Alle direzioni regionali delle
entrate
Alle direzioni delle entrate per le
province autonome di Trento e
Bolzano
All'ispettorato compartimentale
delle imposte dirette di L'Aquila
Agli uffici distrettuali delle
imposte dirette
Ai centri di servizio delle imposte
dirette
Alle direzioni provinciali del
Tesoro
Alle ragionerie provinciali dello
Stato
Al Comando generale della Guardia
di finanza
e, p.c.:
Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
Ai Ministeri
Alla Ragioneria generale dello
Stato
Alle Ragionerie centrali di
Ministeri
All'Istituto nazionale della
previdenza sociale
Alla Direzione generale degli
affari generali e del personale
servizio ispettivo
Al Servizio centrale degli
ispettori tributari
PARTE GENERALE
Soggetti ammessi all'assistenza fiscale
In attuazione dell'articolo 78, comma 18, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, l'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 4 settembre 1992, n. 395, stabilisce che i possessori di
redditi di lavoro dipendente, compresi i titolari di pensioni, i soci
delle cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di prima
trasformazione dei prodotti agricoli, delle cooperative di produzione
e lavoro e delle cooperative della piccola pesca, nonche' i sacerdoti
per le remunerazioni di cui agli articoli 24, 33, lettera a), e 34
della legge 20 maggio 1985, n. 222, possono adempiere all'obbligo di
dichiarazione annuale dei redditi mediante la presentazione di
apposita dichiarazione redatta su modello approvato con decreto
ministeriale (Mod. 730), da consegnare al proprio datore di lavoro o
Ente pensionistico.
Tale facolta' e' esercitabile dai predetti soggetti, purche'
residenti in Italia e ancorche' posseggano i seguenti redditi
aggiuntivi:
- redditi fondiari inerenti ai terreni e ai fabbricati;
- utili, anche in natura, derivanti dalla partecipazione in societa'
ed enti soggetti all'imposta sui redditi delle persone giuridiche;
- altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente diversi dai
compensi e dalle remunerazioni percepite dai soci di cooperative e
dai sacerdoti;
- compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa, comprese le indennita' per la cessazione dei predetti
rapporti non assoggettabili a tassazione separata;
- proventi derivanti dalla utilizzazione economica da parte
dell'autore o inventore di opere dell'ingegno, di brevetti
industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad
esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o
scientifico, non conseguite nell'esercizio di imprese commerciali;
- redditi derivanti da attivita' di lavoro autonomo non esercitate
abitualmente o dall'assunzione di obblighi di fare, non fare o
permettere.
Della assistenza fiscale ci si puo' avvalere anche nell'ipotesi in
cui il dipendente intenda presentare dichiarazione congiunta con il
coniuge fiscalmente a carico e non legalmente ed effettivamente
separato, il quale possegga soltanto redditi fondiari.
In alternativa alla richiesta di assistenza fiscale al datore di
lavoro o Ente pensionistico, i soggetti sopra indicati possono
rivolgere analoga richiesta ai Centri autorizzati di assistenza
fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati (C.A.A.F.).
Si ricorda che sono obbligati a fornire assistenza fiscale i
sostituti di imposta con piu' di 100 dipendenti e che comunque e'
possibile assolvere agli obblighi di assistenza anche stipulando
convenzione con un C.A.A.F.- Imprese o un C.A.A.F.- Dipendenti o
pensionati costituito da sostituti d'imposta o dalle associazioni di
categoria presenti nel C.N.E.L. che associano anche i pensionati o
dalle organizzazioni dei pensionati ad esse aderenti. Il sostituto
d'imposta non e', inoltre, obbligato a svolgere l'attivita' di
assistenza fiscale se ha costituito un C.A.A.F di cui all'art. 78,
comma 20 della legge n. 413 del 1991. In entrambi i casi i
conseguenti adempimenti sono effettuati, sotto la propria
responsabilita', dai detti centri di assistenza.
I lavoratori dipendenti che hanno chiesto con il modello 730/6 di
fruire dell'assistenza fiscale prestata dal datore di lavoro devono
presentare il modello 730/94 entro il 31 marzo 1994. Lo stesso
termine deve essere osservato anche quando il datore di lavoro ha
stipulato apposita convenzione intesa a far svolgere dal Centro le
operazioni di assistenza.
Un diverso e piu' ampio termine e' invece previsto dall'art. 14,
comma 4, del Regolamento approvato con D.P.R. 4 settembre 1992, n.
395 per la presentazione del modello 730 quando il lavoratore
dipendente si rivolge ad un C.A.A.F. da lui autonomamente scelto e
quindi al di fuori di un rapporto convenzionale fra datore di lavoro
e C.A.A.F.; infatti in tal caso il termine di presentazione del
modello 730 e' stabilito al 30 aprile 1994.
Modalita' di svolgimento dell'assistenza fiscale
I sostituti d'imposta sono tenuti a prestare l'assistenza fiscale nei
riguardi dei soggetti interessati che ne hanno fatto richiesta entro
il 15 gennaio 1994 ovvero entro il giorno lavorativo successivo al 15
gennaio, se tale giorno non era lavorativo per l'azienda o l'ente al
quale e' stata richiesta l'assistenza.
Il sostituto stesso e' esonerato dall'obbligo di assistenza se le
predette comunicazioni gli sono state consegnate ovvero gli sono
pervenute successivamente al predetto termine.
Resta comunque fermo, anche per i sostituti d'imposta non obbligati a
svolgere l'attivita' di assistenza fiscale, l'obbligo di tenere
conto, ai fini del conguaglio da effettuare in sede di ritenuta
d'acconto, secondo le modalita' previste dall'art. 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413, del risultato contabile della liquidazione
delle dichiarazioni dei redditi presentate ai centri di assistenza
fiscale (anche per i lavoratori dipendenti ed i pensionati che non
hanno effettuato la comunicazione di volersi avvalere dell'assistenza
fiscale).
Il sostituto d'imposta nell'assolvimento degli obblighi di assistenza
puo' avvalersi dell'opera di professionisti o di imprese esterne alla
propria organizzazione. In tali ipotesi resta comunque ferma la
responsabilita' del sostituto d'imposta conseguente all'assistenza
prestata.
I datori di lavoro o Enti pensionistici ed i C.A.A.F., ricevute le
dichiarazioni Mod. 730, devono:
- eseguire i controlli formali sulla base di dati ed elementi
direttamente desumibili dalla dichiarazione prodotta;
- aggiungere i redditi di lavoro dipendente ed assimilati erogati
direttamente dai datori e enti in qualita' di sostituti d'imposta e
le relative ritenute;
- procedere alla liquidazione dell'imposta tenendo conto delle
disposizioni che stabiliscono limiti alla deduzione e detraibilita'
degli oneri, alle detrazioni e ai crediti d'imposta, alla
liquidazione del contributo al Servizio Sanitario Nazionale e dei
relativi acconti dovuti per il periodo di imposta successivo.
Dopo aver effettuato le operazioni di liquidazione i datori di
lavoro, gli Enti pensionistici e i C.A.A.F. dovranno rilasciare al
contribuente o ad un suo incaricato copia della dichiarazione
controllata ed elaborata e il prospetto di liquidazione dell'imposta
e dell'eventuale Contributo al Servizio Sanitario Nazionale.
I sostituti d'imposta che prestano l'assistenza devono integrare la
copia da restituire al contribuente con i dati previsti nel quadro C
del mod. 730, relativi ai redditi o somme da loro direttamente
erogati.
I sostituti d'imposta che hanno anche effettuato le ritenute relative
agli acconti per il 1993 devono integrare con i dati in loro possesso
il quadro F della copia da restituire al contribuente.
Se il dipendente o il pensionato ha presentato la dichiarazione
utilizzando il modello inviato dall'Amministrazione finanziaria con i
dati prestampati, nella copia da restituire al contribuente devono
essere riportati direttamente i dati aggiornati, tenendo conto delle
eventuali integrazioni e variazioni apportate dal contribuente
stesso. Nella predetta copia non devono essere compilati i campi del
riquadro del "Coniuge e dei familiari a carico", del quadro A e del
quadro B destinati ad accogliere le variazioni e non devono comunque
essere riportati i familiari che non risultano piu' a carico, i
terreni e i fabbricati ceduti nel 1992 o quelli che nel 1993 non sono
da considerare produttivi di reddito.
I dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730, integrati con quelli
relativi ai redditi corrisposti e alle ritenute operate dal sostituto
d'imposta che presta l'assistenza fiscale, e quelli contenuti nel
prospetto di liquidazione devono essere indicati nel modello 770
presentato dal datore di lavoro o Ente pensionistico, ovvero debbono
essere trasmessi all'Amministrazione Finanziaria su supporto
magnetico da parte dei C.A.A.F.
Di seguito vengono fornite le indicazioni sulle modalita' di
controllo e di liquidazione del Mod. 730 da parte dei sostituti di
imposta e dei C.A.A.F.
Controllo delle dichiarazioni Mod. 730 e liquidazione dell'imposta e
del contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Nel capitolo che segue vengono descritti gli adempimenti che i
sostituti di imposta ed i Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale
devono effettuare ai sensi dell'art. 78, comma 13, lettere b) e c) e
comma 21, della Legge 30 dicembre 1991, n. 413.
Tali adempimenti, da effettuare secondo le modalita' previste dagli
artt. 3 e 15, del D.P.R. 4 settembre 1992, n. 395 e successive
modificazioni, riguardano il controllo formale delle dichiarazioni
Mod. 730, la liquidazione della relativa imposta e del contributo al
Servizio Sanitario Nazionale.
Le operazioni di controllo e di liquidazione vengono descritte
seguendo l'ordine di esposizione dei quadri contenuti nel Mod. 730.
