IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE
Visto l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo degli Stati Uniti d'America finalizzato a migliorare la Tax
Compliance Internazionale e ad applicare la normativa FATCA (Foreign
Account Tax Compliance Act) firmato a Roma il 10 gennaio 2014;
Vista la legge 18 giugno 2015, n. 95, con la quale e' stato
ratificato il citato Accordo intergovernativo tra l'Italia e gli
Stati Uniti;
Visti gli articoli 4, comma 2, 5, comma 8, 6, comma 3, 7, comma 2,
8, comma 2 della suddetta legge di ratifica 18 giugno 2015, n. 95, i
quali prevedono che con decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite rispettivamente le regole tecniche per la
rilevazione, la trasmissione e la comunicazione all'Agenzia delle
entrate delle informazioni di cui al comma 1 del medesimo art. 4, le
procedure relative agli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali
ed inoltre le modalita' di applicazione delle disposizioni contenute
negli indicati articoli 6, commi 1 e 2, 7, comma 1 e 8, comma 1;
Visto il decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, recante il
testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, concernente
l'attuazione della delega conferita dall'art. 1, comma 32, della
legge 24 novembre 1993, n. 537, in materia di trasformazione in
persone giuridiche private di enti gestori di forme obbligatorie di
previdenza e assistenza;
Visto il decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103, concernente
l'attuazione della delega conferita dall'art. 2, comma 25, della
legge 8 agosto 1995, n. 335, in materia di tutela previdenziale
obbligatoria dei soggetti che svolgono attivita' autonoma di libera
professione;
Visto il decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, recante il
testo unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria;
Vista la legge 30 aprile 1999, n. 130, contenente disposizioni
sulla cartolarizzazione dei crediti;
Visto il decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, recante il
codice delle assicurazioni private;
Visto il decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, concernente
la disciplina delle forme pensionistiche complementari;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la
riforma dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della
legge 15 marzo 1997, n. 59;
Visto il decreto legislativo 3 luglio 2003, n. 173, concernente la
riorganizzazione del Ministero dell'economia e delle finanze e delle
agenzie fiscali, a norma dell'art. 1 della legge 6 luglio 2002, n.
137;
Visto l'art. 26 della Convenzione tra il Governo della Repubblica
italiana e il Governo degli Stati Uniti d'America per evitare le
doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire
le frodi o le evasioni fiscali, ratificata con la legge 3 marzo 2009,
n. 20, in cui viene disposto che lo scambio di informazioni persegue
la finalita' di applicare le disposizioni convenzionali e domestiche
relative alle imposte previste dalla stessa Convenzione, nonche' di
evitare le frodi o le evasioni fiscali e che le informazioni
scambiate possono essere comunicate soltanto alle persone o autorita'
incaricate dell'accertamento, della riscossione e delle decisioni di
ricorsi in relazione alle medesime imposte, che le utilizzeranno
soltanto per questi fini;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, in materia di
protezione dei dati personali, e in particolare gli articoli 24,
comma 1, lettera a), 43, comma 1, lettera c) e 66 del medesimo
decreto legislativo;
Acquisito il parere del Garante per la protezione dei dati
personali espresso nell'Adunanza dell'8 luglio 2015;
Decreta:
Art. 1
Definizioni
1. Ai fini del presente decreto:
1) «IGA» designa un Accordo intergovernativo per migliorare la tax
compliance internazionale e per applicare la normativa FATCA (Foreign
Account Tax Compliance Act) stipulato dal Governo degli Stati Uniti
con un altro Paese;
2) «IGA 1» designa un IGA che prevede l'obbligo, per le istituzioni
finanziarie localizzate nel Paese che ha stipulato l'Accordo con gli
Stati Uniti, di comunicare le informazioni richieste dalla normativa
FATCA all'Autorita' fiscale del Paese stesso, che le trasmette
all'Internal Revenue Service statunitense (IRS);
3) «IGA Italia» designa l'IGA 1 stipulato tra Italia e Stati Uniti
d'America;
4) «IGA 2» designa un IGA in base al quale l'Autorita' fiscale del
Paese che ha stipulato l'Accordo con gli Stati Uniti si impegna a
consentire alle istituzioni finanziarie localizzate presso tale Paese
la trasmissione delle informazioni richieste dalla normativa FATCA
direttamente all'IRS;
5) «Financial Institution» - Istituzione finanziaria (FI) designa
un'istituzione di custodia, un'istituzione di deposito, un'entita' di
investimento, un'impresa di assicurazioni specificata, una societa'
holding, come di seguito definiti:
a) «Custodial Institution» - Istituzione di custodia designa ogni
entita' che detiene, quale parte sostanziale della propria attivita',
attivita' finanziarie per conto di terzi. Un'entita' detiene
attivita' finanziarie per conto di altri soggetti quale parte
sostanziale della propria attivita' se il reddito lordo attribuibile
alla detenzione di attivita' finanziarie e servizi finanziari
correlati e' pari o superiore al 20 per cento del reddito lordo
complessivo dell'entita' nel corso del minore tra: (i) il periodo di
tre anni che termina l'ultimo giorno dell'esercizio precedente
all'anno in cui viene effettuata la determinazione; o (ii) il periodo
nel corso del quale l'entita' e' esistita;
b) «Depository Institution» - Istituzione di deposito designa ogni
entita' che accetta depositi nell'ambito della propria attivita'
bancaria o similare;
c) «Investment Entity» - Entita' di investimento (IE) designa ogni
entita' che presenta una delle seguenti caratteristiche:
i) l'entita' svolge principalmente quale attivita' economica una o
piu' delle seguenti attivita' o operazioni per conto di un cliente:
negoziazione di strumenti del mercato monetario, di valuta estera, di
strumenti finanziari su cambi, su tassi d'interesse e su indici, di
valori mobiliari o di future su merci; gestione individuale o
collettiva di portafogli; attivita' di investimento, di
amministrazione o di gestione di denaro o di attivita' finanziarie;
ii) l'entita', il cui reddito lordo deriva principalmente da
attivita' di investimento, reinvestimento o negoziazione di attivita'
finanziarie, e' altresi' gestita da una istituzione di custodia, di
deposito, da un'impresa di assicurazioni specificata o da un'entita'
di investimento di cui al precedente numero i);
iii) gli organismi di investimento collettivo del risparmio e i
veicoli di investimento similari istituiti con la finalita' di
investire, reinvestire e negoziare attivita' finanziarie.
Ai fini dell'applicazione della presente lettera c), un'entita'
svolge principalmente le attivita' di cui al precedente numero i) o
il reddito lordo dell'entita' e' considerato attribuibile
principalmente alle attivita' di investimento, reinvestimento o
negoziazione di attivita' finanziarie ai sensi del numero ii), se il
reddito lordo dell'entita' attribuibile a tali attivita' e' uguale o
superiore al 50 per cento del reddito lordo dell'entita' rilevato nel
triennio che scade il 31 dicembre dell'anno precedente a quello in
cui viene effettuata la determinazione o, se inferiore, nel periodo
di esistenza dell'entita';
d) «Specified Insurance Company» - impresa di assicurazione
specificata (SIC) designa ogni entita' che e' una impresa di
assicurazione, o la holding di una impresa di assicurazione, che
emette un contratto di assicurazione per il quale e' misurabile un
valore maturato (Cash Value Insurance Contract - CVIC) o un contratto
di rendita ovvero che, in relazione a tali contratti, e' obbligata ad
effettuare dei pagamenti;
e) «Holding Company» designa le entita' la cui attivita' principale
consiste nella detenzione, diretta o indiretta, di tutte o parte
delle quote o azioni di uno o piu' membri del proprio Expanded
Affiliated Group. Una societa' di persone o altra entita' trasparente
e' considerata holding company se la sua attivita' principale
consiste nella detenzione di oltre il 50 per cento dei diritti di
voto e del valore delle quote o azioni di una o piu' societa'
controllanti uno o piu' Expanded Affiliated Group.
