Art. 2.
Modifiche al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 466
1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 466, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 1:
1) al comma 1, primo periodo, dopo le parole: "30 settembre
1996", sono inserite le seguenti: ", incrementata del 20 per cento
per il periodo d'imposta successivo a quello in corso al 30 settembre
1999, e del 40 per cento per i periodi d'imposta successivi";
2) al comma 4, ultimo periodo, dopo le parole: "variazione in
aumento", sono inserite le seguenti: ", cosi' come incrementata ai
sensi del comma 1,";
b) nell'articolo 5:
1) al comma 1, le parole: "ai soggetti indicati nei commi 2, 3,
4 e 5" sono sostituite dalle seguenti: "ai soggetti indicati nel
comma 2 assumendo, in luogo della variazione in aumento del capitale
investito, il patrimonio netto di cui all'articolo 1, comma 4";
2) al comma 2, secondo periodo, dopo le parole: "Tuttavia detto
reddito" sono inserite le seguenti: ", per un importo comunque non
eccedente il limite superiore previsto per il primo scaglione,";
3) i commi 3 e 4 sono soppressi;
4) al comma 5, le parole: "di cui ai commi 1, 2, 3 e 4" sono
sostituite dalle seguenti: "di cui agli articoli 1, 2, 3 e 4".
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 30 settembre 1999 e
non hanno effetto ai fini della determinazione dell'imposta da
versare a titolo di acconto per il medesimo periodo d'imposta.
3. Alla copertura degli oneri derivanti dal presente articolo si
provvede con gli stanziamenti previsti dall'articolo 2, comma 13,
della legge 13 maggio 1999, n. 133, e dall'articolo 6, comma 14,
della legge 23 dicembre 1999, n. 488.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addi' 18 gennaio 2000
CIAMPI
D'Alema, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Amato, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Diliberto, Ministro della giustizia
Visto, il Guardasigilli: Diliberto
Note all'art. 2:
- Si riporta il testo dell'art. 1 del citato decreto
legislativo n. 466 del 1997, come modificato dal presente
decreto:
"Art. 1. - 1. Il reddito complessivo netto dichiarato
dalle societa' e dagli enti indicati nell'articolo 87,
comma 1, lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' assoggettabile
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche con
l'aliquota del 19 per cento per la parte corrispondente
alla remunerazione ordinaria della variazione in aumento
del capitale investito rispetto a quello esistente alla
chiusura dell'esercizio in corso al 30 settembre 1996,
incrementata del 20 per cento per il periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 30 settembre 1999, e del 40
per cento per i periodi d'imposta successivi. La presente
disposizione non si applica nei casi previsti dall'articolo
125 del testo unico delle imposte sui redditi. Se il
periodo di imposta e' superiore o inferiore ad un anno, la
variazione in aumento va ragguagliata alla durata del
periodo stesso.
2. La remunerazione ordinaria di cui al comma 1 e'
determinata con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro, da emanare entro il
31 marzo di ogni anno, tenendo conto dei rendimenti
finanziari medi dei titoli obbligazionari pubblici e
privati, aumentabili fino al 3 per cento a titolo di
compensazione del maggior rischio.
3. L'applicazione della disposizione del comma 1 non
puo' determinare un'aliquota media dell'imposta inferiore
al 27 per cento. La parte di reddito che, per effetto
dell'applicazione del presente comma, non fruisce
dell'aliquota ridotta di cui al comma 1 e' computata in
aumento del reddito assoggettabile all'aliquota ridotta dei
periodi di imposta successivi, ma non oltre il quinto. Il
medesimo riporto a nuovo si applica altresi' nel caso di
assenza o insufficienza di reddito imponibile.
