Art. 4.
(( Dichiarazione dei sostituti d'imposta ))
1. Salvo quanto previsto per la dichiarazione unificata, i soggetti
indicati nel titolo III del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600 (a), obbligati ad operare ritenute alla
fonte, che corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a
ritenute alla fonte secondo le disposizioni dello stesso titolo,
presentano annualmente una dichiarazione unica, anche ai fini dei
contributi dovuti all'Istituto nazionale per la previdenza sociale
(INPS) e dei premi dovuti all'Istituto nazionale per le assicurazioni
contro gli infortuni sul lavoro (INAIL), relativa a tutti i
percipienti.
2. La dichiarazione indica i dati e gli elementi necessari per
l'individuazione del sostituto d'imposta, per la determinazione
dell'ammontare dei compensi, sotto qualsiasi forma corrisposti, delle
ritenute, dei contributi e dei premi, nonche' per l'effettuazione dei
controlli e gli altri elementi richiesti nel modello di
dichiarazione, esclusi quelli che l'amministrazione finanziaria,
l'INPS e l'INAIL sono in grado di acquisire direttamente e
sostituisce le dichiarazioni previste ai fini contributivi e
assicurativi.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, emanato di concerto con
i Ministri del tesoro, del bilancio e della programmazione economica,
e del lavoro e della previdenza sociale, la dichiarazione unica di
cui al comma 1 puo' essere estesa anche ai contributi dovuti agli
altri enti e casse.
4. Le attestazioni comprovanti il versamento delle ritenute e ogni
altro documento previsto dal decreto di cui all'articolo 1 sono
conservati per il periodo previsto dall'articolo 43, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, (b), e sono
esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente. La
conservazione delle attestazioni relative ai versamenti contributivi
e assicurativi resta disciplinata dalle leggi speciali.
(( 5. (Soppresso). ))
(( 6. Le amministrazioni di cui al primo comma dell'articolo 29 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(c), che corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a
ritenuta alla fonte comunicano i dati fiscali, contributivi e
assicurativi di tutti i i percipienti utilizzando il modello
approvato con il decreto dirigenziale di cui all'articolo 1, comma 1,
secondo periodo.
6-bis. I soggetti indicati nell'articolo 29, terzo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(c), che corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a
ritenuta alla fonte comunicano all'anagrafe tributaria mediante
appositi elenchi i dati fiscali dei percipienti. Con decreto del
Ministero delle finanze sono stabiliti il contenuto, i termini e le
modalita' delle comunicazioni, previa intesa con le rispettive
Presidenze e con il segretario generale della Presidenza della
Repubblica, per quanto concerne quest'ultima. Nel medesimo decreto
puo' essere previsto anche l'obbligo di indicare i dati relativi ai
contributi dovuti agli enti e casse previdenziali. ))
(a) Il titolo III del citato decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, reca: "Ritenute
alla fonte".
(b) Per il testo dell'art. 43 del citato decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
vedasi in note all'art. 3.
(c) Il testo dell'art. 29 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' il seguente:
"Art. 29 (Ritenuta sui compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato). - 1. Le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, che
corrispondono le somme e i valori di cui all'art. 23,
devono effettuare all'atto del pagamento una ritenuta
diretta in acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta dai percipienti. La ritenuta e' operata con
le seguenti modalita':
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori,
di cui all'art. 48, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), aventi carattere
fisso e continuativo, con i criteri e le modalita' di cui
al comma 2 dell'art. 23;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altra somma o valore diversi
da quelle di cui alla lettera a) e sulla parte imponibile
delle indennita' di cui all'art. 48, commi 5, 6, 7 e 8 del
citato testo unico, con la aliquota applicabile allo
scaglione di reddito piu' elevato della categoria o classe
di stipendio del percipiente all'atto del pagamento o in
mancanza, con l'aliquota del primo scaglione di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti di cui all'art. 16, comma 1, lettera b), del
citato testo unico, con i criteri di cui all'art. 18, dello
stesso testo unico, intendento per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lovoro dipendente
corrisposti dal sostituto nel biennio precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'art. 16, comma 1, lettera a),
del citato testo unico con i criteri di cui all'art. 17,
dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e valori di cui
all'art. 48, del citato testo unico, non compresi nell'art.
16, comma 1, lettera a), dello stesso testo unico,
corrisposti agli eredi, con l'aliquota stabilita per il
primo scaglione di reddito.
2. Gli uffici che dispongono il pagamento di emolumenti
aventi carattere fisso e continuativo devono effettuare
entro il 28 febbraio o entro due mesi dalla data di
cessazione del rapporto, se questa e' anteriore all'anno,
il conguaglio di cui al comma 3 dell'art. 23 con le
modalita' in esso stabilite. A tal fine, all'inizio del
rapporto, il sostituito deve specificare quale delle
opzioni previste al comma 2 dell'art. 23 intende adottare
in caso di incapienza delle retribuzioni a subire il
prelievo delle imposte. Ai fini delle operazioni di
conguaglio i soggetti e gli altri organi che corrispondono
compensi e retribuzioni non aventi carattere fisso e
continuativo devono comunicare ai predetti uffici, entro la
fine dell'anno e, comunque, non oltre il 12 gennaio
dell'anno successivo, l'ammontare delle somme corrisposte,
l'importo degli eventuali contributi previdenziali e
assistenziali, compresi quelli a carico del datore di
lavoro e le ritenute effettuate. Per le somme e i valori a
carattere ricorrente la comunicazione deve essere
effettuata su supporto magnetico secondo specifiche
tecniche approvate con apposito decreto del Ministro del
tesoro, di concerto con il Ministro delle finanze. Qualora,
alla data di cessazione del rapporto di lavoro, l'amontare
degli emolumenti dovuti non consenta la integrale
applicazione della ritenuta di conguaglio, la differenza e'
recuperata mediante ritenuta sulle competenze di altra
natura che siano liquidate anche da altro soggetto in
dipendenza del cessato rapporto di lavoro. Si applicano
anche le disposizioni dell'art. 23, comma 4.
3. Le amministrazioni della Camera dei deputati, del
Senato e della Corte costituzionale, nonche' della
Presidenza della Repubblica e degli organi legislativi
delle regioni a statuto speciale, che corrispondono le
somme e i valori di cui al comma 1, effettuano, all'atto
del pagamento, una ritenuta d'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche con i criteri indicati nello
stesso comma. Le medesime amministrazioni, all'atto del
pagamento delle indennita' e degli assegni vitalizi di cui
all'art. 47, comma 1, lettera g), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, applicano una
ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, commisurata alla parte imponibile di dette
indennita' e assegni, con le aliquote determinate secondo i
criteri indicati nel comma 1. Si applicano le disposizioni
di cui al comma 2.
4. Nel caso in cui la ritenuta da operare sui valori di
cui ai commi precedenti non trovi capienza, in tutto o in
parte, sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito
e' tenuto a versare al sostituto l'importo corrispondente
all'ammontare della ritenuta.
5. Le amministrazioni di cui al comma 1, e quelle di
cui al comma 3, che corrispondono i compensi e le altre
somme di cui agli articoli 24, 25, 25-bis e 28 effettuano
all'atto del pagamento le ritenute stabilite dalle
disposimioni stesse".