Regolamento di contabilita' delle istituzioni scolastiche in
provincia di Trento.
Titolo I
NORME GENERALI
Art. 1.
Finalita' e principi del regolamento
1. Il presente regolamento disciplina la gestione
amministrativo-contabile delle istituzioni scolastiche dotate di
personalita' giuridica e di autonomia didattica, organizzativa, di
ricerca, sperimentazione e sviluppo ai sensi della legge provinciale
9 novembre 1990 n. 29.
Art. 2.
Strumenti della programmazione finanziaria
1. Costituiscono strumenti della programmazione finanziaria delle
istituzioni scolastiche il bilancio pluriennale e il bilancio annuale
di previsione.
2. Il bilancio pluriennale e il bilancio annuale di previsione
sono formulati nell'esercizio delle forme di autonomia riconosciute
alle istituzioni scolastiche ed in coerenza con il progetto
d'istituto.
3. La gestione finanziaria ed amministrativo-contabile delle
istituzioni scolastiche deve improntarsi a criteri di efficacia,
efficienza ed economicita' nell'utilizzo delle risorse e conformarsi
ai principi dell'annualita', universalita', integrita', unita',
veridicita' e dell'equilibrio finanziario. Sono vietate le gestioni
fuori bilancio.
Titolo II
BILANCIO PLURIENNALE E BILANCIO ANNUALE DI PREVISIONE
Art. 3.
Bilancio pluriennale
1. Il bilancio pluriennale e' deliberato dal consiglio di
istituto su proposta del capo d'istituto e copre un periodo pari a
quello previsto per il bilancio pluriennale della Provincia. Esso e'
adottato con il medesimo atto di approvazione del bilancio annuale e
viene aggiornato annualmente ricostituendone l'iniziale estensione.
2. Il bilancio pluriennale e' redatto in termini di competenza e
si compone dello stato di previsione dell'entrata, dello stato di
previsione della spesa e del quadro generale riassuntivo. Le entrate
e le spese sono classificate secondo lo schema adottato per il
bilancio annuale.
3. Il bilancio pluriennale rappresenta il quadro delle risorse
che l'istituzione scolastica prevede di acquisire ed impiegare nel
periodo considerato.
4. L'adozione del bilancio pluriennale non comporta
autorizzazione a riscuotere le entrate ne' a pagare le spese in esso
previste.
5. I vincoli di equilibrio previsti per il bilancio annuale di
previsione dall'art. 7 commi 1 e 2 si applicano anche al bilancio
pluriennale, relativamente a ciascun anno del periodo considerato.
6. Nel bilancio pluriennale le entrate relative ai finanziamenti
provinciali sono quantificate in coerenza con le assegnazioni
comunicate dalla Provincia per i medesimi esercizi finanziari.
Art. 4.
Esercizio finanziario
1. L'esercizio finanziario ha durata annuale e coincide con
l'anno solare.
Art. 5.
Bilancio annuale di previsione
1. Le previsioni di entrata e di spesa del bilancio annuale di
previsione sono formulate in termini di competenza.
2. Il bilancio annuale di previsione e' costituito:
a) dallo stato di previsione dell'entrata;
b) dallo stato di previsione della spesa;
c) dal quadro generale riassuntivo che evidenzia sinteticamente
le entrate, suddivise per macroaree, e le spese, suddivise per
funzione/obiettivo.
3. Il bilancio annuale di previsione ed il bilancio pluriennale
possono essere rappresentati in un unico documento. Gli stanziamenti
previsti nel bilancio annuale di previsione coincidono con gli
stanziamenti del primo anno del bilancio pluriennale.
4. Per ciascuna unita' previsionale di entrata e di spesa il
bilancio annuale di previsione indica l'ammontare delle entrate che
si prevede di accertare e delle spese che si prevede di impegnare
nell'esercizio cui il bilancio si riferisce.
5. Tra le entrate o tra le spese di cui al comma 4 e' iscritto
anche il risultato di amministrazione presunto al termine
dell'esercizio precedente a quello di riferimento del bilancio.
6. Tutte le entrate sono iscritte nel bilancio annuale di
previsione al lordo delle spese di riscossione e delle altre
eventuali spese ad esse connesse.
7. Tutte le spese sono iscritte nel bilancio annuale di
previsione integralmente, senza essere ridotte delle entrate
correlative.
8. Nel bilancio annuale di previsione sono in ogni caso stanziate
le somme corrispondenti agli impegni gia' assunti ai sensi dell'art.
23 comma 3.
Art. 6.
Allegati al bilancio annuale di previsione
1. Sono allegati al bilancio annuale di previsione, formandone
parte integrante e sostanziale:
a) il programma di gestione, contenente i criteri adottati per
la formulazione delle previsioni di entrata e di spesa, nonche' gli
interventi e gli obiettivi che, in coerenza con il progetto
d'istituto, si intendono perseguire nell'anno finanziario a cui si
riferisce il bilancio;
b) la situazione finanziaria presunta al 31 dicembre
dell'esercizio precedente a quello di riferimento del bilancio;
c) il prospetto che evidenzia il rispetto degli equilibri di
cui all'art. 7, commi 1 e 2.
