio finanziario 1998 e nella conseguente
redazione del conto consuntivo.
A) Determinazione dei residui passivi dell'esercizio finanziario
1998.
In conformita' al disposto dell'art. 275 del regolamento di
contabilita' generale dello Stato, gli uffici centrali del bilancio
devono provvedere ad accertare le somme da iscrivere quali residui
nel conto consuntivo ed a compilare apposita dimostrazione da
allegare ai decreti ministeriali con i quali si autorizza, ai sensi
dell'art. 53 della legge di contabilita', la conservazione in conto
residui delle somme impegnate nell'esercizio scaduto.
Secondo quanto prescritto dal citato art. 275 tale dimostrazione
deve indicare:
le somme relative ad ordinativi diretti (mandati) rimasti inestinti
alla chiusura dell'esercizio di emissione e ad ordini di
accreditamento di cui e' stato chiesto il trasporto ai sensi
dell'art. 61-bis della legge di contabilita' (lettera a);
le somme riferibili a rate di spese fisse rimaste insolute alla
data del 31 dicembre, le quali devono essere determinate operando la
differenza tra i ruoli emessi ed i pagamenti eseguiti (lettera b);
le somme che trovano riscontro in formali, documentati
provvedimenti dell'amministrazione controllata, regolarmente
impegnate (lettera c);
le somme concernenti gli ordinativi emessi sugli ordini di
accreditamento per i quali non e' consentito il trasporto, in quanto
riguardanti spese di parte corrente, nonche' quelle corrispondenti ad
impegni assunti da funzionari delegati, per i quali non e' stato
disposto il relativo pagamento entro la chiusura dell'esercizio
finanziario e rilevabili dagli elenchi mod. 62 C.G. (lettera d);
le eventuali somme riferibili a spese di giustizia anticipate con i
fondi della riscossione, alle vincite al lotto, a quelle dovute in
corrispondenza degli accertamenti d'entrata, nonche' ad ogni altra
spesa rimasta da pagare al termine dell'esercizio, non compresa tra
quelle innanzi indicate (lettera e);
i residui di stanziamento da conservare ai sensi dell'art. 36,
comma 2, del regio decreto n. 2440 del 18 novembre 1923, quale
risulta modificato da ultimo dall'art. 3, comma 2, della legge n. 94
del 3 aprile 1997 (lettera f).
E' appena il caso di evidenziare, ai fini della conservazione, che
i residui di stanziamento che in forza di disposizioni "legislative
speciali" sono mantenuti in bilancio per un periodo di tempo
superiore a quello ora indicato dall'art. 36 piu' volte citato,
restano disciplinati dalla norma speciale e permangono, pertanto, in
bilancio per il periodo temporale fissato dalle rispettive norme
speciali.
Ai sensi del comma 3 del citato art. 275, l'anzidetta dimostrazione
dovra' essere corredata:
per le spese di cui alle lettere c) e d), degli elenchi compilati
dai competenti uffici centrali e periferici nei quali debbono
indicarsi il nome del creditore, l'oggetto della spesa e la somma
dovuta;
per quanto attiene alle spese di cui alla lettera e), per quelle di
giustizia, di prospetti riassuntivi compilati per provincia, mentre,
per le vincite al lotto, di prospetti riassuntivi compilati per
compartimento o dall'ufficio centrale di ragioneria presso i Monopoli
di Stato, a seconda che trattisi di partite relative agli esercizi
1994 e precedenti e comunque a data anteriore all'introduzione della
raccolta automatizzata del gioco del lotto, ovvero riferite agli
esercizi 1995 e successivi, ad epoca in ogni caso anteriore
all'adozione delle procedure informatiche di gioco;
per le spese di cui alla lettera f), di un prospetto in cui, a
fronte dello stanziamento, vengono indicati gli impegni da assumere,
corredato di una dichiarazione circa la necessita' di conservare le
relative somme in bilancio.
Tale dichiarazione, sia che trattisi di somme da conservare su
capitoli di spese in conto capitale, sia che riguardi somme da
conservare su capitoli di parte corrente, ai quali si applichi, per
speciali disposizioni contenute nella legge di approvazione del
bilancio od in altre leggi, il medesimo regime giuridico previsto dal
comma 2 del surrichiamato art. 36 della legge di contabilita', deve
essere resa dai dirigenti competenti ai sensi del decreto legislativo
3 febbraio 1993, n. 29, e successive modificazioni ed integrazioni,
nonche' dai capi degli uffici periferici investiti di attribuzioni
decentrate.
Tale procedura andra' del pari seguita per gli stanziamenti che, in
relazione a particolari norme, possono essere utilizzati in esercizi
successivi a quello nel quale vennero iscritti in bilancio.