6) «Global Intermediary Identification Number» (GIIN) designa il
codice identificativo rilasciato e pubblicato in una apposita lista
dall'IRS («FFI list») ed assegnato a una Participating Foreign
Financial Institution (PFFI), una Registered Deemed Compliant Foreign
Financial Institution (RDCFFI), una Reporting Italian Financial
Institution (RIFI), una Registered Deemed Compliant Italian Financial
Institution (RDCIFI), nonche' a ogni altra entita' che deve o puo'
registrarsi presso l'IRS, secondo le pertinenti disposizioni del
Tesoro statunitense.
7) «Italian Financial Institution» - Istituzione finanziaria
italiana (IFI) designa (i) qualsiasi istituzione finanziaria
residente in Italia, ad esclusione di qualsiasi stabile
organizzazione di tale istituzione finanziaria che sia situata al di
fuori dell'Italia, e (ii) qualsiasi stabile organizzazione di
un'istituzione finanziaria non residente in Italia, se tale stabile
organizzazione e' situata in Italia.
7.1. «Reporting Italian Financial Institution» - Istituzione
finanziaria italiana tenuta alla comunicazione (RIFI) designa le
seguenti istituzioni finanziarie italiane che presentino i requisiti
di una FI cui al precedente n. 5):
a) le banche;
b) le societa' di gestione accentrata di cui all'art. 80 del testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria di
cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 (TUF);
c) la societa' Poste italiane S.p.a., limitatamente all'attivita'
di BancoPosta che e' assoggettata alla vigilanza della Banca
d'Italia;
d) le societa' di intermediazione mobiliare (SIM);
e) le societa' di gestione del risparmio (SGR);
f) le imprese di assicurazione che operano in Italia nei rami di
cui all'art. 2, comma 1, del codice delle assicurazioni private di
cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209 (CAP) nonche' le
holding di tali imprese descritte al numero 5, lettera d);
g) gli organismi di investimento collettivo del risparmio che
presentano i requisiti di cui al numero 5), lettera c);
h) le societa' fiduciarie di cui all'art. 199 del TUF nonche'
quelle di cui alla legge 23 novembre 1939, n. 1966;
i) le forme pensionistiche complementari di cui al decreto
legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, nonche' gli enti di previdenza
obbligatoria;
j) gli istituti di moneta elettronica e gli istituti di pagamento
di cui agli articoli 114-bis e 114-sexies del Testo unico delle leggi
in materia bancaria e creditizia di cui al decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385 (TUB);
k) le societa' veicolo di cartolarizzazione di cui alla legge 30
aprile 1999, n. 130;
l) i trust che presentano i requisiti di cui al numero 5), lettera
c), ii), quando il trust medesimo e' residente in Italia o il trustee
e' una RIFI;
m) le societa' holding di cui al numero 5), lettera e);
n) i centri di tesoreria che presentano i requisiti di cui al
numero 5), lettera c);
o) gli emittenti di carte di credito;
p) le stabili organizzazioni situate in Italia delle istituzioni
finanziarie estere che svolgono le attivita' svolte dalle RIFI di cui
alle lettere precedenti.
7.1.1 «Italian Qualified Intermediary with Primary Withholding
Responsibility» - Intermediari italiani qualificati con
responsabilita' primaria di sostituto d'imposta statunitense (ITQI)
designa una RIFI che agisce in qualita' di intermediario qualificato
con responsabilita' primaria di sostituto d'imposta statunitense,
assunta attraverso la stipula di accordi con le competenti Autorita'
statunitensi ai sensi della sezione 1441 dell'Internal Revenue Code
degli Stati Uniti.
7.2 «Non-Reporting Italian Financial Institution» - Istituzione
finanziaria italiana che non e' tenuta alla comunicazione (NRIFI)
designa le IFI elencate di seguito:
a) Registered Deemed-Compliant Italian Financial Institutions -
Istituzioni finanziarie italiane registrate considerate adempienti
(RDCIFI) designa le IFI sotto elencate tenute a registrarsi presso
l'IRS:
a.1) «Non Reporting Italian Members of Participating FI
Group» - Membri italiani di gruppi di istituzioni finanziarie
partecipanti designa IFI che soddisfano congiuntamente i seguenti
requisiti:
a) entro il 30 giugno 2014 ovvero entro la data in cui si
registrano presso l'IRS come RDCIFI, mettono in atto politiche e
procedure per assicurare che entro sei mesi dall'apertura di un conto
statunitense oggetto di comunicazione (U.S. Reportable Account) o di
un conto detenuto da una Non Participating Financial Institution
(NPFI), tale conto venga trasferito ad un membro del proprio Expanded
Affiliated Group che sia una RIFI, una Registered Deemed Compliant
Foreign Financial Institution (RDCFFI) di cui al numero 10.1, lettera
b), una Participating Foreign Financial Institution (PFFI) o
un'istituzione finanziaria statunitense. In alternativa, la IFI
chiude il conto ovvero diviene una RIFI;
b) riesaminano i conti aperti prima della data in cui hanno messo
in atto le politiche e procedure di cui alla precedente lettera a)
applicando le procedure di adeguata verifica in materia fiscale
previste dall'Allegato I del presente decreto per i conti
preesistenti, al fine di identificare conti statunitensi oggetto di
comunicazione o conti detenuti da Non Participating Financial
Institution (NPFI) ed entro sei mesi dalla loro identificazione
trasferiscono tali conti ad un membro del proprio Expanded Affiliated
Group che sia una RIFI, una Participating Foreign Financial
Institution (PFFI), una Registered Deemed Compliant Foreign Financial
Institution (RDCFFI) di cui al numero 10.1, lettera b) o
un'istituzione finanziaria statunitense. In alternativa, la IFI
chiude il conto ovvero diviene una RIFI;
c) entro il 30 giugno 2014 ovvero entro la data in cui si
registrano presso l'IRS come RDCIFI, mettono in atto politiche e
procedure per assicurare che sia identificato ogni conto che, a causa
di un mutamento di circostanze, diviene un conto statunitense oggetto
di comunicazione o un conto detenuto da una Non Participating
Financial Institution (NPFI) ed entro sei mesi dalla data in cui la
IFI viene a conoscenza o ha ragione di ritenere che sussista il
predetto mutamento di circostanze, trasferisce tale conto ad un
membro del proprio Expanded Affiliated Group che sia una RIFI, una
Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution (RDCFFI) di
cui al numero 10.1, lettera b), una Participating Foreign Financial
Institution (PFFI) o un'istituzione finanziaria statunitense. In
alternativa, la IFI chiude il conto ovvero diviene una RIFI;
a.2) «Qualified Italian Collective Investment Vehicles» -
Veicoli di investimento qualificati italiani designa organismi di
investimento collettivo del risparmio (OICR), che soddisfano
congiuntamente i seguenti requisiti:
a) ai sensi delle disposizioni italiane, sono considerati vigilati;
b) non contraggono prestiti eccedenti i 50.000 dollari statunitensi
nei confronti di soggetti diversi da, e sono partecipati
esclusivamente da:
1) Participating Foreign Financial Institution (PFFI);
2) Reporting Italian Financial Institution (RIFI);
3) Non reporting Italian Financial Institution (NRIFI);
4) Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(RDCFFI);
5) Certified Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(CDCFFI) di cui al numero 10.2, lettera b);
6) Non Financial Foreign Entity di cui al numero 12.1.i);
7) persone statunitensi (U.S. Persons), diverse dalle persone
statunitensi specificate (Specified U.S. Person);
8) beneficiari effettivi esenti (EBO) di cui al numero 11).