Art. 7.
Equilibrio del bilancio annuale di previsione
1. Nel bilancio annuale di previsione il totale delle spese di
cui si autorizza l'impegno deve essere uguale al totale delle entrate
di cui si prevede l'accertamento, tenendo conto del presunto
risultato di amministrazione.
2. Fatto salvo quanto previsto al comma 3, nel bilancio annuale
di previsione il totale delle spese correnti non puo' superare la
somma delle entrate correnti e della quota di avanzo di
amministrazione di parte corrente.
3. E' consentito l'utilizzo della quota dell'avanzo
d'amministrazione derivante da economie di spesa in conto capitale
per il finanziamento di spese correnti nei seguenti casi:
a) per la copertura di debiti fuori bilancio;
b) per acquisti di attrezzature mediante leasing;
c) per finanziare spese correnti aventi caratteristiche di
eccezionalita' e non ripetitivita', previa autorizzazione del
sovrintendente scolastico.
Art. 8.
Approvazione del bilancio annuale di previsione
1. Il bilancio annuale di previsione e' deliberato dal consiglio
d'istituto, su proposta del capo di istituto, entro il 30 novembre
dell'anno precedente a quello di riferimento e deve essere trasmesso
per l'approvazione al sovrintendente scolastico entro i dieci giorni
successivi. Il bilancio diviene esecutivo se, nel termine di venti
giorni dalla data di ricevimento, il sovrintendente non ne dispone
l'annullamento o non richiede elementi integrativi di giudizio; in
tal caso decorre un nuovo termine di quindici giorni dal ricevimento
dei medesimi.
Art. 9.
Documento tecnico di accompagnamento e di specificazione del bilancio
annuale di previsione
1. Il documento tecnico di accompagnamento e di specificazione
costituisce lo strumento contabile e finanziario per la gestione e la
formazione del rendiconto generale.
2. Nel documento tecnico di accompagnamento e di specificazione
le unita' previsionali di base delle entrate e delle spese sono
ulteriormente articolate in uno o piu' capitoli. I capitoli
costituiscono le unita' fondamentali di classificazione del documento
tecnico.
3. Il documento tecnico di accompagnamento e di specificazione
viene adottato dal capo d'istituto, con propria determinazione non
soggetta ad approvazione da parte del sovrintendente scolastico.
Art. 10.
Classificazione delle entrate
1. Nel bilancio annuale di previsione le entrate sono distinte
nelle seguenti parti:
a) parte prima - entrate per l'attivita' dell'istituzione
scolastica;
b) parte seconda - entrate per contabilita' speciali,
riportanti le partite di giro.
2. Nella parte prima le entrate sono ripartite nelle seguenti
macroaree:
a) entrate derivanti da trasferimenti;
b) entrate proprie.
3. Nell'ambito di ciascuna macroarea le entrate sono ripartite in
aree omogenee secondo la loro natura economica:
a) entrate correnti;
b) entrate in conto capitale.
4. Le aree omogenee sono ulteriormente ripartite in unita'
previsionali di base.
5. Le unita' previsionali di base costituiscono le unita'
fondamentali di classificazione delle entrate; possono essere
articolate in uno o piu' capitoli del documento tecnico di cui
all'art. 9.
Art. 11.
Classificazione delle spese
1. Nel bilancio annuale di previsione le spese sono distinte
nelle seguenti parti:
a) parte prima - spese per l'attivita' dell'istituzione
scolastica;
b) parte seconda - spese per contabilita' speciali, riportanti
le partite di giro.
2. Nella parte prima le spese sono ripartite in
funzioni/obiettivo.
3. Nell'ambito di ciascuna funzione/obiettivo le spese sono
ripartite in aree omogenee secondo la loro natura economica. Le aree
omogenee sono ulteriormente ripartite in unita' previsionali di base.
4. Le unita' previsionali di base costituiscono le unita'
fondamentali di classificazione delle spese; le stesse possono essere
articolate in uno o piu' capitoli del documento tecnico di cui
all'art. 9.
Art. 12.
Fondo di riserva
1. Nel bilancio annuale di previsione e nel relativo documento
tecnico di accompagnamento e specificazione e' iscritto tra gli
stanziamenti di competenza delle spese correnti un fondo di riserva
destinato ad integrare gli stanziamenti dei capitoli di spesa di
parte corrente che si rivelassero insufficienti.
2. Dal fondo di riserva sono altresi' prelevate le somme relative
ai residui passivi caduti in precrizione amministrativa e reclamati
dai creditori con reiscrizione, in tal caso, ai capitoli di
provenienza ovvero in capitoli pertinenti nel caso in cui quelli di
provenienza siano stati nel frattempo soppressi.
3. E' vietata l'imputazione diretta di spese al fondo di riserva.
Art. 13.