4. Ai fini dell'applicazione del comma 1, il capitale
investito esistente alla chiusura dell'esercizio in corso
al 30 settembre 1996 e' costituito dal patrimonio netto
risultante dal relativo bilancio, senza tener conto
dell'utile del medesimo esercizio. Rilevano come variazioni
in aumento i conferimenti in denaro nonche' gli utili
accantonati a riserva ad esclusione di quelli destinati a
riserve non disponibili costituite a fronte di plusvalenze
derivanti dalla valutazione effettuata a norma
dell'articolo 2426, comma 1, n. 4, del codice civile; come
variazioni in diminuzione le riduzioni del patrimonio netto
con attribuzione, a qualsiasi titolo, ai soci o
partecipanti. In ciascun esercizio la variazione in
aumento, cosi come incrementata ai sensi del comma 1, non
puo' comunque eccedere il patrimonio netto risultante dal
bilancio, escluso l'utile del medesimo periodo.
5. Gli incrementi derivanti da conferimenti in denaro
rilevano a partire dalla data del versamento; quelli
derivanti dall'accantonamento di utili a partire
dall'inizio dell'esercizio in cui le relative riserve sono
formate. I decrementi rilevano a partire dall'inizio
dell'esercizio in cui si sono verificati".
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo degli
articoli 87, comma 1, lettere a) e b), e 125 del T.U.I.R.
approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986:
"Art. 87 (Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche:
a) le societa' per azioni e in accomandita per
azioni, le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione residenti
nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', residenti nel territorio dello Stato, che hanno
per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali".
"Art. 125 (Fallimento e liquidazione coatta). - 1. Nei
casi di fallimento e di liquidazione coatta amministrativa
il reddito di impresa relativo al periodo compreso tra
l'inizio dell'esercizio e la dichiarazione di fallimento o
il provvedimento che ordina la liquidazione e' determinato
in base al bilancio redatto dal curatore o dal commissario
liquidatore. Per le imprese individuali e per le societa'
in nome collettivo e in accomandita semplice il detto
reddito concorre a formare il reddito complessivo
dell'imprenditore, dei familiari partecipanti all'impresa o
dei soci relativo al periodo di imposta in corso alla data
della dichiarazione di fallimento o del provvedimento che
ordina la liquidazione.
2. Il reddito di impresa relativo al periodo compreso
tra l'inizio e la chiusura del procedimento concorsuale,
quale che sia la durata di questo ed anche se vi e' stato
esercizio provvisorio, e' costituito dalla differenza tra
il residuo attivo e il patrimonio netto dell'impresa o
della societa' all'inizio del procedimento, determinato in
base ai valori fiscalmente riconosciuti.
3. Per le imprese individuali e per le societa' in nome
collettivo e in accomandita semplice la differenza di cui
al comma 2 e' diminuita dei corrispettivi delle cessioni di
beni personali dell'imprenditore o dei soci compresi nel
fallimento o nella liquidazione ed e' aumentata dei debiti
personali dell'imprenditore o dei soci pagati dal curatore
o dal commissario liquidatore. Ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche il reddito che ne risulta, al
netto dell'imposta locale sui redditi, e' imputato
all'imprenditore, ai familiari partecipanti all'impresa o
ai soci nel periodo di imposta in cui si e' chiuso il
procedimento; se questo si chiude in perdita si applicano
le disposizioni dell'articolo 8. Per i redditi relativi ai
beni e diritti non compresi nel fallimento o nella
liquidazione a norma dell'art. 46 del R.D. 16 marzo 1942,
n. 267, restano fermi, in ciascun periodo di imposta, gli
obblighi tributari dell'imprenditore o dei soci.
4. L'imposta locale sui redditi afferente il reddito di
impresa relativo al periodo di durata del procedimento e'
commisurata alla differenza di cui ai commi 2 e 3 ed e'
prelevata sulla stessa. Per i redditi di ciascuno degli
immobili di cui all'art. 57, comma 1, e di quelli personali
dell'imprenditore o dei soci compresi nel fallimento o
nella liquidazione l'imposta e' dovuta per ciascun anno di
possesso rientrante nel periodo di durata del procedimento
ed e' prelevata, nel complessivo ammontare, sul prezzo
ricavato dalla vendita".