Ai fini dell'applicazione delle disposizioni di cui alla presente
lettera b), l'organismo puo' non tener conto delle quote o azioni
sottoscritte nell'ambito di operazioni di seed capital di cui al
numero 30 da persone statunitensi specificate, che svolgano come
attivita' abituale il finanziamento delle entita' di investimento
nella fase di avvio, sempreche' tali quote o azioni siano cedute,
entro tre anni dalla data di acquisizione, a soggetti non legati ad
essi da rapporti di controllo;
c) hanno cessato di emettere quote o azioni al portatore dopo il
31 dicembre 2012, stabiliscono procedure per rimborsare o
immobilizzare prima del 1° gennaio 2017 le quote o azioni al
portatore gia' emesse, adempiono, prima di procedere alla
distribuzione di proventi o al rimborso delle quote o azioni al
portatore, gli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale di
cui all'art. 2 previsti per i nuovi conti, nonche' quelli di
comunicazione di cui all'art. 5;
d) se appartenenti a un Expanded Affiliated Group, tutte le altre
entita' del gruppo devono essere Participating Foreign Financial
Institution (PFFI), Reporting Italian Financial Institution (RIFI),
istituzioni finanziarie italiane non tenute alla comunicazione
(NRIFI), Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(RDCFFI) e Certified Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(CDCFFI) di cui al numero 10.2., lettera b), o beneficiari effettivi
esenti (EBO).
a.3) Italian Restricted Funds - OICR soggetti a restrizioni
designa organismi di investimento collettivo del risparmio italiani
che soddisfano congiuntamente i seguenti requisiti:
a) ai sensi delle disposizioni italiane, sono considerati vigilati;
b) rimborsano o trasferiscono le proprie quote o azioni da essi
direttamente collocate o trasferite. Si considerano collocate
direttamente anche le quote o azioni collocate tramite altro soggetto
che agisce in virtu' di un mandato con rappresentanza;
c) hanno cessato di emettere quote o azioni al portatore entro il
31 dicembre 2012, stabiliscono politiche e procedure per rimborsare o
immobilizzare tutte le quote o azioni al portatore emesse
antecedentemente il 1° gennaio 2017, assolvono, prima di procedere
alla distribuzione di proventi o al rimborso delle quote o azioni al
portatore, gli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale di
cui all'art. 2 previsti per i nuovi conti, nonche' quelli di
comunicazione di cui all'art. 5;
d) cedono le proprie quote o azioni da essi non direttamente
collocate esclusivamente attraverso soggetti collocatori che devono
essere Participating Foreign Financial Institution (PFFI), Reporting
Italian Financial Institution (RIFI), Registered Deemed Compliant
Italian Financial Institution (RDCIFI), Italian nonregistering local
banks di cui alla lettera b.6) del presente numero 7.2, Italian Local
Financial Institution di cui alla lettera b.1) del presente numero
7.2, Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution
(RDCFFI), istituzioni finanziarie che sono considerate banche locali
che non effettuano la registrazione presso l'IRS (nonregistering
local banks) o collocatori soggetti a restrizioni (restricted
distributors) secondo i pertinenti regolamenti del Tesoro
statunitensi ad essi applicabili;
e) assicurano che entro sei mesi dalla data di registrazione di cui
all'art. 4, ciascun contratto che regola la distribuzione delle quote
o azioni proibisca la sottoscrizione o il trasferimento delle stesse
a persone statunitensi specificate, a Non Participating Financial
Institution (NPFI) o a entita' non finanziarie estere passive
(Passive NFFE) con uno o piu' soggetti statunitensi che esercitano il
controllo. In aggiunta, entro la predetta data, il prospetto e la
documentazione d'offerta degli organismi devono indicare che sono
proibiti la sottoscrizione e il trasferimento di quote o azioni nei
medesimi a persone statunitensi specificate, a Non Participating
Financial Institution (NPFI) o a entita' non finanziarie estere
passive (Passive NFFE) con una o piu' persone statunitensi che
esercitano il controllo sulle stesse, a meno che tali quote o azioni
siano distribuite e detenute tramite una Participating Foreign
Financial Institution (PFFI), una RIFI o una Registered Deemed
Compliant Foreign Financial Institution (RDCFFI) di cui al numero
10.1, lettera b);
f) assicurano che entro sei mesi dalla data di registrazione di cui
all'art. 4, ciascun contratto che regola la distribuzione delle quote
o azioni preveda che il collocatore notifichi loro cambiamenti
rispetto alle condizioni di cui alla lettera d) entro 90 giorni dal
cambiamento stesso. Inoltre, gli organismi, qualora un collocatore
cessi di qualificarsi come un soggetto di cui alla lettera d), sono
tenuti a recedere dagli accordi con tale collocatore entro 90 giorni
dalla data in cui hanno ricevuto la comunicazione di cui al periodo
precedente. Con riferimento alle quote o azioni collocate tramite
detto collocatore, entro sei mesi dal verificarsi dei cambiamenti,
gli organismi stessi le rimborsano, le convertono in partecipazioni
dirette o le trasferiscono a un altro collocatore che rispetti le
condizioni di cui alla lettera d);
g) sottopongono ad adeguata verifica in materia fiscale, secondo
quanto previsto dall'art. 2, i conti esistenti al 30 giugno 2014 che
sono detenuti direttamente dal beneficiario effettivo della
partecipazione al fine di identificare ogni conto statunitense
oggetto di comunicazione e ogni conto detenuto da una Non
Participating Financial Institution (NPFI). Gli organismi non sono
tenuti ad applicare le procedure di adeguata verifica in materia
fiscale sul conto di un investitore che sia una persona fisica che ha
acquistato la sua partecipazione in un momento in cui tutti gli
accordi di distribuzione e il prospetto degli organismi contenevano
un espresso divieto di emettere o vendere quote a entita' e persone
fisiche residenti negli Stati Uniti. Gli organismi non sono tenuti a
riesaminare il conto di un investitore che ha acquistato la
partecipazione nella forma al portatore fino al momento in cui
avviene il pagamento, ma, in tale momento, assolvono gli obblighi di
adeguata verifica in materia fiscale di cui all'art. 2 applicabili ai
nuovi conti. Entro sei mesi dalla data di registrazione di cui
all'art. 4, gli organismi certificano all'Agenzia delle entrate che,
a seguito del predetto controllo, non hanno identificato quote o
azioni che costituiscano un conto statunitense oggetto di
comunicazione o conti detenuti da una Non Participating Financial
Institution (NPFI) oppure, nel caso in cui abbiano identificato tali
conti, rimborsano tali quote o azioni ovvero le trasferiscono ad
altra istituzione finanziaria che sia una istituzione finanziaria
statunitense, una Participating Foreign Financial Institution (PFFI),
una RIFI o una Registered Deemed Compliant Foreign Financial
Institution (RDCFFI) di cui al numero 10.1, lettera b) ovvero
assolvono gli obblighi di comunicazione di cui all'art. 5;
h) entro sei mesi dalla data di registrazione di cui all'art. 4,
implementano le politiche e le procedure di adeguata verifica in
materia fiscale di cui all'art. 2 per assicurare di:
1) non aprire o mantenere un conto per una Specified U.S. Person,
una Non Participating Financial Institution (NPFI) o una entita' non
finanziaria estera passiva (Passive NFFE) controllata da una o piu'
persone statunitensi e, qualora rilevino l'esistenza di tali conti,
provvedere alla loro chiusura, entro sei mesi dalla data in cui hanno
avuto conoscenza della circostanza che il titolare del conto e'
diventato una delle predette persone; oppure di
2) adempiere gli obblighi di comunicazione di cui all'art.
