Art. 2.
(( Termini per la presentazione della dichiarazione
in materia di imposte sui redditi e di I.R.A.P. ))
1. Le persone fisiche e le societa' o le associazioni di cui
all'articolo 6, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600 (a), presentano la dichiarazione, compresa
quella unificata annuale, tra il 1o maggio ed il 30 giugno di ciascun
anno. La trasmissione della dichiarazione in via telematica, compresa
quella unificata, e' effettuata entro il 31 ottobre di ciascun anno.
2. I soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
tenuti all'approvazione del bilancio o del rendiconto entro un
termine stabilito dalla legge o dall'atto costitutivo, presentano la
dichiarazione, compresa quella unificata annuale, entro un mese
dall'approvazione del bilancio o del rendiconto. Se il bilancio non
e' stato approvato nel termine stabilito, la dichiarazione e'
presentata entro un mese dalla scadenza del termine stesso. La
trasmissione della dichiarazione in via telematica, compresa quella
unificata, e' effettuata entro due mesi dall'approvazione del
bilancio o del rendiconto o dalla scadenza del termine stabilito per
l'approvazione.
3. Gli altri soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche presentano la dichiarazione, compresa quella unificata
annuale, entro sei mesi dalla fine del periodo d'imposta. La
trasmissione della dichiarazione in via telematica, compresa quella
unificata, e' effettuata entro sette mesi dalla fine del periodo
d'imposta.
(( 4. Se il termine per la presentazione delle dichiarazioni dei
redditi e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, compresa
quella unificata, scade tra il 1o gennaio ed il 31 maggio, la
presentazione delle stesse e' effettuata nel mese di maggio e la
trasmissione telematica nel mese di giugno. Tale disposizione non si
applica nel caso in cui la dichiarazione deve essere redatta, ai
sensi dell'articolo 1, comma 1, sui modelli approvati entro il
15 febbraio dell'anno precedente a quello di scadenza del termine di
presentazione.
4-bis. Le disposizioni in materia di termini di trasmissione delle
dichiarazioni in via telematica non rilevano ai fini dei versamenti
delle imposte, che sono comunque effettuati entro gli ordinari
termini di scadenza.
5. I sostituti di imposta che non sono tenuti alla presentazione
della dichiarazione unificata annuale presentano la dichiarazione tra
il 1o e il 31 maggio di ciascun anno per i pagamenti fatti nell'anno
solare precedente. La trasmissione della dichiarazione in via
telematica e' effettuata nel mese di giugno. ))
6. Per gli interessi e gli altri proventi di cui ai commi da 1 a
3-bis dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600 (b), e per quelli assoggettati alla
ritenuta a titolo d'imposta ai sensi dell'ultimo comma dello stesso
articolo e dell'articolo 7, commi 1 e 2, del decreto-legge 20 giugno
1996, n. 323, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
1996, n. 425 (c), nonche' per i premi e per le vincite di cui
all'articolo 30, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600 (d), i soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche presentano la dichiarazione contestualmente
alla dichiarazione dei redditi propri.
7. Sono considerate valide le dichiarazioni presentate (( entro
novanta giorni )) dalla scadenza del termine, salva restando
l'applicazione delle sanzioni amministrative per il ritardo. Le
dichiarazioni presentate con ritardo (( superiore a novanta giorni ))
si considerano omesse, ma costituiscono, comunque, titolo per la
riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in esse
indicati e delle ritenute indicate dai sostituti d'imposta.
8. Salva l'applicazione delle sanzioni amministrative, la
dichiarazione dei redditi, la dichiarazione dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive e la dichiarazione dei sostituti d'imposta
possono essere integrate per correggere errori od omissioni mediante
successiva dichiarazione da redigere secondo le modalita' stabilite
per le medesime dichiarazioni e da presentare all'amministrazione
finanziaria per il tramite di un ufficio della Poste italiane S.p.a.
convenzionata.