Verifiche del programma di gestione
1. Periodicamente, ed in ogni caso non meno di due volte nel
corso dell'esercizio finanziario, il capo d'istituto relaziona al
consiglio di istituto circa lo stato di attuazione del programma di
gestione.
2. Il consiglio d'istituto puo' modificare il programma di
gestione anche in corso d'anno.
Art. 14.
Variazioni di bilancio
1. Salvo quanto previsto al comma 2, le variazioni al bilancio
annuale di previsione sono adottate dal consiglio d'istituto su
proposta del capo d'istituto.
2. Sono di competenza del capo d'istituto ed immediatamente
esecutivi:
a) le variazioni di uguale importo sia in entrata che in uscita
relative alle entrate ed alle spese per contabilita' speciali;
b) i prelievi dal fondo di riserva di cui all'art. 12;
c) gli storni fra capitoli di spesa appartenenti alla medesima
unita' previsionale di base.
2. L'applicazione del risultato di amministrazione definitivo non
puo' essere deliberata dal consiglio d'istituto prima dell'adozione
del rendiconto generale.
3. Le variazioni di bilancio diverse da quelle di cui al
precedente comma 2 sono trasmesse al sovrintendente scolastico per
l'approvazione entro 10 giorni dalla loro adozione. Esse diventano
esecutive se, nel termine di venti giorni dalla data di ricevimento,
il sovrintendente non ne dispone l'annullamento o non richiede
elementi integrativi di giudizio; in tal caso decorre un nuovo
termine di quindici giorni dal ricevimento dei medesimi.
Art. 15.
Esercizio provvisorio e gestione provvisoria del bilancio
1. Nell'ipotesi in cui il bilancio annuale di previsione non sia
stato adottato dal consiglio d'istituto prima dell'inizio
dell'esercizio finanziario ne e' autorizzato l'esercizio provvisorio.
Nel corso del periodo predetto la gestione del bilancio e' riferita
alle previsioni definitive dell'ultimo bilancio approvato ed e'
consentita per tanti dodicesimi degli stanziamenti di ciascun
capitolo di spesa quanti sono i mesi dell'esercizio provvisorio,
ovvero nei limiti della maggior spesa necessaria, qualora si tratti
di spesa obbligatoria e non suscettibile di impegni o di pagamenti
frazionati in dodicesimi. Tali limitazioni si intendono riferite sia
alle autorizzazioni di impegno che a quelle di pagamento.
2. Qualora il bilancio annuale di previsione non sia stato
approvato dal consiglio d'istituto entro il mese di gennaio il
sovrintendente nomina un commissario che provvede all'adempimento
entro i 30 giorni successivi.
3. Qualora il bilancio annuale di previsione sia stato adottato
dal Consiglio d'istituto ai sensi dell'art. 8 comma 1 ma non
approvato dal sovrintendente scolastico prima dell'inizio
dell'esercizio finanziario cui lo stesso si riferisce ne e'
autorizzata la gestione in via provvisoria limitatamente a un
dodicesimo degli stanziamenti di ciascun capitolo di spesa ovvero nei
limiti della maggior spesa necessaria, qualora si tratti di spesa
obbligatoria e non suscettibile di impegni o di pagamenti frazionati
in dodicesimi. Nel caso in cui il sovrintendente scolastico, durante
la gestione provvisoria, ne disponga l'annullamento e' autorizzato
l'esercizio provvisorio ai sensi del comma 1.
4. L'esercizio provvisorio e la gestione provvisoria non possono
in nessun caso protrarsi oltre il 30 aprile dell'anno di riferimento
del bilancio.
Titolo III
GESTIONE DELLE ENTRATE
Art. 16.
Stadi delle entrate
1. Tutte le entrate passano per i seguenti stadi:
a) l'accertamento;
b) la riscossione;
c) il versamento.
2. Questi stadi, per talune entrate, possono anche essere
simultanei.
Art. 17.
Accertamento delle entrate
1. L'entrata e' accertata quando l'istituzione scolastica appura
la ragione del credito e l'identita' del creditore ed iscrive come
competenza dell'esercizio finanziario l'ammontare del credito che
viene a scadenza entro l'anno medesimo.
2. Per le entrate provenienti da assegnazioni della Provincia o
di altri enti pubblici, l'accertamento e' disposto sulla base del
provvedimento di assegnazione dei fondi.
3. Per le entrate di natura patrimoniale l'accertamento e'
disposto, di norma, sulla base degli atti che ne quantificano
l'ammontare e ne autorizzano la riscossione a favore dell'esercizio
di competenza.
4. Per le entrate relative alle contabilita' speciali
l'accertamento e' disposto in relazione all'ammontare delle
riscossioni nonche' in conseguenza dell'assunzione di impegni o
dell'effettuazione di pagamenti nella corrispondente parte delle
spese.
5. In ogni altro caso, in carenza di atti e documentazioni
concernenti il credito, l'accertamento e' disposto contestualmente
alla riscossione delle entrate.