Per ogni quadro vengono riportati:
- il dettaglio dei controlli formali da operare relativamente ai dati
comunicati dal contribuente;
- le modalita' di calcolo per la determinazione dei redditi e della
relativa imposta;
- le modalita' di calcolo dell'eventuale contributo al Servizio
Sanitario Nazionale.
Nello svolgimento delle operazioni di controllo e liquidazione i
campi del Mod. 730 che contengono un importo debbono essere
considerati in migliaia di lire (senza gli zeri prestampati); i campi
che contengono una percentuale debbono essere arrotondati alla
seconda cifra decimale.
Per ogni quadro vengono inoltre indicati i messaggi da utilizzare per
segnalare eventuali anomalie e/o incongruenze riscontrate durante la
fase di controllo.
La persistenza di anomalie e/o incongruenze descritte nelle
istruzioni relative ai singoli quadri, comporta di norma, la non
effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio degli
importi da versare o da rimborsare.
La non effettuazione delle operazioni di cui sopra deve essere
comunicata all'assistito unitamente alla indicazione delle anomalie
e/o incongruenze riscontrate tramite i messaggi di errore
precedentemente menzionati e comporta l'obbligo da parte del
contribuente di ripresentare al dichiarazione dei redditi nei termini
di cui all'art. 9, primo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni ed integrazioni e con le modalita'
previste dall'art. 12 dello stesso decreto.
Nell'ipotesi di interruzione dell'assistenza fiscale, i dati rilevati
dalla dichiarazione Mod. 730, da riportare nel modello 770 dal
sostituto d'imposta ovvero da trasmettere su supporto magnetico all'
Amministrazione da parte dei C.A.A.F., devono essere integrati con la
segnalazione delle anomalie e/o incongruenze riscontrate, seguendo le
modalita' previste dalle specifiche tecniche di fornitura dei dati
allegate al decreto ministeriale di approvazione del Mod. 730 (D.M.
13 dicembre 1993).
I campi che risultano incongruenti con la struttura prevista dalle
suddette specifiche tecniche debbono essere impostati a zero, se
numerici, o a spazi, se alfabetici o alfanumerici.
ISTRUZIONI PER IL CONTROLLO
E LA LIQUIDAZIONE DELLE DICHIARAZIONI
MOD. 730
1. DATI ANAGRAFICI E DI RESIDENZA DEL DICHIARANTE
1.1 Controlli da effettuare
Codice fiscale
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica; puo' essere, in alcuni casi (codice fiscale
provvisorio), di 11 caratteri a struttura completamente
numerica. Su tale dato va effettuata la verifica del carattere
di controllo secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23
dicembre 1976, riportato in allegato.
Cognome e Nome
I dati devono essere sempre presenti ed avere struttura
alfanumerica.
Sesso
Il dato deve avere struttura alfabetica; puo' assumere
esclusivamente i valori "M" o "F"; in caso contrario
considerare il dato assente.
Data di nascita
Il dato deve essere sempre presente, a struttura numerica e
nella forma giorno, mese, anno (ggmmaaaa).
Comune (o stato Estero) di nascita
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
Provincia di nascita
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfabetica.
Per la provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
automobilistica ("RM" per i soggetti nati a Roma; "EE" per i
soggetti nati all'estero).
Comune di residenza
Il dato deve avere struttura alfanumerica.
Provincia di residenza
Il dato deve avere struttura alfabetica.
Per la provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
automobilistica (RM per Roma).
C.A.P.
Il dato deve essere di 5 caratteri e avere struttura numerica.
Frazione, via e numero civico
Il dato deve avere struttura alfanumerica.
Data di variazione della residenza
Se il campo e' compilato devono esserlo anche il comune e la
provincia di residenza, l'indirizzo e il relativo C.A.P.
- Mese di variazione
Il mese deve avere struttura numerica; puo' assumere i valori
compresi tra 1 e 12.
- Anno di variazione
L'anno deve avere struttura numerica; i valori possibili sono
l'anno di imposta o l'anno di presentazione.
In assenza del mese di variazione verificare che l'anno sia
quello di presentazione.
Residenza variata da meno di 60 giorni
Se la casella e' barrata deve essere compilata la data di
variazione della residenza.
Telefono
Il dato deve avere struttura numerica.
Stato civile
Se il dato e' presente verificare che sia barrata una sola
delle caselle previste nel modello 730 (1, 2, 3, 4 o 5); in
caso contrario il dato e' da considerare assente.
1.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti relativi a:
- codice fiscale
- cognome e nome
- data, comune e provincia di nascita
- variazione della residenza anagrafica (Comune e provincia,
frazione, via e numero civico, variazione di residenza da
meno di 60 giorni)
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio
"Dati anagrafici o di residenza del dichiarante mancanti o
errati".
2. CONIUGE E FAMILIARI A CARICO
2.1 Controlli da effettuare
Per ogni rigo compilato del riquadro "Coniuge e familiari a
carico" verificare:
- se e' barrata la casella "F" della relazione di parentela, la
presenza dei mesi a carico e la misura della detrazione;
- se e' barrata la casella "A" della relazione di parentela, la
presenza dei mesi a carico.
Relazione di parentela
Verificare che per ogni rigo relativo ai figli o altri
famigliari del quadro sia barrata una sola delle caselle
previste (F o A); in caso contrario il dato e' da considerare
assente.
Codice fiscale
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica.
Puo' essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di 11
caratteri a struttura completamente numerica.
Se lo stesso codice fiscale e' indicato su piu' righe
verificare che la somma dei relativi mesi a carico non sia
superiore a 12.
Mesi a carico
Il dato deve avere struttura numerica e puo' assumere i valori
compresi tra 1 e 12.
Misura delle detrazioni
Il dato deve avere struttura numerica.
Se come relazione di parentela e' stata barrata la casella "F"
il dato puo' assumere i valori 1, 2 e 3.
Se come relazione di parentela e' stata barrata la casella "A"
nel campo puo' essere indicata una percentuale inferiore al
100%, se e' indicata una percentuale del 100% il dato e' da
considerare assente.
Variazioni
Questa colonna deve essere compilata dai contribuenti che
utilizzano il modello inviato dall'Amministrazione finanziaria
per indicare le eventuali variazioni relativamente ai dati
prestampati.
In tal caso, il campo mesi a carico puo' essere barrato, per
indicare che il familiare in oggetto non e' piu' a carico.
2.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti relativi a:
- relazione di parentela
- mesi a carico
- misura delle detrazioni (ad eccezione dei casi in cui per gli
altri familiari a carico e' stata indicata una percentuale
del 100%)
- variazione mesi a carico
- variazione misura delle detrazioni
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio
"Dati del coniuge o dei familiari a carico mancanti o errati".
3 REDDITI DEI TERRENI (Quadro A)
3.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo
del Quadro A compilato.
Reddito dominicale
Il dato deve avere struttura numerica.
Titolo
Deve essere sempre presente e avere struttura numerica; puo'
assumere i valori 1, 2, 3 o 4 (vedere tabella 1 in allegato).
Reddito agrario
Il dato deve avere struttura numerica.
Possesso
Giorni: il dato deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Puo' assumere valori compresi tra 1 e 365.
Per gli immobili indicati su piu' righi, il totale dei periodi
di possesso non puo' superare 365.
Percentuale: il dato deve essere sempre presente e avere
struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore al
100%.
Canone di affitto in regime vincolistico
Deve essere presente solo se il campo "Titolo" (col. 2) assume
il valore 2.
Il dato deve avere struttura numerica.
Casi particolari
Il dato deve avere struttura numerica e puo' assumere i valori
da 1 a 3 (vedere tabella 2 in allegato).
Se il campo assume il valore 3 il campo titolo puo' assumere
esclusivamente i valori 1 o 4.
Variazioni dei redditi dei terreni
Questo riquadro deve essere compilato dai contribuenti che
utilizzano il modello inviato dall'Amministrazione finanziaria
per indicare le eventuali variazioni dei dati prestampati.
In tal caso, il campo giorni di possesso puo' essere barrato
per indicare terreni ceduti nel corso del 1992 e non piu'
posseduti nel 1993 o che non sono considerati produttivi di
reddito imponibile (ad esempio: terreni adibiti a parchi e
giardini aperti al pubblico o la cui conservazione e'
riconosciuta di pubblico interesse).
3.2 Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel
Quadro A devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro A - Redditi dei terreni
mancanti o errati".
3.3 Modalita' di calcolo
3.3.1 Determinazione del reddito dominicale
a) Il reddito dominicale e' determinato nel modo seguente:
Quota spettante del reddito dominicale =
Reddito dominicale (col. 1) x Giorni di possesso (col. 4) /
365 x Percentuale di possesso (col. 5) / 100.
b) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2 calcolare
la quota spettante del Canone di affitto come segue:
Canone di affitto (col. 6) x Percentuale di possesso (col.
5) / 100.
Se la quota spettante del Canone di affitto e' inferiore
all'80% della quota spettante del reddito dominicale
calcolato secondo quanto descritto alla precedente lettera
a), il reddito e' dato dalla quota spettante del Canone di
affitto, altrimenti dalla quota spettante del reddito
dominicale di cui alla precedente lettera a).
c) se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 4 il reddito
dominicale e' zero.
Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stato indicati
su piu' righi (casella di colonna 8 barrata) e nella colonna
2 di almeno un rigo e' stato indicato il codice 2:
1) determinare il totale delle quote del reddito dominicale
calcolate per ciascun rigo secondo quanto descritto alla
precedente lettera a);
2) determinare il totale delle quote del canone di affitto
calcolate per ciascun rigo secondo quanto descritto alla
precedente lettera b);
3) se il totale delle quote del canone di affitto e'
inferiore
all'80% del totale delle quote del reddito dominicale il
reddito e' dato dal totale delle quote dei canoni di
affitto, in caso contrario e' pari al totale delle quote
del reddito dominicale.