9. I termini di presentazione (( e di trasmissione )) della
dichiarazione che scadono di sabato sono prorogati d'ufficio al primo
giorno feriale successivo.
(a) Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(Disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi):
"Art. 6 (Dichiarazione delle societa' semplici, in nome
collettivo, in accomandita semplice ed equiparate). - 1. Le
societa' semplici, in nome collettivo e in accomandita
semplice indicate nell'art. 5 del testo unico delle imposte
sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le societa' e le
associazioni ad esse equiparate a norma dello stesso
articolo devono presentare la dichiarazione agli effetti
dell'imposta locale sui redditi da esse dovuta e agli
effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovute
dai soci o dagli associati.
2. La dichiarazione deve contenere le indicazioni
prescritte nel secondo comma dell'art. 1 e nel primo comma
dell'art. 4.
3. I soggetti di cui al comma 1, anche se non obbligati
da altre norme devono redigere e conservare, per il periodo
indicato nell'art. 22, il bilancio, composto dallo stato
patrimoniale e dal conto dei profitti e delle perdite,
relativo al periodo d'imposta. I ricavi, i costi, le
rimanenze e gli altri elementi necessari, secondo le
disposizioni del capo VI del titolo I del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per la
determinazione dell'imponibile devono essere indicati in
apposito prospetto, qualora non risultanti dal bilancio.
4. Le disposizioni del comma 3 non si applicano ai
soggetti che, ammessi a regimi contabili semplificati, non
hanno optato per il regime di contabilita' ordinaria,
nonche' alle societa' semplici e alle societa' ed
associazioni ad esse equiparate.
5. I soggetti di cui al comma 1 devono conservare, per
il periodo previsto dall'art. 43, le certificazioni dei
sostituti di imposta, i documenti probatori dei crediti di
imposta, dei versamenti eseguiti con riferimento alla
dichiarazione dei redditi e degli oneri deducibili o
detraibili, nonche' ogni altro documento previsto dal
decreto di cui all'art. 8. Le certificazioni ed i documenti
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta,
all'ufficio competente".
(b) Si riporta il testo dell'art. 26, commi da 1 a
3-bis del citato decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600:
"Art. 26. - I soggetti indicati nel primo comma
dell'art. 23, che hanno emesso obbligazioni e titoli
similari operano una ritenuta del 27 per cento, con obbligo
di rivalsa, sugli interessi ed altri proventi corrisposti
ai possessori. L'aliquota della ritenuta e' ridotta al
12,50 per cento per le obbligazioni e titoli similari, con
scadenza non inferiore a diciotto mesi, e per le cambiali
finanziarie. Tuttavia, se i titoli indicati nel precedente
periodo sono emessi da societa' od enti, diversi dalle
banche, il cui capitale e' rappresentato da azioni non
negoziate in mercati regolamentati italiani ovvero da
quote, l'aliquota del 12,50 per cento si applica a
condizione che, al momento di emissione, il tasso di
rendimento effettivo non sia superiore al doppio del tasso
ufficiale di sconto, per le obbligazioni ed i titoli
similari negoziati in mercati regolamentati di Paesi
aderenti all'Unione europea o collocati mediante offerta al
pubblico ai sensi della disciplina vigente al momento di
emissione, ovvero al tasso ufficiale di sconto aumentato di
due terzi, per le obbligazioni e titoli similari diversi
dai precedenti. Qualora il rimborso delle obbligazioni e
dei titoli similari con scadenza non inferiore a diciotto
mesi, abbia luogo prima di tale scadenza, sugli interessi e
altri proventi maturati fino al momento dell'anticipato
rimborso e' dovuta dall'emittente una somma pari al 20 per
cento.