6. Gli atti dai quali conseguono accertamenti di entrata sono
vistati dal responsabile della segreteria il quale, verificato il
titolo del credito, la regolarita' della documentazione e l'esatta
imputazione al capitolo del documento tecnico e specificazione
provvede alle relative registrazioni contabili.
Art. 18.
Riscossione delle entrate
1. L'entrata e' riscossa quando il soggetto che vi e' tenuto ha
effettuato il pagamento del relativo importo all'istituzione
scolastica e quest'ultima ne ha avuto comunicazione.
2. La riscossione delle entrate da parte dell'istituzione
scolastica avviene mediante ordinativi d'incasso, anche cumulativi, a
firma del capo d'istituto e del responsabile della segreteria.
3. Il pagamento delle somme dovute all'istituzione scolastica a
qualunque titolo avviene:
a) mediante conti correnti postali;
b) mediante versamenti bancari all'istituto di credito che
gestisce il servizio di cassa;
c) direttamente nei confronti dell'istituzione scolastica. In
quest'ultimo caso le somme dovranno essere versate dal responsabile
della segreteria all'istituto cassiere con periodicita' almeno
quindicinale e previa emissione di ordinativi di incasso.
4. Gli incassi che si riferiscono alle entrate in conto
competenza vanno tenuti distinti da quelli relativi alle entrate in
conto residui.
5. Somme versate sul conto corrente postale, sul quale non
possono essere ordinati pagamenti, sono trasferite con periodicita'
ritenuta opportuna ed in ogni caso almeno trimestrale sul conto
corrente bancario.
6. In ogni caso l'istituto cassiere non puo' ricusare la
riscossione delle somme che, anche in mancanza di ordinativo di
incasso, sono pagate in favore dell'istituzione scolastica. Dette
somme sono accreditate sul conto in attesa dell'emissione
dell'ordinativo d'incasso da parte dell'istituzione scolastica.
Art. 19.
Emissione delle reversali di incasso
1. Le reversali di incasso sono firmate dal capo d'istituto e dal
responsabile della segreteria, e le firme devono corrispondere a
quelle depositate presso l'istituto cassiere.
2. Le reversali sono trasmesse al cassiere con distinta, in
duplice copia, numerata progressivamente, di cui una restituita per
ricevuta.
Art. 20.
Versamento delle entrate
1. L'entrata e' versata quando il relativo ammontare risulta
acquisito alla cassa dell'istituzione scolastica.
2. L'istituto cassiere provvede all'introito delle somme mediante
emissione della bolletta d'incasso, in base alle disposizioni sul
servizio di cassa.
Art. 21.
Residui attivi
1. Costituiscono residui attivi le entrate accertate ma non
riscosse alla chiusura dell'esercizio finanziario.
2. L'accertamento definitivo delle somme conservate fra i residui
attivi e' disposto annualmente in sede di adozione del rendiconto
generale.
Titolo IV
GESTIONE DELLE SPESE
Art. 22.
Stadi della spesa
1. Tutte le spese dell'istituzione scolastica passano per i
seguenti stadi:
a) l'impegno;
b) la liquidazione;
c) l'ordinazione ed il pagamento.
2. Tali stadi per talune spese possono anche essere simultanei.
Art. 23.
Impegni di spesa
1. Formano impegno sugli stanziamenti di competenza
dell'esercizio le somme dovute dall'istituzione scolastica in base
alla legge, a contratto, o ad altro titolo, a creditori determinati o
determinabili, sempre che la scadenza della relativa obbligazione
avvenga entro il termine dell'esercizio.
2. Per le spese correnti relative all'acquisto di beni e servizi,
fermo restando l'obbligo della copertura delle spese in scadenza
nell'esercizio, gli impegni sono determinati con riferimento ai
prevedibili fabbisogni complessivi di spesa per le attivita' da
realizzare nell'esercizio di competenza, determinati con riferimento
ai beni ed ai servizi acquisiti nell'esercizio medesimo.
3. Nei limiti dei relativi stanziamenti sul bilancio pluriennale
possono essere assunte obbligazioni pluriennali:
a) per le spese in conto capitale in tutti i casi in cui sia
possibile l'assunzione di impegni di spesa ai sensi dei commi 1 e 2;
b) per le spese correnti, solo qualora cio' sia indispensabile
per assicurare la continuita' dei servizi.
3. Gli atti dai quali conseguono impegni di spesa a carico del
bilancio dell'istituzione scolastica sono adottati dal capo
d'istituto.
4. Gli atti dai quali deriva un impegno di spesa a carico del
bilancio scolastico vengono registrati dal responsabile della
segreteria previo esame della relativa documentazione e accertamento
sia della corretta imputazione della spesa a bilancio che della
disponibilita' dei fondi sul relativo capitolo. Fermo restando che la
registrazione dell'impegno non puo' in ogni caso aver luogo qualora
la spesa ecceda la somma stanziata nel relativo capitolo di bilancio
o sia da imputare a capitolo diverso da quello indicato, oppure sia
riferibile ai residui anziche' alla competenza, o a questa piuttosto
che a quelli, il responsabile della segreteria, qualora ravvisi vizi
in ordine alla legalita' della spesa, formula relative osservazioni
al capo d'istituto. A fronte di conferma dell'atto da parte del capo
d'istituto il responsabile della segreteria e' comunque tenuto alla
registrazione.
