Art. 2.
Norme in materia di tributi
1. Alle piccole e medie imprese, di cui al decreto del 18 aprile
2005 del Ministro delle attivita' produttive, operanti in Sardegna
nelle attivita' economiche individuate dai codici ATECO di cui al
comma 2, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso al 31 dicembre 2007, e fino al termine del periodo d'imposta in
corso alla data del 31 dicembre 2010, e' concessa un'agevolazione
IRAP diretta a:
a) favorire l'incremento del numero dei lavoratori dipendenti con
contratto a tempo indeterminato;
b) favorire la stabilizzazione dei lavoratori precari;
c) ampliare l'internazionalizzazione dell'attivita' dell'impresa;
d) stimolare la costituzione di nuove imprese e di nuove
attivita' produttive;
e) incrementare gli investimenti diretti all'innovazione
tecnologica.
2. Le attivita' economiche di cui al comma 1 sono le seguenti:
a) industria, artigianato e commercio (sezioni C, D, E, F e G
della classificazione delle attivita' economiche ISTAT ATECO 2002);
b) turismo e servizi (sezione H e I, quest'ultima limitatamente
ai codici di attivita' economiche ISTAT ATECO 2002 63.30.1, 63.30.2);
c) servizi informatici (sezione K limitatamente ai codici di
attivita' economiche ISTAT ATECO 2002 72.1, 72.2, 72.3, 72.4, 72.5,
72.6);
d) ricerca e sviluppo (sezione K, codici di attivita' economiche
ISTAT ATECO 2002 73.1 e 73.2);
e) agricoltura e pesca (sezioni A e B della classificazione delle
attivita' economiche ISTAT ATECO 2002).
3. La misura dell'agevolazione e' pari alla riduzione di un punto
percentuale dell'aliquota ordinaria prevista per l'IRAP ai sensi
dell'art. 16, comma 1, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'IRPEF e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta,
nonche' riordino della disciplina dei tributi locali). L'agevolazione
e' concessa per ciascuno degli anni 2008, 2009 e 2010 se risultano
soddisfatte le condizioni stabilite ai commi successivi.
Dall'agevolazione sono esclusi i soggetti di cui all'art. 74 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Approvazione
del testo unico delle imposte sui redditi), e gli enti pubblici. Le
riduzioni d'aliquota previste nel presente comma non sono cumulabili
e possono essere fruite nel rispetto della regola degli aiuti «de
minimis» di cui al regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione
del 15 dicembre 2006, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. L 379
del 28 dicembre 2006. Per i settori indicati nell'art. 1, lettere A e
B, del suddetto regolamento, l'agevolazione puo' essere fruita nei
limiti previsti dai rispettivi regolamenti. Nel caso maturino piu'
presupposti per l'agevolazione si deve comunicare solo quello cui si
intende accedere.
4. In relazione alle finalita' di cui al comma 1, lettera a),
l'agevolazione spetta a condizione che:
a) il numero complessivo dei lavoratori dipendenti a tempo
indeterminato, mediamente occupati nell'anno solare, risulti
incrementato almeno del 5 per cento rispetto al numero complessivo
dei lavoratori dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati
nel periodo novembre 2006-31 ottobre 2007;
b) il numero complessivo dei lavoratori dipendenti, anche a tempo
determinato, mediamente occupati nell'anno solare, non risulti
inferiore rispetto al numero complessivo dei lavoratori dipendenti,
anche a tempo determinato, mediamente occupati nel periodo 1°
novembre 2006-31 ottobre 2007;
c) i lavoratori assunti non abbiano mai svolto attivita' di
lavoro dipendente, siano persone con disabilita' individuate ai sensi
della legge 5 febbraio 1992, n. 104 (legge-quadro per l'assistenza,
l'integrazione sociale e i diritti delle persone handicappate), o
abbiano perso o siano in procinto di perdere l'impiego precedente;
d) siano osservati i Contratti collettivi nazionali e siano
rispettate le norme che disciplinano il diritto al lavoro dei
disabili, ai sensi della legge 12 marzo 1999, n. 68 (Norme per il
diritto al lavoro dei disabili), e successive modifiche;
e) siano rispettate le prescrizioni sulla salute e sulla
sicurezza dei lavoratori previste dai decreti legislativi 19
settembre 1994, n. 626 (Attuazione delle direttive 89/391/CEE,
89/654/CEE, 89/655/CEE 89/656/CEE, 90/269/CEE, 90/270/CEE,
90/394/CEE, 90/679/CEE, 93/88/CEE, 95/63/CE, 97/42/CE, 98/24/CE,
99/38/CE, 99/92/CE, 2001/45/CE, 2003/10/CE e 2003/18/CE riguardanti
il miglioramento della sicurezza e della salute dei lavoratori
durante il lavoro), e 14 agosto 1996, n. 494 (Attuazione della
direttiva 92/57/CEE concernente le prescrizioni minime di sicurezza e
di salute da attuare nei cantieri temporanei o mobili), e loro
successive modificazioni, nonche' dai successivi decreti legislativi
attuativi di direttive comunitarie in materia di sicurezza e igiene
del lavoro;
f) i posti lavoro creati a far data dal 1° gennaio 2008 vengano
conservati per un periodo minimo di due anni; l'agevolazione e'
comunque revocata se, nel corso del biennio successivo al periodo di
imposta nel quale si realizzano le condizioni indicate al presente
comma, si verificano riduzioni dell'occupazione tali da far venir
meno il rispetto delle stesse.