5 su un conto detenuto da una Specified U.S. Person, una Non
Participating Financial Institution (NPFI) o una entita' non
finanziaria estera passiva (Passive NFFE) controllata da una o piu'
persone statunitensi, con le modalita' previste per una RIFI;
i) qualora siano membri di un Expanded Affiliated Group di
cui al numero 31, il gruppo deve essere composto esclusivamente da
Participating Foreign Financial Institution (PFFI), Reporting Italian
Financial Institution (RIFI), istituzioni finanziarie italiane non
tenute alla comunicazione (NRIFI), Registered Deemed Compliant
Foreign Financial Institution (RDCFFI), Certified Deemed Compliant
Foreign Financial Institution (CDCFFI) di cui al numero 10.2, lettera
b), o beneficiari effettivi esenti (EBO).
a.4) «Qualified Italian Credit Card Issuers» - Emittenti
italiani di carte di credito qualificati designa emittenti di carte
di credito che soddisfano congiuntamente i seguenti requisiti:
a) sono IFI in quanto accettano depositi solo in
contropartita di pagamenti del cliente eccedenti il saldo dovuto per
l'utilizzo della carta di credito e tali pagamenti non sono
immediatamente restituiti al cliente;
b) entro il 30 giugno 2014 ovvero entro la data in cui si
registrano presso l'IRS come RDCIFI attuano politiche e procedure per
prevenire che vi siano depositi di clienti di ammontare superiore a
50.000 dollari statunitensi e per assicurare che ciascun deposito
eccedente il predetto ammontare sia restituito al cliente entro 60
giorni. I depositi di clienti non si computano nel saldo se
riferibili a contestazioni di addebiti. Viceversa si computano le
compensazioni risultanti dalla restituzione di merci.
b) Certified Deemed-Compliant Italian Financial Institutions
(CDCIFI) designa le IFI sotto elencate non tenute a registrarsi
presso l'IRS:
b.1) «Italian Local Financial Institution» - Istituzione
finanziaria locale italiana, designa una IFI che soddisfa
congiuntamente i seguenti requisiti:
a) deve essere autorizzata e disciplinata dalla legge
italiana;
b) non deve avere alcuna sede fissa di affari al di fuori
dell'Italia;
c) non deve sollecitare clienti titolari di conto fuori
dall'Italia;
d) deve essere soggetta, ai sensi della normativa italiana, a
obblighi di comunicazione fiscale ovvero di applicazione di ritenute
fiscali alla fonte in relazione a conti detenuti da residenti
italiani;
e) almeno il 98 per cento del valore complessivo dei conti
mantenuti presso l'istituzione finanziaria deve essere detenuto da
persone fisiche o giuridiche residenti in Italia ovvero in un altro
Stato membro dell'Unione europea. A tal fine, si fa riferimento al
valore dei conti all'ultimo giorno dell'anno precedente a quello di
riferimento;
f) fatte salve le disposizioni della seguente lettera g), a
partire dal 1° luglio 2014, l'istituzione finanziaria non mantiene
conti di:
1) alcuna persona statunitense specificata che non e' un residente
dell'Italia, compresa una persona statunitense che era un residente
dell'Italia quando e' stato aperto il conto, ma che successivamente
cessa di essere un residente dell'Italia;
2) alcuna Non Participating Financial Institution (NPFI);
3) alcuna entita' non finanziaria estera passiva (Passive NFFE)
controllata da cittadini o residenti degli Stati Uniti;
g) entro il 1° luglio 2014, l'istituzione finanziaria adotta
prassi e procedure per stabilire se mantiene un conto detenuto da una
delle persone descritte alla precedente lettera f) e, se tale conto
e' rinvenuto, l'istituzione finanziaria comunica le informazioni su
tale conto come se fosse una RIFI, ovvero chiude tale conto;
h) con riferimento ad ogni conto detenuto al 30 giugno 2014
da soggetti non residenti in Italia, l'istituzione finanziaria
applica le procedure descritte nell'Allegato I del presente decreto
per i conti preesistenti al fine di identificare ogni conto
statunitense oggetto di comunicazione (U.S. Reportable Account) o
conto detenuto da una Non Participating Financial Institution (NPFI)
e chiude tutti i conti di questo tipo o comunica le informazioni come
se fosse una RIFI;
i) ogni membro dell'Expanded Affiliated Group
dell'istituzione finanziaria deve essere costituito o organizzato in
Italia e deve soddisfare i requisiti stabiliti nel presente numero
b.1);
j) l'istituzione finanziaria non deve avere linee di
indirizzo o prassi che discriminano l'apertura o il mantenimento di
conti per persone fisiche che sono persone statunitensi specificate e
che sono residenti dell'Italia.
b.2) «Certain Italian Collective Investment Vehicles» -
Taluni veicoli di investimento collettivo italiani designa gli
organismi di investimento collettivo del risparmio di cui alla
lettera g) del numero 7.1 che non contraggono prestiti eccedenti i
50.000 dollari statunitensi con Non Participating Financial
Institution (NPFI) e le cui quote o azioni sono tutte detenute da o
per il tramite di una o piu' istituzioni finanziarie diverse da Non
Participating Financial Institution (NPFI).
Un veicolo di investimento collettivo disciplinato dalla legge
italiana puo' essere incluso tra quelli di cui al presente numero
b.2), anche se ha emesso quote o azioni al portatore, a condizione
che il veicolo:
a) non abbia emesso tali quote o azioni dopo il 31 dicembre 2012;
b) stabilisca procedure interne per assicurare che le quote o
azioni al portatore gia' emesse siano rimborsate il prima possibile e
comunque non oltre il 1° gennaio 2017;
c) adempia, direttamente o per il tramite di una RIFI, gli obblighi
di adeguata verifica in materia fiscale previsti dall'art. 2 e gli
obblighi di comunicazione di cui all'art. 5 all'atto della
distribuzione di proventi o del rimborso delle quote o azioni.
b.3) «Non Profit Organization» - Organizzazione non-profit designa
un ente registrato come «ONLUS» nel registro detenuto dall'Agenzia
delle entrate, ai sensi dell'art. 11 del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460.
b.4) «Italian Special Purpose Vehicles» - Societa' veicolo italiane
designa le istituzioni italiane che non sono tenute alla
comunicazione in quanto gli investimenti nei prodotti finanziari
emessi dalle stesse sono detenuti esclusivamente tramite RIFI.