5. In concomitanza con il pagamento a saldo delle somme relative
a ciascun impegno, il responsabile della segreteria provvede
d'ufficio all'eventuale rettifica in diminuzione dell'impegno ed
all'aggiornamento della disponibilita' sul capitolo di bilancio.
6. Qualora il pagamento a saldo riguardi un impegno relativo a
capitoli transitati tra le gestione dei residui il responsabile della
segreteria provvede all'accertamento dell'eventuale economia
sull'impegno medesimo.
Art. 24.
Liquidazione della spesa
1. La liquidazione consiste nella determinazione dell'identita'
del creditore e dell'ammontare esatto del debito scaduto, ed e'
disposta sulla base dei titoli e dei documenti giustificativi
comprovanti il diritto dei creditori. Essa e' effettuata dal
responsabile della segreteria previo accertamento, nel caso di
acquisto di beni e servizi o di esecuzione di lavori, della
regolarita' della relativa fornitura o esecuzione nonche', nel caso
di beni durevoli, anche dell'avvenuta inventariazione. Con la
sottoscrizione del modello di liquidazione il responsabile della
segreteria attesta inoltre la conformita' della spesa all'atto di
impegno.
Art. 25.
Pagamento delle spese
1. Il pagamento delle spese e' effettuato mediante mandati,
individuali o collettivi, ovvero mediante ruoli di spesa fissa.
2. Il pagamento mediante ruoli di spesa fissa puo' essere
disposto nel caso di pagamenti periodici a scadenza determinata.
3. I mandati di pagamento sono firmati dal capo d'istituto e dal
responsabile della segreteria previa verifica, da parte di
quest'ultimo, della sufficiente disponibilita' sul conto corrente
ovvero della avvenuta acquisizione della autorizzazione alla
scopertura di cassa ai sensi dell'art. 33.
4. Le disposizioni sugli arrotondamenti previste dalle norme
vigenti si applicano nel caso in cui l'estinzione da parte
dell'istituto cassiere avvenga mediante pagamento diretto al
creditore.
Art. 26.
Documentazione allegata ai mandati di pagamento
1. Copia del mandato di pagamento e' conservata agli atti
dell'istituzione scolastica unitamente ai documenti giustificativi
della spesa.
2. La documentazione della spesa e' conservata agli atti per
dieci anni dal termine dell'esercizio cui i pagamenti si riferiscono
ovvero per periodi maggiori qualora previsto da altre disposizioni.
Art. 27.
Modalita' di effettuazione dei pagamenti
1. I pagamenti sono effettuati esclusivamente dall'istituto
cassiere sulla base dei titoli di spesa previsti dall'art. 25, salvo
quanto stabilito dall'art. 30 per le spese minute o urgenti.
2. I pagamenti mediante ruoli di spesa fissa sono effettuati
dall'Istituto cassiere alle scadenze e per le rate fissate nel ruolo
medesimo. Lo stesso provvede alla comunicazione all'istituzione
scolastica con le modalita' stabilite nelle norme sul servizio di
cassa.
3. I mandati di pagamento e i ruoli di spesa fissa sono estinti
dall'istituto cassiere secondo le modalita' riportate sui titoli di
spesa, in uno dei seguenti modi:
a) pagamento diretto al creditore, anche attraverso altre
banche;
b) accreditamento in conto corrente bancario del creditore;
c) accreditamento in conto corrente postale del creditore;
d) commutazione in assegno circolare od altro titolo di credito
a copertura garantita o in assegno postale localizzato, a favore del
creditore ed allo stesso consegnato o spedito con lettera
raccomandata con avviso di ricevimento e spesa a carico del
destinatario;
e) vaglia postale, con tasse e spese a carico del destinatario.
4. Sono estinguibili solamente con le modalita' di cui alle
lettere b) e c) del comma precedente i titoli di spesa di importo
superiore a L. 8.000.000. Detto importo puo' venire periodicamente
aggiornato dal sovrintendente scolastico.
5. In luogo della quietanza del creditore sono annotate sul
titolo di pagamento, o allo stesso sono allegate, le prove
dell'avvenuto accreditamento o commutazione, consistenti in
dichiarazioni dell'istituto cassiere recanti gli estremi
dell'operazione ovvero nell'avviso di ricevimento dell'assegno
circolare o nelle ricevute rilasciate dall'amministrazione postale.
6. Nella convenzione di cassa sono regolati i rapporti con
l'istituto di credito, in relazione all'effettivo pagamento degli
assegni circolari o degli altri titoli di credito.