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo
dell'art. 2426 codice civile:
"Art. 2426 (Criteri di valutazione). - Nelle
valutazioni devono essere osservati i seguenti criteri:
1) le immobilizzazioni sono iscritte al costo di
acquisto o di produzione. Nel costo di acquisto si
computano anche i costi accessori. Il costo di produzione
comprende tutti i costi direttamente imputabili al
prodotto. Puo' comprendere anche altri costi, per la quota
ragionvolmente imputabile al prodotto, relativi al periodo
di fabbricazione e fino al momento dal quale il bene puo'
essere utilizzato; con gli stessi criteri possono essere
aggiunti gli oneri relativi al finanziamento della
fabbricazione, interna o presso terzi;
2) il costo delle immobilizzazioni, materiali e
immateriali, la cui utilizzazione e' limitata nel tempo
deve essere sistematicamente ammortizzato in ogni esercizio
in relazione con la loro residua possibilita' di
utilizzazione. Eventuali modifiche dei criteri di
ammortamento e dei coefficienti applicati devono essere
motivate nella nota integrativa;
3) l'immobilizzazione che, alla data della chiusura
dell'esercizio, risulti durevolmente di valore inferiore a
quello determinato secondo i numeri 1) e 2) deve essere
iscritta a tale minor valore; questo non puo' essere
mantenuto nei successivi bilanci se sono venuti meno i
motivi della rettifica effettuata;
Per le immobilizzazioni consistenti in partecipazioni
in imprese controllate o collegate che risultino iscritte
per un valore superiore a quello derivante
dall'applicazione del criterio di valutazione previsto dal
successivo n. 4) o, se non vi sia obbligo di redigere il
bilancio consolidato, al valore corrispondente alla
frazione di patrimonio netto risultante dall'ultimo
bilancio dell'impresa partecipata, la differenza dovra'
essere motivata nella nota integrativa;
4) le immobilizzazioni consistenti in partecipazioni
in imprese controllate o collegate possono essere valutate,
con riferimento ad una o piu' tra dette imprese, anziche'
secondo il criterio indicato al n. 1), per un importo pari
alla corrispondente razione del patrimonio netto risultante
dall'ultimo bilancio delle imprese medesime, detratti i
dividendi ed operate le rettifiche richieste dai principi
di redazione del bilancio consolidato nonche' quelle
necessarie per il rispetto dei principi indicati negli
articoli 2423 e 2423-bis.
Quando la partecipazione e' iscritta per la prima volta
in base al metodo del patrimonio netto, il costo di
acquisto superiore al valore corrispondente del patrimonio
netto risultante dall'ultimo bilancio dell'impresa
controllata o collegata puo' essere iscritto nell'attivo,
purche' ne siano indicate le ragioni nella nota
integrativa. La differenza, per la parte attribuibile a
beni ammortizzabili o all'avviamento, deve essere
ammortizzata.
Negli esercizi successivi le plusvalenze, derivanti
dall'applicazione del metodo del patrimonio netto, rispetto
al valore indicato nel bilancio dell'esercizio precedente
sono iscritte in una riserva non distribuibile;
5) i costi di impianto e di ampliamento, i costi di
ricerca, di sviluppo e di pubblicita' aventi utilita'
pluriennale possono essere iscritti nell'attivo con il
consenso del collegio sindacale e devono essere
ammortizzati entro un periodo non superiore a cinque anni.
