Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto
dall'amministrazione competente per materia, ai sensi dell'articolo
10, comma 3-bis, del testo unico delle disposizioni sulla
promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei decreti del Presidente
della Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica
italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge alle quali
e' operato il rinvio.
Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Art. 1
+------------------------------------+------------------------------+
| Art. 1. |Risultati differenziali. |
| | |
|(Risultati differenziali. Norme in | |
|materia di entrata e di spesa e | |
|altre disposizioni. Fondi speciali) | |
| | |
|1. I livelli massimi del saldo netto| |
|da finanziare, in termini di | |
|competenza e di cassa, e del ricorso| |
|al mercato finanziario, in termini | |
|di competenza, di cui all'articolo | |
|21, comma 1-ter, lettera a), della | |
|legge 31 dicembre 2009, n. 196, per | |
|gli anni 2019, 2020 e 2021, sono | |
|indicati nell'allegato 1 annesso | |
|alla presente legge. I livelli del | |
|ricorso al mercato si intendono al | |
|netto delle operazioni effettuate al| |
|fine di rimborsare prima della | |
|scadenza o di ristrutturare | |
|passivita' preesistenti con | |
|ammortamento a carico dello Stato. | |
|Resta fermo che i livelli effettivi | |
|dei saldi di cui all'allegato 1 | |
|annesso alla presente legge, validi | |
|ai fini del conseguimento degli | |
|obiettivi di finanza pubblica, sono | |
|quelli risultanti dal quadro | |
|generale riassuntivo di cui | |
|all'articolo 17. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|2. L'aliquota ridotta dell'imposta |Sterilizzazione e modifica |
|sul valore aggiunto (IVA) di cui |delle clausole di salvaguardia|
|alla tabella A, parte III, allegata |IVA |
|al decreto del Presidente della | |
|Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, | |
|e' ridotta di 1,5 punti percentuali | |
|per l'anno 2019. L'aliquota | |
|ordinaria dell'IVA e' ridotta di 2,2| |
|punti percentuali per l'anno 2019, | |
|e' incrementata di 0,3 punti | |
|percentuali per l'anno 2020 ed e' | |
|incrementata di 1,5 punti | |
|percentuali per l'anno 2021 e per | |
|ciascuno degli anni successivi. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|3. Ai sensi dell'articolo 1, comma |Estensione aliquota IVA al 10%|
|2, della legge 27 luglio 2000, n. |su dispositivi medici a base |
|212, devono intendersi compresi nel |di sostanze utilizzate per |
|numero 114) della tabella A, parte |cure mediche. |
|III, allegata al decreto del | |
|Presidente della Repubblica 26 | |
|ottobre 1972, n. 633, recante | |
|l'elenco dei beni e dei servizi | |
|soggetti all'aliquota IVA del 10 per| |
|cento, anche i dispositivi medici a | |
|base di sostanze normalmente | |
|utilizzate per cure mediche, per la | |
|prevenzione delle malattie e per | |
|trattamenti medici e veterinari, | |
|classificabili nella voce 3004 della| |
|nomenclatura combinata di cui | |
|all'allegato 1 del regolamento di | |
|esecuzione (UE) 2017/1925 della | |
|Commissione del 12 ottobre 2017 che | |
|modifica l'allegato I del | |
|regolamento (CEE) n. 2658/87 del | |
|Consiglio relativo alla nomenclatura| |
|tariffaria e statistica ed alla | |
|tariffa doganale comune. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|4. All'articolo 75 della legge 30 |Estensione aliquota IVA al 4% |
|dicembre 1991, n. 413, il comma 2 e'|su taluni ingredienti |
|sostituito dal seguente: «2. Ai fini|utilizzati per la preparazione|
|dell'applicazione dell'imposta sul |del pane. |
|valore aggiunto tra i prodotti della| |
|panetteria ordinaria devono | |
|intendersi compresi, oltre ai | |
|cracker ed alle fette biscottate, | |
|anche quelli contenenti ingredienti | |
|e sostanze ammessi dal titolo III | |
|della legge 4 luglio 1967, n. 580, | |
|con la sola inclusione degli | |
|zuccheri gia' previsti dalla legge | |
|n. 580 del 1967, ovvero destrosio e | |
|saccarosio, i grassi e gli oli | |
|alimentari industriali ammessi dalla| |
|legge, i cereali interi o in | |
|granella e i semi, i semi oleosi, le| |
|erbe aromatiche e le spezie di uso | |
|comune. Non si da' luogo a rimborsi | |
|di imposte gia' pagate ne' e' | |
|consentita la variazione di cui | |
|all'articolo 26, secondo comma, del | |
|decreto del Presidente della | |
|Repubblica 26 ottobre 1976, n. 633, | |
|e successive modificazioni». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|5. All'articolo 1, comma 718, |Sterilizzazione e modifica |
|lettera c), della legge 23 dicembre |clausole di salvaguardia su |
|2014, n. 190, le parole: «350 |accise su benzina e gasolio |
|milioni di euro annui a decorrere | |
|dall'anno 2020» sono sostituite | |
|dalle seguenti: « 400 milioni di | |
|euro per l'anno 2020 e per ciascuno | |
|degli anni successivi ». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|6. Il comma 3 dell'articolo 19 del |Soppressione di incremento di |
|decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91,|accise sui carburanti. |
|convertito, con modificazioni, dalla| |
|legge 11 agosto 2014, n. 116, e' | |
|abrogato con effetto dal 1° gennaio | |
|2019. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|7. Nelle more della mancata adozione|Estensione deducibilita' |
|della revisione della normativa |interessi passivi su |
|sulla fiscalita' diretta ed |finanziamenti garantiti da |
|indiretta delle imprese immobiliari,|ipoteca su immobili destinati |
|si applicano e sono fatte salve le |alla locazione, in favore di |
|disposizioni di cui all'articolo 1, |societa' immobiliari. |
|comma 36, della legge 24 dicembre | |
|2007, n. 244. | |
| | |
|8. Per le finalita' di cui al comma | |
|7 e' autorizzata la spesa di 17,7 | |
|milioni di euro per l'anno 2020 e di| |
|10,1 milioni di euro a decorrere | |
|dall'anno 2021. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|9. All'articolo 1 della legge 23 |Semplificazione ed estensione |
|dicembre 2014, n. 190, sono |dei requisiti oggettivi e |
|apportate le seguenti modificazioni:|soggettivi per l'accesso al |
|a) i commi 54 e 55 sono sostituiti |regime opzionale forfetario |
|dai seguenti: «54. I contribuenti |con aliquota unica al 15% (cd |
|persone fisiche esercenti attivita' |regime dei minimi) |
|d'impresa, arti o professioni | |
|applicano il regime forfetario di | |
|cui al presente comma e ai commi da | |
|55 a 89 del presente articolo, se | |
|nell'anno precedente hanno | |
|conseguito ricavi ovvero hanno | |
|percepito compensi, ragguagliati ad | |
|anno, non superiori a euro 65.000. | |
|55. Ai fini della verifica della | |
|sussistenza del requisito per | |
|l'accesso al regime forfetario di | |
|cui al comma 54: | |
|a) non rilevano gli ulteriori | |
|componenti positivi indicati nelle | |
|dichiarazioni fiscali ai sensi del | |
|comma 9 dell'articolo 9-bis del | |
|decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,| |
|convertito, con modificazioni, dalla| |
|legge 21 giugno 2017, n. 96; b) nel | |
|caso di esercizio contemporaneo di | |
|attivita' contraddistinte da | |
|differenti codici ATECO, si assume | |
|la somma dei ricavi e dei compensi | |
|relativi alle diverse attivita' | |
|esercitate»; | |
|b) al comma 56, le parole: «dei | |
|requisiti » sono sostituite dalle | |
|seguenti: « del requisito »; | |
|c) al comma 57, le lettere d) e | |
|d-bis) sono sostituite dalle | |
|seguenti: « d) gli esercenti | |
|attivita' d'impresa, arti o | |
|professioni che partecipano, | |
|contemporaneamente all'esercizio | |
|dell'attivita', a societa' di | |
|persone, ad associazioni o a imprese| |
|familiari di cui all'articolo 5 del | |
|testo unico di cui al decreto del | |
|Presidente della Repubblica 22 | |
|dicembre 1986, n. 917, ovvero che | |
|controllano direttamente o | |
|indirettamente societa' a | |
|responsabilita' limitata o | |
|associazioni in partecipazione, le | |
|quali esercitano attivita' | |
|economiche direttamente o | |
|indirettamente riconducibili a | |
|quelle svolte dagli esercenti | |
|attivita' d'impresa, arti o | |
|professioni; d-bis) le persone | |
|fisiche la cui attivita' sia | |
|esercitata prevalentemente nei | |
|confronti di datori di lavoro con i | |
|quali sono in corso rapporti di | |
|lavoro o erano intercorsi rapporti | |
|di lavoro nei due precedenti periodi| |
|d'imposta, ovvero nei confronti di | |
|soggetti direttamente o | |
|indirettamente riconducibili ai | |
|suddetti datori di lavoro »; | |
|d) al comma 65, lettera c), le | |
|parole: « ai limiti » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « al | |
|limite »; | |
|e) al comma 71, le parole: « taluna | |
|delle condizioni » sono sostituite | |
|dalle seguenti: « il requisito »; | |
|f) al comma 73, il primo periodo e' | |
|soppresso; | |
|g) al comma 74, terzo periodo, le | |
|parole: « taluna delle condizioni » | |
|sono sostituite dalle seguenti: « la| |
|condizione »; | |
|h) al comma 82: 1) al primo periodo,| |
|le parole: « taluna delle condizioni| |
|» sono sostituite dalle seguenti: « | |
|la condizione »; 2) al terzo | |
|periodo, le parole: « sussistano le | |
|condizioni » sono sostituite dalle | |
|seguenti: « sussista la condizione | |
|»; 3) al quarto periodo, le parole: | |
|« delle condizioni » sono sostituite| |
|dalle seguenti: « della condizione | |
|»; | |
|i) al comma 83, secondo periodo, le | |
|parole: « delle condizioni » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « della | |
|condizione »; | |
|l) al comma 87, la parola: « | |
|triennio » e' sostituita dalla | |
|seguente: « quinquennio ». | |
| | |
|10. L'allegato 4 annesso alla legge | |
|23 dicembre 2014, n. 190, e' | |
|sostituito dall'allegato 2 annesso | |
|alla presente legge. | |
| | |
|11. Per quanto non diversamente | |
|disposto dai precedenti commi, si | |
|applicano, in quanto compatibili, le| |
|disposizioni di cui ai commi da 56 a| |
|75 dell'articolo 1 della legge 23 | |
|dicembre 2014, n. 190. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|12. All'articolo 14, comma 1, del |Incremento dal 20% al 40% del |
|decreto legislativo 14 marzo 2011, |limite di deducibilita' |
|n. 23, le parole: «20 per cento» |dell'imposta municipale |
|sono sostituite dalle seguenti: «40 |propria su immobili |
|per cento». |strumentali ai fini della |
| |determinazione del reddito di |
| |impresa e del reddito |
| |derivante dall'esercizio di |
| |arti e professioni. |
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|13. A decorrere dal 1° gennaio 2019,|Istituzione di un'imposta |