5. Ai fini dell'agevolazione di cui al comma 4 rilevano le nuove
assunzioni effettuate dall'impresa in Sardegna. Ai fini
dell'incremento occupazionale non rileva l'assunzione dei soggetti di
cui all'art. 54, comma 6-bis, del decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986. Per le assunzioni di dipendenti con
contratti di lavoro a tempo parziale, l'aumento di occupazione e'
calcolato in misura proporzionale alle ore prestate rispetto a quelle
previste dal contratto nazionale. Per i soggetti che assumono la
qualifica di datore di lavoro successivamente al 31 ottobre 2007
l'assunzione di dipendenti a tempo indeterminato dal 1° gennaio 2008
costituisce condizione sufficiente per l'ottenimento
dell'agevolazione. Per le societa' controllate o collegate ai sensi
dell'art. 2359 del codice civile o facenti capo anche per interposta
persona allo stesso soggetto, l'incremento della base occupazionale
e' da considerarsi al netto delle diminuzioni occupazionali rilevate
negli stabilimenti allocati nel territorio regionale. Ai fini
dell'applicazione della presente agevolazione i soci lavoratori di
societa' cooperative sono equiparati ai lavoratori dipendenti.
6. In relazione alle finalita' di cui al comma 1, lettera b),
l'agevolazione puo' essere fruita alle medesime condizioni di cui al
comma 4, lettere a) e b); sono considerate incrementative della base
occupazionale anche le conversioni, nel territorio regionale, dei
contratti a tempo determinato in contratti a tempo indeterminato. Al
fini dell'ottenimento dell'agevolazione restano valide le condizioni
di cui al comma 4, lettere d), e) e f), e al comma 5.
7. In relazione alle finalita' di cui alla lettera c) del comma 1,
la riduzione d'imposta si applica ai soggetti che nel corso dell'anno
effettuano acquisti di beni e servizi atti ad incrementare
l'internazionalizzazione dell'attivita' dell'impresa. La riduzione di
aliquota compete se le spese rilevanti ai fini dell'applicazione
della presente agevolazione sono di importo pari o superiore al
risparmio d'imposta ottenuto moltiplicato per 2,5.
8. Gli acquisti rilevanti ai fini dell'applicazione
dell'agevolazione prevista al comma 7 sono costituiti da:
a) spese direttamente sostenute per la partecipazione espositiva
di prodotti in fiere all'estero;
b) ricerche di mercato;
c) spese sostenute per le reti di vendita all'estero, ivi
compresi i costi del personale;
d) costi sostenuti per pubblicita' e propaganda in paesi esteri,
tesi a veicolare i beni e servizi oggetto dell'impresa nei mercati
esteri.
9. In relazione alle finalita' di cui alla lettera d) del comma 1,
la riduzione d'imposta spetta qualora i soggetti di cui al comma 1:
a) con sede operativa e legale in altre regioni localizzino,
successivamente al 1° gennaio 2008, in Sardegna, stabilimenti o basi
fisse, per un periodo non inferiore a tre anni ed a condizione che
nelle predette unita' locali vengano impiegati prevalentemente
lavoratori dipendenti assunti a tempo indeterminato;
b) con domicilio fiscale in Sardegna, incrementino le attivita'
esistenti mediante l'apertura nel territorio regionale di ulteriori
stabilimenti o basi fisse, rispetto a quelli esistenti al 1° ottobre
2007, senza che cio' comporti diminuzione della base occupazionale
delle unita' operative gia' esistenti alla predetta data.