3.3.1.1 Casi particolari
Qualora risulti impostato il campo "Casi particolari" (col. 7)
il reddito dominicale determinato come sopra descritto:
- e' ridotto al 30% se il campo assume il valore 1;
- e' ridotto a zero se il campo assume il valore 2.
Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati in
piu' righi e nella colonna 7 sono riportati codici diversi
procedere come di seguito descritto.
Calcolare la quota relativa al singolo rigo, proporzionalmente
al corrispondente periodo di possesso, come segue:
Reddito dominicale complessivo
del terreno (calcolato come
descritto al punto 3.3.1) x
Giorni di possesso del singolo rigo
Quota relativa = _______________________________________
al singolo rigo Giorni di possesso totali
Applicare a ciascuna quota di reddito relativa ai singoli righi
cosi' ottenuta la riduzione corrispondente al caso particolare
evidenziato nella colonna 7.
Calcolare il reddito del terreno sommando rispettivamente le
singole quote di reddito opportunamente ridotte.
3.3.1.2 Reddito dominicale totale
La somma dei redditi dominicali cosi' determinati va riportata
nel rigo 1 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3 "Prospetto
di liquidazione".
3.3.2 Determinazione del reddito agrario
Se il campo "Titolo" (col. 2) assume i valori 2 o 3 il reddito
agrario e' zero.
Il reddito agrario e' determinato nel modo seguente:
Quota spettante del reddito agrario = Reddito agrario (col. 3)
x Giorni di possesso (col. 4) / 365 x Percentuale di possesso
(col. 5) / 100.
3.3.2.1 Casi particolari
Se risulta impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) il
reddito agrario:
- e' ridotto al zero se il campo assume i valori 1 o 2;
- e' pari a:
Reddito agrario (col. 3) x Giorni di possesso (col. 4) / 365 se
il campo assume il valore 3.
3.3.2.2 Reddito agrario totale
La somma dei redditi agrari cosi' determinati va riportata nel
rigo 2 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
4 REDDITI DEI FABBRICATI (Quadro B)
4.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo
del Quadro B compilato.
Per ogni rigo compilato la rendita deve essere sempre presente.
Rendita
Il dato deve avere struttura numerica.
In caso di dati di uno stesso fabbricato indicati su piu'
righi, la rendita deve essere la stessa per ogni rigo.
Utilizzo
Il campo deve essere sempre presente e avere struttura
numerica. Puo' assumere i valori da 1 a 5 o il valore 9
(vedere tabella 3 in allegato).
Il valore 1 puo' comparire in relazione a piu' di un fabbricato
esclusivamente se la somma dei rispettivi giorni di possesso
non supera 365.
Il valore 5 puo' essere presente esclusivamente se e' presente
almeno un fabbricato per il quale e' indicato il valore 1.
In tal caso il periodo di possesso di ciascuna pertinenza non
puo' essere superiore a quello indicato complessivamente per
l'abitazione principale.
Possesso
Giorni: il dato deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Puo' assumere un valore compreso tra 1 e 365.
Per i fabbricati indicati su piu' righi, il totale dei periodi
di possesso non puo' superare 365.
Percentuale: il dato deve essere sempre presente e avere
struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore al
100%.
Reddito effettivo
Se il campo "Utilizzo" (col. 2) assume i valori 3 o 4 il campo
deve essere sempre presente.
Non deve essere presente negli altri casi.
Il dato deve avere struttura numerica.
Variazioni dei redditi dei fabbricati
Questo riquadro deve essere compilato dai contribuenti che
utilizzano il modello inviato dall'Amministrazione finanziaria
per indicare le eventuali variazioni dei dati prestampati.
In tal caso, il campo giorni di possesso puo' essere barrato
per indicare fabbricati ceduti nel corso del 1992 e non piu'
posseduti nel 1993 o che non sono considerati produttivi di
reddito imponibile (ad esempio: fabbricati destinati ad usi
culturali, fabbricati anche ad uso diverso da quello di
abitazione per i quali sono state rilasciate licenze,
concessioni o autorizzazioni per restauro, risanamento
conservativo o ristrutturazione edilizia limitatamente al
periodo di validita' del provvedimento durante il quale
l'unita' immobiliare non e' comunque utilizzata).
Casi particolari
Il dato deve avere struttura numerica.
Puo' assumere i valori 1 o 2.
I valore 1 puo' essere presente solo se nel campo "Utilizzo" e'
indicato il valore 9.
4.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel
Quadro B devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro B - Redditi dei fabbricati
mancanti o errati".
4.3 Modalita' di calcolo
Le modalita' di calcolo del reddito dei fabbricati sono
diversificate in funzione del valore assunto dai campi
"Utilizzo" (col. 2) e "Casi particolari" (col. 6).
4.3.1 Dati dello stesso fabbricato indicati su un solo rigo
Campo "Utilizzo" impostato ad 1, 5 e 9
Il reddito corrisponde alla quota di rendita determinata
secondo le modalita' di seguito descritte:
a) Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3) / 365 x
Percentuale di possesso (col. 4) /100.
Campo "Utilizzo" impostato a 2
Il reddito e' determinato secondo le modalita' di seguito
indicate:
b) (Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3) / 365 x
Percentuale di possesso (col. 4) / 100) x 4/3.
Campo "Utilizzo" impostato a 3
Il reddito corrisponde al maggiore tra la Quota di rendita
calcolata come alla precedente lettera a) e la quota di reddito
effettivo calcolata come segue: Reddito effettivo (col. 5) x
Percentuale di possesso (col. 4) / 100.
Campo "Utilizzo" impostato a 4
c) Il reddito e' determinato secondo le modalita' di seguito
indicate:
d) Reddito effettivo (col. 5) x Percentuale di possesso (col.
4) / 100.
4.3.2 Dati dello stesso fabbricato indicati su piu' righi
Di seguito vengono esposte le modalita' per la determinazione
del reddito quando i dati relativi ad uno stesso fabbricato
sono indicati su piu' righi.
Se per nessuno dei righi che si riferiscono allo stesso
fabbricato e' impostata la colonna 5 "Reddito effettivo" il
reddito del fabbricato e' dato dal totale delle quote di
rendita calcolate come descritto alle precedenti lettere a) e
b).
4.3.2.1 Presenza del "Reddito effettivo"
Se la colonna 5 "Reddito effettivo" di almeno un rigo e'
impostata, per ciascun rigo occorre determinare:
- la Quota di rendita calcolata secondo quanto descritto alla
precedente lettera a) del punto 4.3.1, se il campo "Utilizzo"
assume i valori 1, 3, 4, 5 o 9;
- la Quota di reddito calcolato secondo quanto descritto alla
precedente lettera b) del punto 4.3.1, se il campo "Utilizzo"
assume il valore 2;
- la Quota di reddito effettivo calcolata come segue:
Reddito effettivo (col. 5) x Percentuale di possesso (col. 4)
/ 100, se il campo "Utilizzo" assume i valori 3 o 4;
- il totale delle quote di rendita e delle quote di reddito
effettivo.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo e' indicato
il codice 3 il reddito e' dato dal maggiore tra il totale delle
quote di rendita e il totale delle quote di reddito effettivo.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo e' indicato
il codice 4 e il reddito e' dato dal totale delle quote di
reddito effettivo.
In caso di contemporanea presenza del codice 4 e del codice 3
nelle colonne 2 dei diversi righi, il reddito e' determinato
secondo quanto previsto in relazione al codice 3.
4.3.3 Casi particolari
Se il campo "Casi particolari" (col. 6) e' impostato a 1, il
reddito dei fabbricati e' ridotto a zero.
Se il campo e' impostato a 2 il reddito del fabbricato deve
essere utilizzato per l'esatto calcolo della deduzione,
prevista dal Piano Energetico Nazionale a fronte di spese
sostenute per il contenimento dei consumi energetici indicata
al rigo E13 (vedere istruzioni al riguardo al punto 8.3.2,
lettera b).
4.3.4 Deduzione per il fabbricato utilizzato come abitazione
principale e relative pertinenze
Se vi sono fabbricati utilizzati come abitazione principale
(campo "Utilizzo" impostato ad 1) deve essere calcolata la
deduzione prevista per tali fabbricati e le loro eventuali
pertinenze.
La deduzione deve essere calcolata come segue:
Deduzione = 1.000.000 x Giorni di possesso (col. 3) / 365 x
Percentuale di possesso (col. 4) / 100.
Se il fabbricato e' indicato su piu' righi oppure sono presenti
piu' fabbricati con il campo "Utilizzo" impostato ad 1:
- i Giorni di possesso si intendono pari al totale dei giorni
indicati nella colonna 3 dei diversi righi per i quali e'
stato indicato 1 nel campo "Utilizzo";
- la Percentuale di possesso e' pari alla media ponderata delle
percentuali indicate nella colonna 4 dei diversi righi per i
quali e' stato indicato 1 nel campo "Utilizzo", calcolata
sommando il prodotto delle diverse percentuali per i relativi
giorni di possesso e dividendo tale risultato per il totale
dei giorni di possesso indicati nella colonna 3 dei diversi
righi.
Nel calcolare la deduzione non devono essere considerati i
fabbricati che pur essendo stati utilizzati come abitazione
principale per una parte dell'anno devono essere assoggettati a
tassazione sulla base del reddito effettivo (secondo quanto
descritto al punto 4.3.2.1).
4.3.5 Reddito dei fabbricati totale
Calcolare il totale dei redditi dei fabbricati determinati come
descritto nei precedenti punti 4.3.1, 4.3.2 e 4.3.3.