Rientrano in questa categoria le societa' di cartolarizzazione
istituite ai sensi della legge 30 aprile 1999, n. 130, a condizione
che:
a) il collocamento dei titoli emessi dalla societa' di
cartolarizzazione sia effettuato da una RIFI ovvero che i suddetti
titoli siano depositati presso una RIFI; o
b) i titoli emessi dalla societa' di cartolarizzazione siano
venduti da questa ad una RIFI; o
c) i titoli emessi dalla societa' di cartolarizzazione siano
sottoscritti dalla medesima e mantenuti nel proprio attivo
patrimoniale.
b.5) «Exempt Italian Beneficial Owners» - Beneficiari effettivi
italiani esenti designa i soggetti individuati come tali al numero
11.1.
b.6) «Italian Nonregistering Local Banks» - Banche locali italiane
non tenute a registrarsi designa una IFI che soddisfa congiuntamente
i seguenti requisiti:
a) e' autorizzata e regolamentata dalla legge italiana a operare
come banca;
b) svolge essenzialmente attivita' che consiste nel ricevere
depositi ed erogare prestiti a clienti retail ad essa non collegati;
c) non ha una stabile organizzazione al di fuori dell'Italia. A
questo fine una «stabile organizzazione» non include una sede che non
sia pubblicizzata e che svolge solo attivita' amministrative e di
supporto;
d) non sollecita clienti o titolari di conti al di fuori
dell'Italia. A questo fine, la circostanza che la IFI operi
attraverso un sito internet non indica che la stessa solleciti
investitori o mantenga conti di fuori dell'Italia, a condizione che
il sito non consenta l'apertura di conti, non indichi che la IFI
mantiene conti per o fornisce servizi a non residenti, e non si
rivolga o solleciti altrimenti clienti o titolari di conti
statunitensi. La circostanza che la IFI si faccia pubblicita' tramite
stampa o stazioni radio o televisive che sono diffuse o trasmesse
principalmente in Italia ma che possono essere distribuite o
trasmesse anche in altri Paesi, non indica che la stessa solleciti
clienti esteri o fornisca a questi servizi, a condizione che la
pubblicita' non indichi che la IFI mantiene conti per soggetti non
residenti o fornisce a questi servizi e che non si rivolgano o
sollecitino clienti o titolari di conti statunitensi;
e) non detiene attivita' in bilancio superiori a 175 milioni di
dollari statunitensi e, se la stessa e' membro di un Expanded
Affiliated Group, questo non possiede attivita' superiori a 500
milioni di dollari statunitensi nei bilanci consolidati;
f) se e' membro di un Expanded Affiliated Group, ciascun membro di
tale gruppo e' costituito in Italia e non ha una stabile
organizzazione fuori dall'Italia. Inoltre, ciascuna IFI del gruppo,
diversa da una IFI con conti di valore non rilevante come definita
dai pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense, deve soddisfare i
requisiti di cui al presente punto b.6);
b.7) le entita' di investimento di cui al numero 5), lettera
c), punto i), qualora non detengano conti finanziari.
8) «Partner Jurisdiction Financial Institution» - Istituzione
finanziaria di una giurisdizione partner (PJFI) designa
un'istituzione finanziaria localizzata in Paesi diversi da Italia e
Stati Uniti, che hanno sottoscritto un IGA.
9) «Participating Foreign Financial Institution» - Istituzione
finanziaria partecipante (PFFI) designa le istituzioni finanziarie
tenute alla comunicazione localizzate in Paesi che hanno sottoscritto
un IGA 2 nonche' quelle localizzate in Paesi che non hanno
sottoscritto un IGA 1 ma che hanno firmato singolarmente e
autonomamente un accordo con l'IRS;
10) «Deemed Compliant Foreign Financial Institutions» Istituzioni
finanziarie estere considerate adempienti (DCFFI) designa le seguenti
istituzioni:
10.1 «Registered Deemed Compliant Foreign Financial Institution»
- Istituzioni finanziarie estere registrate considerate adempienti
(RDCFFI) designa:
a) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che non hanno
sottoscritto un IGA che sono qualificate come RDCFFI sulla base dei
pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense;
b) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno
sottoscritto un Accordo IGA 1 e che sono tenute alla comunicazione;
c) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno
sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2 qualificate come RDCFFI sulla base
della normativa interna di tali ultimi Paesi.
10.2 «Certified Deemed Compliant Foreign Financial Institution» -
Istituzioni finanziarie estere certificate (CDCFFI) designa:
a) istituzioni finanziarie estere localizzate in Paesi che non
hanno sottoscritto un IGA ma che sono qualificate come CDCFFI dai
pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense;
b) le istituzioni finanziarie localizzate in Paesi che hanno
sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2, diverse dalle RDCFFI, che sono
qualificate come CDCFFI dalla normativa domestica di tali Paesi.
11) «Exempt Beneficial Owners» - Beneficiari Effettivi Esenti
(EBO)
11.1 «Exempt Italian Beneficial Owners» - Beneficiari effettivi
italiani esenti designa:
a) il Governo Italiano, ogni suddivisione geografica, politica o
amministrativa del Governo Italiano, o ogni agenzia o ente
strumentale interamente detenuto da uno qualsiasi o piu' dei soggetti
precedenti;
b) un'organizzazione internazionale pubblica (o una sede italiana
di un'organizzazione internazionale pubblica) avente titolo a godere
di privilegi, esenzioni e immunita' in quanto organizzazione
internazionale ai sensi di un trattato o accordo internazionale
concluso dall'Italia e ogni agenzia dipendente da tale organizzazione
o ente strumentale dalla stessa istituito per il perseguimento, anche
indiretto, dei propri scopi;
c) Banca d'Italia;
d) Poste Italiane SpA, ad eccezione del patrimonio BancoPosta;
e) Cassa Depositi e Prestiti SpA;
f) i fondi pensione e le istituzioni che si qualificano come forme
pensionistiche complementari ai sensi della legislazione italiana,
compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo 5 dicembre
2005, n. 252 nonche' gli enti di previdenza e sicurezza sociale
privatizzati dal decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, o
istituiti ai sensi del decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103,
a condizione che i contributi individuali volontari al conto siano
limitati dalla normativa italiana di riferimento oppure non eccedano
in alcun anno 50.000 euro;
g) i fondi pensione e le istituzioni che si qualificano come forme
pensionistiche complementari ai sensi della legislazione italiana,
compresi i fondi pensione regolati dal decreto legislativo 5 dicembre
2005, n. 252 nonche' gli enti di previdenza e sicurezza sociale
privatizzati dal decreto legislativo 30 giugno 1994, n. 509, o
istituiti ai sensi del decreto legislativo 10 febbraio 1996, n. 103,
che hanno diritto ai benefici previsti dalla Convenzione del 25
agosto 1999 Italia-Stati Uniti per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi o le evasioni
fiscali in quanto soggetto residente in Italia ai sensi dell'art. 4
della predetta Convenzione e in possesso dei requisiti di cui
all'art. 2, lettera f), del protocollo alla Convenzione stessa;
h) i fondi pensione istituiti dagli EBO di cui alle lettere a), b)
e c) del presente numero 11.1 per fornire prestazioni pensionistiche
o altri benefici in caso di malattia o morte a partecipanti che sono,
o sono stati, dipendenti di tali EBO o a persone designate da tali
dipendenti ovvero a persone che, pur non essendo state dipendenti di
detti EBO, hanno diritto a ricevere i summenzionati benefici in
ragione di servizi personali resi ai medesimi EBO;
i) entities wholly owned by exempt beneficial owners - Entita' di
investimento interamente partecipate da beneficiari effettivi esenti
designa le entita' di investimento di cui al numero 5, lettera c):
1) le cui quote o azioni siano integralmente e direttamente
detenute dagli EBO di cui alle lettere a), b), c), d), e), f), g),
h), i) del presente numero 11.1, nonche' dagli EBO di cui al
successivo numero 11.2; e
2) che assumano prestiti esclusivamente e direttamente da
istituzioni di deposito o dai beneficiari effettivi esenti indicati
al numero 1).