2. L'Ente poste italiane e le banche operano una
ritenuta del 27 per cento, con obbligo di rivalsa, sugli
interessi ed altri proventi corrisposti ai titolari di
conti correnti e di depositi, anche se rappresentati da
certificati. La predetta ritenuta e' operata dalle banche
anche sui buoni fruttiferi da esse emessi. Non sono
soggetti alla ritenuta:
a) gli interessi e gli altri proventi corrisposti da
banche italiane o da filiali italiane di banche estere a
banche con sede all'estero o a filiali estere di banche
italiane;
b) gli interessi derivanti da depositi e conti
correnti intrattenuti tra le banche ovvero tra le banche e
l'ente Poste italiane;
c) gli interessi a favore del Tesoro sui depositi e
conti correnti intestati al Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, nonche' gli
interessi sul "Fondo di ammortamento dei titoli di Stato di
cui al comma 1 dell'art. 2 della legge 27 ottobre 1993, n.
43, e sugli altri fondi finalizzati alla gestione del
debito pubblico.
3. Quando gli interessi ed altri proventi di cui al
comma 2 sono dovuti da soggetti non residenti, la ritenuta
ivi prevista e' operata dai soggetti di cui all'art. 23 che
intervengono nella loro riscossione. Qualora il rimborso
delle obbligazioni e titoli similari con scadenza non
inferiore a diciotto mesi emessi da soggetti non residenti,
abbia luogo prima di tale scadenza, e' dovuta dai
percipienti una somma pari al 20 per cento degli interessi
e degli altri proventi maturati fino al momento
dell'anticipato rimborso. Tale somma e' prelevata dai
soggetti di cui all'art. 23 che intervengono nella
riscossione degli interessi ed altri proventi ovvero nel
rimborso nei confronti di soggetti residenti.
3-bis. I soggetti indicati nel primo comma dell'art.
23, che corrispondono i proventi di cui alle lettere g-bis)
e g-ter) del comma 1 dell'art. 41 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero
intervengono nella loro riscossione operano sui predetti
proventi una ritenuta con l'aliquota del 12,50 per cento
ovvero con la maggiore aliquota a cui sarebbero
assoggettabili gli interessi ed altri proventi dei titoli
sottostanti nei confronti dei soggetti cui siano imputabili
i proventi derivanti dai rapporti ivi indicati. Nel caso
dei rapporti indicati nella lettera g-bis), la predetta
ritenuta e' operata, in luogo della ritenuta di cui al
comma 3, anche sugli interessi e gli altri proventi dei
titoli ivi indicati, maturati nel periodo di durata dei
predetti rapporti".
(c) Il testo dell'art. 7, commi 1 e 2, del
decreto-legge 20 giugno 1996, n. 323, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1996, n. 425, recante
"Disposizioni urgenti per il risanamento della finanza
pubblica", e' il seguente:
"Art. 7. - 1. Sui proventi derivanti da depositi di
denaro, di valori mobiliari e di altri titoli diversi dalle
azioni e da titoli similari, a garanzia di finanziamenti
concessi ad imprese residenti, effettuati fuori
dall'esercizio di attivita' produttive di reddito d'impresa
da parte di persone fisiche, nonche' da parte di societa'
semplici ed equiparate di cui all'art. 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, di
enti non commerciali o di soggetti non residenti senza
stabile organizzazione nel territorio dello Stato,
indipendentemente da ogni altro tipo di prelievo previsto
per i proventi medesimi, e' dovuta una somma pari al 20 per
cento degli importi maturati nel periodo d'imposta. I
soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
che hanno ricevuto i predetti depositi, provvedono entro il
giorno 15 del mese successivo a quello in cui i proventi
sono erogati, al versamento diretto della somma al
concessionario della riscossione, competente in ragione del
loro domicilio fiscale, trattenendone l'importo sui
proventi corrisposti. In caso di estinzione del deposito
prima della corresponsione dei proventi; l'avente diritto
e' tenuto a fornire ai predetti soggetti la provvista nella
misura del 20 per cento degli importi maturati e non
corrisposti nel periodo di durata del deposito. (Comma
cosi' modificato, in sede di conversione, dalla legge
8 agosto 1996, n. 425).