|ai compensi derivanti dall'attivita'|sostitutiva opzionale del 15% |
|di lezioni private e ripetizioni, |sui proventi derivanti da |
|svolta dai docenti titolari di |lezioni e ripetizioni private |
|cattedre nelle scuole di ogni ordine|svolte da docenti. |
|e grado, si applica un'imposta | |
|sostitutiva dell'imposta sul reddito| |
|delle persone fisiche e delle | |
|addizionali regionali e comunali con| |
|l'aliquota del 15 per cento, salva | |
|opzione per l'applicazione | |
|dell'imposta sul reddito nei modi | |
|ordinari. | |
| | |
|14. I dipendenti pubblici di cui al | |
|comma 13, che svolgono l'attivita' | |
|di insegnamento a titolo privato, | |
|fermo restando quanto disposto | |
|dall'articolo 53 del decreto | |
|legislativo 30 marzo 2001, n. 165, | |
|comunicano all'amministrazione di | |
|appartenenza l'esercizio di | |
|attivita' extra-professionale | |
|didattica ai fini della verifica di | |
|eventuali situazioni di | |
|incompatibilita'. | |
| | |
|15. L'imposta sostitutiva di cui al | |
|comma 13 e' versata entro il termine| |
|stabilito per il versamento | |
|dell'imposta sul reddito delle | |
|persone fisiche. Per la | |
|liquidazione, l'accertamento, la | |
|riscossione, i rimborsi, le | |
|sanzioni, gli interessi e il | |
|contenzioso ad essa relativi si | |
|applicano le disposizioni previste | |
|per le imposte sui redditi. | |
| | |
|16. Con provvedimento del direttore | |
|dell'Agenzia delle entrate, da | |
|emanare entro novanta giorni dalla | |
|data di entrata in vigore della | |
|presente legge, sono stabilite le | |
|modalita' per l'esercizio | |
|dell'opzione nonche' del versamento | |
|dell'acconto e del saldo | |
|dell'imposta sostitutiva di cui al | |
|comma 13. | |
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|17. A decorrere dal 1° gennaio 2020,|Istituzione, a decorrere dal |
|le persone fisiche esercenti |2020, di un'imposta |
|attivita' d'impresa, arti o |sostitutiva opzionale del 20% |
|professioni, che nel periodo |per imprenditori individuali |
|d'imposta precedente a quello per il|ed esercenti arti e |
|quale e' presentata la dichiarazione|professioni aventi ricavi o |
|hanno conseguito ricavi o percepito |compensi annui compresi tra |
|compensi compresi tra 65.001 euro e |65.001 euro e 100.000 euro. |
|100.000 euro ragguagliati ad anno, | |
|possono applicare al reddito | |
|d'impresa o di lavoro autonomo, | |
|determinato nei modi ordinari, | |
|un'imposta sostitutiva dell'imposta | |
|sul reddito, delle addizionali | |
|regionali e comunali e dell'imposta | |
|regionale sulle attivita' produttive| |
|di cui al decreto legislativo 15 | |
|dicembre 1997, n. 446, con | |
|l'aliquota del 20 per cento. | |
| | |
|18. Ai fini dell'individuazione del | |
|limite dei ricavi e dei compensi di | |
|cui al comma 17: | |
|a) non rilevano gli ulteriori | |
|componenti positivi indicati nelle | |
|dichiarazioni fiscali ai sensi del | |
|comma 9 dell'articolo 9-bis del | |
|decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,| |
|convertito, con modificazioni, dalla| |
|legge 21 giugno 2017, n. 96; | |
|b) nel caso di esercizio | |
|contemporaneo di differenti | |
|attivita', si assume la somma dei | |
|ricavi e dei compensi relativi alle | |
|diverse attivita' esercitate. | |
| | |
|19. Non possono applicare l'imposta | |
|sostitutiva di cui al comma 17: | |
|a) le persone fisiche che si | |
|avvalgono di regimi speciali ai fini| |
|dell'imposta sul valore aggiunto o | |
|di regimi forfetari di | |
|determinazione del reddito; | |
|b) i soggetti non residenti, ad | |
|eccezione di quelli che sono | |
|residenti in uno degli Stati membri | |
|dell'Unione europea o in uno Stato | |
|aderente all'Accordo sullo Spazio | |
|economico europeo che assicuri un | |
|adeguato scambio di informazioni e | |
|che producono nel territorio dello | |
|Stato italiano redditi che | |
|costituiscono almeno il 75 per cento| |
|del reddito da essi complessivamente| |
|prodotto; | |
|c) i soggetti che, in via esclusiva | |
|o prevalente, effettuano cessioni di| |
|fabbricati o porzioni di fabbricato,| |
|di terreni edificabili di cui | |
|all'articolo 10, primo comma, numero| |
|8), del decreto del Presidente della| |
|Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, | |
|o di mezzi di trasporto nuovi di cui| |
|all'articolo 53, comma 1, del | |
|decreto-legge 30 agosto 1993, n. | |
|331, convertito, con modificazioni, | |
|dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427;| |
|d) gli esercenti attivita' | |
|d'impresa, arti o professioni che | |
|partecipano, contemporaneamente | |
|all'esercizio dell'attivita', a | |
|societa' di persone, ad associazioni| |
|o a imprese familiari di cui | |
|all'articolo 5 del testo unico di | |
|cui al decreto del Presidente della | |
|Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,| |
|ovvero che controllano direttamente | |
|o indirettamente societa' a | |
|responsabilita' limitata o | |
|associazioni in partecipazione, le | |
|quali esercitano attivita' | |
|economiche direttamente o | |
|indirettamente riconducibili a | |
|quelle svolte dagli esercenti | |
|attivita' d'impresa, arti o | |
|professioni; | |
|e) le persone fisiche la cui | |
|attivita' sia esercitata | |
|prevalentemente nei confronti di | |
|datori di lavoro con i quali sono in| |
|corso rapporti di lavoro o erano | |
|intercorsi rapporti di lavoro nei | |
|due precedenti periodi d'imposta, | |
|ovvero nei confronti di soggetti | |
|direttamente o indirettamente | |
|riconducibili ai suddetti datori di | |
|lavoro. | |
| | |
|20. I ricavi conseguiti e i compensi| |
|percepiti dai soggetti che applicano| |
|l'imposta sostitutiva di cui al | |
|comma 17 non sono assoggettati a | |
|ritenuta d'acconto da parte del | |
|sostituto d'imposta. A tale fine, i | |
|contribuenti rilasciano un'apposita | |
|dichiarazione dalla quale risulti | |
|che il reddito cui le somme | |
|afferiscono e' soggetto all'imposta | |
|sostitutiva. | |
| | |
|21. I contribuenti persone fisiche | |
|che applicano l'imposta sostitutiva | |
|di cui al comma 17 non sono tenuti a| |
|operare le ritenute alla fonte di | |
|cui al titolo III del decreto del | |
|Presidente della Repubblica 29 | |
|settembre 1973, n. 600; tuttavia, | |
|nella dichiarazione dei redditi, i | |
|medesimi contribuenti persone | |
|fisiche indicano il codice fiscale | |
|del percettore dei redditi per i | |
|quali all'atto del pagamento degli | |
|stessi non e' stata operata la | |
|ritenuta e l'ammontare dei redditi | |
|stessi. | |
| | |
|22. I contribuenti persone fisiche | |
|che applicano l'imposta sostitutiva | |
|di cui al comma 17 sono esonerati | |
|dall'applicazione dell'imposta sul | |
|valore aggiunto e dai relativi | |
|adempimenti ai sensi delle | |
|disposizioni relative al regime | |
|forfetario di cui all'articolo 1, | |
|commi da 54 a 89, della legge 23 | |
|dicembre 2014, n. 190, fermo | |
|restando l'obbligo di fatturazione | |
|elettronica previsto dal decreto | |
|legislativo 5 agosto 2015, n. 127. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|23. Al testo unico delle imposte sui|Estensione disciplina utilizzo|
|redditi, di cui al decreto del |perdite pregresse ai soggetti |
|Presidente della Repubblica 22 |IRPEF |
|dicembre 1986, n. 917, sono | |
|apportate le seguenti modificazioni:| |
|a) all'articolo 8: | |
|1) al comma 1, le parole: «derivanti| |
|dall'esercizio di imprese | |
|commerciali di cui all'articolo 66 e| |
|quelle » sono soppresse; | |
|2) il primo e il secondo periodo del| |
|comma 3 sono sostituiti dal | |
|seguente: « Le perdite derivanti | |
|dall'esercizio di imprese | |
|commerciali e quelle derivanti dalla| |
|partecipazione in societa' in nome | |
|collettivo e in accomandita semplice| |
|sono computate in diminuzione dei | |
|relativi redditi conseguiti nei | |
|periodi d'imposta e, per la | |
|differenza, nei successivi, in | |
|misura non superiore all'80 per | |
|cento dei relativi redditi | |
|conseguiti in detti periodi | |
|d'imposta e per l'intero importo che| |
|trova capienza in essi »; | |
|b) all'articolo 56, comma 2, la | |
|parola: « complessivo » e' | |
|soppressa; | |
|c) all'articolo 101, comma 6, le | |
|parole: « nei successivi cinque | |
|periodi d'imposta » sono soppresse; | |
|d) all'articolo 116: | |
|1) al comma 2, le parole: « del | |
|primo e terzo periodo » sono | |
|soppresse; | |
|2) al comma 2-bis sono aggiunti, in | |
|fine, i seguenti periodi: « Si | |
|applicano le disposizioni | |
|dell'articolo 84, comma 3. Per i | |
|soggetti che fruiscono di un regime | |
|di esenzione dell'utile, la perdita | |
|e' riportabile nei limiti di cui | |
|all'articolo 84, comma 1, secondo | |
|periodo ». | |
| | |
|24. In deroga all'articolo 3, comma | |
|1, della legge 27 luglio 2000, n. | |
|212, le disposizioni di cui al comma| |
|23 del presente articolo si | |
|applicano a decorrere dal periodo | |
|d'imposta successivo a quello in | |
|corso al 31 dicembre 2017. | |
| | |
|25. In deroga al primo periodo del | |
|comma 3 dell'articolo 8 del testo | |
|unico delle imposte sui redditi, di | |
|cui al decreto del Presidente della | |
|Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,| |
|come modificato dal comma 23 del | |
|presente articolo, le perdite | |
|derivanti dall'esercizio di imprese | |
|commerciali di cui all'articolo 66 | |
|del medesimo testo unico: | |
|a) del periodo d'imposta 2018 sono | |
|computate in diminuzione dei | |
|relativi redditi conseguiti nei | |
|periodi d'imposta 2019 e 2020 in | |
|misura non superiore, | |
|rispettivamente, al 40 per cento e | |
|al 60 per cento dei medesimi redditi| |
|e per l'intero importo che trova | |
|capienza in essi; | |
|b) del periodo d'imposta 2019 sono | |
|computate in diminuzione dei | |
|relativi redditi conseguiti nel | |
|periodo d'imposta 2020 in misura non| |
|superiore al 60 per cento dei | |
|medesimi redditi e per l'intero | |
|importo che trova capienza in essi. | |
| | |
|26. Le perdite del periodo d'imposta| |
|2017, per la parte non compensata ai| |
|sensi dell'articolo 8, comma 1, del | |
|testo unico delle imposte sui | |
|redditi, di cui al decreto del | |
|Presidente della Repubblica 22 | |
|dicembre 1986, n. 917, nel testo | |
|vigente prima della data di entrata | |
|in vigore della presente legge, sono| |
|computate in diminuzione dei | |
|relativi redditi conseguiti: a) nei | |
|periodi d'imposta 2018 e 2019, in | |
|misura non superiore al 40 per cento| |
|dei medesimi redditi e per l'intero | |