Le spese relative a regolazioni contabili, a regolazioni debitorie
mediante titoli di Stato e ad assegni alle categorie protette, giusta
il disposto dell'art. 54, comma 16, della legge 27 dicembre 1997, n.
449, sono imputate alla competenza dell'esercizio finanziario in cui
vengono disposti i relativi pagamenti.
B) Rideterminazione dei residui passivi provenienti dagli esercizi
precedenti al 1998.
Nel rammentare che, in base al comma 2 dell'art. 154 del
regolamento di contabilita' di Stato, i residui di cui trattasi
debbono essere tenuti distinti a seconda dell'esercizio di
provenienza, si raccomanda, per loro ulteriore conservazione in
bilancio, la stretta osservanza dei limiti temporali stabiliti dal
summenzionato art. 36, piu' volte modificato e da ultimo dall'art. 3,
comma 2, della legge 3 aprile 1997, n. 94.
Per quanto concerne le modalita' di conservazione dei fondi
relativi a spese di annualita' si fa rinvio alla circolare n. 18,
protocollo n. 106321 del 24 febbraio 1971, nonche' alla circolare n.
60, protocollo n. 149840 del 9 agosto 1976, riguardante i criteri di
gestione dei capitoli di spesa interessati da limiti d'impegno, i
quali trovano rispondenza nelle norme contenute nell'art. 20 della
legge 5 agosto 1978, n. 468 e nel disposto di cui all'art. 54, comma
16, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, piu' oltre illustrato.
In attuazione delle summenzionate disposizioni alla chiusura
dell'esercizio, dovranno essere pertanto eliminati dal bilancio:
1) Per economia:
a) in attuazione dell'art. 2 della legge n. 428/1985:
i residui inerenti a spese per stipendi, pensioni ed altri assegni
fissi che trovano corrispondenza in titoli di spesa colpiti da
perenzione;
b) in applicazione dell'art. 36 della legge di contabilita' di
Stato, come modificato dall'art. 3, comma 2, della legge n. 94/1997:
i residui di stanziamento di parte corrente che, in base alla legge
di bilancio o di altre disposizioni legislative speciali, sono
assoggettate al regime giuridico previsto dal comma 2 del citato art.
36, qualora si tratti di stanziamenti iscritti in bilancio
nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio finanziario 1994 e nei due
primi quadrimestri 1995;
i residui di stanziamento relativi a capitoli di spesa in conto
capitale, provenienti dall'ultimo quadrimestre dell'esercizio
finanziario 1994 e dai primi due quadrimestri 1995.
Per i residui di stanziamento che in forza di disposizioni
legislative speciali sono mantenuti in bilancio per un periodo di
tempo superiore a quello indicato dal piu' volte menzionato art. 36,
dovra' tenersi conto che tale limite temporale di permanenza in
bilancio sia venuto a maturazione.
Per quanto attiene alle spese relative ad annualita' o a limiti di
impegno si fa richiamo alla disposizione recata dal gia' citato art.
54, comma 16, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, la quale sancisce
che dette spese, da conservare in bilancio a decorrere dal 31
dicembre 1997 in attesa dell'inizio del periodo di ammortamento, sono
eliminate dal conto dei residui per essere reiscritte nella
competenza degli esercizi terminali, in corrispondenza del relativo
piano di ammortamento, sempreche' l'impegno formale avvenga entro il
terzo esercizio finanziario successivo alla prima iscrizione in
bilancio.
Si ritiene utile evidenziare che nel caso di specie l'applicazione
del nuovo modello di gestione dei capitoli interessati e'
riconducibile ai residui di stanziamento.
2) Per perenzione:
i residui di parte corrente provenienti dall'esercizio 1996, se
relativi a spese diverse da quelle concernenti lavori, forniture e
servizi;
i residui di parte corrente provenienti dall'esercizio 1995, se
concernenti spese per lavori, forniture e servizi;
i residui inerenti a capitoli di spesa in conto capitale, derivanti
da importi per i quali lo Stato abbia assunto l'obbligo di pagare o
per contratto, o in compenso di opere prestate, o di lavori, o di
forniture eseguiti ed i residui di parte corrente che, in base alla
legge di approvazione del bilancio o di altre disposizioni
legislative, siano assoggettati al regime giuridico previsto per le
spese in conto capitale, provenienti da stanziamenti iscritti in
bilancio per la competenza dell'esercizio 1993.
Si fa presente che per il disposto dell'art. 1474 delle istruzioni
generali sui servizi del Tesoro, l'istituto della perenzione non
opera nei riguardi dei residui relativi a titoli di spesa che siano
gia' stati estinti in tempo utile dalle sezioni di tesoreria
provinciale o dagli altri agenti pagatori e si trovino contabilizzati
tra i pagamenti in conto sospeso per mancanza della nuova
imputazione.
C) Conservazione dei residui di stanziamento.