10. La riduzione d'imposta di cui al comma 1 si applica altresi'
alle nuove imprese costituitesi, in qualsiasi forma giuridica ed in
ogni settore produttivo, a far data dal 1° gennaio 2008, nella
Regione Sardegna, con esclusione dei soggetti di cui all'art. 74 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, e degli enti pubblici,
compresi quelli che esercitano in via prevalente attivita'
commerciale. Non si considerano nuove imprese quelle derivanti da
trasformazioni, fusioni o scissioni di societa' gia' esistenti. La
riduzione d'imposta non si applica in caso di cessazione e inizio
dell'attivita' da parte dello stesso soggetto, nonche' quando
l'attivita' costituisce mera prosecuzione di attivita' svolte da
altri soggetti.
11. In relazione alle finalita' di cui alla lettera d) del comma
1, l'agevolazione si applica ai soggetti che effettuano presso gli
stabilimenti, cantieri, uffici o basi fisse ubicati in Sardegna,
investimenti diretti all'innovazione tecnologica, a condizione che
gli stessi siano di importo superiore al doppio del risparmio
d'imposta ottenuto nell'anno di effettuazione dell'investimento, se
lo stesso costituito da costi sostenuti per ricerca e sviluppo,
ovvero i predetti investimenti siano di importo superiore al
risparmio d'imposta ottenuto moltiplicato per 2,5 per gli altri
investimenti. L'agevolazione compete anche negli anni successivi
all'effettuazione dell'investimento, ma non oltre il 2010, se
l'ammontare degli investimenti effettuati nel 2009 e nel 2010,
sommato alle quote dei precedenti investimenti risultanti in eccesso
rispetto a quanto richiesto per accedere alla agevolazione, rispetta
i parametri e le condizioni indicati nei comuni da 1 14 del presente
articolo.
12. Gli investimenti rilevanti ai fini dell'applicazione
dell'agevolazione prevista al comma 11 sono costituiti dai costi di
ricerca e di sviluppo iscrivibili tra le immobilizzazioni
immateriali, nonche' degli investimenti direttamente sostenuti in
tecnologie digitali, volte a innovazioni di prodotto, di processo, e
organizzative e rilevano nell'anno della loro entrata in funzione.
13. Le imprese che pianificano e operano i predetti investimenti
registrano gli stessi su apposito prospetto sezionale, specificando
gli stabilimenti, gli uffici o le basi fisse ubicate in Sardegna
presso i quali sono localizzati gli investimenti, sottoscritto dal
legale rappresentante. Il diritto all'agevolazione decade
nell'ipotesi di cessione o destinazione dell'investimento a strutture
localizzate fuori dal territorio regionale entro cinque anni
dall'effettuazione dello stesso.
14. Le imprese che accedono a una delle agevolazioni d'imposta di
cui al comma 1 presentano all'agenzia per le entrate della Regione
autonoma della Sardegna, nei termini e nelle modalita' stabilite con
apposito provvedimento del direttore della stessa:
a) una comunicazione dei dati rilevanti per l'accesso alle
agevolazioni stesse;
b) una attestazione, rilasciata dal presidente del collegio
sindacale ovvero, in mancanza, da un revisione dei conti o da un
professionista iscritto nell'albo dei revisori dei conti, dei dottori
commercialisti, dei ragionieri e periti commerciali o in quello dei
consulenti del lavoro, nelle forme previste dall'art. 13, comma 2,
del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79 (Misure urgenti per il
riequilibrio della finanza pubblica), convertito, con modificazioni,
dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, e successive modificazioni,
ovvero dal responsabile del centro di assistenza fiscale, mediante la
quale si dichiara di possedere i requisiti stabiliti dai commi da 1 a
14 del presente articolo e di aver soddisfatto le condizioni
prescritte per l'accesso all'agevolazione;
c) una dichiarazione sostitutiva di atto notorio con la quale
attestano di non usufruire di altre agevolazioni riferibili allo
stesso regime, tali da superare il tetto massimo di aiuti previsti
dal citato regolamento.
La mancata presentazione delle suddette comunicazioni, nei termini
stabiliti dal provvedimento di cui sopra, comporta la decadenza
dall'agevolazione.