|importo che trova capienza in essi; | |
|b) nel periodo d'imposta 2020, in | |
|misura non superiore al 60 per cento| |
|dei medesimi redditi e per l'intero | |
|importo che trova capienza in essi. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|27. Il comma 1-quater dell'articolo |Detrazioni fiscali per |
|15 del testo unico delle imposte sui|mantenimento dei cani guida |
|redditi, di cui al decreto del |per i non vedenti. |
|Presidente della Repubblica 22 | |
|dicembre 1986, n. 917, in materia di| |
|detrazione per oneri, e' sostituito | |
|dal seguente: «1-quater. | |
|Dall'imposta lorda si detrae, nella | |
|misura forfetaria di euro 1.000 e | |
|nel limite di spesa di 510.000 euro | |
|per l'anno 2020 e di 290.000 euro | |
|annui a decorrere dall'anno 2021, la| |
|spesa sostenuta dai non vedenti per | |
|il mantenimento dei cani guida ». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|28. A decorrere dal periodo |Tassazione agevolata degli |
|d'imposta successivo a quello in |utili reinvestiti per |
|corso al 31 dicembre 2018, il |l'acquisizione dei beni |
|reddito complessivo netto dichiarato|materiali strumentali e per |
|dalle societa' e dagli enti indicati|l'incremento dell'occupazione.|
|nell'articolo 73 del testo unico | |
|delle imposte sui redditi, di cui al| |
|decreto del Presidente della | |
|Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,| |
|puo' essere assoggettato | |
|all'aliquota di cui all'articolo 77 | |
|del medesimo testo unico, ridotta di| |
|nove punti percentuali, per la parte| |
|corrispondente agli utili del | |
|periodo d'imposta precedente a | |
|quello per il quale e' presentata la| |
|dichiarazione, conseguiti | |
|nell'esercizio di attivita' | |
|commerciali, accantonati a riserve | |
|diverse da quelle di utili non | |
|disponibili, nei limiti dell'importo| |
|corrispondente alla somma: | |
|a) degli investimenti effettuati in | |
|beni strumentali materiali nuovi di | |
|cui all'articolo 102 del citato | |
|testo unico; | |
|b) del costo del personale | |
|dipendente assunto con contratto di | |
|lavoro a tempo determinato o | |
|indeterminato. | |
| | |
|29. Ai fini del comma 28: | |
|a) si considerano riserve di utili | |
|non disponibili le riserve formate | |
|con utili di versi da quelli | |
|realmente conseguiti ai sensi | |
|dell'articolo 2433 del codice civile| |
|in quanto derivanti da processi di | |
|valutazione. Rilevano gli utili | |
|realizzati a decorrere dal periodo | |
|d'imposta in corso al 31 dicembre | |
|2018 e accantonati a riserva, ad | |
|esclusione di quelli destinati a | |
|riserve non disponibili, al netto | |
|delle riduzioni del patrimonio netto| |
|con attribuzione, a qualsiasi | |
|titolo, ai soci o partecipanti; | |
|b) per investimento si intendono la | |
|realizzazione di nuovi impianti nel | |
|territorio dello Stato, il | |
|completamento di opere sospese, | |
|l'ampliamento, la riattivazione, | |
|l'ammodernamento di impianti | |
|esistenti e l'acquisto di beni | |
|strumentali materiali nuovi, anche | |
|mediante contratti di locazione | |
|finanziaria, destinati a strutture | |
|situate nel territorio dello Stato. | |
|Sono esclusi gli investimenti in | |
|immobili e in veicoli di cui | |
|all'articolo 164, comma 1, lettera | |
|b-bis), del testo unico delle | |
|imposte sui redditi, di cui al | |
|citato decreto del Presidente della | |
|Repubblica n. 917 del 1986. Per | |
|ciascun periodo d'imposta, | |
|l'ammontare degli investimenti e' | |
|determinato in base all'importo | |
|degli ammortamenti dei beni | |
|strumentali materiali, acquisiti a | |
|decorrere dal periodo d'imposta | |
|successivo a quello in corso al 31 | |
|dicembre 2018, deducibili a norma | |
|dell'articolo 102 del testo unico | |
|delle imposte sui redditi, di cui al| |
|citato decreto del Presidente della | |
|Repubblica n. 917 del 1986, nei | |
|limiti dell'incremento del costo | |
|complessivo fiscalmente riconosciuto| |
|di tutti i beni strumentali | |
|materiali, ad eccezione di quelli di| |
|cui al periodo precedente, assunto | |
|al lordo delle quote di ammortamento| |
|dei beni strumentali materiali nuovi| |
|dedotte nell'esercizio, rispetto al | |
|costo complessivo fiscalmente | |
|riconosciuto di tutti i beni | |
|strumentali materiali, ad eccezione | |
|di quelli di cui al periodo | |
|precedente, assunto al netto delle | |
|relative quote di ammortamento | |
|dedotte, del periodo d'imposta in | |
|corso al 31 dicembre 2018; | |
|c) il costo del personale dipendente| |
|rileva in ciascun periodo d'imposta,| |
|a condizione che tale personale sia | |
|destinato per la maggior parte del | |
|periodo d'imposta a strutture | |
|produttive localizzate nel | |
|territorio dello Stato e che si | |
|verifichi l'incremento del numero | |
|complessivo medio dei lavoratori | |
|dipendenti impiegati nell'esercizio | |
|di attivita' commerciali rispetto al| |
|numero dei lavoratori dipendenti | |
|assunti al 30 settembre 2018, nel | |
|limite dell'incremento complessivo | |
|del costo del personale | |
|classificabile nelle voci di cui | |
|all'articolo 2425, primo comma, | |
|lettera B), numeri 9) e 14), del | |
|codice civile rispetto a quello del | |
|periodo d'imposta in corso al 31 | |
|dicembre 2018. L'incremento e' | |
|considerato, limitatamente al | |
|personale impiegato per la maggior | |
|parte del periodo d'imposta nelle | |
|strutture produttive localizzate nel| |
|territorio dello Stato, al netto | |
|delle diminuzioni occupazionali | |
|verificatesi in societa' controllate| |
|o collegate ai sensi dell'articolo | |
|2359 del codice civile o facenti | |
|capo, anche per interposta persona, | |
|allo stesso soggetto; a tal fine, | |
|per i soggetti di cui all'articolo | |
|73, comma 1, lettera c), del testo | |
|unico delle imposte sui redditi, di | |
|cui al citato decreto del Presidente| |
|della Repubblica n. 917 del 1986, la| |
|base occupazionale e' individuata | |
|con riferimento al personale | |
|dipendente impiegato nell'attivita' | |
|commerciale e il beneficio spetta | |
|solo con riferimento all'incremento | |
|dei lavoratori utilizzati | |
|nell'esercizio di tale attivita'. In| |
|caso di lavoratori impiegati anche | |
|nell'esercizio di attivita' | |
|istituzionale si considera, sia ai | |
|fini dell'individuazione della base | |
|occupazionale di riferimento e del | |
|suo incremento, sia ai fini della | |
|rilevazione del costo, il solo | |
|personale dipendente riferibile | |
|all'attivita' commerciale, | |
|individuato in base al rapporto tra | |
|l'ammontare dei ricavi e degli altri| |
|proventi relativi all'attivita' | |
|commerciale e l'ammontare | |
|complessivo di tutti i ricavi e | |
|proventi. Per i soggetti che | |
|assumono la qualifica di datore di | |
|lavoro a decorrere dal 1° ottobre | |
|2018, ogni lavoratore dipendente | |
|assunto costituisce incremento della| |
|base occupazionale. Nel caso di | |
|impresa subentrante ad altra nella | |
|gestione di un servizio pubblico, | |
|anche gestito da privati, comunque | |
|assegnata, il beneficio spetta | |
|limitatamente al numero dei | |
|lavoratori assunti in piu' rispetto | |
|a quello dell'impresa sostituita. I | |
|datori di lavoro possono usufruire | |
|dell'aliquota ridotta solo se | |
|rispettano, anche con riferimento | |
|alle unita' lavorative che non danno| |
|diritto all'agevolazione, le | |
|prescrizioni dei contratti | |
|collettivi nazionali di lavoro e | |
|delle norme in materia di salute e | |
|sicurezza dei lavoratori previste | |
|dalle vigenti disposizioni. I | |
|lavoratori dipendenti con contratto | |
|di lavoro a tempo parziale sono | |
|computati nella base occupazionale | |
|in misura proporzionale alle ore di | |
|lavoro prestate rispetto a quelle | |
|previste dal contratto collettivo | |
|nazionale. I soci lavoratori di | |
|societa' cooperative sono equiparati| |
|ai lavoratori dipendenti. | |
| | |
|30. Ai fini dei commi 28 e 29, per | |
|ciascun periodo d'imposta, | |
|alternativamente: | |
|a) la parte degli utili accantonati | |
|a riserva e dell'importo | |
|corrispondente alla somma degli | |
|investimenti in beni strumentali e | |
|del costo del personale di cui al | |
|comma 28 che eccede l'ammontare del | |
|reddito complessivo netto dichiarato| |
|e' computata in aumento, | |
|rispettivamente, degli utili | |
|accantonati a riserva e dell'importo| |
|corrispondente alla somma degli | |
|investimenti in beni strumentali e | |
|del costo del personale di cui al | |
|comma 28 dell'esercizio successivo; | |
|b) la parte degli utili accantonati | |
|a riserva di cui al comma 28 che | |
|eccede l'importo corrispondente alla| |
|somma degli investimenti in beni | |
|strumentali e del costo del | |
|personale di cui allo stesso comma | |
|28 e' computata in aumento degli | |
|utili accantonati a riserva di cui | |
|al comma 28 dell'esercizio | |
|successivo; | |
|c) la parte dell'importo | |
|corrispondente alla somma degli | |
|investimenti in beni strumentali e | |
|del costo del personale di cui al | |
|comma 28 che eccede gli utili | |
|accantonati a riserva di cui allo | |
|stesso comma 28 e' computata in | |
|aumento dell'importo corrispondente | |
|alla somma degli investimenti in | |
|beni strumentali e del costo del | |
|personale di cui al comma 28 | |
|dell'esercizio successivo. | |
| | |
|31. Per le societa' e per gli enti | |
|indicati nell'articolo 73, comma 1, | |
|lettere a), b) e d), del testo unico| |
|delle imposte sui redditi, di cui al| |
|citato decreto del Presidente della | |
|Repubblica n. 917 del 1986, che | |
|partecipano al consolidato nazionale| |
|di cui agli articoli da 117 a 129 | |
|del medesimo testo unico, l'importo | |
|su cui spetta l'applicazione | |
|dell'aliquota ridotta, determinato | |
|ai sensi dei commi da 28 a 30 del | |
|presente articolo da ciascun | |
|soggetto partecipante al | |
|consolidato, e' utilizzato dalla | |
|societa' o ente controllante, ai | |
|fini della liquidazione dell'imposta| |
|dovuta, fino a concorrenza del | |
|reddito eccedente le perdite | |
|computate in diminuzione. Le | |
|disposizioni del presente comma si | |
|applicano anche all'importo | |
|determinato dalle societa' e dagli | |
|enti indicati nell'articolo 73, | |
|comma 1, lettere a) e b), del testo | |
|unico delle imposte sui redditi, di | |
|cui al citato decreto del Presidente| |
|della Repubblica n. 917 del 1986, | |
|che esercitano l'opzione per il | |
|consolidato mondiale di cui agli | |
|articoli da 130 a 142 del medesimo | |
|testo unico. | |
| | |
