IL MINISTRO
DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
Visto l'art. 1, comma 145, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, il
quale prevede che con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabiliti modalita', termini, elementi e condizioni per
la trasmissione annuale all'Agenzia delle entrate di una
rendicontazione paese per paese, che riporti l'ammontare dei ricavi e
gli utili lordi, le imposte pagate e maturate, insieme con altri
elementi indicatori di un'attivita' economica effettiva, da parte
delle societa' controllanti, residenti nel territorio dello Stato ai
sensi dell'art. 73 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, che hanno l'obbligo di redazione del
bilancio consolidato e un fatturato consolidato, conseguito dal
gruppo di imprese multinazionali nel periodo d'imposta precedente a
quello in cui e' presentata la rendicontazione, di almeno 750 milioni
di euro, e che non sono a loro volta controllate da soggetti diversi
dalle persone fisiche;
Visto l'art. 1, comma 146, della legge 28 dicembre 2015, n. 208,
che estende il predetto obbligo di trasmissione della rendicontazione
anche alle societa' controllate, residenti nel territorio dello
Stato, nel caso in cui la societa' controllante obbligata alla
redazione del bilancio consolidato sia residente in uno Stato che non
ha introdotto l'obbligo di presentazione della rendicontazione paese
per paese ovvero non ha in vigore con l'Italia un accordo che
consenta lo scambio delle informazioni relative alla rendicontazione
paese per paese ovvero e' inadempiente all'obbligo di scambio delle
informazioni relative alla rendicontazione paese per paese;
Vista la direttiva 2016/881/UE del Consiglio del 25 maggio 2016,
recante modifica della direttiva 2011/16/UE, per quanto riguarda lo
scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale;
Vista la direttiva 2011/16/UE del Consiglio del 15 febbraio 2011,
relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale, che
abroga la direttiva 77/799/CEE;
Visto il decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29, recante
attuazione della direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione
amministrativa nel settore fiscale, che abroga la direttiva
77/799/CEE;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 29
maggio 2014, che designa l'ufficio centrale di collegamento e i
servizi di collegamento ai fini dell'attivita' di cooperazione
amministrativa nel settore fiscale;
Vista la Convenzione OCSE - Consiglio d'Europa, recante Convenzione
multilaterale sulla reciproca assistenza amministrativa in materia
fiscale, firmata a Strasburgo il 25 gennaio 1988, come modificata dal
protocollo del 27 maggio 2010;
Vista la legge 10 febbraio 2005, n. 19, recante adesione della
Repubblica italiana alla Convenzione concernente la reciproca
assistenza amministrativa in materia fiscale tra gli Stati membri del
Consiglio d'Europa ed i Paesi membri dell'Organizzazione per la
cooperazione e lo sviluppo economico - OCSE, con allegati, fatta a
Strasburgo il 25 gennaio 1988, e sua esecuzione;
Vista la legge 27 ottobre 2011, n. 193, recante ratifica ed
esecuzione del Protocollo emendativo della Convenzione del 1988 tra
gli Stati membri del Consiglio d'Europa ed i Paesi membri
dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico -
OCSE, sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale,
fatto a Parigi il 27 maggio 2010;
Visto l'Accordo multilaterale tra i Paesi membri
dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico in
materia di scambio automatico di informazioni derivanti dalla
rendicontazione paese per paese (Country-by-Country reporting),
firmato a Parigi il 27 gennaio 2016, e le successive sottoscrizioni;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi, e successive modificazioni;
Visto, in particolare, l'art. 31-bis del decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973, il quale prevede che
l'Amministrazione finanziaria provvede allo scambio, con le altre
Autorita' competenti degli Stati membri dell'Unione europea, delle
informazioni necessarie per assicurare il corretto accertamento delle
imposte di qualsiasi tipo riscosse;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi, e successive modificazioni;
Visto il decreto legislativo 9 aprile 1991, n. 127, recante
attuazione delle direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE, in materia
societaria, relative ai conti annuali e consolidati, ai sensi
dell'art. 1, comma 1, della legge 26 marzo 1990, n. 69;
Visto il decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38, recante
esercizio delle opzioni previste dall'art. 5 del regolamento (CE) n.