Fino a che l'ammortamento non e' completato possono essere
distribuiti dividendi solo se residuano riserve disponibili
sufficienti a coprire l'ammontare dei costi non
ammortizzati;
6) l'avviamento puo' essere iscritto nell'attivo con
il consenso del collegio sindacale, se acquisito a titolo
oneroso, nei limiti del costo per esso sostenuto e deve
essere ammortizzato entro un periodo di cinque anni. E'
tuttavia consentito ammortizzare sistematicamente
l'avviamento in un periodo limitato di durata superiore,
purche' esso non superi la durata per l'utilizzazione di
questo attivo e ne sia data adeguata motivazione nella nota
integrativa;
7) il disagio su prestiti deve essere iscritto
nell'attivo e ammortizzato in ogni esercizio per il periodo
di durata del prestito;
8) i crediti devono essere iscritti secondo il valore
presumibile di realizzazione;
9) le rimanenze, i titoli e le attivita' finanziarie
che non costituiscono immobilizzazioni sono iscritti al
costo di acquisto o di produzione, calcolato secondo il n.
1), ovvero al valore di realizzazione desumibile
dall'andamento del mercato, se minore; tale minor valore
non puo' essere mantenuto nei successivi bilanci se ne sono
venuti meno i motivi. I costi di distribuzione non possono
essere computati nel costo di produzione;
10) il costo dei beni fungibili puo' essere calcolato
col metodo della media ponderata o con quelli "primo
entrato, primo uscito o "ultimo entrato, primo uscito ; se
il valore cosi' ottenuto differisce in misura apprezzabile
dai costi correnti alla chiusura dell'esercizio, la
differenza deve essere indicata, per categoria di beni,
nella nota integrativa;
11) i lavori in corso su ordinazione possono essere
iscritti sulla base dei corrispettivi contrattuali maturati
con ragionevole certezza;
12) le attrezzature industriali e commerciali, le
materie prime, sussidiarie e di consumo, possono essere
iscritte nell'attivo ad un valore costante qualora siano
costantemente rinnovate, e complessivamente di scarsa
importanza in rapporto all'attivo di bilancio, sempreche'
non si abbiano variazioni sensibili nella loro entita',
valore e composizione.
E' consentito effettuare rettifiche di valore e
accantonamenti esclusivamente in applicazione di norme
tributarie".
- Si riporta il testo dell'art. 5 del citato decreto
legislativo n. 466 del 1997, come modificato dal presente
decreto:
"Art. 5. - 1. Le disposizioni di cui agli articoli 1,
2, 3 e 4 si applicano secondo i criteri indicati nel
presente articolo, ai soggetti indicati nel comma 2
assumendo, in luogo della variazione in aumento del
capitale investito, il patrimonio netto di cui all'articolo
1, comma 4.
2. Il reddito d'impresa dichiarato dalle persone
fisiche e dalle societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice in regime di contabilita' ordinaria,
anche per opzione irrevocabile, puo' essere assoggettato
separatamente all'imposta sul reddito con l'aliquota del 19
per cento per la parte corrispondente all'ammontare
agevolato, determinato ai sensi dell'articolo 1, comma 1.
Tuttavia detto reddito, per un importo comunque non
eccedente il limite superiore previsto per il primo
scaglione, concorre alla formazione e reddito complessivo
delle persone fisiche e dei soci delle societa' personali
ai fini della determinazione delle aliquote per scaglioni
di reddito di cui all'articolo 11 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
3-4. (Soppressi).
5. Le disposizioni di cui agli articoli 1, 2, 3 e 4 si
applicano, in quanto compatibili, anche ai soggetti
commerciali non residenti per le attivita' svolte mediante
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato".
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo vigente
dell'articolo 11 del T.U.I.R. approvato con decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986:
"Art. 11 (Determinazione dell'imposta). - 1. L'imposta
lorda e' determinata applicando al reddito complessivo, al
netto degli oneri deducibili indicati nell'articolo 10, le
seguenti aliquote per scaglioni di reddito:
a) fino a L. 15.000.000 18,5 per cento;
b) oltre L. 15.000.000 e fino a
L. 30.000.000 25,5 per cento;
c) oltre L. 30.000.000 e fino a
L. 60.000.000 33,5 per cento;
d) oltre L. 60.000.000 e fino a
L. 135.000.000 39,5 per cento;
e) oltre L. 135.000.000 45,5 per cento.