Calcolare la somma dei redditi dei fabbricati utilizzati come
abitazione principale e delle relative pertinenze (campo
"Utilizzo" uguale a 1 e 5), esclusi quelli che debbono essere
assoggettati a tassazione in base al reddito effettivo.
Se il fabbricato e' stato utilizzato come abitazione principale
solo per una parte dell'anno, va considerata esclusivamente la
quota di reddito relativa al periodo per il quale e' stato
utilizzato come abitazione principale.
Sottrarre al totale dei redditi dei fabbricati il minore tra la
Deduzione calcolata secondo quanto descritto al precedente
punto 4.3.4 e la somma dei redditi dei fabbricati utilizzati
come abitazione principale e delle relative pertinenze,
calcolata come sopra descritto.
Riportare infine il risultato nel rigo 3 del Riepilogo dei
redditi del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
5 REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI (Quadro C)
5.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo
del Quadro C compilato.
Se l'assistenza e' fornita da un C.A.A.F. almeno un rigo della
sezione I del quadro C deve essere compilato.
Per ogni rigo compilato deve essere sempre presente il reddito.
5.1.1 Sez. I - Lavoro dipendente e assimilati di cui all'art. 47,
comma 1, lettera a), c), d), e), 1) del T.U.I.R.
Redditi
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
Il dato deve avere struttura numerica.
Rapporti iniziati e/o cessati nell'anno
- Inizio (giorno, mese): i dati devono essere a struttura
numerica e nella forma giorno, mese (ggmm).
- Fine (giorno, mese): I dati devono essere a struttura
numerica e
nella forma giorno, mese (ggmm).
La data di fine rapporto deve essere maggiore di quella di
inizio.
5.1.2 Sez. II - Assimilati di cui all'art. 47, comma 1, lettere f),
g), h), i) dei T.U.I.R.
Redditi
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
Il dato deve avere struttura numerica e deve essere presente
solo se sono presenti i redditi.
5.1.3 Dati per la determinazione del Contributo al Servizio
Sanitario Nazionale
Ammontare Imponibile
Il dato deve avere struttura numerica.
Redditi non assoggettati a C.S.S.N.
Il dato deve avere struttura numerica.
5.2 Anomalie e/o incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
- redditi
- ritenute
- rapporti iniziati o cessati nell'anno
- assenza di redditi di lavoro dipendente di cui alla
Sezione I del quadro C, ad eccezione di quelli che non devono
essere indicati dal contribuente, perche' erogati e indicati
dal sostituto che presta l'assistenza fiscale
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio
"Dati relativi al Quadro C - Redditi di lavoro dipendente
mancanti o errati".
5.3 Modalita' di calcolo
Relativamente alle Sezioni I e II la somma dei redditi e delle
ritenute va riportata rispettivamente nel rigo 4 del riquadro
"Riepilogo dei redditi" e nel rigo 18 del riquadro "Calcolo
dell'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
Nei predetti righi 4 e 18 vanno anche riportati gli importi dei
redditi corrisposti e delle ritenute operate direttamente dal
datore di lavoro o Ente pensionistico che presta l'assistenza
fiscale; i suddetti redditi e ritenute vanno anche riportati
nel quadro C della copia della dichiarazione da restituire al
contribuente.
I sostituti di imposta che prestano l'assistenza fiscale
dovranno sommare agli eventuali importi dichiarati dal
contribuente nel rigo C8 del modello 730, l'ammontare
imponibile ai fini del C.S.S.N. e i redditi non assoggettati al
contributo per il S.S.N. relativi agli emolumenti da loro
erogati.
Tali somme dovranno essere riportate nel medesimo rigo C8 della
copia della dichiarazione da restituire al contribuente.
6. DATI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA CHE EFFETTUERA' IL CONGUAGLIO
Il controllo del presente riquadro deve essere effettuato solo
in caso di assistenza da parte di un C.A.A.F..
6.1 Controlli da effettuare
Cognome o Denominazione del sostituto d'imposta
Il dato deve essere sempre presente e deve avere struttura
alfanumerica.
Nome
Se il codice fiscale e' di 16 caratteri a struttura
alfanumerica, il dato deve essere sempre presente e deve avere
struttura alfanumerica.
Codice fiscale
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri e avere struttura
alfanumerica o di 11 caratteri a struttura completamente
numerica.
Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di
controllo secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23
dicembre 1976, riportato in allegato.
Comune
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
Provincia
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfabetica.
Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
automobilistica (RM per Roma).
C.A.P.
Il dato deve essere di 5 caratteri a struttura numerica.
Indirizzo
Il dato deve essere sempre presente ed a struttura
alfanumerica.
6.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
- cognome o denominazione
- nome (in caso di codice fiscale di 16 caratteri)
- codice fiscale
- comune e provincia di domicilio fiscale
- indirizzo
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio
"Dati del sostituto d'imposta mancanti o errati".
7. ALTRI REDDITI (Quadro D)
7.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo
del Quadro D compilato.
Per ogni rigo compilato il reddito deve essere sempre presente.
Redditi e somme percepite
Il dato deve avere struttura numerica.
Crediti di imposta
Il dato deve avere struttura numerica.
Verificare che il credito non sia superiore ai nove sedicesimi
del Reddito (col. 1); se superiore deve essere ricondotto al
suddetto limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
Spese
Il dato deve avere struttura numerica.
Verificare che le spese non siano superiori al reddito (col.
1), se superiori vanno ricondotte a tale limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
Ritenute d'acconto
Il dato deve avere struttura numerica.
Imposte ed oneri rimborsati
Il dato dei righi D6 e D7 deve avere struttura numerica.
7.2 Anomalie e/o incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze Individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel
Quadro D devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro D'Altri redditi mancanti o
errati".
7.3 Modalita' di calcolo
Reddito
Il reddito deve essere determinato sommando gli importi di
colonna 1 dal rigo D1 al rigo D5 e sottraendo da tale risultato
l'importo di colonna 2 del rigo D5, il 5% dell'importo di
colonna 1 del rigo D2 e il 25% dell'importo di colonna 1 del
rigo D4.
Il reddito cosi' determinato deve essere riportato nel rigo 5
del riquadro "Riepilogo dei redditi" contenuto nel Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
Si evidenzia che i dati esposti nei righi D6 e D7 non
concorrono alla determinazione del reddito complessivo ai fini
IRPEF.
Ritenute
Le ritenute devono essere determinate sommando gli importi di
colonna 3 dei righi da D1 a D5.
Le ritenute cosi' determinate devono essere sommate a quelle di
lavoro dipendente e riportate nel rigo 18 del riquadro "Calcolo
dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
Crediti di imposta
I crediti di imposta di colonna 2 del rigo D1 vanno riportati
nel rigo 7 del riquadro "Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel Mod.
730-3 "Prospetto di liquidazione"; lo stesso risultato va anche
riportato nel successivo rigo 19 unitamente agli eventuali
crediti per imposte pagate all'estero.
Deduzioni
Le deduzioni applicate ai righi D2 e D4 debbono essere
comunicate al contribuente mediante il messaggio: "Deduzione
relativa al rigo D.: L. ....000".
8. ONERI (Quadro E)
8.1 Controlli da effettuare
Importi
Per ogni rigo compilato il dato deve avere struttura numerica.
8.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti devono essere comunicate al
contribuente mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro E -
Oneri mancanti o errati".
8.3 Modalita' di calcolo
8.3.1 Sez. I - Oneri per i quali e' riconosciuta la detrazione di
imposta
a) Spese mediche di rigo E1 e E2
Gli importi di rigo E1 e E2 concorrono nella loro interezza a
formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
b) Interessi passivi per mutui su immobili adibiti ad
abitazione principale di rigo E3
L'importo di rigo E3 non puo' superare Lit. 7.000.000;
pertanto, se il contribuente ha indicato una somma
superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al
suddetto limite comunicandolo al contribuente mediante
apposito messaggio nel quale deve essere indicato l'importo
originariamente indicato dal contribuente.
c) Interessi passivi per mutui su immobili di rigo E4
Se al rigo E3 non e' indicato alcun importo, l'importo di
rigo E4 non puo' superare Lire 4.000.000; pertanto se il
contribuente ha indicato una somma superiore l'importo di
tale rigo deve essere riportato al suddetto limite.
Se l'importo indicato al rigo E3 e' superiore a Lire
4.000.000, l'importo di rigo E4 non puo' concorrere alla
base per il calcolo della detrazione, pertanto deve essere
ricondotto a zero.
Se l'importo indicato al rigo E3 e' inferiore a lire
4.000.000, il totale degli importi di rigo E3 e di rigo
E4 non puo' comunque essere superiore a lire 4.000.000,
pertanto l'importo di rigo E4 deve essere opportunamente
ridotto, in modo che la somma dei due righi non superi il
suddetto limite.
In caso di abbattimento dell'importo di rigo E4 deve esserne
data comunicazione al contribuente mediante apposito
messaggio nel quale deve essere indicato l'importo
originariamente indicato dal contribuente.
d) Interessi passivi per mutui agrari di rigo E5
L'importo di rigo E5 non puo' essere superiore al totale dei
redditi dei terreni (dominicali e agrari) dichiarati,
pertanto se il contribuente ha indicato una somma superiore
l'importo di tale rigo deve essere riportato al suddetto
limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
e) Assicurazioni e contributi volontari di rigo E6
L'importo del rigo E6 non puo' comunque superare Lire
2.500.000; pertanto, in caso contrario, deve essere
riportato a tale limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
f) Spese funebri di rigo E7
L'importo di rigo E7 concorre nella sua interezza a formare
la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
g) Spese per la frequenza di corsi di istruzione ed altri
oneri per i quali spetta la detrazione dei righi E8 ed E9
Gli importi dei righi E3 ed E9 concorrono nella loro
interezza a formare la base di calcolo delle detrazioni per
gli oneri.