7. Per i pagamenti di spesa a scadenze fisse e' consentita
l'emissione dei titoli di spesa in via anticipata, rispetto alla
scadenza indicata sui titoli stessi, con il vincolo per l'istituto
cassiere di effettuare il pagamento non prima della scadenza o, nel
caso di accreditamento in conto corrente, con disponibilita' e valuta
il giorno della scadenza stessa.
Art. 28.
Pagamenti a scadenza fissa
1. Per il pagamento delle spese relative alle utenze e ad altre
spese obbligatorie per il funzionamento dell'istituzione scolastica,
con pagamento a scadenza fissa, il capo d'istituto puo' adottare
programmi periodici di spesa.
2. Il responsabile della segreteria comunica all'istituto
cassiere gli elementi identificativi e trasmette la documentazione
relativa alle utenze e alle altre spese ricomprese nel programma di
cui al comma 1 ed autorizza l'istituto cassiere all'effettuazione dei
pagamenti.
3. Periodicamente l'istituto cassiere invia all'istituzione
scolastica l'elenco dei pagamenti effettuati. Il responsabile della
segreteria, verificata la regolarita' dei pagamenti e della
documentazione di spesa, provvede, in corrispondenza degli impegni
assunti con i programmi periodici, alla predisposizione dei documenti
per la liquidazione delle spese ed alla predisposizione dei mandati
di pagamento a copertura delle stesse, che l'istituto cassiere ha
gia' addebitato all'istituto.
Art. 29.
Riscontro dei pagamenti
1. In sede di chiusura dell'esercizio finanziario il responsabile
della segreteria provvede al riscontro dei pagamenti disposti
dall'istituzione scolastica e di quelli effettivamente effettuati
dall'istituto cassiere.
2. I mandati di pagamento ed i ruoli di spesa fissa non estinti
sono restituiti dall'istituto cassiere all'istituzione scolastica
entro i termini indicati dalla convenzione di cassa di cui all'art.
32 e comunque non oltre il 31 gennaio dell'anno successivo
all'esercizio in cui sono stati emessi. L'istituzione scolastica
provvede all'emissione di nuovi titoli di spesa a carico di apposito
capitolo delle partite di giro del bilancio a favore dei creditori
originari ovvero a favore di un capitolo di entrata specificamente
individuato.
Art. 30.
Fondo per le spese minute o urgenti
1. Al pagamento delle spese minute o urgenti si provvede mediante
apposito fondo messo a disposizione del responsabile della segreteria
dal capo di istituto nel limite stabilito dal consiglio di istituto
in sede di approvazione del bilancio di previsione, mediante apposito
mandato in partite di giro.
2. Ogni volta che la somma assegnata sia prossima ad esaurirsi,
il responsabile di segreteria presenta al capo di istituto le note
documentate delle spese sostenute, che sono a lui rimborsate con
mandati emessi a suo favore, imputati ai capitoli di competenza. Il
rimborso deve comunque essere chiesto e disposto prima della chiusura
dell'esercizio finanziario.
3. Il responsabile di segreteria contabilizza cronologicamente
tutte le operazioni di cassa da lui eseguite nel registro delle spese
minute o urgenti.
Art. 31.
Residui passivi
1. Costituiscono residui passivi le somme impegnate ai sensi
dell'art. 23 e non pagate entro il termine dell'esercizio
finanziario.
2. I residui passivi di spese correnti possono essere conservati
nel conto dei residui per non piu' di cinque anni successivi a quello
dell'esercizio cui si riferisce la formazione dell'impegno, per non
piu' di sette anni quelli relativi a spese in conto capitale.
3. Tutte le somme iscritte negli stanziamenti di competenza del
bilancio e non impegnate ai sensi dell'art. 23 costituiscono economie
di spesa e a tale titolo concorrono a determinare i risultati finali
della gestione.
4. Costituiscono altresi' economia di spesa i residui passivi che
non risultino pagati allo scadere del termine massimo previsto per la
loro conservazione ai sensi del comma 2, fatta salva la loro
riproduzione nei bilanci dei successivi esercizi allorquando il
pagamento della relativa somma sia reclamato dai creditori. In tal
caso il pagamento e' disposto con mandato diretto, sulla base degli
atti che hanno dato origine all'impegno.
5. All'integrazione degli stanziamenti dei capitoli per il
pagamento dei residui passivi caduti in perenzione amministrativa e
reclamati dai creditori si provvede con le modalita' di cui al comma
2 dell'art. 12 del presente regolamento.
6. I residui sono tenuti distinti per esercizio di provenienza ed
il conto degli stessi e' tenuto distinto da quello della competenza
in modo che nessuna spesa riguardante i residui possa essere imputata
al conto della competenza e viceversa.
7. L'accertamento definitivo delle somme conservate tra i residui
passivi e' disposto annualmente in sede di adozione del rendiconto
generale.
Titolo V
SERVIZI DI CASSA
Art. 32.