|32. In caso di opzione per la | |
|trasparenza fiscale, ai sensi | |
|dell'articolo 115 del testo unico | |
|delle imposte sui redditi, di cui al| |
|citato decreto del Presidente della | |
|Repubblica n. 917 del 1986, | |
|l'importo su cui spetta | |
|l'applicazione dell'aliquota | |
|ridotta, determinato dalla societa' | |
|partecipata ai sensi dei commi da 28| |
|a 30 del presente articolo, e' | |
|attribuito a ciascun socio in misura| |
|proporzionale alla sua quota di | |
|partecipazione agli utili. La quota | |
|attribuita non utilizzata dal socio | |
|e' computata in aumento dell'importo| |
|su cui spetta l'aliquota ridotta | |
|dell'esercizio successivo, | |
|determinato ai sensi del presente | |
|comma e dei commi da 28 a 30. | |
| | |
|33. Le disposizioni dei commi da 28 | |
|a 32 sono applicabili, anche ai fini| |
|dell'imposta sul reddito delle | |
|persone fisiche, al reddito | |
|d'impresa dichiarato dagli | |
|imprenditori individuali e dalle | |
|societa' in nome collettivo e in | |
|accomandita semplice in regime di | |
|contabilita' ordinaria; se i | |
|predetti soggetti operano in regime | |
|di contabilita' semplificata, le | |
|disposizioni stesse si applicano a | |
|condizione che le scritture | |
|contabili previste dall'articolo | |
|2217, secondo comma, del codice | |
|civile siano integrate con apposito | |
|prospetto da cui risultino la | |
|destinazione a riserva dell'utile di| |
|esercizio e le vicende della | |
|riserva. L'imposta sul reddito delle| |
|persone fisiche e' determinata | |
|applicando alla quota parte del | |
|reddito complessivo attribuibile al | |
|reddito d'impresa le aliquote di cui| |
|all'articolo 11 del testo unico | |
|delle imposte sui redditi, di cui al| |
|citato decreto del Presidente della | |
|Repubblica n. 917 del 1986, ridotte | |
|di nove punti percentuali a partire | |
|da quella piu' elevata. | |
| | |
|34. Le agevolazioni previste dai | |
|commi da 28 a 33 sono cumulabili con| |
|altri benefici eventualmente | |
|concessi, ad eccezione di quelli che| |
|prevedono regimi forfetari di | |
|determinazione del reddito. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|35. E' istituita l'imposta sui |Istituzione dell'imposta sui |
|servizi digitali. |servizi digitali. |
| | |
|36. Sono soggetti passivi | |
|dell'imposta sui servizi digitali i | |
|soggetti esercenti attivita' | |
|d'impresa che, singolarmente o a | |
|livello di gruppo, nel corso di un | |
|anno solare, realizzano | |
|congiuntamente: | |
|a) un ammontare complessivo di | |
|ricavi ovunque realizzati non | |
|inferiore a euro 750.000.000; | |
|b) un ammontare di ricavi derivanti | |
|da servizi digitali, di cui al comma| |
|37, realizzati nel territorio dello | |
|Stato non inferiore a euro | |
|5.500.000. | |
| | |
|37. L'imposta si applica ai ricavi | |
|derivanti dalla fornitura dei | |
|seguenti servizi: | |
|a) veicolazione su un'interfaccia | |
|digitale di pubblicita' mirata agli | |
|utenti della medesima interfaccia; | |
|b) messa a disposizione di | |
|un'interfaccia digitale | |
|multilaterale che consente agli | |
|utenti di essere in contatto e di | |
|interagire tra loro, anche al fine | |
|di facilitare la fornitura diretta | |
|di beni o servizi; | |
|c) trasmissione di dati raccolti da | |
|utenti e generati dall'utilizzo di | |
|un'interfaccia digitale. | |
| | |
|38. Non sono tassabili i ricavi | |
|derivanti dai servizi di cui al | |
|comma 37 resi a soggetti che, ai | |
|sensi dell'articolo 2359 del codice | |
|civile, si considerano controllati, | |
|controllanti o controllati dallo | |
|stesso soggetto controllante. | |
| | |
|39. I ricavi tassabili sono assunti | |
|al lordo dei costi e al netto | |
|dell'imposta sul valore aggiunto e | |
|di altre imposte indirette. | |
| | |
|40. Il periodo d'imposta coincide | |
|con l'anno solare. Un ricavo si | |
|considera tassabile in un | |
|determinato periodo d'imposta se | |
|l'utente di un servizio tassabile e'| |
|localizzato nel territorio dello | |
|Stato in detto periodo. Un utente si| |
|considera localizzato nel territorio| |
|dello Stato se: | |
|a) nel caso di un servizio di cui al| |
|comma 37, lettera a), la pubblicita'| |
|figura sul dispositivo dell'utente | |
|nel momento in cui il dispositivo e'| |
|utilizzato nel territorio dello | |
|Stato in detto periodo d'imposta per| |
|accedere a un'interfaccia digitale; | |
|b) nel caso di un servizio di cui al| |
|comma 37, lettera b), se: | |
|1) il servizio comporta | |
|un'interfaccia digitale | |
|multilaterale che facilita le | |
|corrispondenti cessioni di beni o | |
|prestazioni di servizi direttamente | |
|tra gli utenti, l'utente utilizza un| |
|dispositivo nel territorio dello | |
|Stato in detto periodo d'imposta per| |
|accedere all'interfaccia digitale e | |
|conclude un'operazione | |
|corrispondente su tale interfaccia | |
|in detto periodo d'imposta; | |
|2) il servizio comporta | |
|un'interfaccia digitale | |
|multilaterale di un tipo che non | |
|rientra tra quelli di cui al numero | |
|1), l'utente dispone di un conto per| |
|la totalita' o una parte di tale | |
|periodo d'imposta che gli consente | |
|di accedere all'interfaccia digitale| |
|e tale conto e' stato aperto | |
|utilizzando un dispositivo nel | |
|territorio dello Stato; | |
|c) nel caso di un servizio di cui al| |
|comma 37, lettera c), i dati | |
|generati dall'utente che ha | |
|utilizzato un dispositivo nel | |
|territorio dello Stato per accedere | |
|a un'interfaccia digitale, nel corso| |
|di tale periodo d'imposta o di un | |
|periodo d'imposta precedente, sono | |
|trasmessi in detto periodo | |
|d'imposta. | |
| | |
|41. L'imposta dovuta si ottiene | |
|applicando l'aliquota del 3 per | |
|cento all'ammontare dei ricavi | |
|tassabili realizzati dal soggetto | |
|passivo in ciascun trimestre. | |
| | |
|42. I soggetti passivi sono tenuti | |
|al versamento dell'imposta entro il | |
|mese successivo a ciascun trimestre | |
|e alla presentazione della | |
|dichiarazione annuale dell'ammontare| |
|dei servizi tassabili prestati entro| |
|quattro mesi dalla chiusura del | |
|periodo d'imposta. Con il decreto di| |
|cui al comma 45 puo' essere previsto| |
|che, per le societa' appartenenti al| |
|medesimo gruppo, per l'assolvimento | |
|degli obblighi derivanti dalle | |
|disposizioni relative all'imposta | |
|sui servizi digitali sia nominata | |
|una singola societa' del gruppo. | |
| | |
|43. I soggetti non residenti, privi | |
|di stabile organizzazione nel | |
|territorio dello Stato e di un | |
|numero identificativo ai fini | |
|dell'imposta sul valore aggiunto, | |
|che nel corso di un anno solare | |
|realizzano i presupposti indicati al| |
|comma 36 devono fare richiesta | |
|all'Agenzia delle entrate di un | |
|numero identificativo ai fini | |
|dell'imposta sui servizi digitali. | |
|La richiesta e' effettuata secondo | |
|le modalita' previste dal | |
|provvedimento del direttore | |
|dell'Agenzia delle entrate di cui al| |
|comma 46. I soggetti residenti nel | |
|territorio dello Stato che | |
|appartengono allo stesso gruppo dei | |
|soggetti di cui al primo periodo | |
|sono solidalmente responsabili con | |
|questi ultimi per le obbligazioni | |
|derivanti dalle disposizioni | |
|relative all'imposta sui servizi | |
|digitali. | |
| | |
|44. Ai fini dell'accertamento, delle| |
|sanzioni e della riscossione | |
|dell'imposta sui servizi digitali, | |
|nonche' per il relativo contenzioso,| |
|si applicano le disposizioni | |
|previste in materia di imposta sul | |
|valore aggiunto, in quanto | |
|compatibili. | |
| | |
|45. Con decreto del Ministro | |
|dell'economia e delle finanze, di | |
|concerto con il Ministro dello | |
|sviluppo economico, sentiti | |
|l'Autorita' per le garanzie nelle | |
|comunicazioni, il Garante per la | |
|protezione dei dati personali e | |
|l'Agenzia per l'Italia digitale, da | |
|emanare entro quattro mesi dalla | |
|data di entrata in vigore della | |
|presente legge, sono stabilite le | |
|disposizioni di attuazione | |
|dell'imposta sui servizi digitali. | |
| | |
|46. Con uno o piu' provvedimenti del| |
|direttore dell'Agenzia delle entrate| |
|sono definite le modalita' | |
|applicative delle disposizioni | |
|relative all'imposta sui servizi | |
|digitali. | |
| | |
|47. Le disposizioni relative | |
|all'imposta sui servizi digitali si | |
|applicano a decorrere dal | |
|sessantesimo giorno successivo alla | |
|pubblicazione nella Gazzetta | |
|Ufficiale del decreto di cui al | |
|comma 45. | |
| | |
|48. Dall'attuazione della disciplina| |
|contenuta nei commi da 35 a 50 non | |
|devono derivare nuovi o maggiori | |
|oneri a carico della finanza | |
|pubblica. Le amministrazioni | |
|interessate provvedono agli | |
|adempimenti previsti con le risorse | |
|umane, strumentali e finanziarie | |
|disponibili a legislazione vigente. | |
| | |
|49. Il Ministro dell'economia e | |
|delle finanze presenta alle Camere | |
|una relazione annuale sullo stato di| |
|attuazione e sui risultati | |
|conoscitivi ed economici derivanti | |
|dalle disposizioni relative | |
|all'imposta sui servizi digitali. | |
|Nella Nota di aggiornamento del | |
|Documento di economia e finanza | |
|(DEF), il Ministero dell'economia e | |
|delle finanze - Dipartimento delle | |
|finanze presenta una relazione | |
|sull'attuazione della disciplina | |
|relativa all'imposta sui servizi | |
|digitali, anche ai fini | |
|dell'aggiornamento degli effetti | |
|finanziari derivanti dagli stessi. | |
| | |
|50. I commi da 1011 a 1019 | |
|dell'articolo 1 della legge 27 | |
|dicembre 2017, n. 205, sono | |
|abrogati. | |
| | |
|51. L'articolo 6 del decreto del | |
|Presidente della Repubblica 29 | |
|settembre 1973, n. 601, e' abrogato.| |
| | |
|52. La determinazione degli acconti | |
|dovuti per il periodo d'imposta | |
|successivo a quello in corso al 31 | |
|dicembre 2018 e' effettuata | |
|considerando quale imposta del | |
|periodo precedente quella che si | |
|sarebbe determinata applicando la | |
|disposizione di cui al comma 51. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|53. L'articolo 10-bis del |Disposizioni di |
|decreto-legge 23 ottobre 2018, n. |semplificazione in tema di |
|119, convertito, con modificazioni, |fatturazione elettronica per |
|dalla legge 17 dicembre 2018, n. |gli operatori sanitari tenuti |
|136, e' sostituito dal seguente: |all'invio dei dati al Sistema |
|«Art. 10-bis. - (Disposizioni di |tessera sanitaria |
|semplificazione in tema di | |
|fatturazione elettronica per gli | |