11.2 «Exempt Foreign Beneficial Owners» - Beneficiari effettivi
esteri esenti designa i soggetti localizzati in Paesi che hanno
sottoscritto un IGA 1 o un IGA 2 e che sono considerati beneficiari
effettivi esenti in base alle legislazione domestica di tali Paesi
nonche' i soggetti considerati beneficiari effettivi esenti dai
pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense.
12) «Non Financial Foreign Entity» - Entita' non finanziaria
estera (NFFE) designa qualunque entita' non statunitense che non sia
una istituzione finanziaria ai sensi dei pertinenti regolamenti del
Tesoro statunitense ovvero ai sensi delle disposizioni domestiche del
Paese di residenza dell'entita', sempreche' tale Paese abbia in
vigore un accordo IGA.
12.1) «Active NFFE» - designa una NFFE che soddisfa almeno uno
dei seguenti criteri:
a) meno del 50 per cento del reddito lordo della NFFE per l'anno
solare precedente o altro adeguato periodo di rendicontazione e'
reddito passivo e meno del 50 per cento delle attivita' detenute
dalla NFFE nel corso dell'anno solare precedente o altro adeguato
periodo di rendicontazione sono attivita' che producono o sono
detenute al fine di produrre reddito passivo;
b) il capitale della NFFE e' regolarmente negoziato in un mercato
dei titoli regolamentato ovvero la NFFE e' membro di un Expanded
Affiliated Group che include un'entita' il cui capitale azionario e'
negoziato in un mercato mobiliare regolamentato;
c) la NFFE e' organizzata in un territorio degli Stati Uniti e
tutti i proprietari di tale entita' percipiente sono effettivamente
residenti di tale territorio degli Stati Uniti;
d) la NFFE e' un governo non statunitense, un governo di un
territorio degli Stati Uniti, un'organizzazione internazionale, una
banca centrale di emissione non statunitense, o un'entita'
interamente controllata da uno o piu' di detti soggetti;
e) tutte le attivita' della NFFE consistono essenzialmente nella
detenzione, in tutto o in parte, delle consistenze dei titoli e nella
fornitura di finanziamenti e servizi a una o piu' controllate
impegnate nell'esercizio di un'attivita' economica o commerciale
diversa dall'attivita' di un'istituzione finanziaria. Una NFFE non
soddisfa, in ogni caso, i requisiti di cui al periodo precedente se
opera o si qualifica quale fondo d'investimento, fondo di private
equity, fondo di venture capital, leveraged buyout fund o altro
veicolo d'investimento la cui finalita' e' di acquisire o finanziare
societa' per poi detenere partecipazioni in tali societa' come
capitale immobilizzato ai fini d'investimento;
f) la NFFE non esercita ancora un'attivita' economica e non l'ha
esercitata in passato, ma sta investendo capitale in alcune attivita'
con l'intento di esercitare un'attivita' economica diversa da quella
di un'istituzione finanziaria. Una NFFE non soddisfa, in ogni caso, i
requisiti di cui al periodo precedente decorsi ventiquattro mesi
dalla data della sua costituzione;
g) la NFFE non e' stata un'istituzione finanziaria negli ultimi
cinque anni, e sta liquidando le sue attivita' o si sta
riorganizzando al fine di continuare o ricominciare a operare in
un'attivita' economica diversa da quella di un'istituzione
finanziaria;
h) la NFFE si occupa principalmente di operazioni di finanziamento
e operazioni di copertura con o per conto di altri membri del
Expanded Affiliated Group che non sono istituzioni finanziarie, e non
fornisce servizi di finanziamento o di copertura a entita' che non
siano membri del Expanded Affiliated Group, a condizione che tale
Expanded Affiliated Group si occupi principalmente di un'attivita'
economica diversa da quella di un'istituzione finanziaria;
i) la NFFE soddisfa congiuntamente i seguenti requisiti:
1) e' costituita e gestita nel suo Paese di residenza
esclusivamente per finalita' religiose, caritatevoli, scientifiche,
artistiche, culturali, sportive o educative; o e' costituita e
gestita nel suo Paese di residenza ed e' un'organizzazione
professionale, un'unione di operatori economici, una camera di
commercio, un'organizzazione del lavoro, un'organizzazione agricola o
orticola, un'unione civica o un'organizzazione attiva esclusivamente
per la promozione dell'assistenza sociale;
2) e' esente dall'imposta sul reddito nel suo Paese di residenza;
3) non ha azionisti o soci che hanno un interesse a titolo di
proprietari o di beneficiari sul suo reddito o sul patrimonio;
4) le leggi applicabili del Paese di residenza dell'entita' o gli
atti costitutivi dell'entita' non consentono che il reddito o
patrimonio dell'entita' siano distribuiti o destinati ad un privato o
a un'entita' non caritatevole, salvo che le distribuzioni siano
riferibili a scopi di natura caritatevole dell'entita' ovvero
costituiscano il pagamento di una remunerazione congrua per i servizi
resi ovvero costituiscano il pagamento del valore equo di mercato di
beni acquistati dall'entita'; e
5) le leggi applicabili del Paese di residenza dell'entita' o gli
atti costitutivi dell'entita' prevedono che, all'atto della
liquidazione o dello scioglimento dell'entita', tutto il suo
patrimonio sia distribuito ad un'entita' governativa o altra
organizzazione senza scopo di lucro, o sia devoluto al Paese di
residenza dell'entita' o a una sua suddivisione politica;
l) e' un'entita' di cui all'art. 6, comma 1;
m) la NFFE non e' residente in Italia e si qualifica come Excepted
NFFE ai sensi dei pertinenti regolamenti del Tesoro statunitense.
12.2) «Passive NFFE» - Entita' non finanziaria estera passiva. Si
intende ogni entita' non finanziaria estera che non e' (a) un'entita'
non finanziaria estera attiva ovvero (b) una withholding foreign
partnership o un withholding foreign trust ai sensi dei pertinenti
regolamenti del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti.
13) «Non Participating Financial Institution» - Istituzione
finanziaria non partecipante (NPFI) designa un'istituzione
finanziaria localizzata in un Paese che non ha sottoscritto un IGA,
diversa da una Participating Foreign Financial Institution (PFFI), da
una Deemed Compliant Foreign Financial Institution (DCFFI) e da un
Exempt Beneficial Owner (EBO) in base ai pertinenti regolamenti del
Dipartimento del Tesoro statunitense. In questa definizione rientrano
altresi' le istituzioni finanziarie italiane escluse dalla lista di
cui al numero 6) a seguito dell'espletamento della procedura di cui
all'art. 5, paragrafo 2, dell'IGA Italia nonche' le PJFI alle quali
e' stato revocato il GIIN.
14) «Financial Account» - Conto finanziario designa un conto
intrattenuto presso una FI, ivi compresi i conti di cui ai numeri 15)
e 16) nonche' i seguenti:
(1) nel caso di una FI di cui al numero 5, lettera c), punti ii) e
iii), le quote nel capitale di rischio o nel capitale di debito della
FI, con esclusione delle quote regolarmente negoziate su un mercato
mobiliare regolamentato;
(2) nel caso di una FI non descritta nel precedente numero (1), le
quote nel capitale di rischio o nel capitale di debito, con
esclusione delle quote regolarmente negoziate su un mercato mobiliare
regolamentato, se:
(i) il valore delle quote nel capitale di rischio o nel capitale di
debito e' determinato, direttamente o indirettamente, con riferimento
principalmente ad attivita' che generano pagamenti assoggettabili a
ritenuta alla fonte statunitense; e
(ii) la categoria delle quote e' stata istituita allo scopo di
eludere le comunicazioni dovute ai sensi dell'art. 5;
(3) qualsiasi contratto di assicurazione per il quale e'
misurabile un valore maturato (Cash Value Insurance Contract - CVIC)
e qualsiasi contratto di rendita emesso da o intrattenuto presso
un'FI, ad esclusione di una rendita vitalizia immediata non
trasferibile e non collegata a investimenti emessa nei confronti di
una persona fisica, che prevede la monetizzazione di una pensione o
di una indennita' di invalidita' prevista in base a un conto.