2. L'imposta netta e' determinata operando sull'imposta
lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, le
detrazioni previste negli articoli 12, 13 e 13-bis.
3. Dall'imposta netta si detrae l'ammontare dei crediti
di imposta spettanti al contribuente a norma degli articoli
14 e 15. Salvo quanto disposto nel comma 3-bis, se
l'ammontare dei crediti di imposta e' superiore a quello
dell'imposta netta il contribuente ha diritto, a sua
scelta, di computare l'eccedenza in diminuzione
dell'imposta relativa al periodo di imposta successivo o di
chiederne il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi.
3-bis. Il credito di imposta spettante a norma
dell'articolo 14, per la parte che trova copertura
nell'ammontare delle imposte di cui alla lettera b) del
comma 1 dell'articolo 105, e' riconosciuto come credito
limitato ed e' escluso dall'applicazione dell'ultimo
periodo del comma 3. Il credito limitato si considera
utilizzato prima degli altri crediti di imposta ed e'
portato in detrazione fino a concorrenza della quota
dell'imposta netta relativa agli utili per i quali e'
attribuito, determinata in base al rapporto tra l'ammontare
di detti utili comprensivo del credito limitato e
l'ammontare del reddito complessivo comprensivo del credito
stesso e al lordo delle perdite di precedenti periodi di
imposta ammesse in diminuzione.
3-ter. Relativamente al credito di imposta limitato di
cui al comma 3-bis, il contribuente ha facolta' di
avvalersi delle disposizioni dei commi 4 e 5 dell'articolo
14".
- Si riporta il testo dell'art. 2, comma 13, della
legge n. 133 del 1999:
"13. Dai decreti legislativi di cui al comma 5 e dalle
disposizioni di cui al comma 7 non possono derivare oneri
aggiuntivi per il bilancio dello Stato superiori a 1.000
miliardi di lire a decorrere dall'anno 2001. A detti oneri
si provvede mediante utilizzo della proiezione per il
medesimo anno dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1999-2001, nell'ambito dell'unita'
previsionale di base di parte corrente "Fondo speciale"
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica per l'anno 1999,
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al
Ministero delle finanze. All'onere derivante dalle misure
agevolative di cui ai commi da 8 a 12, nonche' agli oneri
derivanti dalle disposizioni di cui al comma 7 che non
risultino coperti ai sensi del periodo precedente, valutati
complessivamente in 2.000 miliardi di lire per ciascuno
degli anni 2000 e 2001, si provvede per una quota parte
pari alla meta' mediante utilizzo delle proiezioni per i
medesimi anni dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1999-2001, nell'ambito dell'unita'
previsionale di base di parte corrente "Fondo speciale"
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica per l'anno 1999,
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al
Ministero delle finanze. Alla copertura dei rimanenti 1.000
miliardi di lire per ciascuno degli anni 2000 e 2001 si
provvede a carico delle maggiori disponibilita' di cui
all'articolo 1, comma 2, ultimo periodo, che a tal fine
sono utilizzabili anche per l'anno 2000, salvo che al
reperimento delle medesime somme si provveda secondo le
procedure previste dall'articolo 11-ter, comma 7, della
legge 5 agosto 1978, n. 468, e successive modificazioni; in
assenza di sufficienti disponibilita' l'aliquota di cui al
comma 8 e' rideterminata nella misura del 28 per cento".
- Si riporta l'art. 6, comma 14, della legge n. 488 del
1999:
"14. E' autorizzata la spesa di lire 500 miliardi per
l'anno 2001 e di lire 1.500 miliardi per l'anno 2002, per
la copertura degli oneri recati dal comma 5 dell'articolo 2
della legge 13 maggio 1999, n. 133".