15. Nell'art. 4 della legge regionale n. 4 del 2006, cosi' come
sostituito dal comma 3 dell'art. 3 della legge regionale n. 2 del
2007, sono apportate le seguenti modifiche:
a) nella rubrica le parole «imposta regionale» sono sostituite
dalle seguenti: «tassa regionale per la tutela e la sostenibilita'
ambientale»;
b) nel testo la parola «imposta» e' sostituita dalla parola
«tassa»;
c) nel comma 3 l'espressione «avente domicilio fiscale fuori dal
territorio regionale» e' soppressa;
d) nel comma 4 la parola «annualmente» e' sostituita dalla parola
«settimanalmente»;
e) nel comma 5 le lettere d), e), f), g) h) ed i) sono sostituite
dalle seguenti:
«d) euro 120 per le imbarcazioni di lunghezza compresa tra 14 e
15,99 metri;
e) euro 500 per le imbarcazioni di lunghezza compresa tra 16 e
19,99 metri;
f) euro 750 per le imbarcazioni di lunghezza compresa tra 20 e
23,99 metri;
g) euro 1.250 perle navi di lunghezza compresa tra 24 e 29,99
metri;
h) euro 2.500 per le navi di lunghezza compresa tra 30 e 60
metri;
i) euro 3.750 per le navi di lunghezza superiore ai 60 metri;
l) a partire dalla quinta settimana di permanenza la tassa non e'
dovuta;
f) nel comma 6, lettera b), le parole «tutto l'anno» sono
sostituite con «almeno dieci mesi nel territorio regionale».
16. Ai sensi dell'art. 4, comma 3, della legge regionale n. 4 del
2006, come sostituito dall'art. 3, comma 3, della legge regionale n.
2 del 2007, sono soggette a tassazione le unita' da diporto e le
unita' comunque utilizzate a scopo di diporto, anche se adibite alle
attivita' di cui all'art. 2, comma 1, lettera a), del decreto
legislativo 18 luglio 2005, n. 171 e le navi di cui all'art. 3 della
legge 8 luglio 2003, n. 172 (disposizioni per il riordino e il
rilancio della nautica da diporto e del turismo nautico), ad
esclusione delle navi adibite all'esercizio di attivita'
crocieristica.
17. Nel comma 4 dell'art. 3 della legge regionale n. 2 del 2007,
dopo l'art. 4-sexies sono aggiunti i seguenti:
«Art. 4-septies (Sanzioni connesse alle violazioni alle norme
tributarie regionali). - 1. Sono punite con la sanzione
amministrativa da euro 1.000 a euro 2.000, fatta salva l'applicazione
di quanto disposto dall'art. 7 e dall'art. 13 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 472 (disposizioni generali in materia di
sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie, a
norma dell'art. 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n. 662)
le seguenti violazioni:
a) omessa, incompleta o tardiva comunicazione degli atti, delle
dichiarazioni e delle comunicazioni prescritte dall'art. 4, comma 10,
della legge regionale n. 4 del 2006, come sostituito dall'art. 3,
comma 3, della legge regionale n. 2 del 2007; dall'art. 4-ter, comma
2, della legge regionale n. 4 del 2006, aggiunto dall'art. 3, comma
4, della legge regionale n. 2 del 2007;
b) omissione di ogni comunicazione prescritta dall'art. 4-bis
della legge regionale n. 4 del 2006, o invio di comunicazioni con
dati incompleti o non veritieri;
c) mancata restituzione dei questionari inviati al contribuente o
a terzi nell'esercizio dei poteri di cui alla lettera a) o loro
restituzione con risposte incomplete o non veritiere;
d) qualora le violazioni di cui alle lettere a), b) e c) siano
commesse dai soggetti passivi delle tasse si applica la sanzione da
euro 100 a euro 500;
e) resta salva l'applicazione dei principi generali sulle
sanzioni tributarie previsti dal decreto legislativo n. 472 del 1997.
"Art. 4-octies (Modalita' di riscossione delle tasse accertate). -
1. Il pagamento delle tasse accertate ai sensi dell'art. 4-quater
della legge regionale n. 4 del 2006, deve essere effettuato entro
sessanta giorni dalla notifica dell'avviso di accertamento.
2. La cartella di pagamento di cui al comma 7 dell'art. 4-quater
e' redatta conformemente a quanto disposto in materia di riscossione
dall'art. 25 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602 (disposizioni sulla riscossione delle imposte sul
reddito), e notificata entro il 31 dicembre del secondo anno
successivo a quello in cui l'accertamento o l'atto di irrogazione
delle sanzioni e' divenuto definitivo.
3. Per quanto non espressamente disciplinato dalla presente legge
si applicano, in quanto compatibili, le norme del decreto del
Presidente della Repubblica n. 602 del 1973.».