La locuzione «conto finanziario» non comprende i conti, prodotti o
accordi di cui al comma 4 dell'art. 6. Ai fini del presente decreto,
le quote si considerano «regolarmente negoziate» se esiste un
significativo volume di negoziazione delle stesse su base continua, e
per «mercato mobiliare regolamentato» si intende un mercato che e'
ufficialmente riconosciuto e vigilato dall'autorita' governativa dove
lo stesso e' localizzato e che ha un significativo valore annuale di
azioni negoziate. Una quota in un'istituzione finanziaria non e'
regolarmente negoziata e costituisce un conto finanziario se il
titolare della quota (i) e' iscritto nei registri di tale istituzione
finanziaria; e (ii) non e' un'istituzione finanziaria che agisce in
qualita' di intermediario. La previsione che precede non si applica a
quote gia' iscritte nei registri di un'istituzione finanziaria prima
del 1° luglio 2014 e, con riferimento a quote gia' iscritte nei
registri di tale istituzione finanziaria a partire dal 1° luglio
2014, la stessa non e' tenuta ad applicare la precedente previsione
prima del 1° gennaio 2016.
15) «Depository Account» - Conto di deposito designa qualsiasi
conto commerciale, conto corrente, libretto di risparmio, conto a
termine o conto di deposito a risparmio, ovvero conto che e'
comprovato da un certificato di deposito, certificato di risparmio,
certificato di investimento, certificato di debito, o altro strumento
analogo gestito da un'istituzione finanziaria nell'ambito della
propria ordinaria attivita' bancaria o similare. Sono inclusi tra i
conti di deposito anche gli importi detenuti da imprese di
assicurazioni sulla base di contratti di investimento garantito o
analoghi accordi di pagamento o accredito dei relativi interessi.
16) «Custodial Account» - Conto di custodia designa un conto, ad
esclusione di un contratto di assicurazione o di rendita, a beneficio
di un terzo che detiene qualsiasi strumento finanziario o contratto a
fini di investimento, comprese le quote o azioni di cui al precedente
numero 14), punto (1), che siano sottoscritte tramite o depositate
presso altro soggetto che agisce per conto del cliente e in nome
proprio. Tra gli strumenti finanziari o contratti detenuti a fini di
investimento sono inclusi anche azioni o titoli di una societa' di
capitali, paghero', obbligazioni o altri titoli di credito,
operazioni in valuta o su merci, credit default swap, swap basati su
indici non finanziari, contratti su capitali figurativi, contratti di
assicurazione e contratti di rendita e qualsiasi opzione o altro
strumento derivato.
17) «Equity Interest» - Quota nel capitale di rischio designa, nel
caso di una societa' di persone ovvero di altra entita' fiscalmente
trasparente che e' un'istituzione finanziaria, una partecipazione al
capitale o agli utili della societa' di persone o entita' fiscalmente
trasparente. Nel caso di un trust che costituisce un'istituzione
finanziaria, si considera che una quota a titolo di capitale e'
detenuta da qualsiasi persona considerata come disponente o
beneficiario di tutto o di parte del trust, o qualsiasi altra persona
fisica che, in ultima istanza, esercita il controllo effettivo sul
trust. Una persona statunitense specificata e' considerata
beneficiario di un trust estero se ha il diritto di ricevere,
direttamente o indirettamente (anche mediante un intestatario), una
distribuzione obbligatoria o una distribuzione discrezionale dal
trust.
18) «Insurance Contract» - Contratto di assicurazione designa un
contratto, ad esclusione di un contratto di rendita, in base al quale
l'emittente si impegna a pagare un importo al verificarsi di uno
specifico evento che implichi mortalita', patologie, infortuni,
responsabilita' o rischio patrimoniale.
19) «Annuity Contract» - Contratto di rendita designa un contratto
in base al quale l'emittente si impegna a effettuare pagamenti per un
periodo di tempo determinato in tutto o in parte facendo riferimento
all'aspettativa di vita di una o piu' persone fisiche. Il termine
comprende inoltre i contratti considerati contratti di rendita dalle
leggi, regolamenti o prassi della giurisdizione in cui tali contratti
sono stati emessi, e in base ai quali l'emittente si impegna a
effettuare pagamenti per un periodo di anni.
20) «Cash Value Insurance Contract» - Contratto di assicurazione
per il quale e' misurabile un valore maturato (CVIC) designa un
contratto di assicurazione di cui al numero 18), nonche' un contratto
di capitalizzazione di cui all'art. 179 del decreto legislativo 7
settembre 2005, n. 209, aventi un valore maturato superiore a 50.000
dollari statunitensi. Sono esclusi: a) i contratti di riassicurazione
risarcitori fra due imprese di assicurazioni; b) i contratti di
assicurazione stipulati nei rami danni di cui all'art. 2, comma 3,
del decreto legislativo n. 209 del 2005.
21) «Cash Value» - Valore maturato designa il maggiore tra (i)
l'importo che l'assicurato ha il diritto di ricevere al momento del
riscatto o della disdetta determinato senza riduzione per qualsiasi
commissione di riscatto o prestito su polizza; e (ii) l'importo che
l'assicurato puo' prendere a prestito in base o in riferimento al
contratto. Nel caso in cui non vi sia un valore di riscatto o di
disdetta e non sia altresi' previsto che l'assicurato possa prendere
a prestito alcun importo in base o con riferimento al contratto, il
valore maturato si assume pari a quello della riserva matematica. La
locuzione «valore maturato» non comprende i seguenti importi dovuti
in base al contratto di assicurazione:
(1) indennita' per infortuni, malattia, morte o altro indennizzo
per un danno economico subito al verificarsi dell'evento assicurato;
(2) rimborso all'assicurato di un premio versato in precedenza
sulla base di un contratto di assicurazione - diverso da un contratto
di assicurazione sulla vita - in seguito ad annullamento o disdetta
della polizza, riduzione del rischio nel corso del periodo effettivo
del contratto di assicurazione, o derivante da una rideterminazione
del premio dovuta alla rettifica di un errore di registrazione
contabile o di natura analoga;
(3) partecipazione agli utili attribuita all'assicurato ai sensi
dell'art. 36 del decreto legislativo n. 209 del 2005, basata
sull'esperienza di sottoscrizione del contratto o gruppo interessato.
22) «U.S. Reportable Account» - Conto statunitense oggetto di
comunicazione designa un conto finanziario intrattenuto presso una
RIFI e detenuto da una o piu' persone statunitensi specificate o da
un'entita' non finanziaria estera passiva controllata da una o piu'
persone statunitensi specificate. Un conto non e' uno U.S. Reportable
Account se non e' identificato come tale in seguito all'applicazione
delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale di cui
all'art. 2.