2. Per i depositi effettuati presso soggetti non
residenti senza stabile organizzazione nel territorio dello
Stato, la somma dovuta e' prelevata, da parte della banca o
di altro intermediario finanziario, a carico dei relativi
proventi all'atto della corresponsione dei medesimi ovvero
ricevendone provvista dall'avente diritto. Il prelievo non
deve essere eseguito qualora il depositario non residente
certifichi con atto redatto in forma autentica su richiesta
del depositante, che il deposito non e' finalizzato,
direttamente o indirettamente, alla concessione di
finanziamenti ad imprese residenti. La certificazione non
puo' essere rilasciata da soggetti residenti in Paesi con i
quali la Repubblica italiana non ha stipulato convenzioni
contro le doppie imposizioni e ai fini sanzionatori e
equiparata alla dichiarazione sostitutiva di atto notorio.
I proventi non percepiti per il tramite di banche o di
altri intermediari finanziari devono essere indicati nella
dichiarazione dei redditi e su di essi e' dovuta la somma
determinata ai sensi del comma 1".
(d) Il testo dell'art. 30 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' il seguente:
"Art. 30 (Ritenuta sui premi e sulle vincite). - I
premi derivanti da operazioni a premio assegnati a soggetti
per i quali gli stessi assumono rilevanza reddituale ai
sensi dell'art. 6 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, gli altri premi diversi da quelli
su titoli e le vincite derivanti dalla sorte, da giuochi di
abilita', quelli derivanti da concorsi a premio, da
pronostici e da scommesse, corrisposti dallo Stato, da
persone giuridiche pubbliche o private e dai soggetti
indicati nel primo comma dell'art. 23, sono soggetti a una
ritenuta alla fonte a titolo di imposta, con facolta' di
rivalsa, con esclusione dei casi in cui altre disposizioni
gia prevedano l'applicazione di ritenute alla fonte. Le
ritenute alla fonte non si applicano se il valore
complessivo dei premi derivanti da operazioni a premio
attribuiti nel periodo d'imposta dal sostituto d'imposta al
medesimo soggetto non supera l'importo di L. 50.000; se il
detto valore e' superiore al citato limite, lo stesso e'
assoggettato interamente a ritenuta. Le disposizioni del
periodo precedente non si applicano con riferimento ai
premi che concorrono a formare il reddito di lavoro
dipendente
L'aliquota della ritenuta e' stabilita nel dieci per
cento per i premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi
di beneficenza autorizzati a favore di enti e comitati di
beneficenza, nel venti per cento sui premi dei giochi
svolti in occasione di spettacoli radio-televisivi,
competizioni sportive o manifestazioni di qualsiasi altro
genere nei quali i partecipanti si sottopongono a prove
basate sull'abilita' o sull'alea o su entrambe, nel
venticinque per cento in ogni altro caso.
Se i premi sono costituiti da beni diversi dal denaro o
da servizi, i vincitori, hanno facolta', se chi eroga il
premio intende esercitare la rivalsa, di chiedere un premio
di valore inferiore gia' prestabilito, differente per
quanto possibile, rispetto al primo, di un importo pari
all'imposta gravante sul premio originario. Le eventuali
differenze sono conguagliate in denaro.
La ritenuta sulle vincite e sui premi del lotto, delle
lotterie nazionali, dei giochi di abilita' e dei concorsi
pronostici esercitati dallo Stato, e' compresa nel prelievo
operato dallo Stato, in applicazione delle regole stabilite
dalla legge per ognuna di tali attivita' di gioco.
La ritenuta sulle vincite dei giochi di abilita' e dei
concorsi pronostici esercitati dal Comitato olimpico
nazionale italiano e dall'Unione nazionale incremento razze
equine e' compresa nell'imposta unica prevista dalle leggi
vigenti.
L'imposta sulle vincite nelle scommesse al
totalizzatore ed al libro e' compresa nell'importo dei
diritti erariali dovuti a norma di legge.
La ritenuta sulle vincite corrisposte dalle case da
gioco autorizzate e' compresa nell'imposta sugli spettacoli
di cui all'art. 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640".