La detrazione per Oneri di cui al rigo 15 del Mod. 730-3 e'
pari al 27% del totale degli oneri determinati come sopra
descritto.
8.3.2 Sez. II - Oneri deducibili dal reddito complessivo
a) Contributi in favore delle comunita' ebraiche di rigo E11
L'importo di rigo E11 non puo' superare ii 10% del reddito
complessivo di rigo 6 del Mod. 730-3 e, in ogni caso, Lire
7.500.000; pertanto, se il contribuente ha indicato una
somma superiore, l'importo di rigo E11 deve essere riportato
entro i suddetti limiti.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
b) Deduzione per il piano energetico nazionale di rigo E13
Il rigo E13 deve essere compilato solo se nel quadro B per
almeno un fabbricato e' stato indicato "2" nella col. 6 dei
"Casi particolari".
L'importo di rigo E13 non puo' superare l'ammontare dei
redditi (calcolati secondo le modalita' indicate nel
precedente capitolo 4.3) dei fabbricati per i quali e' stato
indicato "2" nella colonna 6 dei "Casi particolari" del
quadro B, in caso contrario va riportato a detto limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
Per i fabbricati utilizzati come abitazione principale il
reddito si intende al lordo della deduzione di cui al punto
4.3.4.
Per i fabbricati tenuti a disposizione il reddito va
considerato al netto della maggiorazione di un terzo.
c) Contributi per i paesi in via di sviluppo di rigo E14
L'importo di rigo E14 non puo' superare il 2% della somma
del reddito complessivo di rigo 6 del Mod.730/3. Se il
contribuente ha indicato una somma superiore, l'importo di
rigo E14 deve essere ricondotto a tale limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
d) Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori,
erogazioni liberali a favore di istituzione religiose, spese
mediche e di assistenza dei portatori di handicap per la
parte che eccede L. 500.000 ed altri oneri deducibili dal
reddito complessivo (righi E10, E12, E15 ed E16).
Gli importi di tali oneri concorrono a costituire il totale
degli oneri deducibili nella loro interezza.
La somma degli oneri indicati dal rigo E10 al rigo E16,
determinati come sopra, va riportata nel rigo 8 del riquadro
"Calcolo dell'"IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione"
9. ALTRI DATI (Quadro F)
9.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo
compilato.
9.2 Sez. I - versamenti di acconto effettuati nell'anno 1993
Data del versamento
Il dato deve avere struttura numerica e nella forma giorno,
mese, anno (ggmmaa).
Codice del versamento
Il dato deve avere struttura numerica.
Importo del versamento
Il dato deve avere struttura numerica.
9.3 Sez. II - Eccedenze di imposta risultanti dalla precedente
dichiarazione
Gli importi devono avere struttura numerica.
9.4 Sez. III - Acconti per il 1994
Gli importi devono avere struttura numerica.
Verificare che non sia stata contemporaneamente barrata la
casella e indicato il relativo importo.
9.5 Sez. IV - Dati relativi ai redditi prodotti all'estero
I dati devono avere struttura numerica e possono essere
presenti solo se e' stato compilato dal contribuente il quadro
C Sez. I e/o il quadro D (righi da D1 a D5).
9.6 Sez. V - Quota fissa individuale annua per l'assistenza
medica di base
Data del versamento
Il dato deve avere struttura numerica e deve essere nella forma
giorno, mese, anno (ggmmaa).
Importo del versamento
Il dato deve avere struttura numerica.
9.7 Anomalie e/o incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
- importo dei versamenti di acconto IRPEF e al contributo
al Servizio Sanitario Nazionale effettuati nel 1993;
- eccedenze IRPEF ed ILOR risultanti dalla precedente
dichiarazione
- redditi prodotti all'estero;
- quota fissa individuale annua per l'assistenza medica di
base;
- versamenti di acconto richiesti in misura inferiore
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio
"Dati relativi al Quadro F mancanti o errati".
9.8 Modalita' di calcolo
La somma degli importi di rigo F1 (colonne 3 e 6) e la somma di
quelli di rigo F2 (colonne 3 e 6) vanno riportate
rispettivamente nei righi 22 e 26 del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
Gli importi "IRPEF" e "CONTRIBUTO AL SERVIZIO SANITARIO
NAZIONALE" della Sez. III vanno utilizzati per il calcolo della
prima e seconda rata di acconto secondo le modalita' descritte
nel successivo punto 11.
10. LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA E DEL CONTRIBUTO AL SERVIZIO
SANITARIO NAZIONALE E COMPILAZIONE DEL MOD. 730-3 "PROSPETTO DI
LIQUIDAZIONE"
10.1 Dati identificativi del sostituto d'imposta o del C.A.A.F. e
dei dichiaranti
Sostituto d'imposta
Indicare:
- il codice fiscale, il cognome e il nome, se trattasi di
persona fisica;
- il codice fiscale e la denominazione se trattasi di
persona giuridica o societa' di persone o soggetti ad esse
equiparate.
C.A.F.F.
Indicare il codice fiscale, la denominazione e il numero di
iscrizione all'"Albo dei Centri autorizzati di assistenza
fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati" o all'"Albo dei
Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale alle imprese" (in caso
di convenzione).
Dichiaranti
Riportare il codice fiscale, il cognome e il nome del
dichiarante e, in caso di dichiarazione congiunta, del coniuge
dichiarante, rilevati dal Mod. 730.
10.2 Riepilogo dei redditi
Al rigo 1 devono essere riportati i totali dei redditi
dominicali dei terreni, determinati sulla base dei dati
rilevati dal Quadro A del Mod. 730.
Al rigo 2 devono essere riportati i totali dei redditi agrari,
determinati sulla base dei dati rilevati dal Quadro A del Mod.
730.
Al rigo 3 devono essere riportati i totali dei redditi dei
fabbricati determinati sulla base dei dati rilevati dal Quadro
B del Mod. 730.
Al rigo 4 deve essere riportata la somma dei redditi di lavoro
dipendente ed assimilati dichiarati nelle sezioni I e II del
Quadro C del modello 730. In tale rigo i sostituti di imposta
che prestano l'assistenza fiscale devono anche sommare i
redditi di lavoro dipendente direttamente corrisposti al
dipendente o pensionato e da questi non indicati nel quadro C.
Al rigo 5 deve essere riportato il totale degli altri redditi
calcolato sulla base dei dati indicati nel Quadro D del Mod.
730.
10.3 Calcolo dell'IRPEF
Reddito complessivo
A colonna 1 del rigo 6 va riportata la somma degli importi di
colonna 1 dei righi da 1 a 5; a colonna 2 del medesimo rigo 6
va riportata la somma degli importi della colonna 2 dei righi
da 1 a 3.
Crediti d'imposta sui dividendi
Al rigo 7 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui
dividendi del Dichiarante indicati nella colonna 2 del rigo D1
del Quadro D tenendo conto degli eventuali abbattimenti
effettuati in sede di controllo.
Oneri deducibili
Alle colonne 1 e 2 del rigo 8 vanno riportate le somme degli
oneri deducibili dichiarati rispettivamente dal Dichiarante e
dal Coniuge dichiarante nella Sez. II del Quadro E, tenendo
conto degli eventuali abbattimenti effettuati in sede di
controllo.
Reddito imponibile
A colonna 1 del rigo 9 va riportata la differenza tra la somma
degli importi delle colonne 1 dei righi 6 e 7 e l'importo della
colonna 1 di rigo 8, se la differenza e' negativa indicare
zero; a colonna 2 del medesimo rigo 9 va riportata la
differenza tra l'importo di colonna 2 del rigo 6 e quello di
colonna 2 del rigo 8, se la differenza e' negativa indicare
zero.
Imposta lorda
Alle colonne 1 e 2 del rigo 10 va indicato l'importo
dell'imposta lorda calcolata sugli importi di rigo 9
utilizzando la tabella 5 riportata in allegato.
Detrazioni d'imposta per familiari a carico
Le detrazioni spettanti per i familiari a carico debbono essere
rapportate ai mesi dell'anno in cui i familiari stessi sono
rimasti a carico, cosi' come risulta dall'apposito riquadro del
Mod. 730.
Al rigo 11 va indicata la detrazione per il coniuge a carico,
spettante nella misura di lire 757.500 annue.
Al rigo 12 va indicata la detrazione per i figli a carico
spettante sulla base del codice indicato per ciascun figlio nel
campo "Misura delle detrazioni" del Mod. 730.
In particolare, in relazione al ciascun figlio:
- se nel campo e' riportato il codice 1, spetta la detrazione
di lire 87.500 annue;
- se nel campo e' riportato il codice 2, la detrazione
spetta in misura doppia ed e' quindi pari a lire 175.000
annue;
- se nel campo e' riportato il codice 3, spetta la detrazione
di lire 757.500 annue, prevista per il coniuge a carico.
Al rigo 13 va indicata la detrazione per ogni altro familiare a
carico, spettante per ciascuno nella misura di lire 121.000
annue. Detto importo, per ciascun familiare a carico, deve
essere moltiplicato per la percentuale riportata nel campo
"Misura delle detrazioni", del Mod. 730; la detrazione spetta
per intero se la percentuale non e' indicata.
Detrazioni di imposta per lavoro dipendente
Le detrazioni per lavoro dipendente spettano solo per i redditi
indicati nella Sezione I del Quadro C del Mod. 730 e per quelli
dello stesso tipo erogati dal sostituto di imposta che presta
l'assistenza fiscale.
Le detrazioni devono essere rapportate al periodo, espresso in
giorni, di lavoro o di pensione nell'anno (anno intero 365)
determinato sulla base di quanto risulta dalle colonne 4 e 5
della Sez. I del Quadro C del Mod. 730 e dei medesimi dati che
risultano al sostituto di imposta che presta direttamente
l'assistenza.