La conservazione dei residui di stanziamento trova anche
collocazione nella disciplina relativa alla formazione del bilancio
recata dall'art. 3 della legge n. 94/1997.
Si richiama in proposito la direttiva del Presidente del Consiglio
dei Ministri del 16 gennaio 1998, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
n. 21 del 27 gennaio 1998, recante principi e modalita' di attuazione
delle disposizioni in materia di formazione dei residui di
stanziamento.
In base a tale direttiva, avente carattere permanente, le
amministrazioni che intendono conservare residui di stanziamento
devono procedere a una verifica dello stato di attuazione dei
programmi in corso e fornire idonea dimostrazione che sussiste la
"effettiva necessita' di conservazione delle somme per motivate
esigenze connesse all'attuazione degli investimenti ai quali gli
stanziamenti sono preordinati" (art. 2 del decreto legislativo n.
279/1997).
Le singole amministrazioni, nell'esercizio dei poteri discrezionali
attribuiti dalla legge, dovranno formulare proposte di conservazione
intese a realizzare l'obiettivo di limitare i residui al 40 per cento
delle somme astrattamente conservabili, dando la precedenza ai
programmi di rilievo prioritario. Le proposte saranno corredate della
documentazione necessaria affinche' possa essere effettuato l'esame
richiesto dalla legge (art. 4-bis della legge n. 468/1978, aggiornata
e art. 2 del decreto legislativo n. 279/1997).
In relazione a programmi di particolare rilievo, ritenuti
assolutamente indispensabili per il perseguimento degli obiettivi
connessi all'attuazione del programma di Governo e alle priorita'
indicate nel documento di programmazione economica finanziaria, le
amministrazioni possono, eventualmente, richiedere al Ministero del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica - Dipartimento
della ragioneria generale dello Stato - Ispettorato generale per le
politiche di bilancio, la conservazione di ulteriori importi.
Entro il 19 febbraio 1999, il Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica sottopone alla valutazione del
Consiglio dei Ministri un prospetto contenente lo schema di
conservazione dei residui di stanziamento. Tale schema dovra'
comunque realizzare l'obiettivo di mantenere nel complesso i residui
in discorso entro la percentuale che sara' successivamente fissata
dal Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro
del tesoro, del bilancio e della programmazione economica, calcolata
sulle somme astrattamente conservabili per l'intero bilancio dello
Stato.
I decreti di accertamento dei residui (D.A.R.) da trasmettere, come
di consueto, al Ministero del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica - Dipartimento della ragioneria generale
dello Stato - Uffici centrali del bilancio per il successivo inoltro
alla Corte dei conti, saranno emanati in conformita' ai contenuti del
suddetto schema di conservazione approvato dal Consiglio dei
Ministri.
Ai fini della puntuale applicazione delle richiamate procedure, gli
uffici centrali di bilancio provvederanno ad acquisire
tempestivamente dalle amministrazioni interessate, le indicate
proposte di conservazione con la relativa documentazione. I medesimi
uffici, entro e non oltre il 5 febbraio 1999, invieranno al
Dipartimento della ragioneria generale dello Stato - Ispettorato
generale per le politiche di bilancio, le proposte di conservazione
formulate dalle amministrazioni, nel limite del 40 per cento delle
somme astrattamente conservabili, trasmettendo contestualmente le
eventuali proposte di conservazione eccedenti tale limite, corredate
dal proprio motivato parere.
D) Residui provenienti dai fondi assegnati in gestione ad organi
periferici ai sensi dell'art. 2 della legge 17 agosto 1960, n. 908.
Per quanto concerne l'accertamento dei residui in parola, le
ragionerie provinciali promuoveranno dai capi degli uffici periferici
aventi attribuzioni decentrate, per tutti i capitoli in gestione -
tranne quelli riguardanti spese fisse, i cui residui saranno
accertati secondo la procedura indicata al successivo punto E) - la
tempestiva emanazione dei decreti di accertamento dei residui, ai
sensi dell'art. 53 della vigente legge di contabilita' generale dello
Stato.
Tali decreti e le relative dimostrazioni, da compilarsi sulla base
dei modelli allegati, dovranno essere trasmessi, entro e non oltre il
mese di febbraio 1999, alla competente delegazione regionale della
Corte dei conti.
Nel contempo, copia dei decreti in parola dovra' essere inviata
agli uffici centrali del bilancio interessati, ai quali, appena
possibile, dovranno essere comunicati anche gli estremi dell'avvenuta
registrazione da parte delle anzidette delegazioni della Corte dei
conti.
E) Accertamento dei residui concernenti spese fisse.
Com'e' noto all'accertamento dei residui relativi alle spese fisse
dovranno provvedere gli uffici centrali del bilancio anche quando
siano state disposte assegnazioni di fondi a favore degli uffici
periferici.