23) «Account holder» - Titolare di conto designa la persona
elencata o identificata quale titolare di un conto finanziario da
parte dell'istituzione finanziaria presso cui e' intrattenuto il
conto. Non si considera titolare del conto la persona o entita',
diversa da un'istituzione finanziaria, che detiene un conto
finanziario a vantaggio o per conto di un'altra persona o entita'
beneficiaria in qualita' di agente, custode, intestatario,
firmatario, consulente di investimento, o intermediario, e si
considera titolare del conto la persona o entita' beneficiaria. Il
titolare di un conto costituito da un CVIC o da un contratto di
rendita e' qualsiasi persona avente diritto ad accedere al valore
maturato o a modificare il beneficiario del contratto. Se nessuna
persona puo' accedere al valore maturato o modificare il
beneficiario, i titolari di conto sono tutte le persone nominate
quali titolari nel contratto e tutte le persone che abbiano
legittimamente titolo al pagamento ai sensi del contratto. Alla
scadenza di un CVIC o di un contratto di rendita, ciascuna persona
avente diritto a ricevere un pagamento previsto dal contratto e'
considerata un titolare di conto.
24) «U.S. Person» - persona statunitense designa un cittadino
statunitense, una persona fisica residente negli Stati Uniti, una
societa' di persone o altra entita' fiscalmente trasparente ovvero
una societa' di capitali organizzata negli Stati Uniti o in base alla
legislazione degli Stati Uniti o di ogni suo Stato, un trust se (i)
un tribunale negli Stati Uniti, conformemente al diritto applicabile,
ha competenza a emettere un'ordinanza o una sentenza in merito
sostanzialmente a tutte le questioni riguardanti l'amministrazione
del trust, e (ii) una o piu' persone statunitensi hanno l'autorita'
di controllare tutte le decisioni sostanziali del trust, o di
un'eredita' giacente di un de cuius che e' cittadino statunitense o
residente negli Stati Uniti.
25) «Specified U.S. Person» - Persona statunitense specificata
designa una persona statunitense, diversa da:
(i) una societa' di capitali le cui azioni sono regolarmente
negoziate su uno o piu' mercati mobiliari regolamentati;
(ii) qualsiasi societa' di capitali che e' un membro dello stesso
Expanded Affiliated Group, come definito al numero 31), di una
societa' di capitali le cui azioni sono regolarmente negoziate su uno
o piu' mercati regolamentati;
(iii) gli Stati Uniti o qualsiasi suo ente o agenzia interamente
posseduta;
(iv) qualsiasi Stato degli Stati Uniti, qualsiasi territorio
statunitense, qualsiasi suddivisione politica di uno dei precedenti,
o qualsiasi agenzia o ente interamente posseduto di uno o piu' dei
precedenti;
(v) qualsiasi organizzazione esente da imposte conformemente alla
sezione 501(a) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o un
piano pensionistico individuale come definito nella sezione
7701(a)(37) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(vi) qualsiasi banca come definita nella sezione 581 dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti;
(vii) qualsiasi trust di investimento immobiliare come definito
nella sezione 856 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(viii) qualsiasi societa' di investimento regolamentata come
definita nella sezione 851 dell'Internal Revenue Code degli Stati
Uniti o qualsiasi entita' registrata presso la Securities and
Exchange Commission degli Stati Uniti conformemente all'Investment
Company Act del 1940;
(ix) qualsiasi common trust fund come definito nella sezione 584(a)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(x) qualsiasi trust esente da imposte conformemente alla sezione
664(c) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti o che e'
descritto nella sezione 4947(a)(1) dell'Internal Revenue Code degli
Stati Uniti;
(xi) un operatore in titoli, commodities, o strumenti finanziari
derivati (inclusi i contratti su capitali figurativi, futures,
forwards e opzioni) che e' registrato come tale o in base alla
legislazione degli Stati Uniti o di ogni suo Stato;
(xii) un intermediario come definito nella sezione 6045(c)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
(xiii) ogni trust esente da imposte conformemente a un piano
descritto nella sezione 403(b) o nella sezione 457(b) dell'Internal
Revenue Code degli Stati.
26) «U.S. Source Withholdable Payment» - Pagamento di fonte
statunitense sul quale e' applicabile il prelievo alla fonte designa
ogni pagamento di interessi (incluso ogni sconto di emissione),
dividendi, rendite e utili di fonte statunitense. Tale termine
designa altresi' i pagamenti di «dividendi equivalenti» di fonte
statunitense, come individuati dalla Sec. 871(m) dell'Internal
Revenue Code degli Stati Uniti.
Non costituiscono pagamenti di fonte statunitense sui quali e'
applicabile il prelievo alla fonte i:
a) pagamenti relativi a Grandfathered Obligations - Obbligazioni
salvaguardate. Per obbligazioni salvaguardate si intende qualunque
rapporto contrattuale o strumento finanziario esistente al 1° luglio
2014. Non costituiscono comunque obbligazioni salvaguardate i
rapporti contrattuali o gli strumenti finanziari che:
(i) sono fiscalmente trattati negli Stati Uniti come partecipazioni
al capitale; o
(ii) non prevedono espressamente alcuna scadenza o termine; o
(iii) costituiscono un accordo di intermediazione o di custodia, un
contratto di assicurazione o di rendita legato a un investimento, o
altro accordo similare che consente di detenere attivita' finanziarie
per conto di altri e di effettuare e ricevere pagamenti di redditi e
altre somme con riferimento a tali attivita'; o
(iv) costituiscono un accordo quadro che stabilisce unicamente i
termini e le condizioni standard da applicare a una serie di
transazioni tra parti ma non stabiliscono tutti i termini necessari
per concludere una specifica transazione;
b) pagamenti di interessi o sconti di emissione sulle obbligazioni
a breve termine come definite nella sezione 871(g)(1)(B)(i)
dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti;
c) pagamenti di redditi che si considerano effettivamente connessi
con lo svolgimento di un'attivita' commerciale o di affari negli
Stati Uniti e che vengono inclusi nel reddito lordo del beneficiario
effettivo per il pertinente periodo d'imposta ai sensi della sezione
871(b)(1) o 882(a)(1) dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti.
Non rientrano nella presente lettera c) i redditi per i quali il
beneficiario effettivo richiede l'applicazione di un beneficio
convenzionale ai sensi di un trattato contro le doppie imposizioni
dichiarando che tali redditi non sono imputabili ad una stabile
organizzazione negli Stati Uniti.
27) Payments to Non Participating Foreign Financial
Institutions - Pagamenti corrisposti a istituzioni finanziarie non
partecipanti designa l'importo complessivo dei pagamenti di cui al
numero 26, anche di fonte non statunitense, senza tenere conto delle
esclusioni ivi previste, distinto per ciascuna NPFI percipiente.
28) «U.S. TIN» - TIN statunitense o codice fiscale statunitense
designa un codice di identificazione fiscale federale degli Stati
Uniti.
29) «Consolidated Obligations» - Conti Consolidati designa piu'
conti finanziari che una RIFI ha scelto di trattare come un unico
conto finanziario per adempiere gli obblighi di adeguata verifica in
materia fiscale di cui all'art. 2, nonche' per avvalersi delle
opzioni di cui all'art. 7, comma 1, lettere b) e c).
30) «Seed Capital» - Capitale iniziale designa una contribuzione
iniziale di capitale effettuata in favore di un'entita' di
investimento, destinata ad essere un investimento temporaneo e
considerata necessaria o appropriata per la costituzione dell'entita'
stessa.
31) «Expanded Affiliated Group» - designa un gruppo di entita' in
cui un'entita' controlla le altre entita', ovvero le entita' sono
soggette a controllo comune. A tal fine, il controllo comprende il
possesso, diretto o indiretto, di piu' del 50 per cento dei diritti
di voto e del valore di un'entita'.
32) «Sponsored FI Group» - designa un gruppo che rispetta i
requisiti di cui all'art. 8, comma 2 e che e' composto da istituzioni
finanziarie sponsorizzate che condividono la medesima entita'
sponsor.