|operatori sanitari) - 1. Per il | |
|periodo d'imposta 2019, i soggetti | |
|tenuti all'invio dei dati al Sistema| |
|tessera sanitaria, ai fini | |
|dell'elaborazione della | |
|dichiarazione dei redditi | |
|precompilata, ai sensi dell'articolo| |
|3, commi 3 e 4, del decreto | |
|legislativo 21 novembre 2014, n. | |
|175, e dei relativi decreti del | |
|Ministro dell'economia e delle | |
|finanze, non possono emettere | |
|fatture elettroniche ai sensi delle | |
|disposizioni di cui all'articolo 1, | |
|comma 3, del decreto legislativo 5 | |
|agosto 2015, n. 127, con riferimento| |
|alle fatture i cui dati sono da | |
|inviare al Sistema tessera | |
|sanitaria. I dati fiscali trasmessi | |
|al Sistema tessera sanitaria possono| |
|essere utilizzati solo dalle | |
|pubbliche amministrazioni per | |
|l'applicazione delle disposizioni in| |
|materia tributaria e doganale, | |
|ovvero, in forma aggregata per il | |
|monitoraggio della spesa sanitaria | |
|pubblica e privata complessiva. Con | |
|decreto del Ministro dell'economia e| |
|delle finanze, di concerto con i | |
|Ministri della salute e per la | |
|pubblica amministrazione, sentito il| |
|Garante per la protezione dei dati | |
|personali, sono definiti, nel | |
|rispetto dei principi in materia di | |
|protezione dei dati personali, anche| |
|con riferimento agli obblighi di cui| |
|agli articoli 9 e 32 del regolamento| |
|(UE) 2016/679 del Parlamento europeo| |
|e del Consiglio, del 27 aprile 2016,| |
|i termini e gli ambiti di utilizzo | |
|dei predetti dati e i relativi | |
|limiti, anche temporali, nonche', ai| |
|sensi dell'articolo 2-sexies del | |
|codice di cui al decreto legislativo| |
|30 giugno 2003, n. 196, i tipi di | |
|dati che possono essere trattati, le| |
|operazioni eseguibili, le misure | |
|appropriate e specifiche per | |
|tutelare i diritti e le liberta' | |
|dell'interessato». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|54. All'articolo 17 del |Utilizzo dati tessera |
|decreto-legge 23 ottobre 2018, n. |sanitaria per adempimento |
|119, convertito, con modificazioni, |degli obblighi di fatturazione|
|dalla legge 17 dicembre 2018, n. |elettronica. |
|136, al comma 1, lettera c), il | |
|capoverso 6-quater e' sostituito dal| |
|seguente: «6-quater. I soggetti | |
|tenuti all'invio dei dati al Sistema| |
|tessera sanitaria, ai fini | |
|dell'elaborazione della | |
|dichiarazione dei redditi | |
|precompilata, ai sensi dell'articolo| |
|3, commi 3 e 4, del decreto | |
|legislativo 21 novembre 2014, n. | |
|175, e dei relativi decreti del | |
|Ministro dell'economia e delle | |
|finanze, possono adempiere | |
|all'obbligo di cui al comma 1 | |
|mediante la memorizzazione | |
|elettronica e la trasmissione | |
|telematica dei dati, relativi a | |
|tutti i corrispettivi giornalieri, | |
|al Sistema tessera sanitaria. I dati| |
|fiscali trasmessi al Sistema tessera| |
|sanitaria possono essere utilizzati | |
|solo dalle pubbliche amministrazioni| |
|per l'applicazione delle | |
|disposizioni in materia tributaria e| |
|doganale, ovvero in forma aggregata | |
|per il monitoraggio della spesa | |
|sanitaria pubblica e privata | |
|complessiva. Con decreto del | |
|Ministro dell'economia e delle | |
|finanze, di concerto con i Ministri | |
|della salute e per la pubblica | |
|amministrazione, sentito il Garante | |
|per la protezione dei dati | |
|personali, sono definiti, nel | |
|rispetto dei principi in materia di | |
|protezione dei dati personali, anche| |
|con riferimento agli obblighi di cui| |
|agli articoli 9 e 32 del regolamento| |
|(UE) 2016/679 del Parlamento europeo| |
|e del Consiglio, del 27 aprile 2016,| |
|i termini e gli ambiti di utilizzo | |
|dei predetti dati e i relativi | |
|limiti, anche temporali, nonche', ai| |
|sensi dell'articolo 2-sexies del | |
|codice di cui al decreto legislativo| |
|30 giugno 2003, n. 196, i tipi di | |
|dati che possono essere trattati, le| |
|operazioni eseguibili, le misure | |
|appropriate e specifiche per | |
|tutelare i diritti e le liberta' | |
|dell'interessato ». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|55. All'articolo 2, comma |Modifica disciplina del |
|6-quinquies, del decreto legislativo|credito d'imposta concesso per|
|5 agosto 2015, n. 127, sono |le spese di adeguamento agli |
|apportate le seguenti modificazioni:|obblighi di fatturazione |
|a) il secondo periodo e' sostituito |elettronica. |
|dal seguente: «Al medesimo soggetto | |
|il contributo e' concesso sotto | |
|forma di credito d'imposta di pari | |
|importo, da utilizzare in | |
|compensazione ai sensi dell'articolo| |
|17 del decreto legislativo 9 luglio | |
|1997, n. 241 »; | |
|b) al terzo periodo sono aggiunte, | |
|in fine, le seguenti parole: « , e | |
|il suo utilizzo e' consentito a | |
|decorrere dalla prima liquidazione | |
|periodica dell'imposta sul valore | |
|aggiunto successiva al mese in cui | |
|e' stata registrata la fattura | |
|relativa all'acquisto o | |
|all'adattamento degli strumenti | |
|mediante i quali effettuare la | |
|memorizzazione e la trasmissione di | |
|cui al comma 1 ed e' stato pagato, | |
|con modalita' tracciabile, il | |
|relativo corrispettivo »; | |
|c) al quarto periodo, le parole: « | |
|dalla data di entrata in vigore | |
|della presente disposizione » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « dal 1° | |
|gennaio 2019 ». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|56. All'articolo 10 del |Esonero obbligo di |
|decreto-legge 23 ottobre 2018, n. |fatturazione nei contratti di |
|119, convertito, con modificazioni, |sponsorizzazione. |
|dalla legge 17 dicembre 2018, n. | |
|136, il comma 02 e' abrogato. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|57. L'articolo 4-ter, comma 1, |Norma interpretativa su accisa|
|lettera o), numero 1), del |applicabile al gasolio per |
|decreto-legge 22 ottobre 2016, n. |autotrazione. |
|193, convertito, con modificazioni, | |
|dalla legge 1° dicembre 2016, n. | |
|225, che, introducendo il numero | |
|4-bis della tabella A del testo | |
|unico di cui al decreto legislativo | |
|26 ottobre 1995, n. 504, ha | |
|stabilito la nuova aliquota | |
|dell'accisa da applicare al gasolio | |
|commerciale usato come carburante, | |
|con superamento degli effetti di | |
|rideterminazione in riduzione del | |
|credito d'imposta di cui | |
|all'articolo 2 del decreto del | |
|Presidente del Consiglio dei | |
|ministri 20 febbraio 2014, | |
|pubblicato nella Gazzetta Ufficiale | |
|n. 67 del 21 marzo 2014, si | |
|interpreta nel senso che e' da | |
|intendersi implicitamente abrogato | |
|l'articolo 1, comma 234, secondo | |
|periodo, della legge 23 dicembre | |
|2014, n. 190. | |
| | |
|58. Dall'attuazione di quanto | |
|disposto dal comma 57 non devono | |
|derivare nuovi o maggiori oneri a | |
|carico del bilancio dello Stato. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|59. Il canone di locazione relativo |Cedolare secca sul reddito da |
|ai contratti stipulati nell'anno |locazione su immobili ad uso |
|2019, aventi ad oggetto unita' |commerciale. |
|immobiliari classificate nella | |
|categoria catastale C/1, di | |
|superficie fino a 600 metri | |
|quadrati, escluse le pertinenze, e | |
|le relative pertinenze locate | |
|congiuntamente, puo', in alternativa| |
|rispetto al regime ordinario vigente| |
|per la tassazione del reddito | |
|fondiario ai fini dell'imposta sul | |
|reddito delle persone fisiche, | |
|essere assoggettato al regime della | |
|cedolare secca, di cui all'articolo | |
|3 del decreto legislativo 14 marzo | |
|2011, n. 23, con l'aliquota del 21 | |
|per cento. Tale regime non e' | |
|applicabile ai contratti stipulati | |
|nell'anno 2019, qualora alla data | |
|del 15 ottobre 2018 risulti in corso| |
|un contratto non scaduto, tra i | |
|medesimi soggetti e per lo stesso | |
|immobile, interrotto anticipatamente| |
|rispetto alla scadenza naturale. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|60. Al fine di favorire processi di |Proroga e rimodulazione della |
|trasformazione tecnologica e |disciplina di maggiorazione |
|digitale secondo il modello « |dell'iperammortamento. |
|Industria 4.0 », le disposizioni | |
|dell'articolo 1, comma 9, della | |
|legge 11 dicembre 2016, n. 232, si | |
|applicano, nelle misure previste al | |
|comma 61 del presente articolo, | |
|anche agli investimenti in beni | |
|materiali strumentali nuovi, | |
|destinati a strutture produttive | |
|situate nel territorio dello Stato, | |
|effettuati entro il 31 dicembre | |
|2019, ovvero entro il 31 dicembre | |
|2020 a condizione che entro la data | |
|del 31 dicembre 2019 il relativo | |
|ordine risulti accettato dal | |
|venditore e sia avvenuto il | |
|pagamento di acconti in misura | |
|almeno pari al 20 per cento del | |
|costo di acquisizione. | |
| | |
|61. La maggiorazione del costo di | |
|acquisizione degli investimenti si | |
|applica nella misura del 170 per | |
|cento per gli investimenti fino a | |
|2,5 milioni di euro; nella misura | |
|del 100 per cento per gli | |
|investimenti oltre 2,5 milioni di | |
|euro e fino a 10 milioni di euro e | |
|nella misura del 50 per cento per | |
|gli investimenti oltre 10 milioni di| |
|euro e fino a 20 milioni di euro. La| |
|maggiorazione del costo non si | |
|applica sulla parte di investimenti | |
|complessivi eccedente il limite di | |
|20 milioni di euro. La maggiorazione| |
|non si applica agli investimenti che| |
|beneficiano delle disposizioni di | |
|cui all'articolo 1, comma 30, della | |
|legge 27 dicembre 2017, n. 205. | |
| | |
|62. Per i soggetti che beneficiano | |
|della maggiorazione di cui al comma | |
|60 e che, nel periodo indicato al | |
|medesimo comma 60, effettuano | |
|investimenti in beni immateriali | |
|strumentali compresi nell'elenco di | |
|cui all'allegato B annesso alla | |
|legge 11 dicembre 2016, n. 232, come| |
|integrato dall'articolo 1, comma 32,| |
|della legge 27 dicembre 2017, n. | |
|205, il costo di acquisizione e' | |
|maggiorato del 40 per cento. | |
| | |
|63. Ai fini della fruizione dei | |
|benefici di cui ai commi 60 e 62, | |
|l'impresa e' tenuta a produrre la | |
|documentazione di cui all'articolo | |
|1, comma 11, della legge 11 dicembre| |
|2016, n. 232. | |
| | |
|64. Resta ferma l'applicazione della| |
|disposizione di cui all'articolo 1, | |
|comma 93, della legge 28 dicembre | |
|2015, n. 208. Resta ferma, inoltre, | |
|l'applicazione delle disposizioni in| |
|materia di investimenti sostitutivi | |
|previste dall'articolo 1, commi 35 e| |