1606/2002 in materia di principi contabili internazionali;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, recante il
codice in materia di protezione dei dati personali, e in particolare
gli articoli 13, 24, comma 1, lettera a), 42, 43, comma 1, lettera c)
e 66 del medesimo decreto legislativo;
Considerata la necessita' di adeguamento alle direttive emanate
dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico in
materia di obbligo delle imprese multinazionali di predisporre e
presentare annualmente una rendicontazione paese per paese che
riporti l'ammontare dei ricavi e gli utili lordi, le imposte pagate e
maturate, insieme con altri elementi indicatori di un'attivita'
economica effettiva;
Decreta:
Art. 1
Definizioni
Ai fini del presente decreto, si intende:
1) «gruppo»: un insieme di imprese collegate tramite la
proprieta' o il controllo, tenuto a redigere il bilancio consolidato
ai fini della rendicontazione finanziaria secondo i principi
contabili applicabili nella propria giurisdizione di residenza
fiscale, o che vi sarebbe tenuto qualora le partecipazioni al
capitale di una di queste imprese fossero negoziate in un mercato
regolamentato;
2) impresa: qualsiasi soggetto di cui all'art. 2, comma 1,
lettera h), numeri 2 e 3, del decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29
che esercita un'attivita' economica;
3) «gruppo di imprese multinazionali» o «gruppo multinazionale»:
qualsiasi gruppo, diverso da un gruppo multinazionale escluso, che
comprende due o piu' imprese aventi la residenza fiscale in
giurisdizioni diverse, ovvero un'impresa residente ai fini fiscali in
una giurisdizione e soggetta ad imposte in un'altra, per le attivita'
ivi svolte attraverso una stabile organizzazione;
4) «gruppo di imprese multinazionali escluso»: un gruppo di
imprese multinazionali, i cui ricavi complessivi risultanti dal
bilancio consolidato sono, in relazione a ciascun periodo d'imposta
precedente quello in cui e' presentata la rendicontazione, inferiori
a 750 milioni di euro o a un importo in valuta locale
approssimativamente equivalente a 750 milioni di euro al 1° gennaio
2015, come indicato nel bilancio consolidato relativo a tale periodo
d'imposta precedente;
5) «entita' appartenente al gruppo»:
a) un'impresa distinta di un gruppo multinazionale che e'
inclusa nel bilancio consolidato del gruppo ai fini della
rendicontazione finanziaria, o che lo sarebbe qualora le
partecipazioni al capitale di tale impresa fossero negoziate in
mercati regolamentati;
b) un'impresa esclusa dal bilancio consolidato del gruppo
multinazionale unicamente a causa delle sue dimensioni o in base al
principio di rilevanza;
c) una stabile organizzazione di un'impresa distinta del gruppo
multinazionale di cui alle precedenti lettere a) o b) tenuta alla
redazione di un bilancio distinto per la stabile organizzazione ai
fini della rendicontazione finanziaria o ai fini normativi, fiscali o
di controllo interno della gestione;
6) «entita' tenuta alla rendicontazione»: la controllante
capogruppo, la supplente della controllante capogruppo o qualsiasi
entita' appartenente al gruppo di cui all'art. 2 del presente
decreto, tenuta a presentare nella propria giurisdizione di residenza
fiscale una rendicontazione paese per paese, conforme ai requisiti di
cui all'art. 4, per conto del gruppo multinazionale;
7) «controllante capogruppo»: l'entita' appartenente al gruppo
multinazionale che controlla, direttamente o indirettamente, una o
piu' entita' appartenenti allo stesso gruppo, che e' tenuta a
redigere il bilancio consolidato secondo i principi contabili
generalmente applicabili nella propria giurisdizione di residenza
fiscale, o che vi sarebbe tenuta qualora le partecipazioni al
capitale di una delle imprese del gruppo multinazionale fossero
negoziate in mercati regolamentati e che non e' controllata,
direttamente o indirettamente, da altra impresa del gruppo
multinazionale o da altri soggetti tenuti a tale obbligo;
8) «entita' designata»: l'entita' appartenente al gruppo
multinazionale tenuta a presentare la rendicontazione paese per paese
quando si verifica la condizione di cui all'art. 2, comma 4;
9) «supplente della controllante capogruppo»: l'entita'
appartenente al gruppo multinazionale indicata da detto gruppo ai
sensi dell'art. 2 comma 6 come unica sostituta della controllante
capogruppo per presentare la rendicontazione paese per paese nella
propria giurisdizione di residenza fiscale per conto del gruppo,
quando si verifica una delle condizioni di cui all'art. 2, comma 2,
lettera b), del presente decreto;
10) «periodo di imposta»: periodo contabile annuale in relazione
al quale la controllante capogruppo redige il bilancio consolidato
del gruppo di imprese multinazionali;
11) «periodo di imposta di rendicontazione»: periodo di imposta i
cui risultati finanziari e operativi sono riportati nella
rendicontazione paese per paese, di cui all'art. 4 del presente
decreto;
12) «Accordo internazionale»: la Convenzione multilaterale per la
mutua assistenza amministrativa in materia fiscale, qualsiasi
convenzione o accordo fiscale bilaterale o multilaterale sullo
scambio di informazioni fiscali, di cui l'Italia e' parte e i cui
termini forniscono la base giuridica per lo scambio, anche
automatico, di informazioni fiscali tra giurisdizioni;
13) «Accordo qualificante tra Autorita' competenti»: un accordo
stipulato tra i rappresentanti autorizzati di giurisdizioni parti di
un accordo internazionale, in virtu' del quale opera lo scambio
automatico delle rendicontazioni paese per paese tra le medesime; con
riferimento agli Stati membri dell'Unione europea, la direttiva
2016/881/UE del Consiglio del 25 maggio 2016, equivale alla presenza
di un accordo qualificante tra autorita' competenti;
14) «bilancio consolidato»: il bilancio di un gruppo
multinazionale nel quale le attivita', le passivita', i redditi, i
costi e i flussi di cassa della controllante capogruppo e delle
entita' appartenenti al gruppo sono presentati come quelli di una
unica entita' economica;
15) «inadempienza sistemica»: la situazione in cui una
giurisdizione, pur avendo in vigore con l'Italia un accordo
qualificante tra autorita' competenti, ha sospeso lo scambio
automatico, per motivi diversi da quelli indicati in tale accordo,
oppure ha ripetutamente omesso di trasmettere automaticamente
all'Italia le rendicontazioni paese per paese in suo possesso,
relative ai gruppi multinazionali di cui fanno parte societa'
residenti nel territorio dello Stato ai sensi dell'art. 73 del Testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero relative a stabili
organizzazioni in Italia di societa' estere.