Al rigo 14 va indicata la somma delle detrazioni per lavoro
dipendente (spese per la produzione del reddito e ulteriore
detrazione) spettante nella misura indicata nella seguente
tabella:
reddito di lavoro dipendente:
- fino a L. 13.900.000 L. 994.000
- oltre L. 13.900.000 e fino a L. 14.000.000 L. 955.000
- oltre L. 14.000.000 e fino a L. 14.100.000 L. 877.000
- oltre L. 14.100.000 e fino a L. 60.000.000 L. 797.000
- oltre L. 60.000.000 e fino a L. 60.060.000 L. 777.000
- oltre L. 60.060.000 e fino a L. 60.120.000 L. 747.000
- oltre L. 60.120.000 L. 727.000
Detrazione d'imposta per gli oneri
Al rigo 15 va indicata la detrazione per gli oneri della Sez. I
del quadro E.
La detrazione e' pari al 27% del totale di detti oneri,
calcolato tenendo conto degli eventuali abbattimenti effettuati
in sede di controllo del quadro E.
Totale detrazioni di imposta
Al rigo 16 va indicato il totale delle detrazioni d'imposta e
cioe' il totale delle detrazioni per:
- i familiari a carico (somma degli importi dei righi da 11
a 13);
- i redditi di lavoro dipendente e di pensione (importo del
rigo 14);
- gli oneri (importo di rigo 15).
Imposta Netta
Al rigo 17 va indicata l'imposta netta, ottenuta sottraendo
dall'importo di rigo 10 quello di rigo 16; se il risultato
negativo indicare zero.
A colonna 3 del medesimo rigo 17 riportare l'importo di colonna
1 o, in caso di dichiarazione congiunta, la somma degli importi
di colonna 1 e 2.
Ritenute
Al rigo 18 deve essere riportata la somma delle ritenute
indicate nelle Sezioni I e II del Quadro C e nel Quadro D
(righi da D1 a D5) del Mod. 730, nonche' delle ritenute operate
dal sostituto d'imposta che presta l'assistenza, escluse quelle
sui redditi a tassazione separata.
Crediti d'imposta
Al rigo 19 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui
dividendi di rigo 7 e dei crediti per le imposte pagate
all'estero.
Il credito per le imposte pagate all'estero e' pari all'importo
della colonna 2 del rigo F5, con il limite determinato come
segue:
Imposta lorda (col. 1 di rigo 10) x totale redditi prodotti
all'estero (rigo F5 col. 1)
_______________________________________________________________
Reddito complessivo (col. 1 di rigo 6) + Crediti d'imposta sui
dividendi (rigo 7)
In pratica il minore tra l'importo della colonna 2 del rigo F5
e il risultato della suddetta operazione.
Differenza
Al rigo 20 va indicata la differenza tra l'importo di colonna 3
del rigo 17 e la somma degli importi dei righi 18 e 19.
Eccedenze d'imposta risultanti dalla precedente dichiarazione
Al rigo 21 va riportata la somma delle eccedenze IRPEF ed ILOR
risultanti dalla precedente dichiarazione, indicate nel rigo F3
(col. 1 e 2) del Mod. 730 e in caso di dichiarazione congiunta
la somma delle eccedenze risultanti dal rigo F3 del Dichiarante
e dal rigo F3 del Coniuge dichiarante.
Acconti versati
Al rigo 22 va riportata la somma degli importi della prima e
seconda rata di acconto IRPEF indicati nelle colonna 3 e 6 del
rigo F1 del Quadro F del Mod. 730; in caso di dichiarazione
congiunta vanno sommati anche gli acconti effettuati dal
Coniuge dichiarante.
Se l'assistenza e' prestata dallo stesso sostituto d'imposta
che ha effettuato le trattenute degli acconti relativi ai
redditi del 1993, al rigo 22 va indicato l'ammontare di detti
acconti e vanno riportati gli importi della prima e della
seconda rata rispettivamente alle colonne 3 e 6 del rigo F1
della copia del Mod. 730 da restituire al contribuente.
10. 4 Calcolo del contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Il contributo al Servizio Sanitario Nazionale deve essere
calcolato nei seguenti casi:
- presenza di redditi dominicali, agrari, dei fabbricati
(colonne 1 dei righi 1, 2 e 3 del Mod. 730/3) e di capitale
(rigo D1 del Mod. 730) complessivamente superiori a lire
4.000.000;
- presenza di redditi di lavoro dipendente non assoggettati
a contribuzione (indicati a colonna 2 del rigo C8 del quadro
C del Mod. 730 e quelli dello stesso tipo erogati dal
sostituto che presta l'assistenza fiscale).;
- presenza di redditi assimilati al lavoro dipendente
indicati nella sez. II del quadro C;
- presenza degli altri redditi indicati ai righi D2, D3, D4
e D5 del quadro D del Mod. 730.
Di seguito, quando viene fatto riferimento all'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N., si
intende sempre la somma dell'importo dichiarato dal
contribuente nel quadro C (rigo C8, col. 1 del Mod. 730) e di
quello relativo ai redditi erogati dal sostituto che presta
l'assistenza.
Il contributo non deve essere calcolato se l'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N. e'
maggiore o uguale a 100 milioni.
Reddito imponibile
Al rigo 23 va indicato il reddito da assoggettare al contributo
al Servizio Sanitario Nazionale.
Se l'ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N. e' inferiore a Lire 100.000.000 per determinare il
reddito imponibile da indicare al rigo 23, occorre
preventivamente calcolare la somma dei seguenti importi:
- Ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N;
- Totale degli altri redditi di cui al rigo 5 del Mod. 730/3;
- Totale dei redditi dominicali, agrari e dei fabbricati
(righi 1, 2 e 3, col. 1 del Mod. 730/3);
- Redditi di lavoro dipendente non assoggettati al C.S.S.N.
(rigo C8, col. 2 del Mod. 730);
- Redditi assimilati al lavoro dipendente della Sez. II del
Quadro C del Mod. 730.
A tale somma va sottratto il minore tra il totale dei redditi
dominicali, agrari, dei fabbricati e di capitale (rigo D1 del
Mod. 730) e Lire 4.000.000.
La predetta operazione non va effettuata quando i redditi di
lavoro dipendente non assoggettati al contributo sono pari al
totale dei redditi di lavoro dipendente di cui alla sez. I del
Quadro C e il contribuente non e' pensionato e non e' presente
l'ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N..
Se la differenza calcolata come sopra descritto e' superiore a
Lire 100.000.000 va ricondotta a tale limite.
A tale differenza, eventualmente ricondotta a lire 100.000.000,
va sottratto l'ammontare imponibile di lavoro dipendente ai
fini del C.S.S.N..
L'importo, ottenuto come sopra descritto, va riportato al rigo
23 quale reddito imponibile per il contributo al S.S.N..
Contributo
Al fine del calcolo del contributo occorre determinare le fasce
di reddito imponibile da assoggettare alle aliquote fissate per
la contribuzione (5,4% 4,6%).
1 caso: Ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N. non superiore a Lire 40.000.000
a) calcolare la differenza tra 40.000.000 e l'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N.;
b) se la differenza calcolata alla lettera a) e' superiore al
reddito imponibile di rigo 23 il contributo dovuto da
indicare al rigo 24 e' pari al 5,4% dell'importo di rigo 23;
c) se la differenza calcolata alla lettera a) e' inferiore o
uguale al reddito imponibile di rigo 23 il contributo dovuto
da indicare al rigo 24 e' pari a:
5,4% della differenza, calcolata alla lettera a) + 4,6 % di
(importo di rigo 23 - differenza calcolata alla lettera a)).
2 caso: Ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N. superiore a Lire 40.000.000
Il contributo dovuto da indicare al rigo 24 e' pari al 4,6%
dell'importo di rigo 23.
Esempio:
Ammontare imponibile di lavoro
dipendente ai fini del C.S.S.N. Lire 32.000.000
Reddito dei fabbricati Lire 2.500.000
Reddito di capitale Lire 3.500.000
Altri redditi Lire 11.000.000
Imponibile complessivo = 32.000.000 + 2.500.000 + 3.500.000 +
11.000.000 - 4.000.000 = 45.000.000 (inferiore a lire
100.000.000)
Reddito imponibile (rigo 23) = 45.000.000 - 32.000.000 =
13.000.000
Ammontare imponibile di lavoro dipendente inferiore a Lire
40.000.000
40.000.000 - 32.000.000 = 8.000.000 (inferiore al reddito
imponibile di rigo 23)
Contributo dovuto (rigo 24) 5,4%. di 8.000.000 + 4,6 di
5.000.000 = Lire 662.000.
Eccedenza del contributo risultante dalla precedente
dichiarazione
Al rigo 25 va riportata l'eccedenza del contributo risultante
dalla precedente dichiarazione rigo F3 col. 3 del Mod. 730.
Acconti versati
Al rigo 26 va riportata la somma degli importi della prima e
seconda rata di acconto del Contributo al S.S.N. indicati nelle
colonne 3 e 6 del rigo F2 Quadro F del Mod. 730.
Se l'assistenza e' prestata dallo stesso sostituto d'imposta
che ha effettuato le trattenute degli acconti relativi ai
redditi dal 1993 al rigo 26 va indicato l'ammontare di detti
acconti, e vanno riportati gli importi della prima e della
seconda rata rispettivamente alle colonne 3 e 6 del rigo F2
della copia del Mod. 730 da restituire al contribuente.
11. IRPEF E CONTRIBUTO AL S.S.N. DA VERSARE O DA RIMBORSARE
Per stabilire le imposte da versare o da rimborsare occorre
determinare i relativi importi a debito e/o a credito, nonche'
quelli di acconto per l'anno d'imposta successivo.