|36, della legge 27 dicembre 2017, n.| |
|205. | |
| | |
|65. La determinazione degli acconti | |
|dovuti per il periodo d'imposta in | |
|corso al 31 dicembre 2019 e per | |
|quello successivo e' effettuata | |
|considerando quale imposta del | |
|periodo precedente quella che si | |
|sarebbe determinata in assenza delle| |
|disposizioni di cui ai commi 60 e | |
|62. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|66. Le disposizioni dell'articolo 1,|Estromissione agevolata dal |
|comma 121, della legge 28 dicembre |patrimonio d'impresa degli |
|2015, n. 208, si applicano anche |immobili strumentali. |
|alle esclusioni dal patrimonio | |
|dell'impresa dei beni ivi indicati, | |
|posseduti alla data del 31 ottobre | |
|2018, poste in essere dal 1° gennaio| |
|2019 al 31 maggio 2019. I versamenti| |
|rateali dell'imposta sostitutiva di | |
|cui al citato comma 121 | |
|dell'articolo 1 della legge n. 208 | |
|del 2015 sono effettuati, | |
|rispettivamente, entro il 30 | |
|novembre 2019 e il 16 giugno 2020. | |
|Per i soggetti che si avvalgono | |
|delle disposizioni del presente | |
|comma, gli effetti | |
|dell'estromissione decorrono dal 1° | |
|gennaio 2019. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|67. Al decreto-legge 4 giugno 2013, |Proroga delle detrazioni |
|n. 63, convertito, con |fiscali per interventi di |
|modificazioni, dalla legge 3 agosto |efficienza energetica, |
|2013, n. 90, sono apportate le |ristrutturazione edilizia e |
|seguenti modificazioni: |acquisto di mobili. |
|a) all'articolo 14: | |
|1) ai commi 1 e 2, lettera b), le | |
|parole: « 31 dicembre 2018 » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « 31 | |
|dicembre 2019 »; | |
|2) al comma 2, lettera b-bis), al | |
|primo periodo, le parole: « | |
|sostenute dal 1° gennaio 2018 al 31 | |
|dicembre 2018 » sono sostituite | |
|dalle seguenti: « sostenute dal 1° | |
|gennaio 2019 al 31 dicembre 2019 » | |
|e, al terzo periodo, le parole: « | |
|sostenute dal 1° gennaio 2018 » sono| |
|sostituite dalle seguenti: « | |
|sostenute dal 1° gennaio 2019 »; | |
|3) al comma 2-bis, le parole: « | |
|sostenute nell'anno 2018 » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « | |
|sostenute nell'anno 2019 »; | |
|b) all'articolo 16: | |
|1) al comma 1, le parole: « 31 | |
|dicembre 2018 » sono sostituite | |
|dalle seguenti: « 31 dicembre 2019 | |
|»; | |
|2) al comma 2, le parole: « 1° | |
|gennaio 2017 » sono sostituite dalle| |
|seguenti: « 1° gennaio 2018 », le | |
|parole: « anno 2018 » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « anno | |
|2019 », le parole: « anno 2017 », | |
|ovunque ricorrono, sono sostituite | |
|dalle seguenti: « anno 2018 » e le | |
|parole: « nel 2018 » sono sostituite| |
|dalle seguenti: « nel 2019 ». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|68. All'articolo 1, comma 12, della |Proroga detrazioni fiscali per|
|legge 27 dicembre 2017, n. 205, le |interventi di sistemazione a |
|parole: «Per l'anno 2018» sono |verde. |
|sostituite dalle seguenti: «Per | |
|l'anno 2019». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|69. Per le societa' di cui |Differimento del termine per |
|all'articolo 112, comma 7, alinea, |iscrizione all'Albo degli |
|ultimo periodo, del testo unico di |intermediari da parte delle |
|cui al decreto legislativo 1° |societa' cooperative. |
|settembre 1993, n. 385, le | |
|disposizioni ivi previste continuano| |
|ad applicarsi fino al 31 dicembre | |
|2023. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|70. All'articolo 3 del decreto-legge|Modifiche alla disciplina del |
|23 dicembre 2013, n. 145, |credito d'imposta |
|convertito, con modificazioni, dalla|per attivita' di ricerca e |
|legge 21 febbraio 2014, n. 9, |sviluppo |
|riguardante il credito d'imposta per| |
|investimenti in attivita' di ricerca| |
|e sviluppo, sono apportate le | |
|seguenti modificazioni: | |
|a) al comma 1, le parole: « nella | |
|misura del 50 per cento » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « nella | |
|misura del 25 per cento, elevata al | |
|50 per cento nei casi indicati al | |
|comma 6-bis, »; | |
|b) al comma 3, le parole: « euro 20 | |
|milioni » sono sostituite dalle | |
|seguenti: « euro 10 milioni »; | |
|c) al comma 6: | |
|1) la lettera a) e' sostituita dalle| |
|seguenti: | |
|« a) personale dipendente titolare | |
|di un rapporto di lavoro | |
|subordinato, anche a tempo | |
|determinato, direttamente impiegato | |
|nelle attivita' di ricerca e | |
|sviluppo; | |
|a-bis) personale titolare di un | |
|rapporto di lavoro autonomo o | |
|comunque diverso dal lavoro | |
|subordinato direttamente impiegato | |
|nelle attivita' di ricerca e | |
|sviluppo »; | |
|2) la lettera c) e' sostituita dalle| |
|seguenti: | |
|« c) contratti stipulati con | |
|universita', enti di ricerca e | |
|organismi equiparati per il diretto | |
|svolgimento delle attivita' di | |
|ricerca e sviluppo ammissibili al | |
|credito d'imposta; contratti | |
|stipulati con imprese residenti | |
|rientranti nella definizione di | |
|start-up innovative, di cui | |
|all'articolo 25 del decretolegge 18 | |
|ottobre 2012, n. 179, convertito, | |
|con modificazioni, dalla legge 17 | |
|dicembre 2012, n. 221, e con imprese| |
|rientranti nella definizione di PMI | |
|innovative, di cui all'articolo 4 | |
|del decreto-legge 24 gennaio 2015, | |
|n. 3, convertito, con modificazioni,| |
|dalla legge 24 marzo 2015, n. 33, | |
|per il diretto svolgimento delle | |
|attivita' di ricerca e sviluppo | |
|ammissibili al credito d'imposta, a | |
|condizione, in entrambi i casi, che | |
|non si tratti di imprese | |
|appartenenti al medesimo gruppo | |
|dell'impresa committente. Si | |
|considerano appartenenti al medesimo| |
|gruppo le imprese controllate, | |
|controllanti o controllate da un | |
|medesimo soggetto ai sensi | |
|dell'articolo 2359 del codice civile| |
|compresi i soggetti diversi dalle | |
|societa' di capitali; per le persone| |
|fisiche si tiene conto anche di | |
|partecipazioni, titoli o diritti | |
|posseduti dai familiari | |
|dell'imprenditore, individuati ai | |
|sensi dell'articolo 5, comma 5, del | |
|testo unico delle imposte sui | |
|redditi, di cui al decreto del | |
|Presidente della Repubblica 22 | |
|dicembre 1986, n. 917; | |
|c-bis) contratti stipulati con | |
|imprese diverse da quelle indicate | |
|nella lettera c) per il diretto | |
|svolgimento delle attivita' di | |
|ricerca e sviluppo ammissibili al | |
|credito d'imposta a condizione che | |
|non si tratti di imprese | |
|appartenenti al medesimo gruppo | |
|dell'impresa committente. Si | |
|considerano appartenenti al medesimo| |
|gruppo le imprese controllate, | |
|controllanti o controllate da un | |
|medesimo soggetto ai sensi | |
|dell'articolo 2359 del codice civile| |
|compresi i soggetti diversi dalle | |
|societa' di capitali; per le persone| |
|fisiche si tiene conto anche di | |
|partecipazioni, titoli o diritti | |
|posseduti dai familiari | |
|dell'imprenditore, individuati ai | |
|sensi dell'articolo 5, comma 5, del | |
|testo unico delle imposte sui | |
|redditi, di cui al decreto del | |
|Presidente della Repubblica 22 | |
|dicembre 1986, n. 917 »; | |
|3) dopo la lettera d) e' aggiunta la| |
|seguente: | |
|« d-bis) materiali, forniture e | |
|altri prodotti analoghi direttamente| |
|impiegati nelle attivita' di ricerca| |
|e sviluppo anche per la | |
|realizzazione di prototipi o | |
|impianti pilota relativi alle fasi | |
|della ricerca industriale e dello | |
|sviluppo sperimentale di cui alle | |
|lettere b) e c) del comma 4. La | |
|presente lettera non si applica nel | |
|caso in cui l'inclusione del costo | |
|dei beni ivi previsti tra le spese | |
|ammissibili comporti una riduzione | |
|dell'eccedenza agevolabile »; | |
|d) dopo il comma 6 e' inserito il | |
|seguente: | |
|« 6-bis. Il credito d'imposta si | |
|applica nella misura del 50 per | |
|cento sulla parte dell'eccedenza di | |
|cui al comma 1 proporzionalmente | |
|riferibile alle spese indicate alle | |
|lettere a) e c) del comma 6 rispetto| |
|alle spese ammissibili | |
|complessivamente sostenute nello | |
|stesso periodo d'imposta agevolabile| |
|e nella misura del 25 per cento | |
|sulla parte residua »; | |
|e) al comma 8 sono aggiunte, in | |
|fine, le seguenti parole: « , | |
|subordinatamente all'avvenuto | |
|adempimento degli obblighi di | |
|certificazione previsti dal comma 11| |
|»; | |
|f) il comma 11 e' sostituito dal | |
|seguente: | |
|« 11. Ai fini del riconoscimento del| |
|credito d'imposta, l'effettivo | |
|sostenimento delle spese ammissibili| |
|e la corrispondenza delle stesse | |
|alla documentazione contabile | |
|predisposta dall'impresa devono | |
|risultare da apposita certificazione| |
|rilasciata dal soggetto incaricato | |
|della revisione legale dei conti. | |
|Per le imprese non obbligate per | |
|legge alla revisione legale dei | |
|conti, la certificazione e' | |
|rilasciata da un revisore legale dei| |
|conti o da una societa' di revisione| |
|legale dei conti, iscritti nella | |
|sezione A del registro di cui | |
|all'articolo 8 del decreto | |
|legislativo 27 gennaio 2010, n. 39. | |
|Nell'assunzione di tale incarico, il| |
|revisore legale dei conti o la | |
|societa' di revisione legale dei | |
|conti osservano i principi di | |
|indipendenza elaborati ai sensi | |
|dell'articolo 10 del citato decreto | |
|legislativo n. 39 del 2010 e, in | |
|attesa della loro adozione, quelli | |
|previsti dal codice etico | |
|dell'International Federation of | |
|Accountants (IFAC). Per le sole | |
|imprese non obbligate per legge alla| |
|revisione legale dei conti, le spese| |
|sostenute per adempiere all'obbligo | |
|di certificazione della | |
|documentazione contabile previsto | |
|dal presente comma sono riconosciute| |
|in aumento del credito d'imposta per| |
|un importo non superiore a 5.000 | |
|euro, fermo restando, comunque, il | |
|limite massimo di 10 milioni di euro| |
|di cui al comma 3 »; | |
|g) dopo il comma 11 e' inserito il | |
|seguente: | |
|« 11-bis. Ai fini dei successivi | |
|controlli, le imprese beneficiarie | |
|del credito d'imposta sono tenute a | |
|redigere e conservare una relazione | |
|tecnica che illustri le finalita', i| |
|contenuti e i risultati delle | |
|attivita' di ricerca e sviluppo | |
|svolte in ciascun periodo d'imposta | |
|in relazione ai progetti o ai | |
|sottoprogetti in corso di | |
|realizzazione. Tale relazione, nel | |
|caso di attivita' di ricerca e | |
|sviluppo organizzate e svolte | |