Relativamente alle spese di cui trattasi, le ragionerie provinciali
dello Stato provvederanno, d'intesa con gli uffici amministrativi
aventi attribuzioni decentrate, alla compilazione, per ciascun
capitolo, di apposite situazioni in cui, a fronte delle somme
definitivamente assegnate, dovra' essere indicato l'ammontare dei
pagamenti disposti con ruoli di spesa fissa, per la parte incidente
sulla competenza, nonche' l'importo dei mandati diretti estinti
eventualmente emessi in conto competenza.
Inoltre, in separato prospetto, sempre da compilarsi distintamente,
per capitolo e da allegarsi alla predetta situazione, le suddette
ragionerie indicheranno i ruoli emessi nel 1998 autorizzanti
pagamenti di annualita' su impegni assunti negli esercizi precedenti
nonche' l'ammontare dei mandati diretti estinti, eventualmente emessi
in conto residui.
Tali prospetti saranno trasmessi alle competenti delegazioni
regionali della Corte dei conti da parte delle ragionerie provinciali
dello Stato, unitamente all'elaborato mod. RG-11-SP-MR38
(dimostrazione dei residui passivi derivanti dalla gestione di
competenza) che le medesime ragionerie riceveranno direttamente dal
sistema informativo di questo dipartimento.
F) Adempimenti da effettuarsi dagli uffici centrali del bilancio e
dalle ragionerie provinciali.
Entro e non oltre il 31 marzo 1999, le ragionerie provinciali,
riscontrata l'esattezza dei dati riportati nell'apposito tabulato
compilato dal sistema informativo di questo dipartimento per i
residui perenti, ne trasmetteranno copia ai competenti uffici
centrali del bilancio ovviamente vistata per conferma.
Nel caso in cui si rendesse necessario, a seguito di accertate
discordanze con i dati rilevabili dagli atti in loro possesso, le
predette ragionerie provinciali effettueranno le necessarie
operazioni di rettifica nelle scritture del sistema informativo in
conformita' a quanto disposto con circolare n. 82 del 23 dicembre
1998 concernente la pianificazione delle operazioni di chiusura per
l'esercizio 1998.
Relativamente a tali operazioni le ragionerie provinciali
riceveranno dall'Ispettorato generale per l'informatizzazione della
contabilita' dello Stato, a partire dalla meta' di febbraio ed a
cadenza quindicinale, una versione corretta del tabulato in parola
che dovra' essere inviata ai competenti uffici centrali del bilancio
opportunamente vistata.
Con la stessa procedura provvederanno alle eventuali rettifiche di
competenza anche gli uffici centrali del bilancio che, ricevuta dal
summenzionato Ispettorato la ristampa del tabulato di cui trattasi
(RG-11-SP-MR72) la trasmetteranno, debitamente vistata unitamente a
quelle delle ragionerie provinciali se interessate, all'Ispettorato
generale per le politiche di bilancio, divisione V, entro il mese di
aprile.
Inoltre gli uffici centrali del bilancio dovranno trasmettere,
entro il 31 marzo 1999, alla Corte dei conti, sede centrale, i
decreti di accertamento dei residui delle quote di stanziamento non
assegnate in gestione agli organi periferici.
Per tali adempimenti il termine del 31 marzo sopra indicato rimane
fissato per tutti gli uffici centrali del bilancio, compresi, quindi,
quelli che esercitano il controllo sui capitoli a carico dei quali
non sono statedisposte assegnazioni di fondi a favore di uffici
periferici.
Per quanto concerne gli elaborati relativi alla chiusura delle
scritture dell'anno finanziario 1998, ivi compresi quelli necessari
per la predisposizione dei decreti di accertamento dei residui, si fa
rinvio alle istruzioni impartite con la citata circolare n. 82 del 23
dicembre 1998 e relativo manuale concernente la pianificazione delle
operazioni di chiusura.
In relazione all'esigenza di accelerare la chiusura del consuntivo
dell'esercizio 1998, tenuto anche conto della suddetta direttiva
della Presidenza del Consiglio dei Ministri del 16 gennaio 1998,
sulla formazione dei residui di stanziamento, si rende indispensabile
definire entro e non oltre il 31 c.m. le operazioni connesse con
l'assunzione di impegni formali per l'esercizio decorso.
Gli uffici centrali del bilancio assicureranno la puntuale
applicazione delle presenti disposizioni, tenendo comunque presente
che l'immissione dei dati contabili nel sistema informativo del
Dipartimento della ragioneria generale dello Stato dovra' concludersi
entro la predetta data e che le relative procedure informatiche
consentiranno l'immissione di ulteriori dati soltanto nel caso di
impegni conseguenti a decreti di variazione di bilancio tuttora in
corso.
Tornera' gradito un cortese cenno di assicurazione di adempimento
delle istruzioni sopradescritte.
Il Ministro: Ciampi