Servizio di cassa
1. Il servizio di cassa e' affidato, mediante apposita
convenzione, ad un istituto di credito scelto dal Consiglio
d'istituto a condizione che l'istituto medesimo garantisca condizioni
non inferiori a quelle previste dal capitolato speciale di tesoreria
e dalla convenzione per l'affidamento del servizio di tesoreria della
Provincia autonoma di Trento.
Art. 33.
Scoperture di cassa
1. Le scoperture di cassa sono ammesse, previa autorizzazione il
sovrintendente scolastico, per fronteggiare temporanee carenze di
liquidita'.
Art. 34.
Gestione titoli
1. Alle istituzioni scolastiche non e' consentito operare
investimenti finanziari, fatta eccezione per le somme elargite da
terzi a titolo di borse di studio, donazioni, eredita' o legati.
2. I contratti per gli investimenti di cui al precedente comma
possono essere stipulati unicamente con istituzioni professionali di
settore, abilitate all'esercizio di attivita' bancarie e finanziarie.
3. I contratti di gestione devono comunque assicurare la
conservazione del capitale conferito.
Titolo VI
RENDICONTO GENERALE
Art. 35.
Rendiconto generale
1. I risultati della gestione sono dimostrati nel rendiconto
generale.
2. Il rendiconto generale comprende il conto finanziario,
relativo alla gestione del bilancio annuale di previsione, ed il
conto generale del patrimonio.
3. Il rendiconto generale, predisposto dal capo di istituto entro
il 15 marzo, successivamente sottoposto all'esame del nucleo di
controllo, e' adottato dal consiglio d'istituto entro il 30 aprile
dell'anno successivo a quello dell'esercizio finanziario cui si
riferisce.
4. Entro 10 giorni dall'adozione da parte del consiglio
d'istituto, il rendiconto generale e' trasmesso per l'approvazione al
sovrintendente scolastico, unitamente agli allegati di cui all'art.
36.
Art. 36.
Allegati al rendiconto generale
1. Al rendiconto generale sono allegati:
a) la relazione generale illustrativa, predisposta dal capo
d'istituto sull'andamento della gestione, sui dati finanziari e
patrimoniali del rendiconto medesimo e sui risultati ottenuti in
relazione agli obiettivi contenuti nel programma di gestione;
b) la relazione del nucleo di controllo sull'esame e la
verifica del rendiconto.
Art. 37.
Conto finanziario
1. Il conto finanziario, relativo alla gestione del bilancio,
espone le risultanze della gestione delle entrate e delle spese
riportate nel bilancio annuale di previsione. 2. Il conto finanziario
relativo alla gestione del bilancio annuale di previsione comprende:
a) le entrate di competenza dell'anno, accertate, riscosse o
rimaste da riscuotere;
b) le spese di competenza dell'anno, impegnate, pagate o
rimaste da pagare;
c) la gestione dei residui attivi e passivi degli esercizi
precedenti;
d) le somme riscosse e pagate, distintamente in conto
competenza e in conto residui;
f) il conto totale dei residui attivi e passivi che si
riportano all'esercizio successivo.
3. Al conto finanziario e' allegato un prospetto riportante le
variazioni alle previsioni di competenza apportate nel corso
dell'esercizio.
Art. 38.
Conto generale del patrimonio
1. Il conto generale del patrimonio indica, in termini di valori
aggiornati alla data di chiusura dell'esercizio cui il conto si
riferisce:
a) le attivita' e le passivita' finanziarie;
b) i beni mobili;
c) ogni altra attivita' e passivita', nonche' le eventuali
poste rettificative delle stesse.
2. Per la valutazione dei beni mobili si applicano le
disposizioni del capo I della legge provinciale 19 luglio 1990 n. 23,
del relativo regolamento di esecuzione e delle eventuali
deliberazioni della giunta provinciale in esso previste.
Art. 39.
Risultanze finali dell'esercizio
1. Le risultanze finali dell'esercizio sono accertate nel conto
finanziario redatto a norma dell'art. 37.
2. Il risultato di amministrazione e' determinato tenendo conto:
a) delle risultanze di cassa all'inizio dell'esercizio, secondo
il conto reso dall'istituto cassiere;
b) delle entrate riscosse e versate nonche' delle spese pagate
nel corso dell'esercizio;
c) dell'ammontare complessivo dei residui attivi e dei residui
passivi al termine dell'esercizio.
3. Il conto finanziario contiene un prospetto nel quale sono
evidenziate le operazioni di cui al comma 2 firmato dal capo
d'istituto e dal responsabile di segreteria. Per la parte relativa al
movimento di cassa, l'istituto cassiere attesta, mediante la verifica
di cassa, la concordanza con le scritture relative alle entrate
riscosse e versate ed ai pagamenti effettuati.
Titolo VII
PATRIMONIO, INVENTARIO ED ATTIVITA' CONTRATTUALE
Art. 40.
B e n i
1. I beni mobili durevoli acquistati dalle istituzioni
scolastiche dotate di personalita' giuridica appartengono al
patrimonio delle istituzioni scolastiche.