|internamente all'impresa, deve | |
|essere predisposta a cura del | |
|responsabile aziendale delle | |
|attivita' di ricerca e sviluppo o | |
|del responsabile del singolo | |
|progetto o sottoprogetto e deve | |
|essere controfirmata dal | |
|rappresentante legale dell'impresa | |
|ai sensi del testo unico delle | |
|disposizioni legislative e | |
|regolamentari in materia di | |
|documentazione amministrativa, di | |
|cui al decreto del Presidente della | |
|Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445.| |
|Nel caso in cui le attivita' di | |
|ricerca siano commissionate a | |
|soggetti terzi, la relazione deve | |
|essere redatta e rilasciata | |
|all'impresa dal soggetto | |
|commissionario che esegue le | |
|attivita' di ricerca e sviluppo. | |
|Resta fermo, in materia di obblighi | |
|formali e documentali, quanto | |
|ulteriormente previsto dal decreto | |
|del Ministero dell'economia e delle | |
|finanze 27 maggio 2015, pubblicato | |
|nella Gazzetta Ufficiale n. 174 del | |
|29 luglio 2015 »; | |
|h) al comma 12, le parole: « Nei | |
|confronti del revisore legale dei | |
|conti o del professionista | |
|responsabile della revisione legale | |
|dei conti » sono sostituite dalle | |
|seguenti: « Nei confronti del | |
|soggetto incaricato ». | |
| | |
|71. Le disposizioni del comma 70 | |
|hanno effetto a decorrere dal | |
|periodo d'imposta successivo a | |
|quello in corso al 31 dicembre 2018,| |
|ad eccezione di quelle recate dalle | |
|lettere e), f) e g), i cui effetti, | |
|in deroga all'articolo 3 della legge| |
|27 luglio 2000, n. 212, decorrono | |
|dal periodo d'imposta in corso alla | |
|suddetta data del 31 dicembre 2018. | |
| | |
|72. Il comma 1-bis dell'articolo 3 | |
|del decreto-legge 23 dicembre 2013, | |
|n. 145, convertito, con | |
|modificazioni, dalla legge 21 | |
|febbraio 2014, n. 9, concernente il | |
|riconoscimento del credito d'imposta| |
|per spese di ricerca e sviluppo ai | |
|soggetti residenti commissionari che| |
|eseguono attivita' di ricerca e | |
|sviluppo per conto di imprese | |
|residenti o localizzate in altri | |
|Stati membri dell'Unione europea, | |
|negli Stati aderenti all'Accordo | |
|sullo Spazio economico europeo | |
|ovvero in Stati compresi nell'elenco| |
|di cui al decreto del Ministro delle| |
|finanze 4 settembre 1996, pubblicato| |
|nella Gazzetta Ufficiale n. 220 del | |
|19 settembre 1996, si interpreta nel| |
|senso che ai fini del calcolo del | |
|credito d'imposta attribuibile | |
|assumono rilevanza esclusivamente le| |
|spese ammissibili relative alle | |
|attivita' di ricerca e sviluppo | |
|svolte direttamente e in laboratori | |
|o strutture situati nel territorio | |
|dello Stato italiano. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|73. Al fine di incrementare il |Istituzione credito di imposta|
|riciclaggio delle plastiche miste e |per le imprese che acquistano |
|degli scarti non pericolosi dei |prodotti riciclati o |
|processi di produzione industriale e|imballaggi compostabili o |
|della lavorazione di selezione e di |riciclati |
|recupero dei rifiuti solidi urbani, | |
|in alternativa all'avvio al recupero| |
|energetico, nonche' al fine di | |
|ridurre l'impatto ambientale degli | |
|imballaggi e il livello di rifiuti | |
|non riciclabili derivanti da | |
|materiali da imballaggio, a tutte le| |
|imprese che acquistano prodotti | |
|realizzati con materiali provenienti| |
|dalla raccolta differenziata degli | |
|imballaggi in plastica ovvero che | |
|acquistano imballaggi biodegradabili| |
|e compostabili secondo la normativa | |
|UNI EN 13432:2002 o derivati dalla | |
|raccolta differenziata della carta e| |
|dell'alluminio e' riconosciuto, per | |
|ciascuno degli anni 2019 e 2020, un | |
|credito d'imposta nella misura del | |
|36 per cento delle spese sostenute e| |
|documentate per i predetti acquisti.| |
| | |
|74. Il credito d'imposta di cui al | |
|comma 73 e' riconosciuto fino a un | |
|importo massimo annuale di euro | |
|20.000 per ciascun beneficiario, nel| |
|limite massimo complessivo di un | |
|milione di euro annui per gli anni | |
|2020 e 2021. | |
| | |
|75. Il credito d'imposta di cui al | |
|comma 73 e' indicato nella | |
|dichiarazione dei redditi relativa | |
|al periodo d'imposta di | |
|riconoscimento del credito. Esso non| |
|concorre alla formazione del reddito| |
|ne' della base imponibile | |
|dell'imposta regionale sulle | |
|attivita' produttive e non rileva ai| |
|fini del rapporto di cui agli | |
|articoli 61 e 109, comma 5, del | |
|testo unico delle imposte sui | |
|redditi, di cui al decreto del | |
|Presidente della Repubblica 22 | |
|dicembre 1986, n. 917. Il credito | |
|d'imposta e' utilizzabile | |
|esclusivamente in compensazione ai | |
|sensi dell'articolo 17 del decreto | |
|legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e| |
|non e' soggetto al limite di cui al | |
|comma 53 dell'articolo 1 della legge| |
|24 dicembre 2007, n. 244. Il credito| |
|e' utilizzabile a decorrere dal 1° | |
|gennaio del periodo d'imposta | |
|successivo a quello in cui sono | |
|stati effettuati gli acquisti dei | |
|prodotti di cui al comma 73. Ai fini| |
|della fruizione del credito | |
|d'imposta, il modello F24 e' | |
|presentato esclusivamente attraverso| |
|i servizi telematici messi a | |
|disposizione dall'Agenzia delle | |
|entrate, pena il rifiuto | |
|dell'operazione di versamento. I | |
|fondi occorrenti per la regolazione | |
|contabile delle compensazioni | |
|esercitate ai sensi del presente | |
|comma sono stanziati su apposito | |
|capitolo di spesa dello stato di | |
|previsione del Ministero | |
|dell'economia e delle finanze, per | |
|il successivo trasferimento alla | |
|contabilita' speciale « Agenzia | |
|delle entrate - Fondi di bilancio ».| |
| | |
|76. Con decreto del Ministro | |
|dell'ambiente e della tutela del | |
|territorio e del mare, di concerto | |
|con il Ministro dello sviluppo | |
|economico e con il Ministro | |
|dell'economia e delle finanze, da | |
|adottare entro novanta giorni dalla | |
|data di entrata in vigore della | |
|presente legge, sono definiti i | |
|requisiti tecnici e le | |
|certificazioni idonee ad attestare | |
|la natura ecosostenibile dei | |
|prodotti e degli imballaggi secondo | |
|la vigente normativa europea e | |
|nazionale, nonche' i criteri e le | |
|modalita' di applicazione e di | |
|fruizione del credito d'imposta di | |
|cui ai commi da 73 a 75, anche al | |
|fine di assicurare il rispetto dei | |
|limiti di spesa annui di cui al | |
|comma 74. | |
| | |
|77. E' soppressa l'autorizzazione di| |
|spesa di cui all'articolo 1, comma | |
|97, della legge 27 dicembre 2017, n.| |
|205. I conseguenti risparmi sono | |
|destinati alla copertura dell'onere | |
|derivante dal comma 74, pari a un | |
|milione di euro per ciascuno degli | |
|anni 2020 e 2021. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|78. La disciplina del credito |Modifiche alla disciplina del |
|d'imposta per le spese di formazione|credito d'imposta per le spese|
|del personale dipendente nel settore|di formazione 4.0. |
|delle tecnologie previste dal Piano | |
|nazionale industria 4.0, di cui | |
|all'articolo 1, commi da 46 a 55, | |
|della legge 27 dicembre 2017, n. | |
|205, si applica anche alle spese di | |
|formazione sostenute nel periodo | |
|d'imposta successivo a quello in | |
|corso al 31 dicembre 2018. | |
| | |
|79. Il credito d'imposta di cui al | |
|comma 78, fermo restando il limite | |
|massimo annuale di 300.000 euro, e' | |
|attribuito nella misura del 50 per | |
|cento delle spese ammissibili | |
|sostenute dalle piccole imprese e | |
|del 40 per cento di quelle sostenute| |
|dalle medie imprese. Alle grandi | |
|imprese, come individuate ai sensi | |
|dell'allegato I al regolamento (UE) | |
|n. 651/2014 della Commissione, del | |
|17 giugno 2014, il credito d'imposta| |
|e' attribuito nel limite massimo | |
|annuale di 200.000 euro e nella | |
|misura del 30 per cento. | |
| | |
|80. Per l'attuazione degli | |
|interventi di cui ai commi 78 e 79 | |
|si applicano, in quanto compatibili,| |
|le disposizioni del decreto del | |
|Ministro dello sviluppo economico 4 | |
|maggio 2018, pubblicato nella | |
|Gazzetta Ufficiale n. 143 del 22 | |
|giugno 2018. | |
| | |
|81. Per l'attuazione dei commi 78 e | |
|79 e' autorizzata la spesa di 250 | |
|milioni di euro per l'anno 2020. Il | |
|Ministero dell'economia e delle | |
|finanze effettua il monitoraggio | |
|dell'applicazione del credito | |
|d'imposta ai fini di quanto previsto| |
|dall'articolo 17, comma 13, della | |
|legge 31 dicembre 2009, n. 196. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|82. All'articolo 79, comma 3, del |Disposizioni in materia di |
|codice del Terzo settore, di cui al |enti non commerciali IPAB |
|decreto legislativo 3 luglio 2017, | |
|n. 117, dopo la lettera b) e' | |
|aggiunta la seguente: « b-bis) le | |
|attivita' di cui all'articolo 5, | |
|comma 1, lettere a), b) e c), se | |
|svolte da fondazioni delle ex | |
|istituzioni pubbliche di assistenza | |
|e beneficenza, a condizione che gli | |
|utili siano interamente reinvestiti | |
|nelle attivita' di natura sanitaria | |
|o socio-sanitaria e che non sia | |
|deliberato alcun compenso a favore | |
|degli organi amministrativi ». | |
| | |
|83. Le agevolazioni conseguenti alla| |
|disposizione di cui al comma 82 si | |
|applicano ai sensi e nei limiti del | |
|regolamento (UE) n. 1407/2013 della | |
|Commissione, del 18 dicembre 2013, | |
|relativo all'applicazione degli | |
|articoli 107 e 108 del Trattato sul | |
|funzionamento dell'Unione europea | |
|agli aiuti « de minimis », e del | |
|regolamento (UE) n. 1408/2013 della | |
|Commissione, del 18 dicembre 2013, | |
|relativo all'applicazione degli | |
|articoli 107 e 108 del Trattato sul | |
|funzionamento dell'Unione europea | |
|agli aiuti « de minimis » nel | |
|settore agricolo. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|84. Al fine di favorire la |Contributo annuo dal 2019 in |
|formazione e la riqualificazione |favore dell'Istituto di |
|professionale delle persone con |riabilitazione e formazione |
|disabilita', delle vittime di |(IRFA) dell'Associazione |
|infortuni sul lavoro e di malattie |nazionale fra lavoratori |
|professionali e delle loro famiglie,|mutilati e invalidi del lavoro|
|a decorrere dall'anno 2019 e' |(ANMIL) |
|attribuito all'Istituto di | |
|riabilitazione e formazione (IRFA) | |
|dell'Associazione nazionale fra | |
|lavoratori mutilati e invalidi del | |