11.1 IRPEF
Imposta da versare
Se l'importo di rigo 20 e' maggiore di zero, calcolare la
differenza tra detto importo e la somma degli importi dei righi
21 e 22. Se il risultato di tale operazione e' maggiore di zero
riportare l'importo a colonna 1 del rigo 27, se, viceversa, il
risultato della precedente, operazione e' minore di zero
riportare l'importo a colonna 1 del rigo 28.
Se, invece, l'importo di rigo 20 e' minore od uguale a zero,
sommare a detto importo, gli eventuali importi dei righi 21 e
22 e riportare il risultato a colonna 1 del rigo 28.
Acconto per l'anno 1994
Se l'importo di rigo 20 non e' maggiore di lire 100.000 non e'
dovuto alcun acconto.
Se viceversa l'importo di rigo 20 e' maggiore di lire 100.000
l'acconto e' dovuto nella misura del 98% di detto importo.
L'acconto, come sopra determinato, va comunque ridotto in base
alle indicazioni fornite dal contribuente nella sez. III del
quadro F del modello 730.
L'acconto cosi' determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre. se l'importo e' inferiore a lire 502.000
Se il predetto importo, invece, e' maggiore o pari a lire
502.000 l'acconto va ripartito in due rate di cui la prima pari
al 40% e la seconda pari al restante 60%.
Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno
riportati alla colonna 1 rispettivamente dei righi 29 e 30.
Il contribuente puo' comunque richiedere al proprio sostituto
d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite
apposita comunicazione.
11.2 Contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Calcolare differenza tra l'importo di rigo 24 e la somma degli
importi dei righi 25 e 26; se il risultato di tale operazione
e' maggiore di zero l'importo va riportato alla colonna 2 del
rigo 27. Se, viceversa, il risultato dell'operazione e' minore
di zero, l'importo va riportato a colonna 2 del rigo 28.
Acconto per l'anno 1994
Se l'importo di rigo 24 non supera lire 100.000 non e' dovuto
acconto, altrimenti e' dovuto acconto da determinare secondo le
modalita' di seguito riportate.
Occorre calcolare il contributo che sarebbe dovuto sulla base
dei redditi 1993 tenendo conto delle modifiche al limite per il
quale il contributo e' dovuto e alle aliquote previste per i
redditi del 1994.
Occorre quindi ripetere i calcoli descritti nel precedente
punto 10.4 sostituendo il limite di lire 100.000.000 con lire
150.000.006 e l'aliquota del 5,4% con il 5,6%.
L'acconto e' dovuto nella misura del 98% dell'importo del
contributo cosi' ricalcolato.
L'acconto, come sopra determinato, va comunque ridotto in base
alle indicazioni fornite dal contribuente nella sez. III del
quadro F del modello 730.
L'acconto cosi' determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre, se l'importo complessivamente e'
inferiore a lire 502.000.
Se il predetto importo, invece, e' maggiore o uguale a lire
502.000 l'acconto va ripartito in due rate di cui la prima pari
al 40% e la seconda pari al restante 60%.
Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno
riportati alla colonna 2 rispettivamente dei righi 29 e 30.
Il contribuente puo' comunque richiedere al proprio sostituto
d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite
apposita comunicazione.
12. CONIUGE DICHIARANTE
Per i dati relativi al coniuge dichiarante valgono le stesse
modalita' di controllo e di calcolo del dichiarante.
12.1 Anomalie e/o incongruenze
Se il totale dei redditi IRPEF del coniuge dichiarante risulta
superiore a lire 5.100.000, quest'ultimo non e' fiscalmente a
carico, pertanto vengono meno le condizioni per il diritto
all'assistenza del coniuge. Tale caso comporta la non
effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio
degli importi da versare o da rimborsare.
L'anomalia deve essere comunicata al contribuente mediante il
messaggio: "Dichiarazione congiunta non consentita - Coniuge
non a carico".
In tal caso i dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730
debbono comunque essere riportati nel Mod. 770 dal sostituto
d'imposta, ovvero debbono essere trasmessi su supporto
magnetico all'Amministrazione finanziaria da parte dei C.A.A.F.
ed integrati con la segnalazione dell'anomalia, tramite
l'impostazione del campo previsto per la segnalazione delle
incongruenze riscontrate nella compilazione del riquadro
relativo al coniuge e ai familiari a carico, descritto nelle
specifiche di fornitura dei dati.
Si prega di dare la massima diffusione possibile al contenuto
della presente circolare.
Le Direzioni Regionali delle Entrate accuseranno ricevuta della
presente circolare al Dipartimento delle Entrate; gli Uffici
Distrettuali delle Imposte Dirette e i Centri di Servizio alle
rispettive Direzioni Regionali delle Entrate.
IL DIRETTORE GENERALE
(firme illeggibili)
ALLEGATI
TABELLE
REDDITI DEI TERRENI - QUADRO A
Tabella 1 - Titolo
___________________________________________________________________
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Proprietario del terreno |
| 2 Proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale |
| di determinazione del canone |
| 3 Proprietario del terreno concesso in affitto in regime non |
| legale di determinazione del canone |
| 4 Conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario |
|___________________________________________________________________|
Tabella 2 - Casi particolari
___________________________________________________________________
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Mancata coltivazione, neppure in parte, per un'intera annata |
| agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica agraria, del |
| fondo rustico costituito per almeno due terzi da terreni |
| qualificati come coltivabili a prodotti annuali. |
| Rientrano in questa ipotesi altresi' i casi di ritiro dei |
| seminativi dalla produzione in base al Regolamento C.E.E. |
| n. 797/85 del 12 marzo 1985, attuato con D.M. 19 febbraio |
| 1991, n. 63, sempreche' i terreni costituenti il fondo rustico |
| siano rimasti effettivamente incolti per l'intera annata |
| agraria, senza sostituzione, neppure parziale, con altra, |
| diversa coltivazione. |
| 2 Perdita per eventi naturali di almeno il 30% del prodotto |
| ordinario del fondo nell'anno, se il possessore danneggiato |
| ha denunciato all'Ufficio Tecnico Erariale l'evento dannoso |
| entro tre mesi dalla data in cui si e' verificato ovvero, se |
| la data non sia determinabile, almeno 15 giorni prima |
| dell'inizio del raccolto. |
| 3 Terreno in conduzione associata. |
|___________________________________________________________________|
REDDITI DEI FABBRICATI - QUADRO B
Tabella 3 - Utilizzo
___________________________________________________________________
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Unita' immobiliare utilizzata come abitazione principale |
| 2 Unita' immobiliare tenuta a disposizione per la quale si |
| applica l'aumento di un terzo |
| 3 Unita' immobiliare locata |
| 4 Unita' immobiliare locata in regime legale di determinazione |
| del canone |
| 5 Unita' immobiliare costituente pertinenza dell'abitazione |
| principale (box, cantine, ecc.) se iscritta in catasto con |
| autonoma rendita |
| 9 Unita' immobiliare che non rientra nei precenti casi |
|___________________________________________________________________|
Tabella 4 - Casi particolari
___________________________________________________________________
| COD. DESCRIZIONE |
| |
| 1 Fabbricati distrutti o inagibili, a seguito degli eventi |
| sismici che per legge siano stati esclusi da imposizioni, a |
| condizione che sia stato rilasciato un certificato del Comune |
| attestante la distruzione ovvero l'inagibilita' del fabbricato. |
| 2 Fabbricati per i quali sono state sostenute spese per il |
| contenimento dei consumi energetici per le quali si richiede |
| la deduzione dal reddito complessivo. |
|___________________________________________________________________|
TABELLA 5 - CALCOLO DELL'IRPEF
____________________________________________________________________
| | Aliquota |Imposta dovut
| REDDITO (PER SCAGLIONI) | per |sull'ammontar
| | scaglioni | massimo
|__________________________________________|___________|_____________
| | |
| fino a lire 7.200.000 | 10 % | 720.000
| | |
| da lire 7.200.001 a lire 14.400.000 | 22 % | 2.304.000
| | |
| da lire 14.400.001 a lire 30.000.000 | 27 % | 6.516.000
| | |
| da lire 30.000.001 a lire 60.000.000 | 34 % | 16.716.000
| | |
| da lire 60.000.001 a lire 150.000.000 | 41 % | 53.616.000
| | |
| da lire 150.000.001 a lire 300.000.000 | 46 % |122.616.000
| | |
|oltre lire 300.000.000 | 51 % |
|__________________________________________|___________|_____________
Segue
____________________________________________________
| |
| Imposta dovuta sui redditi intermedi |
| compresi negli scaglioni |
|____________________________________________________|
| |
| 10 % sull'interno ammontare |
| |
| 720.000 + 22 % della parte eccedente 7.200.000|
| |
| 2.304.000 + 27 % della parte eccedente 14.400.000|
| |
| 6.516.000 + 34 % della parte eccedente 30.000.000|
| |
| 16.716.000 + 41 % della parte eccedente 60.000.000|
| |
| 53.616.000 + 46 % della parte eccedente 150.000.000|
| |
|122.616.000 + 51 % della parte eccedente 300.000.000|
|____________________________________________________|
DECRETO MINISTERIALE 23 dicembre 1976.
Sistemi di codificazione dei soggetti da iscrivere all'anagrafe
tributaria.
IL MINISTRO PER LE FINANZE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 605, concernente disposizioni relative all'anagrafe
tributaria ed al codice fiscale dei contribuenti;
Visto l'art. 2, comma primo, del decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784, recante modificazioni ed
integrazioni al citato decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605;
Considerato che si rende necessario stabilire i sistemi di
codificazione da adottare per la iscrizione all'anagrafe tributaria
delle persone fisiche e dei soggetti diversi dalle persone fisiche;
Decreta:
Art. 1.