Art. 41.
I n v e n t a r i o
1. Tutti i beni mobili durevoli di proprieta', con l'eccezione di
quelli di modico valore, sono iscritti nel relativo inventario in
ordine cronologico con numerazione progressiva e con l'indicazione di
tutti gli elementi idonei a stabilirne la provenienza, il luogo in
cui si trovano, la quantita' o il numero, lo stato di conservazione
ed il valore.
2. Ogni oggetto e' contrassegnato con il numero progressivo con
il quale e' stato iscritto in inventario.
3. Qualsiasi variazione, in aumento o in diminuzione, dei beni
soggetti ad inventario e' annotata, in ordine cronologico,
nell'inventario medesimo.
4. L'inventario e' tenuto e curato dal responsabile della
segreteria.
5. Il capo di istituto, in qualita' di consegnatario, assume la
custodia e la responsabilita' dei beni.
6. Il passaggio di consegne fra il consegnatario uscente e il
consegnatario subentrante avviene mediante ricognizione materiale, in
contraddittorio, dei beni. L'operazione deve risultare da apposito
verbale.
Art. 42.
Beni librari e programmi informatici
1. I beni librari ed i programmi informatici sono iscritti in
appositi registri.
2. All'acquisto dei beni e dei programmi di cui al comma 1 si
provvede con i fondi di parte corrente.
Art. 43.
Attivita' contrattuale
1. In materia di attivita' contrattuale si applicano le
disposizioni del capo I della legge provinciale 19 luglio 1990 n. 23,
intendendosi sostituita agli organi provinciali la figura del capo di
istituto.
Titolo VIII
CONTROLLO E VIGILANZA
Art. 44.
Controllo e vigilanza
1. Al controllo sulla regolare gestione amministrativa, contabile
e patrimoniale delle istituzione scolastiche provvede il nucleo di
controllo di cui all'art. 6 della legge 9 novembre 1990 n. 29.
2. Il controllo e' effettuato con riferimento alla gestione del
bilancio di previsione e rendiconto e delle risorse finanziarie che
hanno l'istituzione scolastica come centro di responsabilita'.
3. Il sovrintendente scolastico si avvale del nucleo di controllo
per effettuare presso le istituzioni scolastiche le verifiche e i
controlli di natura finanziaria amministrativa e contabile ritenuti
opportuni e per esercitare la vigilanza sul regolare funzionamento
degli organi collegiali.
4. I componenti il nucleo effettuano di norma, almeno due
verifiche all'anno presso ogni istituzione scolastica. Le verifiche
possono anche essere individuali.
5. Il sovrintendente scolastico emana direttive ed istruzioni
vincolanti per l'applicazione del presente regolamento, ivi incluse
direttive ed istruzioni per la redazione del bilancio per la tenuta
dei libri contabili obbligatori e per ogni altro aspetto necessario a
garantire il buon andamento amministrativo ed organizzativo-contabile
delle istituzioni scolastiche.
Titolo IX
NORME TRANSITORIE E FINALI
Art. 45.
Applicazione del presente regolamento
1. Fatto salvo quanto previsto all'art. 46 comma 1, il presente
regolamento entra in vigore il 1o settembre 2000.
2. Mediante apposita direttiva, emanata ai sensi dell'art. 44
comma 5, il sovrintendente scolastico individua le modalita' ed i
limiti di applicazione delle norme di cui al presente regolamento per
quanto riguarda le scuole dotate di sola autonomia amministrativa.
Art. 46.
Disposizioni transitorie
1. Le disposizioni concernenti la nuova struttura del bilancio
pluriennale e del bilancio annuale di previsione entrano in vigore a
partire dall'esercizio finanziario 2001.
2. I bilanci di previsione per il periodo 1o settembre-31
dicembre 2000 delle scuole istituite dal 1o settembre 2000 sono
immediatamente esecutivi, salvo le variazioni che si rendessero
necessarie in dipendenza dell'esercizio del controllo da parte del
sovrintendente scolastico ai sensi degli articoli 8 e 44 del presente
regolamento.
Art. 47.
Disposizione di rinvio
1. Per quanto non espressamente previsto dal presente regolamento
valgono, in quanto applicabili, le norme in materia di bilancio e di
contabilita' generale della provincia autonoma di Trento di cui alla
legge provinciale 14 settembre 1979 n. 7.
Art. 48.
A b r o g a z i o n e
1. Sono abrogati i decreti del presidente della giunta
provinciale 10 aprile 1992, n. 356/Leg. registrato alla Corte dei
conti in data 13 giugno 1992. registro n. 37, foglio n. 118 ed il
decreto del presidente della giunta provinciale 26 novembre 1993 n.
22-101/Leg. registrato alla Corte dei conti in data 12 gennaio 1994,
registro n. 2, foglio 153.
Registrato alla Corte dei conti l'11 agosto 2000
Registro n. 1, foglio n. 4