|lavoro (ANMIL) un contributo annuo | |
|di 1,5 milioni di euro. | |
| | |
|85. Entro il 31 marzo di ciascun | |
|anno, il Ministro del lavoro e delle| |
|politiche sociali, con proprio | |
|decreto, dispone il trasferimento | |
|all'IRFA dell'ANMIL di un importo | |
|pari all'80 per cento del contributo| |
|di cui al comma 84 spettante per | |
|l'anno di riferimento, a titolo di | |
|primo acconto. | |
| | |
|86. Entro il 28 febbraio dell'anno | |
|successivo a quello di erogazione | |
|del primo acconto di cui al comma | |
|85, l'IRFA dell'ANMIL trasmette al | |
|Ministero del lavoro e delle | |
|politiche sociali un rendiconto | |
|sull'utilizzo delle somme percepite | |
|nell'anno precedente. | |
| | |
|87. All'esito positivo della | |
|verifica amministrativo-contabile, | |
|il Ministero del lavoro e delle | |
|politiche sociali provvede | |
|all'erogazione del restante 20 per | |
|cento del contributo a titolo di | |
|saldo. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|88. Il Ministero dello sviluppo |Proroga convenzione |
|economico e' autorizzato a prorogare|MISE/Centro di produzione Spa.|
|di ulteriori sei mesi il regime | |
|convenzionale con il Centro di | |
|produzione Spa ai sensi | |
|dell'articolo 1, comma 1, della | |
|legge 11 luglio 1998, n. 224. A tal | |
|fine, e' autorizzata la spesa di 5 | |
|milioni di euro per l'anno 2019. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|89. All'articolo 1, comma 40, della |Fissazione a regime |
|legge 11 dicembre 2016, n. 232, le |dell'importo del canone RAI. |
|parole: «Per gli anni 2017 e 2018» | |
|sono sostituite dalle seguenti: «A | |
|decorrere dall'anno 2017» e le | |
|parole: «per ciascuno dei due anni» | |
|sono sostituite dalla seguente: | |
|«annui». | |
| | |
|90. All'articolo 1, comma 160, della| |
|legge 28 dicembre 2015, n. 208, le | |
|parole: «Per gli anni dal 2016 al | |
|2018» sono sostituite dalle | |
|seguenti: « A decorrere dall'anno | |
|2016 » e le parole: « per ciascuno | |
|degli anni 2017 e 2018 » sono | |
|sostituite dalle seguenti: « a | |
|decorrere dall'anno 2017 ». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|91. I contributi di importo fino a |Disciplina interpretativa in |
|50 milioni di euro concessi dallo |materia di IVA in materia di |
|Stato a societa' partecipate dallo |contributi statali concessi |
|Stato medesimo o ad organismi di |alle societa' partecipate. |
|diritto pubblico, anche costituiti | |
|in forma di societa' di capitali, | |
|finanziati dallo Stato in misura | |
|maggioritaria, con la finalita' di | |
|effettuare investimenti di pubblico | |
|interesse, sono erogati dallo Stato,| |
|a titolo definitivo, contestualmente| |
|alla realizzazione dell'intervento | |
|in forma globale, ovvero quota | |
|imponibile piu' IVA, e | |
|progressivamente alla realizzazione | |
|dell'intervento medesimo, se il | |
|provvedimento di concessione del | |
|contributo reca la dicitura « | |
|comprensivo di IVA ». | |
| | |
|92. Nel caso di contributi concessi | |
|ai medesimi soggetti di cui al comma| |
|91 senza la dicitura « comprensivo | |
|di IVA », lo Stato eroga il | |
|contributo con le medesime modalita'| |
|di cui al comma 91, ma con finalita'| |
|di anticipazione relativamente alla | |
|sola quota liquidata a titolo di | |
|IVA, che dovra' essere rimborsata | |
|dal beneficiario allo Stato a | |
|conclusione della realizzazione | |
|dell'intervento. | |
| | |
|93. I commi 91 e 92 si applicano | |
|anche ai contributi per i quali la | |
|relativa attivita' di | |
|rendicontazione non si sia conclusa | |
|e, comunque, ai contributi | |
|relativamente ai quali non sia | |
|intervenuta la liquidazione del | |
|saldo finale. In ogni caso non sono | |
|presenti oneri aggiuntivi a carico | |
|della finanza pubblica. | |
| | |
|94. L'applicazione delle | |
|disposizioni di cui ai commi da 91 a| |
|93 e' subordinata alla preventiva | |
|autorizzazione della Commissione | |
|europea ai sensi dell'articolo 395 | |
|della direttiva 2006/112/CE del | |
|Consiglio, del 28 novembre 2006. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|95. Nello stato di previsione del |Istituzione Fondo investimenti|
|Ministero dell'economia e delle |amministrazioni statali. |
|finanze e' istituito un fondo da | |
|ripartire con una dotazione di 740 | |
|milioni di euro per l'anno 2019, di | |
|1.260 milioni di euro per l'anno | |
|2020, di 1.600 milioni di euro per | |
|l'anno 2021, di 3.250 milioni di | |
|euro per ciascuno degli anni 2022 e | |
|2023, di 3.300 milioni di euro per | |
|ciascuno degli anni dal 2024 al 2028| |
|e di 3.400 milioni di euro per | |
|ciascuno degli anni dal 2029 al | |
|2033. | |
| | |
|96. Il fondo di cui al comma 95 e' | |
|finalizzato al rilancio degli | |
|investimenti delle amministrazioni | |
|centrali dello Stato e allo sviluppo| |
|del Paese. Una quota del fondo di | |
|cui al comma 95 e' destinata alla | |
|realizzazione, allo sviluppo e alla | |
|sicurezza di sistemi di trasporto | |
|pubblico di massa su sede propria. A| |
|valere sul fondo di cui al comma 95,| |
|sono destinate al prolungamento | |
|della linea metropolitana 5 (M5) da | |
|Milano fino al comune di Monza | |
|risorse pari ad almeno 15 milioni di| |
|euro per il 2019, 10 milioni di euro| |
|per il 2020, 25 milioni di euro per | |
|il 2021, 95 milioni di euro per il | |
|2022, 180 milioni di euro per il | |
|2023, 245 milioni di euro per il | |
|2024, 200 milioni di euro per il | |
|2025, 120 milioni di euro per il | |
|2026 e 10 milioni di euro per il | |
|2027. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|97. In sede di aggiornamento del |Destinazione di quota delle |
|contratto di programma ANAS |risorse del contrato ANAS a |
|2016-2020, una quota delle risorse |svincoli tangenziali dei |
|da contrattualizzare o che si |capoluoghi di provincia. |
|rendano disponibili nell'ambito | |
|delle finalita' gia' previste dal | |
|vigente contratto, nel limite di 5 | |
|milioni di euro per ciascuno degli | |
|anni 2019 e 2020, viene destinata | |
|alla progettazione e alla | |
|realizzazione di interventi di | |
|adeguamento e messa in sicurezza | |
|degli svincoli delle tangenziali dei| |
|capoluoghi di provincia. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|98. Il fondo di cui al comma 95 e' |Ripartizione Fondo |
|ripartito con uno o piu' decreti del|investimenti amministrazioni |
|Presidente del Consiglio dei |statali. |
|ministri, su proposta del Ministro | |
|dell'economia e delle finanze, di | |
|concerto con i Ministri interessati,| |
|sulla base di programmi settoriali | |
|presentati dalle amministrazioni | |
|centrali dello Stato per le materie | |
|di competenza. I decreti di cui al | |
|periodo precedente individuano i | |
|criteri e le modalita' per | |
|l'eventuale revoca degli | |
|stanziamenti, anche pluriennali, non| |
|utilizzati entro diciotto mesi dalla| |
|loro assegnazione e la loro diversa | |
|destinazione nell'ambito delle | |
|finalita' previste dai commi da 95 a| |
|106. In tal caso il Ministro | |
|dell'economia e delle finanze | |
|provvede, con propri decreti, alle | |
|necessarie variazioni di bilancio, | |
|anche in conto residui. Nel caso in | |
|cui siano individuati interventi | |
|rientranti nelle materie di | |
|competenza regionale o delle | |
|province autonome, e limitatamente | |
|agli stessi, sono adottati appositi | |
|decreti previa intesa con gli enti | |
|territoriali interessati ovvero in | |
|sede di Conferenza permanente per i | |
|rapporti tra lo Stato, le regioni e | |
|le province autonome di Trento e di | |
|Bolzano. Gli schemi dei decreti sono| |
|trasmessi alle Commissioni | |
|parlamentari competenti per materia,| |
|le quali esprimono il proprio parere| |
|entro trenta giorni dalla data | |
|dell'assegnazione; decorso tale | |
|termine, i decreti possono essere | |
|adottati anche in mancanza del | |
|predetto parere. I medesimi decreti | |
|indicano, ove necessario, le | |
|modalita' di utilizzo dei | |
|contributi, sulla base di criteri di| |
|economicita' e di contenimento della| |
|spesa, anche attraverso operazioni | |
|finanziarie con oneri di | |
|ammortamento a carico del bilancio | |
|dello Stato, con la Banca europea | |
|per gli investimenti, con la Banca | |
|di sviluppo del Consiglio d'Europa, | |
|con la Cassa depositi e prestiti Spa| |
|e con i soggetti autorizzati | |
|all'esercizio dell'attivita' | |
|bancaria ai sensi del testo unico | |
|delle leggi in materia bancaria e | |
|creditizia, di cui al decreto | |
|legislativo 1° settembre 1993, n. | |
|385, compatibilmente con gli | |
|obiettivi programmati di finanza | |
|pubblica. I decreti del Presidente | |
|del Consiglio dei ministri di | |
|riparto del fondo di cui al primo | |
|periodo sono adottati entro il 31 | |
|gennaio 2019. | |
+------------------------------------+------------------------------+
|99. All'articolo 44, comma 6-ter, |Ulteriore finalizzazione spazi|
|del decreto-legge 17 ottobre 2016, |finanziari zone sisma |
|n. 189, convertito, con | |
|modificazioni, dalla legge 15 | |
|dicembre 2016, n. 229, dopo le | |
|parole: «degli edifici» sono | |
|aggiunte le seguenti: «e delle | |
|infrastrutture». | |
+------------------------------------+------------------------------+
|100. Per i programmi di |Riallineamento delle |
|riqualificazione urbana (PRU) di cui|disposizioni in materia di |
|al decreto del Ministro delle |programmi di riqualificazione |
|infrastrutture e dei trasporti 9 |urbana (PRU) con la disciplina|
|settembre 2015, pubblicato nella |in materia di lavori pubblici.|
|Gazzetta Ufficiale n. 296 del 21 | |
|dicembre 2015, nel caso di | |
|interruzione delle attivita' di | |
|cantiere determinata da eventi | |
|indipendenti dalla volonta' delle | |
|parti contraenti (forza maggiore), | |
|tutti i termini dell'articolo 1 | |
|dello stesso decreto ministeriale si| |
|intendono comunque prorogati del | |
|tempo di « fermo cantiere », come | |
|riconosciuto dal collegio di | |
|vigilanza. Per « opere pubbliche | |
|avviate » si intendono quelle per le| |
|quali sia stata avviata la | |
|progettazione definitiva secondo la | |
|legislazione in materia di lavori | |
|pubblici; per « opere private | |
|avviate » si intendono quelle per le| |
|quali sia stata presentata | |
|all'ufficio competente istanza di | |
|permesso di costruire o atto | |
|equivalente. Resta ferma la facolta'| |
|del collegio di vigilanza di | |
|modificare il cronoprogramma. | |
+------------------------------------+------------------------------+