Sistemi di codificazione
Le persone fisiche, le persone giuridiche e le societa',
associazioni ed altre organizzazioni di persone o di beni prive di
personalita' giuridica sono iscritte all'anagrafe tributaria secondo
appositi sistemi di codificazione.
Art. 2.
Numero di codice fiscale delle persone fisiche
Il numero di codice fiscale delle persone fisiche e' costituito da
una espressione alfanumerica di sedici caratteri.
I primi quindici caratteri sono indicativi dei dati anagrafici di
ciascun soggetto secondo l'ordine seguente
tre caratteri alfabetici per il cognome;
tre caratteri alfabetici per il nome;
due caratteri numerici per l'anno di nascita;
un carattere alfabetico per il mese di nascita;
due caratteri numerici per il giorno di nascita ed il sesso;
quattro caratteri (uno alfabetico e tre numerici) per il comune
italiano o per lo Stato estero di nascita.
Il sedicesimo carattere, alfabetico, ha funzione di controllo.
Art. 3.
Caratteri indicativi del cognome
I cognomi che risultano composti da piu' parti o comunque separati
od interrotti, vengono considerati come se fossero scritti secondo
un'unica ed ininterrotta successione di caratteri.
Per i soggetti di sesso femminile coniugati si prende in
considerazione soltanto il cognome da nubile.
Se il cognome contiene tre o piu' consonanti, i tre caratteri da
rilevare sono, nell'ordine, la prima, la seconda e la terza
consonante.
Se il cognome contiene due consonanti, i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima e la seconda consonante e la prima
vocale.
Se il cognome contiene una consonante e due vocali, si rilevano,
nell'ordine, quella consonante e quindi la prima e la seconda
vocale.
Se il cognome contiene una consonante e una vocale, si rilevano la
consonante e la vocale, nell'ordine, e si assume come terzo carattere
la lettera x (ics).
Se ii cognome e' costituito da due sole vocali, esse si rilevano,
nell'ordine, e si assume come terzo carattere la lettera x (ics).
Art. 4.
Caratteri indicativi del nome
I nomi doppi, multipli o comunque composti, vengono considerati
come scritti per esteso in ogni loro parte e secondo un'unica ed
ininterrotta successione di caratteri.
Se il nome contiene quattro o piu' consonanti i tre caratteri da
rilevare sono, nell'ordine, la prima, la terza e la quarta
consonante.
Se il nome contiene tre consonanti, i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima, la seconda e la terza consonante.
Se il nome contiene due consonanti i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima e la seconda consonante e la prima
vocale.
Se il nome contiene una consonante e due vocali, i tre caratteri da
rilevare sono, nell'ordine, quella consonante e quindi la prima e la
seconda vocale.
Se il nome contiene una consonante e una vocale, si rilevano la
consonante e la vocale, nell'ordine, e si assume come terzo carattere
la lettera x (ics).
Se il nome e' costituito da due sole vocali, esse si rilevano
nell'ordine, e si assume come terzo carattere la lettera x (ics).
Art. 5.
Data, sesso e luogo di nascita
I due caratteri numerici indicativi dell'anno di nascita sono,
nell'ordine, e la cifra delle decine e la cifra delle unita'
dell'anno stesso.
Il carattere alfabetico corrispondente al mese di nascita e' quello
stabilito per ciascun mese nella seguente tabella:
Gennaio = A Maggio = E Settembre = P
Febbraio = B Giugno = H Ottobre = R
Marzo = C Luglio = L Novembre = S
Aprile = D Agosto = M Dicembre = T
I due caratteri numerici indicativi del giorno di nascita e del
sesso vengono determinati nel modo seguente:
per i soggetti maschili il giorno di nascita figura invariato, con
i numeri da uno a trentuno, facendo precedere dalla cifra zero i
giorni del mese dall'uno al nove. Per i soggetti femminili il giorno
di nascita viene aumentato di quaranta unita', per cui esso figura
con i numeri, da quarantuno a settantuno.
I quattro caratteri alfanumerici indicativi del comune italiano o
dello Stato estero di nascita, costituiti da un carattere alfabetico
seguito da tre caratteri numerici, si rilevano rispettivamente dal
volume "Codice dei comuni d'Italia" o dal volume "Codice degli Stati
esteri", redatti a cura della Direzione generate del catasto e dei
servizi tecnici erariali.
All'aggiornamento dei volumi di cui al precedente comma provvede la
Direzione generale del catasto e dei servizi tecnici erariali.
Art. 6.
Persone fisiche con identica espressione alfanumerica
Quando l'espressione alfanumerica relativa ai primi quindici
caratteri del codice risulta comune a due o piu' soggetti, si
provvede a differenziarla per ciascuno dei soggetti successivi al
primo soggetto codificato. A tal fine, si effettuano, nell'ambito dei
sette caratteri numerici contenuti nel codice, sistematiche
sostituzioni di una o piu' cifre a partire da quella di destra, con
corrispondenti caratteri alfabetici secondo la seguente tabella:
0 = L 5 = R
1 = M 6 = S
2 = N 7 = T
3 = P 8 = U
4 = A 9 = V
Art. 7.
Carattere alfabetico di controllo
Il sedicesimo carattere ha funzione di controllo della esatta
trascrizione dei primi quindici caratteri. Esso viene determinato
nel modo seguente: ciascuno degli anzidetti quindici caratteri, a
seconda che occupi posizione di ordine pari o posizione di ordine
dispari, viene convertito in un valore numerico in base alle
corrispondenze indicate rispettivamente ai successivi punti 1) e 2).
1) Per la conversione dei sette caratteri con posizione di ordine
pari:
A o zero = zero O = 14
B o 1 = 1 P = 15
C o 2 = 2 Q = 16
D o 3 = 3 R = 17
E o 4 = 4 S = 18
F o 5 = 5 T = 19
G o 6 = 6 U = 20
H o 7 = 7 V = 21
I o 8 = 8 W = 22
J o 9 = 9 X = 23
K = 10 Y = 24
L = 11 Z = 25
M = 12 _ _
N = 13 _ _
2) Per la conversione degli otto caratteri con posizione di ordine
dispari:
A o zero = 1 O = 11
B o 1 = 0 P = 3
C o 2 = 5 Q = 6
D o 3 = 7 R = 8
E o 4 = 9 S = 12
F o 5 = 13 T = 14
G o 6 = 15 U = 16
H o 7 = 17 V = 10
I o 8 = 19 W = 22
J o 9 = 21 X = 25
K = 2 Y = 24
L = 4 Z = 23
M = 18 _ _
N = 20 _ _
I valori numerici cosi' determinati vengono addizionati e la somma
divide per il numero 26.
Il carattere di controllo si ottiene convertendo il resto di tale
divisione nel carattere alfabetico ad esso corrispondente nella
sottoindicata tabella:
zero = A 14 = O
1 = B 15 = P
2 = C 16 = Q
3 = D 17 = R
4 = E 18 = S
5 = F 19 = T
6 = G 20 = U
7 = H 21 = V
8 = I 22 = W
9 = J 23 = X
10 = K 24 = Y
11 = L 25 = Z
12 = M _ _
13 = N _ _
Art. 8.
Numero di codice fiscale dei soggetti diversi dalle persone fisiche
Il numero di codice fiscale dei soggetti diversi dalle persone
fisiche e' costituito da una espressione numerica di undici cifre. Le
prime sette cifre rappresentano il numero di matricola del soggetto
nell'ambito della provincia in cui ha sede l'ufficio che attribuisce
il numero di codice fiscale; esso si ottiene, per ciascun soggetto,
incrementando di una unita' il numero di matricola stabilito per il
soggetto che immediatamente lo precede.
Le tre cifre dall'ottava alla decima rappresentano il codice
identificativo della provincia in cui ha sede l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale.
L'undicesimo carattere ha funzione di controllo dell'esatta
trascrizione delle prime dieci cifre.
Art. 9.
Carattere numerico di controllo
Il carattere di controllo viene determinato nel modo seguente:
si sommano i valori di ciascuna delle cinque cifre di ordine
dispari, partendo da sinistra;
si raddoppia ogni cifra di ordine pari e, se il risultato e' un
numero di due cifre, esso si riduce ad una sola sommando la cifra
relativa alle decine e quella relativa alle unita'; si sommano quindi
tutti i precedenti risultati;
si determina il totale delle due somme di cui sopra;
si sottrae da dieci la cifra relativa alle unita' del precedente
totale. Il carattere di controllo e' la cifra relativa alle unita'
del risultato.
Art. 10.
Numero di codice fiscale provvisorio
L'Amministrazione finanziaria puo' attribuire un numero di codice
fiscale provvisorio.
Il numero di codice fiscale provvisorio delle persone fisiche ha
struttura e composizione uguali a quelle di cui al precedente art. 8.
Le prime sette cifre rappresentano il numero di matricola del
soggetto; le cifre dall'ottava alla decima identificano l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale provvisorio e l'undicesima e'
il carattere di controllo, che viene determinato con le modalita' di
cui all'art. 9.
Ha inoltre validita' di numero di codice fiscale provvisorio il
numero di codice fiscale attribuito a soggetti persone fisiche,
avente struttura e composizione conformi agli articoli da 2 a 7 del
presente decreto, in corrispondenza del quale siano errati uno o piu'
dati anagrafici che concorrono alla formazione del numero di codice
fiscale stesso.
Si applicano in tal caso le disposizioni di cui agli articoli 5,
secondo comma, e 19 del decreto del Presidente della Repubblica 2
novembre 1976, n. 784.
Il numero di codice fiscale provvisorio dei soggetti diversi dalle
persone fisiche ha struttura uguale a quella del numero di codice
fiscale definitivo.
Il presente decreto sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, addi' 23 dicembre 1976
Il Ministro
PANDOLFI